格力公司財務(wù)報告（通用20篇）

    報告需要及時分發(fā)給相關(guān)人員，并配合口頭匯報，以進(jìn)一步強(qiáng)化信息效果。報告的撰寫要遵循學(xué)術(shù)規(guī)范和專業(yè)要求，不得抄襲或篡改數(shù)據(jù)。范文中的報告結(jié)構(gòu)和語言風(fēng)格都值得我們借鑒和學(xué)習(xí)。
    格力公司財務(wù)報告篇一
    一是帶動和規(guī)范行業(yè)發(fā)展，目前小額貸款公司的試點大多以民間資本為主力，國有資本的介入，不但是國有資本在這方面的有益嘗試，還可以起到規(guī)范行業(yè)發(fā)展的作用;二是國有資本對_屆_全會發(fā)展“三農(nóng)”精神的具體執(zhí)行;三是對傳統(tǒng)金融的有益補(bǔ)充，對于活躍地方“三農(nóng)”、微型經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)作用;四是在經(jīng)濟(jì)效益方面具有良好的潛力，根據(jù)前期的研究和試點的實踐來看，“三農(nóng)”和微型經(jīng)濟(jì)對小額貸款的需求很大，經(jīng)濟(jì)效益可期。
    二、小額貸款公司的運(yùn)作模式及特點。
    (一)小額貸款公司的性質(zhì)。
    《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》(銀監(jiān)發(fā)〔20_〕23號，以下簡稱“23號文”)，小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。
    (二)小額貸款公司的設(shè)立。
    23號文規(guī)定，小額貸款公司的組織形式為有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中有限責(zé)任公司的注冊資本不得低于500萬元，股份有限公司的注冊資本不得低于1000萬元。單一自然人、企業(yè)法人、其他社會組織及其關(guān)聯(lián)方持有的股份，不得超過小額貸款公司注冊資本總額的10%。集團(tuán)如設(shè)立小額貸款公司，建議首期注冊資本1-2億元，并引入商業(yè)銀行作為股東。
    (三)小額貸款公司的資金來源。
    23號文規(guī)定，小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金，以及來自不超過兩個銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，小額貸款公司從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得融入資金的余額，不得超過資本凈額的50%。
    (四)小額貸款公司的資金運(yùn)用。
    23號文規(guī)定，小額貸款公司發(fā)放貸款，應(yīng)堅持“小額、分散”的原則，鼓勵小額貸款公司面向農(nóng)戶和微型企業(yè)提供信貸服務(wù)，著力擴(kuò)大客戶數(shù)量和服務(wù)覆蓋面。同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%。貸款利率上限放開，但不得超過司法部門規(guī)定的上限，下限為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍。
    (五)小額貸款公司監(jiān)督管理。
    23號文規(guī)定，凡是省級政府能明確一個主管部門(金融辦或相關(guān)機(jī)構(gòu))負(fù)責(zé)對小額貸款公司的監(jiān)督管理，并愿意承擔(dān)小額貸款公司風(fēng)險處置責(zé)任的，方可在本省(區(qū)、市)的縣域范圍內(nèi)開展組建小額貸款公司試點。申請設(shè)立小額貸款公司，經(jīng)省級主管部門批準(zhǔn)后，到當(dāng)?shù)毓ど滩块T申請辦理注冊手續(xù)，并向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)、銀監(jiān)部門、人民銀行報送相關(guān)材料，接受監(jiān)督。
    (六)小額貸款公司的運(yùn)作特點。
    小額貸款的服務(wù)對象為低端客戶，包括農(nóng)戶(農(nóng)場主)、城市個體戶和微型企業(yè)。小額貸款公司有以下一些運(yùn)作特點：
    1、由于服務(wù)對象的特殊性，所以一般要求提供無須抵押的信用貸款。
    2、由于是信用貸款，所以額度一定要小到可以控制風(fēng)險的程度，并適當(dāng)采用個人擔(dān)保的方式。
    3、貸款周期靈活，一般較短，常見的貸款周期有3個月-2年。
    4、國際上對小額信貸的額度一般用當(dāng)?shù)厝司鵪dp的倍數(shù)來衡量，其經(jīng)驗是，在農(nóng)村一般不高于5000元，在城市一般不高于2萬元。在實際操作中，鑒于國內(nèi)城市和城市近郊農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，可適當(dāng)提高小額貸款額度。
    5、針對小額度的信用貸款，需要有一套不同于普通銀行機(jī)構(gòu)的貸款管理模式，手續(xù)相對簡化以降低操作成本，縮短審批周期。
    7、還款方式一般采取“整貸零還”，還款周期比較短，一般以月為還款周期，以降低風(fēng)險。
    8、由于小額貸款公司的特殊性，需要在金融監(jiān)管方面采取相對靈活的政策和做法。
    三、小額貸款公司產(chǎn)品設(shè)計框架。
    1、目標(biāo)客戶。
    小額貸款公司的定位主要是為統(tǒng)籌城鄉(xiāng)服務(wù)，服務(wù)于“三農(nóng)”。但在現(xiàn)階段，由于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)等一系列具體政策、制度尚未出臺，而且與農(nóng)信社、村鎮(zhèn)銀行存在一定的市場重合，所以目前小額貸款公司的目標(biāo)客戶群定位于中心城市的零售商、批發(fā)商和小型制造企業(yè)，以及中心城市近郊的農(nóng)戶、農(nóng)場主和農(nóng)村企業(yè)。
    2、客戶限制(黑名單)。
    小額貸款公司根據(jù)控制風(fēng)險和成本的需要，設(shè)立行業(yè)限制，避免與高風(fēng)險行業(yè)的業(yè)務(wù)往來，如：出租車、旅行社、房地產(chǎn)中介、娛樂業(yè)、美容業(yè)等。
    小額貸款公司通過信用調(diào)查、征信查訪等方式取得相應(yīng)信息后，可以對部分客戶作出信用限制，必要時予以排除。
    格力公司財務(wù)報告篇二
    本年度，財務(wù)部門計劃擔(dān)當(dāng)著及時雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司的會計核算，管理，風(fēng)險評估及投資融資決策等工作。我部將緊緊圍繞公司的發(fā)展方向與經(jīng)營動態(tài)，在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，在為公司提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時，認(rèn)真組織會計核算，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財務(wù)管理。比如，將在對及時雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司成本核算基礎(chǔ)上，采用總分合同項目核算方式，在財務(wù)軟件如不能達(dá)到核算要求的情況下，利用電子表格匯總數(shù)據(jù)資料;在成本費(fèi)計算上，財務(wù)成本會計應(yīng)參與車間生產(chǎn)的各各環(huán)節(jié)的審核并予以確認(rèn)，會計及有關(guān)人員應(yīng)直接對應(yīng)車間統(tǒng)計員、負(fù)責(zé)人，對原料及車間所生產(chǎn)的產(chǎn)品的每張票據(jù)一一復(fù)核計算價格;對各產(chǎn)品成品依照生產(chǎn)任務(wù)單、質(zhì)檢單逐一核對，確保預(yù)計產(chǎn)量的實現(xiàn)與成本的真實性、準(zhǔn)確性、合理性，并對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時與相關(guān)人員溝通，并匯報給公司領(lǐng)導(dǎo)。在往來核算管理方面，將對每筆銷售合同往來會計都記錄在案，以便隨時掌握合同進(jìn)度、回款金額，并編制專用表格對合同回款標(biāo)注滯期預(yù)醒符號，方便業(yè)務(wù)員催款及公司領(lǐng)導(dǎo)掌握回款進(jìn)度。在現(xiàn)金銀行結(jié)算工作中，隨著公司經(jīng)營的開始，銷量的不斷增加，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在銀行賬戶方面將會日益復(fù)雜看，面對資金日進(jìn)日出流向、帳戶現(xiàn)金日報表、收付款審批、費(fèi)用報銷單據(jù)、較預(yù)計工作量均會有大幅增加。
    及時雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司雖然帳務(wù)處理、憑證數(shù)量不多，但畢竟公司剛剛成立，面臨會計核算業(yè)務(wù)的變化、會計核算體系的調(diào)整;資金籌措壓力;額小量大的資金結(jié)算業(yè)務(wù)、繁雜的日常報銷工作，以及會計監(jiān)督工作、內(nèi)部部門工作的協(xié)調(diào)，外部稅務(wù)銀行等工作的協(xié)調(diào)等，這些挑戰(zhàn)將要求我部人員將承受更大的工作壓力。對業(yè)務(wù)費(fèi)用的核算，我公司將采取帳外電子文檔另存儲核算方式，通過費(fèi)用預(yù)審，記錄相關(guān)真實費(fèi)用發(fā)生額及內(nèi)容，通過電子文檔隨時都可以查出每個部門每個月實際發(fā)生的費(fèi)用，對于另票替代的費(fèi)用內(nèi)容也有查詢依據(jù)，以保障公司的正常運(yùn)行。在日常工作中，我部將在財務(wù)收支、賬務(wù)處理、費(fèi)用的結(jié)報上都執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，絕不應(yīng)個人情面而放松管理。資金的結(jié)算與安排，費(fèi)用的稽核與報銷，會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)，會計報表的編制，稅務(wù)申報等各項工作開展都應(yīng)當(dāng)有序進(jìn)行，按時完成。正確反映資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，確保公司平穩(wěn)順利運(yùn)行。財務(wù)管理是組織公司財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。因而我部將會大力加強(qiáng)公司財務(wù)管理，主要體現(xiàn)在以下方面：
    (一)在財務(wù)分析方面。
    我們每月將會根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)對成本、支出、往來、稅收項目進(jìn)行分解，上報各級財政，統(tǒng)計部門;編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表;匯總表;真實費(fèi)用明細(xì)、匯總表;客戶、供應(yīng)商往來明細(xì)表;合同進(jìn)度明細(xì)表;業(yè)務(wù)員回款滯納金計算表;稅負(fù)表、在制作表格的格式上盡量明了直觀，為領(lǐng)導(dǎo)及時掌握公司財務(wù)信息提供依據(jù)。(二)在資產(chǎn)管理方面。
    1、在貨幣資金的管理上，要認(rèn)真做到現(xiàn)金日清月結(jié)，銀行存款結(jié)算準(zhǔn)確，保證賬賬相符，帳實相符。我部門必將人員本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng)，盡力保證各項資金收付安全、準(zhǔn)確、及時。2、在應(yīng)收賬款的管理上，我部門將會與業(yè)務(wù)部門做到及時溝通、對帳，并定時(月報)不定時(隨時提供)提供業(yè)務(wù)報表，便于業(yè)務(wù)員掌握業(yè)務(wù)情況;采取回款不及時加收滯納金的辦法，借此提醒、告誡業(yè)務(wù)員回款是公司的首要任務(wù);并配合業(yè)務(wù)員找客戶催收款。保證公司貨款的及時收回和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
    3、在存貨的管理上，我們嚴(yán)格出入庫手續(xù)，對于倉庫每月送達(dá)的各種農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量單和銷量單等，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理核查歸檔以備查詢;才能做到有效控制成本;敦促倉庫進(jìn)行定期盤點入庫農(nóng)產(chǎn)品，年終盤點全體財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)直接參與，為做到帳帳、帳證、帳實相符。4、在融資理財、資料備案方面，因為財務(wù)部占據(jù)了相當(dāng)?shù)墓ぷ髁?，公司領(lǐng)導(dǎo)也非常支持，提供了良好的辦公條件，增加了對財務(wù)部門的重視，具體資料明細(xì)如下：開發(fā)區(qū)各銀行成功貸款資料;部分銀行貸款準(zhǔn)備資料;政府財政撥款準(zhǔn)備資料;加之其他部門配合資料如：農(nóng)產(chǎn)品創(chuàng)新投標(biāo)報表、社保檢查等，需要我部準(zhǔn)備的資料將會如期完成;大量資料還在準(zhǔn)備之中，可以說任重道遠(yuǎn)。(三)在稅收籌劃、對內(nèi)、外關(guān)系方面。
    1、我部將本著不違反財經(jīng)紀(jì)律的原則下，通過合理稅收籌劃使企業(yè)承擔(dān)合理稅賦，并積極和稅務(wù)局人員保持良好關(guān)系，在此基礎(chǔ)為企業(yè)帶來盡可能多的收益，在企業(yè)所得稅審計過程中我們將會積極配合稅務(wù)師事務(wù)所人員工作，及時、準(zhǔn)確的提供資料。
    2、在內(nèi)部單位的溝通方面。與公司內(nèi)各部門保持密切關(guān)系，業(yè)務(wù)上互相幫助、學(xué)習(xí)，及時交流工作經(jīng)驗，報表格式相互借鑒，目前欠缺的是公司剛剛成立，報表工作的內(nèi)容和經(jīng)驗有限，有待今后探索和學(xué)習(xí)。
    二、工作體會。
    第一，愛崗敬業(yè)、堅持原則，樹立良好的職業(yè)道德。
    做好財務(wù)工作，首先要堅持原則、同時要顧全大局。工作上要踏實肯干，有過硬的業(yè)務(wù)技能，盡管工作任務(wù)再繁忙，都要保質(zhì)、保量按時完成。要合理合法處理好每一筆財會業(yè)務(wù)，對所有需要報銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對不合理的票據(jù)一律不予報銷，發(fā)現(xiàn)問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，認(rèn)真做好會計審核工作。第二，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊精神。
    首先是部門經(jīng)理要勇于承擔(dān)工作責(zé)任，起到表率作用，做好“傳、幫、帶”，共同進(jìn)步;各工作崗位明確分工、密切配合、互相幫助，大家擰成一股繩，力達(dá)事半功倍。
    第三，加強(qiáng)相關(guān)學(xué)科知識學(xué)習(xí)。
    財會是一門知識性很強(qiáng)的專業(yè)。隨著知識的更新，市場的變化，企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)管理的要求的提升，除了要鞏固原有的財務(wù)專業(yè)知識，更多的是要從所經(jīng)手的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并能夠找到解決的辦法。充分體現(xiàn)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。目前我部人員業(yè)務(wù)全面，從出納、往來到成本會計全部掌握了網(wǎng)上稅務(wù)申報、發(fā)票開據(jù)并e3軟件全流程操作，為公司的持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。
    第四、遵紀(jì)守法。
    財務(wù)工作事關(guān)重大，小至個人前途，公司利益，大致國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而必須依照國家相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行，從自身做起，嚴(yán)守財務(wù)管理制度，時刻注意監(jiān)督與自我監(jiān)督，確保財務(wù)工作順利有序進(jìn)行。
    三、
    未來的工作思路。
    1、爭取預(yù)算管理，公司之前在資金管理上缺少此重要環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)預(yù)算管理，才能有對照的降低成本費(fèi)用，以確保資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。
    2、認(rèn)真做好分析工作，為經(jīng)營管理和投資決策提供有效的參考依據(jù)，針對性的將工作內(nèi)容用表格的形式直觀匯報給董事長。3、加強(qiáng)稅收籌劃工作。根據(jù)公司業(yè)務(wù)具體特點，結(jié)合法規(guī)制度，充分分析論證，合理納稅。
    4、加強(qiáng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，逐步提高財務(wù)人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力，爭取明年財務(wù)部全員取得職稱。
    5、加強(qiáng)與其他部門的聯(lián)系與交流，促進(jìn)公司內(nèi)部健康，平穩(wěn)發(fā)展，加大與同行業(yè)，同領(lǐng)域間的交流與協(xié)作，配合，促進(jìn)公司發(fā)展。6、公司創(chuàng)辦初期，在財務(wù)方面會有很多不足之處，因而我部應(yīng)當(dāng)充分聽取其他部門意見，從而逐步完善自身的財務(wù)工作，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
    總之，感謝領(lǐng)導(dǎo)與各部門對我們工作的支持與幫助，未來我部一定繼往開來，切實做好后勤保障工作，為及時雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司在日后騰飛中付出微薄之力。
    20xx年上半年度我們財務(wù)部在其他各部門同事的大力支持和積極配合下，狠抓各項財務(wù)工作，認(rèn)真組織會計核算，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財務(wù)管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。上半年的財務(wù)工作主要可以分為以下三個方面：
    一、費(fèi)用、成本方面的管理。
    1、規(guī)范了庫存材料的核算管理，嚴(yán)格控制材料庫存的合理采購，減少資金占用。建立了以用友軟件系統(tǒng)為核心的材料領(lǐng)用制度，改善了原有車間領(lǐng)料不登記，采購無入庫價格等問題，并對用友核算系統(tǒng)進(jìn)行了重新的初始化工作，規(guī)范了采購、倉庫、財務(wù)的操作流程。2、在原來的基礎(chǔ)上細(xì)劃了成本費(fèi)用的管理，能通過用友核算系統(tǒng)及手工核算相結(jié)合，以達(dá)到成本費(fèi)用的精確核算，目前，在材料成本管理方面已有了顯著的效果：(1)能每月出具材料收發(fā)存匯總表。
    (2)能基本正確核算每臺產(chǎn)成品及在產(chǎn)品的料、工、費(fèi)。(3)能基本正確核算當(dāng)月的銷售成本。
    二、會計基礎(chǔ)工作。
    1、進(jìn)一步對財務(wù)人員加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會計檔案的管理等。對各部門差旅費(fèi)及借支款等按部門、人員進(jìn)行歸集分類，以便年末對各部門費(fèi)用成本進(jìn)行合理的核算。1至5月份累計實現(xiàn)資金收付達(dá)5024萬元。在財務(wù)核算工作中，我們盡職盡責(zé)，認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)，前5個月共處理會計憑證1335張，裝訂會計憑證共計46本，并能及時準(zhǔn)確的出具各類財務(wù)報表。
    2、協(xié)助及協(xié)調(diào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門完成各項工作：(1)協(xié)助工商部門，完成20xx年度工商年審工作。(2)協(xié)助安亭稅務(wù)局，完成20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳工作，補(bǔ)繳所得稅33258、75元。
    (3)協(xié)調(diào)聯(lián)系經(jīng)濟(jì)城20xx、20xx年度企業(yè)退稅事宜，共退稅款119000元。
    (4)協(xié)調(diào)聯(lián)系中國銀行貸款及年審事宜，上半年共完成貸款金額1000000元。(5)協(xié)調(diào)完成浦發(fā)銀行、民生銀行貸后管理及年審事宜，并正辦理浦發(fā)銀行續(xù)貸事項。
    (6)協(xié)助審計所完成對20xx年度財務(wù)及報表的審計工作，出具了20xx年審計報告。
    (7)按時完成1-5月份稅務(wù)納稅申報工作。
    (8)協(xié)助中國通用壓縮機(jī)協(xié)會完成20xx年的年報工作。(9)協(xié)助安亭大眾經(jīng)濟(jì)城完成20xx年的年報申報工作。3、客戶、供應(yīng)商往來款的管理：每月月底與采購部、銷售部進(jìn)行往來款的核對，以保證賬實相符。三、20xx年上半年度財務(wù)數(shù)據(jù)：
    (1)收支情況：20xx年度總計銷售收入12861551、35元，采購支出10967505、57元，銷售費(fèi)用307725、18元，管理費(fèi)用2226386、47元，財務(wù)費(fèi)用136229、62元，支付員工工資1388433、06元，開票總金額5594927、09元。(2)每月開票及成本明細(xì)：(略)四、下一步工作思路：
    財務(wù)部門在過去的半年工作中仍有許多不足之處需要改進(jìn)與提升，作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，“當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)企業(yè)”是我們財務(wù)部門每位員工應(yīng)盡的職責(zé)。下面談?wù)勜攧?wù)部下半年主要的工作思路：
    (1)協(xié)調(diào)中行、浦發(fā)、民生，做好續(xù)貸及貸后管理工作，保證企業(yè)資金流的順暢。(2)加強(qiáng)財務(wù)部人員的內(nèi)部培訓(xùn)，讓財務(wù)部人員了解財務(wù)工作的重要性、連續(xù)性、復(fù)雜性，注重人員的工作效率，避免工作差錯，提高會計部人員的整體水平。
    (3)繼續(xù)加強(qiáng)對公司材料成本的管理，做到所有原材料以物料編碼為主線，進(jìn)行采購、領(lǐng)料、核算，使成本核算更為精確。(4)及時完成稅務(wù)、工商等各管理機(jī)構(gòu)的申報工作，按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)，配合公司各部門的各項財務(wù)需求。
    20xx年，財務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門經(jīng)理的通力合作及各位同仁的全力支持下，圍繞公司工作中心做好為全公司服務(wù)的同時，認(rèn)真組織會計核算，通過加強(qiáng)會計制度的建設(shè)、財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不斷提高服務(wù)質(zhì)量。圓滿完成財務(wù)部各項工作，并很好地配合了公司的中心工作。
    一、真履行職責(zé)，組織會計核算。
    組織財務(wù)活動、處理與各方面的財務(wù)關(guān)系是我部的本職工作，隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，使會計核算從原始的計算和登記工作中解脫出來。我們在年初即進(jìn)行了會計電算化的實施，經(jīng)過一個月的數(shù)據(jù)初始化和三個月的手機(jī)結(jié)合，全體財務(wù)人員全都熟練掌握了財務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財務(wù)核算順利過渡到用電算化處理業(yè)務(wù)。這為財務(wù)人員節(jié)約了時間，還大大提高了數(shù)據(jù)的查詢功能，為財務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財務(wù)工作上了一個新的臺階。財務(wù)部一直人手較少，但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務(wù)部每天都離不開資金的收付與財務(wù)報帳、記帳工作。這是財務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動提供了應(yīng)有的支持。基本上滿足了各部門對我部的財務(wù)要求。公司資金流量一直很大，尤其是在x月至xx月收繳銷售款的期間，現(xiàn)金流量巨大而繁瑣，財務(wù)部鄒治和胡蓉兩位同志本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng)，各項資金收付安全、準(zhǔn)確、及時，沒有出現(xiàn)過任何差錯。全年累計實現(xiàn)資金收付達(dá)x億xxxx萬元。企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動最終都將以財務(wù)數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來。在財務(wù)核算工作中每一位財務(wù)人員盡職盡責(zé)，認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項開支費(fèi)用盡自己最大的努力。財務(wù)部全年審核原始單據(jù)xxxxx張，處理會計憑證xxxx張，準(zhǔn)確無誤地出具各類會計報表無數(shù)。
    制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。長天公司從無到有，從當(dāng)初的三兩人到今天的上百人，規(guī)范各項經(jīng)濟(jì)行為已日益成為企業(yè)管理的主題。在過去的一年中，財務(wù)部相繼出臺了關(guān)于財產(chǎn)管理、合同簽定、費(fèi)用控制等方面的規(guī)章制度。為完善公司各項內(nèi)部管理制度，建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。
    財務(wù)部除要認(rèn)真負(fù)責(zé)地處理公司內(nèi)部財務(wù)關(guān)系外，為達(dá)成本單位的任務(wù)，還要妥善處理外部各方面的財務(wù)關(guān)系。與外部建立并保持良好的聯(lián)系。本年度財務(wù)部友好妥善地處理了各單位的往來款項的收支。同時與銀行建立了優(yōu)良的銀企關(guān)系、與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立了良好的稅企關(guān)系，全面處理了保險公司遺留資產(chǎn)的往來手續(xù)，并圓滿完成了對統(tǒng)計、工商等各部門有關(guān)資料的申報。
    二、資金調(diào)度和信貸工作。
    資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設(shè)全面鋪開，各經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。尤其在x-x月份項目未能取得任何經(jīng)濟(jì)收益的情況下，公司承受了巨大的資金壓力。我部根據(jù)工程建設(shè)和公司發(fā)展的要求，為確保資金使用單位各項工作的順利開展，與總公司一起籌劃、合理安排調(diào)度資金。同時財務(wù)部還全面承擔(dān)了x月份開始的銷售收款和銀行按揭工作，在全體財務(wù)人員和招商人員的共同努力下全力以赴地做好了資金的快速回籠。保證了市場建設(shè)的順利進(jìn)行，及時償還了銀行到期貸款，全年累計完成投資x。x億元，償還到期貸款xxxx萬元。資金的成功運(yùn)作保證了長天和東方公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，更是繼續(xù)樹立了東方公司“公司財務(wù)工作總結(jié)范文資信企業(yè)”的良好形象。
    自項目啟動以來，一直有多家銀行向公司進(jìn)行信貸營銷。為了公司的長足發(fā)展，財務(wù)部與工行東塘支行建立了信貸關(guān)系，以期達(dá)到積累企業(yè)信譽(yù)的目的。我部于x月—x月向銀行申請房地產(chǎn)開發(fā)貸款xxxx萬元。期間收集、整理了大量資料，編制各類貸款報告，與銀行人員商談貸款工作，多次接待銀行各級領(lǐng)導(dǎo)的視察，在完成貸款工作的同時與銀行建立了良好的合作伙伴關(guān)系，同時使我們對貸款工作有了全面的了解，學(xué)到了新的業(yè)務(wù)知識。
    三、全力協(xié)助招商工作招商是本年度的重中之重，招商政策的優(yōu)劣與否直接關(guān)系到公司的生存和發(fā)展。財務(wù)部協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)做了大量的財務(wù)分析和市場調(diào)查。全面參與了公司招商政策的制定，為公司制定銷售價格、租賃價格，出臺各項招商政策和調(diào)動招商積極性和主觀能動性提供財務(wù)參考。
    由于董事長、總經(jīng)理正確的決策和超前的預(yù)見，以及全體員工的不懈努力，招商工作取得了可喜的成績。根據(jù)財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)截至xx月xx日，門店銷售：xxx個、住房銷售xxx個，成交率xx。xx%，成交額xxxxx萬元，實收房款xxxx萬元，尚有未收房款xxxx萬元，資金回收率為xx。xx%;預(yù)定門店xx套，收取定金xxx萬元。出租自有門店xx套，收取定金xx萬元，出租率xx。xx%。在這x個月中，財務(wù)部和招商部同心協(xié)力，加班加點，尤其是在審批至xx月xx日的按揭貸款中，表現(xiàn)了兩部門不怕苦不怕累的良好工作作風(fēng)。當(dāng)月工行東塘支行向公司發(fā)放按揭貸款xxxx萬元，創(chuàng)該行月發(fā)放按揭貸款的最高記錄。確實取得了驕人的業(yè)績。
    時光飛逝，今年的工作轉(zhuǎn)瞬即為歷史。一年中，財務(wù)部有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實物性管理的建章建卡上，在各項經(jīng)營費(fèi)用的控制上，在規(guī)范財務(wù)核算程序、統(tǒng)一財務(wù)管理表格上，在及時準(zhǔn)確地向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)數(shù)據(jù)，實施財務(wù)分析等方面都相當(dāng)欠缺。在財務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費(fèi)用支出比較隨意;公司對員工工作要么沒有很明確嚴(yán)格具體科學(xué)的要求;要么就是執(zhí)行乏力;也有一些員工在工作中不能站在公司的立場和利益上等等。這些應(yīng)該是xxxx年財務(wù)管理要重點思考和解決的主題，也是每一位長天人如何提高自我、服務(wù)企業(yè)所要思考和改進(jìn)的必修課。作為財務(wù)人員，我們在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責(zé)任。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進(jìn)步，與公司共同成長。猜你喜歡：
    格力公司財務(wù)報告篇三
    個人財務(wù)工作總結(jié)，是對個人從事財會專業(yè)工作諸情況所做的總結(jié)，它又稱專業(yè)工作自我總結(jié)。
    寫作指導(dǎo)。
    專業(yè)工作自我總結(jié)一般包括標(biāo)題、前言、主體和落款四部分組成。
    我于××××年×月畢業(yè)于××財經(jīng)學(xué)院，同年×月分配到×××公司一直工作到現(xiàn)在，從事會計工作××年。
    一．不斷學(xué)習(xí)，更新知識。
    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()決策能力進(jìn)一步提高?！痢痢痢聊辏疫€參加了一次市經(jīng)委舉辦的現(xiàn)代化管理學(xué)習(xí)班，學(xué)習(xí)的課程有：《價值工程》、《abc管理法》、《目標(biāo)成本管理》、《市場預(yù)測》和《經(jīng)營決策》共計5門課程。經(jīng)考試獲得結(jié)業(yè)證書。通過自學(xué)和多次參加培訓(xùn)，使我比較系統(tǒng)地掌握了財務(wù)會計理論知識和現(xiàn)人化管理知識，××××年×月我參加全國會計專業(yè)技術(shù)統(tǒng)一考試取得會計師資格。
    我的外語，主要是在大學(xué)讀書時打下的基礎(chǔ)。畢業(yè)以后又繼續(xù)自修，目前已達(dá)到借助詞典可筆譯一般資料的水平?！痢痢痢聊?月我通過了全國職稱外語（英語一人文綜合類b級）的統(tǒng)一考試。
    二．業(yè)務(wù)能力在逐步提高。
    我到××××公司后，先在車間參加勞動鍛煉一年，以后留在車間做核算員。從此便開始了我的會計工作。從××××年×月到××××年×月，我一直在財務(wù)科做生產(chǎn)費(fèi)用審核與核算、往來結(jié)算、固定資產(chǎn)核算、成本核算、利潤核算以及總賬核算和編制會計報表等工作。
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    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()指揮部財務(wù)科工作時，還制定了《技改建設(shè)資金管理辦法》、《工程結(jié)算審定辦法》等。同時，又在廠內(nèi)劃小核算單位實行廠內(nèi)貨幣結(jié)算辦法，將房產(chǎn)、物資、醫(yī)院等部門劃為獨(dú)立核算單位，僅物資處獨(dú)立核算以來，即為企業(yè)增加收益××萬元。
    ×××公司屬大型企業(yè)，財會業(yè)務(wù)比較復(fù)雜。作為財務(wù)負(fù)責(zé)人當(dāng)遇到工作中的疑難問題而向領(lǐng)導(dǎo)提出決策意見時，既要嚴(yán)肅認(rèn)真地執(zhí)行政策法令和制度，又不能脫離企業(yè)的具體條件和實際可能，其難度是可以想見的。但這些年我在領(lǐng)導(dǎo)崗位上沒有發(fā)生過大的失誤?！痢痢痢聊昝鎸υ?、燃材料漲價的不利情況，我經(jīng)過調(diào)查研究，具體算了兩筆賬，提出了向管理要效益的意見，通過提高勞動生產(chǎn)率，增加產(chǎn)品產(chǎn)量，使工資總額降低，同時采取成本控制目標(biāo)責(zé)任制，降低廢品率，節(jié)約原材料。意見被領(lǐng)導(dǎo)采納實施后，由于克服了眾多減利因素，使當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額仍比上年增長×%。在推行現(xiàn)代化管理方法方面，我重點抓了目標(biāo)成本，并建立了各種保證體系。由于按目標(biāo)成本組織核算，增強(qiáng)了內(nèi)部消化能力?！痢痢痢聊昀麧櫩傤~比上年增長×%?！痢痢痢聊晡姨嶙h在廠內(nèi)建立微型電子計算機(jī)局部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，經(jīng)過國家、省、市三級主管部門和市電子辦共同進(jìn)行技術(shù)鑒定，得到專家們的一致肯定。
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    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()作經(jīng)驗逐漸豐富，業(yè)務(wù)能力逐步提高，已具備主持、領(lǐng)導(dǎo)一個較大型企業(yè)財務(wù)會計管理工作的實際能力。
    三．在我工作過的各個崗位上都取得了一定成績，做出了一定貢獻(xiàn)。
    從參加工作到現(xiàn)在，不管是做具體工作還是擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，我都是努力地工作。由于工作成績突出，從××××年到現(xiàn)在，我三次被評為公司先進(jìn)工作者?！痢痢痢聊暧捎谠谌珡S推行目標(biāo)成本，建立各種保證體系，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益，受到了上級部門的表揚(yáng)。在企業(yè)建立微型電子計算機(jī)局部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，獲得了市經(jīng)委和市企業(yè)管理協(xié)會授予的工業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化管理成果二等獎。
    ××××年以來，我結(jié)合工作實際撰寫了多篇文章，在全國性刊物和省級刊物上發(fā)表的有×篇（見《論著目錄調(diào)查表》），其中《推行目標(biāo)成本不斷提高經(jīng)濟(jì)效益》一篇被省財政廳和省會計學(xué)會評為優(yōu)秀論文，頒發(fā)了證書。本人編寫的《工業(yè)會計核算》一書，已由××出版社正式出版發(fā)行。
    除了撰寫論文，我還應(yīng)邀擔(dān)任專業(yè)方面的授課工作?！痢痢痢聊晔薪?jīng)委舉辦了有××人參加的廠長短期學(xué)習(xí)班，我自編教材講授了“怎樣抓財務(wù)會計工作”課，為廠長們抓好財務(wù)會計工作提供了思路，大家反映較好。
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    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()個人財務(wù)工作總結(jié)，是對個人從事財會專業(yè)工作諸情況所做的總結(jié)，它又稱專業(yè)工作自我總結(jié)。
    寫作指導(dǎo)。
    專業(yè)工作自我總結(jié)一般包括標(biāo)題、前言、主體和落款四部分組成。
