審計專題調(diào)研報告大全（17篇）

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    審計專題調(diào)研報告篇一
    時間：2011年11月。
    地點：湖北水利水電職業(yè)技術(shù)學(xué)院。
    對象：大一新生。
    范圍：足球運動。
    主題：足球運動在本地區(qū)學(xué)生中普及情況。
    科考方法：交流、觀察。
    調(diào)查情況：
    在實習(xí)期間，通過觀察學(xué)生平時業(yè)余運動發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)學(xué)生并不喜歡足球運動。從而導(dǎo)致了沒有在學(xué)校形成一股“足球熱”。學(xué)校足球社團也很少開展活動，相比之下，武術(shù)協(xié)會、羽毛球協(xié)會的活動相對較多。通過在上體育課中發(fā)現(xiàn)，學(xué)生對足球運動基本技術(shù)技能的掌握并不到位，大多數(shù)學(xué)生并不能正確的去從事足球運動?；旧纤械膶W(xué)生都不能完整的理解足球運動的各項規(guī)則。
    結(jié)論：足球運動在本地區(qū)學(xué)生中的普及情況很差。
    結(jié)論分析：
    1、足球運動大環(huán)境分析。
    賭球、操控比賽等違法活動的猖獗，使得并不光明的中國足球又蒙上了一層陰影。由于中國足球大環(huán)境的影響，促使關(guān)注足球的人越來越少，從事足球運動人也越來越少。
    2、足球運動特點分析。
    足球運動是集體項目，也是參加人數(shù)最多的體育項目。在平時足球運動中，很難湊齊22人進行比賽，加上需要的體育場地——足球場面積大。足球運動主要是用腳來支配球，相比羽毛球，乒乓球，籃球是用相對較靈活的上肢來只配來說，沒有專門練習(xí)足球的學(xué)生很難熟練的支配足球。由于足球運動激烈，對服裝的裝備的要求也比較高，需要身著相對寬松的衣服，最重要的是有一雙專業(yè)的足球鞋。這一點對踢好球來說很重要。足球運動是最能體現(xiàn)出團隊配合的項目，一場比賽往往需要多人配合才能取勝，然而踢球隊員之間的默契度也成為制約其發(fā)展的重要因素。由于足球比賽上場隊員眾多，所以其分工明確，從而導(dǎo)致學(xué)生對“守門員”和“后衛(wèi)”這兩位置并不感興趣。都希望能夠充當(dāng)摧城拔寨的前鋒。
    綜上原因，導(dǎo)致了足球運動并不能很好的在校園中開展。
    對策方法：
    首先，深入廣泛的普及是中國足球發(fā)展的根本前提。
    從普及著手發(fā)展中國足球，是尊重足球項目發(fā)展規(guī)律的正確選擇。日本足球的蓬勃發(fā)展，正是得益于其深刻領(lǐng)會了這一精髓，在大中小學(xué)內(nèi)廣泛的進行了足球項目的深入普及。即便如德國這樣的傳統(tǒng)足球強國，在2002年韓日世界杯結(jié)束后，也迅速啟動了一項足球普及計劃，在全國超過2000所中小學(xué)校內(nèi)，每天下午全部安排足球相關(guān)的活動，這為德國足球在德國、南非世界杯上卓越的表現(xiàn)打下了堅實的基礎(chǔ)。
    足球項目極低的成材率是決定中國足球必須從普及開始的根本前提。影響足。
    球項目成材率的因素是多方面的，諸如訓(xùn)練年限、接觸足球的機會、教練員的水平、家長的態(tài)度、青少年的足球天賦等。漫長的成材過程加劇降低了青少年的成材率，一名青少年從6歲開始經(jīng)常接觸足球，至少需要經(jīng)過10年甚至更長時間，才能夠有機會成長為一名職業(yè)球員，這個過程本身便充滿了變數(shù)與不確定性。
    其次，應(yīng)在保證深入的基礎(chǔ)上進行廣泛的普及。所謂深入，主要是指校園足球活動布局城市、定點學(xué)校內(nèi)廣大青少年參與足球活動的頻率或機會，包括比賽次數(shù)、訓(xùn)練機會、足球課時間等指標；所謂廣泛，主要是指校園足球活動覆蓋的范圍，包括城市數(shù)量、學(xué)校數(shù)量、參與人數(shù)等指標。
    深入是第一位的，廣泛是第二位的，應(yīng)在保證深入的基礎(chǔ)上進行廣泛的普及。目前，校園足球活動已具有一定的廣度，已在全國48個省、自治區(qū)、直轄市和3個定點縣廣泛布局、全面開展，這是貫徹落實國家體育總局和教育部《關(guān)于開展全國青少年校園足球活動通知》的重要成果?？梢哉f，校園足球活動首先邁出了廣泛普及的第一步，而在深入普及方面，步伐卻相對滯后，足球活動機會少、層次低的客觀事實仍較為普遍的存在。因此，如何在廣大學(xué)校中深入開展足球普及活動，保證廣大青少年一定的參與足球活動的權(quán)利與機會，并建立相對完善的監(jiān)督與管理機制，成為校園足球活動能否真正落到實處的最重要考量指標。再次，深入廣泛普及的目的是根本性提高。所謂“根本性”，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，同一年齡階段青少年足球后備人才涌現(xiàn)的普遍性；第二，不同年齡階段青少年足球后備人才涌現(xiàn)的連續(xù)性。要實現(xiàn)足球后備人才培養(yǎng)普遍性與連續(xù)性，便要求盡快建立起相對完善的提高體系。根據(jù)不同的年齡階段，建立相應(yīng)的競賽、選拔、培養(yǎng)、輸送機制，形成完整的后備人才培養(yǎng)鏈條。
    在中國足球聯(lián)賽方面，職業(yè)聯(lián)賽搞了十多年了，中國足球依然舉步維艱，廣大內(nèi)部地區(qū)的足球運動毫無發(fā)展。按照現(xiàn)行聯(lián)賽的搞法，中西部足球永無出頭之日。為了改變這種狀況，激活中西部足球，我們有必要把聯(lián)賽分區(qū)進行，即把它劃分為沿海賽區(qū)和中西部賽區(qū)。沿海賽區(qū)包括吉林、遼寧、北京、天津、山東、江蘇、上海、浙江、福建和廣東等十省市，其他地域都屬中西部賽區(qū)。
    中國太大了，完全可以分區(qū)進行聯(lián)賽，這樣的做法有利于扶助落后的中西部。
    足球，迅速培養(yǎng)中西部地區(qū)的球員、球迷和球市，這是其實是挖掘了中國足球的另一塊人材寶庫，對中國足球的崛起百利而無一害。
    也許有人會說，中西部地區(qū)足球基礎(chǔ)差，經(jīng)濟又落后，是沒有發(fā)展前途的。誠然，這也是事實，但是，正是因為基礎(chǔ)差，所以要有政策扶持，至于經(jīng)濟落后，這并不妨礙足球發(fā)展，拉美就是一個很好的例子。只要我們肯動腦筋，只要我們重視中西部足球，那發(fā)展和普及只是時間問題，畢竟足球是第一運動，足球的魅力擺在那里。
    中西部聯(lián)賽具體怎么搞？在短期內(nèi)，應(yīng)該限制外援和沿海球員進入，這不是閉門造車，這叫封山育林，讓足球扎根中西部。對于足球落后地區(qū)，可以幾個省合起來搞一個隊。在中西部多建球場，多建足球?qū)W校，大量引進優(yōu)秀教練，讓那里的足球也實現(xiàn)職業(yè)化。
    可以設(shè)想，中西部聯(lián)賽起步時，會面臨人才匱乏，聯(lián)賽水平低下，對國家隊貢獻不大。但是同時，我們可以想見：投資足球成本不高，甚至有利可圖，球票低廉，球迷猛增，球市火暴。假以時日，中西部足球?qū)⑴c沿海足球分庭抗禮，中國足球有望稱霸亞洲。
    報告完成人：
    審計專題調(diào)研報告篇二
    根據(jù)市委實踐科學(xué)發(fā)展觀、深入
    學(xué)習(xí)
    十八大精神活動的有關(guān)安排，結(jié)合工作實際，筆者近段深入蔗區(qū)和制糖企業(yè)，圍繞“走循環(huán)經(jīng)濟之路，促進宜州蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展”這一主題開展調(diào)研，下面談?wù)勥@次調(diào)研活動的主要收獲和體會。
    我市是**“雙高”糖料基地縣(市)之一，多年來甘蔗生產(chǎn)規(guī)模一直躋身全區(qū)前十名。目前蔗區(qū)涵蓋全市**個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及**個建制村。**年全市種蔗面積**萬畝，因受年初凍災(zāi)，*月澇災(zāi)和*月風(fēng)災(zāi)的嚴重影響，**/**年榨季全市甘蔗總產(chǎn)和單產(chǎn)都明顯下降，其中：甘蔗總產(chǎn)**萬噸，同比減少**萬噸;進廠蔗**萬噸，同比減少**萬噸;甘蔗平均農(nóng)業(yè)畝產(chǎn)和工業(yè)畝產(chǎn)分別為*噸和**噸，比正常年份減產(chǎn)**噸/畝左右。據(jù)初步統(tǒng)計，**年全市種蔗面積達48萬畝，如年景正常，**/**年榨季進廠原料蔗可望達到**萬噸，創(chuàng)歷史新高。
    我市現(xiàn)擁有**公司所屬的兩家制糖企業(yè)——**糖廠和**糖廠，總生產(chǎn)能力為日處理原料蔗**噸(其中**糖廠**噸/日，**糖廠**噸/日)，每年榨季可處理原料蔗**萬噸。**/**年榨季，我市制糖企業(yè)總產(chǎn)糖量**萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值萬元，利稅總額億元;預(yù)計**/**年總產(chǎn)糖量達到26萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值達到*億元，利稅總額達到**億元。
    實踐已經(jīng)不斷證明并將繼續(xù)證明，作為我市傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)的的蔗糖業(yè)，其持續(xù)發(fā)展，對鞏固和增加農(nóng)民收入，對鞏固和增加財政收入，對推動相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，具有舉足輕重的作用。
    此可見，蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大對鞏固和增加我市農(nóng)民收入具有十分重要的意義。
    二是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于鞏固和增加財政收入。長期以來，蔗糖業(yè)一直是我市對財政貢獻最大的產(chǎn)業(yè)。近幾年來，我市制糖企業(yè)平均每年(榨季)繳納的稅金上億元。在當(dāng)前形勢下，我市財政每年要實現(xiàn)雙位數(shù)增長率，任務(wù)異常艱巨。因此，發(fā)展壯大蔗糖業(yè)、為財政提供更豐厚的財源，顯得尤為重要。
    三是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于推動我市相關(guān)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。我市蔗糖業(yè)的發(fā)展，除了有利于鞏固和增加農(nóng)民收入，有利于鞏固和增加財政收入外，對
    其他
    行業(yè)的發(fā)展也有非常積極的推動作用。如，在長達半年的榨季里，制糖企業(yè)需要數(shù)百部車輛為其運輸原料蔗和食糖，給交通運輸業(yè)創(chuàng)造2000多萬元的收入，同時，石油、保險、餐飲、勞務(wù)等行業(yè)也大受其益，還有數(shù)以十億計的糖款和蔗款流動，也為金融業(yè)增添了不可多得的活力，等等。
    為使蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮更加顯著的作用，未來三年，我市蔗糖業(yè)應(yīng)努力實現(xiàn)以下總體發(fā)展目標：
    一是實現(xiàn)“六個達到”：種蔗面積達到50萬畝，甘蔗工業(yè)畝產(chǎn)平均達到5噸，甘蔗總產(chǎn)量達到250萬噸，食糖總產(chǎn)量達到32萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值達到15億元，利稅總額達到3.5億元。
    二是實現(xiàn)“兩個提升”：提升主產(chǎn)品質(zhì)量，制糖企業(yè)的白砂糖質(zhì)量跨入全區(qū)先進行列;提升副產(chǎn)品深加工能力，制糖企業(yè)的漂白蔗渣漿項目、食用酒精項目和復(fù)混肥項目建設(shè)目標全面實現(xiàn)。
    三是實現(xiàn)“一個翻番”：即總體效益比20**年鄱一番。
    四是實現(xiàn)“兩個確?！保捍_?？傮w生產(chǎn)規(guī)?？缛肴珔^(qū)前八名，確保繼續(xù)躋身國家級糖料基地。
    我市蔗糖業(yè)要在未來三年內(nèi)實現(xiàn)上述總體發(fā)展目標，有許多有利條件：
    1、符合國家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整部署，符合融入北部灣經(jīng)濟區(qū)的客觀需要。從全國看，按照國家產(chǎn)業(yè)政策走向，我國的22個國家“雙高”糖料基地縣(市)之一。因此，發(fā)展壯大我市蔗糖業(yè)完全符合國家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整的有關(guān)部署，符合主動融入北部灣經(jīng)濟區(qū)、加快縣域經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。
    2、市決策層高度重視蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大。我市四家領(lǐng)導(dǎo)班子一貫把蔗糖業(yè)擺在全市經(jīng)濟工作的突出位置，近幾年來，市委、市政府制定了一系列政策措施，充分調(diào)動各方面的積極因素，千方百計促進蔗糖業(yè)快速健康發(fā)展。
    3、制糖企業(yè)實力比較雄厚。我市現(xiàn)代蔗糖業(yè)起始于1966年建成投產(chǎn)的懷遠糖廠。經(jīng)過數(shù)十年的開發(fā)建設(shè)，我市蔗糖業(yè)取得了長足的發(fā)展。上世紀九十年代中后期，石別糖廠和懷遠糖廠先后進行中英合資經(jīng)營，組建博慶公司以來，我市蔗糖業(yè)步入了一個新的發(fā)展時期。目前，博慶公司所屬的兩家糖廠生產(chǎn)能力為日榨蔗15000噸，每年(榨季)可處理原料蔗250萬噸，這為我市整個蔗糖生產(chǎn)的進一步發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。
    4、甘蔗生產(chǎn)發(fā)展的總體前景較好。甘蔗生產(chǎn)的發(fā)展是整個蔗糖業(yè)生存和發(fā)展的前提，目前我市甘蔗生產(chǎn)總體前景依然不錯。一是農(nóng)民群眾的種蔗積極性仍然較高。近幾年來，自治區(qū)政府及相關(guān)部門根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和市場形勢，在政策上確保了原料蔗價格穩(wěn)定在相對合理的水平線上，有效地調(diào)動了廣大農(nóng)民群眾的種蔗積極性。目前盡管種蔗效益不如種桑養(yǎng)蠶，但由于甘蔗適應(yīng)性廣，銷路有可靠保障，實際效益雖比上不足但比下仍明顯有余。因此，我市農(nóng)民群眾對通過發(fā)展甘蔗生產(chǎn)增加經(jīng)濟收入仍寄予厚望。二是發(fā)展甘蔗生產(chǎn)仍有一定的土地潛力。據(jù)初步統(tǒng)計，今年全市種蔗面積已達48萬畝，約占全市耕地總面積的40%。因此，未來三年內(nèi)，上下各方共同努力，采取各種有效措施調(diào)整種植業(yè)結(jié)構(gòu)，全市種蔗面積擴大到50萬畝的目標是可以實現(xiàn)的。
    當(dāng)前，我市蔗糖業(yè)存在的困難和問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：
    三是蔗區(qū)交通環(huán)境亟待改善。我市蔗區(qū)涵蓋全市16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及189個行政村，交通運輸線網(wǎng)龐雜，相當(dāng)一部分村屯的原料蔗運輸比較困難。近幾年來，制糖企業(yè)在蔗區(qū)道路的修建上投入了不少資金和物資，市直有關(guān)單位也給予大力支持，但終因面廣線多，工程浩大，目前這方面工作的總體成效仍比較有限。因此蔗區(qū)交通環(huán)境已成為制約我市甘蔗生產(chǎn)健康發(fā)展的一個突出問題。
    四是制糖企業(yè)的綜合利用能和亟待加強。長期以來，受多方因素的制約，我市制糖企業(yè)一直循著以白砂糖為主打產(chǎn)品的單一經(jīng)營發(fā)展模式，蔗渣等主要副產(chǎn)品尚未很好地轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)鏈亟待延伸。
    根據(jù)宏觀形勢和我市實際情況，為促進我市蔗糖業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，當(dāng)前和今后一個時期，我們應(yīng)著力抓好以下幾方面工作：
    (一)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進一步統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，查找差距，為推動我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展奠定思想基礎(chǔ)。
    思想是行動的先導(dǎo)?？茖W(xué)發(fā)展觀是我們抓住機遇、迎接挑戰(zhàn)、破解難題的強大思想武器。當(dāng)前我市蔗糖業(yè)的發(fā)展正處在機遇與挑戰(zhàn)并存、希望與困難同在的關(guān)鍵時期，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的總體要求，認認真真查找蔗糖業(yè)發(fā)展上的思想觀念、精神狀態(tài)、體制機制、工作作風(fēng)和領(lǐng)導(dǎo)水平等方面存在的突出問題，切實加以整改;全市各級各部門要進一步把思想統(tǒng)一到市委、市政府的相關(guān)決策上來，把蔗糖業(yè)的發(fā)展擺在我們經(jīng)濟工作更加突出的位置，緊緊圍繞既定發(fā)展目標，一抓到底，在甘蔗生產(chǎn)方面，我們要把思想和行動從僅追求面積擴張轉(zhuǎn)變到既抓擴種又抓單產(chǎn)和效益、并逐步以提高單產(chǎn)和效益為主攻方向上來，以全面提高甘蔗種植業(yè)的市場競爭力和農(nóng)民群眾的種蔗積極性。在制糖企業(yè)經(jīng)營管理方面，要以副產(chǎn)品的深加工為突破口，不斷伸長產(chǎn)業(yè)鏈，使制糖企業(yè)的效益得到顯著提高，使整個蔗糖業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力得到顯著增強，把博慶公司打造成我市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的典范。
    (二)進一步整合政府、企業(yè)和社會資源，不斷改善甘蔗生產(chǎn)條件，切實轉(zhuǎn)變甘蔗發(fā)展方式，著力提升甘蔗生產(chǎn)效益，確保甘蔗生產(chǎn)穩(wěn)步發(fā)展。
    1、以好田好地為主攻方向，繼續(xù)擴大種蔗面積。長期以來，我市的甘蔗大多數(shù)種在土壤肥力低、耕層淺薄的旱坡地，這幾年的擴種也是以開發(fā)偏遠和次等的耕地為主。這是我市甘蔗抵御旱災(zāi)總體能力較弱、單產(chǎn)難以穩(wěn)步提高的重要原因。為此，充分利用好田好地來擴種甘蔗，應(yīng)作為我們今后甘蔗種植工作的重點。因為工作關(guān)系，去年我曾兩次率有關(guān)部門以及制糖企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的同志到桂南考察甘蔗生產(chǎn)情況，其中上思縣大量用好田好地來種甘蔗的做法給我留下了深刻的印象。上思縣近幾年來采取強有力的措施，調(diào)整了18萬多畝水旱田來種甘蔗，促進全縣50多萬畝甘蔗平均畝產(chǎn)達到6噸的全區(qū)領(lǐng)先水平。我們要認真借鑒人家的好經(jīng)驗，在用好田好地種蔗上狠下苦功。去冬今春市里給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達了增凈1.5萬畝的水田種蔗任務(wù)，并配套了幾項優(yōu)惠扶持政策。據(jù)初步統(tǒng)計，這項任務(wù)已基本完成。從今冬明春起，我們要加大工作力度，爭取通過若干年的努力，使全市的好田好地種蔗率有一個明顯的提高。
    地深耕、地膜覆蓋和取表做種等技術(shù)措施;二是要對近年來引進我市種植的甘蔗新品種繼續(xù)開展觀察比較，同時密切注視區(qū)內(nèi)外甘蔗新品種的選育和區(qū)試動態(tài)，及時將獲得好評的新品種引進我市，加快我市甘蔗品種結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐?？傊ㄟ^多方面的努力，在我市廣大農(nóng)民群眾中逐步掀起應(yīng)用良種良法來奪高產(chǎn)、爭效益的熱潮，促進甘蔗單產(chǎn)和效益持續(xù)提高。
    3、采取多方投入的辦法，不斷改善蔗區(qū)交通環(huán)境。一是要摸清情況。制糖企業(yè)和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進一步摸清蔗區(qū)道路的基本情況，認真制訂蔗區(qū)道路修建計劃，根據(jù)輕重緩急組織實施;二是要加大投入。博慶公司要加大蔗區(qū)道路建設(shè)資金和物資投入;市政府及相關(guān)部門在鄉(xiāng)村道路建設(shè)上，要盡量向蔗區(qū)傾斜;要積極通過村委會和村民小組，組織發(fā)動農(nóng)民群眾集資投勞修建區(qū)道路。博慶公司要認真總結(jié)近幾年來在蔗區(qū)道路建設(shè)工作上的得失，切實改進蔗區(qū)道路投入管理方式，確保投入發(fā)揮最佳效益;三是要加強管護。要建立健全包含獎懲辦法的蔗區(qū)道路管護制度并認真執(zhí)行，全面提升蔗區(qū)道路的通行完好率。通過抓好以上幾項工作，力爭在未來兩三年內(nèi)，使我市蔗區(qū)的交通狀況有一個明顯的改觀，以增強我市甘蔗生產(chǎn)發(fā)展后勁。
    (三)全力提升制糖企業(yè)副產(chǎn)品深加工能力，不斷延長蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈，為我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展提供可靠保障。
    長期以來，我市制糖企業(yè)對副產(chǎn)品的利用層次較低、規(guī)模較小，影響了企業(yè)整體效益和市場競爭力的提升。為改變這種不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的狀況，博慶公司近年來不斷策劃延長產(chǎn)業(yè)鏈項目。在市委、市政府以及自治區(qū)和河池市的大力支持下，博慶公司目前正在我市洛東工業(yè)園區(qū)投資建設(shè)一個對榨蔗制糖所產(chǎn)生的副產(chǎn)品進行深加工的工業(yè)園，主要建設(shè)內(nèi)容有年產(chǎn)9.5萬噸漂白蔗渣漿項目、年產(chǎn)5萬噸食用酒精技改項目和年產(chǎn)5萬噸復(fù)混肥技改項目。
    1、漂白蔗渣漿項目。蔗渣是制糖企業(yè)的重要副產(chǎn)品。過去我市制糖企業(yè)一直將蔗渣作鍋爐燃料和直接外賣，沒有進行深度利用。為將這一寶貴資源轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，博慶公司已投資組建博冠紙業(yè)公司，開始在洛東工業(yè)園區(qū)建設(shè)年產(chǎn)9.5萬噸漂白蔗渣漿的工程項目。
    造紙業(yè)是目前我國少有的市場需求尚未得到滿足的重要行業(yè)。據(jù)相關(guān)預(yù)測，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，未來一個時期，我國的紙張年消費增幅將達10%以上，這為我們發(fā)展造紙工業(yè)提供了良好發(fā)展機遇。同時，按博慶公司兩家糖廠每個榨季進廠蔗量200萬噸計，產(chǎn)出的蔗渣將達40萬噸以上，基本能夠滿足博冠紙業(yè)公司對原料的需求。即便博慶公司的蔗渣供應(yīng)有些缺口，也完全可以從其兄弟公司——博華公司和博宣公司調(diào)劑蔗渣進行補充。因此，博冠公司的蔗渣漿項目的原料供應(yīng)沒有任何后顧之憂。
    博冠公司蔗渣漿項目建成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)5.5萬噸漂白蔗渣漿板和4萬噸漂白蔗渣濕漿，預(yù)計年銷售收入達到3.8億元，利稅總額達1.2億元。同時可提供400個就業(yè)崗位。
    2、食用酒精技改項目和復(fù)混肥技改項目。利用廢糖蜜(桔水)、濾泥等作為主要原
    料生產(chǎn)酒精、復(fù)混肥是我市制糖企業(yè)傳統(tǒng)的副產(chǎn)品加工項目。但目前生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)都比較落后，生產(chǎn)規(guī)模小，效益不佳。為此，博慶公司將在洛東工業(yè)園區(qū)實施年產(chǎn)5萬噸食用酒精技改項目和年產(chǎn)5萬噸復(fù)混肥技改項目。
    這兩個項目也具有產(chǎn)品適銷和原料供應(yīng)充足的優(yōu)勢。一是隨著國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展尤其是汽車乙醇燃料的'推廣使用，我國已成為酒精消費大國，因此發(fā)展酒精工業(yè)，市場前景廣闊。二是制糖企業(yè)生產(chǎn)的復(fù)混肥在我市長期供不應(yīng)求，即使大幅度提高產(chǎn)量，也不用向市外
    尋找
    銷路;三是博慶、博華、博宣三家兄弟公司目前原料蔗進廠總量近500萬噸，每年(榨季)能產(chǎn)出廢糖蜜20萬噸、濾泥15萬噸，可為年產(chǎn)5萬噸優(yōu)級食用酒精和5萬噸優(yōu)質(zhì)復(fù)混肥項目提供充足的原料。博慶公司的食糖酒精生產(chǎn)項目和復(fù)混肥技改項目完成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)食用酒精4.8萬噸，工業(yè)酒精0.1萬噸，液化co22萬噸，復(fù)混肥5萬噸。同時能提供160多個就業(yè)崗位。
    博慶公司的漂白蔗渣漿項目、食用酒精技改項目和復(fù)混肥技改項目完成后，我市制糖企業(yè)的主要副產(chǎn)品將全部轉(zhuǎn)化為附加值較高，符合市場需求的產(chǎn)品，我市蔗糖業(yè)的整體效益將得到顯著提高、市場競爭力和發(fā)展后勁將得到顯著增強，并開始步入一個循環(huán)利用、良性發(fā)展的嶄新時期。我們?nèi)猩舷聭?yīng)更加積極主動地創(chuàng)造條件，確保這些項目建設(shè)順利完成。
    在未來一個較長時期內(nèi)，蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟舞臺上仍將扮演舉足輕重和不可替代的角色。我們要以深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動為契機，從轉(zhuǎn)變思想觀念入手，以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為突破口，堅持走循環(huán)發(fā)展之路，全力推動我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展。
    審計專題調(diào)研報告篇三
    全面推進國民經(jīng)濟和社會信息化，是黨中央、國務(wù)院提出的覆蓋我國現(xiàn)代化建設(shè)全局的戰(zhàn)略舉措，“政府先行，帶動信息化發(fā)展”是我國信息化建設(shè)的一項重要方針。電子政務(wù)是近期我國信息化建設(shè)的一項重點工作任務(wù)。所謂電子政務(wù)，是通過以現(xiàn)代信息、通信技術(shù)改造政府行政業(yè)務(wù)而成為一種新的政府管理方式，包括政府間的電子政務(wù)，政府對企業(yè)的電子政務(wù)和政府對公民的電子政務(wù)三個方面。從審計角度具體地說，電子政務(wù)，就是審計機關(guān)運用現(xiàn)代計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將其審計和管理職能轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)上去完成,同時實現(xiàn)審計機構(gòu)和工作流程的重組優(yōu)化；充分利用審計的各種資源，實現(xiàn)審計信息與審計業(yè)務(wù)的共享與集成；超越時間、空間與部門分割的制約，提高審計質(zhì)量、加強審計監(jiān)督。
    1、我局計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)已初具規(guī)模，建立了局域網(wǎng)并與省廳實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng),接入政府公眾信息網(wǎng)或直接接入了因特網(wǎng)。網(wǎng)上辦公，無紙化辦公仍處于應(yīng)用階段，從目前局里實際情況看，信息化硬件普及率還低，機關(guān)各項政策、命令的發(fā)布仍然還是沿用紙張作為傳播媒介，公文的收發(fā)、采集和匯總還沒有完全實現(xiàn)電子化。實現(xiàn)這一目標還須進一步的努力。應(yīng)該說審計機關(guān)信息化建設(shè)的應(yīng)用首先體現(xiàn)在網(wǎng)上辦公上，能夠應(yīng)用信息技術(shù)的優(yōu)勢減少多余的環(huán)節(jié)，節(jié)約時間。我局雖然建立了辦公系統(tǒng)，但具體應(yīng)用范圍還須逐步擴大。
    2、局領(lǐng)導(dǎo)對電子政務(wù)建設(shè)的重視程度提高，對今后進一步發(fā)展電子政務(wù)要求迫切。根據(jù)省審計廳要求盡快建立聯(lián)接審計機關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)。提出了明年新上項目計劃，計劃項目主要集中在專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、辦公自動化、與政府聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)站建設(shè)等方面。
