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工程施工的賬務(wù)處理篇一
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則 例 理 】
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工程施工的賬務(wù)處理篇二
1．“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款”
月末終了時(shí)，對(duì)于外購(gòu)的材料物資，在沒有與外部供貨商確認(rèn)材料的最終數(shù)量及貨款總額時(shí)，按材料員的收料單做暫估，賬務(wù)處理為：
借：工程施工—某單項(xiàng)工程—合同成本
貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款
與供貨商結(jié)算后，暫時(shí)沒有支付現(xiàn)款時(shí)，將“暫估應(yīng)付款”調(diào)入“應(yīng)付工程款”科目中，憑購(gòu)銷雙方確認(rèn)后的結(jié)算單及合同作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款
貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款
（三）壞賬準(zhǔn)備
本科目核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。本科目下設(shè)“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”兩個(gè)二級(jí)科目，分別計(jì)提。壞賬準(zhǔn)備按 “應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”中扣出“其他應(yīng)收款-內(nèi)部單位往來”的期末余額為提取基數(shù)，計(jì)提比例為0.5%，計(jì)算公式為：
壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)收賬款= “應(yīng)收賬款”期末余額? 0.5%
壞賬準(zhǔn)備/其他應(yīng)收款=（“其他應(yīng)收款”期末余額—“其他應(yīng)收款/內(nèi)部單位往來”期末余額）]? 0.5%
壞賬準(zhǔn)備按年計(jì)提，采用備抵法計(jì)提。計(jì)提時(shí)，借：管理費(fèi)用或間接費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)企業(yè)本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取壞賬準(zhǔn)備的賬面余額時(shí)，應(yīng)按其差額進(jìn)行補(bǔ)提；當(dāng)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取的賬面余額時(shí)，其差額用紅字做上述分錄進(jìn)行沖銷。
（四）工程結(jié)算
1、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。
2、向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。
3、本科目按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
4、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。
（五）工程施工
本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。
本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
1、合同成本
本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。
2、合同毛利
本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。
施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。
合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
1、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。
2、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同總收入減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入后的余額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
3、這兩個(gè)科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
4、期末，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個(gè)科目應(yīng)無(wú)余額。
（七）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
1、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
2、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。
3、如果合同總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入，建筑施工單位應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”。
合同完工確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按照確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，按其差額借記或貸記“工程施工—合同毛利”；同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”，貸記“管理費(fèi)用”科目。
4、各所屬單位應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
5、期末，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目貸方余額反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。
四、工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定
（一）工程成本費(fèi)用歸集
1、在“工程施工”科目下設(shè)置“合同成本”明細(xì)科目，歸集和核算各項(xiàng)施工合同發(fā)生的實(shí)際成本。該明細(xì)科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和核算。
（1）成本核算對(duì)象：一般應(yīng)以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。
（2）成本項(xiàng)目：包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用。
2、屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本。
3、間接費(fèi)用指各施工單位（項(xiàng)目部）為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括項(xiàng)目管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、“四險(xiǎn)一金”等。
間接費(fèi)用應(yīng)按施工單位及項(xiàng)目管理部和間接費(fèi)用類別歸集核算，月度終了再以該項(xiàng)目部所管理的各個(gè)工程項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)完成量為分配基數(shù)，分配計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目的工程成本。
