2023年內(nèi)部審計(jì)案例論文范文(21篇)

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    無(wú)論是學(xué)習(xí)、工作還是生活中的經(jīng)歷,總結(jié)都是不可或缺的一環(huán)。最后,要牢記的是請(qǐng)大家參考以下的總結(jié)范文,或許能提供一些思路和靈感。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇一
    3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范研究。
    4、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計(jì)對(duì)策淺析。
    5、論電子商務(wù)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。
    6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    7、民間審計(jì)法律責(zé)任問題研究。
    9、企業(yè)費(fèi)用成本審計(jì)。
    10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    12、淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。
    13、淺談審計(jì)判斷績(jī)效及其影響因素。
    14、如何提高審計(jì)效率。
    15、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究。
    16、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究。
    17、審計(jì)職業(yè)判斷業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
    18、審計(jì)專業(yè)判斷研究。
    19、我國(guó)民間審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策的分析。
    20、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息低透明度的獨(dú)立審計(jì)研究。
    21、舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)研究。
    22、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露及獨(dú)立審計(jì)研究。
    23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗問題研究。
    24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
    25、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的問題及對(duì)策。
    26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量管理體系研究。
    27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。
    29、審計(jì)質(zhì)量控制。
    30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)。
    32、論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    33、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。
    34、論我國(guó)的績(jī)效審計(jì)。
    35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對(duì)中國(guó)審計(jì)的影響。
    36、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系。
    37、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題。
    39、我國(guó)電算化審計(jì)及對(duì)策分析。
    40、淺議我國(guó)的民間審計(jì)責(zé)任。
    41、試論審計(jì)抽樣。
    43、論國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。
    45、論電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用。
    46、電算化系統(tǒng)審計(jì)。
    47、關(guān)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的若干問題的探討。
    48、計(jì)算機(jī)審計(jì)與舞弊。
    50、新會(huì)計(jì)法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。
    51、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性分析。
    52、社會(huì)保障基金的績(jī)效審計(jì)研究。
    53、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計(jì)案例的分析。
    54、審計(jì)判斷績(jī)效及其影響因素。
    55、公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾手段與審計(jì)策略。
    56、試論加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的措施。
    57、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范。
    58、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范控制的探討。
    59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析)。
    60、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策。
    61、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范。
    62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及采取的對(duì)策。
    63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作。
    64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)實(shí)務(wù)。
    65、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。
    66、政府審計(jì)機(jī)關(guān)如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的探討。
    67、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)制度的缺陷及策略分析。
    68、我國(guó)審計(jì)體制的改革及其對(duì)策。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇二
    在我國(guó),以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)工作起步較晚,信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前,信息化審計(jì)的法規(guī)和制度還不太健全,與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善;網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段;計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高,少數(shù)基層單位還處于手工處理階段;審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能較高,但計(jì)算機(jī)知識(shí)還有所欠缺;信息化審計(jì)處理方法的理論模式多,應(yīng)用于實(shí)際工作中的較少;審計(jì)軟件開發(fā)的數(shù)量多,能滿足實(shí)際工作需要的卻不多;實(shí)際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)層出不窮,而風(fēng)險(xiǎn)的控制力不夠。
    (一)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一,審計(jì)工作取數(shù)難。
    從目前被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件實(shí)施情況來(lái)看,全國(guó)一共有300多家財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商,電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計(jì)原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語(yǔ)言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫(kù)的選用和格式上不盡相同。然而,商品化會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計(jì)過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密,對(duì)用戶既不提供審計(jì)所需的數(shù)據(jù)接口,也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前,能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財(cái)務(wù)軟件的1/5,這給審計(jì)軟件從財(cái)務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來(lái)了一定的困難。財(cái)務(wù)軟件的品種多,數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一,審計(jì)軟件與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計(jì)工作之前,審計(jì)人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測(cè)試,在系統(tǒng)不提供審計(jì)測(cè)試通道的情況下,測(cè)試數(shù)據(jù)很難清除,極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件,這也為審計(jì)取數(shù)工作增加了難度。
    (二)缺乏適用的高水平審計(jì)軟件。
    目前,各式各樣的審計(jì)軟件雖是百花齊放,但是,優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計(jì)軟件,由一線審計(jì)人員參與或自行開發(fā)和編制的不多,因此,開發(fā)出來(lái)的軟件與實(shí)際工作脫節(jié)。例如,許多審計(jì)軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能,但還不能對(duì)隱蔽的會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)做出準(zhǔn)確的判斷;審計(jì)軟件在制止被審計(jì)單位惡意篡改程序和故意違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。
    大部分審計(jì)軟件的工作重點(diǎn)在于被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報(bào)表,核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等統(tǒng)計(jì)參數(shù),對(duì)于財(cái)務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計(jì)的系統(tǒng)軟件很少,能對(duì)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計(jì)的產(chǎn)品就更是難得一見了。
    (三)缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才。
    計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計(jì)算機(jī)審計(jì),要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu),既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí),又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的審計(jì)人員并不多,既精通計(jì)算機(jī)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少,這將制約著審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因,一方面是由于審計(jì)人員隊(duì)伍老齡化較嚴(yán)重,一部分資深的審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),但由于當(dāng)時(shí)的人才專業(yè)細(xì)分和國(guó)情使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī),造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺;另一方面是年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí),但由于是非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生,僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能,缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和程序編譯檢測(cè)技能,不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
    網(wǎng)絡(luò)在我國(guó)審計(jì)工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如,實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位上下級(jí)之間、審計(jì)單位內(nèi)部、審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間的信息溝通,收集和整理所需要的審計(jì)工作信息,檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計(jì)工作對(duì)網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化,使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享,因而會(huì)計(jì)系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切,這就要求審計(jì)范圍能擴(kuò)大到整個(gè)網(wǎng)絡(luò);由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化,使得各部門可以隨時(shí)將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理,因而數(shù)據(jù)更新速度加快,這就要求審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)“靜態(tài)審計(jì)”和“動(dòng)態(tài)審計(jì)”的統(tǒng)一;同時(shí),在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境下,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽,這就要求審計(jì)工作能提供更為先進(jìn)的方法來(lái)識(shí)別它,這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計(jì)工作中的利用率來(lái)實(shí)現(xiàn)。
    (一)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件監(jiān)控。
    審計(jì)部門應(yīng)參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定,對(duì)計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并予以記錄,要求被審計(jì)單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計(jì)痕跡,以便審計(jì)人員審查。例如,要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄,而不能只留下更新后的當(dāng)前余額;對(duì)審計(jì)工作中需要的系統(tǒng)暫存文件,應(yīng)在刪除前打印存檔;對(duì)跨期操作必須做備份并給予說(shuō)明;取消反過賬、反結(jié)賬功能,設(shè)計(jì)報(bào)表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián),并記錄報(bào)表打印的次數(shù);對(duì)非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對(duì)正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。
    (二)統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑,解決數(shù)據(jù)對(duì)接問題。
    要求信息化管理部門與審計(jì)部門參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定,強(qiáng)制要求各類財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)對(duì)審計(jì)部門提供數(shù)據(jù)接口,以便于今后計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)可以參照由中國(guó)電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù),會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》(gb/t19581-國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)),要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語(yǔ)言規(guī)范;要采用數(shù)據(jù)元素表示;會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財(cái)務(wù)軟件以一個(gè)通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā),各財(cái)務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí),必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù),要保證審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
    (三)推動(dòng)信息化審計(jì)。
    軟件的設(shè)計(jì)要適應(yīng)審計(jì)工作的需求,應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實(shí)用性的特點(diǎn)。理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是“審計(jì)工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。
    這就要求審計(jì)軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財(cái)務(wù)分析的功能、測(cè)試功能、計(jì)算處理功能、稽核功能、報(bào)表及附注合并功能、自動(dòng)生成部分審計(jì)底稿的功能、即時(shí)幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時(shí),還應(yīng)具有包含被審計(jì)單位資料管理功能、審計(jì)項(xiàng)目管理功能、人事管理功能及審計(jì)檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外,審計(jì)軟件還應(yīng)為審計(jì)人員提供一些諸如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
    在開發(fā)和編制審計(jì)軟件時(shí),軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計(jì)工作一線,對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析;在軟件分析設(shè)計(jì)及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計(jì)工作人員參與;在軟件投入使用后要注重采集一線審計(jì)人員的反饋意見,并對(duì)軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化,這樣才能實(shí)現(xiàn)軟件的上述特性。
    (四)加強(qiáng)人員培訓(xùn)。
    計(jì)算機(jī)審計(jì)人才是推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必要因素,在人員培訓(xùn)上,應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)基礎(chǔ)不全面的審計(jì)人員,應(yīng)對(duì)其電算化知識(shí)加強(qiáng)培訓(xùn),要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件;使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件;靈活運(yùn)用sql語(yǔ)句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢,同時(shí)還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)較扎實(shí)的審計(jì)人員,培訓(xùn)重點(diǎn)可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計(jì)系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)、審計(jì)軟件的開發(fā)、測(cè)試及維護(hù)方面。
    (五)充分利用網(wǎng)絡(luò)資源,實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。
    在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)之前,應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核,研究數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用技術(shù),要建立好審計(jì)數(shù)據(jù)中心。在審計(jì)部門與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后,對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序(如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)),通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息,并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫(kù)中,再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析,對(duì)違規(guī)的行為和錯(cuò)誤的操作發(fā)送警告信息,從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)。此外審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計(jì)單位的電子賬冊(cè),實(shí)現(xiàn)事中審計(jì);與被審計(jì)單位協(xié)作,通過掃描(拍攝)紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱;通過交互式報(bào)告生成器,實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流,還可以通過軟件預(yù)警功能實(shí)現(xiàn)同類問題的自動(dòng)發(fā)現(xiàn),實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位遠(yuǎn)程審計(jì)。
    (六)加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計(jì)控制。
    審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計(jì)者與程序使用者必須分離;對(duì)程序修改和計(jì)算機(jī)文件存取進(jìn)行控制;企業(yè)對(duì)交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施控制,確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入;對(duì)主文件的修改實(shí)施控制,要求編制特定的表格說(shuō)明數(shù)據(jù)需要變動(dòng),變動(dòng)應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并與打印出來(lái)的變動(dòng)結(jié)果相核對(duì)。
    審計(jì)部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性,在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的維護(hù),以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核,在確定準(zhǔn)確無(wú)誤的情況下,將數(shù)據(jù)保存在移動(dòng)硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲(chǔ)介質(zhì)上并加以多次備份。對(duì)于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份,可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。
    審計(jì)人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前,應(yīng)檢查軟件的設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度,選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備;檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠,用戶管理設(shè)置是否合理,各種授權(quán)控制是否具有審計(jì)功能,網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查,網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域,是否建立防火墻,是否具有實(shí)時(shí)監(jiān)控功能等。同時(shí),為了數(shù)據(jù)的安全,存放被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。
    在信息化環(huán)境下,內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上,通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作,建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作體系和運(yùn)行機(jī)制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化,以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇三