    我于××××年×月畢業(yè)于××財經(jīng)學(xué)院，同年×月分配到×××公司一直工作到現(xiàn)在，從事會計工作××年。
    一．不斷學(xué)習(xí)，更新知識。
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    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()考試獲得結(jié)業(yè)證書。通過自學(xué)和多次參加培訓(xùn)，使我比較系統(tǒng)地掌握了財務(wù)會計理論知識和現(xiàn)人化管理知識，××××年×月我參加全國會計專業(yè)技術(shù)統(tǒng)一考試取得會計師資格。
    我的外語，主要是在大學(xué)讀書時打下的基礎(chǔ)。畢業(yè)以后又繼續(xù)自修，目前已達(dá)到借助詞典可筆譯一般資料的水平。××××年4月我通過了全國職稱外語（英語一人文綜合類b級）的統(tǒng)一考試。
    二．業(yè)務(wù)能力在逐步提高。
    我到××××公司后，先在車間參加勞動鍛煉一年，以后留在車間做核算員。從此便開始了我的會計工作。從××××年×月到××××年×月，我一直在財務(wù)科做生產(chǎn)費(fèi)用審核與核算、往來結(jié)算、固定資產(chǎn)核算、成本核算、利潤核算以及總賬核算和編制會計報表等工作。
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    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()辦法，將房產(chǎn)、物資、醫(yī)院等部門劃為獨(dú)立核算單位，僅物資處獨(dú)立核算以來，即為企業(yè)增加收益××萬元。
    ×××公司屬大型企業(yè)，財會業(yè)務(wù)比較復(fù)雜。作為財務(wù)負(fù)責(zé)人當(dāng)遇到工作中的疑難問題而向領(lǐng)導(dǎo)提出決策意見時，既要嚴(yán)肅認(rèn)真地執(zhí)行政策法令和制度，又不能脫離企業(yè)的具體條件和實際可能，其難度是可以想見的。但這些年我在領(lǐng)導(dǎo)崗位上沒有發(fā)生過大的失誤。××××年面對原、燃材料漲價的不利情況，我經(jīng)過調(diào)查研究，具體算了兩筆賬，提出了向管理要效益的意見，通過提高勞動生產(chǎn)率，增加產(chǎn)品產(chǎn)量，使工資總額降低，同時采取成本控制目標(biāo)責(zé)任制，降低廢品率，節(jié)約原材料。意見被領(lǐng)導(dǎo)采納實施后，由于克服了眾多減利因素，使當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額仍比上年增長×%。在推行現(xiàn)代化管理方法方面，我重點抓了目標(biāo)成本，并建立了各種保證體系。由于按目標(biāo)成本組織核算，增強(qiáng)了內(nèi)部消化能力。××××年利潤總額比上年增長×%。××××年我提議在廠內(nèi)建立微型電子計算機(jī)局部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，經(jīng)過國家、省、市三級主管部門和市電子辦共同進(jìn)行技術(shù)鑒定，得到專家們的一致肯定。
    總之，我這×年的專業(yè)工作，是從做具體工作開始逐步擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，由低到高循序漸進(jìn)的。隨著時間的推移和工作崗位的變化，工作經(jīng)驗逐漸豐富，業(yè)務(wù)能力逐步提高，已具備主持、領(lǐng)導(dǎo)一個較大型企業(yè)財務(wù)會計管理工作的實際能力。
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    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()三．在我工作過的各個崗位上都取得了一定成績，做出了一定貢獻(xiàn)。
    從參加工作到現(xiàn)在，不管是做具體工作還是擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，我都是努力地工作。由于工作成績突出，從××××年到現(xiàn)在，我三次被評為公司先進(jìn)工作者?！痢痢痢聊暧捎谠谌珡S推行目標(biāo)成本，建立各種保證體系，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益，受到了上級部門的表揚(yáng)。在企業(yè)建立微型電子計算機(jī)局部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，獲得了市經(jīng)委和市企業(yè)管理協(xié)會授予的工業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化管理成果二等獎。
    ××××年以來，我結(jié)合工作實際撰寫了多篇文章，在全國性刊物和省級刊物上發(fā)表的有×篇（見《論著目錄調(diào)查表》），其中《推行目標(biāo)成本不斷提高經(jīng)濟(jì)效益》一篇被省財政廳和省會計學(xué)會評為優(yōu)秀論文，頒發(fā)了證書。本人編寫的《工業(yè)會計核算》一書，已由××出版社正式出版發(fā)行。
    除了撰寫論文，我還應(yīng)邀擔(dān)任專業(yè)方面的授課工作。××××年市經(jīng)委舉辦了有××人參加的廠長短期學(xué)習(xí)班，我自編教材講授了“怎樣抓財務(wù)會計工作”課，為廠長們抓好財務(wù)會計工作提供了思路，大家反映較好。
    四．認(rèn)真貫徹法規(guī)制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。
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    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()為；注意處理好堅持原則同靈活變通的關(guān)系，做到既把好監(jiān)督關(guān)，又實事求是地解決實際問題。在每年一次的財務(wù)稅收大檢查期間，都組織自查，查出問題主動糾正。從××××年以來，公司在有關(guān)部門的多次審計中均未有偷稅、漏稅、罰款等情況。
    十多年的工作實踐，使我常常體會到：作為一名財會人員，要做好財務(wù)會計工作，除必須堅持原則，自覺維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律外，還應(yīng)堅持不斷學(xué)習(xí)，以提高自己的業(yè)務(wù)能力和工作水平，更好地為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。
    肖××。
    ××××年×月×日。
    本人為大家整理的公司個人財務(wù)工作總結(jié)，供大家閱讀參考。更多閱讀請查看本站。
    9/18。
    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()化，職責(zé)更明確化，才能更大的提高工作效率，第二，工地成本核算需要大大的加強(qiáng)，才能保證工地能夠獲取利潤，第三，工地的跟蹤服務(wù)一定要有專人負(fù)責(zé)，才能有效的保證工地的順利進(jìn)行，以及工程款的進(jìn)度，最后按工期完成驗收交尾款。
    計劃，短安排。使財務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。
    10/18。
    7、其他方面，聽從公司領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，認(rèn)真的完成每一項任務(wù)。
    在新的一年里，祝愿公司能上一個大臺階，我將與公司同進(jìn)步，共發(fā)展！
    11/18。
    一、顧全公司大局、服從領(lǐng)導(dǎo)安排。
    今年，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)和公司財務(wù)部的工作安排，本人從原來的崗位上調(diào)整到公司記帳崗位上。在崗位變動的過程中，本人能顧全大局、服從安排，9月份以前在燕嶺分站工作期間，本人任勞任怨，熱情服務(wù)，不管是在財務(wù)工作方面還是在值班處理用戶的投訴工作方面，本人不管在什么情況下，不管碰到什么困難，都能頭腦清析，思路清楚，始終把公司的利益和公司領(lǐng)導(dǎo)的囑托做為自己的行動指南，從入公司以來在燕嶺工作的八年時間里，本人無愧于公司，無愧于領(lǐng)導(dǎo)，現(xiàn)已園滿地完成了公司交給的財務(wù)派遣工作任務(wù)。
    二、認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，適應(yīng)崗位轉(zhuǎn)化。
    本人從今年9月份調(diào)入公司以來，工作崗位和工作內(nèi)容發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，為了盡快適應(yīng)新的工作崗位，本人又重新翻開了以前在大學(xué)里學(xué)習(xí)的與單位業(yè)務(wù)工作有關(guān)的書本，又一次進(jìn)行學(xué)習(xí)，在具體的業(yè)務(wù)操作方面，虛心向有經(jīng)驗的同志學(xué)習(xí)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識，并能開拓創(chuàng)新，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，xx年建立了用友財務(wù)軟件系統(tǒng),使成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)，盡快掌握業(yè)務(wù)技能，很快適應(yīng)了新的工作崗位，熟悉了公司全套帳務(wù)體系，與全體同志一起做好財務(wù)審核和監(jiān)督工作。
    12/18。
    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()三、規(guī)范會計核算，報表及時準(zhǔn)確。
    核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報銷、會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計報表的編制、稅務(wù)申報等各項工作開展都能有序進(jìn)行、按時完成。會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會計檔案的管理等。對所有成本費(fèi)用按部門、項目進(jìn)行歸集分類，月底將共同費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)了部門效益。按規(guī)定時間編制本公司需要的各種類型的財務(wù)報表，及時申報各項稅金。為公司的年終審計及稅務(wù)檢查中，提供合理依據(jù)。正確計算各項稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用的稅收申報軟件，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。
    四、克服工作困難，不計個人得失。
    1、本人在在工作方面，能夠急領(lǐng)導(dǎo)所急，想領(lǐng)導(dǎo)所想,對公司出現(xiàn)的突發(fā)問題，本人毫不猶豫地放下個人一切困難，為公司領(lǐng)導(dǎo)分憂解難，特別是在今年公司的下屬票點出了財務(wù)問題，為了使公司盡量免受損失，經(jīng)常長途往來于順德與廣州之間，加班加點，沒有半點怨言，沒有向公司領(lǐng)導(dǎo)提出過任何要求，發(fā)過怨氣。
    2、本人調(diào)來東山上班之后，上下班時間出現(xiàn)了交通不便的困難，本人始終是以公司的工作為重中之重，有時趕不上班車，就是花錢搭的士，也做到不能影響工作。
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    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()**公司財務(wù)個人工作總結(jié)財務(wù)管理科某某。
    本人自2014年4月進(jìn)入**公司財務(wù)科工作，作為**的一名普通工作人員，我目睹和親歷了兩年多來**發(fā)展的種種變化，深刻感受到了企業(yè)的和諧氛圍。參加工作以來，在科領(lǐng)導(dǎo)和全體同事的關(guān)心、支持和幫助下，我堅持嚴(yán)格要求自我、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、踏實工作，順利地完成了單位和領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作任務(wù)，并在思想認(rèn)識、工作學(xué)習(xí)等方面取得了不小的進(jìn)步?，F(xiàn)將參加工作以來的工作總結(jié)匯報如下：
    一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高個人素質(zhì)和責(zé)任意識。
    **行業(yè)在快速發(fā)展，時代賦予**各個崗位的任職要求也在不斷發(fā)生著變化，在這樣一個“不進(jìn)步，就退步”的時代，不學(xué)習(xí)就有可能被淘汰，作為一名普通的財務(wù)工作人員，也深感壓力。
    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()今年9月參加外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)時，我萬分的珍惜這次學(xué)習(xí)的機(jī)會，將學(xué)習(xí)到的理論知識聯(lián)系到實際工作中去，更好的提高工作效率；四是積極參與公司及科室開展的各項活動。參加了質(zhì)量管理體系知識競賽、夸習(xí)慣話感動演講比賽等活動。
    通過不斷的努力，自己無論在思想、知識、行動上都得到了完善和提高，能正確把握行業(yè)發(fā)展的脈搏，責(zé)任意識也明顯提高，已經(jīng)完全適應(yīng)崗位的變化和要求。
    二、立足崗位，干好每一天，做好每件事。
    到**工作以來，自己在工作崗位上，誠實做人、認(rèn)真做事、腳踏實地的干好各項本職工作。
    一是在2014年7月至2014年6月期間，在財務(wù)科報賬員崗位負(fù)責(zé)八縣報賬工作。一方面在日常工作中，加強(qiáng)與縣局的溝通聯(lián)絡(luò)，及時完成每月的報賬工作；另一方面，通過會議、電話、網(wǎng)絡(luò)等多種平臺，加大與縣局的交流力度，開展日常財務(wù)指導(dǎo)工作，幫助指導(dǎo)縣局按期完成任務(wù)。
    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()而財務(wù)工作又涉及很多專業(yè)上的知識，有人不明白的時候，我都會認(rèn)真耐心向他人做一解釋，努力做好服務(wù)，為其他科室報賬提供方便。
    三是創(chuàng)造性的開展工作，保質(zhì)保量地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性工作。今年11月區(qū)局通知補(bǔ)交下半年的住房公積金，我與住房公積金的工作人員多次溝通、協(xié)商，最終同意調(diào)整11月基數(shù)，完成了7-10月補(bǔ)繳工作。
    四是發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊合作精神。積極發(fā)揮自己的長處協(xié)助同事處理力所能及的日常事務(wù)，與同事們的團(tuán)結(jié)協(xié)作積極配合齊科長開展財務(wù)工作，高效率地完成工作任務(wù)。
    五是在認(rèn)真完成本職工作的同時，主動承擔(dān)起單位和科室交辦的其他工作任務(wù)。今年年初臨近春節(jié)，由于**分揀數(shù)量每天高達(dá)2014多件，分局公司領(lǐng)導(dǎo)在得知人手不足、工作量大、分揀任務(wù)繁重、人員周轉(zhuǎn)不開的情況后，立即安排機(jī)關(guān)各科室人員協(xié)作分揀工作。作為一名**人，我主動申請去大庫幫助分揀，在分揀線上和同事們一起奮戰(zhàn)到凌晨8點，雖然辛苦，但我的內(nèi)心是喜悅的，在我們的共同努力下，**分揀的工作如期完成。
    三、保持良好的工作作風(fēng)和生活作風(fēng)。
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    公司個人財務(wù)工作總結(jié)報告()不提過分和無理的要求。同時，正確處理好工作與生活的關(guān)系，以積極健康的生活狀態(tài)為工作打下了良好的基礎(chǔ)。
    四、存在的不足及下一步的打算。
    參加工作以來，在科室領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)及同事們的關(guān)心幫助。
    下，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求地完成了不少工作任務(wù)，切實履行了自己的崗位職責(zé)，但仍有不足之處：一是和其他同事相比，自己在開拓創(chuàng)新精神方面略有欠缺，仍存在一定的差距；二是個人綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
    **對于我來說，不僅僅是每日工作的單位，更是鍛煉素質(zhì)、提升自我的平臺，又是團(tuán)結(jié)溫馨、和樂融融的大家庭。在**工作的兩年多，身邊的點點滴滴，濃厚的企業(yè)文化對我耳濡目染。在這里，處處彰顯著**人奮力拼搏，無私奉獻(xiàn)，追求卓越的精神。這種精神深深地感染了我，使我對這個大家庭產(chǎn)生了濃厚的感情，我熱愛我從事的工作，熱愛**。在今后的工作中，我將繼續(xù)保持良好的工作作風(fēng)和高昂的工作激情，保持“干一行，愛一行”，“干一崗，愛一崗”的積極心態(tài)，擺正自己的位臵，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，揚(yáng)長避短，開拓創(chuàng)新，為**的穩(wěn)定和諧發(fā)展做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
    2014年3月10日。
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    格力公司財務(wù)報告篇四
    經(jīng)過學(xué)校和朋友的努力，在__作物有限公司獲得了一次十分難得的實習(xí)機(jī)會。實習(xí)期間努力將自己在學(xué)會計實習(xí)報告校所學(xué)的理論知識向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實踐相結(jié)合，在實習(xí)期間能夠遵守工作紀(jì)律，不遲到、早退，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，得到學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)及全體工作人員的一致好評，同時也發(fā)現(xiàn)了自己的許多不足之處會計實習(xí)報告。
    __作物有限公司是一家事業(yè)單位下屬的小型公司，其主要業(yè)務(wù)就是種苗和農(nóng)藥。每年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不是太多，因此財務(wù)室只設(shè)有會計、出納各一名。該單位是采用電腦記賬，采用的是三門財務(wù)軟件。此次實習(xí)，我主要崗位是會計，因此主要實習(xí)了公司的會計科目及會計處理。同時對出納的工作也有了具體的了解。在實習(xí)中，我參與了整個2到4月全部的會計工作，從審核原始憑證、編制記賬憑證、登賬到編制會計報表都有親自動手。認(rèn)真學(xué)習(xí)了正當(dāng)而標(biāo)準(zhǔn)的事業(yè)單位會計流程，應(yīng)前輩的教誨還認(rèn)真學(xué)習(xí)了《公司法》、《稅法》《會計法》，真正從課本中走到了現(xiàn)實中，從抽象的理論回到了多彩的實際生活，細(xì)致的了解了事業(yè)單位會計工作的全過程，認(rèn)真學(xué)習(xí)了各類學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理，并掌握了三門財務(wù)軟件的使用實習(xí)期間，我利用此次難得的機(jī)會，努力工作，嚴(yán)格要求自己，虛心向財務(wù)人員會計實習(xí)報告請教，認(rèn)真學(xué)習(xí)會計理論，學(xué)習(xí)會計法律、法規(guī)等知識，利用空余時間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本資料以外的相關(guān)知識，掌握了一些基本的會計技能。
    從而進(jìn)一步鞏固自己所學(xué)到的知識，為以后真正走上工作崗位打下基礎(chǔ)。更讓我感到感動的是，領(lǐng)導(dǎo)讓公司的前輩教會我處理公司的綜合事物。例如營業(yè)執(zhí)照的辦理。稅務(wù)登記的有關(guān)事項。一般納稅人的申請。以及如何進(jìn)行企業(yè)合法節(jié)稅的'運(yùn)用。
    在這個學(xué)習(xí)和聯(lián)系的過程中。我發(fā)現(xiàn)會計是一門實務(wù)與理論結(jié)合性很強(qiáng)的學(xué)科，盡管我學(xué)過這門課，但是當(dāng)我第一次和公司的同事操作具體業(yè)務(wù)時，覺得又和書上有些不同，實際工作中的事務(wù)是細(xì)而雜的，只有多加練習(xí)才能牢牢掌握。這次實習(xí)最主要的目的也是想看看我們所學(xué)的理論知識與公司實際操作的實務(wù)區(qū)別在哪里，相同的地方在哪里，內(nèi)部控制如何執(zhí)行，如何貫徹新的會計政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的帳戶如何會計處理等等。帶著這些問題，我在這一個月里用眼睛看，不懂的請教領(lǐng)導(dǎo)同事，讓我對會計實習(xí)報告這些問題有了必須的解答，到達(dá)了這次實習(xí)的目的。除了與我專業(yè)相關(guān)的知識外，我還看到許多在課堂上學(xué)不到的東西。公司是如何運(yùn)做的，員工之間的團(tuán)隊合作精神，處理業(yè)務(wù)的過程，規(guī)章制度執(zhí)行狀況，企業(yè)的管理等等。另外我也看到公司存在的一些漏洞，例如內(nèi)部控制狀況，其中主要包括現(xiàn)金收支制度執(zhí)行狀況，公司在執(zhí)行國家政策規(guī)定方面也不容樂觀。然而在現(xiàn)實的小規(guī)模私營企業(yè)這種狀況可能普遍存在。作為一名會計實務(wù)人員，透過這次實習(xí)也更加讓我看清自己今后的努力方向。例如：實務(wù)潛力，應(yīng)變潛力，心理素質(zhì)，適應(yīng)潛力等等。除此之外擁有一顆上進(jìn)心，進(jìn)取心也是十分重要的。
    在工作中僅靠我們課堂上學(xué)習(xí)到的知識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此我們要在其他時間多給自己充電，在扎實本專業(yè)的基礎(chǔ)上也要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。同時在實際的工作中遇到問題時要多向他人請教。人際溝通也是十分重要的一點，會計實習(xí)報告如何與人打交道是一門藝術(shù)，也是一種本領(lǐng)，在今后的工作中也是不能忽視的。立刻就要進(jìn)入社會的我們也要面臨正式的實習(xí)了，我想每一次的經(jīng)歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財富。在工作上，在學(xué)習(xí)上，我們要讓這些寶貴的財富發(fā)揮它的作用，從而到達(dá)事半功倍的效果。
    經(jīng)過這次實習(xí)，讓我學(xué)到了許多許多，無論是專業(yè)知識上，還是為人處世上，受益匪淺，感謝康源作物有限公司帶給了這次實習(xí)機(jī)會。
    格力公司財務(wù)報告篇五
    一、行業(yè)分析(簡單)(標(biāo)題：小三、加粗、宋體)。
    (小四、宋體)。
    二、公司基本經(jīng)營情況。
    三、資產(chǎn)負(fù)債表。
    (表格用五號字)。
    四、利潤表分析。
    五、償債能力分析(至少8個指標(biāo))運(yùn)用兩張報表，短期和長期償債能力分析。
    六、營運(yùn)能力分析(至少8個指標(biāo))流動性分析、資產(chǎn)管理能力、企業(yè)成長能力。
    八、綜合分析與評價。
    評分法、杜邦財務(wù)分析杜邦公式(常用)：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率*。
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)、其他分析方法十一、分析結(jié)論及建議。
    分析優(yōu)勢與不足，對存在問題提出改進(jìn)建議。
    投資價值分析。
    流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。
    速動比率(酸性測試比例)=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債。
    保守速動比率(超速動比率)=(現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額)/流動負(fù)債。
    營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。
    存貨周轉(zhuǎn)率(存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù))=銷售成本/平均存貨。
    存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率。
    原材料周轉(zhuǎn)率=耗用原材料成本/平均原材料存貨。
    在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率=制造成本/平均在產(chǎn)品存貨。
    流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動資產(chǎn)。
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額。
    資產(chǎn)負(fù)債率(舉債經(jīng)營比率)=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)*100%。
    產(chǎn)權(quán)比率(債務(wù)股權(quán)比率)=(負(fù)債總額/股東權(quán)益)*100%。
    有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)]*100%。
    已獲利息倍數(shù)(利息保障倍數(shù))=息稅前利潤/利息費(fèi)用。
    資產(chǎn)凈利率=(凈利潤/平均資產(chǎn)總額)*100%=銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
    報表分析實驗報告。
    目錄。
    第1章：公司概況。
    一、中文名稱：江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰尽?BR>    英文名稱：jiangxiblackcatcarbonblackinc.,ltd。
    二、公司法定代表人：蔡景章。
    三、公司注冊地址：景德鎮(zhèn)市歷堯。
    辦公地址：景德鎮(zhèn)市歷堯郵政編碼：333000。
    網(wǎng)址：xxx電子信箱：heimaoth@。
    四、公司股票上市交易所：深圳證券交易所股票簡稱：黑貓股份股票代碼：002068。
    五、控股股東情況。
    公司控股股東：景德鎮(zhèn)市焦化工業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司。
    主營范圍：焦炭、煤氣、醫(yī)用玻璃、復(fù)合肥生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)。
    六、股東構(gòu)成。
    前10名股東、前10名無限售條件股東持股表。
    2.1.2利潤表。
    2.1.3現(xiàn)金流量表。
    2.2指標(biāo)分析2.2.1償債能力分析。
    據(jù)上圖可知，黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰窘臧l(fā)行人流動比例和速動比率較低，短期償債風(fēng)險較大。流動比率和速動比率都是用來表示資金流動性的，即企業(yè)短期債務(wù)償還能力的數(shù)值，前者的基準(zhǔn)值是2，后者為1。黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008、2009、2010年的流動比率分別為0.78、0.84、0.71，三年的數(shù)值都低于1，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2，說明該公司短期償債能力較弱，但需要說明的是，流動比率高的企業(yè)并不一定償還短期債務(wù)的能力就很強(qiáng)，因為流動資產(chǎn)之中雖然現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力很強(qiáng)，但是存貨、待攤費(fèi)用等也屬于流動資產(chǎn)的項目則變現(xiàn)時間較長，特別是存貨很可能發(fā)生積壓、滯銷、殘次、冷背等情況，流動性較差。而速動比率則能避免這種情況的發(fā)生，因為速動資產(chǎn)就是指流動資產(chǎn)中容易變現(xiàn)的那部分資產(chǎn)。黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008、2009、2010年的速動比率分別為0.65、0.66、0.54，總的來說與1還是有一定距離的。該公司之所以短期償債能力較弱，主要是因為：(1)公司一方面大規(guī)模投資擠占部分流動資金，另一方面產(chǎn)量增長、原材料和費(fèi)用支出加大了流動資金需求量，公司通過短期借款來緩解資金壓力，致使負(fù)債短期增加;(2)有部分長期借款一年內(nèi)到期，轉(zhuǎn)入到“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”使流動負(fù)債增加。
    從上圖還可知，黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008、2009、2010年的發(fā)行人資產(chǎn)負(fù)債率分別為68.68%、71.97%、76.72%。隨著經(jīng)營規(guī)模的逐漸擴(kuò)張，公司長期借款不斷增加。公司為了拓寬市場，不斷加大產(chǎn)能擴(kuò)張的投資，為了滿足投資和補(bǔ)充因產(chǎn)能增長對流動資金的需求，公司利用銀行信貸和應(yīng)付賬款等其他信用方式籌措資金，增加負(fù)債，致使資產(chǎn)負(fù)債率逐步增加。發(fā)行人2008、2009、2010年利息保障倍數(shù)分別為：1.03、3.16、1.7，2009年有明顯上升，說明企業(yè)支付利息費(fèi)用的能力增強(qiáng)。
    2.2.2營運(yùn)能力分析。
    據(jù)上圖可知，黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008、2009、2010年發(fā)行人應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)速度較快，且較為平穩(wěn)。這是因為該公司為了應(yīng)對原材料和產(chǎn)品價格波動風(fēng)險，公司加強(qiáng)管理采取積極的應(yīng)收賬款回收政策，加快應(yīng)收賬款回收速度，根據(jù)實際情況調(diào)整原材料采購政策，減少庫存，加快流轉(zhuǎn)，同時采取謹(jǐn)慎穩(wěn)妥的會計政策，根據(jù)規(guī)定對部分存貨提取減值準(zhǔn)備，存貨期末賬面價值控制在較低水平。發(fā)行人總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較平穩(wěn)，各期變動不大，顯示了公司良好的整體資產(chǎn)運(yùn)作和管理能力。
    2.2.3獲利能力分析。
    據(jù)上圖可知，黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008年銷售凈利率為0.34%，營業(yè)利潤率為0.13%，總資產(chǎn)報酬率-0.038%，凈資產(chǎn)收益率為0.56%，每股收益為0.02。明顯可以看出，2008年的獲利能力相比2009、2010低很多。這主要是因為2008年，隨著金融危機(jī)的蔓延，下游汽車和輪胎企業(yè)大幅度減產(chǎn)，市場需求急劇萎縮，炭黑銷售疲軟，銷售價格也持續(xù)下跌，由8月份的每噸均價7,000多元下降至12月份的每噸均價5,000多元，下降30%左右，導(dǎo)致本年度毛利下降。在毛利率下降的情況下，隨著投資和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，管理費(fèi)用相應(yīng)增加2,146.74萬元、財務(wù)費(fèi)用增加2,990.72萬元、銷售費(fèi)用增加1,055.38萬元，又由于本期炭黑產(chǎn)品價格大幅下跌，計提相應(yīng)存貨跌價準(zhǔn)備3,353.49萬元，致使2008年度銷售凈利潤下降，營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等等相應(yīng)降低。
    2.2.4發(fā)展能力分析。
    4.92%、33.06%。
    2639.37%4592.99%。
    2185%，可見2009年黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰景l(fā)展迅速，利潤出現(xiàn)大幅度的`增長。而2010年增長率分別為62.29%18.42%-32.26%-52.44%-47.89%。雖然2009年公司發(fā)展迅速，但也給2010年公司的發(fā)展帶來巨大的壓力，使得2010年未能滿足預(yù)訂的計劃，使得2010年增長率再次出現(xiàn)負(fù)增長。另外，這還說明了該公司在發(fā)展過程中存在著一定的問題，使得增長率的變化幅度太大。
    2.2.5綜合分析(杜邦分析法)。
    2008年12月31日。
    =資產(chǎn)總額/股東權(quán)益=1/(1-資產(chǎn)。
    總資產(chǎn)收益率。
    0.37%。
    x
    權(quán)益乘數(shù)1/(1-68.68%)。
    負(fù)債率)=1/(1-負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)x100%。
    10。
    =主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額=主營業(yè)務(wù)收入。
    主營業(yè)務(wù)利潤率。
    0.16%。
    x
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/(期末總資產(chǎn)。
    1.08%。
    (上一期的總資產(chǎn))+。
    期初總資產(chǎn)(本期的總資產(chǎn)))/2。
    -
    全部成本。
    +
    投資收益-1,238,579。
    -
    所得稅-6,647,747。
    +
    其他。
    --。
    主營業(yè)務(wù)收入。
    1,775,378,3561,771,780,766。
    主營業(yè)務(wù)成本1,508,950,214。
    銷售費(fèi)用。
    107,081,918。
    管理費(fèi)用47,625,046。
    財務(wù)費(fèi)用69,685,047。
    2009年12月31日。
    =資產(chǎn)總額/。
    總資產(chǎn)收益率。
    4.17%。
    x
    權(quán)益乘數(shù)1/(1-71.97%)。
    股東權(quán)益=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)。
    11。
    =1/(1-負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)x100%。
    =主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額=主營業(yè)務(wù)收入。
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/(期末總資產(chǎn)。
    0.93%。
    主營業(yè)務(wù)利潤率。
    4.24%。
    x
    (上一期的總資產(chǎn))+。
    期初總資產(chǎn)(本期的總資產(chǎn)))/2。
    -
    全部成本。
    +
    投資收益-417,209。
    -
    所得稅21,376,231。
    +
    其他。
    --。
    主營業(yè)務(wù)收入。
    1,862,671,3051,751,545,980。
    主營業(yè)務(wù)成本1,508,170,504。
    銷售費(fèi)用。
    132,749,114。
    管理費(fèi)用53,505,894。
    財務(wù)費(fèi)用51,317,270。
    2010年12月31日。
    12。
    =資產(chǎn)總額/股東權(quán)益=1/(1-資產(chǎn)。
    總資產(chǎn)收益率。
    2.04%。
    x
    權(quán)益乘數(shù)1/(1-76.72%)。
    負(fù)債率)=1/(1-負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)x100%。
    =主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額=主營業(yè)務(wù)收入。
    主營業(yè)務(wù)利潤率。
    1.77%。
    x
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/(期末總資產(chǎn)。
    1.15%。
    (上一期的總資產(chǎn))+。
    期初總資產(chǎn)(本期的總資產(chǎn)))/2。
    -
    全部成本。
    +
    投資收益-617,075。
    -
    所得稅7,327,294。
    +
    其他--。
    主營業(yè)務(wù)收入。
    3,022,863,8462,969,594,824。
    主營業(yè)務(wù)成本2,603,068,193。
    銷售費(fèi)用。
    205,898,450。
    管理費(fèi)用69,102,361。
    財務(wù)費(fèi)用75,494,516。