    3、審計業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)全面啟動。今年以來全市審計系統(tǒng)上下掀起了學(xué)習(xí)計算機的熱潮，主要學(xué)習(xí)審計業(yè)務(wù)軟件的應(yīng)用，這必將帶動我市審計機關(guān)的信息化發(fā)展，提高審計效率。
    1、對電子政務(wù)的認識不夠深刻，沒有充分認識到政府電子政務(wù)將給審計帶來的巨大變化，沒有認識到不施行電子政務(wù)將面臨落后和淘汰的險境，沒有認識到電子政務(wù)對審計業(yè)務(wù)的推動作用。由于認識不到位，這項工作的推動力不強、動性不夠，熱情不高。
    2、信息化管理機構(gòu)不健全，人才匱乏。局信息化辦公室是信息化建設(shè)的組織協(xié)調(diào)機構(gòu)，由于是臨時機構(gòu)，未能發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃管理、組織協(xié)調(diào)等職能。更缺乏專業(yè)技術(shù)人員。機構(gòu)不健全、關(guān)系不順、人才缺乏，難以形成合力集中力量開發(fā)、推廣重大的電子政務(wù)應(yīng)用項目，這也是阻礙我局電子政務(wù)發(fā)展的主要原因之一。
    3、實施這項工作本身面臨資金、技術(shù)、人員素質(zhì)、外圍環(huán)境等各方面的困難。資金問題是快速發(fā)展電子政務(wù)首先面臨的問題，電子政務(wù)的軟硬件都需要較大的投入。我市經(jīng)濟發(fā)展水平不高，財政收入較低，一時很難拿出大筆資金用于電子政務(wù)的建設(shè)，我局雖想方設(shè)法籌措資金，但仍難滿足需要。技術(shù)方面來說是和資金聯(lián)系的，我局這樣的專業(yè)人員太少，難以完成這項大的工程，要充分利用社會技術(shù)力量，也要有資金的支持。機關(guān)工作人員信息化的素質(zhì)問題是電子政務(wù)發(fā)展的最大障礙。此外外圍環(huán)境、市民觀念、經(jīng)濟發(fā)展水平、被審計單位計算應(yīng)用水平等因素也影響我局電子政務(wù)的發(fā)展。
    4、重硬件建設(shè)、輕開發(fā)使用，應(yīng)用效果難以達到應(yīng)有的水平。建好了局域網(wǎng)，但未開發(fā)使用網(wǎng)上辦公和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，只是用于簡單的上網(wǎng)瀏覽，未實現(xiàn)初級的信息傳遞、公文處理等功能，有的甚至連這些基本功能也實現(xiàn)不了。有關(guān)網(wǎng)站只有靜態(tài)功能，缺乏和用戶交流溝通的手段，更談不上開展網(wǎng)上審計的問題。審計需要的、有價值的網(wǎng)上信息資源更是缺乏。應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)提高審計效率、提高利用計算機監(jiān)督水平的效果遠未達到應(yīng)有的水平。
    5、不能結(jié)合審計部門業(yè)務(wù)選擇出切實為社會公眾服務(wù)、產(chǎn)生社會效益和經(jīng)濟效益的項目作為電子政務(wù)建設(shè)的切入點。
    1、加強我市信息化與電子政務(wù)建設(shè)的組織管理機構(gòu)。切實發(fā)揮市審計局信息化工作辦公室對全市審計系統(tǒng)信息化和電子政務(wù)的統(tǒng)籌管理、組織協(xié)調(diào)職能，理順本市審計系統(tǒng)各有關(guān)信息部門的職責(zé)關(guān)系，搞好分工協(xié)作。
    2、實行信息工程項目審核、招投標和監(jiān)理制度。建議設(shè)立全市審計系統(tǒng)信息化建設(shè)專項資金，建立完善項目審核和資金使用管理辦法，由市局信息辦提出統(tǒng)籌規(guī)劃和具體實施意見，報市局信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定，按照規(guī)劃和建設(shè)進程列入預(yù)算，將這部分專項資金集中用于我市審計系統(tǒng)電子政務(wù)和信息化建設(shè)的重要方面。所有電子政務(wù)和信息化項目，必須經(jīng)過市審計信息辦組織專家論證、審核、招投標、監(jiān)理、驗收評估，確保建設(shè)質(zhì)量和進度，同時促進項目建設(shè)的規(guī)范化管理和政府資金的有效運用。
    3、加快我局電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺的實施。按照省審計廳電子政務(wù)規(guī)劃要求，確定"我局電子政務(wù)建設(shè)實施方案"，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準，盡快構(gòu)建聯(lián)接全市審計機關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)我市各級審計機關(guān)之間互聯(lián)互通、網(wǎng)上資源共享和信息交換，在統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺上共同開發(fā)推廣網(wǎng)上審計業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，提高投資效益，避免重復(fù)投資浪費。大力推進審計機關(guān)辦公自動化和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，開發(fā)內(nèi)部信息資源和審計公共服務(wù)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)審計管理信息化。進一步完善審計網(wǎng)站，整合各級審計機關(guān)信息資源上網(wǎng)，逐步建成"一站式"的審計電子政務(wù)窗口。
    4、借用外界人才力量，對重大電子政務(wù)項目，采取工程外包、聯(lián)合開發(fā)等多種靈活方式，以緩解我市審計系統(tǒng)人才需求矛盾，同時也使審計信息機構(gòu)瘦身，緩解編制緊缺的矛盾。
    5、有計劃、有步驟地組織電子政務(wù)知識和信息技術(shù)的普及培訓(xùn)，廣泛提高審計人員的信息化意識和信息技術(shù)技能，大力推進電子政務(wù)在我市各級審計機關(guān)的廣泛應(yīng)用。
    審計專題調(diào)研報告篇四
    實習(xí)單位專題調(diào)研報告反映了學(xué)生對實習(xí)單位專業(yè)問題的基本認識與判斷，調(diào)研報告應(yīng)結(jié)合本專業(yè)知識，對畢業(yè)實習(xí)單位進行專題調(diào)研，如：成本核算、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、會計信息系統(tǒng)、公司治理、投資與融資政策、納稅籌劃等某一具體領(lǐng)域進行專題調(diào)研。
    調(diào)研報告內(nèi)容必須符合科學(xué)性、邏輯性，倡導(dǎo)獨立思考，有自己的新見解;報告要求文字通順、書寫規(guī)范、表述準確，杜絕抄襲。為提高實習(xí)效果，為每位學(xué)生配備指導(dǎo)教師，解答學(xué)生在實習(xí)中遇到的疑難問題，同時隨時掌握學(xué)生實習(xí)情況，檢查學(xué)生的實習(xí)效果。
    實習(xí)單位專題調(diào)研報告為書面報告，文字要求4000字以上。成績評定：
    成績滿分100分(按初評成績、交叉評閱成績及答辯成績加權(quán)平均計算)。
    1.實習(xí)單位專題調(diào)研報告是對某一企事業(yè)單位管理實踐中出現(xiàn)的典型現(xiàn)象或采用的管理模式進行系統(tǒng)深入探討，其正文一般采用的結(jié)構(gòu)如下：調(diào)研單位簡介、問題調(diào)查、原因剖析、啟示建議、主要結(jié)論。
    正文內(nèi)容分成5部分，安排如下：
    (1)調(diào)研單位簡介。主要交代單位基本情況;內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及財務(wù)崗位介紹。
    (2)問題調(diào)查。主要描述調(diào)研單位管理實踐中出現(xiàn)的典型現(xiàn)象、描述實踐中存在的財務(wù)專業(yè)問題或長處。
    (3)原因剖析。主要是應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)、財務(wù)管理等相關(guān)理論進行分析和解釋。
    (4)啟示建議。主要提出對其他企事業(yè)單位的實踐啟示與借鑒意義，同時也可以對相關(guān)部門提出政策建議。
    (5)主要結(jié)論。主要是整篇報告的總結(jié)，應(yīng)該鮮明、精煉、完整、準確，同時也可指出研究的局限性和未來研究的方向。
    (1)調(diào)研報告格式問題，學(xué)生撰寫的報告未按標準模板撰寫，很多同學(xué)未按照五部分結(jié)構(gòu)撰寫文章，將第二部分“問題調(diào)查”與第三部分“原因剖析”合并一起。同時存在很多低級錯誤，如：格式錯誤，錯別字較多，標題過長，關(guān)鍵字不關(guān)鍵，摘要被寫成引言，用詞口語化等，說明部分同學(xué)未認真閱讀模板說明，態(tài)度不認真。
    (2)專題調(diào)研報告不“?！?，描述內(nèi)容過于寬泛、膚淺，發(fā)現(xiàn)的問題及對策缺乏針對性，與調(diào)研單位并不相關(guān)，文章“假大空”，說明部分同學(xué)未深入調(diào)研，存在“走馬觀花”現(xiàn)象。
    (3)選題視野窄，選擇“內(nèi)部控制、應(yīng)收賬款管理、存貨管理、貨幣資金管理、成本費用管理制度”視角較多，而圍繞“納稅管理、會計信息系統(tǒng)、盈余管理，工資管理制度、資產(chǎn)管理制度、利潤分配制度、會計核算組織形式，憑證種類、格式及傳遞，賬簿種類及格式，報表種類,投融資管理、內(nèi)外部審計”等角度較少。
    (4)內(nèi)容主次不分，對調(diào)研報告的核心“存在的問題，解決對策”部分論述籠統(tǒng)、簡單，而圍繞調(diào)研單位簡介等花費大量筆墨。
    (5)分析不準確，比如：經(jīng)常抨擊企業(yè)過多依賴賒銷，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流困難，但卻忽視了企業(yè)生命周期理論，對于很多中小型企業(yè)而言，正處于快速擴張階段，其戰(zhàn)略目標通常是占有市場，因此應(yīng)辯證看待企業(yè)賒銷政策利弊。
    審計專題調(diào)研報告篇五
    審計承諾制是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，就其提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他有關(guān)財政財務(wù)收支情況的真實和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫏C關(guān)提供真實、完整的會計資料和其他情況，也便于審計機關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會計資料等責(zé)任時確定責(zé)任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責(zé)任和會計責(zé)任。但在實踐過程中不管是被審計單位還是審計機關(guān)都存在許多不盡人意的地方。
    1、難以承諾—承諾制度是審計機關(guān)的一項新的制度，經(jīng)過一段時間的實踐，承諾制度本身存在操作性不強的問題。如審計進駐前要作出承諾，而這時根本沒有向?qū)徲嫿M提供有關(guān)的會計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務(wù)負責(zé)人認為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟活動（如食堂、工會等非財務(wù)部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實中確實還存在：部分法定代表人和財務(wù)負責(zé)人不一定能掌握本單位由其他財務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實難為于被審單位和財務(wù)負責(zé)人。
    2、不肯承諾—怕承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)審計法第四十三條規(guī)定：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任”。由于承諾書是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負責(zé)人簽字作出，這對法定代表人和財務(wù)負責(zé)人提出了要求，不真實或亂承諾要追究責(zé)任。而一些存在違法亂紀的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時到審計結(jié)束時才提交承諾書。審計機關(guān)無法取得承諾回復(fù)的情況也時有發(fā)生。
    3、無奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲嫏C關(guān)作出承諾，往往是迫于審計機關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計機關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔(dān)所承諾的責(zé)任。被審計單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實施陷入了似乎強人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
    4、隨意承諾—被審計單位及相關(guān)人員對審計承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔(dān)的責(zé)任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀行為的被審計單位，在審計機關(guān)送達審計通知書并提出書面承諾要求時也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。
    1、“承諾無用”。有的審計人員認為審計承諾書沒有用，如果被審計單位都按審計承諾書上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認定他們提供的會計資料就是真實的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。
    2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書的作用不重視，對進點前被審計單位的審計承諾書不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的.一步，或?qū)徲嫏n案上要用，形式上要有，實際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認真承諾不關(guān)注，拋開了審計承諾書。審計人員對審計承諾書一諾了之，實施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計工作，把審計承諾書高高掛起。
    3、“承諾萬能”。有的審計人員認為有了審計承諾書就萬事大吉。對審計承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會計資料不真實、不完整與我審計人員無關(guān)，一旦有了問題責(zé)任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書是否真實不過問，甚至不認真履行審計監(jiān)督的法定職責(zé)。這樣一來，反而無形中使審計風(fēng)險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關(guān)未能審計出來，虛假的承諾并不能解除審計機關(guān)應(yīng)負的責(zé)任。
    為順利地推進審計承諾這一法定程序，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。我認為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計承諾更具有操作性和實用性。
    1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時間、程序、格式、要求上進行適當(dāng)?shù)母淖?，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計機關(guān)和審計人員更能有效地利用承諾書。
    審計承諾時間不是單一的必須是審計組進駐前作出，允許被審計單位及相關(guān)人員隨時作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實施階段提出。國家審計準則中命令性規(guī)則——“審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度”及“審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計過程中，審計組還可以根據(jù)情況向被審計單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會更好。
    承諾程序也可以適當(dāng)靈活，審計程序中的各個環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時間上具有連續(xù)性，審計承諾也是如此，雖然送達審計通知書時就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進行了承諾,但由于審計的相關(guān)重點內(nèi)容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實地觀察才能了解到，隨著實施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計線索與事實，審計人員應(yīng)根據(jù)所掌握的情況和線索及時地要求被審計單位有關(guān)責(zé)任人進行單項承諾，才有利于查深審?fù)笇徲嬳椖亢头智遑?zé)任，對于審計手段、力量有限等一時難以查實的情況，可以要求被審計單位負責(zé)人對特定事項單獨承諾，有利于明確會計責(zé)任,減少審計風(fēng)險,提高工作效率。
    審計承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經(jīng)辦人員自行填寫選用。
    2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。
    審計承諾制作為一項審計業(yè)務(wù)制度，已寫入審計法和審計準則，就必須堅決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書的作用，充分利用審計承諾書對實施階段的幫助和輔助作用。
    一是要健全承諾制度，應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來保證該制度的實施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書、提供虛假承諾或到審計結(jié)束時才提供審計承諾書的行為，要采取強制性措施加以處罰，進行責(zé)任追究。
    二是要宣傳承諾制度，應(yīng)從轉(zhuǎn)變審計人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計部門要通過宣傳承諾書對審計實施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來推動一線審計人員應(yīng)用承諾書，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監(jiān)督力度。
    審計專題調(diào)研報告篇六
    內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和有效果、效率和經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動有關(guān)的分析、評價建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果所進行的審查和評價。
    這里的組織是在一定的管理機制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
    去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊的全國先進企業(yè)考察行動，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機械管理制度問題，涉及到小型機械的運輸過程中損壞、小型機械現(xiàn)場維護管理問題，有的機械卸車后就不能使用，這筆維修費用誰來承擔(dān)，是專業(yè)公司還是機械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計的方式，但作為審計人員，有責(zé)任對公司的任何管理控制職能作出評價，我們認為20xx年的管理制度匯編沒有機械使用與保養(yǎng)制度、施工機械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細則，經(jīng)過評議認為這類問題屬于管理制度設(shè)計不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20xx年管理制度匯編出臺前的設(shè)計階段我們就把這類問題如實向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20xx年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。
    再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計圖，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計階段，設(shè)計圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字，我們的審計報告出來，砼找坡的費用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計圖施工、設(shè)計圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:。
    1、考核管理標準和工作標準的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？
    2、公司企業(yè)標準明確了完成量化工作目標的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認為：組織被劃分為多個組成部分如財務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個整體，為實現(xiàn)組織的整體目標而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴謹?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中。
    上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運行，補充和完善有關(guān)的政策勢在必行。
    審計的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。
    控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標準和程序。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容?？刂茖崿F(xiàn)的目的是為了：
    1、保證信息的可靠性和完整性。
    隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟，獨立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報告和成本報告在內(nèi)的一系列財務(wù)報告。內(nèi)部控制的目標之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息所使用的方法。
    比如項目部呈報給財務(wù)的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運輸費等等都屬于財務(wù)信息的不真實、不可靠。
    2、保證政策、計劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標準和工作標準》內(nèi)，內(nèi)部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評價政策、計劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。
    3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計算機系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監(jiān)控。只是就我公司審計資源配置來看，沒有精力和時間去完成此項監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個人組成的全國最先進審計隊伍，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計隊伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因為臨時脫崗被審計人員當(dāng)場解聘的事實。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護資產(chǎn)的方式，必要時，核實資產(chǎn)是否存在。
    4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性。
    有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費來實現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調(diào)研時，有的同事就提出大型機械租賃對項目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機械租賃費基本高于市場平均租賃價格，項目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費用低、運輸方便的大型機械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費事實。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價資源使用的經(jīng)濟和有效性。
    5、保證完成所制定的經(jīng)營或項目的任務(wù)和目標。
    組織的一切經(jīng)營活動和一切控制措施都是為了實現(xiàn)目標。經(jīng)營目標用于知道組織每天的經(jīng)營活動，而經(jīng)營活動又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標審計人員通過審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標前進作出判斷。
    但在實現(xiàn)經(jīng)營目標的過程中不同經(jīng)營目標有時是沖突的，這類問題在審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標，施工現(xiàn)場的工程任務(wù)大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計的有效憑據(jù)是用以證實某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據(jù)的失效，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權(quán)力拒絕在工程項目決算書上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經(jīng)營或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標相一致，以及確定經(jīng)營或項目是否按計劃進行。
    但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進的管理模式需要一個慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個時間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運行會受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計制定必須解決經(jīng)營目標不一致的矛盾，設(shè)計出與經(jīng)營目標盡可能相吻合的控制措施。
    內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標準和工作標準》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個管理職能部門營運過程中的效果作出反應(yīng)和評價。
    內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實施情況。
    隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數(shù)量多，地點分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實，增長了對控制本身進行監(jiān)視和加強管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負責(zé)，利用內(nèi)部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進行工作。審計的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。
    進行檢查和評價時，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計部在檢查和評價他們各自的責(zé)任完成情況時，將計劃、具體的活動、標準、目標、政策與實際目標相比較。評價執(zhí)行情況實際上復(fù)查內(nèi)部控制，因為計劃、具體的活動、標準、目標、政策和目的實際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價的過程中要使用內(nèi)部審計報告，但是對于沒有具體標準可以比較的“軟”評價不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。
    這里的“軟”評價指的是無章可循、帶有主觀性的評價。
    受國有電力施工企業(yè)管理機制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進企業(yè)管理機制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務(wù)收支審計和工程決算審計”，審計職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務(wù)部。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標準，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預(yù)算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔(dān)著計劃部工程量效核員的工作。
    在這里我想就個人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。
    審減額是控制資金流失的一個手段，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風(fēng)險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標準嗎？我認為如果審減額在同一個問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
    我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟，企業(yè)的正常運作完全依賴于管理控制，計劃經(jīng)濟時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
    怎樣才能使審計部的工作既結(jié)合企業(yè)的實際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運用先進的審計理念調(diào)整審計方向，結(jié)合各項目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實際情況靈活運用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個項目點的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計新理念、應(yīng)用審計新技術(shù)得到審計結(jié)果：
    一、3月末至5月初對七個項目經(jīng)理部外包工程工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)各項目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。
    主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：
    1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計實物標準》第420號明確規(guī)定，審計證據(jù)應(yīng)具備四個特征—充分、有力、與審計目標相關(guān)及有用。有力的審計證據(jù)必須具有可靠性。一個人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計無效憑據(jù)。
    2、簽證工沒有簽證工程項目立項的原因。
    3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗收。
    4、簽證工的簽收沒有即時性，幾個項目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個經(jīng)手人在同一時間內(nèi)簽收項目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
    這一系列問題都嚴重違反了審計標準對審計憑據(jù)的規(guī)定。我們認為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來得急，工程人員少，所以各項目經(jīng)理部為保證工程進度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據(jù)的產(chǎn)生。
    透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險性降到最低極限。
    二、各項目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
    1、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價。
    2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標注金額。
    3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴重超量領(lǐng)用。
    三、審計中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴重。
    1、土方外運堆放地點不明，運距不詳實。
    2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多。
    3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標軸系，沒有具體方位說明，沒有標識”的草圖。
    每個工程項目必須加強《施工組織設(shè)計》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅持合理的施工程序和施工順序；強化施工組織設(shè)計者的責(zé)任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費。
    以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個個被打開，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
    首先，審計人員應(yīng)審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進工作和采取更好的內(nèi)部控制。
    就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
    內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風(fēng)險。
    審計部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。
    內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風(fēng)險。
    管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營回報，其次是關(guān)心風(fēng)險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應(yīng)當(dāng)審計成本效益最大風(fēng)險最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險針對內(nèi)部控制的五大目標分為1、財務(wù)和經(jīng)營不足的風(fēng)險2、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗的風(fēng)險。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險4、資源浪費和無效使用的風(fēng)險5、不能達到目的和目標的風(fēng)險。
    電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項目，所以它的最大風(fēng)險傾向是工程項目。它包括投標的風(fēng)險、合同風(fēng)險、工程管理控制失敗的風(fēng)險以及對外承包資金流失的風(fēng)險。把這些風(fēng)險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強。
    在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風(fēng)險的類型，更重要的是評估當(dāng)前有多少風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個組織，評估與各種活動相關(guān)的風(fēng)險，并按照這些活動的風(fēng)險水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險的活動。
    活動是指管理控制在各職能部門的營運過程。
    審計人員對風(fēng)險的排列有兩個關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險。
    有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險。
    管理控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計部門參加了任何一項活動，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境。
    比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價這項管理制度的適當(dāng)性和有效性時，希望這項制度被認可被接受的心情迫切，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為，就會忽視客觀存在的事實，為自己的觀點據(jù)理力爭，很難對事實作出客觀公正的評價。于是，把內(nèi)部審計職能局限于：
    （1）測試內(nèi)部控制的遵循性。
    內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20xx年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調(diào)研時就會通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項目部是否得以實施。
    (2）評價內(nèi)部控制，不過評價階段發(fā)生在設(shè)計階段、實現(xiàn)階段或者操作階段。
    設(shè)計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因為執(zhí)行者能使之運作。反之，如果盡力使之運作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。評價控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評價應(yīng)進行在制定階段和實施階段，審計人員有時在控制實施之前檢查所設(shè)計的控制，以便更經(jīng)濟地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負責(zé)確定評價的方法是否適當(dāng)而不愿負責(zé)作出評價。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評價人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟性和有效性作出評價。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績。
    以上是我從事審計工作兩年多來結(jié)合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認真的思考和淺顯的認識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價值能夠比擬的。
    審計專題調(diào)研報告篇七
    根據(jù)市委實踐科學(xué)發(fā)展觀、深入學(xué)習(xí)xx大精神活動的有關(guān)安排，結(jié)合工作實際，筆者近段深入蔗區(qū)和制糖企業(yè)，圍繞“走循環(huán)經(jīng)濟之路，促進宜州蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展”這一主題開展調(diào)研，下面談?wù)勥@次調(diào)研活動的主要收獲和體會。
    我市是“雙高”糖料基地縣(市)之一，多年來甘蔗生產(chǎn)規(guī)模一直躋身全區(qū)前十名。目前蔗區(qū)涵蓋全市**個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及**個建制村。**年全市種蔗面積萬畝，因受年初凍災(zāi)，*月澇災(zāi)和*月風(fēng)災(zāi)的嚴重影響，/**年榨季全市甘蔗總產(chǎn)和單產(chǎn)都明顯下降，其中：甘蔗總產(chǎn)萬噸，同比減少萬噸;進廠蔗萬噸，同比減少萬噸;甘蔗平均農(nóng)業(yè)畝產(chǎn)和工業(yè)畝產(chǎn)分別為*噸和噸，比正常年份減產(chǎn)噸/畝左右。據(jù)初步統(tǒng)計，**年全市種蔗面積達48萬畝，如年景正常，/**年榨季進廠原料蔗可望達到萬噸，創(chuàng)歷史新高。
    我市現(xiàn)擁有**公司所屬的兩家制糖企業(yè)——糖廠和糖廠，總生產(chǎn)能力為日處理原料蔗噸(其中糖廠噸/日，糖廠噸/日)，每年榨季可處理原料蔗萬噸。/**年榨季，我市制糖企業(yè)總產(chǎn)糖量萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值萬元，利稅總額億元;預(yù)計/**年總產(chǎn)糖量達到26萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值達到*億元，利稅總額達到億元。
    實踐已經(jīng)不斷證明并將繼續(xù)證明，作為我市傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)的的蔗糖業(yè)，其持續(xù)發(fā)展，對鞏固和增加農(nóng)民收入，對鞏固和增加財政收入，對推動相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，具有舉足輕重的作用。
    此可見，蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大對鞏固和增加我市農(nóng)民收入具有十分重要的意義。
    二是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于鞏固和增加財政收入。長期以來，蔗糖業(yè)一直是我市對財政貢獻最大的產(chǎn)業(yè)。近幾年來，我市制糖企業(yè)平均每年(榨季)繳納的稅金上億元。在當(dāng)前形勢下，我市財政每年要實現(xiàn)雙位數(shù)增長率，任務(wù)異常艱巨。因此，發(fā)展壯大蔗糖業(yè)、為財政提供更豐厚的財源，顯得尤為重要。
    三是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于推動我市相關(guān)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。我市蔗糖業(yè)的發(fā)展，除了有利于鞏固和增加農(nóng)民收入，有利于鞏固和增加財政收入外，對其他行業(yè)的發(fā)展也有非常積極的推動作用。如，在長達半年的榨季里，制糖企業(yè)需要數(shù)百部車輛為其運輸原料蔗和食糖，給交通運輸業(yè)創(chuàng)造2019多萬元的收入，同時，石油、保險、餐飲、勞務(wù)等行業(yè)也大受其益，還有數(shù)以十億計的糖款和蔗款流動，也為金融業(yè)增添了不可多得的活力，等等。
    為使蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮更加顯著的作用，未來三年，我市蔗糖業(yè)應(yīng)努力實現(xiàn)以下總體發(fā)展目標：
    一是實現(xiàn)“六個達到”：種蔗面積達到50萬畝，甘蔗工業(yè)畝產(chǎn)平均達到5噸，甘蔗總產(chǎn)量達到250萬噸，食糖總產(chǎn)量達到32萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值達到15億元，利稅總額達到3.5億元。
    二是實現(xiàn)“兩個提升”：提升主產(chǎn)品質(zhì)量，制糖企業(yè)的白砂糖質(zhì)量跨入全區(qū)先進行列;提升副產(chǎn)品深加工能力，制糖企業(yè)的漂白蔗渣漿項目、食用酒精項目和復(fù)混肥項目建設(shè)目標全面實現(xiàn)。
    三是實現(xiàn)“一個翻番”：即總體效益比20xx年鄱一番。
    四是實現(xiàn)“兩個確?！保捍_?？傮w生產(chǎn)規(guī)?？缛肴珔^(qū)前八名，確保繼續(xù)躋身國家級糖料基地。
    我市蔗糖業(yè)要在未來三年內(nèi)實現(xiàn)上述總體發(fā)展目標，有許多有利條件：
    1、符合國家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整部署，符合融入北部灣經(jīng)濟區(qū)的客觀需要。從全國看，按照國家產(chǎn)業(yè)政策走向，我國的食糖供應(yīng)將長期立足于國產(chǎn)為主，同時已采取并將繼續(xù)采取宏觀調(diào)控措施，促使糖業(yè)生產(chǎn)進一步向以廣西為主的最佳發(fā)展區(qū)域集中，把確保國家食糖供應(yīng)的重任托付給廣西。從全區(qū)看，隨著區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展和自治區(qū)產(chǎn)業(yè)布局的調(diào)整，全區(qū)蔗糖生產(chǎn)已進一步集中到桂中以及桂南和桂西地區(qū)。我市位于桂中與桂西結(jié)合部，蔗糖業(yè)生產(chǎn)能力早已躋身全區(qū)前十名，是全區(qū)22個國家“雙高”
    糖料基地縣(市)之一。因此，發(fā)展壯大我市蔗糖業(yè)完全符合國家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整的有關(guān)部署，符合主動融入北部灣經(jīng)濟區(qū)、加快縣域經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。
    2、市決策層高度重視蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大。我市四家領(lǐng)導(dǎo)班子一貫把蔗糖業(yè)擺在全市經(jīng)濟工作的突出位置，近幾年來，市委、市政府制定了一系列政策措施，充分調(diào)動各方面的積極因素，千方百計促進蔗糖業(yè)快速健康發(fā)展。
    3、制糖企業(yè)實力比較雄厚。我市現(xiàn)代蔗糖業(yè)起始于1966年建成投產(chǎn)的懷遠糖廠。經(jīng)過數(shù)十年的開發(fā)建設(shè)，我市蔗糖業(yè)取得了長足的發(fā)展。上世紀九十年代中后期，石別糖廠和懷遠糖廠先后進行中英合資經(jīng)營，組建博慶公司以來，我市蔗糖業(yè)步入了一個新的發(fā)展時期。目前，博慶公司所屬的兩家糖廠生產(chǎn)能力為日榨蔗15000噸，每年(榨季)可處理原料蔗250萬噸，這為我市整個蔗糖生產(chǎn)的進一步發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。
    4、甘蔗生產(chǎn)發(fā)展的總體前景較好。甘蔗生產(chǎn)的發(fā)展是整個蔗糖業(yè)生存和發(fā)展的前提，目前我市甘蔗生產(chǎn)總體前景依然不錯。一是農(nóng)民群眾的種蔗積極性仍然較高。近幾年來，自治區(qū)政府及相關(guān)部門根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和市場形勢，在政策上確保了原料蔗價格穩(wěn)定在相對合理的水平線上，有效地調(diào)動了廣大農(nóng)民群眾的種蔗積極性。目前盡管種蔗效益不如種桑養(yǎng)蠶，但由于甘蔗適應(yīng)性廣，銷路有可靠保障，實際效益雖比上不足但比下仍明顯有余。因此，我市農(nóng)民群眾對通過發(fā)展甘蔗生產(chǎn)增加經(jīng)濟收入仍寄予厚望。二是發(fā)展甘蔗生產(chǎn)仍有一定的土地潛力。據(jù)初步統(tǒng)計，今年全市種蔗面積已達48萬畝，約占全市耕地總面積的40%。因此，未來三年內(nèi)，上下各方共同努力，采取各種有效措施調(diào)整種植業(yè)結(jié)構(gòu)，全市種蔗面積擴大到50萬畝的目標是可以實現(xiàn)的。
    當(dāng)前，我市蔗糖業(yè)存在的困難和問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：
    三是蔗區(qū)交通環(huán)境亟待改善。我市蔗區(qū)涵蓋全市16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及189個行政村，交通運輸線網(wǎng)龐雜，相當(dāng)一部分村屯的原料蔗運輸比較困難。近幾年來，制糖企業(yè)在蔗區(qū)道路的修建上投入了不少資金和物資，市直有關(guān)單位也給予大力支持，但終因面廣線多，工程浩大，目前這方面工作的總體成效仍比較有限。因此蔗區(qū)交通環(huán)境已成為制約我市甘蔗生產(chǎn)健康發(fā)展的一個突出問題。
    四是制糖企業(yè)的綜合利用能和亟待加強。長期以來，受多方因素的制約，我市制糖企業(yè)一直循著以白砂糖為主打產(chǎn)品的單一經(jīng)營發(fā)展模式，蔗渣等主要副產(chǎn)品尚未很好地轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)鏈亟待延伸。
    根據(jù)宏觀形勢和我市實際情況，為促進我市蔗糖業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，當(dāng)前和今后一個時期，我們應(yīng)著力抓好以下幾方面工作：
    (一)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進一步統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，查找差距，為推動我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展奠定思想基礎(chǔ)。
    思想是行動的先導(dǎo)?？茖W(xué)發(fā)展觀是我們抓住機遇、迎接挑戰(zhàn)、破解難題的強大思想武器。當(dāng)前我市蔗糖業(yè)的發(fā)展正處在機遇與挑戰(zhàn)并存、希望與困難同在的關(guān)鍵時期，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的總體要求，認認真真查找蔗糖業(yè)發(fā)展上的思想觀念、精神狀態(tài)、體制機制、工作作風(fēng)和領(lǐng)導(dǎo)水平等方面存在的突出問題，切實加以整改;全市各級各部門要進一步把思想統(tǒng)一到市委、市政府的相關(guān)決策上來，把蔗糖業(yè)的發(fā)展擺在我們經(jīng)濟工作更加突出的位置，緊緊圍繞既定發(fā)展目標，一抓到底。在甘蔗生產(chǎn)方面，我們要把思想和行動從僅追求面積擴張轉(zhuǎn)變到既抓擴種又抓單產(chǎn)和效益、并逐步以提高單產(chǎn)和效益為主攻方向上來，以全面提高甘蔗種植業(yè)的市場競爭力和農(nóng)民群眾的種蔗積極性。在制糖企業(yè)經(jīng)營管理方面，要以副產(chǎn)品的深加工為突破口，不斷伸長產(chǎn)業(yè)鏈，使制糖企業(yè)的效益得到顯著提高，使整個蔗糖業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力得到顯著增強，把博慶公司打造成我市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的典范。
    (二)進一步整合政府、企業(yè)和社會資源，不斷改善甘蔗生產(chǎn)條件，切實轉(zhuǎn)變甘蔗發(fā)展方式，著力提升甘蔗生產(chǎn)效益，確保甘蔗生產(chǎn)穩(wěn)步發(fā)展。
    1、以好田好地為主攻方向，繼續(xù)擴大種蔗面積。長期以來，我市的甘蔗大多數(shù)種在土壤肥力低、耕層淺薄的旱坡地，這幾年的擴種也是以開發(fā)偏遠和次等的耕地為主。這是我市甘蔗抵御旱災(zāi)總體能力較弱、單產(chǎn)難以穩(wěn)步提高的重要原因。為此，充分利用好田好地來擴種甘蔗，應(yīng)作為我們今后甘蔗種植工作的重點。因為工作關(guān)系，去年我曾兩次率有關(guān)部門以及制糖企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的同志到桂南考察甘蔗生產(chǎn)情況，其中上思縣大量用好田好地來種甘蔗的做法給我留下了深刻的印象。上思縣近幾年來采取強有力的措施，調(diào)整了18萬多畝水旱田來種甘蔗，促進全縣50多萬畝甘蔗平均畝產(chǎn)達到6噸的全區(qū)領(lǐng)先水平。我們要認真借鑒人家的好經(jīng)驗，在用好田好地種蔗上狠下苦功。去冬今春市里給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達了增凈1.5萬畝的水田種蔗任務(wù)，并配套了幾項優(yōu)惠扶持政策。據(jù)初步統(tǒng)計，這項任務(wù)已基本完成。從今冬明春起，我們要加大工作力度，爭取通過若干年的努力，使全市的好田好地種蔗率有一個明顯的提高。
    地深耕、地膜覆蓋和取表做種等技術(shù)措施;二是要對近年來引進我市種植的甘蔗新品種繼續(xù)開展觀察比較，同時密切注視區(qū)內(nèi)外甘蔗新品種的選育和區(qū)試動態(tài)，及時將獲得好評的新品種引進我市，加快我市甘蔗品種結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐?？傊?，要通過多方面的努力，在我市廣大農(nóng)民群眾中逐步掀起應(yīng)用良種良法來奪高產(chǎn)、爭效益的熱潮，促進甘蔗單產(chǎn)和效益持續(xù)提高。
    3、采取多方投入的辦法，不斷改善蔗區(qū)交通環(huán)境。一是要摸清情況。制糖企業(yè)和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進一步摸清蔗區(qū)道路的基本情況，認真制訂蔗區(qū)道路修建計劃，根據(jù)輕重緩急組織實施;二是要加大投入。博慶公司要加大蔗區(qū)道路建設(shè)資金和物資投入;市政府及相關(guān)部門在鄉(xiāng)村道路建設(shè)上，要盡量向蔗區(qū)傾斜;要積極通過村委會和村民小組，組織發(fā)動農(nóng)民群眾集資投勞修建區(qū)道路。博慶公司要認真總結(jié)近幾年來在蔗區(qū)道路建設(shè)工作上的得失，切實改進蔗區(qū)道路投入管理方式，確保投入發(fā)揮最佳效益;三是要加強管護。要建立健全包含獎懲辦法的蔗區(qū)道路管護制度并認真執(zhí)行，全面提升蔗區(qū)道路的通行完好率。通過抓好以上幾項工作，力爭在未來兩三年內(nèi)，使我市蔗區(qū)的交通狀況有一個明顯的改觀，以增強我市甘蔗生產(chǎn)發(fā)展后勁。
    (三)全力提升制糖企業(yè)副產(chǎn)品深加工能力，不斷延長蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈，為我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展提供可靠保障。
    長期以來，我市制糖企業(yè)對副產(chǎn)品的利用層次較低、規(guī)模較小，影響了企業(yè)整體效益和市場競爭力的提升。為改變這種不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的狀況，博慶公司近年來不斷策劃延長產(chǎn)業(yè)鏈項目。在市委、市政府以及自治區(qū)和河池市的大力支持下，博慶公司目前正在我市洛東工業(yè)園區(qū)投資建設(shè)一個對榨蔗制糖所產(chǎn)生的副產(chǎn)品進行深加工的工業(yè)園，主要建設(shè)內(nèi)容有年產(chǎn)9.5萬噸漂白蔗渣漿項目、年產(chǎn)5萬噸食用酒精技改項目和年產(chǎn)5萬噸復(fù)混肥技改項目。
    1、漂白蔗渣漿項目。蔗渣是制糖企業(yè)的重要副產(chǎn)品。過去我市制糖企業(yè)一直將蔗渣作鍋爐燃料和直接外賣，沒有進行深度利用。為將這一寶貴資源轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，博慶公司已投資組建博冠紙業(yè)公司，開始在洛東工業(yè)園區(qū)建設(shè)年產(chǎn)9.5萬噸漂白蔗渣漿的工程項目。