    摘要:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中,一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能,為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量,實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo),另一方面,也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值,努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
    《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條:內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中,應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性,而這種可能性是內(nèi)部審計(jì)工作人員所不希望發(fā)生的后果。
    內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)共有的特點(diǎn):具有客觀性,不以人的意志為轉(zhuǎn)移,無(wú)論審計(jì)人員怎樣努力,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)降到零的程度;具有偶然性,內(nèi)部審計(jì)的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài),如果作為一個(gè)常態(tài)存在,就不能稱其為風(fēng)險(xiǎn);具有損害性,毋庸置疑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)管理層和審計(jì)雙方造成損害,管理層達(dá)不到管理目的,被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映,對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生負(fù)面評(píng)價(jià);具有不確定性或潛在性,同任何風(fēng)險(xiǎn)一樣,是一種不確定性、可能性,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難通過數(shù)字精確計(jì)算,有時(shí)僅憑直覺或經(jīng)驗(yàn),也可以說(shuō)職業(yè)判斷,這是之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)的原因;具有普遍性、社會(huì)性,只要有審計(jì)行為的發(fā)生,就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié),只要在這個(gè)過程中出現(xiàn)失誤,都會(huì)導(dǎo)致最后審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。
    概括起來(lái),內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因可分為外部和內(nèi)部?jī)煞N因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素,審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面,也即內(nèi)審人員自身原因。
    2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計(jì)活動(dòng)的職能和特性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立,要求審計(jì)人員在發(fā)表意見時(shí)其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響,保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一,一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能,同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),又同時(shí)與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制,與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí),從自身利益的角度出發(fā),不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份,從這個(gè)角度說(shuō),很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
    2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)就如同空氣污染會(huì)影響人的身體健康,企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu),甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會(huì)在無(wú)形中影響審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言,企業(yè)外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是直接的,企業(yè)治理外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不僅是間接的,甚至是滯后的,比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺(tái)到實(shí)施,準(zhǔn)確地說(shuō)是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過程,這和整個(gè)社會(huì)、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對(duì)新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全,企業(yè)內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制不完善,都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的職能趨于淡化,無(wú)論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理,還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫,都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)負(fù)面的影響浸透,風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就不足為奇了。
    2.3審計(jì)人員能力和道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,內(nèi)部審計(jì)的職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化,并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,類似于剝繭抽絲,而且這個(gè)監(jiān)督對(duì)象是不斷發(fā)展變化的,那么就要求審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上,檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督,這是一對(duì)天生的對(duì)立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)特別是變化中的審計(jì)事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺(tái)新的管理措施,具體管理部門在第一時(shí)間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施,他們對(duì)新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識(shí),作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的,其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.發(fā)生。另外,眾所周知,一個(gè)人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識(shí)能力大小、學(xué)識(shí)多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來(lái)說(shuō),有時(shí)人性有無(wú)限種可能性,所以不可否認(rèn),因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是實(shí)際存在的。
    2.4審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)技術(shù)研究的不斷深入和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用,內(nèi)部審計(jì)部門和人員更多地采用種種便捷的方法,比如查詢核對(duì)方法、各種模型分析法、審計(jì)軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率,也有潛在的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求。但是,任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍,過度依賴審計(jì)技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)評(píng)價(jià)失真。暫且不說(shuō)這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性,因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了,無(wú)論這些技術(shù)方法當(dāng)時(shí)看起來(lái)多么縝密、科學(xué),在應(yīng)對(duì)不斷變化的被審事項(xiàng)時(shí),它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的,完全或過度地依賴審計(jì)技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
    以上各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論形式體現(xiàn)出來(lái),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員最終會(huì)得到負(fù)面評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)一方面來(lái)自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位,另一方面來(lái)自于內(nèi)審人員的自我挫敗感,這些都會(huì)對(duì)之后審計(jì)業(yè)務(wù)的開展造成消極影響,可能會(huì)產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為,無(wú)形中進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。
    3應(yīng)對(duì)策略和方法。
    3.1確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計(jì)的靈魂,現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬地位,也即獨(dú)立性貧弱缺失,很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識(shí)。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視,明確內(nèi)部審計(jì)地位。而我們的現(xiàn)狀是,大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無(wú)的機(jī)構(gòu),想起來(lái)用一下,內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立也多是上級(jí)單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置,給予相應(yīng)的重視。相比較德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾,有了這樣的一個(gè)基礎(chǔ),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對(duì)性、效率和效益性,審計(jì)結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
    其次,我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)地位低下和獨(dú)立性差。我國(guó)公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問題。我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時(shí)期,雖然現(xiàn)在說(shuō)起來(lái)已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體,但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比還是有很多短時(shí)間內(nèi)無(wú)法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計(jì)并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。
    企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變和我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系,它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過程,同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門的不斷提出訴求、不斷提高審計(jì)質(zhì)量,以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長(zhǎng)久的協(xié)調(diào),毫無(wú)疑問,在這一點(diǎn)上,我們需要有極大的耐心。
    3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的不斷拓寬和審計(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展,要求內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù),始終能做到與時(shí)俱進(jìn),否則就會(huì)如現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶說(shuō)的那樣:“如果審計(jì)委員會(huì)的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息,他們就會(huì)處于四面楚歌的境地。”這就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度;同時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習(xí),這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過程,唯如此,才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識(shí)、熟練利用各項(xiàng)審計(jì)技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論,做到厚積薄發(fā),降低由于審計(jì)能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    職業(yè)道德素養(yǎng)的提升,僅僅依靠?jī)?nèi)審人員的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來(lái)防范個(gè)人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為,要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),更多地要依靠設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理體系特別是有效的獎(jiǎng)懲制度。而更強(qiáng)大的力量來(lái)自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化,能讓企業(yè)文化深入人心,甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰,這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力,雖然有些理想化,卻是企業(yè)文化努力的方向,可遇不可求。
    4結(jié)語(yǔ)。
    內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同其他風(fēng)險(xiǎn)一樣,風(fēng)險(xiǎn)本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的,風(fēng)險(xiǎn)會(huì)始終存在。對(duì)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu),面對(duì)的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體,在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中,一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能,為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量,實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo),所謂守土有責(zé);另一方面,也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值,從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作地位的提高,努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
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    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇四
    審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡(jiǎn)單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。
    (二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵。
    一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
    (三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。
    審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
    (四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
    (五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素。
    首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
    二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策。
    舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過組織開展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
    (二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制。
    筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確?!凹榷▽徲?jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。
    (三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)。
    實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來(lái)發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。
    (四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨(dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    (五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用。
    筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇五
    內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待,無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評(píng)價(jià)意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。
    根據(jù)上述定義和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一般慣例,衡量?jī)?nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):。
    (1)內(nèi)部審計(jì)人員用以滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是否直接從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報(bào)酬中取得。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說(shuō)的滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是指保證內(nèi)部審計(jì)人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼5奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源并不是其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計(jì)人員工資獎(jiǎng)金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng)造價(jià)值的再分配,并不是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)人員的工資獎(jiǎng)金收入中包含有其他勞動(dòng)報(bào)酬的成分,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度并不高。
    (2)內(nèi)部審計(jì)人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計(jì)人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計(jì)方法和程序。對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行查證和評(píng)價(jià)的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)工作的都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計(jì)立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計(jì)對(duì)象來(lái)判斷內(nèi)部審計(jì)是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
    (3)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國(guó)際一般慣例,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);這個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與目前我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不同。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì)的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說(shuō)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),這個(gè)組織不是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請(qǐng)常年審計(jì)咨詢顧問或項(xiàng)目審計(jì)人員,接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,處理審計(jì)意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會(huì)審計(jì)組織是指具有社會(huì)中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計(jì)管理組織(內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))。目前,我國(guó)大部分省份都建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),但是,還沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。
    (4)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計(jì)的立法工作。
    職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有以下特征:。
    一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題是困擾我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問題。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下的內(nèi)部審計(jì)管理模式,則難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)意見的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長(zhǎng)期以來(lái),內(nèi)部審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見往往被作為被審計(jì)者的內(nèi)部審計(jì)部門上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計(jì)人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見遭到報(bào)復(fù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計(jì)工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行,審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者委托的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計(jì)人員全部由內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)組織管理,其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。