    13。
    第3章黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰矩攧?wù)存在問題。
    3.1收入、利潤增減幅度太大。
    從黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008、2009、2010三年的利潤表，可知2008年該公司營業(yè)收入較上年增加28.60%，利潤總額較上年減少100.68%;2009年該公司營業(yè)收入較上年增加4.92%，利潤總額較上年增加16,910.30%;2010年該公司營業(yè)收入較上年增加62.29%，利潤總額較上年減少42.23%?？梢詮拇丝闯?，該公司在盈利能力上存在一定的問題，2009年利潤總額增長幅度太大，這其中一定存在著問題。
    3.2資產(chǎn)運(yùn)用不合理。
    總資產(chǎn)是由固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)構(gòu)成，前者投資期限長，變現(xiàn)能力差，財務(wù)風(fēng)險大，收益也大，后者主要包括存貨和應(yīng)收帳款，變現(xiàn)能力強(qiáng)，財務(wù)風(fēng)險小，盈利也小。從資產(chǎn)負(fù)債表中可以看出該公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2008、2010年是上升的，而在2009年卻是下降的，說明2009年存貨和應(yīng)收帳款占用資金較多，周轉(zhuǎn)速度較慢。這說明該公司在資產(chǎn)運(yùn)用方面未能合理安排。
    第4章針對黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰締栴}的對策分析。
    4.1合理安排收入、利潤的增減。
    從上面的問題可以看出收入、利潤增長明顯不合理，尤其2009年的利潤增長太迅速，所以該公司應(yīng)該重新調(diào)節(jié)籌資結(jié)構(gòu)等方法來達(dá)到目的，同時該公司應(yīng)該對資產(chǎn)的盈利情況著重分析,查明原因,尋求解決方案,扭轉(zhuǎn)急增急降的趨勢。
    4.2合理運(yùn)用資產(chǎn)。
    該公司要加強(qiáng)對存貨，應(yīng)收帳款等流動資產(chǎn)的管理，降低其占用資金，提高其周轉(zhuǎn)速度。重新安排閑置資金的比率，適當(dāng)安排流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重，提高該公司總資產(chǎn)的運(yùn)作效率，促進(jìn)整體效益的提高。而對于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高則需要該公司加強(qiáng)對存貨，應(yīng)收帳款等流動資產(chǎn)的管理，降低其占用資金，提高其周轉(zhuǎn)速度。重新安排閑置資金的比率，適當(dāng)安排流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重，提高該公司總資產(chǎn)的運(yùn)作效率，促進(jìn)整體效益的提高。
    格力公司財務(wù)報告篇六
    1.華為現(xiàn)在經(jīng)營非常良性，完全確立了行業(yè)地位，相信在短期之內(nèi)成為世界通信設(shè)備制造商的老大指日可待，并在很長一段時間無人能超越。
    2.華為的產(chǎn)品門類非常全，并且在每個方向都有很強(qiáng)的競爭能力，都引領(lǐng)著行業(yè)的發(fā)展，讓其他對手無懈可擊，越來越呈現(xiàn)強(qiáng)者更強(qiáng)的趨勢。
    3.通信行業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的大背景下，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商可能會為改善其財務(wù)狀況，推遲投資或發(fā)起其他降低成本的措施可能導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)需求的降低。普遍存在效益下降的情形，在此背景下，能夠取得2千多億銷售收入，116億的凈利難能可貴。
    4.行業(yè)競爭加劇，各個國家的商業(yè)壁壘和保護(hù)主義將會影響到華為在全球通信設(shè)備市場的拓展;目前的國際銷售收入比例占全部銷售收入的七成。
    5.通信設(shè)備行業(yè)不再屬于新興產(chǎn)業(yè)，已經(jīng)變成了一個傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)，這個行業(yè)屬資本密集、技術(shù)密集、人才密集，并且先發(fā)優(yōu)勢非常明顯。華為顯然已經(jīng)站在了至高點，把其他競爭對手甩在身后。
    6.華為一年三百多億的研發(fā)投入，為自己的發(fā)展提供了保障，持續(xù)不斷地向市場推出新產(chǎn)品和新功能，同時降低新產(chǎn)品和現(xiàn)有產(chǎn)品的成本，以保持自己的競爭能力。
    7.華為的國際銷售戰(zhàn)略，同時也是人民幣升值的受害者，在20_年度，由于人民幣升值導(dǎo)致的損失高達(dá)40億元。
    8.總的看來，華為的生存環(huán)境短期之內(nèi)還能繼續(xù)所向披靡，長期來看，生存不易，行業(yè)決定命運(yùn)，博主寧愿相信阿里巴巴能活102年，不相信華為能活這么長時間，但無論如何，已經(jīng)是中國創(chuàng)新能力企業(yè)的佼佼者。
    輪值ceo制度。
    面對外界的不同觀點，任老板有一段精彩的澄清:看今天潮起潮涌，公司命運(yùn)輪替，如何能適應(yīng)快速變動的社會，華為實在是找不到什么好的辦法。cec輪值制度是不是好的辦法，它是需要時間來檢驗的。
    傳統(tǒng)的股東資本主義，董事會是資本力量的代表，它的目的是使資本持續(xù)有效地增值，法律賦予資本的責(zé)任與權(quán)利，以及資本結(jié)構(gòu)的長期穩(wěn)定性，使他們在公司治理中決策偏向保守。在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的ceo負(fù)責(zé)制，是普適的。ceo是一群流動的職業(yè)經(jīng)理人，知識淵博，視野開闊，心胸寬履，熟悉當(dāng)代技術(shù)與業(yè)務(wù)的變化。選拔其中某個優(yōu)秀者長期執(zhí)掌公司的經(jīng)營，這對擁有資源，以及特許權(quán)的企業(yè)，也許是實用的。
    華為是一個以技術(shù)為中心的企業(yè)，除了知識與客戶的認(rèn)同，一無所有。由于技術(shù)的多變性，市場的波動性，華為采用了一個小團(tuán)隊來行使ceo職能。相對于要求其個人要日理萬機(jī)，目光犀利，方向清晰要更加有力一些，但團(tuán)結(jié)也更加困難一些。華為的董事會明確不以股東利益化為目標(biāo)，也不以其利益相關(guān)者(員工、政府、供應(yīng)商)利益化為原則，而堅持以客戶利益為核心的價值觀，驅(qū)動員工努力奮斗。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)筑華為的生存。授權(quán)一群“聰明人”作輪值的ceo，讓他們在一定的邊界內(nèi)，有權(quán)利面對多變世界做出決策。這就是輪值ceo制度。
    銷售總收入達(dá)20_億人民幣，同比增長11.7%，凈利潤116億人民幣，經(jīng)營業(yè)績基本符合預(yù)期。20_年在企業(yè)業(yè)務(wù)和消費(fèi)者業(yè)務(wù)所取得的成績令人振奮，消費(fèi)者業(yè)務(wù)銷售總收入達(dá)446億人民幣，同比增加44.3%，特別是在智能終端領(lǐng)域強(qiáng)勁增長，整體出貨量接近1.5億臺。企業(yè)業(yè)務(wù)第一年作為集團(tuán)的核心業(yè)務(wù)之一，較去年同比增長57.1%，全年銷售收入達(dá)92億人民幣。20_年華為依然持續(xù)增長并鞏固市場占有率，國內(nèi)銷售收入達(dá)655.7億人民幣，同比增長5.5%，海外銷售收入達(dá)1384億人民幣，同比增長14.9%?；趯Τ掷m(xù)創(chuàng)新的，華為在20_年還增加對研發(fā)的投入，達(dá)237億人民幣，同比去年增加34.2%，占據(jù)全年銷售收入的11.6%。作為公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，華為以創(chuàng)新驅(qū)動業(yè)務(wù)增長，為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展和企業(yè)的持續(xù)成功奠定基石。
    基本面分析。
    1.20_年全球經(jīng)濟(jì)低迷，部分地區(qū)政局動蕩、匯率波動等因素對公司的經(jīng)營造成了一定影響。
    2.運(yùn)營商網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)穩(wěn)步發(fā)展，在無線lte領(lǐng)域繼續(xù)保持地位、專業(yè)服務(wù)與國家寬帶等領(lǐng)域取得快速增長，在電信軟件、核心網(wǎng)領(lǐng)域，幫助310多家運(yùn)營商客戶提供端到端解決方案和服務(wù)。企業(yè)業(yè)務(wù)成為中國企業(yè)市場ic丁解決方案的主流供應(yīng)商，成立it產(chǎn)品線，收購華為賽門鐵克，加強(qiáng)了華為在云計算數(shù)據(jù)中心解決方案的地位，企業(yè)ict解決方案能力進(jìn)一步提升。
    行業(yè)正處于一個新的發(fā)展起點，零等待、品質(zhì)至上、簡單至上等用戶體驗需求成為驅(qū)動行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。云計算將得到更廠泛的應(yīng)用，并將改變ct和it產(chǎn)業(yè)的商業(yè)模式。未來5年，移動寬帶用戶將超過50億，網(wǎng)絡(luò)流量將增長近百倍。智能終端更迅猛地普及，成為人們?nèi)粘Ｉ畹闹匾M成部分。
    4.華為將通過實現(xiàn)“超寬帶”、“零等待”和“無處不在”的信息與通信技術(shù)能力，滿足用戶對極致體驗的追求，促進(jìn)個人、企業(yè)、機(jī)構(gòu)和社會之間相互聯(lián)結(jié)，為人們的工作、生活孕育新的巨大機(jī)遇、激發(fā)出無限可能。
    5.在面對巨大產(chǎn)業(yè)機(jī)遇的同時，也面臨著很多挑戰(zhàn)。從宏觀環(huán)境看，全球經(jīng)濟(jì)困境還沒有緩解的跡象，通貨膨脹、匯率波動等加大了公司經(jīng)營成本和風(fēng)險。全球需求疲軟、資產(chǎn)泡沫破滅、金融去杠桿化將可能同時發(fā)生，增加了未來全球經(jīng)濟(jì)走向的不確定性，戰(zhàn)略選擇與戰(zhàn)略執(zhí)行能力正在經(jīng)受新的考驗。
    20_年的業(yè)務(wù)。
    解決方案迎接信息洪峰。
    順應(yīng)移動寬帶業(yè)務(wù)和高清視頻業(yè)務(wù)等的快速發(fā)展，華為率先發(fā)布。gasite解決方案和泛在超寬帶網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)u2net，幫助電信運(yùn)營商積極應(yīng)對海量信息時代的到來，把握新的機(jī)遇。
    驅(qū)動創(chuàng)新。
    華為整合成立了“20_實驗室”。作為公司創(chuàng)新、研究和平臺開發(fā)的主體，將構(gòu)筑公司面向未來技術(shù)和研發(fā)能力的基石。
    云計算“化云為雨”
    華為構(gòu)筑了基于云的it解決方案能力，與300多家合作伙伴攜手，加速將云計算技術(shù)轉(zhuǎn)化為各行業(yè)的商業(yè)應(yīng)用。目前，我們已在全球幫助客戶建設(shè)了20個云計算數(shù)據(jù)中心。
    專業(yè)服務(wù)。
    發(fā)布業(yè)界的huaweismartcare解決方案，助力運(yùn)營商實現(xiàn)每業(yè)務(wù)每用戶的精準(zhǔn)感知管理。在60個國家對1巧張網(wǎng)絡(luò)提供管理服務(wù)，幫助客戶卓越運(yùn)營。
    智能手機(jī)成就卓越體驗。
    華為20_年發(fā)布系列明星智能手機(jī)，致力于滿足用戶對體驗的極致追求。全年，華為智能手機(jī)銷售量約20_萬部。
    匯聚全球優(yōu)勢資源。
    華為在全球范圍建設(shè)能力中心，整合全球優(yōu)勢資源，以更有效地服務(wù)客戶。
    提升ict解決方案能力。
    華為以53億美元收購華賽(華為與賽門鐵克的合資公司)，該項收購將有助于增強(qiáng)公司端到端的ict解決方案能力。
    華為的戰(zhàn)略選擇。
    為適應(yīng)信息行業(yè)正在發(fā)生的革命性變化，華為做出面向客戶的戰(zhàn)略調(diào)整，華為的創(chuàng)新將從電信運(yùn)營商網(wǎng)絡(luò)向企業(yè)業(yè)務(wù)、消費(fèi)者領(lǐng)域延伸，協(xié)同發(fā)展“云一管一端”業(yè)務(wù)，積極提供大容量和智能化的信息管道、豐富多彩的智能終端以及新一代業(yè)務(wù)平臺和應(yīng)用，給世界帶來高效、綠色、創(chuàng)新的信息化應(yīng)用和體驗。華為將繼續(xù)圍繞客戶的需求持續(xù)創(chuàng)新，與合作伙伴開放合作，致力于為電信運(yùn)營商、企業(yè)和消費(fèi)者提供ict解決方案、產(chǎn)品和服務(wù)，持續(xù)提升客戶體驗，為客戶創(chuàng)造價值，豐富人們的溝通和生活，提高工作效率。
    運(yùn)營商網(wǎng)絡(luò):華為向電信運(yùn)營商提供統(tǒng)一平臺、統(tǒng)一體驗、具有良好彈性的，ngle解決方案，支撐電信網(wǎng)絡(luò)無阻塞地傳送和交換數(shù)據(jù)信息流，幫助運(yùn)營商簡化網(wǎng)絡(luò)及其平滑演進(jìn)和端到端融合，快速部署業(yè)務(wù)和簡單運(yùn)營，降低網(wǎng)絡(luò)〔apex和opex)。同時，華為專業(yè)服務(wù)解決方案與運(yùn)營商深度戰(zhàn)略協(xié)同，應(yīng)對無縫演進(jìn)、用戶感知、運(yùn)營效率和收入提升等領(lǐng)域的挑戰(zhàn)，助力客戶商業(yè)卓越。
    消費(fèi)者業(yè)務(wù):華為將繼續(xù)以消費(fèi)者為中心，通過運(yùn)營商、分銷和電子商務(wù)等多種渠道，致力打造全球影響力的終端品牌，為消費(fèi)者帶來簡單愉悅的移動互聯(lián)應(yīng)用體驗。同時，華為根據(jù)電信運(yùn)營商的特定需求定制、生產(chǎn)終端，幫助電信運(yùn)營商發(fā)展業(yè)務(wù)并獲得成功。
    企業(yè)業(yè)務(wù):華為聚焦ict基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，圍繞政府及公共事業(yè)、金融、能源、電力和交通等客戶需求持續(xù)創(chuàng)新，提供可被合作伙伴集成的ic丁產(chǎn)品和解決方案，幫助企業(yè)提升通信、辦公和生產(chǎn)系統(tǒng)的效率，降低經(jīng)營成本。
    格力公司財務(wù)報告篇七
    ??尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo)：
    ??本人進(jìn)入公司這個大家庭已有半年多時間，回想這段時間來的工作，感到受益匪淺。從對出納崗位的陌生到熟悉到能基本勝任這個崗位，離不開公司王姐、孔姐、周總及餐廳其他同事的指導(dǎo)、幫助。每天對于工作中的難題加以不斷地完善，以及與王姐的溝通使工作更進(jìn)一步的開展?，F(xiàn)將工作總結(jié)如下：
    ??一、履行崗位職責(zé)，努力工作。
    ??本人認(rèn)為，在當(dāng)今信息化高速發(fā)展的社會前景下，只有全面掌握法律專業(yè)知識才能更好的服務(wù)于會計本職工作。十五年來，我忠于會計工作踏實肯干，積累了豐富的工作經(jīng)驗，在不斷的學(xué)習(xí)和經(jīng)歷中提升了綜合業(yè)務(wù)水平，也使自己成長為一名中層干部。以下對于本人的工作歷程作以簡要總結(jié)。
    ??____年7月，我被分配到市市第一醫(yī)院財務(wù)科工作，當(dāng)時我院剛開始為職工交納住房公積金。財務(wù)科的領(lǐng)導(dǎo)把這項任務(wù)交給了我。由于職工住房公積金是一項新業(yè)務(wù)，此前沒有先例可察。我在學(xué)習(xí)了有關(guān)政策法規(guī)后，建立了住房公積金總賬，負(fù)責(zé)為職工交納住房公積金。基于我院沒有實行財會工作電算化，我為900多名職工建立了手工明細(xì)賬，并負(fù)責(zé)與銀行對賬工作。1994年由于崗位輪換，我開始負(fù)責(zé)醫(yī)院藥品的核算與審核工作。我院藥品采購量大，品種多。我根據(jù)藥品廠家設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬。每月負(fù)責(zé)與藥庫會計的對賬工作。由于我責(zé)任心強(qiáng)，工作勤奮，使得每一筆廠家的款項賬目清楚、準(zhǔn)確。在工作中，我積極為廠家落實每一筆款項的到賬情況，為了解決他們的問題，經(jīng)常加班加點。____年我負(fù)責(zé)核算醫(yī)院門診與住院處收入。以及各個科室檢查項目的分項統(tǒng)計工作。____年我負(fù)，責(zé)我院應(yīng)收款項和欠費(fèi)的管理工作。對于每月住院處轉(zhuǎn)來的欠費(fèi)，逐筆審核，對本院職工擔(dān)保而發(fā)生欠費(fèi)的情況進(jìn)行了統(tǒng)計財務(wù)人員個人述職報告范文精選3篇財務(wù)人員個人述職報告范文精選3篇。按照院里的有關(guān)規(guī)定，對這些欠費(fèi)進(jìn)行了催繳。經(jīng)過我的努力工作，為醫(yī)院催繳回來許多欠費(fèi)，其中一些是多年以前的，為醫(yī)院挽回了一定的經(jīng)濟(jì)損失。____年我開始擔(dān)任財務(wù)出納工作。每日負(fù)責(zé)存交住院處、收費(fèi)處的收入以及審核住院處、收費(fèi)處收入日報表;負(fù)責(zé)支票的存交、日常醫(yī)院所有的現(xiàn)金支付。我工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，每天記現(xiàn)金日記賬，跑銀行，務(wù)必做到每天的賬款相符。節(jié)假日醫(yī)院的活動從未參加過，就是過年除夕也是堅持崗位，認(rèn)認(rèn)真真，從未出過任何差錯。由于服務(wù)態(tài)度良好，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，踏實肯干，獲得醫(yī)院的嘉獎。
    ??這個月，我順利的通過會計師考試，在工作中，我用會計師的標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格要求自己。認(rèn)真審核原始憑證，正確使用會計科目，制作支出憑證。在此期間負(fù)責(zé)我院醫(yī)療保險，生育保險的結(jié)賬。在我接手之前，我院開設(shè)的便民快速門診的醫(yī)療保險帳從未結(jié)算過，從未與醫(yī)保中心對過賬。針對這種情況。我主動將便民快速門診的醫(yī)保帳按月打印出來，與醫(yī)保中心對賬。我做了大量的工作，細(xì)致而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂鹨环治霾檎?，半年多的便民門診醫(yī)保帳終于與醫(yī)保中心核對上了，結(jié)款十多萬元，為醫(yī)院的資金回籠作出了貢獻(xiàn)。
    ??經(jīng)過自己多年來積極努力地工作，我的業(yè)務(wù)能力得到提高，工作經(jīng)驗也更加豐富?；谖页錾墓ぷ髂芰Γ?月我被上級領(lǐng)導(dǎo)安排到第一分院，全面負(fù)責(zé)一分院的財會工作。經(jīng)過這次工作，我在會計業(yè)務(wù)方面得到了一次全面的鍛煉。我來之前，一分院財務(wù)工作很不規(guī)范，債權(quán)債務(wù)混亂，只有簡單的收入支出賬，完全不符合醫(yī)院會計的各項制度規(guī)范。針對這種情況我采取了如下措施：首先，根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度的規(guī)定，醫(yī)院會計科目設(shè)置的要求，將簡單的收入支出賬改為資產(chǎn)類、負(fù)債類、專用基金、固定基金、固定資產(chǎn)等分類賬、以及相應(yīng)的總賬。這樣，不僅賬目規(guī)范了，科目設(shè)置也合理了。
    ??其次，將一分院的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了徹底的清理，設(shè)立了應(yīng)付賬款明細(xì)賬，預(yù)收款明細(xì)賬。每一筆賬落實到人，落實到每一個單位。使債權(quán)債務(wù)一目了然，更加真實的反映出一分院的財務(wù)狀況。
    ??在這些基礎(chǔ)工作完成之后，我開始展開各項具體制度的建立。
    ??藥品經(jīng)濟(jì)核算制度。
    ??一分院原來的藥品銷售的核算，是以月末盤點藥房庫存數(shù)來倒推出當(dāng)月的藥品銷售量也就是所謂的以盤定銷。我廢除了這一不合理的方法，建立了規(guī)范的藥品經(jīng)濟(jì)核算制度：每個月一分院藥房購入藥品，購入時辦理入庫手續(xù)，入庫單一式三聯(lián)。一聯(lián)送交財務(wù)登記入賬，如未付款的根據(jù)廠家名稱登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬財務(wù)人員個人述職報告范文精選3篇工作報告。一聯(lián)藥房存留，一聯(lián)廠家留存。藥房銷售藥品與門診收費(fèi)實行微機(jī)聯(lián)網(wǎng)。每月銷售數(shù)量有據(jù)可查月末微機(jī)盤點與藥品實物盤點同時進(jìn)行，做到實存與賬存相符。如不符寫出書面的原因。月末制作藥房當(dāng)月購入銷售盤存報表送交財務(wù)，并將盤點表送交財務(wù)。財務(wù)設(shè)置藥品及藥品進(jìn)銷差價科目，月末通過計算綜合藥品差價率來計算本月銷售藥品的成本及藥品庫存數(shù)。使藥品的財務(wù)控制管理規(guī)范化。
    ??各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：自去年以來，在組織和領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，在同志們的大力幫助下，我走上了總會計師兼黨組秘書的工作崗位，市工商局總會計師述職報告。新的崗位對我自身提出新的要求，在工作中我緊緊圍繞“學(xué)習(xí)、實踐、自律。
    ??各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：
    ??自去年以來，在組織和領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，在同志們的大力幫助下，我走上了總會計師兼黨組秘書的工作崗位。新的崗位對我自身提出新的要求，在工作中我緊緊圍繞“學(xué)習(xí)、實踐、自律”的工作思路，加強(qiáng)自身建設(shè)，提升自我修養(yǎng)，較好地完成了領(lǐng)導(dǎo)和組織交辦的各項工作。
    格力公司財務(wù)報告篇八
    一、 總則
    財務(wù)管理細(xì)則
    一、總原則
    1、 公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。
    2、 嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準(zhǔn)確、完整。
    二 、財務(wù)工作崗位職責(zé)
    （一）財務(wù)經(jīng)理職責(zé)
    1、 對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。
    2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。
    3、 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。
    4、 其他相關(guān)工作。
    （二）財務(wù)主管職責(zé)
    1、 負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。
    2、 負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
    3、 負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。
    4、 負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
    5、 嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強(qiáng)財務(wù)管理。
    6、 參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。
    7、 組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。
    10、 負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
    11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
    12、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
    （三）會計職責(zé)
    3、 會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
    4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
    （四）出納職責(zé)
    1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
    2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
    3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。
    三、現(xiàn)金管理制度
    1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。
    2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。
    3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。
    4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
    5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費(fèi)報銷規(guī)定）。
    6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。
    四、支票管理
    1、 支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。
    2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。
    3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
    4、 支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單” ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
    5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。
    6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
    五、印鑒的保管
    1、銀行印鑒必須分人保管。
    2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。
    六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
    1、 出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時間進(jìn)行抽查。
    2、 出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。
    3、 其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
    支出審批制度
    一、目的
    1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。
    2、防止因私占用公司財產(chǎn)。
    二、適用原則
    （一）使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。（經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé)）。
    （二）部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。
    （三）授權(quán)方式可分為兩類：
    三、審批程序
    1、計劃內(nèi)報銷：
    經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、 分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、財務(wù)部
    2、超計劃報銷：
    經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、 分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、財務(wù)
    四、計劃審批內(nèi)容
    1、 購買日常辦公用品、計算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計劃，由運(yùn)營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表（經(jīng)各部門簽字確認(rèn)）。
    2、 固定資產(chǎn)與辦公家具（包括機(jī)房與oa設(shè)備）：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運(yùn)營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。
    3、 參展/會費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費(fèi)；外地展會如在參展費(fèi)中包含會務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會，予以報銷往返車票與會務(wù)費(fèi)；不住會的，報銷車票與差旅補(bǔ)助。
    3、 凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
    4、 差旅費(fèi)：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應(yīng)注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。
    5、 工資、獎金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財務(wù)發(fā)放。
    6、 業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)（含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)）、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批；計劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報公司總經(jīng)理審批。
    報銷審核制度
    一、原則
    1、嚴(yán)格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費(fèi)用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核（按照有關(guān)規(guī)定辦理）、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。
    2、加強(qiáng)報銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。
    3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報銷單上。
    二、支出相關(guān)部門審核
    對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。
    三、財務(wù)部門審核
    財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進(jìn)行審核。
    四、審核權(quán)限
    同審批權(quán)限。
    五、費(fèi)用報銷及借款時間一覽
    項 目 周一 周二 周三 周四 周五
    六、報銷手續(xù)
    嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票（所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字）交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。 計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證：
    1、 版面費(fèi)、廣告代理費(fèi)：由部門憑發(fā)票填寫費(fèi)用（成本）報銷單，財務(wù)部對票具進(jìn)行核實（附上媒體刊登的詳細(xì)清單），核對無誤后付款。
    2、 印刷費(fèi)（出片費(fèi)）：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實無誤后，填寫費(fèi)用（成本）報銷單，財務(wù)審核無誤后付款。
    3、 辦公用品、低值易耗品：由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買的，運(yùn)營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發(fā)票（附上驗收單及分?jǐn)偯骷?xì)）填寫費(fèi)用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費(fèi)用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。
    4、 機(jī)房與oa設(shè)備：技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費(fèi)用報銷單。
    5、 資料費(fèi)：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門（運(yùn)營管理中心）進(jìn)行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費(fèi)用報銷單。
    6、 差旅費(fèi)：于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費(fèi)憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。
    7、 業(yè)務(wù)費(fèi)用：所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱；加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字；交通費(fèi)須注明起始、地點及原因；禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量；快遞費(fèi)單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費(fèi)用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務(wù)人員應(yīng)將報銷憑證退回并說明原因。
    為保證公司差旅費(fèi)的合理使用，規(guī)范差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：
    1、 出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進(jìn)行各項公務(wù)活動的員工。
    2、 出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預(yù)計差旅費(fèi)金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運(yùn)營管理中心存檔。
    3) 報批手續(xù)：
    一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機(jī)，必須有總經(jīng)理審批同意，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。
    1、 工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費(fèi)。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。
    2、 出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實行定額包干（詳見后附差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)），由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。
    3、 出差乘坐火車，一般以硬臥為標(biāo)準(zhǔn)，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補(bǔ)助。
    6、 出差期間的交際應(yīng)酬費(fèi)，須事先請示總經(jīng)理特批。
    7、 往返機(jī)場、車站的市內(nèi)交通費(fèi)準(zhǔn)予單獨(dú)憑車票報銷（不含出租車費(fèi)用）。
    8、 出差參加展示會的運(yùn)雜費(fèi)、門票等準(zhǔn)予單獨(dú)憑票報銷；對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費(fèi)用由對方負(fù)擔(dān)的，不得在公司報銷路費(fèi)并領(lǐng)取補(bǔ)助.