4、會(huì)計(jì)核算：
（1）項(xiàng)目施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“工程施工—某工程—合同成本—成本項(xiàng)目”科目，或“工程施工—間接費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”、“銀行存款”等科目。
（2）月度終了，分配間接費(fèi)用，借記“工程施工—合同成本—間接費(fèi)用”科目，貸記“工程施工—間接費(fèi)用”科目。
（二）在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)
1．按月編制《在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)表》，表內(nèi)指標(biāo)的填列方法如下：
（1）建筑業(yè)總產(chǎn)值：以統(tǒng)計(jì)部門報(bào)出的自行完成工作量為準(zhǔn)；
（2）應(yīng)付對(duì)外分包工程款：以統(tǒng)計(jì)部門報(bào)出的分包完成工作量為準(zhǔn)；
（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：根據(jù)“建筑業(yè)總產(chǎn)值”加上“應(yīng)付對(duì)外分包工程款”之和確認(rèn)。
（4）自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：即“建筑業(yè)總產(chǎn)值”，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”減去“應(yīng)付分包工程款”之差確認(rèn)。
（5）合同毛利率：根據(jù)編制“施工圖預(yù)算合同毛利率測(cè)算表”（詳附表）或根據(jù)項(xiàng)目工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核（承包）指標(biāo)即：（上繳管理費(fèi)率+營(yíng)業(yè)稅金及附加），并按謹(jǐn)慎性原則確定。合同毛利率不得確認(rèn)為負(fù)數(shù)，且一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。
（6）合同毛利：根據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”乘以“合同毛利率”確認(rèn)。
（7）合同成本：根據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”減去“合同毛利”之差確認(rèn)。
（8）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：根據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”乘以稅費(fèi)率確認(rèn)。
2、會(huì)計(jì)核算：
（1）根據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款—（建設(shè)單位）”科目，貸記“工程結(jié)算”科目；
（2）根據(jù)“應(yīng)付對(duì)外分包工程款”，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款—（建設(shè)單位）”科目，貸記“應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款—（對(duì)外分包單位）”科目；
（3）根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；根據(jù)確認(rèn)的“合同毛利”，借記“工程施工—合同毛利”科目；根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”減去“合同毛利”之差，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
（4）根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金—（稅種）”科目；貸記“其他應(yīng)交款—（附加費(fèi)類別）科目。
（5）期末，結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“本年利潤(rùn)—“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”科目；借記“本年利潤(rùn)—“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目
工程施工的賬務(wù)處理篇三
一、項(xiàng)目成本費(fèi)用歸集（工程施工）
1、采購(gòu)、領(lǐng)用原材料
借：原材料-xx項(xiàng)目
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)-xx項(xiàng)目
貸：原材料-xx項(xiàng)目
2、歸集工程分包成本
借：工程成本-合同成本-分包成本-xx項(xiàng)目
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-xx單位/銀行存款
3、歸集分配項(xiàng)目工程人員薪酬：
借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員薪酬-xx項(xiàng)目（項(xiàng)目部管理人員工）借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)-xx項(xiàng)目（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金）
貸:應(yīng)付職工薪酬
4、歸集檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)或其它項(xiàng)目成本
借：工程成本-合同成本-檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)-xx項(xiàng)目
工程成本-合同成本-其它-xx項(xiàng)目
貸：銀行存款
二、項(xiàng)目成本收入確認(rèn)、結(jié)轉(zhuǎn)（工程施工）
5、施工企業(yè)根據(jù)建造合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款 借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算-xx項(xiàng)目
6、結(jié)轉(zhuǎn)成本收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程施工成本-xx項(xiàng)目
工程施工-合同毛利-xx項(xiàng)目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程施工收入-xx項(xiàng)目
備注：在這個(gè)分錄中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本取數(shù)是以工程施工-合同成本取的數(shù)，但是工程施工月末是有余額的，不做結(jié)轉(zhuǎn)，這樣方便查詢工程的實(shí)際情況，而且年底還可以累計(jì)，也有利于查詢跨工程的實(shí)際成本支出
7、工程完工結(jié)轉(zhuǎn)
借：工程結(jié)算-xx項(xiàng)目
貸：工程施工-xx項(xiàng)目
工程施工的賬務(wù)處理篇四
食堂基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
1、收到學(xué)生交納伙食費(fèi)，ic卡充值資金，教師搭餐費(fèi)
借：現(xiàn)金
貸：伙食收入——學(xué)生伙食收入
——教師伙食收入
2、收到學(xué)校撥來的營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃專項(xiàng)補(bǔ)助資金 借：銀行存款
貸：伙食收入——營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃補(bǔ)助收入