    計(jì)人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性,審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級(jí)從業(yè)資格的人員應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)工作中違反審計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見、出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)公正客觀地發(fā)表意見。
    三是社會(huì)性特征。傳統(tǒng)審計(jì)體制下,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會(huì)性特征。只有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來(lái),在社會(huì)上建立獨(dú)立的社會(huì)性組織,形成與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計(jì)人員、統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告;在對(duì)外派審計(jì)人員的管理上,內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對(duì)其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計(jì)人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的封鎖,做到內(nèi)部審計(jì)人力資源社會(huì)共享,反映了內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)性。
    四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計(jì)委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請(qǐng)按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì),具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和重大決策的有效成分。
    三、職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別。
    實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,是將內(nèi)部審計(jì)推向市場(chǎng),使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化會(huì)不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在業(yè)務(wù)上帶來(lái)沖突,內(nèi)部審計(jì)按社會(huì)審計(jì)模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計(jì)能不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在審計(jì)組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的目的就是將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)模式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)更具活力。但是,嚴(yán)格來(lái)說(shuō),職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)則有著較大不同。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的`有效制約機(jī)制,將會(huì)發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公證服務(wù),構(gòu)成社會(huì)中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別在于:。
    第一,審計(jì)委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)是被審計(jì)單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對(duì)被審計(jì)企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì)計(jì)資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),其所評(píng)價(jià)的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。
    第二,審計(jì)的基本目標(biāo)不同。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)都受審計(jì)委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng),對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?,F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
    第三,審計(jì)對(duì)象范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查、監(jiān)督的被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位承擔(dān)的社會(huì)性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計(jì)單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì)計(jì)資料。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象和范圍主要是:被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)通過委托內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
    第五,審計(jì)層面不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),它所針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無(wú)論是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估還是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗(yàn)證和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性審計(jì),都是評(píng)價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會(huì)向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營(yíng)者向董事會(huì)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇六
    會(huì)計(jì)制度的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響,但是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視,導(dǎo)致管理制度的不完善,沒有將企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的提升。在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理操作過程中,很容易就會(huì)出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象,財(cái)務(wù)管理工作以及其部門可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)的核心組成部分之一,財(cái)務(wù)管理制度的不完善,不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響,而且對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。
    1.2風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不強(qiáng)。
    在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中,嚴(yán)重的缺乏相對(duì)應(yīng)的管理措施,企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈,導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的工作效越來(lái)越低,長(zhǎng)期以來(lái),在企業(yè)自身的漫長(zhǎng)發(fā)展過程中,由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的一系列影響,所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因?yàn)檫@個(gè)原因,所以長(zhǎng)期以來(lái),企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作人員也好,都沒有樹立起相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí),導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率越來(lái)越高,甚至還有部分財(cái)務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中,并不存在相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),只是需要簡(jiǎn)單的做好相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際管理過程中,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控管理的落實(shí)工作一直都沒有有效的進(jìn)行,不僅導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率越來(lái)越高,而且對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也起到了一定的影響,從而影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
    1.3缺乏能夠勝任財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的高素質(zhì)人才。
    現(xiàn)如今,企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作一直沒有能夠充分的落實(shí)到實(shí)處,就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏人才,一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上,管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等,這些方面不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的質(zhì)量越來(lái)越差,而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才,所以在一定程度上很難對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的順利展開和進(jìn)行提供有效的保證,對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過程中,所能夠遇到的風(fēng)險(xiǎn)沒有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)、判斷、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等等,不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控沒有能夠盡可能的落實(shí)到實(shí)處,而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
    2.1提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)。
    在當(dāng)前全新的.市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下,企業(yè)雖然發(fā)展的越來(lái)越好,但是其自身也會(huì)存在一定的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn),特別是在財(cái)政支出方面,有著比較明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在一定程度上會(huì)給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對(duì)這些問題的時(shí)候,需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制,企業(yè)需要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí),從根本上加強(qiáng)管理力度,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和防控,首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則,對(duì)財(cái)務(wù)工作以及風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作要逐漸重視,并且加大重視力度,不斷的加強(qiáng)對(duì)工作的檢查力度。其次,財(cái)務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重視性,在工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí),不能夠忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。最后,企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的相關(guān)培訓(xùn),在提升全體工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的同時(shí),不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平,從而有效的提升財(cái)務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。
    2.2提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力。
    在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中,最重要的因素就是人,無(wú)論各行各業(yè),人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié),在新會(huì)計(jì)制度的誕生下,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,這樣才能夠完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步,從而有效的推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前,營(yíng)業(yè)稅改增值稅是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以說(shuō)是根據(jù)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下出現(xiàn)的重要決策之一,不僅能夠從根本上加快財(cái)稅體制的改革,而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問題,從而充分的調(diào)動(dòng)起各方積極性,促進(jìn)我國(guó)各行各業(yè)的整體發(fā)展。
    另外,企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核,對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析,將員工安排到適合其自身的崗位,將其自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)充分的發(fā)揮出來(lái),并對(duì)其進(jìn)行一定的考核,讓員工能夠在無(wú)形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì),企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度,不僅能夠調(diào)動(dòng)起員工的工作積極性,而且能夠讓員工更加積極的投入到財(cái)務(wù)管理工作中,為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。
    2.3對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。
    在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化,比如在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用和影響下,會(huì)計(jì)帳戶和報(bào)表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變,這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面來(lái)說(shuō)也是值得注意的地方,因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)因此而發(fā)生相對(duì)應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面,在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下,對(duì)數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來(lái)越高,不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性,而且要利用現(xiàn)代化的軟件對(duì)其進(jìn)行處理,將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式,對(duì)一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時(shí)的更新和淘汰,保證財(cái)務(wù)信息的可靠性,方便于財(cái)務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用,不僅能夠有效的輔助財(cái)務(wù)管理人員高效率的完成工作,而且能夠保證其工作質(zhì)量,從而推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
    在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中,如何有效的提高企業(yè)利潤(rùn)是每一個(gè)企業(yè)都在不斷思考的問題,而在實(shí)際的操作過程中,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)是能夠提高企業(yè)利潤(rùn)、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個(gè)方面,在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的評(píng)審,這樣才能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供相對(duì)應(yīng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作兩者之間是相輔相成的,只有提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力,才能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展,發(fā)揮審計(jì)作用的同時(shí),推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體發(fā)展。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇七
    這次全國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討課題,是由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和浙江省審計(jì)廳、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來(lái),課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇,這些論文均由民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,論述了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對(duì)于促進(jìn)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義?,F(xiàn)在我就這次的論文活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)述。
    黨的十六大報(bào)告中指出:必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場(chǎng)、轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動(dòng)力、增加國(guó)家財(cái)政收入起了重要作用。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。
    在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有國(guó)營(yíng)企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國(guó)家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,從而不存在股東與經(jīng)營(yíng)者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡(jiǎn)潔、關(guān)系簡(jiǎn)單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級(jí)較多。
    民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動(dòng)需求。在民營(yíng)企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級(jí)代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會(huì)有受托責(zé)任人對(duì)委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營(yíng)企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財(cái)富增長(zhǎng)的因素,但依靠其個(gè)人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散時(shí),業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來(lái)效益,增加其財(cái)富,有賴于外部人的評(píng)價(jià),因?yàn)橐粋€(gè)人或組織難以對(duì)自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立一個(gè)專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。
    1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營(yíng)企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。
    民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營(yíng)企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營(yíng)企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長(zhǎng),而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營(yíng)者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
    2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計(jì)目標(biāo)的影響,所以審計(jì)職能也會(huì)受到企業(yè)特性的影響。
    較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營(yíng)企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來(lái)的,其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國(guó)有企業(yè)一般的評(píng)價(jià)和控制等服務(wù)性職能外,因民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營(yíng)企業(yè)擁有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。
    因此,咨詢是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢(shì),采用參與式的審計(jì)方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目投資、銷售市場(chǎng)景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購(gòu)、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營(yíng)性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營(yíng)者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)效益。
    “民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營(yíng)企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營(yíng)企業(yè),無(wú)論是存在所有者和經(jīng)營(yíng)者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營(yíng)者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營(yíng)者都有動(dòng)力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,股東會(huì)人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。對(duì)于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營(yíng)企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下。
    在管理體制上,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)本單位的上級(jí)負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
    主要有以下幾個(gè)方面:。
    1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。
    2、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營(yíng)企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營(yíng)企業(yè)的家族經(jīng)營(yíng)模式還沒有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和核心競(jìng)爭(zhēng)力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營(yíng)企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。