    10、 出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報銷，不享受任何補(bǔ)助。
    11、 出差補(bǔ)助天數(shù)的計算方法：
    財務(wù)部規(guī)章、制度
    全體財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)及會計制度。敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認(rèn)真踏實，樹立為客戶服務(wù)意識。貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。
    一、財務(wù)部職責(zé)范圍
    1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財務(wù)工作的合法性。
    2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財務(wù)工作程序執(zhí)行。
    3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。
    4、編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。
    5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。
    7、負(fù)責(zé)公司材料庫、辦公用品庫的管理。
    8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
    9、及時核算和上繳各種稅金。
    10、參與項目部與施工隊結(jié)算，參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)算。
    11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
    12、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。
    13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。
    二、借款和各種費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度
    借款審批及標(biāo)準(zhǔn)：
    1、出差借款：出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批；借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。
    2、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
    3、購置固定資產(chǎn)借款：施工用具、加工設(shè)備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設(shè)施單價2000元以上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款單報總裁審批后，方可由相應(yīng)部門辦理。購置固定資產(chǎn)必須開具正式發(fā)票。
    4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據(jù)實際情況核定，報總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結(jié)清。
    5、其他臨時借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。
    6、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳，報帳后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項的，財務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。
    7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
    8、嚴(yán)格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員做擔(dān)保并由總裁批準(zhǔn)后方可借支。
    日常費(fèi)用報銷：
    1、公司員工在日常費(fèi)用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。
    2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證
    明。
    3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷；
    5、補(bǔ)充說明
    如報銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力；或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。
    財務(wù)部總監(jiān)崗位職責(zé)
    1、編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。
    2、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    3、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。
    4、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
    財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)
    1、負(fù)責(zé)協(xié)助財務(wù)總監(jiān)組織本公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工作。
    2、制定和管理稅收政策及程序。
    3、建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財務(wù)管理的規(guī)章制度。
    4、組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟(jì)活動分析，組織編制公司財務(wù)計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
    5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應(yīng)商的結(jié)算。
    6、認(rèn)真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執(zhí)行會計制度和財務(wù)管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。
    7、負(fù)責(zé)全公司財務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和學(xué)習(xí)的工作，合理協(xié)調(diào)各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
    8、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的.其他工作。
    9、負(fù)責(zé)會計監(jiān)交工作。
    財務(wù)部成本會計崗位職責(zé)
    1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構(gòu)成等。
    2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費(fèi)用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結(jié)合合同督促項目部回款。
    3、按照各工程預(yù)算進(jìn)行工程成本的控制。
    4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執(zhí)行情況。
    5、及時、準(zhǔn)確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳。
    6、準(zhǔn)確把握各項材料采購、分包勞務(wù)合同，按合同執(zhí)行付款。
    7、工程付款依據(jù)合同、財務(wù)帳、工程預(yù)算進(jìn)行審核。
    8、工程完工后，準(zhǔn)確核算出工程成本，編報工程成本表。
    9、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。
    勝 21:56:10
    、憑證
    1、憑證的編號：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時間發(fā)生先后順序統(tǒng)一編號，編號要求使用號碼打印機(jī)。
    2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負(fù)責(zé)誰編制，編制后應(yīng)及時簽章，各項目工地由專職會計進(jìn)行具體分工。
    3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要欄要求詳細(xì)、逐行填寫，不得省略，各級科目統(tǒng)一使用，整個票面不允許有任何涂改。
    4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉審核；最終由財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行最后審核。
    憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢，第三天登帳完畢。
    5、憑證的保管：憑證統(tǒng)一由一名財務(wù)人員進(jìn)行裝訂、保管，此人對憑證的總體情況負(fù)責(zé)。
    三、帳簿
    1、由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應(yīng)付帳款明細(xì)帳、工程施工明細(xì)帳、工程材料明細(xì)帳。
    2、以上各帳簿由相應(yīng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行記錄。
    3、以上各帳簿的記錄應(yīng)使用楷書，書寫清楚，按月合計，按季度進(jìn)行累計。如果有填寫錯誤應(yīng)使用劃線更正法或紅字沖消法，并由經(jīng)辦人蓋章。
    四、報表
    1、報表分為對外報表和對內(nèi)報表。
    2、對外報表為向各主管機(jī)關(guān)報送的報表，主要有資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、其他報表。
    3、對內(nèi)報表為公司內(nèi)部要求填制匯總的各種報表，內(nèi)部報表有：按部門分類的管理費(fèi)用表，按區(qū)域、人員分類的經(jīng)營費(fèi)用表，按工程、供應(yīng)商進(jìn)行分類的進(jìn)貨付款表，按工程分類的項目管理費(fèi)用表，按供應(yīng)商、工程進(jìn)行分類的應(yīng)付帳款表，按工程、分包隊伍進(jìn)行分類的預(yù)付帳款表，以上報表為按月填報；工程成本分析表，在工程完工時，結(jié)合預(yù)算、結(jié)算、實際使用情況進(jìn)行統(tǒng)計的報表。
    4、以上報表由指定會計負(fù)責(zé)進(jìn)行編制。并建立相應(yīng)的編制審核程序。
    五、主要科目解釋
    1、預(yù)付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進(jìn)行核算。
    2、應(yīng)付帳款：此科目用來核算所有供應(yīng)商的進(jìn)貨和付款情況，因此凡是供應(yīng)商的進(jìn)貨和付款均使用此科目。
    3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工程成本明細(xì)項進(jìn)行核算。
    4、管理費(fèi)用：管理費(fèi)用用來核算公司各部門，常發(fā)生的各項費(fèi)用，按照二級科目部門，三級科目具體明細(xì)項目進(jìn)行核算。
    5、經(jīng)營費(fèi)用：經(jīng)營費(fèi)用科目用來核算業(yè)務(wù)部門的所有費(fèi)用，按照二級科目人員，三級科目具體明細(xì)項目進(jìn)行核算。
    六、應(yīng)付帳款的確認(rèn)原則：
    1、用經(jīng)過工程現(xiàn)場相關(guān)人員簽字的原始入庫單原件和供應(yīng)商的發(fā)貨清單確認(rèn)應(yīng)付帳款和工程施工，以降低因傳真不清楚而造成的錯誤。
    2、使用經(jīng)過采供部、財務(wù)部要求的會簽單確認(rèn)應(yīng)付帳款和工程成本。
    3、對于應(yīng)付帳款已經(jīng)確認(rèn)需要調(diào)整的情況：如果是現(xiàn)場入庫錯誤應(yīng)由現(xiàn)場出具調(diào)整說明，并結(jié)合材料部門的定料單，財務(wù)部門才能予以調(diào)帳；如果是因為材料人員對材料價格等計算錯誤的情況，應(yīng)由材料人員出具調(diào)整說明，并需附原書寫錯誤的入庫單復(fù)印件，財務(wù)部門才能予以調(diào)帳。所有調(diào)帳必須經(jīng)材料部門和財務(wù)部門最高主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。
    公司財務(wù)管理制度
    全體財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認(rèn)真踏實，樹立為客戶服務(wù)意識。
    一、財務(wù)部職責(zé)范圍
    1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財務(wù)工作的合法性。
    2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財務(wù)工作程序執(zhí)行。
    3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。
    4、編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。
    5、進(jìn)行成本、費(fèi)用核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表。
    7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
    8、及時核算和上繳各種稅金。
    9、參與業(yè)務(wù)項目結(jié)算，參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)算。
    10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
    11、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。
    12、加強(qiáng)本部門人員的培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。
    二、借款和各種費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度
    借款審批及標(biāo)準(zhǔn)：
    1、出差借款： 出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取 “借款單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批；持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。
    2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉(zhuǎn)另一出差地人員借款，先請一代理人到財務(wù)部部領(lǐng)取 “借款單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批；持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。
    3、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
    4、其他臨時借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。
    5、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳，報帳后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項的，財務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。
    6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
    7、嚴(yán)格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員批準(zhǔn)后方可借支。
    三、日常費(fèi)用報銷：
    1、公司員工在日常費(fèi)用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。
    2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
    3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷;
    5、補(bǔ)充說明
    如報銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。
    財務(wù)部崗位職責(zé)
    3、保管好庫存現(xiàn)金，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失；
    4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章；
    5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票；
    6、負(fù)責(zé)登記各項經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳；
    10、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，鉤稽關(guān)系清楚；
    11、負(fù)責(zé)裝訂、管理會計檔案；
    14、按照各工程預(yù)算進(jìn)行工程成本的控制；
    15、每月末及時督促各項目部報帳；
    16、及時、準(zhǔn)確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳；
    17、準(zhǔn)確把握各項材料采購、分包勞務(wù)合同，按合同執(zhí)行付款；
    18、工程付款依據(jù)合同、財務(wù)帳、工程預(yù)算進(jìn)行審核；
    19、編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案；
    21、參與業(yè)務(wù)項目、采購部與材料供應(yīng)商的結(jié)算；
    22、認(rèn)真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執(zhí)行會計制度和財務(wù)管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議；
    23、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。
    財 務(wù) 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 范
    財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分，它對財務(wù)部門日常具體工作進(jìn)行指導(dǎo)和解釋。
    一、 票據(jù)
    1、 票據(jù)的種類：
    (1) 外部取得的原始發(fā)票;
    (2) 公司自制的差旅費(fèi)報銷單;
    (3) 公司自制的支出證明單。
    2、 票據(jù)的報銷要求：
    (1) 外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責(zé)任公司)、服務(wù)項目、金額(大小寫應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。
    (2) 公司自制的差旅費(fèi)報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機(jī)等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補(bǔ)貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。
    (3) 公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據(jù)的情況，填寫此單據(jù)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，可以報銷;另一種為對于一次報銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證明單進(jìn)行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。
    三、成本控制崗位職責(zé)
    1.遵守各項財政法律、法規(guī)、企業(yè)會計制度，按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。
    2.負(fù)責(zé)會計憑證的編制、錄入及會計賬的登記，保證單據(jù)齊全、手續(xù)完備，各要素準(zhǔn)確無誤。
    3. 核算公司全部收入、成本、裝修、樣板等；每日對分公司的收入生成憑證，與日報表核對，收入、資金余額等；月末核算部門利潤；對分銷客戶、承包店、加盟商進(jìn)行核算管理，計算他們的經(jīng)營成果、各類嘉獎、補(bǔ)貼；提取固定資產(chǎn)折舊；裝修費(fèi)、運(yùn)費(fèi)攤銷，處理總部報銷業(yè)務(wù)。
    4.負(fù)責(zé)各種發(fā)票的申購、登記、開據(jù)與保管以及會計檔案的整理。
    5. 負(fù)責(zé)稅收管理，按稅務(wù)部門規(guī)定的時間申報納稅。負(fù)責(zé)公司年檢、營業(yè)執(zhí)照變更等工作。
    6.負(fù)責(zé)相關(guān)財務(wù)報告的編制，保證準(zhǔn)確及時。報告包括（但不限于）：匯總每日日報表、損益報表（含累計）、品牌銷售及利潤報表、年度銷售任務(wù)完成報表、部門利潤分析表。
    7.負(fù)責(zé)每月會計憑證的裝訂，會計資料的統(tǒng)計歸檔工作。
    8.負(fù)責(zé)督促出納人員按日做庫存現(xiàn)金盤點日報表，并負(fù)責(zé)核對現(xiàn)金，并在日報表上簽字。
    9.負(fù)責(zé)總部及北京分公司工資發(fā)放、工資分配。每月工資發(fā)放完畢后，將工資匯總表、明細(xì)表、試算表以及有關(guān)部門提供的通知單裝訂成冊，并在封面注明記賬憑證號，歸檔；負(fù)責(zé)積累工資、津貼發(fā)放規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)資料，每月將工資發(fā)放匯總表，試算表及封面打印，經(jīng)審簽后報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
    10.服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時性工作。
    四、往來管理崗位職責(zé)
    1.負(fù)責(zé)與各往來單位的款項結(jié)算與對賬工作。
    2.負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理：合作供應(yīng)商（包括美亦等受托代銷業(yè)務(wù)）合同管理、結(jié)算、嘉獎提成、廣告、裝修、補(bǔ)貼、存貨進(jìn)價監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應(yīng)商、勞務(wù)供應(yīng)商的往來（運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、委托加工費(fèi)等）。
    3.負(fù)責(zé)超市管理、核算、對賬，按時結(jié)算款項。
    4.負(fù)責(zé)存貨質(zhì)量、銷售品種分布、滯銷商品等分析。
    5.負(fù)責(zé)短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與管理。
    6.負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收預(yù)收款的管理。
    7.根據(jù)工作流程，復(fù)核并執(zhí)行對外匯款通知。
    格力公司財務(wù)報告篇九
    [摘要]防范上市公司的財務(wù)報告粉飾問題是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，本文分析其關(guān)鍵在于造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體，并進(jìn)而分別從供給、需求主體兩方面著重闡述了為此目標(biāo)所需采取的諸項具體舉措，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)、提升投資者素質(zhì)等。同時，本文也指出、探討了在制度層面應(yīng)進(jìn)行的其他配套改革，這些制度主要分為會計制度、證券監(jiān)管法規(guī)、注冊會計師制度三方面;并在最后對政府部門如何強(qiáng)化對這一問題的監(jiān)督提出了建議。
    財務(wù)報告粉飾一直是證券市場的”痼疾“，極大危害了投資者的利益以及證券市場優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮，因而各國政府、學(xué)界均將其作為研究的重點。我國會計學(xué)者近年來也對這一間題展開了研究(黃世忠，；陸建橋，1999；劉杰，1999;等)，這些研究側(cè)重于證實這一問題的存在，分析其表現(xiàn)形式。本文擬對如何構(gòu)建上市公司財務(wù)報告粉飾防范體系談點粗淺認(rèn)識。防范財務(wù)報告粉飾，提高財務(wù)信息質(zhì)量，是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，而完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體，是其中的一條根本性措施；與此同時，也必須實施如加強(qiáng)對財務(wù)報告編報的監(jiān)督、完善會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則、以及建立健全相關(guān)法律制度等配套措施。
    一、造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體。
    上市公司管理層與投資者之間客觀上存在著信息不對稱，財務(wù)報告是消除這一不對稱的主要方式之一，或者說，財務(wù)報告是這兩者之間圍繞財務(wù)信息相互博弈的結(jié)果(scott，)。因此，防范財務(wù)報告粉飾的根本性出路在于從這二者人手:造就恰當(dāng)?shù)闹黧w，讓它們擁有足夠的理性、適度的手段。
    1．打造有效的財務(wù)報告需求主體。當(dāng)前上市公司存在財務(wù)報告粉飾現(xiàn)象的主要原因應(yīng)在于需求主體缺位，即尚未形成有效的.財務(wù)信息需求市場。因此，治理財務(wù)報告粉飾，必須側(cè)重解決這一問題，其關(guān)鍵性的舉措包括完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)和提升投資者素質(zhì)。
    [1][2][3][4][5]。
    格力公司財務(wù)報告篇十
    上市公司的財務(wù)報告是一種公共產(chǎn)品，使用者為數(shù)眾多，包括政府部門、大量的投資者等。上市公司財務(wù)報告粉飾將可能產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果，進(jìn)而引發(fā)諸多法律責(zé)任問題。近年來，這一問題呈愈演愈烈之勢。以為例，該年因財務(wù)報告粉飾，投資者先后狀告山東渤海公司和紅光實業(yè)公司；瓊民源公司董事長及財務(wù)主管“開創(chuàng)”上市公司高級管理人員承擔(dān)刑事責(zé)任的“先河”；東方鍋爐公司的前任董事長、總經(jīng)理亦受到刑事制裁。這些案例昭示著研究上市公司財務(wù)報告粉飾的法律責(zé)任問題已經(jīng)非常迫切了。本文擬不揣冒昧，對此作一粗淺的探討。
    上市公司財務(wù)報告粉飾涉及的法律主體除上市公司及管理當(dāng)局外，還可能包括為其審計的會計師事務(wù)所及注冊會計師，為其進(jìn)行資產(chǎn)評估的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估師等機(jī)構(gòu)和人員。
    我國《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律明確規(guī)定上市公司及其管理當(dāng)局要對提供虛假財務(wù)報告承擔(dān)法律責(zé)任。然而如何認(rèn)定虛假財務(wù)報告以及由誰來認(rèn)定，卻沒有明確規(guī)定。
    首先，判斷上市公司的財務(wù)報告虛假的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。對于虛假財務(wù)報告的判斷標(biāo)準(zhǔn)，在會計專業(yè)人士看來，通常以會計準(zhǔn)則為依據(jù)，即只要符合會計準(zhǔn)則，不管財務(wù)報告所反映的內(nèi)容與事實是否有出入，都不能認(rèn)定為虛假財務(wù)報告；非會計專業(yè)人士對虛假財務(wù)報告的認(rèn)定則比較直觀，即只要財務(wù)報告所反映的內(nèi)容與事實有所出入，就認(rèn)定其是虛假的。顯然，這兩種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在重大差異，會計專業(yè)人士強(qiáng)調(diào)的是會計的過程，非會計專業(yè)人士強(qiáng)調(diào)的是會計結(jié)果。然而，從各自的角度看又都有道理。這種分歧勢必給司法實踐帶來一定的困難。為此，一方面應(yīng)該加強(qiáng)對會計準(zhǔn)則的宣傳，讓社會各界增加了解;另一方面，在制定會計準(zhǔn)則時，必須廣泛聽取社會各界的意見，盡量縮小會計專業(yè)人士與非專業(yè)人士的認(rèn)識差距，便會計準(zhǔn)則真正具有公認(rèn)性，真正成為“公認(rèn)會計準(zhǔn)則”，只有這樣，依據(jù)會計準(zhǔn)則來認(rèn)定虛假財務(wù)報告才可能被社會各界所接受。
    第二，如何認(rèn)定虛假財務(wù)報告產(chǎn)生的原因，是故意還是過失，是一般過失還是重大過失，也是追究公司及其管理當(dāng)局法律責(zé)任必須慎重考慮的一個十分棘手的問題。在司法實踐中，公司管理當(dāng)局對故意、一般過失、重大過失三種情況所承擔(dān)的法律責(zé)任是不同的。但有關(guān)法規(guī)沒有對此做出具體規(guī)定。這必然給實際認(rèn)定工作造成困難，由于缺乏明確的法律規(guī)定，在某些情況下，是很難在故意與過失，尤其在一般過失與重大過失之間作出明確區(qū)分的。為便于準(zhǔn)確認(rèn)定法律責(zé)任，必須提供一些具有可操作性的認(rèn)定指南。
    第三，有關(guān)法規(guī)對虛假財務(wù)報告應(yīng)由誰負(fù)責(zé)判定留有空白。這導(dǎo)致在實際工作中出現(xiàn)了財政部門、證券監(jiān)管部門、審計部門均在各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)對虛假財務(wù)報告進(jìn)行認(rèn)定的混亂現(xiàn)象，這對治理財務(wù)報告粉飾問題是很不利的。在虛假財務(wù)報告的判定機(jī)構(gòu)上，應(yīng)該予以適當(dāng)統(tǒng)一。
    (二)會計師事務(wù)所及注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定及認(rèn)定機(jī)構(gòu)。
    上市公司粉飾財務(wù)報告時，為其出具審計報告的會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)否承擔(dān)法律責(zé)任呢?按有關(guān)法規(guī)規(guī)定，注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的前提是出具了虛假審計報告，但是，何為虛假的審計報告?如何認(rèn)定虛假的審計報告?虛假審計報告由誰來進(jìn)行認(rèn)定呢?這些問題都需要進(jìn)一步的澄清。
    1．虛假審計報告的認(rèn)定。
    首先分析一下會計界是如何認(rèn)定虛假審計報告的。按照《注冊會計師法》第21條的規(guī)定，判斷虛假審計報告的關(guān)鍵在于是否遵循了有關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。該法第35條規(guī)定:中國注冊會計師協(xié)會依法擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。中國注冊會計師協(xié)會依據(jù)這一規(guī)定制定了獨(dú)立審計準(zhǔn)則?！丢?dú)立審計基本準(zhǔn)則》第8和9條以及《審計報告準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定表明:會計界對審計報告的真實與虛假是從審計過程的角度來進(jìn)行認(rèn)定的。這一點在《錯誤與舞弊準(zhǔn)則》第7條中體現(xiàn)得最為明顯，它規(guī)定:由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制制度的固有限制，注冊會計師依照獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊。由于現(xiàn)代審計本身的特點，以及抽樣審計及制度基礎(chǔ)審計或風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用，使得注冊會計師即使恪守審計準(zhǔn)則，也不能保證發(fā)現(xiàn)公司所編制財務(wù)報告中的虛假或隱瞞之處，從而可能導(dǎo)致其出具的審計報告與事實不符。從重要性原則來看，即使財務(wù)報告有失實之處，如果不重要，也不影響審計意見。
    不能認(rèn)為其工作的結(jié)果是‘虛假’的，其邏輯是很荒唐的?！?BR>    從以上分析中可以看出，分歧的實質(zhì)表現(xiàn)在兩個方面:一是注冊會計師職業(yè)執(zhí)業(yè)狀況與社會公眾對注冊會計師的期望存在較大差距。二是現(xiàn)行的獨(dú)立審計準(zhǔn)則尚不是“一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則”，缺乏足夠的權(quán)威性。為了注冊會計師行業(yè)的生存和滿足社會公眾的需要，注冊會計師行業(yè)必須采取強(qiáng)有力的措施來逐步縮小期望差距，其關(guān)鍵在于使獨(dú)立審計準(zhǔn)則成為“一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則”。
    2．虛假審計報告產(chǎn)生原因的認(rèn)定。
    有關(guān)法規(guī)也末對虛假審計報告產(chǎn)生原因做出詳細(xì)的規(guī)定。我們不妨借助國外的經(jīng)驗來對此進(jìn)行詳細(xì)分析。在國外的司法實踐申產(chǎn)生虛假審計報告的原因可分為三類，即過失、重大過失、欺詐。
    評價注冊會計師的過失，是以其他合格注冊會計師在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。當(dāng)過失給他人造成損害時，注冊會計師應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失，普通過失(ordinarynegligence)是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求；重大過失（grossnegligence)則是指注冊會計師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的主要要求執(zhí)行審計。首先，如果上市公司財務(wù)報告中存在重大錯報事項，注冊會計師運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)審計程序通常應(yīng)予發(fā)現(xiàn)，因工作疏忽未能將重大錯報事項查出來，就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。其次，注冊會計師對公司財務(wù)報告項目的證實審計是以其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的研究與評價為基礎(chǔ)的。如果內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不太健全，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大抽樣范圍，這樣，一般都能揭示出由此產(chǎn)生的錯報，否則，就具有重大過失的性質(zhì)。如果公司的內(nèi)部控制制度本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效，由于注冊會計師查出這種錯報事項的可能性相對較小，因而法院一般會認(rèn)為注冊會計師對此沒有過失或只具有普通過失。
    對于注冊會計師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知公司的財務(wù)報告有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，例如出具無保留意見審計報告。作案具有不良動機(jī)是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。與欺詐相關(guān)的另一個概念是“推定欺詐”(constructivefraud)，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。推定欺詐和重大過失這兩個概念的界限往往很難劃定，美國許多法院將注冊會計師的重大過失解釋為推定欺詐，特別是近年來有些法院放寬了“欺詐”一詞的范圍，使得推定欺詐和欺詐在法律上成為等效的概念。這樣，具有重大過失的注冊會計師的法律責(zé)任就進(jìn)一步加大了。
    3．虛假審計報告的認(rèn)定機(jī)構(gòu)。
    在實際工作中，對虛假審計報告的認(rèn)定機(jī)構(gòu)也包括多個部門，這種狀況必然帶來了一些混亂，從而對治理財務(wù)報告粉飾問題造成不利影響，應(yīng)予以適當(dāng)統(tǒng)一。
    (三)其他法律主體法律責(zé)任的認(rèn)定及認(rèn)定機(jī)構(gòu)。
    上市公司財務(wù)報告粉飾的法律責(zé)任還可能涉及其他法律主體，如資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估師等。對他們的法律責(zé)任如何認(rèn)定以及由誰來進(jìn)行認(rèn)定，亦是解決財務(wù)報告粉飾中有關(guān)法律問題的重要方面。
    對于資產(chǎn)評估人員，根據(jù)《資產(chǎn)評估管理辦法》其承擔(dān)法律責(zé)任的前提是“作弊或者玩忽職守，致使資產(chǎn)評估結(jié)果失實”。其他有關(guān)法規(guī)也作了類似的規(guī)定。然而，何為資產(chǎn)評估結(jié)果失實呢?在原來的.資產(chǎn)評估管理體制下，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供的資產(chǎn)評估結(jié)果需要國有資產(chǎn)管理部門加以確認(rèn)，通常不大可能發(fā)生失實的資產(chǎn)評估結(jié)果。但在資產(chǎn)評估管理體制改革后，國有資產(chǎn)管理部門不再確認(rèn)資產(chǎn)評估結(jié)果，僅確認(rèn)資產(chǎn)評估確認(rèn)方法；與此同時，陸續(xù)出現(xiàn)了非國有上市公司收購非國有資產(chǎn)等所進(jìn)行的與國有資產(chǎn)管理部門無關(guān)的資產(chǎn)評估。在這種新的形勢下，就可能發(fā)生失實的資產(chǎn)評估結(jié)果。