3、學(xué)校食堂出納把當(dāng)天收的師生伙食費(fèi)存入食堂生活戶，根據(jù)存款存根作會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：現(xiàn) 金
4、食堂采購(gòu)員向財(cái)務(wù)室借備用金，用于本周食堂各種物資采購(gòu)，開現(xiàn)金支票，根據(jù)借款憑據(jù)作會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——— 王某
貸：銀行存款
5、采購(gòu)員采購(gòu)回來，根據(jù)相關(guān)發(fā)票、入庫(kù)單（由食堂保管員填寫）作會(huì)計(jì)分錄：
①借：庫(kù)存物資———糧食
———蔬菜
———干貨
———葷菜
———食油
———牛奶
———燃料
———調(diào)料
———其他
貸：其他應(yīng)收款——某某
現(xiàn)金或銀行存款（不足款補(bǔ)付）（余款交回記借方）
6、食堂保管員負(fù)責(zé)人填寫出庫(kù)單，交領(lǐng)料人去倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，保管人員憑食堂開出的出庫(kù)單給領(lǐng)料人發(fā)貨，會(huì)計(jì)根據(jù)出庫(kù)單作會(huì)計(jì)分錄：
借：
伙食支出 —— 糧食
——蔬菜
——干貨
——葷菜
——食油
——牛奶
——燃料
——調(diào)料
——其他
貸：庫(kù)存物資———糧食
———蔬菜
———干貨
———葷菜
———食油
———牛奶
———燃料
———調(diào)料
———其他
7、期末學(xué)生畢業(yè)結(jié)算退回學(xué)生伙食費(fèi)，作會(huì)計(jì)分錄
借：伙食收入—學(xué)生伙食收入
貸；現(xiàn)金
8、學(xué)校向某超市賒購(gòu)大米、食油、菜類，并驗(yàn)收入庫(kù)，期末結(jié)帳，作會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存物資 ——大米
——食油
——蔬菜
貸：其他應(yīng)付款——某超市
9、收到銀行存款利息，作會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：其他收入———利息收入
10、支付食堂人員工資、社會(huì)保障費(fèi)、水電費(fèi)、維修費(fèi)等，作會(huì)計(jì)分錄：
借：伙食支出———人員工資及補(bǔ)貼 ———社會(huì)保障費(fèi) ———水電費(fèi)
———維修費(fèi)
貸：現(xiàn)金
11、收到某超市的催款通知書，財(cái)務(wù)人員辦好財(cái)務(wù)相關(guān)手續(xù)后，付款給對(duì)方，作會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)付款———某超市 貸：銀行存款
12、出納銀行提現(xiàn)，準(zhǔn)備用于食堂零星開支，作會(huì)計(jì)分錄：
借：現(xiàn)金
貸： 銀行存款
13、食堂購(gòu)置冰箱一臺(tái)，作會(huì)計(jì)分錄：
①借：其他支出 ———設(shè)備購(gòu)置
貸：銀行存款
②借：固定資產(chǎn)———冰箱
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)
14、臨時(shí)人員維修食堂門窗，支付維修人員勞務(wù)費(fèi)，作會(huì)計(jì)分錄： 借：其他支出———?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 貸：現(xiàn)金
15、根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作期末結(jié)余會(huì)計(jì)分錄：
①借：伙食費(fèi)收入———學(xué)生伙食收入 ———教師伙食收入
———營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃補(bǔ)助收入
———其他伙食收入
其他收入——— 利息收入
貸：伙食結(jié)余②借：伙食結(jié)余
貸：伙食支出———糧食支出
———菜類支出
———食油支出
———燃料支出
———其他支出
———人員工資及補(bǔ)貼
———社會(huì)保障費(fèi) ———水電費(fèi) ———維修費(fèi) 其他支出———?jiǎng)趧?wù)費(fèi) ———設(shè)備購(gòu)置
工程施工的賬務(wù)處理篇五
總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
一、財(cái)政局下?lián)芄べY、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長(zhǎng)工資、村級(jí)公用經(jīng)費(fèi)等。
收到撥款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 撥出款項(xiàng)時(shí)借：一般預(yù)算支出
貸：與上級(jí)往來 貸：國(guó)庫(kù)存款
二、接收財(cái)政局撥來專項(xiàng)資金和其他主管部門專款（民政、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）。
收到撥款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 撥出?？顣r(shí)借：暫存款
貸：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款
三、向財(cái)政局借款
收到借款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 撥付單位賬戶時(shí)借：暫付款
貸：與上級(jí)往來 貸：國(guó)庫(kù)存款
四、利息收入的賬務(wù)處理
收銀行計(jì)付利息時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款 支付支票工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出時(shí)借： 暫存款 貸：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款
年末將利息收入余額轉(zhuǎn)入單位賬戶
借：暫存款
貸：國(guó)庫(kù)存款（開出轉(zhuǎn)賬支票）
五、年末結(jié)賬時(shí)（損益類科目）借：與上級(jí)往來
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（以財(cái)政核定指標(biāo)為準(zhǔn)）借：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：預(yù)算結(jié)余
貸：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出
年末結(jié)賬后一般只有與上級(jí)往來、暫存款、暫付款、預(yù)算周轉(zhuǎn)金科目有余額。
單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
一、單位會(huì)計(jì)收到總預(yù)算會(huì)計(jì)撥來工資、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長(zhǎng)工資、村級(jí)公用經(jīng)費(fèi)等。收到總預(yù)算撥款時(shí) 借：銀行存款
貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政撥款 實(shí)際支出時(shí)
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
二、單位接收財(cái)政局借款
收到總預(yù)算撥款時(shí)借：銀行存款 支出款項(xiàng)時(shí)借：暫付款 貸：暫存款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）
三、利息收入的處理
收到銀行計(jì)付利息時(shí)借：銀行存款 貸：其他收入
收到總預(yù)算會(huì)計(jì)和專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來利息收入（余額）借：銀行存款
貸：其他收入