    造紙業(yè)是目前我國少有的市場需求尚未得到滿足的重要行業(yè)。據(jù)相關(guān)預(yù)測，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，未來一個時期，我國的紙張年消費增幅將達10%以上，這為我們發(fā)展造紙工業(yè)提供了良好發(fā)展機遇。同時，按博慶公司兩家糖廠每個榨季進廠蔗量200萬噸計，產(chǎn)出的蔗渣將達40萬噸以上，基本能夠滿足博冠紙業(yè)公司對原料的需求。即便博慶公司的蔗渣供應(yīng)有些缺口，也完全可以從其兄弟公司——博華公司和博宣公司調(diào)劑蔗渣進行補充。因此，博冠公司的蔗渣漿項目的原料供應(yīng)沒有任何后顧之憂。
    博冠公司蔗渣漿項目建成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)5.5萬噸漂白蔗渣漿板和4萬噸漂白蔗渣濕漿，預(yù)計年銷售收入達到3.8億元，利稅總額達1.2億元。同時可提供400個就業(yè)崗位。
    2、食用酒精技改項目和復(fù)混肥技改項目。利用廢糖蜜(桔水)、濾泥等作為主要原。
    料生產(chǎn)酒精、復(fù)混肥是我市制糖企業(yè)傳統(tǒng)的副產(chǎn)品加工項目。但目前生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)都比較落后，生產(chǎn)規(guī)模小，效益不佳。為此，博慶公司將在洛東工業(yè)園區(qū)實施年產(chǎn)5萬噸食用酒精技改項目和年產(chǎn)5萬噸復(fù)混肥技改項目。
    這兩個項目也具有產(chǎn)品適銷和原料供應(yīng)充足的優(yōu)勢。一是隨著國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展尤其是汽車乙醇燃料的推廣使用，我國已成為酒精消費大國，因此發(fā)展酒精工業(yè)，市場前景廣闊。二是制糖企業(yè)生產(chǎn)的復(fù)混肥在我市長期供不應(yīng)求，即使大幅度提高產(chǎn)量，也不用向市外尋找銷路;三是博慶、博華、博宣三家兄弟公司目前原料蔗進廠總量近500萬噸，每年(榨季)能產(chǎn)出廢糖蜜20萬噸、濾泥15萬噸，可為年產(chǎn)5萬噸優(yōu)級食用酒精和5萬噸優(yōu)質(zhì)復(fù)混肥項目提供充足的原料。博慶公司的食糖酒精生產(chǎn)項目和復(fù)混肥技改項目完成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)食用酒精4.8萬噸，工業(yè)酒精0.1萬噸，液化co22萬噸，復(fù)混肥5萬噸。同時能提供160多個就業(yè)崗位。
    博慶公司的漂白蔗渣漿項目、食用酒精技改項目和復(fù)混肥技改項目完成后，我市制糖企業(yè)的主要副產(chǎn)品將全部轉(zhuǎn)化為附加值較高，符合市場需求的產(chǎn)品，我市蔗糖業(yè)的整體效益將得到顯著提高、市場競爭力和發(fā)展后勁將得到顯著增強，并開始步入一個循環(huán)利用、良性發(fā)展的嶄新時期。我們?nèi)猩舷聭?yīng)更加積極主動地創(chuàng)造條件，確保這些項目建設(shè)順利完成。
    在未來一個較長時期內(nèi)，蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟舞臺上仍將扮演舉足輕重和不可替代的角色。我們要以深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動為契機，從轉(zhuǎn)變思想觀念入手，以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為突破口，堅持走循環(huán)發(fā)展之路，全力推動我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展。
    審計專題調(diào)研報告篇八
    我實習(xí)的單位是瑞華會計師事務(wù)所，瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳華和原國富浩華在平等協(xié)商基礎(chǔ)上于2015年4月聯(lián)合成立的一家專業(yè)化、規(guī)?；H化的大型會計師事務(wù)所，是我國第一批被授予a+ h股企業(yè)審計資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，系美國pcaob（公眾公司會計監(jiān)督委員會）登記機構(gòu)，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運作、財務(wù)咨詢、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。瑞華所總部設(shè)在中國北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)遍及全國，具有雄厚的專業(yè)技術(shù)力量，凝聚了一大批具備深厚專業(yè)素養(yǎng)、豐富實踐經(jīng)驗、良好溝通能力及團隊精神的行業(yè)精英。事務(wù)所現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊會計師2600名、合伙人320名、全國會計領(lǐng)軍人才23名，多人擔(dān)任財政部、證監(jiān)會、國資委、中國注冊會計師協(xié)會等機構(gòu)的專家委員。
    瑞華所擁有豐富的戰(zhàn)略伙伴資源，包括國家電網(wǎng)、航天科工、中遠集團、東風(fēng)汽車、國旅集團、國家核電等40多家國務(wù)院國資委直屬中央企業(yè)，中船重工、華誼兄弟、海信電器等340余家上市公司，鞍鋼股份、大唐國際、中新藥業(yè)、哈動力、東北電氣等多家a+h股、a+s股企業(yè)，客戶遍布制造、采掘、電力、水利、交通、航運、房地產(chǎn)、建筑、農(nóng)林、教育、醫(yī)藥、信息、新聞出版、文化娛樂、銀行保險等行業(yè)，具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。 瑞華所秉持“誠信、專業(yè)、責(zé)任、創(chuàng)新”的精神，以高起點謀劃全局、高標準開展工作、高水平推動發(fā)展、高要求砥礪精神，專業(yè)報國、服務(wù)社會、成就員工，推進制度創(chuàng)新，拓展多元業(yè)務(wù)，培育高端人才，強化風(fēng)險管控，深化信息建設(shè)，倡導(dǎo)技術(shù)引領(lǐng)，構(gòu)建合伙文化，擦亮專業(yè)品牌，為中國注冊會計師行業(yè)提供專業(yè)領(lǐng)跑的力量。
    三、 調(diào)研單位運行機制問題
    下同)承擔(dān)。雖然《注冊會計師法》明確規(guī)定了注冊會計師的法律責(zé)任和對其違法行為的懲罰辦法，即警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷注冊會計師證書，但是由于多數(shù)項目經(jīng)理只準備在這一行業(yè)工作幾年后再跳糟，因而實際上對違紀注冊會計師的懲罰力度并不大。
    2.執(zhí)業(yè)隊伍不穩(wěn)定，人才流動過于頻繁。由于瑞華會計師事務(wù)所主要做的是年報審計的的業(yè)務(wù)，主要集中于每年12月初至次年4月底，事務(wù)所在12月初大量接受實習(xí)生，業(yè)務(wù)的旺期過后，實習(xí)生中只有極少的人能最終留下來成為正式員工。這種狀況造成非專業(yè)熟練人員眾多，嚴重地影響了會計師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開。
    3.不正當(dāng)競爭現(xiàn)象盛行。審計市場的運行機制并沒有因會計師事務(wù)所的脫鉤而得到明顯地改善，各會計師事務(wù)所通常是通過采取競相壓價、分成回扣等不正當(dāng)?shù)母偁幨侄蝸碚袛埧蛻艉捅Ｗ】蛻?。由于我國目前的社會審計關(guān)系中，三者(企業(yè)所有者、經(jīng)營管理者和注冊會計師)之間的委托代理關(guān)系實質(zhì)上已轉(zhuǎn)化為二者(企業(yè)經(jīng)營管理者和注冊會計師)之間的關(guān)系，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營者與會計師事務(wù)所之間的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡，從而使注冊會計師審計喪失了獨立性這一最基本的特征。于是，一些會計師事務(wù)所在同業(yè)競爭中為適應(yīng)這種失衡狀況，甚至與被審計單位共謀作弊，出具“虛假審計報告”、“虛假出資報告”等。不少學(xué)者認為，中國審計市場的主要需求者是政府主管部門，而非真正的市場，取得這些政府主管部門的認可，是能否取得市場份額的關(guān)鍵，審計質(zhì)量成為次要的因素(劉峰、林斌，2000年)。這種“競爭”的結(jié)果不是人們所期望的優(yōu)勝劣汰，相反，是不斷出現(xiàn)經(jīng)濟學(xué)上的“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。一些獨立性較強和審計質(zhì)量較高的會計師事務(wù)所，由于未能提供符合客戶或地方政府官員要求的審計意見而遭受市場的排斥。
    4.人力資源配置不合理。目前，瑞華會計師事務(wù)所一方面人員過剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊會計師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員又太少，無法按執(zhí)業(yè)的實際需要合理設(shè)置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的`人力資源結(jié)構(gòu)，也嚴重地挫傷了一些高素質(zhì)的注冊會計師的積極性。
    四、 調(diào)研單位運行機制治理對策
    會計師事務(wù)所脫鉤后，只是初步完成了由行政事業(yè)單位的管理機制向社會中介機構(gòu)的管理機制的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變?yōu)闀嫀熓聞?wù)所管理體制和運行機制的創(chuàng)新奠定了基礎(chǔ)。會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)盡快建立必要的內(nèi)部管理制度。
    會、發(fā)起人會議和監(jiān)事會等內(nèi)部管理制度，真正落實主任會計師負責(zé)制。凡是涉及事務(wù)所章程、出資人和發(fā)起人的出資比例、主任會計師的確定和更換、經(jīng)營方針和策略等重大問題都必須通過出資人大會審議通過；在事務(wù)所章程中，明確規(guī)定主任會計師的產(chǎn)生辦法，包括每屆任期、違規(guī)處罰及罷免等條款，并經(jīng)發(fā)起人會議表決通過，然后根據(jù)章程的規(guī)定民主選舉主任會計師；事務(wù)所章程應(yīng)對出資人的增補和退出作出明確的規(guī)定，使優(yōu)秀的注冊會計師能夠通過一定的程序轉(zhuǎn)化為出資人，而某些不適應(yīng)注冊會計師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊會計師團結(jié)協(xié)作的人，也能夠依照規(guī)定的程序離開事務(wù)所核心層；建立和健全主任會計師、部門經(jīng)理、項目經(jīng)理、注冊會計師、一般職員的崗位責(zé)任制，明確其責(zé)任和義務(wù)；制定一套較完善的人事管理制度和能夠體現(xiàn)執(zhí)業(yè)能力、責(zé)任的公平分配制度，面向社會公開招聘人才，并實行全員聘用合同制。
    2.嚴格執(zhí)行審計質(zhì)量監(jiān)控制度和三級復(fù)核制。首先，會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)認真評估審計項目的風(fēng)險，并由主任注冊會計師嚴格把關(guān)。對審計風(fēng)險較大的項目，應(yīng)堅決拒絕簽約。其次，應(yīng)該統(tǒng)一規(guī)范各種審計業(yè)務(wù)工作底稿的形成過程和要求，保證其完整性、真實性、合法性和審計證據(jù)的充分有效性，有效降低審計風(fēng)險。第三，應(yīng)該對審計業(yè)務(wù)過程和審計工作底稿實行嚴格的三級復(fù)核制度，確保每一份審計業(yè)務(wù)報告的真實性和合法性。為此，必須將復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容、要求及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任具體化，尤其是應(yīng)與其承擔(dān)的風(fēng)險和利益掛鉤。
    3.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識，不斷提高執(zhí)業(yè)會計師的綜合素質(zhì)。注冊會計師職業(yè)不僅風(fēng)險高，而且專業(yè)知識更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)該將業(yè)務(wù)培訓(xùn)列入工作日程，擬定規(guī)劃，切實落實。尤其是應(yīng)該針對會計師事務(wù)所自身的執(zhí)業(yè)狀況，加強“審計風(fēng)險”、“執(zhí)業(yè)程序”等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強注冊會計師識別與防范審計風(fēng)險的能力。同時，還應(yīng)把職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任作為培訓(xùn)的重要內(nèi)容結(jié)合典型事例進行一事一議，通過“會診”、“剖析”來提高事務(wù)所的整體執(zhí)業(yè)水平。
    加強與高素質(zhì)注冊會計師的思想溝通，為人才提供較好的工作條件，并通過完善收入分配制度使其能夠得到更多的經(jīng)濟實惠。同時，對于職業(yè)道德差和執(zhí)業(yè)素質(zhì)低下而可能給事務(wù)所帶來較大執(zhí)業(yè)風(fēng)險的人員，應(yīng)堅決將其辭退。
    5.大力發(fā)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，拓展事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。我國會計師事務(wù)所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計、會計咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、it咨詢、稅務(wù)咨詢、清算等新的服務(wù)業(yè)務(wù)。如代企業(yè)辦理設(shè)立注冊登記手續(xù)，協(xié)助企業(yè)擬定協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟文件，進行投資環(huán)境評價，投資方案的可行性研究與分析，企業(yè)并購目標的選擇與分析，企業(yè)并購后的整合，職工教育與培訓(xùn)項目設(shè)計等。
    6.通過同業(yè)聯(lián)合與并購，實施規(guī)模經(jīng)營戰(zhàn)略。目前，我國會計師事務(wù)所有4000多家，其中雇員人數(shù)在250人以上、年營業(yè)額超過5000萬人民幣的會計師事務(wù)所鳳毛麟角，同時大多數(shù)事務(wù)所缺乏高素質(zhì)的經(jīng)營管理者和注冊會計師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，抗風(fēng)險能力弱，不具備承接大型或特大型企業(yè)審計的能力，更不具備與國際大會計師事務(wù)所競爭的實力。國內(nèi)會計師事務(wù)所應(yīng)采取措施形成規(guī)模大、服務(wù)功能強、內(nèi)部管理嚴格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、布局合理的事務(wù)所集團。具有一定規(guī)模和實力的會計師事務(wù)所可實行跨地區(qū)的同業(yè)強強聯(lián)合，也可加強與國外大會計公司合作，利用其龐大的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、先進的管理經(jīng)驗、規(guī)范的管理體系和運行機制，迅速擴大自己的經(jīng)營規(guī)模，全面提升其競爭力。
    為配合***公司加強管理，進一步提升經(jīng)營管理水平及服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)集團董事長批準，集團審計部于****年**月**日至**月**日對***公司經(jīng)營管理綜合狀況進行了調(diào)查。我們采取了審閱、訪談、實地觀察、調(diào)查問卷、走訪等多種方式，主要對***公司人、財、物整體運作以及****情況進行調(diào)查，范圍涉及***公司各個層面的干部、員工以及部分客戶。現(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下：
    一、***公司基本現(xiàn)狀
    ****公司截止****年**月**日（組織結(jié)構(gòu)、服務(wù)對象及范圍、公司員工人數(shù)及能力等）。
    根據(jù)****公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)，截止****年**月**日，公司（財務(wù)狀況及基本分析）
    我們通過問卷調(diào)查的方式，對***公司的員工滿意度進行了測評。****年**月份，***公司在職員工***名，我們隨機調(diào)查了****名員工，調(diào)查比例為**%，調(diào)查結(jié)果顯示，*******。
    我們還對部分客戶進行了調(diào)查、走訪，根據(jù)調(diào)查信息反饋，******。
    二、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題
    1、財務(wù)核算與控制方面的問題（具體描敘）；
    2、公司內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行中的問題（具體描敘）；
    3、部門間溝通協(xié)調(diào)存在的問題（具體描敘）；
    4、經(jīng)營管理過程中存在的主要問題（具體描敘）；
    5、其他（具體描敘）。
    三、財務(wù)收支分析及預(yù)測
    （略）
    預(yù)測結(jié)果：根據(jù)以上預(yù)測分析，***公司預(yù)計全年經(jīng)營情況為盈利（虧損）****元。
    財務(wù)收入預(yù)測變動因素分析：
    （二）未在表**中反映的其他收入項目：*****；
    （三）其他收入：如***。
    財務(wù)支出預(yù)測變動因素分析：
    （二）其他不確定因素，如*****。
    四、建議（根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體、可操作性的建議）
    1、建議***公司從今年起加強預(yù)算管理和費用控制；（具體陳述）
    2、建議財務(wù)部***；（具體陳述）
    3、建議行政部；（具體陳述）
    4、對于調(diào)查中有客戶反映*****問題，建議**部門*****；（具體陳述）
    5、對于每年支付***萬元的***費用，建議****公司對其成本效益進行評估。（具體陳述）
    1.調(diào)查背景
    近年來，國內(nèi)外諸多財務(wù)丑聞凸顯公司治理與內(nèi)部控制的重要性，而內(nèi)部審計是公司治理與內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證工作與咨詢的活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)的目標。
    本調(diào)查是對中國內(nèi)部審計現(xiàn)狀的一個描繪。
    2.內(nèi)部審計機構(gòu)現(xiàn)狀
    內(nèi)部審計獨立性問題是目前中國學(xué)界與實務(wù)界探討最多的話題之一。在一定程度上講，內(nèi)部審計的其他問題，諸如內(nèi)審的作用、內(nèi)審人員素質(zhì)的提高、內(nèi)審工作水平等，都是由內(nèi)審獨立性問題派生而來。俗話說，不在其位，不謀其政。位置安放對了，獨立性自然就強，內(nèi)審的作用也就能夠得以充分發(fā)揮。位置問題，就是內(nèi)審機構(gòu)管理體制的問題，也就是內(nèi)部審計模式問題，它是內(nèi)審獨立性的保證。
    健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須是一個獨立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，可以保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。
    圖2.1 內(nèi)審機構(gòu)的管理情況
    根據(jù)本次調(diào)查，目前內(nèi)審機構(gòu)的管理情況是：由董事會(或下設(shè)審計委員會)管理的占46%，財務(wù)總監(jiān)(或總會計師)領(lǐng)導(dǎo)的占25%，紀檢監(jiān)察部門管理的占21%，財務(wù)經(jīng)理管理的占8%。同時，有一些單位的內(nèi)審機構(gòu)是雙重領(lǐng)導(dǎo)，其中，由董事會與總經(jīng)理或副總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的較多；還有個別單位的內(nèi)審機構(gòu)是由黨委書記、監(jiān)事會、投資管理部、總審計師等分管。
    對比1996年曹志勇針對現(xiàn)代企業(yè)制度試點企業(yè)的內(nèi)審調(diào)查：當(dāng)時，在67家被調(diào)查的有明確內(nèi)審模式的企業(yè)中，由董事會領(lǐng)導(dǎo)的是7家，僅占10%，而今天，由董事會管理的已占到樣本總數(shù)的46%。近10年來前后數(shù)據(jù)的對比表明，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性正在逐步增強。
    2.2國有企業(yè)偏好紀檢監(jiān)察模式
    圖2.2 不同所有制形式的內(nèi)部審計機構(gòu)管理體制
    以企業(yè)的所有制形式為標準比較內(nèi)部審計機構(gòu)管理體制，如圖所示，在國有企業(yè)、民營企業(yè)與外資企業(yè)中，內(nèi)審機構(gòu)由財務(wù)經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)(或總會計師)管理的比重大致相當(dāng)；而對國有企業(yè)而言，由紀檢監(jiān)察部門管理內(nèi)審機構(gòu)的比重大大高于民營企業(yè)與外資企業(yè)，有超過五分之一的國有企業(yè)，內(nèi)審機構(gòu)由紀檢監(jiān)察部門管理。
    2.3不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度差異明顯
    1
    圖2.3 不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度
    對比四種內(nèi)部審計組織模式下內(nèi)部審計人員的工作滿意度，其差異非常明顯。通過上圖，我們能直觀地看到：在董事會、紀檢監(jiān)察、財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)經(jīng)理四種內(nèi)審模式中，內(nèi)審工作滿意人數(shù)比重依次降低，不滿意人數(shù)比重依次提高，相關(guān)性極其明顯。換句話說，內(nèi)審獨立性越強，內(nèi)審人員對工作的滿意度越高。
    2.4組織規(guī)模越大，內(nèi)審機構(gòu)人員越多
    圖2.4 不同資產(chǎn)規(guī)模下內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)
    上圖反映了審計機構(gòu)規(guī)模(人數(shù))與組織規(guī)模(資產(chǎn)總額)的相關(guān)性。其中，較大規(guī)模的審計機構(gòu)大多存在于大規(guī)模的組織中。我們計算了不同資產(chǎn)規(guī)模組織內(nèi)審機構(gòu)人員平均數(shù)的情況，有效樣本中，內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)為5.66人，隨著資產(chǎn)總額增加，內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)遞增?？梢姡M織規(guī)模越大，內(nèi)審機構(gòu)人數(shù)越多。
    2.5組織規(guī)模越大，內(nèi)部審計層次越高
    近期對制造行業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式的研究表明規(guī)模大的公司偏好實行董事會等模式，而規(guī)模較小的公司則往往選擇財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式，即公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計的層次越高，本次調(diào)查也印證了這樣的觀點，“公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計的層次越高”的結(jié)論不僅存在于制造業(yè)上市公司，也普遍存在于其他行業(yè)。
    圖2.5 組織規(guī)模與審計模式
    如圖所示，隨著企業(yè)規(guī)模的變小，采用董事會模式的比例也漸小，而采用財務(wù)經(jīng)理模式的比例遞增。
    3.內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
    3.1內(nèi)審工作內(nèi)容：財務(wù)收支審計為主
    調(diào)查顯示，內(nèi)審工作目前仍以傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主。作為內(nèi)審工作內(nèi)容，財務(wù)收支審計的被選率超過80％，內(nèi)部控制審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的被選率皆為60％以上，接下來是經(jīng)濟效益審計、基建工程審計、舞弊審計、經(jīng)濟合同審計，最后是信息系統(tǒng)審計。
    圖3.1 內(nèi)審機構(gòu)主要工作
    3.2內(nèi)審職業(yè)滿意度不高
    調(diào)查顯示，內(nèi)審人員對目前內(nèi)審工作的滿意度綜合評分情況是：不好不壞的占42%，不滿意的占35%，滿意的占19%，不好評價的占4%。滿意度平均分是2.76，低于不好不壞分的3分。
    圖3.2 內(nèi)審工作滿意度評價
    對內(nèi)部審計工作不滿意的原因有多種，根據(jù)調(diào)查，主要不滿意情況如下：
    圖3.3 對內(nèi)審工作不滿意的方面
    此外，還有個別內(nèi)審人員提到了其他一些不滿意的方面，如培訓(xùn)不足、常出差、單位領(lǐng)導(dǎo)打壓等因素。
    3.3內(nèi)部審計工作中存在的棘手問題
    調(diào)查顯示，內(nèi)部審計工作中存在的棘手問題多種多樣：
    圖3.4 內(nèi)審工作中存在的問題
    3.4內(nèi)部審計信息化：任重道遠
    雖然說信息化的呼聲很高，但實際調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，只有19.82%的受訪者在內(nèi)部審計工作中使用了計算機輔助審計。這與我國目前計算機輔助審計的發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)。由于我國內(nèi)部審計發(fā)展晚，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高，組織領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度尚不理想，這些也導(dǎo)致對內(nèi)審軟件需求的不足，導(dǎo)致內(nèi)審軟件水平的提高缺乏內(nèi)在的動力。目前我國計算機輔助審計發(fā)展還處于初級階段，還沒有一套功能完備的通用審計軟件，而僅限于對某一特定審計項目或某一類型的審計的需要。
    3.5內(nèi)審人員急需多方面的職業(yè)培訓(xùn)
    就內(nèi)審人員自身認識而言，所需職業(yè)培訓(xùn)按占被調(diào)查人數(shù)比重排序如下：
    圖3.5 內(nèi)審人員所需職業(yè)培訓(xùn)
    一般而言，從內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)水平方面講，較為理想的知識結(jié)構(gòu)是精通企業(yè)管理、財務(wù)會計、計算機技術(shù)、信息控制和人際關(guān)系溝通技巧等。上圖可見，所需培訓(xùn)的前五項分別是內(nèi)部控制制度與評審、管理審計、計算機輔助審計、信息系統(tǒng)審計、公司治理結(jié)構(gòu)與審計。其實，內(nèi)審人員的培訓(xùn)需求也就是內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)方面的欠缺。由此可見，目前內(nèi)審人員在企業(yè)管理學(xué)、計算機技術(shù)與內(nèi)部控制三方面的有待加強。
    4.結(jié)論
    綜上所述，調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革，然而，距離高水準內(nèi)審職能行業(yè)指標的實現(xiàn)，仍存在重大的績效差距。
    審計專題調(diào)研報告篇九