    由于資產(chǎn)評估這項工作本身的特點，決定了即使兩家水平相當(dāng)、非常注重質(zhì)量的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對同一項資產(chǎn)進(jìn)行評估，也可能得出不同的結(jié)果。換言之，要想認(rèn)定一項資產(chǎn)評估結(jié)果失實，從技術(shù)的角度看非常困難。或許正因如此，實務(wù)中才會出現(xiàn)“公司上市前的資產(chǎn)評估是‘財務(wù)包裝’的一項重要內(nèi)容”，上市公司利用資產(chǎn)評估――進(jìn)行“利潤包裝”的案例也才會屢見不鮮。至于資產(chǎn)評估結(jié)果失實的認(rèn)定機(jī)構(gòu)，有關(guān)法規(guī)也沒有給出明確的規(guī)定。由此，我們認(rèn)為應(yīng)該重新審視有關(guān)法規(guī)，采取某種類似“釜底抽薪”的做法。例如，在公司改組上市時，嚴(yán)禁按照資產(chǎn)評估結(jié)果調(diào)賬。
    (一)現(xiàn)行規(guī)定描述。
    現(xiàn)行的許多法規(guī)，包括《刑法》、《公司法》、《證券法》以及《會計法》等都對上市公司及管理當(dāng)局因粉飾財務(wù)報告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任做出了規(guī)定，這些規(guī)定具有如下特征：
    規(guī)對公司管理當(dāng)局因粉飾財務(wù)報告應(yīng)否承擔(dān)民事責(zé)任，或是沒有規(guī)定，或是僅僅作了原則性規(guī)定。例如《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》對此僅作了原則性規(guī)定《證券法》則末作規(guī)定。也許這是要我們援引《民法通則》的有關(guān)規(guī)定，但《民法通則》第106條也只是規(guī)定：“公民、法人由于過錯侵害國家的、集體的財產(chǎn)，侵害他人財產(chǎn)、人身的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任?！边@一規(guī)定本身亦十分原則。
    2．會計師事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類。
    會計師事務(wù)所及注冊會計師因出具虛假審計報告應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任同樣包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任?！缎谭ā贰豆痉ā贰蹲C券法》以及《注冊會計師法》等法規(guī)均對此作了規(guī)定。
    根據(jù)這些規(guī)定，會計師事務(wù)所因提供虛假審計報告所受到的處罰可能包括:(1)行政責(zé)任，即警告、沒收非法所得、罰款、暫停全部或部分經(jīng)營業(yè)務(wù)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證、撤銷事務(wù)所等。(2)民事責(zé)任，即給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
    注冊會計師因出具虛假審計報告而可能受到的處罰包括:(1)行政責(zé)任，即警告、沒收非法所得、罰款、暫停執(zhí)行全部或部分業(yè)務(wù)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證、吊銷注冊會計師資格證書等。(2)刑事責(zé)任，即處五年以下有期徒刑或者拘役。
    其他法律責(zé)任主體在上市公司財務(wù)報告粉飾問題上應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任也分行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任三類，我們不再加以詳述。
    (二)行政責(zé)任。
    由以上敘述可見，因財務(wù)報告粉飾問題而受到行政處分是當(dāng)前追究法律責(zé)任的主要形式。并且，行政處分的形式也多種多樣。然而，行政處分真的那么有效嗎?對行政處分作簡單的分析后，我們就會發(fā)現(xiàn)其不少弊端。
    首先，行政處分的威懾作用不夠。警告處分不疼不癢，因為警告是建立在人們十分珍惜榮譽(yù)的基礎(chǔ)上，但在實際工作中，許多人不以受到警告處分為恥;撤職或開除處分，由于上市公司等通常沒有主管部門，其管理當(dāng)局無所謂來自主管部門的撤職、處分，只可能受到來自證券監(jiān)管部門的處分，對許多人來說，這并不能形成一種威懾力，因為在實際工作中，這種處分往往演變成調(diào)離原工作崗位，或許還有可能得到提升；沒收違法所得的處分是理所當(dāng)然的，但要知道，查到的違法收人在實際違法收人中所占的比重往往不是很高，對一些人來說，也許還是“有利可圖”的；罰款處分時，為數(shù)不多的罰款也不能形成威懾力，因為這點罰款往往早在、或以后會在其他事項中得到補(bǔ)償；吊銷資格證書的處分理應(yīng)具有較高的威力，但在實際中沒有資格證書的可以從前臺走同后臺，工作照樣千，薪酬福利照樣拿。由此看來，行政處分的威力并沒有立法者所想象的那么大。
    其次從行政處分的時效性來看。《行政處罰法》第29條規(guī)定：“違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰”。這在客觀上給行政處罰的運(yùn)用造成了很木的限制，不少人也因此萌發(fā)了僥幸之心。
    從上述分析知，行政責(zé)任雖然是追究財務(wù)報告粉飾法律主體法律責(zé)任的一種重要形式，但由于其存在上述弊端，我們不應(yīng)對其過于看重。
    (三)刑事責(zé)任。
    第一，因粉飾財務(wù)報告被處以刑事責(zé)任的案例并不多見，就是被處以刑事處罰，處罰也不是十分嚴(yán)厲。就拿轟動一時的瓊民源案來說，最后判決的結(jié)果是兩人分別被處以兩年和三年徒刑，與該案件本身的惡劣程度相比，嚴(yán)厲與否不言自明。導(dǎo)致這一情況的根本原因何在?一來可能與我國這種只有在犯罪事實清楚、證據(jù)確實充分才定罪量刑的刑事制度有關(guān)，許多案件難以尋找到確鑿的證據(jù);二來可能與財務(wù)報告粉飾問題較為嚴(yán)重，以至法不責(zé)眾有關(guān)。然而，“規(guī)定了刑事處罰，執(zhí)行時不得不稀稀拉拉，這就象狗光叫不咬人，久而久之，人們就不把它當(dāng)作回事了?！?BR>    第二，對某些人來說，刑事責(zé)任并不會讓其“望而卻步”。對他們來說，“如果通過內(nèi)幕交易等非法行動能夠狠狠‘發(fā)它一筆’，坐兩三年牢快活后半生，也是值得考慮的買賣。”
    第三，對法人犯罪，刑事責(zé)任無用武之地。縱然法人犯罪，可以追究法人代表和有關(guān)人員的刑事責(zé)任，但這可能無法對法人犯罪形成威懾力。追究某些個人的刑事責(zé)任，則有可能出現(xiàn)“替死鬼”的現(xiàn)象。
    以上的分析表明，針對當(dāng)前狀況和刑事責(zé)任本身的特點，一方面需要加強(qiáng)刑事處罰的力度；另一方面，在追究有關(guān)法律責(zé)任主體法律責(zé)任時，也需要考慮刑事處罰效力的局限性。
    (四)民事責(zé)任。
    規(guī)者被發(fā)現(xiàn)和處罰的可能性，大大提高制裁的威懾效果?！蓖b于此，應(yīng)盡快建立健全民事賠償制度，充分發(fā)揮民事賠償制度的作用。
    就目前的情況而言，要充分發(fā)揮民事賠償制度的作用，必須解決好以下幾個問題：
    第一，要建立“信賴假定制度”。在一投資者起訴紅光實業(yè)案中，法院以原告無法證明其損失與被告虛假陳述的因果關(guān)系為由裁定駁回原告的起訴。顯然，在民事訴訟中，我們不希望這種情況經(jīng)常出現(xiàn)。但要證明損失與虛假陳述之間的因果關(guān)系，是非常困難的。因此，建議引入國外的“信賴假定制度”，即假定原告在進(jìn)行投資決策時，已經(jīng)信賴了被告提供的虛假陳述。
    第二，要完善代表人訴訟制度。由于個別投資者的利益有限，他們往往不愿意去起訴大公司、大機(jī)構(gòu)。原因是告倒大公司、大機(jī)構(gòu)費(fèi)時費(fèi)力，告倒它們的難度大。這一問題不解決，勢必難以充分發(fā)揮民事賠償制度的作用。而解決這一問題，需要完善代表人訴訟制度，以發(fā)揮集團(tuán)訴訟的作用。
    第三，要對民事賠償金額的確定方式做出詳細(xì)的規(guī)定，這既是起訴人在起訴時需要了解的，也是實施民事賠償制度的關(guān)健。但迄今為止，如何承擔(dān)民事賠償責(zé)任，應(yīng)賠償哪些經(jīng)濟(jì)損失，在法律上還是一個非常模糊的問題。
    (五)法律責(zé)任的分擔(dān)。
    首先，我們來分析有關(guān)各方的歸責(zé)原則。就發(fā)行人紅光實業(yè)來說，我國《證券法》規(guī)定了發(fā)行人的無過失責(zé)任。只要存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人就要承擔(dān)賠償責(zé)任。因此，紅光實業(yè)承擔(dān)民事賠償責(zé)任在所難免。但原告并沒有起訴紅光實業(yè)。
    對發(fā)行人的董事、監(jiān)事、經(jīng)理，根據(jù)《證券法》的規(guī)定，僅是“負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理”負(fù)有連帶賠償責(zé)任，這里實行的是推定過錯責(zé)任。同樣，根據(jù)《證券法》的規(guī)定，主承銷商與發(fā)行人一樣承擔(dān)無過錯責(zé)任，主承銷商負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理負(fù)有推定過錯責(zé)任。對于其他法律責(zé)任主體而言，《證券法》規(guī)定：“為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任?！睂Υ艘?guī)定，我們只能理解為這些機(jī)構(gòu)承擔(dān)的也是推定過錯責(zé)任。
    對于法律責(zé)任的分擔(dān)問題，若任何一項法規(guī)均末予以規(guī)定，其結(jié)果往往是引用“深口袋理論”(deeppocketstheory)，即采取誰最有能力承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任就由誰來承擔(dān)的原則。這種分擔(dān)方式使得法律責(zé)任轉(zhuǎn)移到有經(jīng)濟(jì)能力承擔(dān)的一方，由此將導(dǎo)致過失與法律責(zé)任的不相匹配，同時又慫恿了那些沒有經(jīng)濟(jì)能力者去粉飾財務(wù)報告。在這一間題上，建議借鑒美國《私有證券訴訟改革法令》中的做法，即根據(jù)被告錯誤程度承擔(dān)相應(yīng)比例的賠償責(zé)任。
    面對愈演愈烈的財務(wù)報告粉飾問題，我們必須做好一件事:強(qiáng)化有關(guān)的法律制裁。從犯罪經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)，決定制裁的威懾效果取決于兩個變量――法律責(zé)任的確定性程度和法律責(zé)任的嚴(yán)厲程度。法律責(zé)任愈嚴(yán)厲，承擔(dān)法律責(zé)任的可能性愈大，威懾效果就愈強(qiáng)，反之就愈差。因而，制裁的威懾效果取決于這兩個變量的最佳組合。要提高威懾效果，就必須提高法律責(zé)任的確定性程度或嚴(yán)厲程度，或者同時提高這二者。應(yīng)該說，在我國目前情況下，上市公司財務(wù)報告粉飾問題的嚴(yán)重性與財務(wù)報告粉飾法律責(zé)任的威懾效果低下有著極大的關(guān)系。因此，要解決這一間題，就必須設(shè)法提高財務(wù)報告粉飾法律責(zé)任的威懾效果，而其具體措施只能是在提高法律責(zé)任的確定性程度與嚴(yán)厲程度兩個方面想辦法。
    就提高法律責(zé)任的嚴(yán)厲程度來講，加強(qiáng)行政處罰和充分利用民事賠償制度是理所應(yīng)當(dāng)之舉。誠如前述，某些行政處罰本身的威懾效果十分有限，但我們可以從其他方面予以彌補(bǔ)，例如提高罰款的金額等。對于民事賠償，這一方面更是大有空間的。
    在現(xiàn)階段，僅僅通過提高法律責(zé)任的嚴(yán)厲程度難以有效地治理財務(wù)報告粉飾問題，我們還應(yīng)在提高法律責(zé)任的確定性程度上采取一些有力的措施。對于提高法律責(zé)任的確定程度，需要采用這樣兩項舉措:一是在相關(guān)法律上充分明確有關(guān)法律主體法律責(zé)任的認(rèn)定問題；二是改革現(xiàn)行的司法制度，讓應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任者確實受到應(yīng)有的處罰。
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    8、南方周末，1999-1-8。
    格力公司財務(wù)報告篇十一
    [摘要]上市公司財務(wù)報告粉飾日益成為證券市場各方面關(guān)注的熱點問題，鑒于界定有關(guān)各方法律責(zé)任對治理這一問題的重要性，本文擬分別公司及管理當(dāng)局，會計師事務(wù)所及注冊會計師，以及其他法律主體，剖析應(yīng)如何認(rèn)定其法律責(zé)任以及應(yīng)由何者來認(rèn)定，并分析了行政責(zé)任、刑事責(zé)任與民事責(zé)任的優(yōu)劣，提出了有關(guān)的政策建議。最后簡要探討了對財務(wù)報告粉飾可能采取的法律制裁措施。
    上市公司的財務(wù)報告是一種公共產(chǎn)品，使用者為數(shù)眾多，包括政府部門、大量的投資者等。上市公司財務(wù)報告粉飾將可能產(chǎn)生嚴(yán)重的.經(jīng)濟(jì)后果，進(jìn)而引發(fā)諸多法律責(zé)任問題。近年來，這一問題呈愈演愈烈之勢。以為例，該年因財務(wù)報告粉飾，投資者先后狀告山東渤海公司和紅光實業(yè)公司；瓊民源公司董事長及財務(wù)主管“開創(chuàng)”上市公司高級管理人員承擔(dān)刑事責(zé)任的“先河”；東方鍋爐公司的前任董事長、總經(jīng)理亦受到刑事制裁。這些案例昭示著研究上市公司財務(wù)報告粉飾的法律責(zé)任問題已經(jīng)非常迫切了。本文擬不揣冒昧，對此作一粗淺的探討。
    上市公司財務(wù)報告粉飾涉及的法律主體除上市公司及管理當(dāng)局外，還可能包括為其審計的會計師事務(wù)所及注冊會計師，為其進(jìn)行資產(chǎn)評估的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估師等機(jī)構(gòu)和人員。
    我國《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律明確規(guī)定上市公司及其管理當(dāng)局要對提供虛假財務(wù)報告承擔(dān)法律責(zé)任。然而如何認(rèn)定虛假財務(wù)報告以及由誰來認(rèn)定，卻沒有明確規(guī)定。
    [1][2][3][4][5]。
    格力公司財務(wù)報告篇十二
    摘要：上市公司財務(wù)報告舞弊是指公司管理層為了自身和集團(tuán)利益，采用偽造、編造、掩飾等手法歪曲反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，對企業(yè)的財務(wù)活動情況做出不實陳述的財務(wù)報告、虛假會計信息的行為。盡管我國在規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量方面做了許多工作，會計準(zhǔn)則和會計制度也在不斷完善，但是，目前上市公司財務(wù)報告舞弊之風(fēng)愈演愈烈。為了能有的放矢地預(yù)防與治理我國上市公司財務(wù)報告舞弊行為，確保我國資本市場的健康發(fā)展，對我國上市公司財務(wù)報告舞弊的手段、及預(yù)防與治理進(jìn)行研究。
    格力公司財務(wù)報告篇十三
    [摘要]上市公司財務(wù)報告粉飾日益成為證券市場各方面關(guān)注的熱點問題，鑒于界定有關(guān)各方法律責(zé)任對治理這一問題的重要性，本文擬分別公司及管理當(dāng)局，會計師事務(wù)所及注冊會計師，以及其他法律主體，剖析應(yīng)如何認(rèn)定其法律責(zé)任以及應(yīng)由何者來認(rèn)定，并分析了行政責(zé)任、刑事責(zé)任與民事責(zé)任的優(yōu)劣，提出了有關(guān)的政策建議。最后簡要探討了對財務(wù)報告粉飾可能采取的法律制裁措施。
    格力公司財務(wù)報告篇十四
    摘要：防范上市公司的財務(wù)報告粉飾問題是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，本文分析其關(guān)鍵在于造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體，并進(jìn)而分別從供給、需求主體兩方面著重闡述了為此目標(biāo)所需采取的諸項具體舉措，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)、提升投資者素質(zhì)等。同時，本文也指出、探討了在制度層面應(yīng)進(jìn)行的其他配套改革，這些制度主要分為會計制度、證券監(jiān)管法規(guī)、注冊會計師制度三方面；并在最后對政府部門如何強(qiáng)化對這一問題的監(jiān)督提出了建議。
    財力報告粉飾一直是證券市場的“痼疾”，極大危害了投資者的利益以及證券市場優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮，因而各國政府、學(xué)界均將其作為研究的重點。我國會計學(xué)者近年來也對這一問題展開了研究(黃世忠，1999；陸建橋，1999；劉杰，19995等)，這些研究側(cè)重于證實這一問題的存在，分析其表現(xiàn)形式。本文擬對如何構(gòu)健上市公司財務(wù)報告粉飾防范體系談點粗淺認(rèn)識。防范財務(wù)報告粉飾，提高財務(wù)信息質(zhì)量，是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，而完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體、是其中的一條根本性措施；與此同時，也必須實施如加強(qiáng)對財務(wù)報告編報的監(jiān)督、完善會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則、“以及建立健全相關(guān)法律制度等配套措施。
    一、造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體。
    上市公司管理層與投資者之間客觀上存在著信息不對稱，財務(wù)報告是消除這一不對稱的主要方式之一，或者說，財務(wù)報告是這兩者之間圍繞財務(wù)信息相互博弈的結(jié)果(scott，1997)。因此，防范財務(wù)報告粉飾的根本性出路在于從這二者入手：造就恰當(dāng)?shù)闹黧w，讓它們擁有足夠的理性、適度的手段。
    1．打造有效的財務(wù)報告需求主體。當(dāng)前上市公司存在財務(wù)報告粉飾現(xiàn)象的主要原因應(yīng)在于需求主體缺位，即尚未形成有效的財務(wù)信息需求市場。因此，治理財務(wù)報告粉飾，必須側(cè)重解決這一問題、其關(guān)鍵性的舉措包括完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)和提升投資者素質(zhì)。
    完善公司治理結(jié)構(gòu)，首先應(yīng)加強(qiáng)股東等財務(wù)信息需求者參與監(jiān)控的動機(jī)和能力，為此必須完善公司產(chǎn)權(quán)制度。完善的產(chǎn)權(quán)制度是股東等市場主體根據(jù)真實財務(wù)報告進(jìn)行交易活動的先決條件和基礎(chǔ)。只有完善的產(chǎn)權(quán)制度，才能使得勝東追求資本收益的最大化，才能形成其與公司管理層之間經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系，進(jìn)而形成真實財務(wù)報告的需求主體。而產(chǎn)權(quán)制度的完善必須達(dá)到；形成以財產(chǎn)所有權(quán)分散化為前提的多元所有者的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成具有民主程序特征的集體產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)與控制管理權(quán)相分離的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)可轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。對于上市公司的產(chǎn)權(quán)現(xiàn)狀而言，主要問題表現(xiàn)為國有股股東實際缺位，以及股權(quán)的過分集中。相應(yīng)地，應(yīng)采取如下措施：(1)設(shè)立純經(jīng)濟(jì)性而非行政性的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，以解決上市公司國有股股東實際缺位問題。該機(jī)構(gòu)不直接從事國有資產(chǎn)的具體經(jīng)營活動，其身份只如同擁有眾多企業(yè)股份的股東，依靠投資所獲得的法律認(rèn)可的股權(quán)對上市公司享有監(jiān)督權(quán)、收益權(quán)，通過行使國有股股東表決對上市公司的財務(wù)報告實施有效的監(jiān)督。對于該機(jī)構(gòu)所發(fā)生的行為失當(dāng)，應(yīng)嚴(yán)格運(yùn)用有關(guān)的法律及人民代表大會的監(jiān)督等手段予以糾正。(2)解決國有股、法人股的流通問題，以營造其有效運(yùn)作機(jī)制。這一問題的解決，既有助于國有股、法人股股東有效地行使“用腳股票”等監(jiān)督方式，增強(qiáng)其參與上市公司監(jiān)控的動機(jī)；也利于上市公司股權(quán)的分散化。上市公司股權(quán)的分散化即社會性是其最大的特征之一，因為股權(quán)的分散能夠在股東間形成制約，保證公司的利益得到充分尊重。然而，由于種種原因，我國當(dāng)前國有股、法人股占到上市公司總殷本的70％，這一現(xiàn)狀顯然不利于中小股東利益的保障。
    其次，應(yīng)完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，以加強(qiáng)監(jiān)控者對公司管理層行為的了解，提高其信息收集、評判能力，以及增加其監(jiān)控手段。上市公司在這一方面所出現(xiàn)的問題通常表現(xiàn)為道德風(fēng)險與逆向選擇，為此注重如下措施：(1)健全董事會。在董事會中引入獨(dú)立董事，并負(fù)責(zé)對董事提名、高級管理層的聘用與報酬、審計以及重大關(guān)聯(lián)交易等事項表示意見。(2)建立審計委員或充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用。引入審計委員會這一機(jī)構(gòu)，它主要由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)對公司經(jīng)營和財務(wù)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，并擁有聘用注冊會計師的決定權(quán)等?；蛘邔⑦@一權(quán)力賦予監(jiān)事會。(3)建立董事會與管理層之間一種基于合約的委托代理關(guān)系，明文規(guī)定雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系。這些措施將得以強(qiáng)化董事會、監(jiān)事會監(jiān)控工作的客觀性，使其更能代表中小股東的利益。
    第三，應(yīng)完善外部監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)前在這一方面應(yīng)采取的主要舉措如下：(1)培育公司間購并市場。出臺有關(guān)法規(guī)，鼓勵涉及上市公司的購并行為，促使股東的“用腳投票”機(jī)制得以充分發(fā)揮功能。換言之，若公司出現(xiàn)經(jīng)營狀況不佳，或被發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息披露虛假等，可能陷入被收購的境地。(2)形成經(jīng)理人的代理權(quán)競爭機(jī)制，逐步培育經(jīng)理市場，使得股東能夠及時在經(jīng)理市場挑選合理的人選取代不稱職的管理人員。根據(jù)信號顯示理論(fama，1980)等，這類市場的發(fā)育將有力地推動公司管理層重視真實財務(wù)信息的披露。
    第四，提升投資者品質(zhì)，打造有效財務(wù)信息需求主體。唯此，才能形成對真實財務(wù)信息的有效需求與解讀，以及對上市公司的有效約束。為此：(1)必須發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者，讓成為證券市場投資者的主體。在真實財務(wù)信息的需求與吸收上，機(jī)構(gòu)投資者與個人投資者是不同的，機(jī)構(gòu)投資者更注重投資而不是投機(jī)，因此對上市公司真實財務(wù)信息的需求度更高，而且對財務(wù)信息的解讀、反饋能力更強(qiáng)。美國等資本市場發(fā)達(dá)國家的實踐經(jīng)驗表明，只有當(dāng)機(jī)構(gòu)投資者成為市場“主力”，才能形成有效的上市公司財務(wù)信息需求主體。我國機(jī)構(gòu)投資者的開戶數(shù)至207月末只占總開數(shù)的0.44％，因而大力發(fā)展基金等機(jī)構(gòu)投資者已是當(dāng)務(wù)之急。(2)應(yīng)提高個人投資者的素質(zhì)。個人投資者無疑也是證券市場投資者的主要構(gòu)成之一，我國當(dāng)前在這一點上尤為突出：個人投資者現(xiàn)為5000多萬戶，占投資者開戶總數(shù)和99.56％。但這些投資者的整體素質(zhì)尚有待提高，以學(xué)歷結(jié)構(gòu)來看，其中大學(xué)本科以上的僅占11.5％。因此，必須推動這些個體投資者的不斷成熟，例如善于運(yùn)用法律手段保護(hù)自身權(quán)益，使其就整體而言逐步走上理性投資之路。
    2．打造有效的財務(wù)信息供給主體。由于財務(wù)報告由上市公司提供，因而防范財務(wù)報告粉飾的關(guān)鍵之一亦在于健全公司的內(nèi)部控制制度，籍此才能確保公司財務(wù)報告的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符等。但遺憾的是，當(dāng)前上市公司的內(nèi)部控制普遍比較薄弱，例如有些公司與母公司之間人員、資產(chǎn)、財務(wù)尚未分開。新近修訂的《會計法》已明確規(guī)定各公司當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，這無疑對扭轉(zhuǎn)這一局面具有重要的積極意義。這一問題若得不到解決，相關(guān)規(guī)定往往會難以遵守。因此，有關(guān)部門應(yīng)注意制定各種內(nèi)部控制制度的范式或指引，以供公司參考。
    應(yīng)該指出，有些粉飾財務(wù)報告的動機(jī)是可以通過完善相關(guān)制度來消。
    除或緩解的，具本說明如下：
    1．消除我國國有控股上市公司營中“政治掛鉤”的色彩。政企分開一直是近年來改革的一項重點工作，但時至今日，政企尚未徹底分開，否則，就不會有“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的現(xiàn)象發(fā)生，也不會出現(xiàn)地方政府對上市公司的頻頻干預(yù)。因而，應(yīng)著力健立這樣一種機(jī)制：政府不去干預(yù)上市公司的經(jīng)營活動，不要“要數(shù)字”，“要利潤”，而應(yīng)該從一個國家、一個地區(qū)、一個部門經(jīng)濟(jì)的'健康發(fā)展出發(fā)，要求公司提供真實的財務(wù)報告。
    2．完善業(yè)績評價機(jī)制和管理人員薪酬制度。目前上市公司大股東對經(jīng)理人員業(yè)績的評價多是財務(wù)指標(biāo)，這必然會助長其道德風(fēng)險，粉飾公司財務(wù)報告。為解決這一問題，這些公司應(yīng)對現(xiàn)行的業(yè)績評價方法予以修改。我們在這里給出美國董事協(xié)會的業(yè)績評價因素如下：(1)領(lǐng)導(dǎo)能力，(2)戰(zhàn)略規(guī)劃，(3)經(jīng)營業(yè)績，(4)繼任規(guī)劃，(5)人力資源管理，(6)與股東和所有當(dāng)事人進(jìn)行有效的溝通，(7)與外部關(guān)系，(8)與董事會、監(jiān)事會的關(guān)系。
    上市公司現(xiàn)行的薪酬制度亦需進(jìn)行改革。例如，上海貝嶺等少數(shù)上市公司當(dāng)前正在試行認(rèn)股權(quán)計劃(stockoption)，應(yīng)該說，認(rèn)股權(quán)可將管理人員的個人利益同公司股東的長期利益聯(lián)系起來，避免了以基本工資和年度資金為主的傳統(tǒng)薪酬制度下管理人員的短期化行為傾向。
    3．完善股票發(fā)行制度。當(dāng)前股票發(fā)行制度正處于由核準(zhǔn)制向進(jìn)一步市場化方向改革時期，其中仍存在導(dǎo)致公司進(jìn)行財務(wù)報告粉飾的誘因，例如對首次公開發(fā)行股票的一些硬性規(guī)定，如近三年連續(xù)盈利等。再例如配股條件中規(guī)定的凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)等。因此，應(yīng)繼續(xù)股票發(fā)行制度的市場化與科學(xué)化，例如推行主承銷商保薦制度，在滿足充分披露要求的條件下，均可以公開發(fā)行股票；將配股條件由單變量固定控制改為多變量變動控制。4．修改股票暫停上市和終止上市條件。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，如果上市公司連續(xù)三年同現(xiàn)虧損，公司將被處以暫停股票上市即淪落為pt公司。應(yīng)該說這一規(guī)定本身是符合證券市場規(guī)范運(yùn)作的，問題是該規(guī)定較為簡單，往往使得一些上市公司可以通過財務(wù)報告粉飾來逃避處罰。對st公司也存在類似問題。為解決這類問題，即需要對規(guī)定作相應(yīng)修改，使上市公司很難再通過財務(wù)報告粉飾得以“文過飾非”。例如可從以下幾個方面予以完善：第一，可考慮將經(jīng)常性損益作為主要的考核指標(biāo)；第二，增加經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)值這一指標(biāo)；第三，增加非會計參數(shù)，比如公司生產(chǎn)經(jīng)營活動已處于嚴(yán)重的非正常狀態(tài)等。
    會計準(zhǔn)則和會計制度留有過多的靈活性和真空地帶，是財務(wù)報告粉飾的重要前提。因此，防范財務(wù)報告粉飾，應(yīng)該對會計準(zhǔn)則和全計制度予以完善，主要包括：
    一方面，適當(dāng)調(diào)整會計準(zhǔn)則和會計制度遵循的基本原則。
    1．將提高會計信息的可靠性作為首要目標(biāo)。眾所周知，可靠性和相關(guān)性是會計信息的兩個重要質(zhì)量特征，可靠性和相關(guān)性孰輕孰重，一直是一個爭論不休的話題。但從我國的現(xiàn)實情況看，如果一味強(qiáng)調(diào)借鑒國際慣例，盲目側(cè)重會計信息的相關(guān)性，則可能加重財務(wù)報告粉飾的嚴(yán)重性，因而，當(dāng)前會計信息的可靠性更為重要，這是我們審視我國近幾年來會計信息嚴(yán)重失真后得出的結(jié)論。
    2．正確處理統(tǒng)一性和靈活性的關(guān)系。應(yīng)在盡可能的范圍內(nèi)減少可供公司會計選擇的余地，尤其是對于收入和費(fèi)用的確認(rèn)，計量原則應(yīng)盡可能地明確規(guī)范，以在一定程度上減少財務(wù)報告粉飾的可能性。盡管這是一項十分復(fù)雜的工作，因為“無論政策制定者是否意識到，每一政策選擇都是對不同個體偏好以及各種可能影響的權(quán)衡?！?aaa，1977)同時，會計準(zhǔn)則和會計制度若過于強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，不給會計人員以適度的專業(yè)判斷空間，也會影響會計信息的質(zhì)量，因此，在強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性的同時，也需要考慮如何保持一定的靈活性。
    另一方面，盡量減少真空地帶。既要檢視已頒布的會計準(zhǔn)則和會計制度，尋找并填平其中的真空地帶。例如《股份有限公司會計制度》對比例合并法編制合并財務(wù)報告、中期報告的編制等做出了簡單的規(guī)定，但對會計人員來說，如何進(jìn)行比例合并，中期報告的編制到底采用整體觀還是獨(dú)立觀等至今仍模糊不清，因此，應(yīng)該考慮采取補(bǔ)救措施。又要檢視當(dāng)前的實際，發(fā)現(xiàn)其中的新變化，及時制定相關(guān)的會計準(zhǔn)則與會計制度。比如當(dāng)前證券市場中的企業(yè)購并、股份回購、認(rèn)股權(quán)計劃等事項，會計上應(yīng)如何處理和披露。
    四、完善注冊會計師制度，發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)督察”的作用。
    注冊會計師審計是“客觀收集和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和事項陳述的證據(jù)，判斷這些證據(jù)與建立的標(biāo)準(zhǔn)符合程度，并將其結(jié)果傳遞給有關(guān)利益的使用人”，因此，注冊會計師制度在確立財務(wù)報告可能性、防范財務(wù)報告粉飾方面起著非常重要的作用。但由于我國注冊會計師制度起步較晚，在許多方面仍需加以完善。
    1．強(qiáng)化注冊會計師審計的獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊會計師審計的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范財務(wù)報告粉飾作用的關(guān)鍵所在。盡管我國具有證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所已完成脫鉤改制工作，為保證注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持獨(dú)立性創(chuàng)造了條件，但我們?nèi)孕璨扇∫欢ù胧﹣韽?qiáng)化這種獨(dú)立性。從根本上說，有效的財務(wù)信息需求市場是最為有力的保證，有研究表明，對高質(zhì)量的財務(wù)信息需求的缺乏是導(dǎo)致當(dāng)前我國審計質(zhì)量不高的最重要原因(李樹華，1999)。
    從具體舉措上，首先應(yīng)完善會計師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，為注冊會計師審計獨(dú)立性提供制度上的保障。證券監(jiān)管部門頒布的《上市分司章程指引》等有關(guān)法規(guī)在實際工作中并不能真正成為注冊會計師審計獨(dú)立性的“保護(hù)傘”，其主要原因在于：一是上市公司多為內(nèi)部人所控制，盡管聘用、更換會計師事務(wù)所在形式上由股東大會決定，但實質(zhì)上與大股東決定并二異；二是要換會計師事務(wù)所僅揭示更換的理由并不能達(dá)到所應(yīng)達(dá)到的目的。對于前者，我們的建議正如前文所述，即公司應(yīng)建立審計委員會，并由其負(fù)責(zé)聘用、更換會計師事務(wù)；對于后者，我們贊成要求公司在更換會計師事務(wù)所時揭示以下內(nèi)容：會計師事務(wù)所變動的性質(zhì)、理由；近年來非無保留審計意見的情況等。
    其次應(yīng)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，使注冊會計師審計在實質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。在當(dāng)前的會計市場上，政府官員干預(yù)上市公司聘請會計師事務(wù)所，干預(yù)注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、發(fā)表審計意見的現(xiàn)象并不鮮見。在這樣一種背景下，注冊會計師是難以保持實質(zhì)上獨(dú)立的。為此，我們必須采取相應(yīng)措施，例如有關(guān)部門應(yīng)為注冊會計師從事異地審計業(yè)務(wù)“保駕護(hù)航”等。
    2．加強(qiáng)注冊會計師審計的法制建設(shè)。近年來，注冊會計師審計的法制建設(shè)業(yè)已取得很大成績，但由于這一行業(yè)在我國屬于一種新興行業(yè)，也由于我國證券市場的迅猛發(fā)展，其發(fā)展之快速是人們所始料不及的，因而為使注冊會計師能夠切實履行防范財務(wù)報告粉飾的職責(zé)，尚須進(jìn)一步加強(qiáng)該行業(yè)的法制建設(shè)。具體包括：
    有6年，其間，注冊會計師行業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化，因此，我們應(yīng)對《注冊會計師法》作適當(dāng)?shù)男薷?。同時，為增強(qiáng)其可操作性，還必須盡快出臺《注冊會計師法實施條例》。
    其次應(yīng)完善獨(dú)立審計準(zhǔn)則，為注冊會計師防范財務(wù)報告粉飾提供技術(shù)支持。三批獨(dú)立審計準(zhǔn)則的頒布實施，為提高我國注冊會計師審計質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。但與當(dāng)前審計工作實際相比。我們尚缺少一些準(zhǔn)則，需盡快出臺。例如，由于沒有《審計報告指南》，一些注冊計師出具的審計報告存在諸如無保留意見審計報告隨意增加說明段等問題的混亂現(xiàn)象，因而應(yīng)盡快制定《審計報告指南》。
    3．加強(qiáng)對注冊會計師審計的監(jiān)管。政府有關(guān)部門對注冊會計師審計的監(jiān)管，有利于提高審計質(zhì)量，縮小在這一方面的公眾期望差距。例如，近年來隨著各級注冊會計師協(xié)會開展清理整頓工作的深入，對注冊會計師審計的監(jiān)管已經(jīng)取得了顯著的成效。必須指出的是，業(yè)務(wù)監(jiān)管工作是一項經(jīng)常性的工作，而非一項突擊性的事務(wù)。同時，還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法，建立對監(jiān)管者的激勵和約束機(jī)制。
    4．重新審視合計市場準(zhǔn)入制度。在當(dāng)前會計市場上，競相壓價等不正當(dāng)競爭行為的存在是注冊會計師審計健康發(fā)展的重要障礙。為解決這一問題，我們認(rèn)為，必須重新審視會計市場的準(zhǔn)人制度。為抑制會計市場惡性競爭而出現(xiàn)的“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象，應(yīng)通過提高市場準(zhǔn)入門檻的辦法，促使具有證券期貨從業(yè)資格的會計師事務(wù)所兼并，達(dá)到上規(guī)模、上檔次、上水平，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量之目的。
    加強(qiáng)政府部門對財務(wù)報告的監(jiān)督，無疑也是重要的防范手段。在防范財務(wù)報告粉飾問題上，政府有關(guān)部門不僅應(yīng)扮演國有上市公司大股東的角色，還應(yīng)作為證券市場的“守夜人”，本著一種社會責(zé)任，加強(qiáng)對這一問題的監(jiān)督。新《公司法》、《證券法》、《會計法》等法規(guī)規(guī)定均體現(xiàn)了這一要求，但是，這些規(guī)定還存在著不足之處。主要表現(xiàn)為：一是相關(guān)法規(guī)規(guī)定存在一定的差異，例如對上市公司財務(wù)報告違現(xiàn)行為的處罰，包括責(zé)任人、處罰輕重等即不一致。二是這些規(guī)定往往比較原則，：因而應(yīng)相應(yīng)制定諸如《實施細(xì)則》之類更為具體的法規(guī)。
    此外，政府有關(guān)部門應(yīng)理順對證券市場中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督體制。當(dāng)前由于諸多因素的干擾，政府監(jiān)督體制不是十分順暢，也導(dǎo)致了政府對財務(wù)報告粉飾監(jiān)督不力。例如，目前對會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督的部門有財政部門、審計部門、證券監(jiān)管部門，而財政部門和審計部門同時監(jiān)管會計師事務(wù)所，是一種不正常的現(xiàn)象，它實際上是多年以來財政部門與審計部門爭奪對社會審計管理職能的遺留問題，可能導(dǎo)致“令出多門”、“相互扯皮”、注冊會計師無所適從等不良后果。因而，必須對這樣的監(jiān)督體制進(jìn)行改革。