發(fā)生賬戶管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出時(shí)借：其他支出
貸：銀行存款
四、購(gòu)買、處置固定資產(chǎn)
1、購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出 借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款 貸：固定基金
2、處置固定資產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）
貸：暫存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）
借：固定基金（原賬面數(shù)）
貸：固定資產(chǎn)（原賬面數(shù)）
3、向財(cái)政局繳款、撥回時(shí)借：暫存款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：其他收入
五、年終結(jié)賬
借：撥入經(jīng)費(fèi)（其他收入）借：結(jié)余
貸：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出（其他支出）結(jié)賬后，超支部分轉(zhuǎn)入暫付款，結(jié)余部分消化以前赤字。注意：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個(gè)或以上會(huì)計(jì)的，記賬時(shí)要聯(lián)系起來進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。
如：標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)。
收到財(cái)政局預(yù)撥資金，記入借款時(shí) 總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
借：國(guó)庫(kù)存款 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 貸：與上級(jí)往來 貸：國(guó)庫(kù)存款
單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 貸：銀行存款 財(cái)政局通知列支時(shí)
總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理借：一般預(yù)算支出
貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)
預(yù)付工程款業(yè)務(wù)
預(yù)付時(shí) 收到施工方正式發(fā)票入帳時(shí) 借：暫付款 借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：銀行存款 貸：暫付款
銀行存款（差額）專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
一、專項(xiàng)資金賬戶接到總預(yù)算會(huì)計(jì)撥來專項(xiàng)資金和其他主管部門?？睿裾?、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）時(shí)
收到總預(yù)算會(huì)計(jì)撥來?？顣r(shí) 實(shí)際發(fā)生專項(xiàng)資金支出時(shí)
借：銀行存款 借：?？钪С? 貸：撥入專款 貸：銀行存款
2、年終結(jié)賬
借：撥入?？?借：結(jié)余
貸：結(jié)余 貸：?？钪С? 下年初將結(jié)余轉(zhuǎn)入撥入?？?借：結(jié)余 貸：撥入?？睿◣骷?xì)科目）
工程施工的賬務(wù)處理篇一
工業(yè)企業(yè)如何建
http:///ysbbs/?tid=1163
3工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)包括哪賬 些http:///ysbbs/?tid=11633
【專題】產(chǎn)品成本計(jì)算
http:///ysbbs/?tid=581
2【專題】關(guān)于成本核算的http:///ysbbs/?tid=62842、商業(yè)會(huì)計(jì)
商品流通企業(yè)如何建
http:///ysbbs/?tid=727
4關(guān)于代銷商品核算的http:///ysbbs/?tid=3429
受托方對(duì)收取手續(xù)費(fèi)形式的受托代銷商品的賬務(wù)處理
http:///ysbbs/?tid=796
2商品流通業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的核算
http:///ysbbs/?tid=3864
企業(yè)以買一贈(zèng)一方式銷售商品的如何確認(rèn)銷售金額？
http:///ysbbs/?tid=10057
商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)包括哪些？
http:///ysbbs/?tid=116323、物流會(huì)計(jì)
物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算
http:///ysbbs/?tid=1045
5物流企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)稅處理
http:///ysbbs/?tid=10453方法 話題 賬？案例 全集 大全
物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅具體是如何計(jì)稅的http:///ysbbs/?tid=10452
物流企業(yè)會(huì)計(jì)資料（共45頁(yè)資料，下載閱讀http:///ysbbs/?tid=7952
物流企業(yè)如何到稅務(wù)局代開貨物運(yùn)輸發(fā)http:///ysbbs/?tid=9698
物流公司收取的裝卸費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅稅率http:///ysbbs/?tid=10448
對(duì)物流中心存放的貨物進(jìn)行送貨是否屬于視同銷售行為
http:///ysbbs/?tid=10446物流企業(yè)納稅籌http:///ysbbs/?tid=10450
物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅具體是如何計(jì)稅的http:///ysbbs/?tid=10452物流企業(yè)納稅策h(yuǎn)ttp:///ysbbs/?tid=104514、餐飲酒店業(yè)會(huì)計(jì)
淺談當(dāng)前餐飲企業(yè)如何有效的進(jìn)行成本控http:///ysbbs/?tid=9664餐飲成本控制要點(diǎn)淺http:///ysbbs/?tid=10219
【專題】餐飲酒店會(huì)計(jì)財(cái)稅處理全攻http:///ysbbs/?tid=10476
餐飲企業(yè)用飯菜招待關(guān)系戶是否繳企業(yè)所得稅http:///ysbbs/?tid=11916酒店往來賬款管理制http:///ysbbs/?tid=6497？）
票？
劃？
劃
制
探
略？
度
5、建筑施工業(yè)會(huì)計(jì)
建筑安裝企業(yè)：如何核算工程成本http:///ysbbs/?tid=11787施工企業(yè)如何確定成本計(jì)算對(duì)？
象
http:///ysbbs/?tid=112146、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)交通運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用核算指http:///ysbbs/?tid=11783
建設(shè)工程分包的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處http:///ysbbs/?tid=9363
施工企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度的適用性研http:///ysbbs/?tid=10705
新準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處http:///ysbbs/?tid=11608