    3、開展質(zhì)量審計(jì),促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計(jì)的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個(gè)方面,要達(dá)到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對(duì)每個(gè)工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計(jì),提高民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。
    關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大有可為的文章到這里就結(jié)束了。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇八
    婚姻狀況:---民族:---。
    戶籍:---年齡:---。
    現(xiàn)所在地:---身高:---。
    希望地區(qū):---、---、---、---、---。
    希望崗位:財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-會(huì)計(jì)助理。
    財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-審計(jì)專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財(cái)務(wù)顧問。
    教育經(jīng)歷。
    2008-9~2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)本科。
    技能專長(zhǎng)。
    專業(yè)職稱:全國(guó)計(jì)算機(jī)一級(jí)。
    計(jì)算機(jī)水平:全國(guó)計(jì)算機(jī)等級(jí)考試一級(jí)/zl/轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留。
    計(jì)算機(jī)詳細(xì)技能:
    語(yǔ)言能力。
    普通話:流利粵語(yǔ):流利。
    英語(yǔ)水平:cet-4、toefl。
    求職意向。
    發(fā)展方向:會(huì)計(jì)助理—會(huì)計(jì)—ceo。
    其他要求:適當(dāng)?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。
    興趣愛好:看書聽音樂逛街聊天。
    相關(guān)證書。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇九
    :隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟,我國(guó)企業(yè)治理也日趨完善,企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),越來(lái)越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則,本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)定位進(jìn)行分析,旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。
    現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐,內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督,通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制,對(duì)于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計(jì)的定位對(duì)于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的,以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個(gè)方面來(lái)論述內(nèi)部審計(jì)的定位問題。
    20xx年開始我國(guó)開始實(shí)施新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,在新準(zhǔn)則中還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了重新界定,內(nèi)部審計(jì),是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國(guó)根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國(guó)際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更,同時(shí)修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外,新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了整合,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)的職能更加實(shí)用,同時(shí)新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是十分重要的,本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。
    現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)發(fā)展,要適應(yīng)外部的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律,也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的規(guī)范控制,對(duì)于有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用,因此要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化和規(guī)范化,這也是內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。
    企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益,更體現(xiàn)著社會(huì)分配制度的公平與否,通過內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度,保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入,調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過大,有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性,也有助于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。
    現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)往往是由多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的,企業(yè)的權(quán)利也層層下放,內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過程中還同時(shí)對(duì)掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督,有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化,有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性,換句話說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的,因此內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供意見。
    無(wú)論是在企業(yè)還是其他組織中,內(nèi)部審計(jì)最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制,尤其對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程是一個(gè)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的過程,這一過程也是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理和控制的過程,糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的錯(cuò)誤,促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能也是十分必要的。
    上文提到內(nèi)部審計(jì)過程實(shí)際上就是一個(gè)監(jiān)督過程,但是在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督,雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說(shuō)法之間并無(wú)二致,但筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)際上是從過去較為單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督,具有全面增加價(jià)值的意義。與此同時(shí),新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)修訂為“確認(rèn)和咨詢”,從這一用語(yǔ)的變化中也可以看出內(nèi)部審計(jì)職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。上文提到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位,要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督。
    內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能,而是首次被納入到了內(nèi)部審計(jì)的定義中,同時(shí)其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù),而新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)提出評(píng)價(jià)服務(wù)、咨詢服務(wù),通過主動(dòng)的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制職能。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計(jì)的職能也有了拓寬和完善,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)要想發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先,要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度,為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障;其次,要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位,提高內(nèi)部審計(jì)的工作執(zhí)行力;再次,提高內(nèi)部審計(jì)崗位人員的業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),還要注重內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的提高。
    內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來(lái)越突出,正確認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來(lái)所必須要重視的。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識(shí)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范具體的指導(dǎo),企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十
    公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系密不可分。
    一是內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計(jì)環(huán)境的支持,只有良好的審計(jì)環(huán)境才能保證內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮,只有將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理中加以考慮,才能全面理解內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位,并且發(fā)揮相應(yīng)作用。
    二是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)其中的一個(gè)機(jī)構(gòu),對(duì)企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解,能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
    (一)監(jiān)督職能。
    1.對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。
    煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制,保證了企業(yè)落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對(duì)事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,提出建議和意見,當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手,防止和減少違規(guī)情況。
    2.對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督一是內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國(guó)家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。
    二是內(nèi)部審計(jì)人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí),煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況可以通過財(cái)務(wù)收支體現(xiàn)出來(lái),所以審計(jì)人員可以著重對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查,以針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。
    三是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查,并提出合理的建議。
    四是內(nèi)部審計(jì)部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計(jì)工作,把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過程,實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問題,更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因,提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改,以規(guī)范財(cái)務(wù)行為,提高經(jīng)濟(jì)效益。
    (二)服務(wù)職能。
    首先,為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年的審計(jì)計(jì)劃及具體的審計(jì)項(xiàng)目都要圍繞上級(jí)單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展工作。內(nèi)部審計(jì)部門要準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目,同時(shí)要客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地提出審計(jì)問題,最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議,為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù),以便于及時(shí)采取措施,預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。
    其次,樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念,提高審計(jì)職能,逐步增加審計(jì)層次,由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)提升到管理和輔助決策的層次,成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
    最后,提前審計(jì)時(shí)點(diǎn),全面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理。事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控,防范各種風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)人員,要責(zé)無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái),通過日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處,向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議,使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值,審計(jì)工作必須向前延伸,對(duì)管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。
    三、內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
    內(nèi)部審計(jì)部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
    (一)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。
    目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理,但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來(lái),體系還不夠成熟,這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。
    由于內(nèi)部審計(jì)部門置身于企業(yè)當(dāng)中,熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況,收集到大量第一手資料,能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。內(nèi)部審計(jì)部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式,幫助相關(guān)部門及公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并在實(shí)施過程中提高警惕,內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查,促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)內(nèi)控入手,在采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)會(huì)、人力資源、等各個(gè)方面監(jiān)督和查找漏洞,防范風(fēng)險(xiǎn)。
    (二)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中的作用。
    一是對(duì)公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解,運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測(cè)試,通過分析對(duì)內(nèi)控的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。
    二是對(duì)內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。通過測(cè)試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用,科學(xué)性測(cè)試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何,能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
    (三)內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。
    為了保證市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn),在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求,企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一,不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確,控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二,不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度,嚴(yán)厲的懲罰對(duì)違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三,不愿違規(guī)。建立和完善公司文化,形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制,把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對(duì)此,在治理中應(yīng)注意以下方面。
    一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及管理中的透明度,從而達(dá)到制約和防范的目的,有效的內(nèi)部審計(jì)和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任,以及保護(hù)國(guó)家的利益。
    二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制,確保信息通道暢通,及時(shí)反饋意見,減少溝通障礙,提高溝通效率,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)誤。
    四、內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮。
    更大積極作用的對(duì)策建議。
    (一)牢固樹立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。
    圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展工作,監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下,加強(qiáng)管理,將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái),以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn),防范風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向,拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和范圍,深化審計(jì)內(nèi)容,改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法,將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)。
    內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng),講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十一
    我們接受委托,于20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日派出審計(jì)小組對(duì)xxxx醫(yī)院(以下簡(jiǎn)稱貴院)20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期間的收支情況及截止20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了就地審計(jì),并對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了測(cè)評(píng)。貴院提供了會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他相關(guān)資料,這些資料的真實(shí)性、合法性、完整性由貴院負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)貴院20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期間的收支情況及截止20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《xxxx》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合委托事項(xiàng)的實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
    xxxxx醫(yī)院系根據(jù)xx市衛(wèi)生局“衛(wèi)函[2004]191號(hào)”《關(guān)于xx醫(yī)院變更為xx醫(yī)院的通知》,由原“xxx醫(yī)院”變更而來(lái)。舉辦單位:xxx市衛(wèi)生局;事業(yè)單位法人證書號(hào):事證第xxxx號(hào);宗旨和業(yè)務(wù)范圍:為人民衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展服務(wù),呼吸、消化、心血管內(nèi)科、普通外科、骨科、泌尿外科、婦產(chǎn)科、五管科、眼科、口腔科、傳染科、康復(fù)醫(yī)學(xué)科、醫(yī)學(xué)影像科、超生診斷中醫(yī)科、兒科、中醫(yī)外科、針灸推拿、急診科、中醫(yī)皮膚科、中西結(jié)合專業(yè)、介入放射、醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科;住所:xxxx;法定代表人:xxx;開辦資金:xxx萬(wàn)元;現(xiàn)有職工xxx人(其中:在編在職職工xx人,離退休人員xx人,聘用職工xxx人);床位編制數(shù)xxx張。
    在審計(jì)過程中,我們了解了貴院內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部控制情況,并作了分析?,F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處提供給貴院,以完善貴院的內(nèi)部控制,保障資產(chǎn)安全,提高資產(chǎn)使用效率。
    (一)規(guī)章制度。
    貴院制定了一系列的崗位職責(zé)、規(guī)章制度、黨群工作職責(zé)制度和衛(wèi)生所職責(zé)制度,并于20xx年2月匯編成冊(cè)為《xxx醫(yī)院職責(zé)制度匯編》,制定的規(guī)章制度比較健全、規(guī)范,并得到了較好的執(zhí)行;但存在部分制度形同虛設(shè)、部分制度執(zhí)行不到位,以及制度執(zhí)行情況的紀(jì)錄相對(duì)缺失的情況。
    (二)崗位設(shè)置。
    (1)貴院在計(jì)審科下設(shè)了審計(jì)科,并制定了審計(jì)科長(zhǎng)及審計(jì)人員崗位職責(zé),但無(wú)獨(dú)立的專職的內(nèi)審人員。
    (2)貴院設(shè)置了藥械會(huì)計(jì)崗位,但歸屬藥劑科管理。
