一個(gè)好的計(jì)劃應(yīng)該具備明確的目標(biāo)、可行的步驟和合理的時(shí)間安排。監(jiān)控和評(píng)估計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。如果你想更好地理解制定計(jì)劃的重要性和方法，以下是一些相關(guān)的書(shū)籍和資源推薦。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇一
雖然稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)化水平和科學(xué)化水平越來(lái)越高，也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是稅收籌劃的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，仍存在著某些不足之處，制約著這一工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
具體說(shuō)來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(1)有可能伴隨著偷稅、漏稅等違法行為。
稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，采取一定的措施，達(dá)到減少稅收、增加收入的目的。
在稅收籌劃的過(guò)程中，為了達(dá)到利益最大化的目的，有可能催生偷稅、漏稅等不法行為。
觸犯了國(guó)家法律，損害了國(guó)家利益，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生消極影響。
(2)企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員素質(zhì)高低制約著稅收籌劃工作的發(fā)展。
在大部分企業(yè)中，多是由會(huì)計(jì)人員來(lái)從事稅收籌劃工作的相關(guān)事項(xiàng)，也有部分企業(yè)將稅收籌劃工作交給專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃人來(lái)做，此時(shí)仍需相關(guān)人員從事資料收集、法律評(píng)估等輔助工作。
稅收籌劃工作的綜合性很強(qiáng)，涉及到財(cái)務(wù)、法律等多重知識(shí)。
工作人員的素質(zhì)高低就顯得尤為重要。
目前大部分企業(yè)從事這一工作的人員素質(zhì)參差不齊，如果素質(zhì)不高的話(huà)，無(wú)疑會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行產(chǎn)生障礙。
(1)完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息收集和整理工作。
稅收籌劃工作必須以豐富詳實(shí)的企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在正確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行。
因此，若要提升企業(yè)稅收籌劃水平，必須完善信息的收集和整理工作。
要注意以下幾點(diǎn)：一是工作人員必須認(rèn)真細(xì)致。
有關(guān)數(shù)據(jù)的工作是非常精細(xì)的，要求工作人員必須盡量保證每一個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有時(shí)甚至一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都有可能導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。
二是建立信息收集—整理的傳遞系統(tǒng)，使信息工作朝規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。
同時(shí)必須考慮到，信息的收集范圍盡可能的廣泛，信息的整理必須具有針對(duì)性，針對(duì)稅收籌劃工作展開(kāi)。
(2)要有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
雖然稅收籌劃工作是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，但是仍然存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了安全隱患。
近幾年來(lái)，如何采取有效措施，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來(lái)越受到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的重視(徐晶純，賀俊峰，)。
為解決這一問(wèn)題，企業(yè)既可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位從事這一工作，也可以在企業(yè)外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估。
(3)稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)工作相結(jié)合。
企業(yè)一般需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出財(cái)務(wù)決策。
據(jù)調(diào)查，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)決策很少考慮到稅收籌劃。
這樣就產(chǎn)生了這樣的后果，企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。
不利于企業(yè)掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生消極影響。
參考文獻(xiàn)。
[2]徐晶純，賀俊峰.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及對(duì)策研究[j].財(cái)會(huì)研究，2003，(2).
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇二
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過(guò)稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。
（二）稅收籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀(guān)要求。
由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩剑谝婪{稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（三）我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策及國(guó)際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。
地區(qū)間、部門(mén)間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)目前宏觀(guān)控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國(guó)，稅收籌劃開(kāi)展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面：
（一）意識(shí)淡薄、觀(guān)念陳舊。
稅收籌劃目前并沒(méi)有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開(kāi)展的一個(gè)重要原因。
（二）稅務(wù)代理制度不健全。
稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)代理稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)的稅收代理制度從20世紀(jì)80年代才開(kāi)始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，代理業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。
（三）我國(guó)稅收制度不夠完善。
由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過(guò)提高商品的銷(xiāo)售價(jià)格或降低原材料等的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國(guó)的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過(guò)分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種，尚未開(kāi)展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備，這使得稅收籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。
稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在不同的階段，進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。
1.組織形式的選擇。
企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問(wèn)題，而在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。
2.投資行業(yè)的選擇。
在我國(guó)，稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要予以充分的考慮，結(jié)合實(shí)際情況，精心籌劃投資行業(yè)。
3.投資地區(qū)的選擇。
由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國(guó)稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海開(kāi)放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進(jìn)行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，都需要一定量的資金。可以說(shuō)，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。