廣告公司業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)稅處理【全集http:///ysbbs/?tid=11046在廣告公司當(dāng)會(huì)http:///ysbbs/?tid=11047出口退稅會(huì)計(jì)分http:///ysbbs/?tid=11215水運(yùn)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方http:///ysbbs/?tid=11228高校會(huì)計(jì)報(bào)表需修http:///ysbbs/?tid=10993
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理
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計(jì)
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法
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新準(zhǔn)則下增值稅稅務(wù)會(huì)計(jì)http:///ysbbs/?tid=10006
處理
外貿(mào)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)介和基本賬務(wù)處http:///ysbbs/?tid=9767
農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)畜牧業(yè)生物資產(chǎn)會(huì)計(jì)核http:///ysbbs/?tid=10652
財(cái)政部印發(fā)農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦http:///ysbbs/?tid=9629
畜牧業(yè)生物資產(chǎn)會(huì)計(jì)賬目設(shè)置與實(shí)核算實(shí)http:///ysbbs/?tid=9773
對(duì)新準(zhǔn)則下，農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算方法的理http:///ysbbs/?tid=9704
【知識(shí)地圖】新準(zhǔn)則下的農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)核算方http:///ysbbs/?tid=9737
淺談稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要http:///ysbbs/?tid=9804淺議事業(yè)單位接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處http:///ysbbs/?tid=9786
煤礦提取“安全費(fèi)用”會(huì)計(jì)核算方法的探http:///ysbbs/?tid=9809卷煙企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)處理實(shí)http:///ysbbs/?tid=10384
關(guān)于民間非贏利組織的會(huì)計(jì)制度和處http:///ysbbs/?tid=9937最新施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦http:///ysbbs/?tid=10367
理
算
法
例
解
法
性
理
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務(wù)
理
法
工商企業(yè)會(huì)計(jì)核算圖解 http:///ysbbs/?tid=10172企業(yè)銷售贈(zèng)券的涉稅會(huì)計(jì)處理 http:///ysbbs/?tid=10047
超市收費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法與征稅規(guī)定各不同 http:///ysbbs/?tid=10087人力資源會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理原h(huán)ttp:///ysbbs/?tid=10659新準(zhǔn)則下辭退福利會(huì)計(jì)處理實(shí)http:///ysbbs/?tid=10038福利企業(yè)退免稅會(huì)計(jì)處http:///ysbbs/?tid=10084
企業(yè)抵稅財(cái)物的會(huì)計(jì)處理【轉(zhuǎn)載http:///ysbbs/?tid=8938視同銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法處http:///ysbbs/?tid=9338有關(guān)出租人融資租賃會(huì)計(jì)處http:///ysbbs/?tid=9339
則 例 理 】
理
理
工程施工的賬務(wù)處理篇二
1．“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款”
月末終了時(shí)，對(duì)于外購(gòu)的材料物資，在沒有與外部供貨商確認(rèn)材料的最終數(shù)量及貨款總額時(shí)，按材料員的收料單做暫估，賬務(wù)處理為：
借：工程施工—某單項(xiàng)工程—合同成本
貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款
與供貨商結(jié)算后，暫時(shí)沒有支付現(xiàn)款時(shí)，將“暫估應(yīng)付款”調(diào)入“應(yīng)付工程款”科目中，憑購(gòu)銷雙方確認(rèn)后的結(jié)算單及合同作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款
貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款
（三）壞賬準(zhǔn)備
本科目核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。本科目下設(shè)“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”兩個(gè)二級(jí)科目，分別計(jì)提。壞賬準(zhǔn)備按 “應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”中扣出“其他應(yīng)收款-內(nèi)部單位往來”的期末余額為提取基數(shù)，計(jì)提比例為0.5%，計(jì)算公式為：
壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)收賬款= “應(yīng)收賬款”期末余額? 0.5%
壞賬準(zhǔn)備/其他應(yīng)收款=（“其他應(yīng)收款”期末余額—“其他應(yīng)收款/內(nèi)部單位往來”期末余額）]? 0.5%
壞賬準(zhǔn)備按年計(jì)提，采用備抵法計(jì)提。計(jì)提時(shí)，借：管理費(fèi)用或間接費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)企業(yè)本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取壞賬準(zhǔn)備的賬面余額時(shí)，應(yīng)按其差額進(jìn)行補(bǔ)提；當(dāng)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取的賬面余額時(shí)，其差額用紅字做上述分錄進(jìn)行沖銷。
（四）工程結(jié)算
1、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。
2、向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。
3、本科目按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
4、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。
（五）工程施工
本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。