    因藥品、器械的保管和記賬屬于不相容職務(wù),建議藥械會(huì)計(jì)應(yīng)由財(cái)務(wù)科委派,并對(duì)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。
    (三)貨幣資金內(nèi)部控制。
    貴院貨幣資金內(nèi)部控制存在以下情況:
    (1)出納每日收取門診、住院收入,同時(shí)對(duì)門診、住院收入票據(jù)的金額及單據(jù)連號(hào)情況進(jìn)行復(fù)核,但無(wú)復(fù)核簽字記錄。
    (2)貴院貨幣資金余額較大,應(yīng)加強(qiáng)印章、票據(jù)的管理,健全貨幣資金內(nèi)控制度,確保資金的安全。
    為提高貨幣資金的使用效益,建議貴院可考慮按規(guī)定進(jìn)行金融產(chǎn)品等投資。
    (四)藥品及器械的采購(gòu)、付款、保管。
    貴醫(yī)院按時(shí)與供貨商對(duì)賬,有嚴(yán)格的退貨、折扣和折讓的制度;收取的一部分惠民捐款專項(xiàng)用于醫(yī)院的“惠民”工程,但存在以下情況:
    (1)未制定藥品計(jì)量驗(yàn)收制度,原始入庫(kù)清單上沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人的確認(rèn)簽字,也未將原始入庫(kù)清單報(bào)送財(cái)務(wù)科;辦理藥品入庫(kù)手續(xù)有滯后現(xiàn)象。
    (2)藥劑科負(fù)責(zé)藥品的采購(gòu)、入庫(kù)、保管、記賬、出庫(kù)工作。因藥品的保管和記賬屬于不相容職務(wù),不應(yīng)由一個(gè)部門全權(quán)負(fù)責(zé)。
    (3)未定期盤點(diǎn)藥品及器械,對(duì)盤點(diǎn)差異有滯后處理的現(xiàn)象。建議貴院根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的特殊性(如藥品保質(zhì)期),完善藥品、器械。
    盤點(diǎn)制度,至少每三個(gè)月應(yīng)盤點(diǎn)一次;對(duì)盤點(diǎn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因,分清責(zé)任,并按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。
    (五)固定資產(chǎn)及在建工程。
    貴院制定了固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理制度,但未得到嚴(yán)格執(zhí)行,存在在建工程未及時(shí)辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),以及固定資產(chǎn)滯后入帳的情況,修購(gòu)基金的提取、使用執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策前后不一致。
    (六)票據(jù)管理。
    貴院現(xiàn)暫由出納負(fù)責(zé)票據(jù)的管理,不符合內(nèi)部控制制度的要求。貴院應(yīng)指定專人擔(dān)任票據(jù)管理員,制定票據(jù)的印制、領(lǐng)用、核銷管理制度,規(guī)范收費(fèi)、掛號(hào)工作流程和退費(fèi)辦法以及收費(fèi)稽核規(guī)定;加強(qiáng)票據(jù)作廢手續(xù)、票據(jù)銷號(hào)的處理和監(jiān)督;制定并實(shí)施票據(jù)盤點(diǎn)制度。
    (七)會(huì)計(jì)核算。
    1、會(huì)計(jì)核算流程。
    貴院按規(guī)定每天由出納到門診收款、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料匯總做好收、付、轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)憑證,交給會(huì)計(jì)科長(zhǎng)復(fù)核,再由會(huì)計(jì)進(jìn)行登帳核算,并計(jì)提固定費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本及各項(xiàng)基金。
    2、會(huì)計(jì)核算執(zhí)行情況。
    會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理存在不規(guī)范的情況;采用會(huì)計(jì)政策(如“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)提方法的選擇)存在前后不一致的情況;固定資產(chǎn)分類較亂,固定資產(chǎn)有滯后入帳的情況;“惠民”對(duì)象身份不明確;對(duì)各衛(wèi)生所未單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
    (一)帳列收支情況。
    貴院20xx年1月1日至20xx年12月31日的帳列收支情況如下:
    1、收入總額xxx元,其中:財(cái)政補(bǔ)助收入xxx元、上級(jí)補(bǔ)助收入xxx元、醫(yī)療收入xxx元、藥品收入xxx元、其他收入xxx元。
    2、支出總額xxx元,其中:醫(yī)療支出xxx元、藥品支出xxx元、財(cái)務(wù)專項(xiàng)支出xxx元、其他支出xxx元。
    3、收支結(jié)余及分配情況。
    (1)結(jié)余情況。
    20xx年1月1日至20xx年12月31日,貴院收支結(jié)余xx元,其中:20xx年結(jié)余xx元、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xx元,20xx年結(jié)余xxx元。
    (2)結(jié)余分配情況。
    20xx年1月1日至20xx年12月31日,貴院收支結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金xxx元、提取職工福利基金xxx元、以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損xxx元。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十二
    摘要:筆者結(jié)合多年的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),闡述內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的概念和影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素,提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施。
    內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指總體質(zhì)量,包括管理工作和業(yè)務(wù)工作;狹義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作即內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。
    內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包含了兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量;二是內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。簡(jiǎn)言之,就是內(nèi)部審計(jì)工作及其結(jié)果的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ),內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量又是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的集中表現(xiàn)和最終反映。從管理層的角度看,看重的是審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量;而內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)該把握的是審計(jì)工作過程的質(zhì)量。
    (一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺乏,一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量?!秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,即內(nèi)部審計(jì)人員需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng),以便不受約束、客觀地開展工作?!彼且环N組織上地位的獨(dú)立性,內(nèi)審人員應(yīng)得到經(jīng)理和董事會(huì)的支持和配合,以充分保證審計(jì)職責(zé)的履行。有了這樣的組織地位的保障,內(nèi)審人員才可以客觀地、自由地開展工作,才可能做出真實(shí)公正的判斷。在實(shí)際工作中,有些單位沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位形式上獨(dú)立而實(shí)質(zhì)上未獨(dú)立,這種情況均影響了內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地開展工作,一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
    (二)制度方面存在缺陷和不足,影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量的把握。一是規(guī)章制度的系統(tǒng)性不強(qiáng)?,F(xiàn)行的制度規(guī)定較為零散,未進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理和歸集;二是規(guī)章制度的內(nèi)容不夠完善,達(dá)不到精細(xì)化管理的要求。規(guī)章制度在內(nèi)容上不夠詳盡明確,審計(jì)人員在把握制度的尺度上存在差異;三是規(guī)章制度的修訂、更新不及時(shí)。隨著我國(guó)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的快速發(fā)展,原有的管理方式、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品已不能滿足國(guó)內(nèi)國(guó)際客戶的需求,必須不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的再造和產(chǎn)品的創(chuàng)新。但是,相應(yīng)的制度和規(guī)定卻未能及時(shí)跟進(jìn),而且不適用的制度規(guī)定也沒有及時(shí)清理,致使制度的制定滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。
    (三)內(nèi)部審計(jì)過程的規(guī)范性不夠,質(zhì)量把關(guān)未貫穿于審計(jì)全過程。一是審計(jì)方案缺乏系統(tǒng)性,往往為了完成審計(jì)項(xiàng)目而匆忙編寫審計(jì)方案,使審計(jì)方案缺乏連貫性、可比性,存在方案的編制流于形式的現(xiàn)象;二是內(nèi)部審計(jì)在復(fù)核制度上不夠健全,沒有全面貫徹分級(jí)復(fù)核制度。一般只注重對(duì)報(bào)告的多級(jí)復(fù)核(項(xiàng)目組長(zhǎng)、審計(jì)部門經(jīng)理和總稽核),而對(duì)審計(jì)的全過程沒有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中的缺陷;三是同一項(xiàng)目的多個(gè)審計(jì)小組之間的檢查存在差異,缺乏應(yīng)有的溝通、聯(lián)系,使不同小組在檢查重點(diǎn)、范圍、問題的定性等方面不盡一致。由于審計(jì)結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),降低了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量;四是工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對(duì)時(shí)間、金額、事件經(jīng)過等相關(guān)要素交代不清,或者記錄重點(diǎn)不突出,專業(yè)判斷含糊其辭;底稿記錄中對(duì)樣本比例、審計(jì)取證對(duì)象等都交代不清;復(fù)核者、編制者遺漏簽名,看不出是否經(jīng)過復(fù)核環(huán)節(jié)等。
    (四)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性,時(shí)間安排不夠充分。審計(jì)部門雖然在年初就制定了年度審計(jì)計(jì)劃,但由于年度中間臨時(shí)任務(wù)不斷,導(dǎo)致計(jì)劃任務(wù)服從臨時(shí)任務(wù),項(xiàng)目質(zhì)量服從審計(jì)時(shí)間的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有時(shí)為完成審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)人員只有盡量壓縮審計(jì)的準(zhǔn)備時(shí)間和報(bào)告時(shí)間,甚至減少了現(xiàn)場(chǎng)檢查,存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象,這樣不僅影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量,而且增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    (五)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的銀行內(nèi)審人員大多從信貸、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等崗位轉(zhuǎn)過來(lái),普遍缺乏計(jì)算機(jī)、新業(yè)務(wù)等方面知識(shí),僅對(duì)本崗位業(yè)務(wù)熟悉,對(duì)其他崗位業(yè)務(wù)知識(shí)了解不夠,直接影響到審計(jì)工作開展的深度和廣度,最終影響審計(jì)的質(zhì)量。
    (一)建立健全組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。建立健全獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系,使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)部門,審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會(huì)或其專門委員會(huì)決定。從組織地位方面保障內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、自由地開展內(nèi)部審計(jì)工作,做出客觀公正的評(píng)價(jià)。
    (二)精細(xì)化的審計(jì)產(chǎn)品需有標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化制度來(lái)支持。要及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和歸集,并建立以風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為載體的規(guī)章制度,增強(qiáng)制度的操作性。要加強(qiáng)制度的有效性,對(duì)制度要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,業(yè)務(wù)管理部門要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,對(duì)原有的制度規(guī)定進(jìn)行經(jīng)常性的維護(hù),不斷地補(bǔ)充、修改和完善,以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
    (三)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)過程,有效控制審計(jì)質(zhì)量。通過建立和完善機(jī)構(gòu)機(jī)制,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理,有效控制審計(jì)的質(zhì)量。一是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的管理,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,綜合考慮需求、審計(jì)資源和審計(jì)頻率等因素來(lái)選擇項(xiàng)目;二是加強(qiáng)對(duì)方案的審核,提高方案的有效性,對(duì)被審計(jì)單位的情況要充分了解,對(duì)審計(jì)目標(biāo)要十分明確,對(duì)方案的討論要全面充分,審計(jì)方案的制定要有可操作性;三是建立審計(jì)項(xiàng)目的分級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的內(nèi)容和責(zé)任。首先,要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證和審計(jì)底稿的復(fù)核,審計(jì)底稿應(yīng)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制,重點(diǎn)審核內(nèi)容是否翔實(shí)完整、獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、引用的有關(guān)依據(jù)是否充分、審計(jì)判斷是否有理有據(jù)、審計(jì)結(jié)論是否恰如其分等,做到各負(fù)其責(zé),層層把關(guān),提高審計(jì)底稿的質(zhì)量;其次,對(duì)審計(jì)報(bào)告也應(yīng)實(shí)行復(fù)核制度,復(fù)核內(nèi)容主要包括:審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否全面反映,描述是否清晰,問題定性是否準(zhǔn)確,原因分析是否到位,審計(jì)建議是否有效,審計(jì)報(bào)告是否及時(shí)發(fā)布等;四是建立和完善督導(dǎo)機(jī)制,通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程的督導(dǎo),有效控制和提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。
    (四)科學(xué)合理安排時(shí)間,確保審計(jì)質(zhì)量。一是由審計(jì)部門在系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)、合理安排審計(jì)資源的基礎(chǔ)上,編制年度審計(jì)工作計(jì)劃;二是管理層或是內(nèi)審人員通過分析判斷,對(duì)發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問題,可實(shí)施計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì);三是對(duì)被審單位提出的臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)按風(fēng)險(xiǎn)大小原則實(shí)施審計(jì)。通過一系列措施,科學(xué)地計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目,合理安排審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間,有效避免審計(jì)人員為了完成審計(jì)項(xiàng)目,壓縮審計(jì)的準(zhǔn)確時(shí)間和報(bào)告時(shí)間,甚至減少現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間的現(xiàn)象。
    (五)順應(yīng)形勢(shì),轉(zhuǎn)變理念,打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì),不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。隨著審計(jì)工作向國(guó)際化接軌和審計(jì)改革的不斷深入,進(jìn)一步要求審計(jì)人員要順應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展,樹立正確的理念。“工欲善其事,必先利其器”,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞,不僅取決于審計(jì)程序、審計(jì)手段的先進(jìn)與否,作為審計(jì)主體的審計(jì)人員素質(zhì)更直接影響著項(xiàng)目質(zhì)量的好壞。因此,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)努力營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍,組織各類培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),并通過學(xué)習(xí),不斷更新審計(jì)知識(shí),更好地掌握新的方法和手段,并培養(yǎng)審計(jì)人員深入思考的習(xí)慣,開拓審計(jì)新思想,不斷進(jìn)行創(chuàng)新。要把審計(jì)人員培養(yǎng)成為既掌握信貸、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等各類專業(yè)知識(shí)、熟悉審計(jì)技術(shù)與方法,又具備寫作與分析、信息技術(shù)、外語(yǔ)運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)法律等基礎(chǔ)綜合能力的復(fù)合型人才,通過知識(shí)更新來(lái)提高業(yè)務(wù)素質(zhì),創(chuàng)造性地開展各項(xiàng)審計(jì)工作。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十三
    隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的逐漸加劇,許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展,不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,形成了具有我國(guó)特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大,下屬子公司種類繁多且財(cái)務(wù)資金管理相對(duì)獨(dú)立,為了監(jiān)督和評(píng)價(jià)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng),集團(tuán)化企業(yè)會(huì)定期對(duì)下屬子公司開展內(nèi)部審計(jì),從而掌握旗下公司的運(yùn)營(yíng)狀態(tài),因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著十分重要的作用。
    隨著企業(yè)視野的逐漸開闊,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變,大致經(jīng)歷了以下四個(gè)重要時(shí)期。
    (1)財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式。
    財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)形態(tài)和階段。其目標(biāo)對(duì)象是公司資金流通、會(huì)計(jì)報(bào)表以及盈利虧損等財(cái)務(wù)事項(xiàng),工作重點(diǎn)以“查錯(cuò)防弊”為主,功能是檢查財(cái)務(wù)賬面資料是否齊整、財(cái)務(wù)資金調(diào)度使用是否合理,審計(jì)人員在整個(gè)活動(dòng)中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的審計(jì)模式只是將審計(jì)活動(dòng)作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一種附屬手段,并沒有意識(shí)到審計(jì)活動(dòng)對(duì)子公司運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的評(píng)價(jià)作用。在這種模式下,集團(tuán)總部雖然能夠了解各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài),查處財(cái)務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對(duì)于每個(gè)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。
    (2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式。
    許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到以“查錯(cuò)防漏”為主的內(nèi)部審計(jì)模式只能夠找出財(cái)務(wù)問題,無(wú)法對(duì)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制管理。鑒于此,1957年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)iia重新劃分了內(nèi)部審計(jì)的范圍,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計(jì)范疇之中,并將放在與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評(píng)價(jià)服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變,目標(biāo)范圍也不再局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域,而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。
    (3)管理導(dǎo)向模式。
    20世紀(jì)末期,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象,企業(yè)管理成為當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展,加強(qiáng)子公司的管理控制,在這一時(shí)期,審計(jì)重點(diǎn)由以往財(cái)務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等事項(xiàng)逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍,但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、決策、組織等活動(dòng)統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)范疇之中,審計(jì)人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評(píng)價(jià),并指出管理活動(dòng)中的優(yōu)缺點(diǎn),最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
    以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)模式是在近十年才被提出來(lái)的,20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計(jì),將其認(rèn)作為咨詢活動(dòng),并且引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的全新概念。我國(guó)財(cái)務(wù)部也于20xx年出臺(tái)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)細(xì)則,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中,提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)對(duì)象,所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險(xiǎn),其作用是幫助企業(yè)了解識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。
    首先,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估防范之上,在對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)之時(shí)[2],審計(jì)人員最先考慮的是該活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害,這樣可以讓企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動(dòng)和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險(xiǎn)信息,從而定位風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的平衡點(diǎn),使得企業(yè)能夠提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制,避免損失。