利潤(rùn)不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，對(duì)一定時(shí)期的利潤(rùn)進(jìn)行控制，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。
1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。
企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計(jì)價(jià)方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價(jià)值以及利潤(rùn)總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)水平選擇計(jì)價(jià)方法來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。
2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。
固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類(lèi)型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。
3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出，而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?rùn)、稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對(duì)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。
進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：
案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來(lái)?yè)Q取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢?jiàn)，稅收籌劃必須遵循成本―效益的原則。
（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率。
貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個(gè)因素。比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬(wàn)元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在實(shí)現(xiàn)，也可以在實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會(huì)不在乎，因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬(wàn)元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷(xiāo)售合同時(shí)，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬(wàn)元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬(wàn)元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬(wàn)元，增加了2.2萬(wàn)元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬(wàn)元，這樣的話(huà)，通過(guò)稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。
稅收籌劃一個(gè)重要的特點(diǎn)就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化，有時(shí)界限不明，或者一種方案在一個(gè)國(guó)家是合法的，而在另一個(gè)國(guó)家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，要充分了解本國(guó)的稅收制度以及其他國(guó)家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。否則，要付出一定的代價(jià)。這一點(diǎn)對(duì)于剛剛加入世界貿(mào)易組織的中國(guó)來(lái)說(shuō)，尤其重要。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇三
在我國(guó)，施工企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈是一個(gè)不掙的事實(shí)。施工企業(yè)為了承攬到足夠的施工任務(wù)，相互壓低報(bào)價(jià)、甚至墊資施工的現(xiàn)象也非常普遍，致使施工企業(yè)面臨資金緊張、利潤(rùn)空間小，制約了企業(yè)的健康發(fā)展，本文擬從稅收籌劃方面談一談怎樣緩解施工企業(yè)的資金及利潤(rùn)壓力。
（一）、把握好合同的簽訂關(guān)。
簽訂不同的合同會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)水平，舉例說(shuō)明簽訂合同對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。
例一：施工企業(yè)施工任務(wù)不足時(shí)，為了提高設(shè)備的利用效率，會(huì)利用閑置設(shè)備去分包或轉(zhuǎn)包其它企業(yè)的施工任務(wù)。因此在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)是簽訂機(jī)械租賃合同或是簽訂勞務(wù)分包合同要慎重?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑安裝企業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，設(shè)備出租行為適用5%的營(yíng)業(yè)稅率。假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進(jìn)設(shè)備為另一施工企業(yè)負(fù)責(zé)箱涵頂進(jìn)作業(yè)，負(fù)責(zé)頂進(jìn)方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進(jìn)作業(yè)，另一方負(fù)責(zé)箱涵預(yù)制作業(yè)。假設(shè)合同金額為1000萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)審，簽訂了一項(xiàng)設(shè)備租賃合同。按照營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.55=550000元，實(shí)際上述合同性質(zhì)屬于勞務(wù)分包工程合同，應(yīng)采用建筑安裝企業(yè)3%的營(yíng)業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營(yíng)業(yè)稅及附加220000元。印花稅：簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計(jì)10000000*0.001=10000元；簽訂勞務(wù)分包合同適用萬(wàn)分之三稅率計(jì)10000000*0.0003=3000元，可以節(jié)省7000元。
例二：盡量不簽甲供料合同。甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費(fèi)，因?yàn)槭┕ゎA(yù)算間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照直接費(fèi)的一定比例計(jì)算的，甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價(jià)值沒(méi)有記入工程直接費(fèi)，降低了取費(fèi)基數(shù)，致使按照直接費(fèi)取費(fèi)的計(jì)劃利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)稅及附加等取費(fèi)低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)不但得不到應(yīng)得的工程結(jié)算價(jià)款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目，無(wú)論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程以收取的料工費(fèi)全額為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，如果施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂的合同是包工不包料合同，應(yīng)如何確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額呢？作為計(jì)稅基數(shù)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程耗用的材料價(jià)值在內(nèi)，那么，工程耗用材料價(jià)值是按照實(shí)際使用材料的實(shí)際成本或預(yù)算成本，還是按照預(yù)算需用材料的預(yù)算成本呢？本人認(rèn)為應(yīng)該按照施工預(yù)算材料使用數(shù)量的預(yù)算價(jià)格確定。因此，簽訂甲供料合同時(shí)，首先按照包工包料合同辦法計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，然后再扣除材料的預(yù)算價(jià)格作為合同金額。