本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
1、合同成本
本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。
2、合同毛利
本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。
施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。
合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
1、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。
2、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同總收入減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入后的余額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
3、這兩個(gè)科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
4、期末，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個(gè)科目應(yīng)無(wú)余額。
（七）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
1、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
2、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。
3、如果合同總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入，建筑施工單位應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”。
合同完工確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按照確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，按其差額借記或貸記“工程施工—合同毛利”；同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”，貸記“管理費(fèi)用”科目。
4、各所屬單位應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
5、期末，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目貸方余額反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。
四、工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定
（一）工程成本費(fèi)用歸集
1、在“工程施工”科目下設(shè)置“合同成本”明細(xì)科目，歸集和核算各項(xiàng)施工合同發(fā)生的實(shí)際成本。該明細(xì)科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和核算。
（1）成本核算對(duì)象：一般應(yīng)以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。
（2）成本項(xiàng)目：包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用。
2、屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本。
3、間接費(fèi)用指各施工單位（項(xiàng)目部）為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括項(xiàng)目管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、“四險(xiǎn)一金”等。
間接費(fèi)用應(yīng)按施工單位及項(xiàng)目管理部和間接費(fèi)用類別歸集核算，月度終了再以該項(xiàng)目部所管理的各個(gè)工程項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)完成量為分配基數(shù)，分配計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目的工程成本。
4、會(huì)計(jì)核算：
（1）項(xiàng)目施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“工程施工—某工程—合同成本—成本項(xiàng)目”科目，或“工程施工—間接費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”、“銀行存款”等科目。
（2）月度終了，分配間接費(fèi)用，借記“工程施工—合同成本—間接費(fèi)用”科目，貸記“工程施工—間接費(fèi)用”科目。
（二）在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)
1．按月編制《在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)表》，表內(nèi)指標(biāo)的填列方法如下：
（1）建筑業(yè)總產(chǎn)值：以統(tǒng)計(jì)部門報(bào)出的自行完成工作量為準(zhǔn)；
（2）應(yīng)付對(duì)外分包工程款：以統(tǒng)計(jì)部門報(bào)出的分包完成工作量為準(zhǔn)；
（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：根據(jù)“建筑業(yè)總產(chǎn)值”加上“應(yīng)付對(duì)外分包工程款”之和確認(rèn)。
（4）自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：即“建筑業(yè)總產(chǎn)值”，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”減去“應(yīng)付分包工程款”之差確認(rèn)。
（5）合同毛利率：根據(jù)編制“施工圖預(yù)算合同毛利率測(cè)算表”（詳附表）或根據(jù)項(xiàng)目工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核（承包）指標(biāo)即：（上繳管理費(fèi)率+營(yíng)業(yè)稅金及附加），并按謹(jǐn)慎性原則確定。合同毛利率不得確認(rèn)為負(fù)數(shù)，且一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。
（6）合同毛利：根據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”乘以“合同毛利率”確認(rèn)。
（7）合同成本：根據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”減去“合同毛利”之差確認(rèn)。
（8）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：根據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”乘以稅費(fèi)率確認(rèn)。
2、會(huì)計(jì)核算：
（1）根據(jù)“自行完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款—（建設(shè)單位）”科目，貸記“工程結(jié)算”科目；
（2）根據(jù)“應(yīng)付對(duì)外分包工程款”，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款—（建設(shè)單位）”科目，貸記“應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款—（對(duì)外分包單位）”科目；