    其次,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供一份風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計(jì)人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)外部?jī)蓚€(gè)方面來(lái)評(píng)估活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。一方面,審計(jì)人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā),例如財(cái)務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對(duì)企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的企業(yè)活動(dòng)要進(jìn)行控制管理,從而減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失;另一方面,審計(jì)人員也要立足于市場(chǎng),從市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)等層面對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,提高管理者決策的正確性。
    最后,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)可以幫助管理者完善管理制度,消除企業(yè)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)企業(yè)活動(dòng)時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為目標(biāo)對(duì)象,能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個(gè)層面所存在的漏洞,并且對(duì)每個(gè)漏洞所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險(xiǎn)的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺,不斷完善管理制度,防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
    隨著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的不斷加深,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嶄露頭角,其審計(jì)的方法和程序主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)三個(gè)步驟。
    第一,分析外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。一般來(lái)說(shuō),外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)資金流通、原材料價(jià)格、市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的運(yùn)營(yíng)狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動(dòng),一旦項(xiàng)目投資失敗,企業(yè)將會(huì)面臨巨額貸款的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)必須洞察外部環(huán)境的變化情況,分析外部環(huán)境對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并提出應(yīng)對(duì)方案和策略。
    斷并歸類整理,匯總形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控表,列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在的原因及規(guī)避方法,與此同時(shí),企業(yè)內(nèi)部各部門要對(duì)照識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。
    第三,應(yīng)對(duì)處理存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別之后,企業(yè)自身就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理,一般情況下,風(fēng)險(xiǎn)處理有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接收三種方法。首先,風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是風(fēng)險(xiǎn)處理中最為有效的方法,它是通過加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失;其次,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一定存在無(wú)法規(guī)避時(shí),企業(yè)利用合同、保險(xiǎn)等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)概率較低或者投入處理風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用高于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來(lái)的損失時(shí),企業(yè)通常也接收風(fēng)險(xiǎn),由企業(yè)自身來(lái)承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
    總而言之,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義,審計(jì)對(duì)象也由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理,審計(jì)人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展道路之上,以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的審計(jì)模式將會(huì)是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)方向。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十四
    摘要:內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)涵蓋對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評(píng)價(jià)。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn),并基于平衡計(jì)分卡對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行探析。
    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);績(jī)效評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)方法。
    一、引言。
    隨著我國(guó)全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足,例如,監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一;審計(jì)人員能力有待加強(qiáng);審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善,這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢(shì)下,采用績(jī)效評(píng)價(jià)方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作,促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善,更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
    二、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的含義和內(nèi)容。
    內(nèi)部審計(jì)績(jī)效是指在一定時(shí)期內(nèi),內(nèi)部審計(jì)部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),而采取的各種工作行為、方式及其有形和無(wú)形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評(píng)價(jià)主體,是指評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行者,包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員;二是評(píng)價(jià)客體,是指評(píng)價(jià)對(duì)象,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評(píng)價(jià)目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià),并將評(píng)判結(jié)果運(yùn)用于管理;四是評(píng)價(jià)方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括評(píng)價(jià)其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個(gè)方面內(nèi)容:一是工作量,指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量,工作量是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容;二是工作效果,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)包括:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況;審計(jì)意見或建議由多少被管理層采納等;三是審計(jì)成本,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量,達(dá)到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績(jī)效考評(píng)的重要因素之一,當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重,而審計(jì)力量不足的情況,如何有效控制審計(jì)成本,在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要;四是審計(jì)質(zhì)量控制,是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求,是否履行必要的審計(jì)程序,是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),是否提出合理化建議等。
    三、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法以及存在的問題。
    1.目標(biāo)管理法及其存在問題。
    目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心,內(nèi)審工作績(jī)效評(píng)價(jià)從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評(píng)。它的優(yōu)點(diǎn)在于:一是基于企業(yè)整體目標(biāo),具有大局意識(shí),從頂層目標(biāo)出發(fā),層層分解到各具體部門、具體員工,形成員工的工作目標(biāo),進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力;二是具有員工參與機(jī)制,員工可以參加目標(biāo)制定,避免員工對(duì)目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒,增加員工參與度,可以使評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)更為客觀、合理,能夠有效激勵(lì)員工。目標(biāo)管理思想在評(píng)價(jià)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效方面還有所欠缺,主要表現(xiàn)在:一是缺乏應(yīng)變性,目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定,對(duì)于形勢(shì)轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性;二是目標(biāo)管理注重結(jié)果,而忽略了過程;三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的部門,短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用,而且還會(huì)扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。
    2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其存在問題。
    關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解,找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個(gè)部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素,重點(diǎn)關(guān)注和選取對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo),再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá),形成部門和個(gè)體的核心戰(zhàn)略目標(biāo),有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路,但是偏向于理論分析,缺少具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建,特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門,從哪些維度來(lái)分解企業(yè)的戰(zhàn)略,指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
    3.經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法及其存在問題。
    經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo),指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè),上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價(jià)值最大化,因此衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo),還存在不足:一是評(píng)價(jià)模式過于綜合,對(duì)于具體部門及個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)難以操作;二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力,管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評(píng)價(jià)。
    四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及其可行性分析。
    1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)。
    平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績(jī)效與非財(cái)務(wù)度量績(jī)效之間、企業(yè)內(nèi)部成長(zhǎng)與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài),是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績(jī)效,進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為,企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)(financial)、客戶(customers)、內(nèi)部流程(internalbusinessprogress)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)(learningandgrowth)四個(gè)角度審視自身業(yè)績(jī)。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一,把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位,它以一種簡(jiǎn)單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現(xiàn)出來(lái)。與傳統(tǒng)的.績(jī)效評(píng)價(jià)不同,平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì):一是評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo);二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)通用語(yǔ)言,具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略;三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量,包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作;它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致;它在企業(yè)各級(jí)向下層層分解。
    2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性。
    平衡計(jì)分卡與其他績(jī)效評(píng)價(jià)相比,獨(dú)特優(yōu)勢(shì)在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”,它不僅是一種業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)體系,更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”:財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡;外部指標(biāo)(股東、客戶)與內(nèi)部指標(biāo)(組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程)之間的平衡;效益與未來(lái)業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡;客觀業(yè)績(jī)指標(biāo)與主觀業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡;短期衡量指標(biāo)和長(zhǎng)期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位,它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo),并設(shè)立具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),通過將員工報(bào)酬與測(cè)評(píng)指標(biāo)連接起來(lái)的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
    3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中的可行性。
    平衡計(jì)分卡通過財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定績(jī)效指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效,其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性:3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)具有特殊性,較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析,平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合,適用于內(nèi)部審計(jì)部門績(jī)效評(píng)價(jià),從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行全方位的量化績(jī)效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo),而是站在管理層角度,對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù),平衡計(jì)分卡的多維度評(píng)價(jià)方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。
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    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十六
    結(jié)合國(guó)內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的一些現(xiàn)實(shí)性問題,必須加強(qiáng)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)體系的建立,以讓金融審計(jì)能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理的現(xiàn)實(shí)需要。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步,最終能確保審計(jì)工作有效運(yùn)行,這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國(guó)家借鑒經(jīng)驗(yàn),建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系。
    1、有助于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。
    隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷增加和實(shí)際工作的需要,內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜和繁重,為了保證農(nóng)村金融審計(jì)能夠有效運(yùn)行,建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系就十分必要了。這樣,無(wú)論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會(huì)有一個(gè)相對(duì)完善的體系機(jī)制監(jiān)管,并應(yīng)對(duì)這種變化,并且在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中,審計(jì)并不是僅僅作為一種機(jī)制存在,他還起著很大的。監(jiān)督作用或者說(shuō)管理措施。它不僅要對(duì)整個(gè)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用,并且它的改革也有助于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整,對(duì)審計(jì)工作的不斷要求可以促進(jìn)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的效率的不斷提高,從而對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提出新的挑戰(zhàn),然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。
    2、有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。
    第19號(hào)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查,對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)的過程中,如果沒有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),那么對(duì)于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會(huì)顯得松懈,一些工作人員就會(huì)懈怠甚至讓一些人有機(jī)可乘,最終會(huì)讓整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作陷入一種危險(xiǎn)的境地。而如果建立一個(gè)有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,那么內(nèi)部審計(jì)工作人員就會(huì)有一個(gè)無(wú)形的約束,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作能夠規(guī)范進(jìn)行,保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行。并且,因?yàn)橛辛诉@個(gè)評(píng)價(jià)體系的存在,審計(jì)工作人員會(huì)有一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,讓他們更注意控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十七
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有的職能,內(nèi)部審計(jì)的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提供的職能提出了要求,由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是檢查、評(píng)價(jià)和咨詢。三個(gè)職能共同構(gòu)成一個(gè)辨證統(tǒng)一體,其中檢查和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ),咨詢職能是升華,三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
    內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁,內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求,特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng),在這種狀況下,研究?jī)?nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價(jià)值,又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義,不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系,也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善,內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。然而一直以來(lái),理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究并不多,且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能,但筆者認(rèn)為上述職能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)并不十分準(zhǔn)確。
    一、對(duì)于一些內(nèi)部審計(jì)職能觀點(diǎn)的思考。
    (一)監(jiān)督職能。