和費(fèi)用，確認(rèn)合同收入的同時(shí)要計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及附加，建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，因此，劃分幾種具體情況。一是實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；二是實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；三是實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；四是實(shí)行其他結(jié)方式的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天?，F(xiàn)實(shí)是發(fā)包單位往往不及時(shí)與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，而施工單位又要按完工百分比法確認(rèn)收入，如果按照會(huì)計(jì)確認(rèn)收入進(jìn)行納稅申報(bào)，就等于提前納稅浪費(fèi)了資金的時(shí)間價(jià)值。因此，需掌握好營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（一）、利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有明確規(guī)定，由企業(yè)自行確定，稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確規(guī)定。房屋、建筑物為20年；火輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。按規(guī)定施工企業(yè)不能使用加速折舊的方法，一般使用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。因此，施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，不應(yīng)采用高于稅法的年限。這樣，可以及時(shí)將折舊費(fèi)用進(jìn)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，將收回的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，也取得了資金的時(shí)間價(jià)值。另外取得固定資產(chǎn)要及時(shí)組資以便及時(shí)提取折舊，稅法及會(huì)計(jì)制度均規(guī)定，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。施工企業(yè)普遍采用項(xiàng)目管理，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程項(xiàng)目的安全、工期、質(zhì)量、效益負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理出于自己項(xiàng)目效益的考慮，推遲固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間，影響固資折舊的及時(shí)提取，虛增當(dāng)期利潤(rùn)、增加企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)及企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的檢查，使購(gòu)置的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬，避免企業(yè)放棄折舊費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。
(二)、控制固定資產(chǎn)修理支出金額。
1、發(fā)生修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%；
2、經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命延長(zhǎng)二年以上；
3、經(jīng)過(guò)修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)及日常修理，控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出金額，避免固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到改良支出的標(biāo)準(zhǔn)，使修理費(fèi)用在發(fā)生期可稅前扣除，減少當(dāng)期應(yīng)稅所得，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值。
（三）、合理安排子公司的施工任務(wù)。
不同的施工合同其利潤(rùn)空間是不一樣的，企業(yè)集團(tuán)可以將利潤(rùn)高的施工任務(wù)分配給企業(yè)所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工，利用子公司的不同稅率或利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的政策，達(dá)到降低整個(gè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。
（四）、合理分配總部的管理費(fèi)用。
稅法規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)總部為其下屬公司提供服務(wù)，有關(guān)的管理費(fèi)用可以應(yīng)分?jǐn)偨o下屬公司，但是稅法沒(méi)有規(guī)定具體的支付標(biāo)準(zhǔn)。因此，集團(tuán)公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費(fèi)用，稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費(fèi)用，達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。
施工企業(yè)目前對(duì)工程項(xiàng)目多采用目標(biāo)責(zé)任成本管理辦法，待項(xiàng)目完工后對(duì)工程項(xiàng)目施工單位進(jìn)行全面考核，根據(jù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲；公司本部工資考核根據(jù)公司任務(wù)開(kāi)發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)完成情況決定年終獎(jiǎng)金。2005年1月國(guó)稅發(fā)9號(hào)文件對(duì)納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整。9號(hào)文件規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
（一）、先將納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金按全年進(jìn)行平均，按其平均數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月的工資薪金低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除限額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除限額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率及速算扣除數(shù)。
（二）、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅。
元，在該點(diǎn)上稅后收益和6000元的稅后收益相等，在6000元和6305.55范圍內(nèi)發(fā)放年終獎(jiǎng)金稅后收益均小于6000元時(shí)的稅后收益，采用完全歸納發(fā)可以得出區(qū)間范圍的計(jì)算公式，稅收臨界點(diǎn)上適用本級(jí)和高級(jí)稅率的差額/1-高一級(jí)稅率。
四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)工作，避免不必要的納稅調(diào)整。
企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)控制制度不完善，有可能增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。比如：在施工過(guò)程不能按規(guī)定取得發(fā)票、以收據(jù)代替發(fā)票、取得不規(guī)范的發(fā)票等，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能將其認(rèn)定為白條而要求企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所的額；當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用不能及時(shí)列銷(xiāo)而計(jì)入下一納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定其不屬于本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，不允許在稅前扣除；不能夠及時(shí)與提供勞務(wù)單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，賬面存在大量預(yù)提費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定企業(yè)在隨意調(diào)整利潤(rùn)，要求企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。
稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在不違背稅收政策的前提下通過(guò)合理籌劃與安排，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，稅收籌劃工作要想落到實(shí)處，需要企業(yè)各部門(mén)共同配合才能實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，不但可以降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)增加企業(yè)盈利，而且可以減少當(dāng)期的現(xiàn)金流出，緩解企業(yè)的現(xiàn)金壓力，減少融資成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇四