    總之，我國的證券市場還處于發(fā)展時期，遠(yuǎn)未達(dá)到成熟，這一不成熟表現(xiàn)在投資者的理性程度、上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度、相關(guān)法規(guī)與制度的科學(xué)程度、政府部門的市場化程度等諸多方面，而這些不足之處又交織在一起，集中體現(xiàn)為上市公司的財務(wù)報告粉飾問題，為此，我們說，診治財務(wù)報告粉飾是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程。由于我國證券市場市場化進(jìn)程的加速，市場力量對該問題的解決已經(jīng)、且越來越發(fā)揮著極其重要的作用，因此，我們進(jìn)而認(rèn)為，這一防范體系的重中之重則在于完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體。
    作者：中國證券監(jiān)督管理委員會會計部肖時慶。
    格力公司財務(wù)報告篇十五
    為進(jìn)一步做好我鎮(zhèn)扶貧開發(fā)各項工作，按照年初制定的全年扶貧計劃，結(jié)合本鎮(zhèn)實際，做到目標(biāo)明確，認(rèn)識清醒。緊緊圍繞解決貧困人口溫飽和增加貧困群眾收入兩大目標(biāo)，認(rèn)真組織實施項目扶貧、科技扶貧和社會扶貧等工作，認(rèn)真安排部署我鎮(zhèn)扶貧工作，把扶貧工作的具體任務(wù)落到實處，并將扶貧計劃分解下達(dá)至各村，達(dá)到統(tǒng)一鎮(zhèn)村干部及群眾對扶貧開發(fā)工作的思想認(rèn)識，確保各項工作目標(biāo)任務(wù)的順利完成。
    二、各項工作穩(wěn)步推進(jìn)。
    （一）陜南移民搬遷。
    1、分散安置全面完成。一是20xx年度搬遷戶順利通過各級驗收，鎮(zhèn)扶貧辦按時兌付了建房補(bǔ)助資金。二是嚴(yán)格按照省、市、縣關(guān)于陜南移民搬遷的政策要求，在認(rèn)真甄別移民搬遷對象的基礎(chǔ)上，確定了本年度分散安置5戶，并跟蹤督促農(nóng)戶建房，確保工程進(jìn)度和質(zhì)量，及時協(xié)調(diào)解決農(nóng)戶建房中存在的問題，保證了建房任務(wù)按時限按標(biāo)準(zhǔn)完成，截止目前，5戶搬遷戶住房均以達(dá)標(biāo)入住。
    2、集中安置有序開展。根據(jù)縣委、政府關(guān)于我鎮(zhèn)20xx年集中安置點項目工作安排，嚴(yán)格按照項目建設(shè)相關(guān)程序和要求，經(jīng)過村、鎮(zhèn)、縣多層多次會議研究決定，在任家院村小溝門修建特困戶安置點一處，用以安置鐵廠壩組、毛坪子組50戶特困群眾。確定建設(shè)任務(wù)后，成立了安置點建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，內(nèi)業(yè)、外業(yè)組迅速行動，征地、各項審批手續(xù)申辦、招投標(biāo)等工作有序進(jìn)行，爭取年內(nèi)完成前期準(zhǔn)備工作，明年春正式動工建設(shè)。
    （二）整村推進(jìn)。
    一是20xx年度項目通過縣辦驗收，完成資金兌付。二是結(jié)合項目村xxxx村實際情況，在鞏固去年發(fā)展成果的基礎(chǔ)上，制定了本年度項目規(guī)劃，并按計劃實施。1、產(chǎn)業(yè)發(fā)展上：繼續(xù)壯大袋料香菇、魔芋栽植的發(fā)展規(guī)模，大力支持豬苓栽植戶；繼續(xù)壯大烏雞養(yǎng)殖發(fā)展規(guī)模。截止目前，完成了項目計劃任務(wù)的60%。2、繼續(xù)完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完成組戶路硬化300米，維修馬鞍子平板橋一座。3、整合xxxx村新農(nóng)村建設(shè)示范村和美麗鄉(xiāng)村建設(shè)項目資金，加大力度改善人居環(huán)境，美化街道，治理污染，加強(qiáng)公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)。全村基礎(chǔ)設(shè)施、村容村貌，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，農(nóng)民生產(chǎn)生活水平不斷提高。
    （三）小額貼息貸款。
    積極組織實施20xx年扶貧貼息貸款調(diào)查摸底及審核工作，對貼息貸款扶貧到戶工作進(jìn)行了廣泛宣傳，嚴(yán)格按照農(nóng)戶申請、村簽注意見、鎮(zhèn)組織人員逐戶核查審定后上報，切實發(fā)揮了扶貧貼息貸款項目的社會及經(jīng)濟(jì)效益。
    （四）農(nóng)戶能力建設(shè)。
    一是認(rèn)真開展新一輪貧困戶精準(zhǔn)識別工作，抓好扶貧開發(fā)建檔立卡及信息錄入工作。我鎮(zhèn)在核實原有貧困對象的基礎(chǔ)上，調(diào)查新增對象，建立完善新指標(biāo)體系下的貧困戶、貧困村的動態(tài)監(jiān)管。全鎮(zhèn)共精準(zhǔn)識別出困戶591戶1593人，并制定了幫扶機(jī)制，詳實掌握全鎮(zhèn)農(nóng)村貧困現(xiàn)狀，實現(xiàn)扶貧措施與貧困識別結(jié)果相銜接，確保了對象精準(zhǔn)、數(shù)據(jù)精準(zhǔn)、措施精實。同時，對所有貧困戶進(jìn)行了信息錄入工作，為全面實施精準(zhǔn)扶貧工作奠定了良好基礎(chǔ)，為爭取更多扶貧項目提供了準(zhǔn)確依據(jù)。二是扎實推進(jìn)“雨露計劃”和農(nóng)業(yè)實用技術(shù)培訓(xùn)，提高農(nóng)戶能力建設(shè)。廣泛宣傳動員組織勞務(wù)輸出和職業(yè)技能培訓(xùn)，全鎮(zhèn)參加“雨露計劃”技能培訓(xùn)5人，勞務(wù)輸出達(dá)800余人。三是舉辦了6次農(nóng)村貧困人口能力建設(shè)農(nóng)業(yè)實用技術(shù)培訓(xùn)，共計365人次。四是認(rèn)真調(diào)查統(tǒng)計了貧困家庭參加高考的學(xué)生情況，完成了3名貧困大學(xué)生補(bǔ)助。
    （五）駐村聯(lián)戶及社會扶貧工作。
    根據(jù)漢扶發(fā)〔20xx〕5號，縣委、政府《關(guān)于選派干部開展駐村聯(lián)戶扶貧工作的通知》（略辦字〔20xx〕58號）要求，開展了干部駐村聯(lián)戶工作。為扎實做好干部聯(lián)戶扶貧工作，鎮(zhèn)上制定了工作方案，成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，以鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部每人包扶2-3戶，一般干部每人包扶3-4戶，村黨支部成員每人幫扶3-4戶的方式，進(jìn)行逐層結(jié)對，逐戶幫扶。全鎮(zhèn)機(jī)關(guān)干部聯(lián)系幫扶貧困戶558戶1593人，實現(xiàn)了貧困幫扶全覆蓋。
    我鎮(zhèn)積極聯(lián)系6個幫扶部門，多方爭取項目扶持資金，切實發(fā)揮項目、資金的集聚效應(yīng)。其中，是教育局投資100萬為xxxx小學(xué)修建操場，購買了體育器材，縣委農(nóng)工部對于xxxx村市級新農(nóng)村示范點建設(shè)和美麗鄉(xiāng)村項目給予了資金和建設(shè)上的大力支持，縣司法局對娘娘壩村村委會建設(shè)和人飲工程建設(shè)進(jìn)行了規(guī)劃設(shè)計，并直接投入資金5萬元完成了村級活動場所的尾欠工程。其他幫扶單位也開展了有效地幫扶活動。
    （六）扶貧資金管理。
    自去年涉農(nóng)資金清理清查后，我鎮(zhèn)及時汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，在扶貧資金管理上強(qiáng)化監(jiān)管，保證扶貧資金安全有效使用。嚴(yán)格按照《略陽縣財政扶貧項目資金管理辦法》、《略陽縣財政扶貧資金報帳制管理辦法（試行）》等制度的規(guī)定，采取“鎮(zhèn)設(shè)專戶、鎮(zhèn)建專帳，封閉運(yùn)行，縣級報帳、財政決算、專項審計”的模式，在資金運(yùn)行上嚴(yán)格遵守“專戶儲存、專人管理、專帳核算”要求，建立完整的項目資金臺帳，同時接受審計部門的專項審計。在資金使用環(huán)節(jié)，堅持項目資金公告制、縣級報帳制，資金撥付“334”方式，實行項目責(zé)任追究制，責(zé)任制，專項資金審計制。
    （七）其他扶貧工作。
    我鎮(zhèn)認(rèn)真開展陜西公募活動社會幫扶項目征集工作。按照20xx年全國“扶貧日”通過向社會各界發(fā)起公募活動，資助貧困地區(qū)扶貧開發(fā)，解決貧困村和貧困戶迫切要求解決的現(xiàn)實困難，我鎮(zhèn)通過逐村逐戶走訪農(nóng)戶進(jìn)行公開、公正、透明的征集，共征集出貧困戶18戶，需要資助約63萬元。
    三、存在的問題和今后工作方向。
    本年度，在鎮(zhèn)村干部和廣大群眾的積極參與配合下，全鎮(zhèn)扶貧工作取得了一定成績，但也存在一些問題：一是扶貧干部力量薄弱，工作任務(wù)重，并兼包村等業(yè)務(wù)；二是部分干部不按工作要求開展工作，致使項目推進(jìn)較緩慢；三是在深入開展工作調(diào)研上有所欠缺，對新形勢下扶貧工作的新路子、新方法探索還不夠?？傊诮窈蟮墓ぷ髦?，我們進(jìn)一步加強(qiáng)鎮(zhèn)扶貧辦的思想政治建設(shè)、能力建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，改變工作方法，提高工作效率，爭取扶貧開發(fā)工作能在農(nóng)民脫貧致富路上發(fā)揮更大作用。
    格力公司財務(wù)報告篇十六
    根據(jù)xx公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運(yùn)用xx系統(tǒng)和xx分析方法對其進(jìn)行綜合分析，我們認(rèn)為xx本期財務(wù)狀況比去年同期大幅升高。
    （二）公司分項績效水平。
    項目。
    公司評價。
    （一）資產(chǎn)負(fù)債表。
    1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明：
    公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長x%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為x萬元。企業(yè)將資金的重點向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此，建議投資者對其變化進(jìn)行動態(tài)跟蹤與研究。
    流動資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占x%，信用資產(chǎn)的比重次之，占x%。
    流動資產(chǎn)的增長幅度為x%。在流動資產(chǎn)各項目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng)。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風(fēng)險將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作?？傊?，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般。
    2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：
    從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動負(fù)債比率為x%，長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為x%。說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。
    企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動負(fù)債減少x%，長期負(fù)債減少x%，股東權(quán)益增長x%。
    流動負(fù)債的下降幅度為x%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負(fù)債的變化引起流動負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負(fù)債的降低。
    本期和上期的長期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為x%，x%，該項數(shù)據(jù)比去年有所降低，說明企業(yè)的長期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高，說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實力的愿望。未分配利潤比去年增長了x%，表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險的能力比去年有所提高?？傮w上，企業(yè)長期和短期的中小企業(yè)融資活動比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動，資金成本相對比較低。
    （二）利潤及利潤分配表。
    主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下：
    當(dāng)期數(shù)據(jù)。
    上期數(shù)據(jù)。
    主營業(yè)務(wù)收入。
    主營業(yè)務(wù)成本。
    營業(yè)費(fèi)用。
    主營業(yè)務(wù)利潤。
    其他業(yè)務(wù)利潤。
    管理費(fèi)用。
    財務(wù)費(fèi)用。
    營業(yè)利潤。
    營業(yè)外收支凈。
    利潤總額。
    所得稅。
    凈利潤。
    毛利率（%）。
    凈利率（%）。
    成本費(fèi)用利潤率（%）。
    凈收益營運(yùn)指數(shù)。
    1、利潤分析。
    （1）利潤構(gòu)成情況。
    本期公司實現(xiàn)利潤總額x萬元。其中，經(jīng)營性利潤x萬元，占利潤總額x%；營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額x萬元，占利潤總額x%。
    （2）利潤增長情況。
    本期公司實現(xiàn)利潤總額x萬元，較上年同期增長x%。其中，營業(yè)利潤比上年同期增長x%，增加利潤總額x萬元；營業(yè)外收支凈額比去年同期降低x%，減少營業(yè)外收支凈額x萬元。
    2、收入分析。
    本期公司實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入x萬元。與去年同期相比增長x%，說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強(qiáng)，市場推廣工作成績很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。
    3、成本費(fèi)用分析。
    （1）成本費(fèi)用構(gòu)成情況。
    本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計x萬元。其中，主營業(yè)務(wù)成本x萬元，占成本費(fèi)用總額x；營業(yè)費(fèi)用x萬元，占成本費(fèi)用總額x%；管理費(fèi)用x萬元，占成本費(fèi)用總額x%；財務(wù)費(fèi)用x萬元，占成本費(fèi)用總額x%。
    （2）成本費(fèi)用增長情況。
    本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加x萬元，增長x%；主營業(yè)務(wù)成本比去年同期增加x萬元，增長x%；營業(yè)費(fèi)用比去年同期減少x萬元，降低x%；管理費(fèi)用比去年同期增加x萬元，增長x%；財務(wù)費(fèi)用比去年同期減少xx萬元，降低x%。
    4、利潤增長因素分析。
    本期利潤總額比上年同期增加x萬元。其中，主營業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤x萬元，主營業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤x萬元，營業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤x萬元，管理費(fèi)用比上年同期減少利潤x萬元，財務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤x萬元，投資收益比上年同期減少利潤x萬元，營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤x萬元。
    本期公司利潤總額增長率為x%，公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績，提請分析者予以高度重視，因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力，將來迅速發(fā)展壯大打下了堅實的基礎(chǔ)。
    5、經(jīng)營成果總體評價。
    （1）產(chǎn)品綜合獲利能力評價。
    （2）收益質(zhì)量評價。
    凈收益營運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量，衡量風(fēng)險的指標(biāo)。本期公司凈收益營運(yùn)指數(shù)為1。05，比上年同期提高了x%，說明公司收益質(zhì)量變化不大，只有經(jīng)營性收益才是可靠的，可持續(xù)的，因此未來公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重。
    （3）利潤協(xié)調(diào)性評價。
    公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為xsx%，其中，主營收入增長率為x%，說明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降，收入與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。主營業(yè)務(wù)成本增長率為x%，說明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻(xiàn)率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)成本的控制水平。營業(yè)費(fèi)用增長率為x%。說明公司營業(yè)費(fèi)用率有所下降，營業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的控制水平。管理費(fèi)用增長率為x%。說明公司管理費(fèi)用率有所下降，管理費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平。財務(wù)費(fèi)用增長率為x%。說明公司財務(wù)費(fèi)用率有所下降，財務(wù)費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)財務(wù)費(fèi)用的控制水平。
    （三）現(xiàn)金流量表。
    主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下：
    項目。
    當(dāng)期數(shù)據(jù)。
    上期數(shù)據(jù)。
    增長情況（%）。
    經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
    投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
    籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
    總現(xiàn)金流入量。
    經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
    投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
    籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
    總現(xiàn)金流出量。
    現(xiàn)金流量凈額。
    1、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。
    （1）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析。
    本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流入x萬元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為x萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為x%，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為x萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為x%，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為x萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為x%。
    （2）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析。
    本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流出x萬元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出x萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為x%，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為x萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為x%，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為x萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為x%。
    2、現(xiàn)金流動性分析。
    （1）現(xiàn)金流入負(fù)債比。
    現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。該指標(biāo)越大，償債能力越強(qiáng)。本期公司現(xiàn)金流入負(fù)債比為0。59，較上年同期大幅提高，說明公司現(xiàn)金流動性大幅增強(qiáng)，現(xiàn)金支付能力快速提高，債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高，有利于公司的持續(xù)發(fā)展。
    （2）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
    全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為x%，較上年同期小幅提高，說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高，現(xiàn)金流動性的小幅增強(qiáng)，有利于公司的持續(xù)發(fā)展。
    （一）償債能力分析。
    相關(guān)財務(wù)指標(biāo)：
    項目。
    當(dāng)期數(shù)據(jù)。
    上期數(shù)據(jù)。
    增長情況（%）。
    流動比率。
    速動比率。
    資產(chǎn)負(fù)債率（%）。
    有形凈值債務(wù)率（%）。
    現(xiàn)金流入負(fù)債比。
    綜合分?jǐn)?shù)。
    企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。公司本期償債能力綜合分?jǐn)?shù)為52。79，較上年同期提高38。15%，說明公司償債能力較上年同期大幅提高，本期公司在流動資產(chǎn)與流動負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績。企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高，為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展，降低公司債務(wù)風(fēng)險打下了堅實的基礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強(qiáng)，在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險都非常小。在償債能力中，現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動，是引起償債能力變化的`主要指標(biāo)。
    （二）經(jīng)營效率分析。
    相關(guān)財務(wù)指標(biāo)：
    項目。
    當(dāng)期數(shù)據(jù)。
    上期數(shù)據(jù)。
    增長情況（%）。
    應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。
    存貨周轉(zhuǎn)率。
    營業(yè)周期（天）。
    流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
    分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率，是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段，如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高，那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的公司本期經(jīng)營效率綜合分?jǐn)?shù)為58.18，較上年同期提高24.29%，說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段，本期公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績，公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高。提請分析者予以重視，公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營風(fēng)險開創(chuàng)了良好的局面。從行業(yè)內(nèi)部看，公司經(jīng)營效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙領(lǐng)先的地位，未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢。在經(jīng)營效率中，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動，是引起經(jīng)營效率變化的主要指標(biāo)。
    （三）盈利能力分析。
    相關(guān)財務(wù)指標(biāo)：
    項目。
    當(dāng)期數(shù)據(jù)。
    上期數(shù)據(jù)。
    增長情況。
    總資產(chǎn)報酬率（%）。
    凈資產(chǎn)收益率（%）。
    毛利率（%）。
    營業(yè)利潤率（%）。
    主營業(yè)務(wù)利潤率（%）。
    凈利潤率（%）。
    成本費(fèi)用利潤率（%）。
    企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。公司本期盈利能力綜合分?jǐn)?shù)為96.39，較上年同期提高36.99%，說明公司盈利能力處于高速發(fā)展階段，本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費(fèi)用方面都取得了極大的進(jìn)步，公司盈利能力在本期獲得極大提高，提請分析者予以高度重視，因為盈利能力的極大提高為公司將來迅速發(fā)展壯大，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益打下了堅實的基礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看，公司盈利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在市場上非常有競爭力，未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢。在盈利能力中，成本費(fèi)用利潤率和總資產(chǎn)報酬率的變動，是引起盈利能力變化的主要指標(biāo)。
    （四）企業(yè)發(fā)展能力分析。
    相關(guān)財務(wù)指標(biāo)：
    項目。
    當(dāng)期數(shù)據(jù)。
    上期數(shù)據(jù)。
    增長情況。
    主營收入增長率（%）。
    凈利潤增長率（%）。
    流動資產(chǎn)增長率（%）。
    總資產(chǎn)增長率（%）。
    可持續(xù)增長率（%）。
    企業(yè)為了生存和競爭需要不斷的發(fā)展，通過對企業(yè)的成長性分析我們可以預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營狀況的趨勢。公司本期成長能力綜合分?jǐn)?shù)為65.38，較上年同期提高92.81%，說明公司成長能力處于高速發(fā)展階段，本期公司在擴(kuò)大市場需求，提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都取得了極大的進(jìn)步，公司表現(xiàn)出非常優(yōu)秀的成長性。提請分析者予以高度重視，未來公司繼續(xù)維持目前增長態(tài)勢的概率很大。從行業(yè)內(nèi)部看，公司成長能力在行業(yè)中處于一般水平，本期公司在擴(kuò)大市場，提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都略好于行業(yè)平均水平，未來在行業(yè)中應(yīng)盡全力擴(kuò)大這種優(yōu)勢。在成長能力中，凈利潤增長率和可持續(xù)增長率的變動，是引起增長率變化的主要指標(biāo)。
    格力公司財務(wù)報告篇十七
    春去秋來，四季循環(huán)，公司已經(jīng)邁進(jìn)一個新世紀(jì)。我們財務(wù)部也有了一個全新的開端，職員構(gòu)造有較大的調(diào)劑，根本上都是新人、新崗位，帶隊的義務(wù)落在我的肩上。我們都覺得擔(dān)子重了、壓力大了，然而我們沒有畏縮，在引導(dǎo)的準(zhǔn)確領(lǐng)導(dǎo)和各部門的鼎力支撐下，憑著義務(wù)心和敬業(yè)精神，我們逐漸成熟起來。為了進(jìn)一步的發(fā)展和提高，我感到有必要對這半年多的工作做一簡略的回想。
    一、作為非盈利部門，合理節(jié)制成本(費(fèi)用)，有效地施展企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視職能是我們上半年工作的重中之重。年初，為了增強(qiáng)會計基本工作的標(biāo)準(zhǔn)性，完美公司的管理機(jī)制，財務(wù)部制訂了新的《治理細(xì)則》。細(xì)則中對借款、費(fèi)用報銷、審核等工作程序作了詳實的說明。我們通過對細(xì)則的學(xué)習(xí)、探討，把各項條款逐個與實際業(yè)務(wù)接洽在一起，找問題找破綻，并重復(fù)消化、嚴(yán)厲把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，咱們強(qiáng)調(diào)必定要保持準(zhǔn)則、不講人情，把一些分歧理的借款跟費(fèi)用報銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們根據(jù)細(xì)則中的劃定，當(dāng)真審核每一張憑證，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。通過這半年的實際，我們的工作獲得了明顯的功效。數(shù)字是最有壓服力的，在銷售額與上年同期基礎(chǔ)持平的情形下，三費(fèi)(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)用度)卻比去年同期降落了20.8%.通過實際工作，我們都深入的意識到加大本錢把持的力度，盡快推出相應(yīng)軌制的必要性。
    二、財務(wù)部天天都要接觸大批的數(shù)據(jù)和單調(diào)的報表，但大家以苦為樂，素來不牢騷，工作干得繪聲繪色。為了提高員工的聲譽(yù)意識，針對公司出臺的工資考核制度，我們相應(yīng)地制定了內(nèi)部員工工資考察計劃，由部門經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描寫對其平時的表示進(jìn)行綜合評判并作為參考遞交會計主管?？己酥贫鹊穆男杏行У卣{(diào)動了大家的積極性，充足發(fā)揮了企業(yè)的嘉獎機(jī)制，合理天時用了人力資源。
    做好了鋪墊。為了配合物流中央錄入費(fèi)用，我們及時、精確地編制會計憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部門的盈虧，為公司完成銷售打算供給依據(jù)，我們及時記載每一筆到款，正確記載貨款的清欠并周期性地與營銷人員的往來帳進(jìn)行核查，并做到營銷、財務(wù)、物流核心數(shù)據(jù)口徑一致。
    四、為了培育本身的綜合才能，取人之長、補(bǔ)己之短。我們按期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會計制度，大家相互交換心得，熟習(xí)各崗位的工作流程，把問題擺在桌面上。由員工傳達(dá)給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管，主管依據(jù)匯總上來的看法與倡議做出相應(yīng)的辦法。除此之外，我們公道地部署每位員工的外勤工作，讓每個人都有與外界接觸的機(jī)遇，做到工作有里有外、有張有弛。
    五、在上半年的稅務(wù)工作中我們戰(zhàn)勝了很多艱苦，通過積極加入國、地稅局舉行的辦稅人員崗位培訓(xùn)以及查閱大量的財務(wù)材料，順利完成并通過了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅個別納稅人年審工作。通過對稅務(wù)謀劃的學(xué)習(xí)，進(jìn)步了每月征稅申報工作的品質(zhì)，并且純熟控制了統(tǒng)計局、財政局、稅務(wù)局各項報表的填制工作。
    通過總結(jié)，我有多少點感想：
    其一是要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊精神。由于公司經(jīng)營不是個人行動，一個人的能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這一定要樹立在每名員工具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、對工作的責(zé)任感、良好的品格這一基礎(chǔ)上，否則團(tuán)隊精神就成了一句廢話。那么如何主動的弘揚(yáng)團(tuán)隊精神呢?詳細(xì)到各個部門，假如你盡力的工作，事跡被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，勢必會影響到你四周的共事，大家以你為模范，你的提高無形的帶動了大家獨(dú)特先進(jìn)。反之，別人取得的成就也會成為你不斷進(jìn)取的能源，如斯發(fā)生連鎖反映的良性輪回。
    其二是要學(xué)會與部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通。公司的機(jī)構(gòu)散布就象是一張網(wǎng)，每個部門看似獨(dú)破，實際上它們之間存在著必定的聯(lián)系。就拿財務(wù)部來說，日常業(yè)務(wù)和每個部門都要打交道。與部門堅持聯(lián)系，聽聽它們的意見與提議，發(fā)明問題及時改正。這樣做一來有效的發(fā)揮了會計的監(jiān)督職能，二來能及時的把信息反饋到領(lǐng)導(dǎo)層，把工作從被動變?yōu)樽詣印?BR>    其三是要有一顆永攀頂峰的進(jìn)取之心。跟著社會的一直發(fā)展，會計的概念越。
    來越形象，它不再局限于某個學(xué)科，在金融、稅務(wù)、盤算機(jī)利用、公司法、企業(yè)管理等諸多范疇都有所波及。這就給我們財務(wù)人員提出了更高的請求。逆水行舟，逆水行舟。如果想在事業(yè)上有所發(fā)展，就必須武裝自己的腦筋，來適應(yīng)優(yōu)越劣汰的市場競爭環(huán)境。
    人生能有幾次博，在今后的日子里，我們要化思維為舉動，用本人的勤奮與智慧刻畫將來的藍(lán)圖。
    一是建立了一系列財務(wù)管理制度并督促各單位認(rèn)真執(zhí)行，全年公司除大部分使用局財務(wù)核算制度外，還針對公司實際情況制定了《費(fèi)用管理辦法》，《資金管理辦法》，《辦公用品管理辦法》，《計算機(jī)管理辦法》，《經(jīng)濟(jì)活動分析制度》，《費(fèi)用預(yù)算管理辦法》等幾個規(guī)范性財務(wù)文件。并在全公司范圍內(nèi)實施，保證了公司在幾個主要費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上的統(tǒng)一。
    二是制定了年度費(fèi)用預(yù)算的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，針對具體的崗位給定具體的標(biāo)準(zhǔn)，并每月反饋給各部門，要求各部門每月進(jìn)行分析，對全公司各單位的管理費(fèi)用每個季度進(jìn)行一次分析，并上報局財務(wù)部。管理費(fèi)用控制在年度預(yù)算范圍內(nèi)。預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計，為全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);預(yù)算方案根據(jù)各分公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向公司領(lǐng)導(dǎo)反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好。
    二、加強(qiáng)財務(wù)資金管理和費(fèi)用預(yù)算管理，確保維持生產(chǎn)經(jīng)營最低現(xiàn)金流量。
    今年公司合同額目標(biāo)為50億，這就需要我們投入大量的投標(biāo)保證金來支撐，鐵路項目也需自購很多大型設(shè)備，而我司成立時間不長，資金儲備不足，為了緩解資金壓力，規(guī)范資金使用和費(fèi)用開支，今年財務(wù)部對資金和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算管理，千方百計籌措資金，具體措施如下：
    一是資金的使用和安排，按照“以收定支”、“量入為出”、“總體平衡”的原則，公司要求各單位報送資金周報，統(tǒng)一管理和調(diào)配和調(diào)配資金，實行日常資金預(yù)算審批制度。公司對公司內(nèi)部資金實行內(nèi)部有償調(diào)劑。占用資金要交納使用費(fèi)。
    二是制定制度，加大工程款的收回力度，把工程款結(jié)算的主要責(zé)任落實到項目經(jīng)理部全體管理人員，把資金的回收納入對項目經(jīng)理部的考核并與全體人員的收入掛鉤，尤其是項目經(jīng)理要對工程款的結(jié)算負(fù)責(zé)到底要負(fù)終身責(zé)任，達(dá)不到一定收款比例的不能兌現(xiàn)承包責(zé)任獎。
    三是明確將現(xiàn)金流指標(biāo)作為公司的重要考核指標(biāo);堅持項目“以收定支，不收不支”的原則，建立項目收款預(yù)警機(jī)制;清理拖欠工程款，將責(zé)任細(xì)分到個人(應(yīng)收款與其他應(yīng)收款);公司核定各單位應(yīng)繳利潤和貨幣資金，通過套現(xiàn)提高資產(chǎn)收益率。全年公司核定各單位應(yīng)上交公司3400萬元，實際收回3156萬元，除鐵路公司有235萬未交足外，其余均按時交足。
    四是實行固定費(fèi)用預(yù)算管理制度，節(jié)約支出，具體來說，不僅對公司分公司的固定費(fèi)用實行預(yù)算管理、盡可能的控制支出，同時對公司和分公司兩級領(lǐng)導(dǎo)、項目經(jīng)理的固定費(fèi)用也要象部門一樣進(jìn)行單獨(dú)核算和預(yù)算，在開源的基礎(chǔ)上達(dá)到節(jié)流的目的。