    接經(jīng)濟為特征的服務(wù)經(jīng)濟，它是人類聯(lián)系與交流方式的演進，是以先進的網(wǎng)絡(luò)工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經(jīng)濟模式。它的產(chǎn)生和發(fā)展對被譽為經(jīng)濟“看門人”的傳統(tǒng)審計帶來了巨大的沖擊，迫切需要有一個全新的審計模式與之相適應(yīng)，聯(lián)網(wǎng)審計由此應(yīng)運而生。前審計長李金華同志有一句名言：審計人員不掌握計算機技術(shù)就將失去審計資格，審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解網(wǎng)絡(luò)知識也將失去指揮的資格。這足以說明聯(lián)網(wǎng)審計已經(jīng)成為現(xiàn)在乃至將來審計的新模式。
    一、聯(lián)網(wǎng)審計的定義及開展聯(lián)網(wǎng)審計的意義。
    聯(lián)網(wǎng)審計作為電算化審計的延伸，是指審計機關(guān)與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財政、財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計有利于推動財政、財務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢下審計工作的開展；有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計模式使審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，能夠使一些違紀違規(guī)問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項目的效益，能夠及時、準確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計模式，互聯(lián)網(wǎng)的時空無限性和技術(shù)開放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導(dǎo)致會計信息、審計資料被截取或惡意篡改，影響審計效率和審計質(zhì)量，安全性問題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計安全性問題的探討。
    二、相關(guān)法律準則的缺失對聯(lián)網(wǎng)審計安全性影響及對策。
    聯(lián)網(wǎng)審計立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。新的《會計法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》起草工作正在加緊進行之中，但上述法規(guī)都不是針對聯(lián)網(wǎng)審計而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計立法工作的力度和進度，使人們在開展聯(lián)網(wǎng)審計工作時有章可循。如對電子證據(jù)，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來加以明確，使得聯(lián)網(wǎng)審計工作尤其是進行合法性審計時有法可依。目前，已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計的應(yīng)該遵從其規(guī)定，不適應(yīng)的需要進一步進行修改和完善。
    審計準則是審計工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評價審計工作質(zhì)量的`權(quán)威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計對象、線索、方法，流程、結(jié)果等各方面相對于傳統(tǒng)審計都發(fā)生了變化，以往的審計標準和準則已經(jīng)不能完全適用，所以應(yīng)加快新的審計標準和準則的制定以指導(dǎo)聯(lián)網(wǎng)審計工作實踐的深入。如對聯(lián)網(wǎng)審計人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全可靠性評價標準，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制準則等。
    三、審計人員綜合素質(zhì)對聯(lián)網(wǎng)審計的安全性影響及對策。
    審計人員提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，樹立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡(luò)安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對于聯(lián)網(wǎng)審計來講，顯得尤其突出，這就需要審計人員從宏觀上強化網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，實行聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預(yù)警報告制度。審計主管部門應(yīng)盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預(yù)警報告制度，依托國家反計算機入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實力，及時發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計信息安全問題及計算機病毒疫情，從而切實有效地防范網(wǎng)絡(luò)會計信息安全事件；要針對用戶安全意識薄弱，對網(wǎng)絡(luò)安全重視不夠，安全措施不落實的現(xiàn)狀，開展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡(luò)安全宣傳和培訓(xùn)，并加大網(wǎng)絡(luò)安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡(luò)安全意識和防范能力。
    實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計以后，由于審計線索、內(nèi)部控制、審計內(nèi)容、審計方法與技術(shù)等的改變，決定了對審計人員要求的提高。不懂得計算機的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂得網(wǎng)絡(luò)審計的特點和風(fēng)險而不能審查和評價其內(nèi)部控制，會因為不會使用計算機和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)而無法對電子商務(wù)活動進行審計。實施聯(lián)網(wǎng)審計后，審計工作的順利開展，必須基于一定的計算機技能、網(wǎng)絡(luò)知識和完備的審計理論等多方面的綜合運用，這對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。
    在這種情況下，審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知識與技能。只有全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足網(wǎng)絡(luò)審計工作的需要。這就要求審計人員：
    （2）更新審計監(jiān)督觀念?，F(xiàn)階段審計監(jiān)督的重點。
    （4）改革教育和培訓(xùn)模式，提高審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。未來知識經(jīng)濟的競爭是人才的競爭，要培養(yǎng)面向知識經(jīng)濟的高素質(zhì)審計人才，就必須改革現(xiàn)有的教育和培訓(xùn)模式，建立面向知識經(jīng)濟的教育和培訓(xùn)模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養(yǎng)和選拔人才。推行素質(zhì)教育，實施終身教育；改革教育、培訓(xùn)方法和手段，教研結(jié)合，學(xué)研結(jié)合，以培養(yǎng)和造就一大批一流水平的審計人才。
    四、網(wǎng)絡(luò)安全對聯(lián)網(wǎng)審計安全性的影響及對策。
    隨著計算機互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，網(wǎng)絡(luò)帶寬影響網(wǎng)絡(luò)傳輸速度的問題應(yīng)該說已基本解決，寬帶接入為實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無限的殺機，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區(qū)，斷言雖說有點危言聳聽，但網(wǎng)絡(luò)用戶面臨的安全問題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計的信息安全問題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的核心問題。
    為了保障聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)部署時在審計局和被審計單位分別配備防火墻以構(gòu)建通道保證數(shù)據(jù)點對點傳輸，從而相對保證了數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全性；前置采集機部署在被審計單位時采用單刀雙擲網(wǎng)絡(luò)開關(guān)來保證審計局用戶無法直接訪問到被審計單位網(wǎng)絡(luò)中，當(dāng)開關(guān)倒向被審計端方向時，前置采集機連通被審計端網(wǎng)絡(luò)進行數(shù)據(jù)采集工作，相應(yīng)的，當(dāng)開關(guān)倒向?qū)徲嫸朔较驎r，前置采集機連通審計內(nèi)網(wǎng)開始數(shù)據(jù)加工及后續(xù)工作；前置采集機采集數(shù)據(jù)的時間以不影響被審計單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時段進行采集工作；全體授權(quán)審計人員用專用筆記本電腦以固定ip地址連接審計分析服務(wù)器進行現(xiàn)場審計，并保證所使用數(shù)據(jù)不與互聯(lián)網(wǎng)相連。
    “所有的網(wǎng)絡(luò)都有問題，無論你采取多少預(yù)防措施都不管用。”盡管福特—倫德吉爾網(wǎng)絡(luò)公司的商業(yè)智能經(jīng)理約翰·p·蘇利文的話有點聳人聽聞，但我們相信，安全意識的增強、防火墻技術(shù)的進步、正確使用殺毒軟件再加上審計人員的謹慎操作必將使聯(lián)網(wǎng)審計在安全的環(huán)境中發(fā)展和壯大。
    審計專題調(diào)研報告篇十
    在貫徹從嚴治黨方針尤其是處理不合格黨員的力度上，失之于寬、失之于軟，使黨員教育管理工作沒有真正落到實處，下面是小編為大家收集的黨建專題。
    供大家參考歡迎大家借鑒。
    是一名在鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作十多年的基層黨員干部，從事黨建工作近十年。最近就鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨建工作情況，到縣有關(guān)部門、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、一些村組，與干部和群眾進行了廣泛的座談與交流，深入了解廣大干部群眾的意見，并就如何更好地開展黨建工作，優(yōu)化干群關(guān)系作了一些調(diào)研、分析和思考。
    2、基層黨組織軟弱“無”力的問題。一些干部自身素質(zhì)不高，帶領(lǐng)群眾致富能力不強，不適應(yīng)新形勢下開展基層黨建工作的需要，對影響當(dāng)?shù)胤€(wěn)定的一些社會問題束手無策，在群眾中沒有威信;有的基層組織渙散，部分干部工作方法簡單、粗暴，嚴重影響干群關(guān)系。
    3、部分地方基層民主流于形式。一是“三務(wù)”公開總是遮遮掩掩，不能按照規(guī)定時間公開，有時公開是為了應(yīng)付一下上級的檢查。二是公布的內(nèi)容很片面，群眾真正關(guān)心的不公開或很少公開，有時把無關(guān)緊要的“內(nèi)情”公布一下。三是公開工作單項運作，與民主管理脫節(jié)。有時不注意和不問公開的反饋意見，有了問題也不去整改，公開的動機和追求只是還干部一個所謂的“清白”，群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒有得到很好的保障，真正給群眾一個“明白”做得不夠好。
    1、部分基層干部激情不高，認為干與不干“無”所謂的問題。一些基層干部精神狀態(tài)不佳、激情指數(shù)不高、思想波動大，因為村干部工資待遇低、工作壓力大，事務(wù)繁雜，有的干部工作積極性不高不強，有的干脆當(dāng)“維持會長”，有的既當(dāng)老板又當(dāng)村干部，主要工作精力放在個人項目上，認為村干部一年到頭拿不了幾個錢，外出務(wù)工兩三個月就賺夠一年的工資，工作要求稍微緊一點就撂擔(dān)子，更別說為群眾服務(wù)了。
    2、部分黨員干部工作方法簡單，適應(yīng)新形勢，解決新問題的能力差。有的因循守舊，還靠以前家長式、行政命令的工作方法來處理問題，有的感到“老辦法不能用，新辦法不會用，硬辦法不敢用，軟辦法不頂用”。由于村干部普遍缺乏較高的科學(xué)文化素質(zhì)，無法適應(yīng)新形勢的發(fā)展，帶領(lǐng)群眾致富比較困難。
    1、黨員年齡老化，文化層次低，村組干部隊伍難配強。
    當(dāng)前，農(nóng)村黨員隊伍中年齡老化、文化層次偏低等問題仍然表現(xiàn)得比較突(低碳生活綠色環(huán)保。
    )出。黨員年齡老化、文化偏低帶來的后果越來越嚴重，不僅造成黨員隊伍缺乏活力，而且導(dǎo)致村干部和后備隊伍不足。有一部分村如果村支書卸位，要重新挑選一位合適的村支書就很難。同時，農(nóng)村25歲以下的農(nóng)村青壯年多數(shù)在校學(xué)習(xí)，完成學(xué)業(yè)后在外就業(yè)或選擇外出務(wù)工，導(dǎo)致村組干部和黨員隊伍缺乏后續(xù)保障。
    2、黨員先鋒意識淡化，黨組織戰(zhàn)斗力下降。
    當(dāng)前，農(nóng)村黨員隊伍主流較好，多數(shù)黨員較好地發(fā)揮了先鋒模范作用，但黨員隊伍個體素質(zhì)不齊。部分黨員理想信念弱化，有的黨員對共產(chǎn)主義信心不足，覺得共產(chǎn)主義離我們很遠，走上貪圖享受、腐化墮落的道路，甚至迷失人生道路和方向，信仰封建迷信;有的黨員宗旨意識談化，不講奉獻，利益至上，不愿參加義務(wù)公益活動，參加支部黨員培訓(xùn)、開黨員會都要拿報酬;有的黨員實用主義至上，拜金主義傾向嚴重，對自己有利的事情就愿意去做，為了金錢不講原則，不擇手段;部分黨員榮譽感減弱，與黨員標準和先進性要求不相適應(yīng)。農(nóng)村黨員先鋒意識淡化的現(xiàn)象危害性很大，嚴重削弱了黨組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力。
    3、黨員教育形式單一。
    從近年來案件屢發(fā)、頻發(fā)等現(xiàn)象中，我們可以看出不少黨員已經(jīng)缺失了信仰，或者說他們本身就是黨內(nèi)的“投機分子”。這也對黨員教育提出新的課題，面對農(nóng)村黨員外出務(wù)工人數(shù)的增多、外出時間較長、黨員文化參差不齊這些情況，黨員教育的形式不能還是讀讀文件、念念報紙、聽聽領(lǐng)導(dǎo)講話了。
    4、少數(shù)黨員存在信仰危機。
    黨員信仰缺失是黨最大的危機?，F(xiàn)在基層普遍出現(xiàn)一種怪現(xiàn)象：相信黨，不相信黨的干部;黨的政策好，謾罵地方“和尚”念歪經(jīng)。有的黨員不過組織生活、不繳納黨費(甚至有的還以不繳納黨費為榮)，認為共產(chǎn)主義太深奧，干脆什么都不信，倒求神拜佛搞起迷信，像浙江浦江縣杭坪鎮(zhèn)薛下莊村黨員薛某，長期擺攤算命，外界號稱“薛半仙”就是一個鮮活的例子。
    5、流動黨員管理困難。
    隨著社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和人們就業(yè)方式日益多樣化，勞動力在產(chǎn)業(yè)間轉(zhuǎn)移和地區(qū)間流動日趨頻繁廣泛，流動的黨員越來越多，流動的范圍越來越廣。流動黨員外出前不向黨組織報告，外出后不與黨組織保持聯(lián)系。在管理中表現(xiàn)為“五難”，即“去向難掌握、活動難開展、管理難落實、黨費難收繳、作用難發(fā)揮”。加強對流動黨員的教育管理已成為當(dāng)前農(nóng)村黨建的一個熱點、難點問題。
    近年來，太平鎮(zhèn)對村干部待遇問題非常重視，與相鄰鄉(xiāng)鎮(zhèn)相比也處在前列，但村干部的工資較低。由于工資待遇低導(dǎo)致村干部缺乏工作積極性，沒人愿意干或有能力的不干。村干部在政治出路等方面還缺乏一種激勵機制，村干部認為自己干好最多能當(dāng)個村支書，干得不好也掉不了自己的“一畝三分地”，所以在遇到“難、重、繁”的工作任務(wù)時，隨時就有卸任的想法，導(dǎo)致農(nóng)村一些難點問題不能及時解決到位。此外，村干部退職后也沒有保障，雖然參加了養(yǎng)老保險，但缺乏長效保障機制，現(xiàn)任村干部沒有制度保障。農(nóng)村黨員干部機制保障不健全，影響到村干部隊伍穩(wěn)定，更影響到黨在農(nóng)村的執(zhí)政基礎(chǔ)。
    1、在處理抓黨建和經(jīng)濟建設(shè)的關(guān)系上，重經(jīng)濟輕黨建，對基層組織建設(shè)的重要性和必要性認識不足，重視不夠，基層黨建工作沒有擺到應(yīng)有的位置。隨著改革開放的不斷深化和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，人們思想認識、價值觀念、思維方式、生活方式的變化，給新時期黨建工作和黨員教育管理帶來嚴峻挑戰(zhàn)。在新的形勢和任務(wù)面前，部分領(lǐng)導(dǎo)對加強基層黨建工作的重要性認識不足，重經(jīng)濟輕黨建，明顯存在“一手硬、一手軟”。
    2、在貫徹從嚴治黨方針尤其是處理不合格黨員的力度上，失之于寬、失之于軟，使黨員教育管理工作沒有真正落到實處。一些基層黨組織對大量不合格黨員滯留黨內(nèi)給黨的事業(yè)帶來的危害缺乏清醒的認識。有的怕丟選票，追求平和親熱的人際關(guān)系;有的自身不廉潔，怕“拔出蘿卜帶出泥”;有的奉行中庸之道，到處“和稀泥”，為自己留后路;有的受不正之風(fēng)的干擾，加大了處置難度，使一些不合格黨員仍然滯留黨內(nèi)。通常都是在某黨員觸犯法律后才被評為不合格，每年農(nóng)村不合格黨員約占4%左右，機關(guān)和企事業(yè)單位約占2%左右。
    3、在對基層黨建工作的考評中，缺乏一套科學(xué)的獎優(yōu)罰劣激勵機制，基層抓黨建工作的積極性和創(chuàng)造性還不能充分發(fā)揮出來。對班子建設(shè)的考核，看年齡結(jié)構(gòu)、看文化程度等有形的情況多，對班子的整體合力、個體能力以及在領(lǐng)導(dǎo)一方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮的政治核心作用和戰(zhàn)斗堡壘作用缺乏科學(xué)的衡量尺度。有的“一俊遮百丑”，有的卻“以偏概全”，人為因素、主觀意識影響較多。對組織生活制度的落實看記錄、登統(tǒng)計、報表的多，對班子在落實組織生活制度，特別是民主集中制的貫徹執(zhí)行過程了解不夠，過多地依賴于聽匯報、看現(xiàn)象。對黨員干部的實績考核，有的片面地追求經(jīng)濟指標，以政績代替黨建，對個人在班子中的作用，對自身的先鋒模范作用，缺乏科學(xué)的界定，不能充分調(diào)動廣大黨員干部的工作積極性和創(chuàng)造性。在獎罰問題上表現(xiàn)出獎多罰少，獎起來容易罰起來難。評獎時要么“你有我有大家有”，要么“風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)”。懲罰上要么隔靴搔癢，要么感情用事，沒有真正起到鼓勵先進和鞭策后進的作用。
    4、隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，一些黨內(nèi)法規(guī)明顯滯后，基層黨建工作還不適應(yīng)新的形勢和任務(wù)的需要。盡管從中央到地方都制定和完善了各類黨內(nèi)法規(guī)，但隨著改革開放的深人發(fā)展，黨內(nèi)法規(guī)、制度與基層黨建工作中不適應(yīng)的方面仍然存在。主要表現(xiàn)在三個方面：一是非公有制企業(yè)黨建工作法規(guī)不完善。非公有制企業(yè)黨組織開展活動的內(nèi)容、程序和方式方法都還不很規(guī)范;二是街道社區(qū)黨建工作法規(guī)不完善。原有的街道黨建工作法規(guī)已不適應(yīng)形勢需要，急需制定新的街道杜區(qū)黨建工作法規(guī);三是對流動黨員的教育管理制度不健全。對農(nóng)村外出務(wù)工、企業(yè)下崗、因私出國出境等原因而造成流動的黨員(統(tǒng)稱流動黨員)的管理工作，一直是基層黨組織頗感頭痛的一個難題。
    現(xiàn)階段農(nóng)村基層黨建存在諸多方面的問題，究其原因主要因為基層領(lǐng)導(dǎo)在處理黨建和經(jīng)濟建設(shè)的關(guān)系上，“重”經(jīng)濟“輕”黨建，對黨建工作很少研究，沒有把基層黨建工作擺在應(yīng)有的位置。筆者認為新時期加強基層黨建工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，做到以下五點。
    1、要建立完善的基層黨建工作制度。
    在實際工作中，加強和完善基層黨建工作首先要建立學(xué)習(xí)組織機制，制定學(xué)習(xí)考核評價體系，認真開展不同層面的學(xué)習(xí)。其次建立獎懲激勵機制。筆者所在鎮(zhèn)對照宿遷市統(tǒng)籌“三大發(fā)展”、推進“九比競賽”的目標要求，結(jié)合縣鎮(zhèn)工作實際，制定了村級績效考核辦法，把江蘇省全面小康指標量化、細化到具體指標，明確到項，如有效招商信息、脫貧攻堅、綠化、“三個集中”、村莊環(huán)境整治、新農(nóng)合參合率、信訪和計劃生育工作等等。同時按照基礎(chǔ)相當(dāng)、實力相近的原則，村與村之間結(jié)成對子，相互之間展開競賽，并形成黨委文件(太委發(fā)【20xx】25號)下發(fā)到各村(居)。第三建立和完善考評機制。每項工作結(jié)束后，一周內(nèi)形成考核結(jié)果，由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報鎮(zhèn)考核辦公室備案。考評設(shè)1萬元考核基金，每半年考核一次，年終考核時，獎懲兌現(xiàn)，另外連續(xù)兩年考核優(yōu)秀的村(居)黨支部書記享受事業(yè)單位人員工資標準待遇;考核總分低于60分的村(居)黨支部書記要誡勉談話，連續(xù)兩次倒數(shù)第一的村(居)黨支部書記予以免職。第四建立基層干部激勵機制，鼓勵黨員干部在實踐中建功立業(yè)。提高工資福利待遇，堅持“感情留人、事業(yè)留人、適當(dāng)待遇留人”。按照“定權(quán)責(zé)立規(guī)范，工作有合理待遇、干好有發(fā)展前途、退崗有一定保障”的“一定三有”要求，落實村干部保障激勵措施，進一步探索從優(yōu)秀村干部中考錄鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務(wù)員、選任鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部工作。
    2、進一步加大基層黨建工作力度。
    進一步強化認識，加大基層黨建工作力度：要組織黨員干部進行學(xué)習(xí)，使其真正認識到基層黨建工作的重要性;要把基層黨建工作擺上重要議事日程，配齊配強各級黨務(wù)干部，從而進一步營造有利于加強黨建工作的濃厚氛圍。要突破自我封閉、自我循環(huán)的小圈子，跳出黨建抓黨建，以黨建帶工建，以黨建帶團建，以基層黨組織建設(shè)帶動基層各項工作，包括婦女工作和其他各項工作，從而增強基層黨支部的活力。
    3、要著力打造一支堅強有力的黨支部班子。
    加強黨的基層組織建設(shè)，最主要的是抓好基層黨支部班子建設(shè)。要著力建設(shè)一支守信念、講奉獻、有本領(lǐng)、重品行的村級基層干部隊伍。堅持正確的用人導(dǎo)向，從實踐看德才，憑實績用干部，把群眾擁護的思想好、作風(fēng)正、有文化、有本領(lǐng)、真心實意為群眾辦事的人選進村民委員會班子。配備一支德才兼?zhèn)?、真抓實干的黨支部班子。一是要把認真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、“雙強型”(政治上強、帶頭致富和帶領(lǐng)群眾致富的雙帶能力強)、群眾公認的人選作為黨支部書記。其次選配德才兼?zhèn)涞狞h員作為支部委員，充分提升班子整體的戰(zhàn)斗力。筆者所在鎮(zhèn)選配支部班子是結(jié)合村“兩委”換屆，通過“三薦兩訪兩票選”和“雙直選”的方式把年輕、優(yōu)秀能人、大戶選拔充實到村兩委班子中來的。二是加大培訓(xùn)的力度。筆者所在鎮(zhèn)結(jié)合縣里開展的黨支部書記培訓(xùn)，組織支部一班人外出觀摩學(xué)習(xí)，采用請黨校教授授課、以會代訓(xùn)和利用遠程教育平臺等方式展開培訓(xùn)，旨在通過培訓(xùn)轉(zhuǎn)變思想觀念、提升素質(zhì)，從而提升整體發(fā)展的能力。三是切實解決“四風(fēng)”問題。黨的群眾路線是基層黨建工作必須遵循的基本原則，村黨支部書記作為一方的帶頭人尤其要走群眾路線，“接地氣”。筆者所在鎮(zhèn)結(jié)合“三解三促”開展“知百家情，解百家憂，暖百家心”活動，要求黨支部書記深入到群眾中去，對本村居民戶進行逐戶走訪，梳理老百姓提出的問題，解決生產(chǎn)、生活中的實際困難，并留有影像資料。四是牢固樹立為群眾服務(wù)的理念。村干部要牢固樹立為群眾服務(wù)的理念，融洽黨群關(guān)系、干群關(guān)系，切實增強基層黨組織的凝聚力、號召力和戰(zhàn)斗力。
    4、要加強黨員的教育管理。
    科學(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本，加強黨員教育管理必須樹立以人為本的工作理念。一是要加強社會主義核心價值觀教育，樹立正確的人生觀、價值觀。除了要繼承黨的優(yōu)良傳統(tǒng)外，還要以科學(xué)發(fā)展觀和社會主義核心價值體系為指導(dǎo)，創(chuàng)新觀念、創(chuàng)先爭優(yōu)。二是豐富教育內(nèi)容。除了學(xué)習(xí)黨的基本理論和基本知識外，重點學(xué)習(xí)黨的xx大精神，幫助黨員認清時代賦予自己的歷史使命，樹立新時期共產(chǎn)黨員的良好形象。三是創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式。在充分營造黨建文化氛圍的前提下，抓好專題培訓(xùn)、做好典型宣傳，通過紅歌比賽、網(wǎng)上交流、微博、qq等現(xiàn)代傳媒，唱《激情泗洪之歌》，激發(fā)黨員的學(xué)習(xí)熱情和工作熱情，通過開展形式多樣的文化活動來達到教育的目的。四是突出提升黨員素質(zhì)抓教育。黨的xx大指出，加強和改進黨員隊伍教育管理的重點是增強黨性、提高素質(zhì)。把好黨員的“入口”關(guān)，真正把素質(zhì)高、能發(fā)展的人選進黨員隊伍，隨時清退不合格的黨員，純潔黨員隊伍，做到“能進能出”是關(guān)鍵。農(nóng)村黨員文化參差不齊，他們素質(zhì)的高低直接影響基層黨組織的戰(zhàn)斗力的強弱。要教育、引導(dǎo)廣大黨員貫徹好、落實好科學(xué)發(fā)展觀，要幫助他們透徹理解、深刻領(lǐng)悟科學(xué)發(fā)展觀的精神實質(zhì)。要真正把科學(xué)發(fā)展觀轉(zhuǎn)化為提升素質(zhì)、做好黨建工作的實際行動。
    5、發(fā)展集體經(jīng)濟，加強農(nóng)村黨建。
    發(fā)展壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟是增強農(nóng)村基層黨組織凝聚力和戰(zhàn)斗力、增強服務(wù)功能、促進經(jīng)濟發(fā)展和實現(xiàn)共同富裕的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。村集體經(jīng)濟發(fā)展程度關(guān)系整個農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展大局，村級集體經(jīng)濟的發(fā)展壯大是加強農(nóng)村基層黨的組織建設(shè)、進一步鞏固黨在農(nóng)村的執(zhí)政基礎(chǔ)的經(jīng)濟保障。發(fā)展集體經(jīng)濟要克服因循守舊、固步自封的小農(nóng)經(jīng)濟觀念和避免違背群眾意愿，貪大求洋，只上項目不見效益的盲干現(xiàn)象，要以群眾的意愿為基礎(chǔ)，因地制宜，實事求是，以點帶面，抓兩頭、帶中間，抓好先進支部集體經(jīng)濟同時抓好后進、貧困村的集體經(jīng)濟發(fā)展起步工作;要處理好近中期利益和長期利益的關(guān)系。結(jié)合主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，因地制宜構(gòu)建“村總支+黨支部+黨小組+黨員中心戶”的工作模式，在農(nóng)村特色產(chǎn)業(yè)建設(shè)上，培育支部+協(xié)會模式，使黨組織和黨員在推進農(nóng)村主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、特色產(chǎn)業(yè)開發(fā)中充分發(fā)揮作用?？傊?，要在經(jīng)濟建設(shè)中強化黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用、黨員先鋒模范作用，在加強農(nóng)村黨建的同時，推動農(nóng)村經(jīng)濟的全面發(fā)展。