中圖分類(lèi)號(hào)：f812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：a文章編號(hào)：
一、稅收籌劃的基本要求。
在新稅法下，企業(yè)在利用固定資產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)利用稅法留給企業(yè)的籌劃空間，在固定資產(chǎn)核算的各個(gè)過(guò)程（其有購(gòu)建、初始計(jì)量、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值，折舊方法的選擇、維修的安排等）充分利用固定資產(chǎn)的避稅作用，在選擇使用固定資產(chǎn)可扣除項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)考慮使用以下要求進(jìn)行籌劃：1.力爭(zhēng)財(cái)務(wù)收益最大化，考慮總體經(jīng)濟(jì)利益；2.考慮整體綜合性，同時(shí)考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
（一）固定資產(chǎn)的.增值稅稅收籌劃。
1.轉(zhuǎn)換身份減少增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人在2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，其公式為：[含稅銷(xiāo)售額／（1+4%）]*4%*50%。而小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，其公式為：[含稅銷(xiāo)售額／（1+3%）]*2%。因此企業(yè)可以申請(qǐng)獲得增值稅一般納稅人的身份，而后將自己不用或者準(zhǔn)備更新的固定資產(chǎn)予以賣(mài)出，減少增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
2.模糊資產(chǎn)用途，借以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇五
在企業(yè)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得的稅務(wù)處理方面，我國(guó)已先后出臺(tái)了多部稅收法規(guī)，實(shí)務(wù)中，不少企業(yè)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，仍存在疑惑及問(wèn)題。為此，記者采訪(fǎng)了普華永道稅務(wù)部合伙人楊治中先生，希望通過(guò)梳理相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，明晰處理與把控之道。
定價(jià)新方法。
2009年8月24日，國(guó)家_公布的國(guó)稅函[2009]461號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“461號(hào)文”）就員工股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的個(gè)人所得稅處理作出了進(jìn)一步的解釋。
461號(hào)文明確了股票增值權(quán)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為員工兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得當(dāng)日，應(yīng)納稅所得額以員工取得的現(xiàn)金來(lái)確定（即授權(quán)日與行權(quán)日股價(jià)的凈增長(zhǎng)值）。
而限制性股票個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為限制性股票解禁當(dāng)日。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算則以限制性股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“結(jié)算公司”）或境外的證券登記托管機(jī)構(gòu)進(jìn)行股票登記當(dāng)日的股票市價(jià)（簡(jiǎn)稱(chēng)“a”）和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)（簡(jiǎn)稱(chēng)“b”）的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)（簡(jiǎn)稱(chēng)“c”），減去員工對(duì)本批次解禁股份數(shù)實(shí)際支付資金數(shù)額（簡(jiǎn)稱(chēng)“d”）來(lái)確定。
應(yīng)納稅所得額=（a+b）/2×c-d。
限制性股票按平均價(jià)格計(jì)算所得是一種嶄新的定價(jià)方法，如果股價(jià)在禁售期內(nèi)下跌（特別是在過(guò)去幾年），這將會(huì)給員工帶來(lái)不利的影響。例如，如果限制性股票在登記當(dāng)日的收市價(jià)為20美元，解禁當(dāng)日的收市價(jià)為10美元，相關(guān)的股票將以每股15美元計(jì)征個(gè)人所得稅［（20+10）/2］。
另外，有別于股票增值權(quán)和股票期權(quán)（其納稅義務(wù)一般發(fā)生于行權(quán)當(dāng)日），持有限制性股票的員工通常不可以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（即約定解禁日）到股價(jià)回升后。
要點(diǎn)籌劃策。
優(yōu)惠的適用性及局限性。雇員從上市公司獲得股票增值權(quán)和限制性股票的所得，應(yīng)參照財(cái)稅[2005]第35號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“35號(hào)文”）中對(duì)股票期權(quán)收入的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，即將股權(quán)激勵(lì)所得以較優(yōu)惠的公式并按單獨(dú)月份計(jì)算從而得出較低的個(gè)人所得稅邊際稅率。但461號(hào)文亦明確指出，35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策并不適用于非上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和公司上市前設(shè)立的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。這將導(dǎo)致此類(lèi)股權(quán)激勵(lì)所得的稅負(fù)高于上市公司員工股權(quán)激勵(lì)所得的稅負(fù)。另外，如果上市公司未按規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃相關(guān)資料，員工也會(huì)因此不能享用35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
多層級(jí)公司優(yōu)惠限制。需要明確的是，35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇僅適用于上市公司（包括分公司）和上市公司控股不低于30%的子公司的員工。但是，間接控股只限于上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股。間接持股比例，按各層持股比例相乘計(jì)算，上市公司對(duì)一級(jí)子公司持股比例超過(guò)50%的，按100%計(jì)算。這一點(diǎn)對(duì)于具有多層級(jí)的企業(yè)需要特別明確，超過(guò)二級(jí)子公司的持股和控股比例低于30%的公司的員工取得的股權(quán)激勵(lì)所得，也不適用35號(hào)文中個(gè)人所得稅的優(yōu)惠待遇。
同一年度多次所得。員工在同一納稅年度多次取得股票增值權(quán)、限制性股票和股票期權(quán)所得的，可適用35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。唯須將合并后的累計(jì)所得按照國(guó)稅函[2006]902號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“902號(hào)文”）的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。用這種合并方法計(jì)征的稅負(fù)會(huì)比分開(kāi)計(jì)算的稅負(fù)高。
備案及報(bào)送資料。實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的境內(nèi)上市公司應(yīng)在計(jì)劃實(shí)施前向其主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。此外，還應(yīng)當(dāng)在股票期權(quán)、股票增值權(quán)行權(quán)前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的資料（例如行權(quán)通知書(shū)），并在申報(bào)應(yīng)納稅所得額時(shí)提供相關(guān)信息（例如行權(quán)股票的數(shù)量、施權(quán)價(jià)格、行權(quán)價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓價(jià)格等信息）。
與此同時(shí)，實(shí)施限制性股票計(jì)劃的境內(nèi)上市公司，亦應(yīng)在中國(guó)證券登記結(jié)算公司進(jìn)行股票登記，并經(jīng)上市公司公示后15日內(nèi)，將本公司限制性股票計(jì)劃、股票登記日期及當(dāng)日收盤(pán)價(jià)、禁售期限和股權(quán)激勵(lì)人員名單等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。461號(hào)文還規(guī)定，境外上市公司的境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境外上市公司實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和相關(guān)的資料進(jìn)行備案。
注意事項(xiàng)。