    五是在謝總的協(xié)調(diào)下,財務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營資金需要，全年共計向局借款1.08億元，有力保證了各單位生產(chǎn)經(jīng)營的資金周轉(zhuǎn)需要。其中安徽公司20xx萬元，隧道公司2800萬元，公司總部1000萬元，哈大項目部20xx萬元，水綏項目部3000萬元。六是積極爭取局支持，將局采購哈大和隧道公司的設(shè)備轉(zhuǎn)為局投資款，全年共計轉(zhuǎn)為投資的4525萬元，其中現(xiàn)金900萬元，這樣不僅使公司每年少向局交借款利息300多萬元，而且是公司固定資產(chǎn)增加了4000多萬元，大大加強(qiáng)了公司實力。
    三、定期進(jìn)行財務(wù)資金分析，提供決策支持。
    定期財務(wù)分析，使各公司對所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀能及時準(zhǔn)確地了解，促進(jìn)公司內(nèi)部降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    四、做好日常財務(wù)管理工作，及時為分公司和項目提供服務(wù)支持：
    一是在財務(wù)部人手較少的情況下,通過有序的組織，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務(wù)部每天都離不開資金的收付與財務(wù)報帳、記帳工作。這是財務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動提供了應(yīng)有的支持?；旧蠞M足了各部門對我部的財務(wù)要求。公司資金流量一直很大,財務(wù)部員工本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng),各項資金收付安全、準(zhǔn)確、及時，沒有出現(xiàn)過任何差錯。
    二是及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供各種報表，及時將公司財務(wù)狀況匯報領(lǐng)導(dǎo)，便于領(lǐng)導(dǎo)決策。
    三是配合上級部門及時完成上市831工作。
    四是加強(qiáng)財務(wù)檢查及內(nèi)控管理力度，防范資金風(fēng)險公司收入資金、費(fèi)用資金納入企業(yè)貨幣資金帳戶核算，便于對現(xiàn)金的監(jiān)控管理;制定了定期財務(wù)檢查制度，每季度組織1次財務(wù)檢查，檢查重點放在印鑒是否按規(guī)定分管，資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理等方面，并針對檢查中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實情況。
    總之，本年度全體財務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出自己的努力和敬業(yè)。雖然做了很多工作，但還有很事情待著我們，還有些事情做的不夠。一是上半年鐵路項目有一部分核定上交資金未按照規(guī)定及時足額收回來;二是財務(wù)部門未能經(jīng)常深入分公司和項目了解第一手資料和情況;三是在審核各部門情況的時候把關(guān)不太嚴(yán)格。
    在新的一年里,財務(wù)部將一如既往的緊緊圍繞公司的總體經(jīng)營思路,從嚴(yán)管理,積極為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策當(dāng)好參謀,具體有以下工作安排和計劃。
    一是按財務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。平時要積極提供全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)分析和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。
    二是深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，全體財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門各項工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，通過合理避稅為公司增加效益。
    三是搞好固定資產(chǎn)管理。凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來效益。20xx年，我們應(yīng)加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)處置工作，努力提高資產(chǎn)利潤率。
    四是加強(qiáng)管理，挖潛增效，為生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和效益的增長服務(wù)。管理是生產(chǎn)力，是企業(yè)正常運(yùn)行的保證，管理是提高企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立創(chuàng)新的機(jī)制，必須靠管理來保證，管理對企業(yè)來說是永恒的。為此，財務(wù)科將加強(qiáng)內(nèi)部管理列入工作重點，即進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理，降低財務(wù)費(fèi)用，控制生產(chǎn)成本，實行全面預(yù)算管理，合理安排，壓縮不必要的或不急需的開支，做到全年生產(chǎn)、開支有預(yù)算，有計劃，使企業(yè)資金得到有效合理的發(fā)揮效益。同時對于機(jī)關(guān)部門的費(fèi)用，實行科學(xué)預(yù)算，包干使用，并納入年底對各單位的考核，有效控制各項費(fèi)用的不合理開支。
    五是明確責(zé)任，從嚴(yán)要求，積極抓好會計從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)，提高服務(wù)水平。
    六是穩(wěn)定財務(wù)隊伍，繼續(xù)加強(qiáng)會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使全公司財務(wù)會計工作再上新臺階。我們具體從以下幾方面入手：
    1、加強(qiáng)理論培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理意識。使財務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識財務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識。
    2、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營財務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理為目標(biāo)，培養(yǎng)會計從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營管理的事前預(yù)測、事中分析和站所基礎(chǔ)財務(wù)分析工作。
    3、加強(qiáng)會計實務(wù)培訓(xùn)。注重工作效率，以推行財務(wù)會計電算化核算為目標(biāo)，全面提高財務(wù)人員素質(zhì)。
    最后感謝各位領(lǐng)導(dǎo)一年來對財務(wù)部全體員工的支持和關(guān)愛。
    了進(jìn)一步的成長跟進(jìn)步，我感到有需要對這半年多的工作做一簡略的回想。
    一、作為非盈利部分，公道節(jié)制本錢(用度)，有用地施展企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視本能機(jī)能是咱們上半年工作的重中之重。年頭，為了增強(qiáng)管帳基本工作的標(biāo)準(zhǔn)性，完美公司的治理機(jī)制，財政部制訂了新的《治理細(xì)則》。細(xì)則中對乞貸、用度報銷、審核等工作法式作了詳實的說明。咱們經(jīng)由過程對細(xì)則的進(jìn)修、探討，把各項條目逐個與現(xiàn)實營業(yè)接洽在一路，找問題找破綻,內(nèi)蒙古招聘，并重復(fù)消化、嚴(yán)厲把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，咱們強(qiáng)調(diào)必定要保持準(zhǔn)則、不講情面，把一些分歧理的告貸跟用度報銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，咱們根據(jù)細(xì)則中的劃定，當(dāng)真審核每一張憑證，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。經(jīng)由過程這半年的實際，咱們的工作獲得了明顯的功效。數(shù)字是最有壓服力的，在發(fā)賣額與上年同期基礎(chǔ)持平的情形下，三費(fèi)(治理用度、發(fā)賣用度、財政用度)卻比客歲同期降落了20.8%.經(jīng)由過程現(xiàn)實工作，咱們都深入的意識到加年夜本錢把持的力度，盡快推出響應(yīng)軌制的需要性。
    二、財政部天天都要接觸大批的數(shù)據(jù)跟單調(diào)的報表,內(nèi)蒙古烏海招聘網(wǎng)，但各人以苦為樂，素來不牢騷，工作干得繪聲繪色。為了進(jìn)步員工的聲譽(yù)意識，針對公司出臺的工資考察軌制，咱們響應(yīng)地制訂了內(nèi)部員工工資考察計劃，由部分司理根據(jù)員工的崗?fù)っ鑼憣ζ淙粘Ｆ椒驳谋硎具M(jìn)行綜合評判并作為參考遞交管帳主管?？疾燔壷频穆男杏杏玫卣{(diào)動了大師的踴躍性，充足施展了企業(yè)的嘉獎機(jī)制，公道天時用了人力資本。
    三、為了更好的與部分溝通，咱們在完本錢職工作的同時，發(fā)揮合作精力，踴躍合營總經(jīng)辦順?biāo)鞂崿F(xiàn)了20xx年工商年檢的工作，為隨后經(jīng)由過程企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了共同物流中央錄入用度，咱們實時、正確地編制管帳憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部分的盈虧，為公司實現(xiàn)發(fā)賣打算供給根據(jù)，咱們實時記載每一筆到款，精確記載貨款的清欠并周期性地與營銷職員的往來帳進(jìn)行核查，并做到營銷、財政、物流核心數(shù)據(jù)口徑一致。
    作，讓每小我都有與外界接觸的機(jī)遇，做到工作有里有外、有張有弛。
    五、在上半年的稅務(wù)工作中咱們戰(zhàn)勝了很多艱苦，經(jīng)由過程踴躍加入國、地稅局舉行的辦稅職員崗?fù)づ嘤?xùn)以及查閱大批的財政材料，順?biāo)鞂崿F(xiàn)并經(jīng)由過程了企業(yè)所得稅征稅清繳、增值稅個別征稅人年審工作。經(jīng)由過程對稅務(wù)謀劃的進(jìn)修，進(jìn)步了每月征稅申報工作的品質(zhì)，而且純熟控制了統(tǒng)計局、財務(wù)局、稅務(wù)局各項報表的填制工作。
    經(jīng)由過程總結(jié)，我有多少點感想：其一是要發(fā)揮團(tuán)隊精力。由于公司經(jīng)營不是小我行動，一小我的才能必竟有限，假如大師擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這必定要樹立在每名員東西備較高的營業(yè)本質(zhì)、對工作的義務(wù)感、杰出的品格這一基本上，不然團(tuán)隊精力就成了一句廢話。那么若何自動的弘揚(yáng)團(tuán)隊精力呢?詳細(xì)到各個部分，假如你盡力的工作，事跡被引導(dǎo)承認(rèn)，勢必會影響到你四周的共事，各人以你為模范，你的提高無形的帶動了人人獨(dú)特先進(jìn)。
    格力公司財務(wù)報告篇十八
    納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為,利用稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅的法律行為,?詳細(xì)內(nèi)容請看下文。
    納稅籌劃隨著市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法治化以及公民依法納稅意識的提高而出現(xiàn)的,隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,納稅籌劃將具有更加廣闊的發(fā)展前景。
    納稅籌劃,作為一種普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,在市場經(jīng)濟(jì)國家中,存在了有近百年的歷史,這充分說明這種經(jīng)濟(jì)活動具備它產(chǎn)生的條件與存在的必要性。
    稅收是國家為滿足社會公共需要對社會產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制、無償與相對固定的分配。對納稅人來說,既不直接償還,也不付任何代價,這就促使納稅人產(chǎn)生了減輕自己稅負(fù)的強(qiáng)烈愿望。為了使這一欲望得以實現(xiàn),納稅人表現(xiàn)出各種不同的選擇:偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、避稅和節(jié)稅。在眾多的選擇中,避稅與節(jié)稅是一種最為“安全”或“保險”的辦法;偷稅、逃稅都是違法的,要受到稅法的制裁;漏稅必須補(bǔ)交。法制較為健全和征管較為嚴(yán)格的國家,偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此,納稅人自然會力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來減輕或免除其稅負(fù),這就是納稅籌劃。
    納稅籌劃之所以產(chǎn)生,主要是稅法及有關(guān)法律方面的不完善,不健全。一般來說,稅法本身具有原則性、穩(wěn)定性和針對性的特征。從原則性來說,無論哪一種稅收法律制度的內(nèi)容,都以簡練為原則,不能包羅一切,但稅法所涉及的具體事物與稅法的原則性之間往往出現(xiàn)某些不適應(yīng)的問題;從穩(wěn)定性來說,稅收法律制度一經(jīng)制定,就同其他法律制度一樣,具有相對的穩(wěn)定性。
    格力公司財務(wù)報告篇十九
    各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表：
    大家好！
    一、認(rèn)真執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定。
    自從上市以來，公司財務(wù)會計報告編制的主要依據(jù)是中國會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和國際會計準(zhǔn)則。2003年，國際會計準(zhǔn)則的變化對我公司財務(wù)報告編制沒有重大影響。財政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會計處理規(guī)定中，與中國石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容：
    （一）新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。
    為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計核算和相關(guān)信息披露，提高會計信息質(zhì)量，財政部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》（財會字[1998]14號）進(jìn)行了修訂。從2003年7月1日起實施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會計處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，利潤分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，作為流動負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項目；新修訂的準(zhǔn)則對該事項不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，股票股利在會計報表附注中單獨(dú)披露。
    股利處理方法的改變對我公司的財務(wù)會計報告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則，中國準(zhǔn)則下對股利的處理方法與國際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致，減少了報表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項，但仍存在的細(xì)微差異是，中國準(zhǔn)則下需要將該類股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨(dú)進(jìn)行列示，國際準(zhǔn)則下只是在報表附注中進(jìn)行披露。
    （二）財政部發(fā)布的有關(guān)會計處理規(guī)定。
    1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計提折舊原則。
    地區(qū)公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時,應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計提折舊,待更新改造項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用年限計提折舊。這里需要強(qiáng)調(diào)兩點，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會計處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,并計入相關(guān)成本費(fèi)用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會上已經(jīng)明確。
    2、無形資產(chǎn)攤銷日期的確定原則以及價值攤銷的核算方法
    無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷,處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為:當(dāng)月增加的當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷。這里需要注意兩點，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開始、停止計提折舊的時間點不同；二是購置的無形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專利產(chǎn)品等，必須在取得時確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷，而不是投入使用時再攤銷。
    自用的無形資產(chǎn),攤銷的無形資產(chǎn)價值計入當(dāng)期管理費(fèi)用；出租的無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷價值計入其他業(yè)務(wù)支出。
    3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的原則。
    《企業(yè)會計制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項可以不計提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項一樣,應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時分析其可收回性,并按照個別確認(rèn)法預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失,按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
    4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時間確認(rèn)。
    地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn),應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方,并且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會計實務(wù)中,只有當(dāng)保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿足時,才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括:出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門批準(zhǔn)通過；與購買方已辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購買價款的大部分(一般應(yīng)超過50%)；地區(qū)公司已不能再從所持的股權(quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險等。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是,如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn),則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時才能確認(rèn)。
    因此，地區(qū)公司對外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。
    地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分情況進(jìn)行會計處理：（1）對于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷，減少當(dāng)期投資收益；（2）對于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過分期攤銷增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對外投資，采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。
    地區(qū)公司對外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會計處理的，不再做追溯調(diào)整，對其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會計處理。
    6、違約補(bǔ)償收入確認(rèn)時間。
    地區(qū)公司在經(jīng)營過程中應(yīng)收有關(guān)方面的違約補(bǔ)償收入,應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司并能可靠計量時,才能確認(rèn)為其他應(yīng)收款和營業(yè)外收入。在會計實務(wù)中,違約補(bǔ)償收入應(yīng)在得到違約方的確認(rèn)或認(rèn)可,并且有足夠證據(jù)表明經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司，且能可靠計量時才能予以確認(rèn)。在沒有取得違約方的認(rèn)可,也沒有取得相關(guān)證據(jù)之前,不得確認(rèn)為一項資產(chǎn),也不得確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入。
    7、外購軟件的核算。
    地區(qū)公司對于購置計算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計價的軟件和單獨(dú)購買的軟件，均應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，并按會計制度規(guī)定的期限平均攤銷。
    除上述規(guī)定外，解答中還涉及固定資產(chǎn)后續(xù)支出、存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷和結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報表、承諾事項等的處理規(guī)定，根據(jù)我國目前的會計法規(guī)體系，該解答屬于國家統(tǒng)一會計制度的一部分，請各地區(qū)公司認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并貫徹實施。
    （三）財政部和股份公司對對外捐贈的有關(guān)規(guī)定。
    2003年3月19日，財政部印發(fā)了《財政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知》（財企[2003]95號），對企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的若干問題做出了明確規(guī)定，具體涉及到對外捐贈的定義和途徑、原則和要求、類型和對象、范圍、內(nèi)部管理程序、財務(wù)處理和監(jiān)督管理等方面，自2003年5月1日起執(zhí)行。為了更好地貫徹執(zhí)行財政部的規(guī)定，股份公司根據(jù)實際情況，制定并下發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知的通知》（石油財字[2003]114號），對股份公司所屬地區(qū)公司對外捐贈的程序、納稅要求等做出了具體要求，請各地區(qū)公司嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定。
    （四）財政部將出臺的準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則的發(fā)展變化。
    除上述內(nèi)容外，近兩年來，財政部先后頒布了《每股收益》、《分部報告》、《財務(wù)會計報告的列報》、《終止經(jīng)營》、《政府補(bǔ)助和政府援助》等五個準(zhǔn)則的征求意見稿，在征求各方面意見后，將在適當(dāng)時間發(fā)布實施。
    此外，國際會計準(zhǔn)則理事會（iasb）于近期發(fā)布了《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則2003》合訂本，從2003年起，“國際會計準(zhǔn)則（ias）”改稱“國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（ifrs）”，主要變化有：新發(fā)布了《解釋公告第32號—無形資產(chǎn)：網(wǎng)站成本》，修訂了《國際會計準(zhǔn)則第19號—雇員福利》，以新的《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則前言》取代原來的《國際會計準(zhǔn)則公告前言》等。國際會計準(zhǔn)則理事會還發(fā)布了第一個冠以“國際財務(wù)報告準(zhǔn)則”的準(zhǔn)則—《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第1號—初次采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》。
    國際上，會計準(zhǔn)則的協(xié)同是一個不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢，目前，ias（ifrs）與gaap（美國公認(rèn)會計原則）是國際上兩套最具有影響力的會計準(zhǔn)則，2002年10月29日，這兩套準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)iasb和fasb（美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會）簽署了一份諒解備忘錄，承諾在2005年前共同制定“適用于國內(nèi)公司和跨國公司財務(wù)報告的高質(zhì)量、可比的會計準(zhǔn)則”。從現(xiàn)在看來，兩者協(xié)同的基礎(chǔ)是iasb的原則導(dǎo)向。這標(biāo)志著會計準(zhǔn)則國際化邁出了重要一步，并使全球資本市場適用相同的會計準(zhǔn)則成為可能。應(yīng)該說，這個統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則將成為真正的國際準(zhǔn)則，成為國際財會人員共同的語言。眾所周知，會計準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致不同的利益結(jié)果，會計準(zhǔn)則也能給公司創(chuàng)造價值，因此，我們要充分研究好會計準(zhǔn)則、運(yùn)用好會計準(zhǔn)則，為公司價值最大化服務(wù)。
    二、認(rèn)真貫徹落實公司會計政策。
    除上述新準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定對我公司會計政策有一定的影響外，今年我公司會計政策總體上遵照一貫性原則。有變化的和需要大家注意的有：
    1、預(yù)提費(fèi)用。
    為了規(guī)范預(yù)提費(fèi)用的核算，總部下發(fā)了《關(guān)于下發(fā)“預(yù)提費(fèi)用核算辦法”的通知》（油財字[2003]216號）文件，對預(yù)提費(fèi)用的核算范圍、要求和監(jiān)督檢查等內(nèi)容作出了明確規(guī)定，其中第六條規(guī)定，“《企業(yè)會計準(zhǔn)則—固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用不允許采用待攤和預(yù)提的方式。對于跨期進(jìn)行的大修理，從報告月開始，在大修理期間內(nèi)，于每月月末，根據(jù)預(yù)算及工程主管部門確認(rèn)的修理工作量，確認(rèn)、計量修理費(fèi)用，計入預(yù)提費(fèi)用科目，進(jìn)入相應(yīng)成本費(fèi)用；大修理結(jié)束，及時結(jié)算，并進(jìn)行抵沖；對固定資產(chǎn)一般性維護(hù)修理，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)月?lián)p益?！钡貐^(qū)公司財務(wù)部門應(yīng)對已發(fā)生的修理項目及時進(jìn)行確認(rèn)和計量。在月末，當(dāng)修理工作沒有結(jié)束，或修理工作已完成，但尚沒有進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算的，財務(wù)部門應(yīng)及時與資產(chǎn)管理部門或工程部門聯(lián)系，取得修理發(fā)生的工作量清單，并根據(jù)全年的修理計劃或。
    合同。
    金額，計算應(yīng)計提的修理費(fèi)用（暫估）。修理費(fèi)用依據(jù)財產(chǎn)的使用部門，確定列支渠道。各地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照文件要求做好預(yù)提費(fèi)用的核算工作，不得出現(xiàn)無合理確認(rèn)、計量依據(jù)，隨意預(yù)提成本、費(fèi)用的現(xiàn)象。
    關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的納稅原則，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十一條規(guī)定：“固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20％以上的，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)原值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷?！比舻貐^(qū)公司發(fā)生的大修費(fèi)用已經(jīng)超過固定資產(chǎn)原值的20％，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出，不能在企業(yè)所得稅前一次扣除。
    2、減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)核銷。
    為了規(guī)范會計核算，更好地執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中對減值準(zhǔn)備的有關(guān)規(guī)定，提高財務(wù)人員的職業(yè)判斷水平，總部制定并下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中國石油天然氣股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、確認(rèn)、核算及管理辦法（試行）的通知》（油財字[2002]442號）文件，對股份公司減值準(zhǔn)備的提取原則、內(nèi)容和有關(guān)工作程序等進(jìn)行了規(guī)范。各地區(qū)公司要嚴(yán)格按照文件規(guī)定的程序，做好減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、計量工作，確保會計核算的真實和完整。各地區(qū)公司計提減值準(zhǔn)備的依據(jù)一定要充分、合理，既不能提取秘密準(zhǔn)備，一次性多提、濫提減值準(zhǔn)備，為日后利潤埋下伏筆；也不能在資產(chǎn)確實發(fā)生減值的情況下，不提、少提減值準(zhǔn)備，以達(dá)到實現(xiàn)利潤和考核的目的；更不能對與已無實物形態(tài)的資產(chǎn)通過采用計提減值的方式來規(guī)避資產(chǎn)管理責(zé)任，這些做法都是濫用會計政策，惡意造假行為。
    資產(chǎn)非正常報廢、減值準(zhǔn)備的提取核銷，未經(jīng)總部審批，不得自行處置。
    3、資產(chǎn)重估。
    按照《國際會計準(zhǔn)則第16號—不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備》的規(guī)定和美國證監(jiān)會及香港聯(lián)交所等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，需要對公司資產(chǎn)的公允價值做出合理性解釋，股份公司決定對13家煉化地區(qū)公司的生產(chǎn)裝置進(jìn)行資產(chǎn)評估，評估基準(zhǔn)日為2003年6月30日。評估對象為列入資產(chǎn)分類表第四大類的全部煉油裝置和化工裝置。
    對于評估結(jié)果的會計處理，中國和國際會計準(zhǔn)則的規(guī)定不同。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則第16號第37和38段對重估價的規(guī)定，對于股份公司成立后新建的固定資產(chǎn)，評估增值直接增加股東權(quán)益，評估減值計入當(dāng)期損益。對于1999年6.30已經(jīng)評估（原估）的資產(chǎn)，分4種情況進(jìn)行處理：（1）原估增值的，重估也增值的，計入股東權(quán)益；（2）原估增值的，重估減值的，先沖減原估增值計入股東權(quán)益的部分，如有余額再計入當(dāng)期損益；（3）原估減值的，重估也減值的，計入當(dāng)期損益；（4）原估減值的，重估增值的，先將原估減值計入損益的部分確認(rèn)為當(dāng)期收益，如有余額再計入權(quán)益。
    根據(jù)現(xiàn)行中國會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，持續(xù)經(jīng)營過程中進(jìn)行的資產(chǎn)評估結(jié)果無須進(jìn)行會計處理。但在中國會計準(zhǔn)則和制度下，同樣需要采用賬面價值與可收回金額孰低法，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值。國際會計準(zhǔn)則計提資產(chǎn)減值的方法實質(zhì)上與中國會計準(zhǔn)則和制度的相關(guān)規(guī)定一致。因此無論是在國際會計準(zhǔn)則下，還是在中國會計準(zhǔn)則和制度下，此次評估結(jié)果只能作為確認(rèn)資產(chǎn)減值的參考因素，但絕不能直接用來確認(rèn)資產(chǎn)減值，這一點希望大家務(wù)必高度重視。
    13家煉化地區(qū)公司資產(chǎn)評估后，中國準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則的折舊將出現(xiàn)較大差異，地區(qū)公司必須建立兩套資產(chǎn)系統(tǒng)來計算折舊，以確保兩個準(zhǔn)則下折舊數(shù)額的準(zhǔn)確性。
    4、固定資產(chǎn)。
    對于使用安?；?、技術(shù)開發(fā)費(fèi)購建的固定資產(chǎn)的核算要求明確如下：按照股份公司2000年度決算工作會議的精神，使用返還的安保基金、技術(shù)開發(fā)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)應(yīng)一次性計提累計折舊，對于這類固定資產(chǎn)進(jìn)行實物管理；如果這部分資金返還用于某些項目建設(shè)并發(fā)生項目在建的情況時，仍通過“在建工程”科目核算。將來該項在建工程轉(zhuǎn)資時，同時仍應(yīng)按照其中使用返還的安保基金、技術(shù)開發(fā)費(fèi)的金額，一次性計提累計折舊。
    5、合并報表。
    按照股份公司合并報表會計政策規(guī)定，直接或間接擁有超過50%權(quán)益性資本，或可控制其經(jīng)營活動的子公司納入合并報表。今年大連西太平洋石化公司、中油和黃信息技術(shù)有限公司等繼續(xù)采用權(quán)益法核算，但不納入合并報表范圍。
    編制合并報表的單位，應(yīng)嚴(yán)格按照《合并會計報表暫行規(guī)定》的規(guī)定抵銷內(nèi)部未實現(xiàn)利潤，規(guī)范運(yùn)作，并保持一貫性，不得隨意調(diào)整合并口徑，并按2002年決算的要求上報母公司報表。
    根據(jù)集團(tuán)公司要求，對于資產(chǎn)歸屬于集團(tuán)公司、由股份公司代管的慶陽石化、寧夏大元等煉化企業(yè)的財務(wù)會計報告，從今年起，先由股份公司按規(guī)定程序?qū)徍撕笤俎D(zhuǎn)報集團(tuán)公司。
    6、壞賬核銷。
    地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照《關(guān)于印發(fā)債務(wù)重組和壞賬核銷管理暫行辦法的通知》（石油財字[2002]29號）的有關(guān)規(guī)定，作好壞賬核銷工作。對于單筆金額在5萬元以下，形成時間在1999年以前，有證據(jù)表明確實無法收回，且全額計提了壞賬準(zhǔn)備的欠款，根據(jù)成本效益原則，各地區(qū)公司可視壞賬做核銷處理，但應(yīng)同時報股份公司清欠辦備案。
    7、工資提取及福利費(fèi)支出。
    各地區(qū)公司在提取工資總額時，不得出現(xiàn)計劃外提取現(xiàn)象發(fā)生，并合理控制進(jìn)度，避免同期對比波動異常。對國際準(zhǔn)則下的外雇工所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)列入到損益表的員工工資及福利費(fèi)支出項目。不能將應(yīng)列入福利費(fèi)的支出在成本費(fèi)用核算，并且福利費(fèi)支出不得出現(xiàn)赤字。
    8、干井核銷及費(fèi)用化。
    在干井核銷及費(fèi)用化處理問題上，要求各油田公司按季度進(jìn)行單井分析，也可根據(jù)歷史資料確認(rèn)一個成功率，根據(jù)這個成功率將本期探井支出及時予以資本化和費(fèi)用化。
    三、科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行會計核算。
    1、重視確認(rèn)、計量工作。
    國際慣例中的會計是一個包括由確認(rèn)、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)組成的完整系統(tǒng)。長期以來我們財務(wù)人員一直比較重視“記錄”和“報告”這二個環(huán)節(jié)，而對確認(rèn)和計量工作重視不夠，使會計人員對生產(chǎn)經(jīng)營、市場銷售缺乏了解。這是我們會計核算的薄弱環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計的角色也隨之發(fā)生了變化，客觀上要求會計人員對確認(rèn)、計量、記錄和報告的全過程進(jìn)行控制，提高會計人員的職業(yè)判斷能力。1998年的《股份有限公司會計制度》和2001年的《企業(yè)會計制度》，特別是若干會計準(zhǔn)則，包括了會計的計量、確認(rèn)等過去認(rèn)為是財務(wù)制度規(guī)定的內(nèi)容。股份公司成立以后，我們一直強(qiáng)調(diào)財務(wù)管理的職能應(yīng)當(dāng)從核算向管理分析、決策支持轉(zhuǎn)變，財務(wù)會計集中核算為這種轉(zhuǎn)變提供了可能。這大大加強(qiáng)了會計的確認(rèn)、計量工作，完全符合新制度新準(zhǔn)則的要求。