    基層黨建工作是黨的建設(shè)的一項基礎(chǔ)性工作，也是一項長期的系統(tǒng)工程。只有認真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，建立和完善基層黨建工作制度，進一步強化認識，努力營造有利于加強黨建工作的濃厚氛圍，著力打造一支堅強有力的黨支部班子，加強黨員的教育管理，發(fā)展好集體經(jīng)濟，才能打牢黨建工作的根基。要不斷地研究新情況、解決新問題、尋求新突破，才能不斷提高基層黨建工作的整體水平，從而更好地為群眾服務(wù)，提升群眾幸福指數(shù)。
    根據(jù)市委主要領(lǐng)導(dǎo)的指示，結(jié)合“為民務(wù)實清廉”為主題的群眾路線教育實踐活動和市委市政府開展“轉(zhuǎn)作風(fēng)、解難題、抓關(guān)鍵、見實效”專項活動的要求，5月-8月，我們組建專題調(diào)研組先后深入全市13個縣(市、區(qū))、40多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)、100多個村(社區(qū))，就全市基層組織建設(shè)情況進行了專題調(diào)研?，F(xiàn)將有關(guān)情況綜合報告如下：
    全市現(xiàn)轄13個縣市區(qū)、286個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、3856個村。目前，共設(shè)有基層黨委544個，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委286個;基層黨支部10663個，其中村黨支部3856個;有黨員260014名，其中農(nóng)村黨員128118名。近年來，尤其是開展基層組織建設(shè)年活動以來，我們緊緊圍繞中央、省里“抓落實、全覆蓋、求實效、受歡迎”的工作要求，針對當(dāng)前基層黨組織建設(shè)存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，著力在“投入保障、組織組建、隊伍建設(shè)、網(wǎng)格管理、品牌打造”上下功夫，全力推動基層黨建工作上檔升級，基層組織建設(shè)取得了明顯成效。
    1、組織覆蓋得到擴大。本著“哪里有黨員哪里就有黨的組織，哪里有群眾哪里就有黨的工作”的理念，全市上下深入開展基層黨組織集中組建活動。以非公有制經(jīng)濟組織和社會組織黨組織組建為重點，按照“行業(yè)相近、地域相鄰”的原則，采取“兩包三定”(領(lǐng)導(dǎo)包片、干部包點，組建定人、定時、定質(zhì)量)的辦法，實行單獨組建、聯(lián)合組建、掛靠組建、選派組建等方式組建黨組織;特別是靈活組建方式，在農(nóng)村探索實行“村村聯(lián)建”、“村協(xié)聯(lián)建”、“村企聯(lián)建”、“村居聯(lián)建”黨組織組建模式，在社區(qū)探索建立“樓宇”、“小區(qū)”、“市場”等支部，在邊遠交界地區(qū)探索跨省、市、縣建立聯(lián)合黨組織，確保基層黨組織應(yīng)建必建。去年來，全市新組建“兩新”組織黨組織724家，完成省下達任務(wù)的289.6%，全省排名前列;分別在農(nóng)民專業(yè)合作社、產(chǎn)業(yè)鏈上建立黨組織101個;在居民樓棟等建立黨組織21個;相繼在廣東、福建、上海、浙江等地建立流動黨支部和流動黨員聯(lián)絡(luò)站30多個。同時，選派1051名黨建工作指導(dǎo)員，幫助目前無黨員暫不具備黨組織組建條件的“兩新”組織建立工、青、婦等群團組織和發(fā)展黨員、開展黨的工作;幫助已建黨組織實現(xiàn)“六個有”(有機構(gòu)、有陣地、有經(jīng)費、有制度、有資料、有活動)、“三個一”(建立一個信息平臺、完善一套資料、布置一個陣地)目標。今年以來，在農(nóng)村以村民小組為單位按2至3個村民小組、100至150戶、400人左右的標準，劃分社會管理網(wǎng)格，在支部以下成立網(wǎng)格黨小組，共建立網(wǎng)格黨小組9039個。
    2、運轉(zhuǎn)保障得到提升。作為武陵山邊遠山區(qū)，市縣財政十分緊張，但對基層的投入?yún)s在逐年增長。僅去年，市、縣財政就投入約2.1億元用于基層組織建設(shè)，全市13個縣(市、區(qū))有10個投入超過1000萬元。運轉(zhuǎn)經(jīng)費大幅提升。全市村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費從20xx年3.5萬元/年提高到現(xiàn)在平均5萬元/年，其中靖州縣達到到6萬元/年。社區(qū)運轉(zhuǎn)經(jīng)費從20xx年5萬元/年提高到現(xiàn)在平均7萬元/年，其中鶴城區(qū)提高到16萬元/年，有力保障了基層組織正常運轉(zhuǎn)。待遇保障落實到位。實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部工資與機關(guān)干部工資同工同酬、統(tǒng)籌統(tǒng)發(fā)，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部安心干事。按照“一定三有”、“四有一化”要求，全面落實村(社區(qū))干部特別是黨組織書記各項報酬待遇。全市村主要干部年誤工報酬由20xx年人均4000元/年提高到現(xiàn)在人均6000元/年，個別集體經(jīng)濟較強的村，主要干部誤工報酬達2萬元/年，離任村干部生活困難補助由每月60元提高到80至150元。陣地建設(shè)穩(wěn)步推進。近年來，市、縣兩級共投入基層組織建設(shè)資金近3.5億元，新建村級組織活動場所20xx個，占全市3856個村總數(shù)的52.2%，改建、擴建、維修村級組織活動場所917個，占23.8%，掛靠村小學(xué)村級活動場所564個，占14.6%，租用村級活動場所3個;實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)“五小工程”393個(其中縣市區(qū)自籌經(jīng)費完成18個)，其中新建小食堂82個、小澡堂73個、小廁所164個、小圖書室28個、小運動場46個;全市276個社區(qū)中落實辦公室用房的有275個，有自主產(chǎn)權(quán)的101個、租借的137個、建設(shè)單位無償提供的31個，面積200㎡以上的78個，200㎡以下的197個。
    3、班子活力得到增強。各地注重以鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委和村級領(lǐng)導(dǎo)班子換屆為契機，加強基層領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，進一步增強了班子活力。班子結(jié)構(gòu)更加合理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委換屆后，286個鄉(xiāng)鎮(zhèn)1464名鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委班子成員中，具有大專以上學(xué)歷的達1452人，占99.2%，學(xué)歷層次整體提升;平均年齡35.3歲，較換屆前下降1.7歲，30歲以下的178人，31-35歲的583人，36-49歲的695人，50歲以上的8人，形成了合理的年齡梯次結(jié)構(gòu);知識結(jié)構(gòu)也更加合理。注重選優(yōu)配強鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記，由換屆前平均年齡39歲下降到36.8歲，基本形成了一支以35歲左右干部為主體的干事創(chuàng)業(yè)中堅力量。村級領(lǐng)導(dǎo)班子換屆后，平均年齡為比上屆降低3歲，學(xué)歷結(jié)構(gòu)明顯優(yōu)化，整體功能得到加強。教育培訓(xùn)更加有力。大力實施“萬名書記進黨?！?、“千名村干部進高校”計劃，在市委黨校舉辦創(chuàng)新社會管理和xx大精神基層書記專題培訓(xùn)班，投入資金700多萬元對全市10806名基層黨組織書記進行全面集中輪訓(xùn);依托懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院建立農(nóng)村基層干部培訓(xùn)基地，市財政安排500萬元專項經(jīng)費舉辦7期村干部大專學(xué)歷培訓(xùn)班，培訓(xùn)村主要干部350多人，沅陵縣舉辦13期大專學(xué)歷培訓(xùn)班，培訓(xùn)村主要干部700余人。各縣市區(qū)近年組織村主要干部2019余人次赴沿海發(fā)達地區(qū)考察學(xué)習(xí)，開闊視野，增長見識。用人導(dǎo)向更加鮮明。出臺《關(guān)于建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所和村(居)委會干部政策激勵機制的實施辦法》，從定向招考、定向培訓(xùn)、定向獎勵三個方面完善配套措施，暢通優(yōu)秀基層干部進入黨政干部隊伍渠道。近年來全市從村主要干部中招錄公務(wù)員15名，從大學(xué)生村官中招錄選調(diào)生27名、公務(wù)員23名，并從有過大學(xué)生村官經(jīng)歷的人員中選拔22名擔(dān)任鄉(xiāng)科級副職，進一步拓寬了基層干部出路。注重選樹基層先進典型，近年來先后選樹了周福坤、趙小林、龍四清、張建軍等一批群眾身邊的鮮活典型，激發(fā)了基層干部干事創(chuàng)業(yè)熱情。
    4、黨員素質(zhì)得到提升。近年來，各地加大了對基層黨員的教育、培養(yǎng)和管理力度。三年來，全市共發(fā)展黨員25681人，培養(yǎng)了一批入黨積極分子，黨員隊伍結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。在農(nóng)村重點發(fā)展35歲以下、高中以上學(xué)歷，20xx年以來共發(fā)展35歲以下的6787人，占農(nóng)村發(fā)展黨員總數(shù)的55.5%，發(fā)展高中以上學(xué)歷的6832人，占農(nóng)村發(fā)展黨員總數(shù)的55.9%。通過整合農(nóng)村遠程教育、各級黨校、懷化職院等培訓(xùn)資源，加大農(nóng)村黨員教育培訓(xùn)、農(nóng)村新型人才培訓(xùn)、農(nóng)村實用人才培訓(xùn)，全市廣大農(nóng)村黨員隊伍的整體素質(zhì)得到進一步提高。緊緊圍繞創(chuàng)先爭優(yōu)活動，深入開展“崗位學(xué)雷鋒”活動，引導(dǎo)廣大黨員帶頭踐行社會主義核心價值體系，筑牢社會和諧的思想道德基礎(chǔ);大力開展“設(shè)崗爭星”活動，根據(jù)農(nóng)村黨員的從業(yè)狀況、特長、年齡、愛好、文化程度、能力水平等情況合理安排崗位，做到每位黨員都有自己的工作區(qū)和責(zé)任崗，為黨員發(fā)揮作用搭建了平臺，樹立了黨員的新形象。深入開展黨內(nèi)關(guān)懷幫扶激勵活動和關(guān)愛流動黨員活動，去年全市共幫扶困難黨員56332人，查找流動黨員15639人，黨員的組織歸屬感明顯增強。
    5、服務(wù)群眾得到深化。近年來，各級黨組織堅持從實際出發(fā)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，圍繞群眾所思所想所盼，大力推動基層干部密切聯(lián)系群眾，取得了很好的效果。服務(wù)能力提升。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部中深入開展“一人學(xué)一技”活動，引導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部學(xué)技能、用技能、授技能，以實用技術(shù)直接服務(wù)群眾。目前，全市85%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部都掌握了1門以上的“種、養(yǎng)、加”實用技能或技術(shù)。20xx年，省委創(chuàng)先爭優(yōu)活動領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在我市召開全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部“一人學(xué)一技”活動經(jīng)驗交流會，推介我市的做法和經(jīng)驗。服務(wù)載體豐富。積極探索創(chuàng)新服務(wù)群眾載體，形成了形式多樣、內(nèi)容豐富、各具特色、卓有成效的生動局面。市本級深入開展農(nóng)村建整扶貧，重點對98個深度貧困村采取“三聯(lián)一包”的形式進行結(jié)對幫扶。沅陵縣建立縣級農(nóng)村信息服務(wù)中心和5個鄉(xiāng)級農(nóng)村一體化服務(wù)中心，根據(jù)農(nóng)戶和市場的需要，著力開展科技推廣、動物防疫、信息等服務(wù)。中方縣通過制作便民服務(wù)卡、服務(wù)承諾卡等形式，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部的姓名、技術(shù)專長、承諾事項、聯(lián)系方式寫在卡上，免費發(fā)放到農(nóng)戶家中，方便群眾聯(lián)系。溆浦縣推行“周例會、月座談、季議事”工作法，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部撰寫民情。
    日記。
    月工作小結(jié)，建立民情臺賬，全面了解民情，深入查找問題，及時解決矛盾。芷江縣推行“村民事務(wù)全程代理”服務(wù)，群眾只需將所要辦理的事項委托給代辦員，代辦員就會按照規(guī)定流程對群眾委托的事項提供無償代辦服務(wù)。麻陽縣在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立“便民服務(wù)中心”，在村設(shè)立“便民服務(wù)站”，實行“一個中心”對外“一體化”辦公“一條龍”服務(wù)，簡化繁瑣辦事程序，方便群眾辦事。服務(wù)成效明顯。近年來，全市各級黨員干部聯(lián)系幫扶困難群眾21553人次，為群眾辦實事好事96455件，解決矛盾糾紛73452起，幫助返鄉(xiāng)農(nóng)民工轉(zhuǎn)移就業(yè)14.7萬人，新解決28.7萬農(nóng)民飲水難問題，20xx年農(nóng)民人均純收入達到5130元，比20xx年增加2650元，農(nóng)民生活水平持續(xù)提高。
    6、工作機制得到完善。著眼于鞏固發(fā)展黨建成果，基層黨建工作長效機制進一步完善。黨建責(zé)任意識明顯增強。把黨建工作以200分值納入全市綜合績效考核范疇，將黨建工作同經(jīng)濟工作、中心工作一起研究、布置和考核。以“三級聯(lián)述聯(lián)評聯(lián)考”為推力，要求各級黨組織負責(zé)人自覺履行第一責(zé)任人職責(zé)，做到述職述黨建、評議評黨建、考核考黨建、任用干部看黨建。目前，全市基層黨組織負責(zé)人管黨意識明顯增強，抓黨建工作力度明顯加大。規(guī)范建設(shè)逐步完善。出臺《關(guān)于加強和改進農(nóng)村基層組織建設(shè)的決定》，建立黨建工作目標管理、年度報告、分類排位、責(zé)任追究等一系列制度，使基層黨建工作有章可循、有據(jù)可依、有序可進。在全省率先制定《懷化市村黨組織工作暫行規(guī)定》，分別從組織設(shè)置、工作職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)班子和黨員干部隊伍建設(shè)、議事決策以及保障措施等方面，對村黨組織和村委會工作進行了規(guī)范，促使其決策更加科學(xué)、管理更加民主、監(jiān)督更加有力。實施“四千人員”工程，幫助貧困村、后進村和難點村加強黨建工作，指導(dǎo)非公有制企業(yè)及社會組織組建黨組織和開展黨的工作，幫助聯(lián)系黨組織建立信息平臺、完善資料、布置陣地。管理手段更加科學(xué)。運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，組建“六橫七縱”的立體網(wǎng)絡(luò)，建立4136個網(wǎng)格黨小組，將全市1萬多黨組織和23萬多名黨員納入網(wǎng)絡(luò)平臺內(nèi)進行管理，取得明顯成效。這一做法得到省委常委、組織部長郭開朗充分肯定，湖南日報、紅網(wǎng)等媒體進行了重點推介。示范創(chuàng)建深入推進。堅持基層組織示范創(chuàng)建“十化”標準，在全市大力開展基層黨建示范創(chuàng)建活動，使基層黨組織聚焦品牌效應(yīng)，學(xué)有榜樣、建有標準、趕有目標。目前，全市共創(chuàng)建基層黨建示范點539個，打造了320、209國道沿線貫穿9個縣(市、區(qū))涉及22個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的黨建示范長廊及主城區(qū)涉及5個街道13個社區(qū)的黨建示范帶。涌現(xiàn)全國、全省先進基層黨組織31個，其中，沅陵、芷江兩個縣被列為全省基層黨建示范創(chuàng)建縣。
    近些年，我市在加強基層組織建設(shè)方面雖然做了大量的工作，取得了比較顯著的成效，但與xx大的新要求相比，與全面建成小康社會的目標相比、與武陵山片區(qū)扶貧攻堅的任務(wù)相比，基層基礎(chǔ)工作仍然存在一些亟待解決的突出問題，主要表現(xiàn)在以下六個方面：
    1、農(nóng)村基層干部隊伍建設(shè)有待加強，尤其是村(社區(qū))黨組織書記隊伍建設(shè)難以適應(yīng)新要求。基層組織建設(shè)關(guān)鍵在人，關(guān)鍵在村(社區(qū))黨組織書記這個“領(lǐng)頭雁”。從調(diào)查情況來看，我市基層干部隊伍建設(shè)總體情況是好的，村干部主流是好的，但基層干部特別是村支部書記文化偏低、素質(zhì)不高、年齡老化、能力較弱等問題還沒有得到根本解決。年齡文化結(jié)構(gòu)不優(yōu)。全市3828名現(xiàn)任村黨支部書記，35歲以下145人、僅占3.8%，35-40歲362人、占9.5%，40-45歲811人、占21.1%，45-55歲1513人、占39.5%，55歲以上997人、占26%;本科以上文化的29人，僅占0.8%，大專443人、占11.6%，高中或中專1813人、占47.4%，初中及以下1543人，占40.3%;帶奔履職能力不強。相當(dāng)部分村支部書記帶頭無方，致富無門，進取精神不足，工作默守陳規(guī)，守攤子，混日子，“等、靠、要”思想嚴重。有知識、有能力、頭腦靈活、年輕有為的村干部偏少。現(xiàn)任村書記為致富帶頭人的只有697人、占18.2%，具有外出務(wù)工經(jīng)商經(jīng)驗的165人、占4.3%，屬復(fù)原退伍軍人的247人、占6.4%，大學(xué)生村官5人、占0.1%。個別村書記甚至申請吃低保。后備干部培養(yǎng)不足。缺乏后備干部培養(yǎng)意識，有的村還很難找出合適的村書記人選。相當(dāng)部分村書記任職時間偏長，目前連續(xù)任村書記10-2019年的793人，15-20年的263人，20-25年的98人，25年以上的56人。農(nóng)村一些德才公認、處事公道、管理公開，見多識廣、具有市場經(jīng)濟能力、摸爬滾打?qū)嵺`經(jīng)驗，致富帶富能力強、有奉獻精神回村任職的優(yōu)秀骨干分子未及時充實到基層干部隊伍中來，基層隊伍青黃不接、后繼乏人的問題仍然普遍存在。此外，一些地方對村干部教育培訓(xùn)不夠，考核管理不嚴，少數(shù)干部甚至違法亂紀，造成不良影響，基層干部隊伍作風(fēng)形象有待進一步提升。
    2、基層運轉(zhuǎn)保障不足，村級集體經(jīng)濟實力普遍較弱。近些年各地雖然把強化運轉(zhuǎn)保障、發(fā)展壯大集體經(jīng)濟實力作為工作重中之重來抓，采取了一些措施，收到了一定成效，但集體經(jīng)濟實力薄弱，“無錢辦事”仍是大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村的共性問題。一是運轉(zhuǎn)保障層級不高。鄉(xiāng)鎮(zhèn)運轉(zhuǎn)經(jīng)費缺口大。目前，一般是按人頭每人8000—10000元標準下?lián)茑l(xiāng)鎮(zhèn)運轉(zhuǎn)經(jīng)費，每年每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政安排的經(jīng)費大概20-40萬元，但每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)開支一般在100萬元左右，經(jīng)費缺口60多萬，導(dǎo)致很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責(zé)人把很大部分精力花在跑項目、找資金上。村級日常運轉(zhuǎn)經(jīng)費低。村級運轉(zhuǎn)經(jīng)費雖然普遍提高到5萬元/年，但扣除在職村干部報酬、離任村干部補助、辦公費、報刊水電費、培訓(xùn)差旅費等，真正能開支安排的只有5000元左右。如中方縣中方鎮(zhèn)銅鑼村，每年縣財政下?lián)艿倪\轉(zhuǎn)經(jīng)費為5萬元，其中固定用于發(fā)放4名在職村干部生活補貼22800元，8名離任村干部生活困難補貼7680元，8個村民小組長生活補貼11200元，加上1000多元的報刊征訂費，實際可自由支配的運轉(zhuǎn)經(jīng)費只有7320元。二是大多數(shù)村集體經(jīng)濟收入薄弱。據(jù)統(tǒng)計，全市3856個行政村中，目前村級集體經(jīng)營收入達到100萬以上的村只有2個，50-100萬的村8個，20-50萬的村25個，5-20萬的村239個，3-5萬的村283個，完全沒有集體經(jīng)營收入的“空殼村”達2254個，占58.45%。集體經(jīng)濟匱乏，導(dǎo)致無力發(fā)展公益事業(yè)和投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
    3、服務(wù)平臺建設(shè)滯后，服務(wù)基層群眾不夠?；鶎又毓芾?、輕服務(wù)的傾向仍比較嚴重，普遍缺乏方便辦事，服務(wù)群眾的窗口平臺。各地便民服務(wù)設(shè)施建設(shè)處于探索起步階段，只有20%左右的鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)有便民服務(wù)中心、10%的村設(shè)有村民事務(wù)代辦點，多數(shù)群眾仍未能享受到社會民生事務(wù)的“一站式”辦理、全程代辦等優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。鄉(xiāng)村干部形式上的下基層多，實際下基層的任務(wù)目標不明確，不知道干什么，缺少發(fā)揮作用切入點，主動提供服務(wù)少。群眾不清楚鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部下基層來干什么、能做什么，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部下基層卻沒能幫助自己解決生產(chǎn)生活中的實際困難問題而心存不滿。
    4、基層環(huán)境仍舊艱苦，工作條件尚待改善。基礎(chǔ)設(shè)施跟不上。除城區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)外，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作生活條件普遍較差，特別是邊遠鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的辦公樓房建于上世紀七八十年代，破舊老化，甚至成為危房;有的配套設(shè)施少，缺食堂、澡堂、圖書室、運動場等生活基礎(chǔ)條件。據(jù)統(tǒng)計，目前還有156個鄉(xiāng)鎮(zhèn)無小澡堂、245個鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有小圖書室、220個鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺運動場。生活不方便，干部自然難安心基層。村(社區(qū))活動場所尚待改造升級。目前，還有704個村(社區(qū))組織活動場所租用或掛靠在村小學(xué)，一些村小修建于上世紀60、70年代，現(xiàn)已成危房。新建的20xx個村活動場所多數(shù)只有90㎡，面積偏小難以滿足需要，待升級?；鶎庸ぷ鲏毫Υ?。每年鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)一票否決工作就有計生、安全等三項，還要簽訂各類單項工作責(zé)任狀10-20個，各類檢查、考核、評比名目繁雜，迎來送往花費大量的人力物力，難以集中時間精力抓工作。鄉(xiāng)鎮(zhèn)可調(diào)控手段弱。許多部門通過簽訂責(zé)任狀，把工作責(zé)任推到基層，但權(quán)利卻沒下放，變成審批、管理在上面，出事責(zé)任追究在基層。人員調(diào)配管理難。鄉(xiāng)鎮(zhèn)名義上有40-80名工作人員，但林業(yè)、國土、司法等站所人事管理權(quán)限在上級部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)根本管不到，實際能管到的也就20—30人。此外，一些上級部門還從鄉(xiāng)鎮(zhèn)借調(diào)人員，有的工作出現(xiàn)無人抓無人去落實。
    5、重視激勵基層不夠，基層隊伍缺乏活力。基層干部出路不暢。受領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、人員“身份”等因素限制，基層干部上升空間很有限，提拔一般很難。特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所干部、村(社區(qū))干部，因身份原因，工作實績再突出，也很難得到提拔重用。過來，我市雖探索實行了面向鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所干部選拔鄉(xiāng)鎮(zhèn)班子成員、面向村(社區(qū))干部公開招考公務(wù)員，但選拔招考規(guī)模過小，每年人數(shù)不足10名，且沒有形成長效機制。待遇報酬偏低。目前村干部雖不全脫產(chǎn)，但實際工作量很大，參加家庭勞動的時間很少。一年中，村干部大約有300天在村里工作的占82.6%，最少的也有180天左右，而每月誤工補貼只有500元左右，一年也就5000余元，遠比不上外出打工和臨時工。工作考評不到位。對村(社區(qū))干部工作實績沒有一套科學(xué)的考評體系，干得好不好，待遇基本一個樣。關(guān)愛尊重基層不夠。對基層干部的形象維護有待加強。一些新聞媒體對鄉(xiāng)村干部正面宣傳少，負面報道多，新聞一聚焦，好象基層干部成天只在吃喝不干事。有的未作深入調(diào)查，報道失實，極大地挫傷了基層干部的工作積極性，誤導(dǎo)了一些不明真相的群眾，鄉(xiāng)村干部處于“兩頭受氣”的尷尬境地。
    6、一些規(guī)定要求落實不到位，基層民主等問題仍突出。村級組織構(gòu)架尚需理順?，F(xiàn)在每個村都有黨組織、村民(代表)大會、村民委員會、村務(wù)監(jiān)督委員會，但這幾個機構(gòu)到底是什么關(guān)系、運行的機制是什么，還不太明確，各個組織作用發(fā)揮不明顯。一些規(guī)定要求落實不到位。如“四議兩公開”制度，在一些村落實不嚴格，重大事項決策過程不民主、結(jié)果不公開，存在少數(shù)干部說了算的現(xiàn)象;村級財務(wù)管理制度執(zhí)行不到位，雖然有村民理財小組、財務(wù)報賬制度、財務(wù)公開制度等，但依然存在財務(wù)管理混亂、收支不規(guī)范現(xiàn)象。如溆浦縣觀音閣鎮(zhèn)鐵路灣村原黨支部書記在擔(dān)任書記期間，先后從村出納處借出4.5萬元挪作他用。一些相關(guān)制度流于形式。如組織生活會出現(xiàn)以外出旅游、文體活動等來代替的庸俗化傾向，發(fā)展黨員不按標準不走程序未經(jīng)過群眾推優(yōu)，搞“近親繁殖”、“一個人說了算“。一些工作責(zé)任追究不到位，對違反相關(guān)制度規(guī)定的責(zé)任人處理失之于寬、失之于松，誡勉談話了事，紀律變成“稻草人”。
    審計專題調(diào)研報告篇十一
    經(jīng)濟責(zé)任審計是指通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財政收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，以監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況。實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是全面考核和正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重大舉措。由此可見，經(jīng)濟責(zé)任審計具有高層次、嚴要求、政策性強、涉及面廣的特點。隨著社會的發(fā)展，人們的法律意識和自我保護意識逐步提高，審計風(fēng)險也越來越為人們所重視。從審計實踐看，當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因歸納起來主要有以下兩個方面：
    首先是審計機構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計人員風(fēng)險意識不強，憑經(jīng)驗辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問題，常常自認為對被審計單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計技術(shù)不精。審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專業(yè)知識的復(fù)合型人才很少。三是審計力量配備不足，審計人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計人員長期與時間賽跑，超負荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計機關(guān)管理松懈時，審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性會大大增加。其次是審計環(huán)境因素：一是審計法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計過程中遇到新情況和新問題等難以認定和處理。二是審計獨立性受制約。三是違規(guī)違紀行為更加隱蔽。針對審計風(fēng)險的不同成因，筆者認為，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個方面入手：