楊治中先生表示，國(guó)家_在2009年公布的有關(guān)個(gè)人所得稅的幾份文件對(duì)不同類(lèi)別的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入如何計(jì)算應(yīng)納稅額提供了更廣泛更明細(xì)的指引。例如，其他股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入能否享受35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇和是否需要向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的問(wèn)題，現(xiàn)今就有了明確的說(shuō)明。避免了以往各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同理解和執(zhí)行上存在差異的問(wèn)題。
雖然澄清了只有已完成股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的國(guó)內(nèi)、海外上市公司和其符合控股條件的子公司員工，才可能享受35號(hào)文中個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。
但是不同的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)９軉T對(duì)備案時(shí)間上的規(guī)定及備案需要提交什么文件和資料均有不同的差異。因此楊治中先生建議公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)澄清確認(rèn)。
另外這個(gè)首次提出的多層次公司控股的相關(guān)限制，對(duì)于已經(jīng)超出了二級(jí)控股界限的子公司，其員工在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入的稅負(fù)便增加了。建議已經(jīng)超出了二級(jí)控股界限的子公司重新審核之前已經(jīng)備案的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和其稅務(wù)處理的正確性?？紤]到461號(hào)文還提出了若公司不進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃備案，便不適用35號(hào)文中個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇，附合有關(guān)條件的公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)地準(zhǔn)備材料進(jìn)行備案以保證其員工能夠享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。
值得一提的是，這種稅務(wù)備案不應(yīng)該與匯綜發(fā)[2007]第78號(hào)中規(guī)定的報(bào)送給國(guó)家外匯管理局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“外管局”）的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的備案相混淆。外管局的備案是另一項(xiàng)規(guī)定，適用于對(duì)其中國(guó)雇員實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的海外公司。
需要注意的是，盡管461號(hào)文從2009年8月24日起生效，但在此之前已獲授予股票增值權(quán)和限制性股票但仍未完成申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的員工，其有關(guān)備案要求和個(gè)人所得稅處理也應(yīng)遵照461號(hào)文執(zhí)行。因此，公司必須清楚對(duì)不同股權(quán)激勵(lì)所得的個(gè)人所得稅計(jì)稅方法，以便為員工代扣代繳相應(yīng)的稅款。如果在此之前跟員工的溝通中有與461號(hào)文不一致的地方，公司亦應(yīng)盡快向員工澄清和解釋。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇六
摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各市場(chǎng)主體之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。
企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益，是每一個(gè)企業(yè)最關(guān)心的問(wèn)題。
首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)，其次對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性進(jìn)行了分析，再次指出了我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處，最后針對(duì)不足之處提出了相應(yīng)的完善措施。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇七
本文所指的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是一個(gè)納稅年度內(nèi)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的“三新”費(fèi)用(“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝)。
關(guān)于該部分的稅收籌劃主要是依賴(lài)國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)“三新”的費(fèi)用，不符合資本化條件的全部計(jì)入當(dāng)期損益，并可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)50%扣除;符合資本化條件的，在完成開(kāi)發(fā)后，按照無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的150%進(jìn)行攤銷(xiāo)。
所以，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的籌劃思路是在保持研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額不變的情況下，將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的大部分份額移至符合資本化條件這個(gè)時(shí)點(diǎn)之前，同時(shí)盡量減少符合資本化條件支出的數(shù)額。
在不影響開(kāi)發(fā)效果的情況下，若企業(yè)預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)較大利潤(rùn)使得企業(yè)可以充分利用加計(jì)扣除這一政策，則開(kāi)發(fā)費(fèi)用前期可以適當(dāng)多一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況使研發(fā)費(fèi)用在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整。
下面就用一個(gè)具體的案例來(lái)說(shuō)明：
案例長(zhǎng)江公司為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)某種新技術(shù)共需要技術(shù)研發(fā)費(fèi)用270萬(wàn)元，若技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為170萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2500萬(wàn)元;的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額度預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元。
凈利潤(rùn)=2500+930―494.25=2935.75(萬(wàn)元)。
相比之下，在研發(fā)費(fèi)用相同的情況下，前一種方式提高了企業(yè)的稅后利潤(rùn)59.5萬(wàn)元。
上市公司在需要大額籌資時(shí)可以通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券和兩者相結(jié)合三種途徑實(shí)現(xiàn)。
其中發(fā)行債券定期支付給購(gòu)買(mǎi)者的利息符合稅法扣除條件的可以在稅前扣除。
企業(yè)在選擇籌資方案時(shí)要綜合考慮銀行利率水平、發(fā)行債券的利率水平及手續(xù)費(fèi)、發(fā)行股票與債券之間的比重等因素。
以下用一個(gè)案例加以說(shuō)明：
黃河高新技術(shù)企業(yè)為上市公司，準(zhǔn)備首次公開(kāi)籌集資金10000萬(wàn)元，該企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理擬訂了兩種方案?jìng)溥x。
方案一：增發(fā)普通股，每股面值l元。
方案二：既增發(fā)普通股又發(fā)行債券。
假設(shè)：黃河高新技術(shù)企業(yè)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為5%，不考慮其他調(diào)整因素，則：
方案一：應(yīng)交所得稅=1000×15%=150(萬(wàn)元)。
每股收益=850÷10000=0.085(元)。
方案二：
允許稅前扣除的債券利息=5000×5%=250(萬(wàn)元)。
每股收益=587.5÷5000=0.1175(元)。
允許稅前扣除的債券利息=6000×5%=300(萬(wàn)元)。
每股收益=475÷4000=0.11875(元)。
允許稅前扣除的債券利息=7500×5%=375(萬(wàn)元)。
每股收益=231.25÷2500=0.0925(元)。
按理說(shuō)發(fā)行股票的籌資成本是最低的，方案一的每股收益應(yīng)該是最高的。
但通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，方案二的第二種方法，每股收益為0.11875元，是所有方案當(dāng)中最高的，這是原因是負(fù)債有抵稅效應(yīng)，公司為債券所支付的利息有部分是能夠稅前扣除的，使得企業(yè)的稅負(fù)降低，最終導(dǎo)致每股收益提高。
方案二中的最后一種方法，按照前述分析，發(fā)行債券最多，利率最高，按理其扣除的利息最多，每股收益額應(yīng)該最高才對(duì)，但是事實(shí)上不是，這又是為什么呢?這是因?yàn)閭脑黾訉?dǎo)致的利息費(fèi)用的增加遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其帶來(lái)的抵稅效應(yīng)，使得凈利潤(rùn)降低而導(dǎo)致的。