    “監(jiān)督”一詞在漢語(yǔ)大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義,不僅監(jiān)察,而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)(或個(gè)人)執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)的強(qiáng)制權(quán)利,因此無(wú)法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。
    (二)鑒證職能。
    這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能,以獨(dú)立審計(jì)所具有的超然獨(dú)立性為前提,而內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局,所具有的獨(dú)立性是相對(duì)的,因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”,而且從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作內(nèi)容來(lái)看,幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)?;谶@兩點(diǎn)考慮,鑒證職能之于內(nèi)部審計(jì)亦很牽強(qiáng)。
    (三)管理職能。
    內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。“但為管理服務(wù)不等于管理,正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo),檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分,不同于一般的管理”,內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,而只是通過檢查、評(píng)價(jià)、咨詢等方法,從旁協(xié)助管理者解決問題,提高管理效率。因此,管理職能不能是內(nèi)部審計(jì)職能之一。
    (四)服務(wù)職能。
    服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統(tǒng)的概念,廣義的講,企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性,不是內(nèi)部審計(jì)的特性?!币虼?,服務(wù)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)職能的延伸。
    二、基于供給需求理論對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的分析。
    迄今為止,內(nèi)部審計(jì)誕生已有百余年歷史,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能一直在不斷的變化,不斷的發(fā)展,不斷的豐富。那么,發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有哪些職能呢?本文認(rèn)為,回答這個(gè)問題應(yīng)從兩個(gè)角度去考慮,一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵,;二是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。前者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因,解決了內(nèi)部審計(jì)能提供哪些職能的供給問題;后者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的外在因素——外因,解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問題。當(dāng)兩者有效對(duì)接時(shí),即供給與需求達(dá)到平衡時(shí),兩者的交叉部分(交集)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的職能。
    決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于,它并不同于一般的管理行為,行使計(jì)劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng),而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工,代替管理當(dāng)局檢查、評(píng)價(jià)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的研究表明,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù),目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值,以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
    由此可見,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評(píng)價(jià)活動(dòng)和咨詢活動(dòng),所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計(jì)的目的相對(duì)應(yīng),查錯(cuò)防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來(lái)完成,提高效率和增加價(jià)值要依靠對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)尋找其中的缺陷,提供建議等咨詢服務(wù)——即評(píng)價(jià)職能和咨詢職能來(lái)完成。
    企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類:第一類是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求;第二類是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。
    這種需求主要是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)開展有關(guān)工作,利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來(lái)履行董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎聲?huì)和監(jiān)事會(huì)由于人員數(shù)量、工作時(shí)間、信息獲取等限制,難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計(jì)憑借其相對(duì)獨(dú)立的地位,豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源,就自然而然的充當(dāng)了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是,內(nèi)部審計(jì)僅僅是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者,它所執(zhí)行的是為董事會(huì)進(jìn)行決策和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作,并不能“替代”董事會(huì)作出任何決策或者監(jiān)事會(huì)作出監(jiān)督行為。按照我國(guó)《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)將利用內(nèi)部審計(jì)完成以下工作:
    (6)根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。
    從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到,檢查、評(píng)價(jià)和提供咨詢的活動(dòng)一直貫穿始終,正是這些職能的實(shí)施,使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求得到了滿足。
    2.高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求。
    這種需求是企業(yè)高級(jí)管理層為了有效實(shí)施管理控制,而通過內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況,并借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性?,F(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的合理設(shè)計(jì)、有效實(shí)施、客觀評(píng)價(jià)和不斷完善,從某種意義上說(shuō),這就是企業(yè)管理的全過程。在這個(gè)過程中,企業(yè)管理者將檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程,并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計(jì),這就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。具體而言:
    (4)按管理者的要求,提供一些臨時(shí)的、專項(xiàng)的咨詢服務(wù),如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。
    從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)的高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也主要集中于檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能,而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
    綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論:現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵的分析表明,內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng),具有檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能;同時(shí),企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求分析揭示,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能,以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。二者所表現(xiàn)出來(lái)的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)職能是一個(gè)有機(jī)整體,相互聯(lián)系,不可分割。檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ),是咨詢職能的前提;咨詢職能是升華,是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施,獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息,在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)??梢姡瑸槠髽I(yè)增加價(jià)值的咨詢職能是建立在檢查和評(píng)價(jià)職能基礎(chǔ)之上的,而檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢服務(wù),即檢查、評(píng)價(jià)、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
    需說(shuō)明的是,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來(lái)越大,但內(nèi)部審計(jì)的能力不是無(wú)限的,而是有邊界的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立于具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu),并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng),也不對(duì)這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有決策權(quán),亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)(人員)執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息,提供咨詢,由管理者自己決定具體的決策,這一點(diǎn)對(duì)于界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能至關(guān)重要。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十八
    首先,美國(guó)的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)主要是由聯(lián)邦政府出資贊助,然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個(gè)大的體系、各司其職,根據(jù)政府對(duì)不同時(shí)期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國(guó)不同的是德國(guó)是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的,雖然也有政府的支持,但它主要由地方、省、中央三個(gè)不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成,不同層次分制不同。
    2、發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征。
    正是由于合作機(jī)制的不同,所以發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征也各有各的特點(diǎn),美國(guó):多元復(fù)合式管理,各個(gè)部門相互協(xié)調(diào),整合不同團(tuán)隊(duì)的人才資源,然后有一個(gè)核心思維指揮,對(duì)于相關(guān)事務(wù)的處理,多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài);德國(guó):每部審計(jì)外包,因?yàn)榈聡?guó)勞動(dòng)力較少,所以不得不實(shí)行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法,根據(jù)客觀需要將一部分審計(jì)任務(wù)外包,這樣可以保證審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十九
    內(nèi)部審計(jì)在西方國(guó)家早已蓬勃發(fā)展,我國(guó)是從上個(gè)世紀(jì)80年代中期才開始,從無(wú)到有經(jīng)歷了很長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展。如今國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作,已為我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著很大的積極作用。一方面是我國(guó)的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員迅速發(fā)展,已達(dá)到三十多萬(wàn)人。二是內(nèi)部審計(jì)的重要性越來(lái)越明顯,已由最初扮演著簡(jiǎn)單“檢查者”的角色,轉(zhuǎn)換為現(xiàn)如今社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展速度十分快,雖然取得的成績(jī)無(wú)法與國(guó)外比較,但是也取得了一些卓越的成績(jī)。我們不能因此就覺得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就沒有問題了,還應(yīng)該更加的重視。現(xiàn)在許多單位設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但卻做的是財(cái)務(wù)的輔助工作,沒有合格的、完善的章程,忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能,簡(jiǎn)單的認(rèn)為審計(jì)就是監(jiān)督會(huì)計(jì)。
    自改革開放以來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,日益進(jìn)步的企業(yè)也發(fā)生了質(zhì)的變化,現(xiàn)有的各種審計(jì)機(jī)構(gòu)組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)工作而言,筆者認(rèn)為主要存在以下幾方面的問題:
    2.1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致,審計(jì)工作概念模糊不清我國(guó)國(guó)有企業(yè)眾多,政府審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)很重,專職的審計(jì)人員人數(shù)有限,有時(shí)工作中就會(huì)出現(xiàn)漏洞,這樣就得在政府審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督下,建立部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),使審計(jì)監(jiān)督工作延伸到各個(gè)企業(yè)單位,全面做好審計(jì)工作。但是國(guó)有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權(quán)歸國(guó)家所有這個(gè)特性,企業(yè)的所有行為都會(huì)受到政府部門的監(jiān)督,所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也就會(huì)演變成政府人員對(duì)企業(yè)管理人員的一個(gè)監(jiān)督。這樣一來(lái),企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)就變成了政府部門在國(guó)企中的一個(gè)部門延伸,國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)工作也變成了政府部門的代理部門,那么從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作人員就會(huì)考慮到政府審計(jì)部門的監(jiān)督需要,就出現(xiàn)了審計(jì)部門的工作目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)無(wú)太大關(guān)系,導(dǎo)致了工作人員既得做好監(jiān)督還得做好服務(wù)。工作中就會(huì)出現(xiàn)為難的境況。審計(jì)職能實(shí)際上難以全面發(fā)揮功能。
    2.2國(guó)企審計(jì)部門在內(nèi)部的審計(jì)工作中很難做到獨(dú)立性,并且它的地位也比較低下,所以內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)就有很大的不同國(guó)企審計(jì)部門人員大多都來(lái)自企業(yè)內(nèi)部,而內(nèi)部審計(jì)部門也是整個(gè)企業(yè)的一部分,內(nèi)部的審計(jì)人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系,在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對(duì)其的肯定,這樣就導(dǎo)致了審計(jì)人員出現(xiàn)境地兩難的情形,國(guó)企審計(jì)部門人員就出現(xiàn)雙重角色。他們既要站在外部審計(jì)的立場(chǎng)上履行監(jiān)督企業(yè)的行為,而本身還要為企業(yè)行為服務(wù),所以工作中可操作性就變差了。
    2.3國(guó)企審計(jì)部門的工作人員的布局較單一化,而且知識(shí)結(jié)構(gòu)存在老化現(xiàn)象審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員一般配置簡(jiǎn)單,內(nèi)審機(jī)構(gòu)辦公硬件設(shè)備配備落后,國(guó)有企業(yè)中審計(jì)工作人員大多都是原來(lái)的會(huì)計(jì)工作人轉(zhuǎn)換來(lái)的。,他們幾乎都是通過簡(jiǎn)單的崗位培訓(xùn),就承擔(dān)會(huì)計(jì)的職責(zé),他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很豐富,對(duì)各種會(huì)計(jì)報(bào)表駕輕就熟,但是缺乏會(huì)計(jì)的系統(tǒng)管理理論的素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)管理及經(jīng)濟(jì)預(yù)警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠(yuǎn)。
    2.4審計(jì)人員觀念和審計(jì)方式落后,各項(xiàng)投入嚴(yán)重不足社會(huì)的飛速發(fā)展,很多私營(yíng)企業(yè)早已步入計(jì)算機(jī)操作時(shí)代,但我國(guó)的很多國(guó)企仍在使用過去的老辦法經(jīng)驗(yàn)估計(jì),甚至還停留在手工操作的階段,審計(jì)費(fèi)用極低而且速度慢,信息閉塞,審計(jì)人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后,進(jìn)行常規(guī)的查錯(cuò)補(bǔ)漏審計(jì)工作,審計(jì)范圍是以往的財(cái)務(wù)記錄,評(píng)價(jià)檢查也只是以前經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)和虧損。
    3.1進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制職能和內(nèi)控意識(shí)。應(yīng)該建立完善的企業(yè)內(nèi)部的管理制度,這將會(huì)影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展,也會(huì)影響企業(yè)的各項(xiàng)效率。我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),盡早走出這個(gè)誤區(qū),轉(zhuǎn)換思想觀念,強(qiáng)化企業(yè)管理。為員工營(yíng)造一個(gè)制度完善,控制有效,互相激勵(lì)、互相制約、平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境;注重培養(yǎng)勤奮、創(chuàng)新、高效、態(tài)度端正的員工,并且還要注重員工的后續(xù)培訓(xùn),對(duì)重要崗位的工作人員實(shí)行考核制度,對(duì)業(yè)務(wù)能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實(shí)行輪崗或換崗,如發(fā)現(xiàn)堵塞漏洞,工作怠慢者應(yīng)嚴(yán)厲處罰,以確保國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全。
    3.2國(guó)企要重視以人為本的觀念。因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)發(fā)展的創(chuàng)造者,是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),核算機(jī)制,都必須做到以人為本,強(qiáng)調(diào)人的重要性,鼓勵(lì)和積極運(yùn)用人的創(chuàng)造才能,注重人才的培養(yǎng)和應(yīng)用,把人的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性時(shí)刻放在首位,從而達(dá)到內(nèi)制的美好結(jié)果。內(nèi)部控制是否會(huì)成功,取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測(cè)重內(nèi)部控制,重視企業(yè)員工,尊重企業(yè)員工的心理需求,注重相互溝通和交流,就能減少兩者間的摩擦,共同為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
    3.3建立切實(shí)可行的控制制度。具備了領(lǐng)導(dǎo)的重視、員工的誠(chéng)信這兩個(gè)條件,就給內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好環(huán)境,但還得組建完善的、合理的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)的活動(dòng)安排要有嚴(yán)密的計(jì)劃。既要保證制度的合理性,還要保證制度的準(zhǔn)確性,尤其是我們的中小型企業(yè),要注重采購(gòu)和付款、資金和銷售及成本費(fèi)用的控制。這樣企業(yè)就會(huì)走向長(zhǎng)久和良性健康的發(fā)展。
    3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部的最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé),保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員要根據(jù)審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),包括各級(jí)管理人員的績(jī)效、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性等。
    3.5注重培養(yǎng)和提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期培訓(xùn),與時(shí)俱進(jìn)??傊?,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展,提高效益的重要手段,應(yīng)高度重視,使之制度化、規(guī)范化,這樣國(guó)企才能更好的發(fā)展,對(duì)私營(yíng)企業(yè)起到示范作用,使我國(guó)真正成為以國(guó)有企業(yè)為主體,多種私營(yíng)企業(yè)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)大國(guó),把我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)搞得紅紅火火!
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇二十
    內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后,向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告,對(duì)審計(jì)程序,審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告,提出改進(jìn)建議,提醒管理人員注意采取有效措施。
    企業(yè)處于市場(chǎng)、金融與國(guó)際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下,它作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體,為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施,其經(jīng)營(yíng)管理者比以往任何時(shí)候都更加重視。
    積極有效地識(shí)別、衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)開發(fā)和實(shí)施對(duì)企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案,成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。
    內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)中一個(gè)相對(duì)特殊的職能部門,它具有較為獨(dú)立的地位,其根本目的是提高組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營(yíng)效率,可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問。
    《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)提出:內(nèi)部審計(jì),是一種獨(dú)立,客觀的保證和咨詢活動(dòng),同時(shí)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則有以下明確的定義:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的,客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的是增加組織的價(jià)值,提高組織的運(yùn)作效率?!笨梢?,內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化,規(guī)范化的方法滲透整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程,從而去了解并掌握具體情況。