（3）根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；根據(jù)確認(rèn)的“合同毛利”，借記“工程施工—合同毛利”科目；根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”減去“合同毛利”之差，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
（4）根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金—（稅種）”科目；貸記“其他應(yīng)交款—（附加費(fèi)類別）科目。
（5）期末，結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“本年利潤(rùn)—“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”科目；借記“本年利潤(rùn)—“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目
工程施工的賬務(wù)處理篇三
一、項(xiàng)目成本費(fèi)用歸集（工程施工）
1、采購(gòu)、領(lǐng)用原材料
借：原材料-xx項(xiàng)目
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)-xx項(xiàng)目
貸：原材料-xx項(xiàng)目
2、歸集工程分包成本
借：工程成本-合同成本-分包成本-xx項(xiàng)目
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-xx單位/銀行存款
3、歸集分配項(xiàng)目工程人員薪酬：
借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員薪酬-xx項(xiàng)目（項(xiàng)目部管理人員工）借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)-xx項(xiàng)目（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金）
貸:應(yīng)付職工薪酬
4、歸集檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)或其它項(xiàng)目成本
借：工程成本-合同成本-檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)-xx項(xiàng)目
工程成本-合同成本-其它-xx項(xiàng)目
貸：銀行存款
二、項(xiàng)目成本收入確認(rèn)、結(jié)轉(zhuǎn)（工程施工）
5、施工企業(yè)根據(jù)建造合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款 借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算-xx項(xiàng)目
6、結(jié)轉(zhuǎn)成本收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程施工成本-xx項(xiàng)目
工程施工-合同毛利-xx項(xiàng)目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程施工收入-xx項(xiàng)目
備注：在這個(gè)分錄中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本取數(shù)是以工程施工-合同成本取的數(shù)，但是工程施工月末是有余額的，不做結(jié)轉(zhuǎn)，這樣方便查詢工程的實(shí)際情況，而且年底還可以累計(jì)，也有利于查詢跨工程的實(shí)際成本支出
7、工程完工結(jié)轉(zhuǎn)
借：工程結(jié)算-xx項(xiàng)目
貸：工程施工-xx項(xiàng)目
工程施工的賬務(wù)處理篇四
食堂基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
1、收到學(xué)生交納伙食費(fèi)，ic卡充值資金，教師搭餐費(fèi)
借：現(xiàn)金
貸：伙食收入——學(xué)生伙食收入
——教師伙食收入
2、收到學(xué)校撥來的營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃專項(xiàng)補(bǔ)助資金 借：銀行存款
貸：伙食收入——營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃補(bǔ)助收入
3、學(xué)校食堂出納把當(dāng)天收的師生伙食費(fèi)存入食堂生活戶，根據(jù)存款存根作會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：現(xiàn) 金
4、食堂采購(gòu)員向財(cái)務(wù)室借備用金，用于本周食堂各種物資采購(gòu)，開現(xiàn)金支票，根據(jù)借款憑據(jù)作會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——— 王某
貸：銀行存款
5、采購(gòu)員采購(gòu)回來，根據(jù)相關(guān)發(fā)票、入庫(kù)單（由食堂保管員填寫）作會(huì)計(jì)分錄：
①借：庫(kù)存物資———糧食
———蔬菜
———干貨
———葷菜
———食油
———牛奶
———燃料
———調(diào)料
———其他
貸：其他應(yīng)收款——某某
現(xiàn)金或銀行存款（不足款補(bǔ)付）（余款交回記借方）
6、食堂保管員負(fù)責(zé)人填寫出庫(kù)單，交領(lǐng)料人去倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，保管人員憑食堂開出的出庫(kù)單給領(lǐng)料人發(fā)貨，會(huì)計(jì)根據(jù)出庫(kù)單作會(huì)計(jì)分錄：
借：
伙食支出 —— 糧食
——蔬菜
——干貨
——葷菜
——食油
——牛奶
——燃料
——調(diào)料
——其他
貸：庫(kù)存物資———糧食
———蔬菜
———干貨
———葷菜
———食油
———牛奶
———燃料
———調(diào)料
———其他
7、期末學(xué)生畢業(yè)結(jié)算退回學(xué)生伙食費(fèi)，作會(huì)計(jì)分錄
借：伙食收入—學(xué)生伙食收入
貸；現(xiàn)金
8、學(xué)校向某超市賒購(gòu)大米、食油、菜類，并驗(yàn)收入庫(kù)，期末結(jié)帳，作會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存物資 ——大米
——食油
——蔬菜
貸：其他應(yīng)付款——某超市
9、收到銀行存款利息，作會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：其他收入———利息收入
10、支付食堂人員工資、社會(huì)保障費(fèi)、水電費(fèi)、維修費(fèi)等，作會(huì)計(jì)分錄：
借：伙食支出———人員工資及補(bǔ)貼 ———社會(huì)保障費(fèi) ———水電費(fèi)
———維修費(fèi)
貸：現(xiàn)金
11、收到某超市的催款通知書，財(cái)務(wù)人員辦好財(cái)務(wù)相關(guān)手續(xù)后，付款給對(duì)方，作會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)付款———某超市 貸：銀行存款
12、出納銀行提現(xiàn)，準(zhǔn)備用于食堂零星開支，作會(huì)計(jì)分錄：
借：現(xiàn)金
貸： 銀行存款
13、食堂購(gòu)置冰箱一臺(tái)，作會(huì)計(jì)分錄：
①借：其他支出 ———設(shè)備購(gòu)置
貸：銀行存款
②借：固定資產(chǎn)———冰箱
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)
14、臨時(shí)人員維修食堂門窗，支付維修人員勞務(wù)費(fèi)，作會(huì)計(jì)分錄： 借：其他支出———?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 貸：現(xiàn)金
15、根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作期末結(jié)余會(huì)計(jì)分錄：