    一、強化風(fēng)險意識。采取制度與教育并重的'方式，雙管齊下，強化對審計人員的風(fēng)險意識。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計過錯追究制、考核激勵機制等制度；二要加強對審計人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險教育等，提高其防范風(fēng)險的自覺性和主動性。
    三、加強質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計工作的生命線，審計人員應(yīng)嚴格按照審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴密的審計工作計劃和實施方案，并對審計工作每一道程序進行嚴格審核把關(guān)，實施審計質(zhì)量全程監(jiān)控。
    四、注重協(xié)調(diào)配合。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要實事求地依法處理。對嚴重違紀、違規(guī)、違法的經(jīng)濟案件或線索，要及時向相關(guān)有權(quán)處理的部門報告，堅持部門聯(lián)動，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計風(fēng)險的作用。
    審計專題調(diào)研報告篇十二
    根據(jù)審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》和市局會議精神，我局高度重視，迅速抽調(diào)人員，認真細致地開展了調(diào)研工作，現(xiàn)將情況報告如下：
    一、檢查和調(diào)研工作開展情況。
    (一)吃透精神，提高認識。及時召開全體會議專題研究部署了我縣審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作。會上進一步學(xué)習(xí)了審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》，對《調(diào)查問卷表》的35項內(nèi)容和《審計項目質(zhì)量檢查表》的4大項26個小項內(nèi)容逐項進行了研究，與會同志充分認識到審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作的重要意義，了解了方法步驟。
    (二)加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。成立由局長擔(dān)任組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了檢查和調(diào)研的工作方案，明確由局領(lǐng)導(dǎo)具體牽頭，各科室負責(zé)人協(xié)調(diào)配合，并將檢查和調(diào)研的任務(wù)進行逐項分解，落實每個人的工作職責(zé)，從而為開展檢查和調(diào)研提供了組織保障。
    (三)科學(xué)部署，保證質(zhì)量。一方面認真完成調(diào)查問卷，對我縣以來涉及檢查和調(diào)研的有關(guān)工作情況進行了認真梳理，按照檢查和調(diào)研的主要內(nèi)容進行分類、匯總和歸檔，確保按市局要求及時上報所需資料和檔案。另一方面，按照檢查方案及時查漏補缺，彌補完善，促進我局貫徹執(zhí)行審計法律法規(guī)的自覺性，不斷提高審計工作水平。
    二、貫徹落實審計法律法規(guī)取得的主要成效。
    (一)加強了審計法律法規(guī)的學(xué)習(xí)宣傳。
    《審計法》修改以來，我縣認真學(xué)習(xí)《審計法實施條例》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》、《審計準則》等法律法規(guī)，將審計法律法規(guī)的學(xué)習(xí)列入年度學(xué)習(xí)計劃，由局綜合法制科牽頭統(tǒng)籌學(xué)習(xí)宣傳活動，各業(yè)務(wù)科室協(xié)同配合，各司其職，共同推動審計法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和貫徹落實。20以來，共散發(fā)審計法律法規(guī)學(xué)習(xí)宣傳資料2500余份，制作審計法律法規(guī)展板橫幅5面，開展法律法規(guī)宣傳8次，印發(fā)宣傳標語20條，通過網(wǎng)站、廣播電視等媒體向政府、被審計單位、社會公眾廣泛開展宣傳，借助審計進駐會等工作平臺向被審計單位大力宣傳《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規(guī)，為審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。
    (二)審計工作制度建設(shè)進一步加強。
    為了強化對審計法律法規(guī)的貫徹落實，我局十分重視完善審計工作制度建設(shè)，制定了履行審計監(jiān)督職責(zé)和加強審計業(yè)務(wù)管理的重要規(guī)章制度17項，具體為機關(guān)工作人員崗位目標量化管理考核辦法、機關(guān)學(xué)習(xí)制度、機關(guān)工作制度、機關(guān)會議制度、機關(guān)保密工作制度、機關(guān)公文處理辦法、機關(guān)日常管理考核制度、機關(guān)計算機管理制度、機關(guān)財務(wù)財產(chǎn)管理制度、機關(guān)車輛管理制度、機關(guān)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)規(guī)定、新聞稿件調(diào)研文章獎勵辦法、機關(guān)廉政工作制度、重大事項匯報制度、審計項目質(zhì)量控制及復(fù)核工作辦法、審計執(zhí)法回避制度、審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，進一步加強了機關(guān)內(nèi)部管理，規(guī)范了工作程序，夯實了執(zhí)法責(zé)任，防范了審計風(fēng)險，提高了工作效率。
    (三)認真履行了審計職責(zé)。
    年以來，我局認真履行法定審計職責(zé)，積極實施審計項目，從下達通知書到出具審計結(jié)論性文書時間無一例超時問題，更無超出審計職責(zé)范圍實施審計的情況。下達審計決定書的項目數(shù)量36個，占已實施完成項目354的10%;移送相關(guān)部門追究刑事責(zé)任或黨紀政紀責(zé)任案件數(shù)量2起，涉案人員數(shù)量2人，無定性不當(dāng)案件;無一起被申請行政復(fù)議的審計決定;審計工作人員無一起刑事處罰或黨紀政紀處分。
    (四)促進了審計項目質(zhì)量管理。
    我局始終將審計質(zhì)量放在工作首位，在審計實施過程中對審計質(zhì)量進行全方位的管理和風(fēng)險防范，從完善三級復(fù)核制度入手，開展審計項目質(zhì)量檢查和優(yōu)秀項目評選，不斷規(guī)范審計執(zhí)法行為，推進審計項目質(zhì)量管理。一是實行審計組長終身負責(zé)制，要求審計組長按照國家審計基本準則的規(guī)定組織和實施審計，并對審計質(zhì)量終身負全責(zé);二是統(tǒng)一審計文書種類及格式，規(guī)范審計文書;三是積極探索項目審計管理，加強審計質(zhì)量過程控制，不斷完善審計計劃、查證、復(fù)核、督查相互分離的業(yè)務(wù)管理機制，增強從審前準備到審計結(jié)論落實的整個過程監(jiān)督的完整性和一體性，形成審計項目質(zhì)量全過程控制;四是日常工作中局領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行各項制度，對違反制度的人和事，不靠領(lǐng)導(dǎo)處理，而讓制度說話，堅持民主集中制、重大審計項目集體審定制，以定責(zé)、問責(zé)來促進履積，增強制度效應(yīng)，形成了自覺工作機制。
    (五)重視配合審計工作。
    多年來，縣政府和縣級相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)十分重視審計工作，縣政府縣長主抓審計工作，并有2名縣級領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助分管審計工作，足額保障工作經(jīng)費，多次聽取審計機關(guān)工作匯報并作出批示。縣政府每年向縣人大常委會提出審計工作報告，審計結(jié)果報告中反映的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支方面的問題均在審計工作報告中翔實反映，縣政府對審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改，并向縣人大常委會報告審計工作報告中指出問題的糾正情況和處理結(jié)果。縣上建立了經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議、經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，力促經(jīng)濟責(zé)任審計工作。我縣各部門單位積極接受、配合、依法協(xié)助審計工作，無審計對象在審計過程中拒絕提供與審計事項有關(guān)資料、拒絕阻礙審計檢查、未按規(guī)定對審計組審計報告書面回復(fù)意見等事項;公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、價格、工商行政管理等部門對審計機關(guān)正式提請協(xié)助的事項均依法予以協(xié)助;金融機構(gòu)均積極配合審計依法查詢相關(guān)賬戶。
    一是實行被審計單位落實執(zhí)行審計決定情況及時反饋制度和審計機關(guān)對被審計單位整改成效評估制度，通過加大審計回訪力度、實行整改情況跟蹤查詢、探索建立問責(zé)追究等措施，從制度上強化被審計單位落實整改問題的主動性和自覺性。二是實行審計整改情況通告通報制度，增強被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議的外在制約力。堅持在每年向縣人大常委會作財政預(yù)算執(zhí)行情況審計工作報告時通報披露被審計單位對審計查出違紀違規(guī)問題整改落實情況的基礎(chǔ)上，探索實行對一些較為敏感問題發(fā)審計建議書、向政府領(lǐng)導(dǎo)上報審計工作專題匯報、不定期召開審計整改情況通報會等方式，在一定范圍內(nèi)通報被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議情況，從管理措施上督促被審計單位進行整改。三是逐步探索將審計查處問題及被審計單位整改落實情況納入紀檢監(jiān)察等相關(guān)部門組織的聯(lián)合檢查或行業(yè)、專項檢查之中，通過借助聯(lián)動檢查機制解決因體制管理問題造成的“屢查屢犯”現(xiàn)象。
    (七)發(fā)揮了審計免疫系統(tǒng)功能。
    近年來，我局進一步樹立了“審計監(jiān)督只是手段，服務(wù)提高才是目的”的審計工作理念，在具體工作中，更加注重發(fā)揮審計預(yù)防功能、服務(wù)功能。一是重視及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問題，及早感知風(fēng)險，提前發(fā)出警報，起到預(yù)警的作用。二是將審計監(jiān)督關(guān)口前移。將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，突出事前、事中審計，積極探索適應(yīng)事前、事中審計的措施和方式、方法。三是針對被審計單位財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出了整改意見和建議，并跟蹤問效。督促被審計單位及時采納了審計建議并積極進行了有效整改。通過強化服務(wù)，越來越多的單位已認識到審計監(jiān)督只是手段，服務(wù)才是最終目標，許多單位已主動邀請審計局對其進行審計，幫助其提高管理水平。審計機關(guān)的免疫功能得到了充分發(fā)揮。
    (八)提升了審計工作社會公信力。
    一是強化廉政建設(shè)教育。采取組織審計人員學(xué)習(xí)廉潔從政各項規(guī)定、組織觀看警示教育片、開展家庭助廉活動、觀看反腐倡廉書畫展等多種形式的廉政建設(shè)教育活動，進一步增強審計干部的廉政意識。二是落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。建立和完善審計干部述職述廉制度，層層簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書，責(zé)任細化到科室，量化到個人。并與年終綜合量化考評掛鉤。三是實行效能審計，嚴格執(zhí)行審前公示制、限時審結(jié)制、責(zé)任追究制，簡化審計程序，提高審計效率。四是實行“陽光審計”，審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題都嚴格按照審計程序進行集中反饋處理，重大問題層層匯報、集體定案處理，杜絕暗箱操作和徇私行為的發(fā)生。五是對一線審計人員進行全程監(jiān)督。由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊，不定期地到審計現(xiàn)場督廉，聽取被審計單位的信息反饋以及對審計機關(guān)好的意見和建議，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保廉潔從審，樹立審計機關(guān)的良好形象。通過全體審計干部的不懈努力，進一步樹立了審計外部形象，審計工作被更多單位和領(lǐng)導(dǎo)了解和接受，審計工作得到良性發(fā)展。
    三、存在的主要問題。
    回顧近年來的工作，我局在維護財經(jīng)秩序、推動和諧社會構(gòu)建等方面都發(fā)揮了重要作用。取得了一定的成績，但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的突出問題，需要盡快克服和解決。
    (一)審計一線人才緊缺、手段落后。主要表現(xiàn)在審計工作任務(wù)與一線審計人員比例失調(diào)。近年來，每年我局必須要完成的指令性審計項目和縣委政府安排審計項目約120個左右，而全局一線審計人員僅有13人，每個業(yè)務(wù)科室年均需完成30個左右，全體干部放棄了公休假、節(jié)假日和休息時間，加班已成家常便飯，面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊;另一方面是質(zhì)量上亟待提高。在職干部中第一學(xué)歷學(xué)習(xí)財會專業(yè)的僅有5人，沒有學(xué)工民建專業(yè)的人員，更沒有學(xué)審計專業(yè)的，無論是思維方式、業(yè)務(wù)水平還是法律法規(guī)的運用，都需要不斷改進和提高。審計手段落后主要反映在：計算機審計水平低。一方面是審計人員自身計算機水平參差不齊，運用ao審計的能力低，每年到省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務(wù)未普及，手工做賬的還比較普遍。
    (二)績效審計進展緩慢。省市要求投入績效審計的力量和項目逐年增加，但是，到目前為止，績效審計尚未形成比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法，審計人員沒有比較成型的標準和指南，阻礙了績效審計的進展。
    (三)經(jīng)責(zé)審計時效性不高?！跋葘徲?、后離任”是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個重要原則。但是，從目前實際的情況來看，“先任后審”的情況客觀存在，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動頻繁，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責(zé)任審計工作難以及時跟進。
    四、建議和意見。
    為進一步加強審計工作，妥善協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題，提出以下建議和意見：
    (一)加快審計人才培養(yǎng)速度。建議省市加大基層審計人員培訓(xùn)力度，提供學(xué)習(xí)的平臺，對現(xiàn)有人員普遍輪訓(xùn)，特別是計算機審計培訓(xùn)。同時，請上級部門協(xié)調(diào)，適當(dāng)增加審計編制，充實審計隊伍。通過多種渠道，盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高問題。
    (二)應(yīng)盡快出臺績效審計指南?？冃徲嬍墙窈髮徲嫻ぷ鞯姆较?，目前基層沒有現(xiàn)成的模式可循，特別是對績效審計的考核內(nèi)容究竟如何考量沒有一個統(tǒng)一的標準，也缺少各方面績效評價的專業(yè)審計人才，因而審計結(jié)果也就沒有什么權(quán)威性，對審計結(jié)果的運用也就打了折扣。所以，上級審計部門應(yīng)該盡快出臺相關(guān)的標準和指南。
    (三)切實強化經(jīng)責(zé)審計的監(jiān)督管理。加大對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)。推行任中審計，變被動為主動，將監(jiān)督關(guān)口前移，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責(zé)任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，要依照規(guī)定進行責(zé)任追究。
    審計專題調(diào)研報告篇十三
    是一名在鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作十多年的基層黨員干部，從事黨建工作近十年。最近就鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨建工作情況，到縣有關(guān)部門、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、一些村組，與干部和群眾進行了廣泛的座談與交流，深入了解廣大干部群眾的意見，并就如何更好地開展黨建工作，優(yōu)化干群關(guān)系作了一些調(diào)研、分析和思考。
    2、基層黨組織軟弱“無”力的問題。一些干部自身素質(zhì)不高，帶領(lǐng)群眾致富能力不強，不適應(yīng)新形勢下開展基層黨建工作的需要，對影響當(dāng)?shù)胤€(wěn)定的一些社會問題束手無策，在群眾中沒有威信;有的基層組織渙散，部分干部工作方法簡單、粗暴，嚴重影響干群關(guān)系。
    3、部分地方基層民主流于形式。一是“三務(wù)”公開總是遮遮掩掩，不能按照規(guī)定時間公開，有時公開是為了應(yīng)付一下上級的檢查。二是公布的內(nèi)容很片面，群眾真正關(guān)心的不公開或很少公開，有時把無關(guān)緊要的“內(nèi)情”公布一下。三是公開工作單項運作，與民主管理脫節(jié)。有時不注意和不問公開的反饋意見，有了問題也不去整改，公開的動機和追求只是還干部一個所謂的“清白”，群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒有得到很好的保障，真正給群眾一個“明白”做得不夠好。
    1、部分基層干部激情不高，認為干與不干“無”所謂的問題。一些基層干部精神狀態(tài)不佳、激情指數(shù)不高、思想波動大，因為村干部工資待遇低、工作壓力大，事務(wù)繁雜，有的干部工作積極性不高不強，有的干脆當(dāng)“維持會長”，有的既當(dāng)老板又當(dāng)村干部，主要工作精力放在個人項目上，認為村干部一年到頭拿不了幾個錢，外出務(wù)工兩三個月就賺夠一年的工資，工作要求稍微緊一點就撂擔(dān)子，更別說為群眾服務(wù)了。
    2、部分黨員干部工作方法簡單，適應(yīng)新形勢，解決新問題的能力差。有的因循守舊，還靠以前家長式、行政命令的工作方法來處理問題，有的感到“老辦法不能用，新辦法不會用，硬辦法不敢用，軟辦法不頂用”。由于村干部普遍缺乏較高的科學(xué)文化素質(zhì)，無法適應(yīng)新形勢的發(fā)展，帶領(lǐng)群眾致富比較困難。
    1、黨員年齡老化，文化層次低，村組干部隊伍難配強。
    當(dāng)前，農(nóng)村黨員隊伍中年齡老化、文化層次偏低等問題仍然表現(xiàn)得比較突(低碳生活綠色環(huán)保調(diào)查報告)出。黨員年齡老化、文化偏低帶來的后果越來越嚴重，不僅造成黨員隊伍缺乏活力，而且導(dǎo)致村干部和后備隊伍不足。有一部分村如果村支書卸位，要重新挑選一位合適的村支書就很難。同時，農(nóng)村25歲以下的農(nóng)村青壯年多數(shù)在校學(xué)習(xí)，完成學(xué)業(yè)后在外就業(yè)或選擇外出務(wù)工，導(dǎo)致村組干部和黨員隊伍缺乏后續(xù)保障。
    2、黨員先鋒意識淡化，黨組織戰(zhàn)斗力下降。
    當(dāng)前，農(nóng)村黨員隊伍主流較好，多數(shù)黨員較好地發(fā)揮了先鋒模范作用，但黨員隊伍個體素質(zhì)不齊。部分黨員理想信念弱化，有的黨員對共產(chǎn)主義信心不足，覺得共產(chǎn)主義離我們很遠，走上貪圖享受、腐化墮落的道路，甚至迷失人生道路和方向，信仰封建迷信;有的黨員宗旨意識談化，不講奉獻，利益至上，不愿參加義務(wù)公益活動，參加支部黨員培訓(xùn)、開黨員會都要拿報酬;有的黨員實用主義至上，拜金主義傾向嚴重，對自己有利的事情就愿意去做，為了金錢不講原則，不擇手段;部分黨員榮譽感減弱，與黨員標準和先進性要求不相適應(yīng)。農(nóng)村黨員先鋒意識淡化的現(xiàn)象危害性很大，嚴重削弱了黨組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力。
    3、黨員教育形式單一。
    從近年來案件屢發(fā)、頻發(fā)等現(xiàn)象中，我們可以看出不少黨員已經(jīng)缺失了信仰，或者說他們本身就是黨內(nèi)的“投機分子”。這也對黨員教育提出新的課題，面對農(nóng)村黨員外出務(wù)工人數(shù)的增多、外出時間較長、黨員文化參差不齊這些情況，黨員教育的形式不能還是讀讀文件、念念報紙、聽聽領(lǐng)導(dǎo)講話了。
    4、少數(shù)黨員存在信仰危機。
    黨員信仰缺失是黨最大的危機?，F(xiàn)在基層普遍出現(xiàn)一種怪現(xiàn)象：相信黨，不相信黨的干部;黨的政策好，謾罵地方“和尚”念歪經(jīng)。有的黨員不過組織生活、不繳納黨費(甚至有的還以不繳納黨費為榮)，認為共產(chǎn)主義太深奧，干脆什么都不信，倒求神拜佛搞起迷信，像浙江浦江縣杭坪鎮(zhèn)薛下莊村黨員薛某，長期擺攤算命，外界號稱“薛半仙”就是一個鮮活的例子。
    5、流動黨員管理困難。
    隨著社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和人們就業(yè)方式日益多樣化，勞動力在產(chǎn)業(yè)間轉(zhuǎn)移和地區(qū)間流動日趨頻繁廣泛，流動的黨員越來越多，流動的范圍越來越廣。流動黨員外出前不向黨組織報告，外出后不與黨組織保持聯(lián)系。在管理中表現(xiàn)為“五難”，即“去向難掌握、活動難開展、管理難落實、黨費難收繳、作用難發(fā)揮”。加強對流動黨員的教育管理已成為當(dāng)前農(nóng)村黨建的一個熱點、難點問題。
    近年來，太平鎮(zhèn)對村干部待遇問題非常重視，與相鄰鄉(xiāng)鎮(zhèn)相比也處在前列，但村干部的工資較低。由于工資待遇低導(dǎo)致村干部缺乏工作積極性，沒人愿意干或有能力的不干。村干部在政治出路等方面還缺乏一種激勵機制，村干部認為自己干好最多能當(dāng)個村支書，干得不好也掉不了自己的“一畝三分地”，所以在遇到“難、重、繁”的工作任務(wù)時，隨時就有卸任的想法，導(dǎo)致農(nóng)村一些難點問題不能及時解決到位。此外，村干部退職后也沒有保障，雖然參加了養(yǎng)老保險，但缺乏長效保障機制，現(xiàn)任村干部沒有制度保障。農(nóng)村黨員干部機制保障不健全，影響到村干部隊伍穩(wěn)定，更影響到黨在農(nóng)村的執(zhí)政基礎(chǔ)。
    1、在處理抓黨建和經(jīng)濟建設(shè)的關(guān)系上，重經(jīng)濟輕黨建，對基層組織建設(shè)的重要性和必要性認識不足，重視不夠，基層黨建工作沒有擺到應(yīng)有的位置。隨著改革開放的不斷深化和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，人們思想認識、價值觀念、思維方式、生活方式的變化，給新時期黨建工作和黨員教育管理帶來嚴峻挑戰(zhàn)。在新的形勢和任務(wù)面前，部分領(lǐng)導(dǎo)對加強基層黨建工作的重要性認識不足，重經(jīng)濟輕黨建，明顯存在“一手硬、一手軟”。
    2、在貫徹從嚴治黨方針尤其是處理不合格黨員的力度上，失之于寬、失之于軟，使黨員教育管理工作沒有真正落到實處。一些基層黨組織對大量不合格黨員滯留黨內(nèi)給黨的事業(yè)帶來的危害缺乏清醒的認識。有的怕丟選票，追求平和親熱的人際關(guān)系;有的自身不廉潔，怕“拔出蘿卜帶出泥”;有的奉行中庸之道，到處“和稀泥”，為自己留后路;有的受不正之風(fēng)的干擾，加大了處置難度，使一些不合格黨員仍然滯留黨內(nèi)。通常都是在某黨員觸犯法律后才被評為不合格，每年農(nóng)村不合格黨員約占4%左右，機關(guān)和企事業(yè)單位約占2%左右。
    3、在對基層黨建工作的考評中，缺乏一套科學(xué)的獎優(yōu)罰劣激勵機制，基層抓黨建工作的積極性和創(chuàng)造性還不能充分發(fā)揮出來。對班子建設(shè)的考核，看年齡結(jié)構(gòu)、看文化程度等有形的情況多，對班子的整體合力、個體能力以及在領(lǐng)導(dǎo)一方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮的政治核心作用和戰(zhàn)斗堡壘作用缺乏科學(xué)的衡量尺度。有的“一俊遮百丑”，有的卻“以偏概全”，人為因素、主觀意識影響較多。對組織生活制度的落實看記錄、登統(tǒng)計、報表的多，對班子在落實組織生活制度，特別是民主集中制的貫徹執(zhí)行過程了解不夠，過多地依賴于聽匯報、看現(xiàn)象。對黨員干部的實績考核，有的片面地追求經(jīng)濟指標，以政績代替黨建，對個人在班子中的作用，對自身的先鋒模范作用，缺乏科學(xué)的界定，不能充分調(diào)動廣大黨員干部的工作積極性和創(chuàng)造性。在獎罰問題上表現(xiàn)出獎多罰少，獎起來容易罰起來難。評獎時要么“你有我有大家有”，要么“風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)”。懲罰上要么隔靴搔癢，要么感情用事，沒有真正起到鼓勵先進和鞭策后進的作用。
    4、隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，一些黨內(nèi)法規(guī)明顯滯后，基層黨建工作還不適應(yīng)新的形勢和任務(wù)的需要。盡管從中央到地方都制定和完善了各類黨內(nèi)法規(guī)，但隨著改革開放的深人發(fā)展，黨內(nèi)法規(guī)、制度與基層黨建工作中不適應(yīng)的方面仍然存在。主要表現(xiàn)在三個方面：一是非公有制企業(yè)黨建工作法規(guī)不完善。非公有制企業(yè)黨組織開展活動的內(nèi)容、程序和方式方法都還不很規(guī)范;二是街道社區(qū)黨建工作法規(guī)不完善。原有的街道黨建工作法規(guī)已不適應(yīng)形勢需要，急需制定新的街道杜區(qū)黨建工作法規(guī);三是對流動黨員的教育管理制度不健全。對農(nóng)村外出務(wù)工、企業(yè)下崗、因私出國出境等原因而造成流動的黨員(統(tǒng)稱流動黨員)的管理工作，一直是基層黨組織頗感頭痛的一個難題。
    現(xiàn)階段農(nóng)村基層黨建存在諸多方面的問題，究其原因主要因為基層領(lǐng)導(dǎo)在處理黨建和經(jīng)濟建設(shè)的關(guān)系上，“重”經(jīng)濟“輕”黨建，對黨建工作很少研究，沒有把基層黨建工作擺在應(yīng)有的位置。筆者認為新時期加強基層黨建工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，做到以下五點。
    1、要建立完善的基層黨建工作制度。
    在實際工作中，加強和完善基層黨建工作首先要建立學(xué)習(xí)組織機制，制定學(xué)習(xí)考核評價體系，認真開展不同層面的學(xué)習(xí)。其次建立獎懲激勵機制。筆者所在鎮(zhèn)對照宿遷市統(tǒng)籌“三大發(fā)展”、推進“九比競賽”的目標要求，結(jié)合縣鎮(zhèn)工作實際，制定了村級績效考核辦法，把江蘇省全面小康指標量化、細化到具體指標，明確到項，如有效招商信息、脫貧攻堅、綠化、“三個集中”、村莊環(huán)境整治、新農(nóng)合參合率、信訪和計劃生育工作等等。同時按照基礎(chǔ)相當(dāng)、實力相近的原則，村與村之間結(jié)成對子，相互之間展開競賽，并形成黨委文件(太委發(fā)【20xx】25號)下發(fā)到各村(居)。第三建立和完善考評機制。每項工作結(jié)束后，一周內(nèi)形成考核結(jié)果，由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報鎮(zhèn)考核辦公室備案?？荚u設(shè)1萬元考核基金，每半年考核一次，年終考核時，獎懲兌現(xiàn)，另外連續(xù)兩年考核優(yōu)秀的村(居)黨支部書記享受事業(yè)單位人員工資標準待遇;考核總分低于60分的村(居)黨支部書記要誡勉談話，連續(xù)兩次倒數(shù)第一的村(居)黨支部書記予以免職。第四建立基層干部激勵機制，鼓勵黨員干部在實踐中建功立業(yè)。提高工資福利待遇，堅持“感情留人、事業(yè)留人、適當(dāng)待遇留人”。按照“定權(quán)責(zé)立規(guī)范，工作有合理待遇、干好有發(fā)展前途、退崗有一定保障”的“一定三有”要求，落實村干部保障激勵措施，進一步探索從優(yōu)秀村干部中考錄鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務(wù)員、選任鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部工作。