    幾年來，我們的計量、確認(rèn)工作有所加強(qiáng)，但仍需提高。個別地區(qū)公司日常對當(dāng)期資產(chǎn)、負(fù)債和損益有重大影響的會計事項確認(rèn)、計量、核算不及時，而主要集中在年底進(jìn)行處理，如油氣開發(fā)支出、探井等未嚴(yán)格按照實際工程進(jìn)度確認(rèn)已發(fā)生的支出，造成資產(chǎn)不實、成本變動異常，各月度損益波動不合理。各地區(qū)公司對會計事項應(yīng)及時進(jìn)行確認(rèn)和計量。
    2、正確使用會計科目，規(guī)范其它應(yīng)收款科目核算。
    各地區(qū)公司應(yīng)加快結(jié)算進(jìn)度，控制應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的增長。其它應(yīng)收款科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項，包括地區(qū)公司支付的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。要嚴(yán)格區(qū)分其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款的核算范圍，屬于預(yù)付賬款核算的工程款、材料款等不應(yīng)列入其他應(yīng)收款。
    3、及時簽認(rèn)內(nèi)部購銷及往來賬款。
    各地區(qū)公司必須嚴(yán)格按照股份公司《關(guān)于印發(fā)中國石油天然氣股份有限公司內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)購銷及往來核對管理辦法的通知》（[2000]179號）文件精神及決算會議要求，在認(rèn)真做好內(nèi)部購銷及往來對賬簽認(rèn)工作的基礎(chǔ)上，真實、準(zhǔn)確、完整的填報內(nèi)部購銷及往來報表。板塊間的產(chǎn)品互供價格，沒有總部的批文，不能人為地調(diào)整。
    購銷及往來雙方應(yīng)密切配合，認(rèn)真核對購銷產(chǎn)品所屬板塊及數(shù)量、金額，嚴(yán)禁串板塊填報。各單位應(yīng)在確保金額無誤的同時，嚴(yán)格核對購銷產(chǎn)品數(shù)量，避免因數(shù)量差異導(dǎo)致價格異常波動，對于價格明顯偏離市場價的，應(yīng)說明原因。為保證賬表一致，雙方要負(fù)責(zé)任地簽認(rèn)。同時，各單位要將經(jīng)雙方單位簽認(rèn)的《股份公司內(nèi)部單位購銷簽認(rèn)單》和《股份公司內(nèi)部單位往來簽認(rèn)單》整理留存，以備查證。
    同時，各地區(qū)公司要按規(guī)定認(rèn)真做好包括與集團(tuán)公司所屬企業(yè)往來款項的核對工作。
    4、存貨管理和成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)保持一致。
    各地區(qū)公司應(yīng)全面進(jìn)行存貨清查，及時處理盤盈盤虧，確保賬實相符，對盤盈盤虧金額較大的應(yīng)在財務(wù)情況。
    說明書。
    中詳細(xì)說明。存貨計價采用加權(quán)平均法。產(chǎn)成品存貨數(shù)量、金額必須與計劃部門核對，出現(xiàn)差額應(yīng)說明原因，要求產(chǎn)、購、銷、存平衡。半成品的價格確認(rèn)必須要符合一貫性原則，不得隨意變更。不得隨意改變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，我們發(fā)現(xiàn)個別地區(qū)公司在完成預(yù)算指標(biāo)的情況下，為減輕下年度的生產(chǎn)經(jīng)營壓力，隨意改變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，多結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本記入當(dāng)期損益，造成存貨金額不實，利潤虛減。如果根據(jù)客觀情況，確需調(diào)整存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法的，必須報經(jīng)總部批準(zhǔn)。
    5、及時辦理在建工程轉(zhuǎn)資。
    對已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)還未進(jìn)行竣工決算的資產(chǎn)，必須按《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定核算。各地區(qū)公司要加強(qiáng)內(nèi)部部門間的溝通協(xié)調(diào)，及時辦理轉(zhuǎn)資手續(xù)。轉(zhuǎn)資前，要對在建工程項目進(jìn)行清理，規(guī)范使用有關(guān)會計科目，特別是在建工程用料是否及時入賬，煉化地區(qū)公司在建工程用料進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出問題等要及早清理，以提高資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。
    同時，地區(qū)公司要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理工作，加強(qiáng)實物管理部門與財務(wù)部門的溝通，認(rèn)真落實固定資產(chǎn)盤點，及時辦理固定資產(chǎn)報廢、變價處理手續(xù)，并及時進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，確保固定資產(chǎn)“賬賬、賬卡、賬物”相符合。
    6、規(guī)范銷售公司批發(fā)零售業(yè)務(wù)核算。
    為規(guī)范煉油銷售業(yè)務(wù)核算，提供真實、有效的信息，股份公司下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中國石油天然氣股份有限公司銷售公司批發(fā)零售業(yè)務(wù)核算管理辦法（試行）的通知》（石油財字[2003]217號），要求對煉油銷售業(yè)務(wù)類型中的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)實行分開核算，分別填報損益及成本費(fèi)用類報表，完成賬務(wù)系統(tǒng)與報表系統(tǒng)的一體化。
    7、規(guī)范成本、費(fèi)用核算。
    各地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司《關(guān)于下發(fā)“成本、費(fèi)用核算與管理辦法”的通知》（油財字[2001]第407號）規(guī)定進(jìn)行成本核算，不得根據(jù)預(yù)算預(yù)提、攤銷各項成本費(fèi)用；成本、費(fèi)用要在發(fā)生時及時確認(rèn)，不得提前、推遲或隨意調(diào)整各項支出的核算項目；必須嚴(yán)格劃分營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用的界限，不得隨意改變列支渠道；季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用，應(yīng)采用預(yù)提、待攤的方法，由開工期間的生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)，不得計入停工損失，也不得計入當(dāng)月生產(chǎn)成本后轉(zhuǎn)入銷售成本和存貨成本。
    8、進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算。
    對于關(guān)聯(lián)交易的核算，除去年決算規(guī)定的以外，今年強(qiáng)調(diào)：對同一存續(xù)企業(yè)的往來掛賬，必須認(rèn)真簽認(rèn)，不得應(yīng)收應(yīng)付同時掛賬。各地區(qū)公司關(guān)聯(lián)交易應(yīng)抓緊結(jié)算，盡可能降低預(yù)提費(fèi)用余額，預(yù)提費(fèi)用的計提和待攤費(fèi)用的攤銷應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分明細(xì)項目核算關(guān)聯(lián)交易，不得一筆計入管理費(fèi)用“其他”項。
    根據(jù)各月度財務(wù)報表審核、普華現(xiàn)場審計和審計部門的經(jīng)驗，部分地區(qū)公司由于關(guān)聯(lián)交易簽訂滯后等原因，造成關(guān)聯(lián)交易等核算時出現(xiàn)按預(yù)算、計劃或歷史經(jīng)驗計量入賬的不規(guī)范現(xiàn)象。希望各地區(qū)公司加強(qiáng)與存續(xù)企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，加快協(xié)議的簽訂進(jìn)度，避免因協(xié)議簽訂滯后而影響會計核算的準(zhǔn)確性和及時性。
    9、進(jìn)一步作好稅收核算工作。
    隨著《企業(yè)會計制度》、新會計準(zhǔn)則的頒布實施，以及股份公司業(yè)務(wù)的持續(xù)重組整合，會計與稅收的適當(dāng)分離已經(jīng)不可避免。希望各地區(qū)公司樹立良好的稅收籌劃意識，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)和理解，對當(dāng)期需要取得稅務(wù)部門批復(fù)的資產(chǎn)報廢事項及時匯報、溝通，進(jìn)一步提高納稅工作特別是所得稅清算工作的效率和質(zhì)量。結(jié)合實際情況，本年決算應(yīng)著重做好以下幾項工作：
    （1）做好財務(wù)會計與稅務(wù)會計核算的差異調(diào)整。
    各地區(qū)公司要按照去年決算會的要求，做好固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅處理和備查賬簿的設(shè)置工作，確保規(guī)范納稅并維護(hù)公司的利益。
    （2）需要當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門予以確認(rèn)的重要支出項目。
    （3）按規(guī)定及時做好返還稅款的核算。
    （4）補(bǔ)繳以前年度稅款的列支。
    各地區(qū)公司涉及補(bǔ)繳以前年度稅款的，如屬于因偷稅而按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交以前年度的所得稅，視同重大會計差錯，上報總部專項處理。對于因偷稅而支付的罰款，應(yīng)計入支付當(dāng)期的營業(yè)外支出，不得追溯調(diào)整前期損益。對于其他原因補(bǔ)繳以前年度的稅款，根據(jù)重要性的核算原則，在本期相應(yīng)的會計科目進(jìn)行核算。
    10、真實、準(zhǔn)確反映清欠工作成果。
    近幾年來，在公司上下的共同努力下，公司清欠工作取得了較大成效。但在具體執(zhí)行過程中也出現(xiàn)了一些問題，應(yīng)引起各地區(qū)公司的重視，現(xiàn)將有關(guān)要求明確如下：
    （1）嚴(yán)禁為了完成清欠指標(biāo)而采取少計或不計銷售收入的行為，以及隨意調(diào)整賬齡行為。對于往來核算科目，應(yīng)按照會計制度規(guī)定在會計報表中分析填列，嚴(yán)禁將應(yīng)收（或應(yīng)付）賬款科目余額和預(yù)收（或預(yù)付）賬款科目余額直接相加后填列在一個報表項目中。
    （2）各地區(qū)公司應(yīng)按照《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范清欠費(fèi)用管理的通知》（石油財字［2002］112號）中規(guī)定的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)計提清欠費(fèi)用，設(shè)立專門明細(xì)科目核算清欠費(fèi)用，允許各地區(qū)公司清欠費(fèi)用年末暫時保留余額。計提的清欠費(fèi)用一定要用于獎勵清欠有功人員，不得用于普遍發(fā)放獎金。
    （3）債務(wù)重組收回的實物資產(chǎn)應(yīng)及時入賬，以真實反映公司的財務(wù)狀況。
    （4）已核銷壞賬應(yīng)做到賬銷案存，并納入年度清理計劃，繼續(xù)催收欠款，并按石油財字［2002］112號的規(guī)定計提清欠費(fèi)用。
    四、及時準(zhǔn)確編報財務(wù)會計報告。
    1、財務(wù)會計報告填報要求。
    各地區(qū)公司以股份公司財務(wù)部的決算批復(fù)數(shù)作為期初數(shù)。2003年發(fā)生業(yè)務(wù)重組的地區(qū)公司，資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)留在原單位，新分離出來的單位不填列期初數(shù)，劃入作為本年增加，劃出作為本年減少，期末數(shù)填列各自的實際金額；損益表分別填列各自的本期發(fā)生數(shù)，上年同期數(shù)留在原單位。
    這里要特別強(qiáng)調(diào)，各地區(qū)公司要重視國際準(zhǔn)則財務(wù)報表的編制工作，國際準(zhǔn)則下的有關(guān)費(fèi)用明細(xì)項目必須和中國準(zhǔn)則下的金額保持一致。雖然歷年決算會都強(qiáng)調(diào)這個問題，但從實際執(zhí)行情況看，各地區(qū)公司往往只是注重中國準(zhǔn)則的會計核算和編制，對于中國準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換到國際準(zhǔn)則的會計核算上重視不夠，出現(xiàn)的問題較多，給信息披露和分析工作帶來一定難度，希望引起各地區(qū)公司的高度重視。
    2、財務(wù)會計報告上報時間要求。
    股份公司上市后，各方面對會計信息及時性的要求越來越高，對此大家一定要有清醒的認(rèn)識。2002年和2001年度決算，我們按照管理層的要求，分別比上年決算提前10天完成決算，滿足了會計信息及時性的要求。今年，我們要再接再厲，按照管理層的要求，比2002年度再提前10天完成決算。各地區(qū)公司財務(wù)會計報告的具體上報審核和匯報時間將另行通知。
    3、財務(wù)會計報告分析要求。
    去年決算會議上，我們強(qiáng)調(diào)過財務(wù)分析的要求，因為這個問題非常重要，還需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。財務(wù)會計報告分析作為財務(wù)會計報告的一項重要組成部分，各地區(qū)公司都要予以高度重視。分析數(shù)據(jù)要有理有據(jù)，定量、定性分析相結(jié)合，文字簡明扼要，找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中的潛力和不足，深入貫徹“兩個延伸”的指導(dǎo)思想，為公司生產(chǎn)經(jīng)營管理提供決策支持。
    2002年度決算時，財務(wù)部將“財務(wù)情況說明書”的內(nèi)容和格式統(tǒng)一下發(fā)執(zhí)行，但個別地區(qū)公司仍沿襲以前的傳統(tǒng)模式。今年，結(jié)合以前年度的經(jīng)驗，本次決算會后財務(wù)部將下發(fā)“財務(wù)情況說明書”的編寫要求。請各地區(qū)公司嚴(yán)格按照下發(fā)的格式、內(nèi)容編報。
    4、地區(qū)公司總經(jīng)理和總會計師要對年度財務(wù)會計報告內(nèi)容的合法性、真實性、公允性負(fù)責(zé)。
    根據(jù)《會計法》及《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國際會計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，按照股份公司的要求，從2002年度決算起，包括今年的中期（6.30）決算，我們都要求地區(qū)公司的總經(jīng)理（ceo）和總會計師（cfo）要在《聲明書》上簽字，對本會計期間的財務(wù)會計報告內(nèi)容的合法性、真實性、公允性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是，地區(qū)公司的總經(jīng)理、總會計師是本單位財務(wù)會計報告的第一責(zé)任人，出現(xiàn)問題要承擔(dān)首要責(zé)任。從已經(jīng)要求的兩次看，絕大多數(shù)地區(qū)公司的領(lǐng)導(dǎo)都及時簽字上報，但也有個別地區(qū)公司的領(lǐng)導(dǎo)沒有及時簽字上報，當(dāng)然這里面有人員配備方面的原因，但也有一些是執(zhí)行中的問題。請各位領(lǐng)導(dǎo)高度重視這項工作。這不是一個形式問題，在《聲明書》上簽字，目的在于強(qiáng)化地區(qū)公司總經(jīng)理和總會計師的責(zé)任意識，這也是對各位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
    五、積極配合年終審計。
    1、會計資料的準(zhǔn)備要求。
    2003年年終審計初步定于2004年1月8日開始，希望各地區(qū)公司務(wù)必在此之前，準(zhǔn)備好各種會計資料，并編制完成合并報表和明細(xì)表以及母公司報表和明細(xì)表。
    2、內(nèi)部對賬要求。
    各地區(qū)公司與股份公司總部的7對內(nèi)部往來科目年底對賬工作要求如下：各地區(qū)公司在收到總部下發(fā)的12月份對賬單后，要認(rèn)真核對，如有差異應(yīng)立即通知總部財務(wù)人員；在核對一致之后，如果因利潤變動或其它原因，變更了內(nèi)部科目，應(yīng)立即將記賬憑證傳真至總部，并通過電話說明和確認(rèn)，以確?？偛考皶r調(diào)整。財務(wù)部相關(guān)處室將密切配合地區(qū)公司作好內(nèi)部對賬工作。
    3、會計報表的變更要求。
    股份公司規(guī)定，對于現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)的問題，無論金額大小，在與中介機(jī)構(gòu)協(xié)商一致的基礎(chǔ)上地區(qū)公司都應(yīng)予以規(guī)范調(diào)整。對于審計過程中會計報表變更的要求，與去年決算會的規(guī)定一樣，對已經(jīng)審計的數(shù)字不得隨意改動，如果確實存在重大錯誤需要修改，必須經(jīng)普華審計人員認(rèn)可。修改的方式應(yīng)限于針對個別數(shù)字，由會計處在原來該地區(qū)公司上報報表的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，盡量避免采取重新上報整套報表的方式。
    各地區(qū)公司要充分認(rèn)識到按時上報報表的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格按規(guī)定時間上報，并盡量杜絕報表上報后的修改。
    4、重點審計的有關(guān)事項。
    與往年要求一樣，一是內(nèi)部購銷及往來。要求核實業(yè)務(wù)板塊、產(chǎn)品數(shù)量單位，準(zhǔn)確填報產(chǎn)品數(shù)量；二是銷售收入和銷售價格的確認(rèn)；三是成本、費(fèi)用核算；四是資產(chǎn)管理。全面進(jìn)行存貨清查，及時處理盤盈盤虧，確保賬實相符；五是往來款項核對。重點審計應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款的增減變化及是否存在投資掛往來等問題；六是稅費(fèi)上繳。
    5、年終封賬時間。
    關(guān)于年終封賬時間，考慮到實施集中核算后，地區(qū)公司為編報下一年度1、2月份快報而重新建賬核算的難度較大，經(jīng)研究決定，各地區(qū)公司在財務(wù)報告通過總部審核后，即可根據(jù)業(yè)經(jīng)審核后的財務(wù)數(shù)據(jù)封賬年結(jié)，不需要等總部批復(fù)文件下發(fā)后才正式封賬。
    財務(wù)報告控制屬于內(nèi)部控制，按照國際通行看法，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，為達(dá)到營運(yùn)的效率、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過程。由此可見財務(wù)報告控制是內(nèi)部控制的一個極其重要的內(nèi)容，目的在于保證報告的可靠性，確保會計信息質(zhì)量。
    我主要談一談財務(wù)報告控制。這里的財務(wù)報告不僅包括公司對外報告，也包括公司內(nèi)部報告。對外報告主要有按照《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、國內(nèi)會計制度、準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則等要求編制的報告，這些大家都比較熟悉，不再贅述。內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。要求準(zhǔn)確公允反映資產(chǎn)的交易和處置，所有的收支活動、資產(chǎn)處置要有合理的授權(quán)。對財務(wù)報告應(yīng)由有關(guān)部門或人員妥善保管，在規(guī)定期限內(nèi)任何人不得隨意篡改或銷毀。
    股份公司上市地之一的美國也很重視財務(wù)報告控制。2002年美國在相繼出現(xiàn)財務(wù)造假、誤導(dǎo)投資者的丑聞之后，出臺了薩班斯—奧克斯利法案。該法案明確了公司ceo和cfo的責(zé)任，并加重了刑事處罰。該法案要求，向sec(美國證券交易委員會)提交報告的上市公司，都要由其ceo和cfo提交個人。
    保證書。
    對報告的真實性和準(zhǔn)確性以個人名義做出保證。這實質(zhì)上是對公司治理結(jié)構(gòu)的約束促使公司層層落實責(zé)任從而確保會計信息的真實完整。股份公司要求地區(qū)公司總經(jīng)理和總會計師在《聲明書》上簽字就是執(zhí)行該法案的這一規(guī)定。該法案對信息的披露要求更高要求sec至少三年一次復(fù)查發(fā)行人包括其財務(wù)報表在內(nèi)的披露信息要求發(fā)行人更加迅速及時披露有關(guān)財務(wù)狀況的重要信息特別要求披露公司內(nèi)部控制機(jī)制等。該法案已經(jīng)并將繼續(xù)對公司治理結(jié)構(gòu)方面產(chǎn)生積極影響促使公司建立和維持一個有效的內(nèi)部控制機(jī)制確保公司的重要信息能被及時、準(zhǔn)確、充分的反映。
    同志們，去年的決算工作，在地區(qū)公司各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財會人員的共同努力下，克服時間緊、任務(wù)重等諸多困難，我們順利完成了公司決算的編制工作，并按規(guī)定時間向資本市場披露財務(wù)信息，受到公司董事會、管理層的肯定。今年的決算工作較以往的決算工作相比，時間要求更緊，希望大家能夠繼續(xù)發(fā)揮以往的拼搏精神，共同努力，全面、及時、準(zhǔn)確反映中國石油一年的經(jīng)營成果，圓滿完成今年決算工作。
    謝謝大家！
    格力公司財務(wù)報告篇二十
    公司財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范××集團(tuán)總公司及全資、控股子公司（以下簡稱子公司）財務(wù)報告的編制和分析工作，保證集團(tuán)財務(wù)會計報告的真實、完整，強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理，提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。
    第二條本制度所稱財務(wù)報告，是指××集團(tuán)總公司及子公司根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求和××集團(tuán)總公司內(nèi)部管理需要編制的，反映××集團(tuán)總公司及子公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。
    本制度所稱財務(wù)分析，是指××集團(tuán)總公司及子公司以財務(wù)報告為基本依據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)資料，運(yùn)用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法，對××集團(tuán)總公司及子公司財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況所作的分析、判斷與評價。
    第三條××集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告的編制、報送和財務(wù)分析工作，并將財務(wù)報告與財務(wù)分析作為財務(wù)工作考核和績效評價的重要內(nèi)容。財務(wù)報告與財務(wù)分析工作由××集團(tuán)總公司財務(wù)部組織實施，分級歸口管理。
    第四條××集團(tuán)總公司總經(jīng)理和子公司法定代表人對本公司財務(wù)報告和財務(wù)分析工作的真實性、完整性負(fù)總責(zé)。
    任何組織和個人不得編制和報送虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告和財務(wù)分析報告。
    任何組織和個人不得授意、指使、強(qiáng)令公司會計人員編制和報送虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告和財務(wù)分析報告。第二章財務(wù)報告的編制和報送第五條××集團(tuán)總公司及子公司編制和報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)符合《會計法》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。××集團(tuán)總公司可以根據(jù)內(nèi)部管理的需要要求各子公司編制和報送統(tǒng)一會計制度以外的財務(wù)報告。
    第六條××集團(tuán)總公司及子公司編制的財務(wù)報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)報告。
    年度、半年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括：
    1.會計報表。
    2.會計報表附注。
    3.財務(wù)情況說明書。
    會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、成本明細(xì)表、費(fèi)用明細(xì)表。
    季度和月度財務(wù)報告僅指會計報表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、成本明細(xì)表、費(fèi)用明細(xì)表。
    第七條年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)年度兩個期間的比較數(shù)據(jù)。
    第八條××集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定內(nèi)容和方法編制和報送會計報表附注和財務(wù)情況說明書。
    會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
    1.不符合基本會計假設(shè)的說明：
    （1）重要會計政策和會計估計及其變更情況，變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
    （2）或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明。
    （3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。
    （4）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其交易的說明。
    （5）企業(yè)合并、分立。
    （6）重大投資、融資活動。
    （7）會計報表中重要項目的明細(xì)資料。
    （8）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
    2.財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：
    （1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。
    （2）利潤實現(xiàn)和分配情況。
    （3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況。
    （4）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。
    第九條××集團(tuán)總公司及子公司編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易或事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。
    在國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的框架內(nèi)，各子公司根據(jù)需要改變財務(wù)。
    報告的編制方法，需要報請××集團(tuán)總公司財務(wù)部審查批準(zhǔn)。
    第十條各子公司在編制財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定要求結(jié)賬，并按規(guī)定做好對賬工作。
    編制年度財務(wù)報告和終止?fàn)I業(yè)時財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。
    第十一條各子公司報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定裝訂成冊，加蓋公章，并由公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)有總會計師的公司，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。
    第十二條各子公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時間報送財務(wù)報告。
    1.年度經(jīng)審計后的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在年度終了后兩個半月內(nèi)報送××集團(tuán)總公司財務(wù)部。
    2.月、季度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在月度終了后10天，季度終了后15天內(nèi)報送××集團(tuán)總公司財務(wù)部。
    第十三條××集團(tuán)總公司及其子公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)等相關(guān)要求，及時對外提供財務(wù)會計報告。
    個別子公司除向××集團(tuán)總公司報送財務(wù)報告外，還應(yīng)當(dāng)依照公司章程的規(guī)定，向其投資者提供財務(wù)會計報告。
    第十四條××集團(tuán)總公司應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制和對外提供企業(yè)集團(tuán)并財務(wù)報告。
    第三章會計政策與會計估計第十五條各子公司采用的重要會計政策和重要會計估計，除符合第十六條規(guī)定的條-件外，前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意改變。
    重要會計政策的范圍包括：
    所得稅會計處理方法、建造合同收入確認(rèn)方法、存貨計價方法、長期股權(quán)投資核算方法、借款費(fèi)用資本化方法、研究與開發(fā)費(fèi)用處理方法、無形資產(chǎn)計價方法、財產(chǎn)損益處理方法、非貨幣性交易資產(chǎn)計價方法、債務(wù)重組核算方法等。
    重要會計估計的范圍包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞賬提取比例、存貨跌價損失準(zhǔn)備提取比例、固定資產(chǎn)折舊年限、固定資產(chǎn)殘值預(yù)計比例、無形資產(chǎn)攤銷年限、長期待攤費(fèi)用攤銷年限、建造合同完工比例、勞動合同完成比例等。
    第十六條子公司會計政策和會計估計的變更必須符合下列條件之一：
    1.法律或會計準(zhǔn)則、會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求。
    2.這種變更能夠反映更加可靠、相關(guān)的有關(guān)公司財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量的會計信息。
    第十七條子公司變更會計政策和會計估計，應(yīng)當(dāng)向××集團(tuán)總公司財務(wù)部提出書面報告，闡明會計政策和會計估計變更的情況、變更的原因以及變更后對子公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
    ××集團(tuán)總公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)對子公司的會計政策和會計估計變更報告進(jìn)行審核分析，并提交××集團(tuán)總公司董事局或總裁辦公會批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。
    況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況，研究、落實解決集團(tuán)經(jīng)營管理中存在問題的政策措施。
    第十九條××集團(tuán)總公司財務(wù)部及各子公司財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以財務(wù)報告為基本依據(jù)，并充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、管理、政策、法規(guī)等方面的有關(guān)信息，根據(jù)不同情況有效地開展財務(wù)分析工作。
    第二十條財務(wù)分析的內(nèi)容一般應(yīng)當(dāng)包括：
    1.財務(wù)能力分析，具體包括償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力和發(fā)展能力。
    2.財務(wù)質(zhì)量和收益質(zhì)量分析，具體包括資產(chǎn)質(zhì)量分析、營業(yè)質(zhì)量分析、利潤質(zhì)量分析等。
    3.財務(wù)結(jié)構(gòu)分析，具體包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析、收入和利潤結(jié)構(gòu)分析。
    4.財務(wù)成長性分析和經(jīng)營成長性分析。
    5.財務(wù)預(yù)算分析。
    6.綜合財務(wù)分析。
    第二十一條××集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析、趨勢分析等方法，從定量和定性兩個層面充分反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其所存在的問題和發(fā)展?jié)摿Α?BR>    第二十二條××集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)分析指標(biāo)表。財務(wù)分析指標(biāo)表應(yīng)當(dāng)包括如下財務(wù)分析指標(biāo)：
    1.償債能力分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率，流動比率或速動比率，現(xiàn)金比率，現(xiàn)金流動負(fù)債比率，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量對當(dāng)期到期的長期負(fù)債之比等。
    2.獲利能力分析指標(biāo)包括：總資產(chǎn)報酬率，凈資產(chǎn)收益率，營業(yè)利潤率等。
    3.營運(yùn)能力分析指標(biāo)包括：
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。
    4.發(fā)展能力分析指標(biāo)包括：資本增長率，資本積累率，技術(shù)投入比率等。
    5.財務(wù)質(zhì)量分析指標(biāo)包括：不良資產(chǎn)比率，資產(chǎn)綜合減值率等。
    6.收益質(zhì)量分析指標(biāo)包括：營業(yè)活動收到的現(xiàn)金對營業(yè)收入之比，營業(yè)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額對營業(yè)利潤之比等。
    7.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)包括：現(xiàn)金資產(chǎn)比重，應(yīng)收款比重，存貨比重，對外投資比重，不良資產(chǎn)比重，非經(jīng)營用資產(chǎn)比重等。
    8.負(fù)債結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)包括：流動負(fù)債比重，長期借款比重等。
    9.財務(wù)成長性分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)增長率，凈資產(chǎn)增長率，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額增長率等。
    10.經(jīng)營成長性分析指標(biāo)包括：營業(yè)收入增長率，凈利潤增長率等。
    第二十三條財務(wù)分析指標(biāo)表應(yīng)當(dāng)至少并列公司連續(xù)3年的財務(wù)分析指標(biāo)，以便于開展財務(wù)趨勢分析，觀察和評價公司發(fā)展的趨勢。
    示在財務(wù)分析指標(biāo)表之中。
    第二十四條××集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)報告和財務(wù)分析指標(biāo)表以及其他有關(guān)資料，運(yùn)用比較分析、因素分析等方法，從定量和定性兩個層面對本公司進(jìn)行單項財務(wù)分析和綜合財務(wù)分析，并按如下要求編制財務(wù)分析報告。
    1.財務(wù)分析報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋財務(wù)能力分析、財務(wù)質(zhì)量分析、財務(wù)結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)成長性分析、財務(wù)預(yù)算分析等單項財務(wù)分析及綜合財務(wù)分析的各項主要內(nèi)容。
    2.財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)揭示發(fā)生重大變動或重大差異的財務(wù)指標(biāo)的變動原因，并就這些變動對公司財務(wù)和經(jīng)營情況的影響進(jìn)行充分地說明。
    3.財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析。
    總結(jié)。
    公司經(jīng)營管理中存在的主要問題，并提出相應(yīng)的解決措施或建議。
    第二十五條隨同年度和半年度財務(wù)報告報送的財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)按照如下格式編制第一部分：公司概況。
    第二部分：財務(wù)指標(biāo)的比較分析和因素分析。
    第三部分：財務(wù)預(yù)算差異及其原因分析。
    第四部分：財務(wù)綜合分析。第五部分;主要經(jīng)營和財務(wù)問題。
    第六部分：主要對策建議。
    名并蓋章。設(shè)有總會計師的公司，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。
    第二十七條子公司的財務(wù)分析指標(biāo)表和財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)隨同年度和半年度財務(wù)報告—并報送××集團(tuán)總公司。季度和月度只須報送財務(wù)分析指標(biāo)表。
    ××集團(tuán)總公司財務(wù)部在匯總分析子公司財務(wù)分析指標(biāo)表和財務(wù)分析報告的基礎(chǔ)上，編制集團(tuán)總體的財務(wù)分析指標(biāo)表和集團(tuán)財務(wù)分析報告。并連同子公司財務(wù)分析指標(biāo)表和財務(wù)分析報告，一并提交集團(tuán)總經(jīng)理辦公會，作為總經(jīng)理辦公會進(jìn)行決策的重要參考。
    第五章附則第二十八條本制度由××集團(tuán)總公司財務(wù)部負(fù)責(zé)修訂、解釋。
    第二十九條本制度自發(fā)布之日起開始實施。