①借：伙食費(fèi)收入———學(xué)生伙食收入 ———教師伙食收入
———營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃補(bǔ)助收入
———其他伙食收入
其他收入——— 利息收入
貸：伙食結(jié)余②借：伙食結(jié)余
貸：伙食支出———糧食支出
———菜類支出
———食油支出
———燃料支出
———其他支出
———人員工資及補(bǔ)貼
———社會(huì)保障費(fèi) ———水電費(fèi) ———維修費(fèi) 其他支出———?jiǎng)趧?wù)費(fèi) ———設(shè)備購(gòu)置
工程施工的賬務(wù)處理篇五
總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
一、財(cái)政局下?lián)芄べY、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長(zhǎng)工資、村級(jí)公用經(jīng)費(fèi)等。
收到撥款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 撥出款項(xiàng)時(shí)借：一般預(yù)算支出
貸：與上級(jí)往來 貸：國(guó)庫(kù)存款
二、接收財(cái)政局撥來專項(xiàng)資金和其他主管部門專款（民政、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）。
收到撥款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 撥出?？顣r(shí)借：暫存款
貸：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款
三、向財(cái)政局借款
收到借款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 撥付單位賬戶時(shí)借：暫付款
貸：與上級(jí)往來 貸：國(guó)庫(kù)存款
四、利息收入的賬務(wù)處理
收銀行計(jì)付利息時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款 支付支票工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出時(shí)借： 暫存款 貸：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款
年末將利息收入余額轉(zhuǎn)入單位賬戶
借：暫存款
貸：國(guó)庫(kù)存款（開出轉(zhuǎn)賬支票）
五、年末結(jié)賬時(shí)（損益類科目）借：與上級(jí)往來
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（以財(cái)政核定指標(biāo)為準(zhǔn)）借：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：預(yù)算結(jié)余
貸：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出
年末結(jié)賬后一般只有與上級(jí)往來、暫存款、暫付款、預(yù)算周轉(zhuǎn)金科目有余額。
單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
一、單位會(huì)計(jì)收到總預(yù)算會(huì)計(jì)撥來工資、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長(zhǎng)工資、村級(jí)公用經(jīng)費(fèi)等。收到總預(yù)算撥款時(shí) 借：銀行存款
貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政撥款 實(shí)際支出時(shí)
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
二、單位接收財(cái)政局借款
收到總預(yù)算撥款時(shí)借：銀行存款 支出款項(xiàng)時(shí)借：暫付款 貸：暫存款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）
三、利息收入的處理
收到銀行計(jì)付利息時(shí)借：銀行存款 貸：其他收入
收到總預(yù)算會(huì)計(jì)和專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來利息收入（余額）借：銀行存款
貸：其他收入
發(fā)生賬戶管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出時(shí)借：其他支出
貸：銀行存款
四、購(gòu)買、處置固定資產(chǎn)
1、購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出 借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款 貸：固定基金
2、處置固定資產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）
貸：暫存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）
借：固定基金（原賬面數(shù)）
貸：固定資產(chǎn)（原賬面數(shù)）
3、向財(cái)政局繳款、撥回時(shí)借：暫存款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：其他收入
五、年終結(jié)賬
借：撥入經(jīng)費(fèi)（其他收入）借：結(jié)余
貸：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出（其他支出）結(jié)賬后，超支部分轉(zhuǎn)入暫付款，結(jié)余部分消化以前赤字。注意：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個(gè)或以上會(huì)計(jì)的，記賬時(shí)要聯(lián)系起來進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。
如：標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)。
收到財(cái)政局預(yù)撥資金，記入借款時(shí) 總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
借：國(guó)庫(kù)存款 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 貸：與上級(jí)往來 貸：國(guó)庫(kù)存款
單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 貸：銀行存款 財(cái)政局通知列支時(shí)
總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理借：一般預(yù)算支出
貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)
預(yù)付工程款業(yè)務(wù)
預(yù)付時(shí) 收到施工方正式發(fā)票入帳時(shí) 借：暫付款 借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：銀行存款 貸：暫付款
銀行存款（差額）專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
一、專項(xiàng)資金賬戶接到總預(yù)算會(huì)計(jì)撥來專項(xiàng)資金和其他主管部門?？睿裾?、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）時(shí)
收到總預(yù)算會(huì)計(jì)撥來?？顣r(shí) 實(shí)際發(fā)生專項(xiàng)資金支出時(shí)
借：銀行存款 借：?？钪С? 貸：撥入專款 貸：銀行存款
2、年終結(jié)賬
借：撥入?？?借：結(jié)余
貸：結(jié)余 貸：?？钪С? 下年初將結(jié)余轉(zhuǎn)入撥入?？?借：結(jié)余 貸：撥入?？睿◣骷?xì)科目）