    2、進一步加大基層黨建工作力度。
    進一步強化認識，加大基層黨建工作力度：要組織黨員干部進行學(xué)習(xí)，使其真正認識到基層黨建工作的重要性;要把基層黨建工作擺上重要議事日程，配齊配強各級黨務(wù)干部，從而進一步營造有利于加強黨建工作的濃厚氛圍。要突破自我封閉、自我循環(huán)的小圈子，跳出黨建抓黨建，以黨建帶工建，以黨建帶團建，以基層黨組織建設(shè)帶動基層各項工作，包括婦女工作和其他各項工作，從而增強基層黨支部的活力。
    3、要著力打造一支堅強有力的黨支部班子。
    加強黨的基層組織建設(shè)，最主要的是抓好基層黨支部班子建設(shè)。要著力建設(shè)一支守信念、講奉獻、有本領(lǐng)、重品行的村級基層干部隊伍。堅持正確的用人導(dǎo)向，從實踐看德才，憑實績用干部，把群眾擁護的思想好、作風(fēng)正、有文化、有本領(lǐng)、真心實意為群眾辦事的人選進村民委員會班子。配備一支德才兼?zhèn)?、真抓實干的黨支部班子。一是要把認真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、“雙強型”(政治上強、帶頭致富和帶領(lǐng)群眾致富的雙帶能力強)、群眾公認的人選作為黨支部書記。其次選配德才兼?zhèn)涞狞h員作為支部委員，充分提升班子整體的戰(zhàn)斗力。筆者所在鎮(zhèn)選配支部班子是結(jié)合村“兩委”換屆，通過“三薦兩訪兩票選”和“雙直選”的方式把年輕、優(yōu)秀能人、大戶選拔充實到村兩委班子中來的。二是加大培訓(xùn)的力度。筆者所在鎮(zhèn)結(jié)合縣里開展的黨支部書記培訓(xùn)，組織支部一班人外出觀摩學(xué)習(xí)，采用請黨校教授授課、以會代訓(xùn)和利用遠程教育平臺等方式展開培訓(xùn)，旨在通過培訓(xùn)轉(zhuǎn)變思想觀念、提升素質(zhì)，從而提升整體發(fā)展的能力。三是切實解決“四風(fēng)”問題。黨的群眾路線是基層黨建工作必須遵循的基本原則，村黨支部書記作為一方的帶頭人尤其要走群眾路線，“接地氣”。筆者所在鎮(zhèn)結(jié)合“三解三促”開展“知百家情，解百家憂，暖百家心”活動，要求黨支部書記深入到群眾中去，對本村居民戶進行逐戶走訪，梳理老百姓提出的問題，解決生產(chǎn)、生活中的實際困難，并留有影像資料。四是牢固樹立為群眾服務(wù)的理念。村干部要牢固樹立為群眾服務(wù)的理念，融洽黨群關(guān)系、干群關(guān)系，切實增強基層黨組織的凝聚力、號召力和戰(zhàn)斗力。
    4、要加強黨員的教育管理。
    科學(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本，加強黨員教育管理必須樹立以人為本的工作理念。一是要加強社會主義核心價值觀教育，樹立正確的人生觀、價值觀。除了要繼承黨的優(yōu)良傳統(tǒng)外，還要以科學(xué)發(fā)展觀和社會主義核心價值體系為指導(dǎo)，創(chuàng)新觀念、創(chuàng)先爭優(yōu)。二是豐富教育內(nèi)容。除了學(xué)習(xí)黨的基本理論和基本知識外，重點學(xué)習(xí)黨的xx大精神，幫助黨員認清時代賦予自己的歷史使命，樹立新時期共產(chǎn)黨員的良好形象。三是創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式。在充分營造黨建文化氛圍的前提下，抓好專題培訓(xùn)、做好典型宣傳，通過紅歌比賽、網(wǎng)上交流、微博、qq等現(xiàn)代傳媒，唱《激情泗洪之歌》，激發(fā)黨員的學(xué)習(xí)熱情和工作熱情，通過開展形式多樣的文化活動來達到教育的目的。四是突出提升黨員素質(zhì)抓教育。黨的xx大指出，加強和改進黨員隊伍教育管理的重點是增強黨性、提高素質(zhì)。把好黨員的“入口”關(guān)，真正把素質(zhì)高、能發(fā)展的人選進黨員隊伍，隨時清退不合格的黨員，純潔黨員隊伍，做到“能進能出”是關(guān)鍵。農(nóng)村黨員文化參差不齊，他們素質(zhì)的高低直接影響基層黨組織的戰(zhàn)斗力的強弱。要教育、引導(dǎo)廣大黨員貫徹好、落實好科學(xué)發(fā)展觀，要幫助他們透徹理解、深刻領(lǐng)悟科學(xué)發(fā)展觀的精神實質(zhì)。要真正把科學(xué)發(fā)展觀轉(zhuǎn)化為提升素質(zhì)、做好黨建工作的實際行動。
    5、發(fā)展集體經(jīng)濟，加強農(nóng)村黨建。
    發(fā)展壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟是增強農(nóng)村基層黨組織凝聚力和戰(zhàn)斗力、增強服務(wù)功能、促進經(jīng)濟發(fā)展和實現(xiàn)共同富裕的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。村集體經(jīng)濟發(fā)展程度關(guān)系整個農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展大局，村級集體經(jīng)濟的發(fā)展壯大是加強農(nóng)村基層黨的組織建設(shè)、進一步鞏固黨在農(nóng)村的執(zhí)政基礎(chǔ)的經(jīng)濟保障。發(fā)展集體經(jīng)濟要克服因循守舊、固步自封的小農(nóng)經(jīng)濟觀念和避免違背群眾意愿，貪大求洋，只上項目不見效益的盲干現(xiàn)象，要以群眾的意愿為基礎(chǔ)，因地制宜，實事求是，以點帶面，抓兩頭、帶中間，抓好先進支部集體經(jīng)濟同時抓好后進、貧困村的集體經(jīng)濟發(fā)展起步工作;要處理好近中期利益和長期利益的關(guān)系。結(jié)合主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，因地制宜構(gòu)建“村總支+黨支部+黨小組+黨員中心戶”的工作模式，在農(nóng)村特色產(chǎn)業(yè)建設(shè)上，培育支部+協(xié)會模式，使黨組織和黨員在推進農(nóng)村主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、特色產(chǎn)業(yè)開發(fā)中充分發(fā)揮作用。總之，要在經(jīng)濟建設(shè)中強化黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用、黨員先鋒模范作用，在加強農(nóng)村黨建的同時，推動農(nóng)村經(jīng)濟的全面發(fā)展。
    基層黨建工作是黨的建設(shè)的一項基礎(chǔ)性工作，也是一項長期的系統(tǒng)工程。只有認真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，建立和完善基層黨建工作制度，進一步強化認識，努力營造有利于加強黨建工作的濃厚氛圍，著力打造一支堅強有力的黨支部班子，加強黨員的教育管理，發(fā)展好集體經(jīng)濟，才能打牢黨建工作的根基。要不斷地研究新情況、解決新問題、尋求新突破，才能不斷提高基層黨建工作的整體水平，從而更好地為群眾服務(wù)，提升群眾幸福指數(shù)。
    審計專題調(diào)研報告篇十四
    根據(jù)市局關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計調(diào)研提綱，結(jié)合我局實際進行對照和整理，現(xiàn)匯報如下：
    我區(qū)通過加強組織領(lǐng)導(dǎo),為開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作創(chuàng)造良好環(huán)境，經(jīng)濟責(zé)任審計是一項系統(tǒng)工程,僅靠審計部門是不夠的,需要各級領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長,組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等人員組成的經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)這項工作,制定了《區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作規(guī)則》和《區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》。成立了經(jīng)濟責(zé)任審計股，有專人負責(zé)。盡管如此我們感到在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中依然存在一些不足：
    1、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督滯后，審計成果運用不盡理想。
    被審計人員往往在已任新的領(lǐng)導(dǎo)職位后，組織部門才委托審計部門對其在原單位的經(jīng)濟責(zé)任進行審計，造成了“先離后審”的局面?；旧鲜菍徲嫐w審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導(dǎo)致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關(guān)以及審計人員的工作積極性;同時對廉政問題及個人經(jīng)濟問題也很難查清。再加上經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計成果運行反饋機制。
    2、相關(guān)法律法規(guī)不健全，審計評價缺乏統(tǒng)一標準。
    目前我國的審計評價體系尚未完全建立，法律法規(guī)及制度滯后,缺乏強有力的組織保證,制約了經(jīng)濟責(zé)任審計的開展。致使審計過程中遇到的許多新情況、新問題難以用現(xiàn)行的法律法規(guī)和評價標準來評判。從而使經(jīng)濟責(zé)任審計的評價工作變得十分復(fù)雜和困難。而且由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計時間往往都跨度長，審計期的法律、法規(guī)的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關(guān)選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進行評價增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)體系和評價體系。
    審計專題調(diào)研報告篇十五
    經(jīng)濟責(zé)任審計報告是反映任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)，是經(jīng)濟責(zé)任審計的工作目標。但是，目前經(jīng)濟責(zé)任審計報告還存在一些問題，影響了報告地使用和閱讀，經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟責(zé)任審計報告可讀性是必須著力解決的現(xiàn)實問題。
    當(dāng)前，經(jīng)濟責(zé)任審計報告可讀性差，不僅影響了經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，而且造成經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用率很低。主要表在以下幾個方面：
    目前，審計結(jié)果報告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計單位財政財務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少;同時，較多地運用專業(yè)術(shù)語和技術(shù)詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術(shù)語或者模棱兩可的文字，如對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報告使用者閱讀、理解報告的難度，降低了審計報告的嚴肅性和權(quán)威性，不利于審計成果的利用。
    經(jīng)濟責(zé)任審計報告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應(yīng)當(dāng)精簡高效、干凈利落。但是，當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計報告內(nèi)容太多，使用者往往來不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報告的重點內(nèi)容;同時，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財政財務(wù)收支報告中描述的“審計工作開展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會計及相關(guān)責(zé)任”、“審計程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟責(zé)任審計報告。這既無謂地增加了報告的內(nèi)容，同時又沖淡了報告的主題，降低了報告的可讀性。
    三是審計評價過于格式化。
    當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計報告的評價依據(jù)不充分、評價內(nèi)容籠統(tǒng)。審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責(zé)任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確和結(jié)論性意見較為含糊。同時，由于缺少具體詳細的評價量化指標，在評價內(nèi)容中不能明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。這樣寫出的審計評價千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，而且造成報告閱讀者、使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。
    四是審計內(nèi)容和問題缺少重要性水平分析。
    當(dāng)前部分審計人員沒有預(yù)先考慮確定重要性水平，將審計的內(nèi)容以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題全部在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中披露，給報告的使用者誤導(dǎo)或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴重的問題。如，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟決策事項不分大小，全部作為經(jīng)濟責(zé)任審計報告內(nèi)容，造成審計報告重點內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣;將不是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規(guī)范的問題寫進經(jīng)濟責(zé)任審計報告，這類問題看上去往往金額很大，就會給報告閱讀者產(chǎn)生誤解。
    五是審計建議針對性不強。
    經(jīng)濟責(zé)任審計報告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門;但是，當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的審計建議與財政財務(wù)收支審計報告中的審計建議大同小異，區(qū)別不大。這樣的審計建議是針對被審計單位違紀違規(guī)問題或內(nèi)部控制制度提出的，而沒有針對宏觀決策者、領(lǐng)導(dǎo)者加強下一步管理提出科學(xué)可行的建議，影響了報告閱讀者、使用者對報告的重視程度。
    二、提高經(jīng)濟責(zé)任審計報告可讀性的對策。
    審計機關(guān)進行經(jīng)濟責(zé)任審計必須來自干部管理部門的委托，其審計成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟責(zé)任審計報告可讀性關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計的“命脈”。
    一是轉(zhuǎn)變觀念，提升對經(jīng)濟責(zé)任審計報告的認識。
    經(jīng)濟責(zé)任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的'工作業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)。這樣就要求審計人員應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)變觀念，充分認識寫好經(jīng)濟責(zé)任審計報告對管理和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的重要意義，將寫好對經(jīng)濟責(zé)任審計報告與貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和反腐壞結(jié)合起來，使結(jié)果報告方便使用者和閱讀者應(yīng)用。
    審計專題調(diào)研報告篇十六
    近年來，隨著公共財政制度的逐步建立和完善，產(chǎn)生了對公共財政資金支出效果進行問效的要求，__區(qū)審計局按照人大、政府的要求和上級審計機關(guān)的統(tǒng)一部署，陸續(xù)實施了一批績效審計項目，取得了很好的成績，獲得了上級的充分肯定，有力地促進了我區(qū)績效審計工作的推進。
    一是加大對財政資金使用環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，提高財政資金使用效益。將績效審計的要求貫穿到財政審計的全過程，加大對政府采購、國庫集中支付和“收支兩條線”等制度、政策、措施執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度，有針對性地提出審計意見和建議，比如通過對車輛維修、加油和保險未進行政府采購問題，提出了加強技術(shù)管控，對非定點商家不予付款的建議，促使財政對國庫支付系統(tǒng)進行改造升級，從付款源頭進行管控，切實落實了監(jiān)管，得到了區(qū)人大、區(qū)政府的認可。
    二是圍繞促進國有資產(chǎn)保值增值，對各預(yù)算單位管理的出租房屋開展專項審計調(diào)查，反映出出租合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不完整、租金明顯偏低及個別租賃資產(chǎn)的漏管等問題，促使我區(qū)出臺了《關(guān)于進一步加強國有資產(chǎn)管理工作的意見》、《區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實施細則（試行）》及《街道國有資產(chǎn)管理實施細則》等管理措施，對國有資產(chǎn)進行規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效率。
    三是以涉及民生資金為重點，注重對政策措施落實情況的審計監(jiān)督。如對我區(qū)公衛(wèi)資金審計中，對提供醫(yī)療服務(wù)的八大類30項醫(yī)療業(yè)務(wù)指標進行了評價，揭示了主管部門違規(guī)向基層分配資金、基層單位虛報工作量領(lǐng)取補助資金等問題；在保障性安居工程跟蹤審計中反映出專項資金閑置、部分項目未嚴格執(zhí)行基本建設(shè)程序等問題。引起了上級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，并通過審計整改，促使衛(wèi)生部門提高服務(wù)質(zhì)量，提高居民健康檔案建檔率，財政部門對閑置的保障房資金統(tǒng)籌安排、及時使用，取得較大的影響。
    四是加大對政府投資建設(shè)項目資金的跟蹤審計力度，確保建設(shè)資金的使用效率，助力建設(shè)項目的順利推進。如對城建計劃落實情況的審計中，反映出項目開工率不高、中期計劃調(diào)整過多的問題，引起人大的關(guān)注；在對重點建設(shè)項目的結(jié)算審計中針對審減率居高不下的問題，制定《政府性投資項目委托社會中介機構(gòu)審計管理辦法》，對工程造價進行控制，對審減額過高的建設(shè)單位進行處罰，促進建設(shè)單位提高管理水平、節(jié)約財政資金。
    一是上級理論指導(dǎo)不足。雖然提出績效審計的時間很早，但審計署至今尚未制定出績效審計的操作指南，基層審計機關(guān)也缺乏可以借鑒的成熟經(jīng)驗，對績效審計的組織方式、開展模式、評價方法無法進行規(guī)范統(tǒng)一，審計質(zhì)量難以保證。
    二是績效評估指標體系不成熟?？冃徲嫷暮诵氖菍椖繉嵭星闆r進行評價，因而評價指標的選取直接決定審計項目的成功與否。但當(dāng)前并沒有一套權(quán)威的、適用性廣的評價指標體系，尤其是政府各部門提供的公共產(chǎn)品及內(nèi)部管理行為涉及面廣、各有特點，其經(jīng)濟、效率和效果各有差別，基層審計機關(guān)如何建立特定項目的適當(dāng)?shù)脑u價指標，成為每一項審計的難點。
    三是績效審計基礎(chǔ)薄弱，獲得數(shù)據(jù)難度大?？冃徲嫳仨毥⒃诨A(chǔ)數(shù)據(jù)和資料真實完整的基礎(chǔ)上，否則就會使績效審計的質(zhì)量大幅度下降，而開展審計所應(yīng)用的數(shù)據(jù)很大一部分來源于部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，涉及業(yè)務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)、各個時期，同一事項涉及的數(shù)據(jù)還有可能由不同部門管理，如低保數(shù)據(jù)就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個部門，數(shù)據(jù)管理的權(quán)限也各不相同，如何取得這些數(shù)據(jù)，并進行標準化處理，使之成為績效審計的可用數(shù)據(jù)，制約了績效審計的有效開展。
    四是審計人員能力還不能適應(yīng)新的要求。由于績效審計方式和評價的特殊性，績效審計需要審計人員要具備較廣的知識面和較強綜合能力，只具備某一方面的知識是遠遠不夠的。目前基層審計機關(guān)財務(wù)、審計專業(yè)人員多，計算機、法律、工程、統(tǒng)計、管理等專業(yè)人才少，復(fù)合型人才的缺乏也限制了績效審計的視野和思路。
    一是制定績效審計的操作指南。對績效審計的立項、組織形式、證據(jù)取得、審計結(jié)果公開及運用等方面作出具體的規(guī)定，建立起審計質(zhì)量控制體系，并對基層審計機關(guān)進行相關(guān)理論指導(dǎo)。
    二是探索建立適合我區(qū)的評價指標。一方面對預(yù)算資金、資產(chǎn)配置、收益管理及取得的經(jīng)濟效益等對象，在參考既有的財政管理評價指標的基礎(chǔ)上建立共性評價指標，適用全區(qū)所有評價對象。另一方面，對特定部門或項目，在參考行業(yè)標準、歷史狀況及橫向?qū)Ρ冉Y(jié)果的基礎(chǔ)上，對社會效益、管理水平等分類別制定適用于不同預(yù)算部門和項目的個性評價指標。
    三是進一步加大信息化建設(shè)力度。建立完善跨部門的數(shù)據(jù)查詢平臺，連接統(tǒng)計、房管、社保、公安等各部門，將各種查詢數(shù)據(jù)進行標準化整理，建立數(shù)據(jù)分析模塊，對預(yù)算部門和實施項目的歷史與現(xiàn)狀、支出與效益、不同地區(qū)的差異進行分析，使審計結(jié)論更具權(quán)威性和全面性。
    四是引入專業(yè)化的中介咨詢機構(gòu)。根據(jù)需要適時聘請各類社會中介機構(gòu)參與績效審計，對一些專業(yè)性較強的項目可以建立專家人才庫，聘請行業(yè)專家參與目標設(shè)定、指標設(shè)計及結(jié)果評價的全過程，特別是對政府部門提供的公共產(chǎn)品取得的社會效益的評價，應(yīng)充分利用專業(yè)調(diào)查機構(gòu)，采用問卷調(diào)查、滿意度測評等方式進行廣泛地取樣，增強審計結(jié)論的客觀性。
    五是進一步加強績效審計學(xué)習(xí)培訓(xùn)。采取請進來、走出去、自助學(xué)等多種方式，對績效審計基本理論及涉及的統(tǒng)計分析、工程管理、社會管理、數(shù)據(jù)庫處理等專業(yè)進行學(xué)習(xí)，邀請專家進行有重點的針對式培訓(xùn)，擴充審計人員的思路、提高審計人員的技術(shù)。
    六是充分利用審計成果。將績效評價結(jié)果按照政務(wù)公開的要求進行公示，作為績效問責(zé)的重要依據(jù)，同時也作為改進預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，促進部門優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高財政資金的使用效益，不斷加強項目績效管理。
    審計專題調(diào)研報告篇十七
    1、實習(xí)目的：
    主要是彌補審計理論課堂教學(xué)“紙上談兵”的不足。通過實訓(xùn)，使得學(xué)生可以將審計基礎(chǔ)知識、，審計基本理論和審計實務(wù)有機結(jié)合起來，并在“實戰(zhàn)”演練中增強對審計的感性認識，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎(chǔ)。
    2、實習(xí)內(nèi)容：
    以企業(yè)的年度會計報表為實訓(xùn)資料，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M行系統(tǒng)操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制審計工作底稿。最后對審計證據(jù)進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，并出具審計報告?BR>    3、實習(xí)總結(jié)：
    兩個星期緊張的審計實訓(xùn)，時間就這樣在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗和深深的體會。
    我們實訓(xùn)的目的是注重“教學(xué)”與“實踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的動手能力，增強對審計知識進一步的理解，培養(yǎng)學(xué)生對審計知識的靈活運用以便于在以后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”！
    在這次實訓(xùn)中，我深刻地體會到“什么是團隊合作精神”，因為對一個企業(yè)進行審計是一件十分繁重的工作，一個小組必須要有一個有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結(jié)果。
    我們的實訓(xùn)總共分為7大模塊，分為：
    1、計劃階段審計實務(wù)操作；
    2、銷售與收款循環(huán)的審計；
    3、采購與付款循環(huán)的審計；
    4、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)的審計；
    5、籌資與投資循環(huán)的審計；
    6、貨幣資金的審計；
    由于我們小組的人數(shù)較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進行了分組和分配工作，針對前面6個模塊，平均2個小組成員負責(zé)一個階段，第7個階段就根據(jù)各組的工作底稿等資料進行整理并出具審計報告。
    我和另外一位小組成員主要負責(zé)第一階段即“計劃階段審計實務(wù)操作”。我們“簡單”而似乎又“繁瑣”的實訓(xùn)步驟如下：
    1、開展初步業(yè)務(wù)活動，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；
    2、通過資料，了解被審計單位及其環(huán)境，識別評估其重大錯報風(fēng)險；
    3、針對評估的重大錯報風(fēng)險計劃實施的程序；
    4、初步確定重要性水平與可接受的審計風(fēng)險；
    5、編制總體審計策略與具體審計計劃。
    根據(jù)實訓(xùn)的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險初步評價表、審計業(yè)務(wù)約定書、橫向趨勢分析表、縱向趨勢分析表、比率趨勢分析表、分析性測試情況匯總表、識別并評價與審計相關(guān)的重要的內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行、審計風(fēng)險初步評價表、審計總體工作計劃表。以上表格統(tǒng)稱為“計劃階段審計工作底稿”。
    我的專業(yè)是審計實務(wù)，但這是第一次真正意義上了解到審計是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開始了實訓(xùn)的第一天。雖然之前有參加過會計模擬手工記賬的實訓(xùn)，但這次的感覺卻完全不同，尤其是那個工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時，面對著一堆的委托單位的資料，我竟然有點無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導(dǎo)下，開始有了一點頭緒，一個上午4節(jié)課，就在分組，分配工作，和一堆疑問中飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度。由于上午已經(jīng)進行了分工，其他組員是沒有理由幫你的，所以下午3節(jié)課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很累，但是看到開始有點進步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺很充實！