所以高新技術(shù)企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)要充分利用負(fù)債帶來(lái)的抵稅效應(yīng)，但也不能忽略利息費(fèi)用增加對(duì)凈利潤(rùn)的影響。
企業(yè)價(jià)值最大化是高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的總體目標(biāo)。
高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃師不能局限于個(gè)別稅種，更不能僅僅將重心放在節(jié)稅上，必須將企業(yè)價(jià)值最大化這一總體目標(biāo)納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是以提高利潤(rùn)水平為目標(biāo)，而不是簡(jiǎn)單的降低個(gè)別稅種的納稅負(fù)擔(dān)。
因此，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先，不僅僅要考慮如何降低單一稅種的稅負(fù)，還要考慮多個(gè)稅種間的相互影響，最終達(dá)到提高企業(yè)利潤(rùn)水平的目標(biāo)。
其次，必須立足全局，因?yàn)楣?jié)稅收益并不是企業(yè)利益的全部，稅負(fù)降低并不能一定增加企業(yè)的整體利益。
所以在有多個(gè)備選方案時(shí)，應(yīng)該選擇是的企業(yè)整體利益最大的方案。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇八
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是中國(guó)加入wto后，大量的外國(guó)企業(yè)來(lái)到中國(guó)進(jìn)行投資，由于各國(guó)稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而促進(jìn)了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財(cái)富最大化是企業(yè)的目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來(lái)說(shuō)有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)通過(guò)偷稅騙稅等違法手段來(lái)降低稅收成本所付出的代價(jià)將越來(lái)越大，而稅收籌劃則能通過(guò)合法的手段有效地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過(guò)稅收籌劃，可以使納稅人在一定時(shí)間內(nèi)，利用有限的資源為社會(huì)提供更多的產(chǎn)品與服務(wù)，樹(shù)立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù)，同時(shí)也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀(guān)要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。
對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，籌資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，但無(wú)論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低。現(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國(guó)稅法對(duì)不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇九
某計(jì)算機(jī)公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品，也從事技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。，該公司收到一筆業(yè)務(wù)，將為某客戶(hù)開(kāi)發(fā)一項(xiàng)工業(yè)控制項(xiàng)目，并將該成果轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)，預(yù)計(jì)獲得該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共20萬(wàn)元，同時(shí)該客戶(hù)還向該計(jì)算機(jī)公司購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)產(chǎn)品共40萬(wàn)元(不含稅)。而且該計(jì)算公司當(dāng)年技術(shù)及技術(shù)服務(wù)收入僅此一筆。
該公司經(jīng)理在與一稅收專(zhuān)家朋友閑聊中提起此事，也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)等技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。但產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和技術(shù)服務(wù)收入在稅收上的待遇是不一樣的。
這位朋友利用其對(duì)稅法的精通，給公司經(jīng)理設(shè)計(jì)了一個(gè)納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬(wàn)元?；I劃以后，對(duì)計(jì)算機(jī)公司而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款30萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對(duì)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的收入30萬(wàn)元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶(hù)取得的收入中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款20萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對(duì)于籌劃前，計(jì)算機(jī)公司多獲得了10萬(wàn)元收入免繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十
某物資企業(yè)主要負(fù)責(zé)為某鑄造廠(chǎng)采購(gòu)生鐵并負(fù)責(zé)運(yùn)輸。策劃的籌劃方案：將為鑄造廠(chǎng)的生鐵采購(gòu)改為代購(gòu)生鐵。由物資公司每月為鑄造廠(chǎng)負(fù)責(zé)聯(lián)系4000噸的生鐵采購(gòu)業(yè)務(wù)，向其收取每噸10元的中介手續(xù)費(fèi)用，并將生鐵從鋼鐵廠(chǎng)提出運(yùn)送到鑄造廠(chǎng)，每噸收取運(yùn)費(fèi)40元。通過(guò)該方案節(jié)省了因近億元銷(xiāo)售額產(chǎn)生的稅收及附加，對(duì)于手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)只繳納營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅。
年末，國(guó)稅稽查分局在對(duì)該物資企業(yè)的年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司當(dāng)年生鐵銷(xiāo)售額較上年同期顯著減少；而“其他業(yè)務(wù)收入”比上年大幅增加，且每月有固定的4萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)收入和16萬(wàn)元運(yùn)輸收入。經(jīng)詢(xún)問(wèn)記賬人員，并到銀行查詢(xún)?cè)摴举Y金往來(lái)，證實(shí)該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠(chǎng)的結(jié)算匯款，也有匯給生鐵供應(yīng)商)(某鋼廠(chǎng)的貨款，但未觀(guān)察到兩者間存在直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此，檢查人員認(rèn)為該企業(yè)代購(gòu)生鐵業(yè)務(wù)不成立，屬涉嫌偷稅，要求該物資企業(yè)補(bǔ)交了近千萬(wàn)元的增值稅。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十一
20xx年是不*凡的一年，在這一年，也是我們某某公司成立二十周年和的大喜之年，我們的心情是歡騰中而又夾雜著沉默;喜悅當(dāng)中又帶著憂(yōu)傷。在歡送20xx迎接20xx到來(lái)之際，我們部門(mén)認(rèn)真地回顧近一年來(lái)的工作成果及存在的不足，為了能夠使今后的工作在質(zhì)量上、效率上再上一個(gè)臺(tái)階，現(xiàn)將本年度完成的主要工作總結(jié)如下幾個(gè)方面：
一、人員分工合作，共同完成任務(wù)。
我們技術(shù)部是公司的一個(gè)重要部門(mén)，負(fù)責(zé)各個(gè)工程項(xiàng)目的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、技術(shù)資料收集和整理，以及對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目的施工進(jìn)行技術(shù)跟蹤和技術(shù)支持等等。
今年，我部組織相關(guān)技術(shù)人員，將各項(xiàng)工作任務(wù)落實(shí)到每一個(gè)人，分工合作、加班加點(diǎn)，最終能按時(shí)完成設(shè)計(jì)任務(wù)，從而確保了每項(xiàng)工程都能按質(zhì)按量地完成。
為了給設(shè)計(jì)人員提供實(shí)踐學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，我們部門(mén)有計(jì)劃地在一定時(shí)期內(nèi)組織設(shè)計(jì)人員到生產(chǎn)工地的第一線(xiàn)，參加實(shí)踐鍛煉學(xué)習(xí)，從而進(jìn)一步提高設(shè)計(jì)人員的設(shè)計(jì)水*以及做好對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目的技術(shù)跟蹤和技術(shù)支持工作。我部所參與的工程項(xiàng)目包括：