    通過定期調(diào)查,分析,評(píng)估和預(yù)測(cè),評(píng)估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理,控制和治理程序,明確問題產(chǎn)生的原因或未來(lái)影響,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理,控制、及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善,向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供客觀的保證,為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
    也就是說(shuō),內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分,憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索,監(jiān)督著企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理,其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,轉(zhuǎn)移和控制,進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    1.評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
    企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件,是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和,物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力,文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
    內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境加以評(píng)估,考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
    其評(píng)估內(nèi)容包括以下三個(gè)方面:第一,企業(yè)高層管理人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。
    如,管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對(duì)管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會(huì)的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力,查看是否存在責(zé)任劃分不清、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。
    第二:企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。
    企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價(jià)值觀念、生活方式等,是企業(yè)行為方式等的總和。
    內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估企業(yè)文化環(huán)境時(shí),重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價(jià)值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評(píng)估。
    第三,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
    管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí),通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來(lái)。
    風(fēng)險(xiǎn)偏好,是指企業(yè)在追求價(jià)值的過程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。
    企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。
    內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡(jiǎn)單的定性方法,如確定風(fēng)險(xiǎn)類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動(dòng)量化模型的方法,從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評(píng)估,從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
    2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。
    內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置,熟悉公司業(yè)務(wù),長(zhǎng)期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,通過詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況,收集了大量的第一手資料,在企業(yè)董事會(huì)及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)流程等這些具體目標(biāo)時(shí),他們對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型并對(duì)企業(yè)的影響更加了解,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對(duì)象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容,并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)信息,并以此為基礎(chǔ)展開審計(jì)。
    3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。
    對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)。
    鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析,企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識(shí)。
    風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更全面,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類合理等方面。
    內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo),檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,并對(duì)此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評(píng)估,并提出切實(shí)可行的意見和建議,根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。
    內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,來(lái)確定相關(guān)單位識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。
    4.對(duì)企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的建議。
    風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評(píng)估后,內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施,提出建議和相應(yīng)的解決方案,力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。
    處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理,規(guī)避,轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
    (1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略,通過尋找因素來(lái)分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn),并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因,有針對(duì)性的采取積極有效的措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失,從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
    內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全,并對(duì)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
    (2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
    當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,開展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),內(nèi)部人員在對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后,其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高,在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失,或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式,而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時(shí),企業(yè)就會(huì)采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施,這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。
    (3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
    企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性,即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn),也不能有效地降低損失程度,企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個(gè)人,或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn),這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
    (4)風(fēng)險(xiǎn)接受。
    風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn),公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。
    內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本,風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任,而造成的后果不是非常嚴(yán)重,處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn),從而對(duì)企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。
    5.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。
    內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后,向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告,對(duì)審計(jì)程序,審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告,提出改進(jìn)建議,提醒管理人員注意采取有效措施。
    同時(shí),根據(jù)管理層的需要,豐富報(bào)告內(nèi)容,按照管理層的反饋意見及時(shí)調(diào)整審核方向和方法。
    對(duì)可能性很大,造成嚴(yán)重后果或潛在問題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正,跟蹤管理改正后的效果,如果效果不理想,就要及時(shí)查明原因,盡快解決。
    1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。
    對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
    所謂的內(nèi)部控制,就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督,而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國(guó)家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。
    而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制,從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
    對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度,并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
    但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚,所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低,尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高,他們并沒有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性,從而使得工作的結(jié)果水平較低。
    而且,企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來(lái)保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行,很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事,并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來(lái)完成,所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展,使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
    21對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的,所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可,也沒有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。
    所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過多,流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益,或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象,都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展,而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話,會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。
    而且,如今國(guó)家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策,所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸,在借貸的過程中,一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無(wú)法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。
    所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展,對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
    22對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    企業(yè)所謂的采購(gòu)業(yè)務(wù)就是指,企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)的過程,在這個(gè)過程中,如果企業(yè)無(wú)法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助,那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購(gòu)材料過多而無(wú)法使用,造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。
    這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的溝通,使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符,影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性,這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失,不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
    23對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō),進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的,企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。
    這個(gè)過程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫(kù)資產(chǎn)的所屬權(quán)。
    然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低,所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中,很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式,很多工作人員只是做到了表面工作,并沒有真正的付諸實(shí)踐。
    而且,一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象,并不告知管理人員,從而使得企業(yè)無(wú)法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決,在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
    最后,在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中,特別在庫(kù)資產(chǎn)權(quán)屬不清,而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障,嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
    24對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。
    由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì),所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售,而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。
    不僅如此,企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善,很多應(yīng)收賬款無(wú)法收回,財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無(wú)人承擔(dān),在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
    而且,由于對(duì)銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作,所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng),企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì),從而造成企業(yè)的損失。
    3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的具體對(duì)策。
    想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量,優(yōu)化內(nèi)部控制,審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。
    這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想,使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。
    不僅如此,想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境,還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度,從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制,保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作,減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
    最后,企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理,從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
    32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。
    對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的,這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度,對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。
    其次,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策的不斷變動(dòng),各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化,所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問題,保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求,并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
    比如,在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度,明確資金籌集的額度,從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本,從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
    又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善,并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰,保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行,促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇二十一
    為了全面開展審計(jì)工作,我國(guó)于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu),實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》,內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?,F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。
    1、監(jiān)督職能。
    監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查,監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性,是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策,是否完成任務(wù),不僅在于查錯(cuò)防弊,重要的是檢查評(píng)價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo),代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
    2、管理控制職能。
    內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動(dòng),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià),客觀公正的作出結(jié)論,提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策,強(qiáng)化內(nèi)部控制,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見,內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。
    3、評(píng)價(jià)鑒證職能。
    內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進(jìn)行評(píng)議,從而肯定成績(jī),指出不足的過程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。
    鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明,據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證,反映和說(shuō)明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。
    4、服務(wù)職能。
    服務(wù)職能是通過對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià),向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù),幫助其有效地履行職責(zé),提高工作質(zhì)量的功能。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務(wù),對(duì)最高層負(fù)責(zé),完成其指派的任務(wù);二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù),完成他們交辦的工作。
    隨著wto的加入和改革開放的需要,內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。