1、配合生產(chǎn)部、工程部做好余熱電站、水電站及某某項(xiàng)目的各種設(shè)備、工藝等大小型維修與改造。
2、完成某某項(xiàng)目的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)工作。
3、跟進(jìn)和做好某某項(xiàng)目的建設(shè)工作。
4、做好其他項(xiàng)目的前期方案圖紙?jiān)O(shè)計(jì)工作。
5、參與新產(chǎn)品、新設(shè)備的研發(fā)和調(diào)試工作。
6、策劃和組織好公司成立二十周年慶典的對(duì)外宣傳活動(dòng)及公司的業(yè)務(wù)推廣。
7、做好各個(gè)運(yùn)行電站發(fā)電數(shù)據(jù)的錄入存檔及統(tǒng)計(jì)工作。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十二
近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)外諸多企業(yè)之間的互動(dòng)溝通日益增多，各國(guó)之間也加深了交流和往來(lái)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不僅重視對(duì)國(guó)外資本的吸納，也關(guān)注項(xiàng)目開(kāi)發(fā)以及經(jīng)貿(mào)合作，逐漸給國(guó)內(nèi)公司帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇。對(duì)于公司自身而言，只有不斷地對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使本公司的科技以及經(jīng)濟(jì)大幅度提升，才能使公司具備一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此，在當(dāng)前，如何開(kāi)展稅收籌劃工作，保證其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展是極其重要的，如何使公司的經(jīng)營(yíng)策略和管理能力大幅度提升，是當(dāng)前國(guó)內(nèi)公司極其重視的。在本文當(dāng)中，作者基于自身在公司稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)，由此對(duì)我國(guó)當(dāng)前情況進(jìn)行分析，對(duì)于在開(kāi)展此項(xiàng)工作中所需要思考以及注意的問(wèn)題，提出了一系列的問(wèn)題，并且給予一定的建議和改革措施。
涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；公司財(cái)務(wù)管理；策略方法。
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營(yíng)管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專(zhuān)業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗(yàn)和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開(kāi)展和實(shí)施各項(xiàng)工作，由此決定了此項(xiàng)工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識(shí)，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項(xiàng)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患增強(qiáng)。在稅收方面，公司籌劃策略同國(guó)家的相關(guān)政策之間存在差距。我國(guó)正在建設(shè)法治國(guó)家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)深入的對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時(shí)要結(jié)合公司的實(shí)際情況和當(dāng)前的條件，及時(shí)有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)能夠做到有法可依，能夠和國(guó)家大計(jì)保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)于國(guó)家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，無(wú)法保持同國(guó)家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大地增加。部分的納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無(wú)形中增加了失職風(fēng)險(xiǎn)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對(duì)于納稅籌劃工作者，公司要加大對(duì)其專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
樹(shù)立正確的稅收籌劃管理觀(guān)念。在稅收方面，國(guó)家制定的一系列政策，不僅能夠保障國(guó)家的利益，也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，部分的公司無(wú)法意識(shí)到國(guó)家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解，才能夠自覺(jué)的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國(guó)家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開(kāi)展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析，充分的了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更有效地開(kāi)展稅收籌劃。在當(dāng)前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以，當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
[1]金書(shū)森。全面營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[j].現(xiàn)代商業(yè)。2017（19）.
[2]陳小燕。論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[j].納稅。2017（7）.
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十三
稅收和我們每個(gè)人都息息相關(guān)。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷壯大，因而涉稅事項(xiàng)也不斷增多。提高經(jīng)濟(jì)效益成為企業(yè)生存和發(fā)展過(guò)程中至關(guān)重要的一項(xiàng)任務(wù)，而稅金的普遍征收勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)形成，最終使投資者收益減少。如何減輕企業(yè)稅賦，謀求企業(yè)利益最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃很有必要。
稅收籌劃在西方已經(jīng)經(jīng)歷了很長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展。而在我國(guó)稅收籌劃開(kāi)展較晚，由于人們對(duì)稅收籌劃沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，使得稅收籌劃在企業(yè)中應(yīng)用存在著一系列的問(wèn)題，如何正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃及有效使用稅收籌劃是企業(yè)必須面臨的一個(gè)問(wèn)題。
稅收籌劃是在投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先計(jì)劃和籌劃，從而達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳，獲得最大的稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)策劃活動(dòng)。通俗來(lái)講：稅收籌劃就是指在不違反稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)做出事先籌劃和安排，從而享受最大的稅收利益，降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理活動(dòng)。
企業(yè)投資主要是為了企業(yè)的生存與發(fā)展，以擴(kuò)大企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。按投資的客體劃分，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資兩大類(lèi)。直接投資一般指對(duì)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的投資，即通過(guò)購(gòu)買(mǎi)經(jīng)營(yíng)資本物、興辦企業(yè)，掌握被投資企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，從而獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。間接投資是指對(duì)股票或債卷等金融資產(chǎn)的投資。
直接投資的稅收籌劃。直接投資最重要的是要考慮企業(yè)所得稅的稅收待遇。我國(guó)企業(yè)所得稅制度規(guī)定了很多稅收優(yōu)惠待遇，包括稅率優(yōu)惠和稅額扣除等方面的優(yōu)惠。比如，設(shè)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅的稅率為15%.其他如第三產(chǎn)業(yè)，“三廢”利用企業(yè)，“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)等都存在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇問(wèn)題。投資者應(yīng)綜合考慮目標(biāo)投資項(xiàng)目的各種稅收待遇基礎(chǔ)上，進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估和選擇，以期獲得最大的投資稅后收益。
間接投資的稅收籌劃。在間接投資中，投資者關(guān)注的重點(diǎn)是投資收益的大小和投資風(fēng)險(xiǎn)的高低。間接投資依據(jù)具體投資對(duì)象的不同，可分為股票投資、債券投資及其他金融資產(chǎn)的投資，這些投資有可以依據(jù)證券的具體品種作進(jìn)一步劃分。而各具體投資方式下取得的投資收益的稅收待遇是有所差別的。例如，企業(yè)分取的股息收入須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅，而國(guó)庫(kù)券利息收入則可在計(jì)算納稅所得時(shí)加以扣除。這樣，投資著在進(jìn)行間接投資是，除要考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益等因素外，還必須考慮相關(guān)的稅收規(guī)定，以便全面權(quán)衡和合理決策。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要依法繳納各種稅金。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃主要有以下幾個(gè)方面：應(yīng)該在執(zhí)行稅收政策上找突破口，減免稅收優(yōu)惠政策要充分利用。例如，新辦企業(yè)和產(chǎn)品創(chuàng)新，國(guó)家都給予了稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以從產(chǎn)品創(chuàng)新方面下功夫，以降低稅額;新建企業(yè)也可以通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用以及分?jǐn)傞_(kāi)辦費(fèi)等方式，推遲獲利年度降低稅額;另外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，根據(jù)稅法規(guī)定可按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，企業(yè)可以適當(dāng)安置殘疾職工，以此降低企業(yè)當(dāng)年獲利降低稅額。
充分運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的謹(jǐn)慎性原則。按規(guī)定企業(yè)可計(jì)提減值(跌價(jià))準(zhǔn)備，包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，企業(yè)對(duì)上述準(zhǔn)備都要認(rèn)真核算、準(zhǔn)確執(zhí)行。對(duì)于可能發(fā)生的費(fèi)用或損失應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)入賬，合理估計(jì)負(fù)債，及時(shí)處理?yè)p失。另外，對(duì)于企業(yè)賬面上的待處理財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)處理，按規(guī)定轉(zhuǎn)為費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。
嚴(yán)格區(qū)分各種費(fèi)用界限，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定盡可能使各種支出費(fèi)用化而非資本化。包括研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，低值易耗品推銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法和分期攤銷(xiāo)法等 ，從而有效降低當(dāng)期利潤(rùn)，減輕所得稅支出。
根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法對(duì)固定資產(chǎn)的使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未作明確的具體規(guī)定，可通過(guò)選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值來(lái)計(jì)算折舊，以此達(dá)到節(jié)稅的目的。
要樹(shù)立合法的稅收籌劃觀(guān)念。注意培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，建立合法的稅收籌劃觀(guān)念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅收籌劃一個(gè)重要的特點(diǎn)就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化，有時(shí)界限不明，或者一種方案在一個(gè)國(guó)家是合法的，而在另一個(gè)國(guó)家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，要充分了解本國(guó)的稅收制度以及其他國(guó)家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。否則，要付出一定的代價(jià)。這一點(diǎn)對(duì)于剛剛加入世界貿(mào)易組織的中國(guó)來(lái)說(shuō)，尤其重要。
要全面了解相關(guān)的稅收政策、法規(guī)及處罰條例。全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅法法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例。既然稅收籌劃方案主要來(lái)自不同的投資、經(jīng)營(yíng)、籌資方式下的稅收規(guī)定的比較。因此，對(duì)其相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的'全面了解，就成為稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面的了解，才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的決策。反之，如果對(duì)有關(guān)的政策、法規(guī)不了解，就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案，稅收籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。
注意稅收與非稅收因素，綜合衡量稅收籌劃方案。影響企業(yè)稅收籌劃的因素很多，其中有稅收與非稅收因素。直觀(guān)上看，稅收籌劃是為了稅收支付的節(jié)約，但企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的不能僅僅停留在節(jié)約稅收支付這一點(diǎn)上。而應(yīng)該要通過(guò)節(jié)約稅收支付達(dá)到增加收益，有助于企業(yè)發(fā)展的目的。因此，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系，就成為稅收籌劃的核心問(wèn)題。這就要求我們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要由上而下，由粗到細(xì)，逐漸達(dá)到所期望的最優(yōu)的總體效益。
具體問(wèn)題具體分析，不能生搬硬套?，F(xiàn)實(shí)生活中，稅收籌劃沒(méi)有固定的套路或模式，稅收籌劃的手段及形式也是多樣的。所以針對(duì)不同的問(wèn)題，因地制宜，具體問(wèn)題具體分析。稅收籌劃方案及結(jié)果隨納稅人具體情況的不同而不同，隨著國(guó)家相關(guān)政策的變化而變化。對(duì)他人適用的方案對(duì)自己不一定適用，此時(shí)適用的方案，彼時(shí)不一定適用。
總之，我們應(yīng)該在享受已有稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，密切關(guān)注國(guó)家頒發(fā)的新稅收優(yōu)惠政策，深入領(lǐng)會(huì)政策精神，為合理避稅提供更多的政策支持。同時(shí)鞏固與稅收部門(mén)的溝通，積極分析企業(yè)現(xiàn)狀，找出更多的稅收收益的契合點(diǎn)，爭(zhēng)取新的稅收收益。并應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政法規(guī)與稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)與研究，從中找出合理避稅的最佳途徑。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十四
甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事印刷紙張及輔助材料的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，但是自身并無(wú)印刷設(shè)備，6月，甲企業(yè)將一批紙張賒銷(xiāo)給一家印刷廠(chǎng)，價(jià)款為100萬(wàn)元，該印刷廠(chǎng)是增值稅小規(guī)模納稅人，印刷廠(chǎng)將紙張加工成印刷品出售。并且由甲企業(yè)向購(gòu)貨方代為開(kāi)具賒銷(xiāo)金額范圍內(nèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)票上注明貨物名稱(chēng)為印刷品），而購(gòu)貨方直接以銀行轉(zhuǎn)賬的方式將貨款支付給甲企業(yè)，以抵減印刷廠(chǎng)賒欠的貨款。不足或超出的貨款，由甲企業(yè)直接向印刷廠(chǎng)收取或以貨物補(bǔ)足差額。甲企業(yè)總共為印刷廠(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款為120萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元。
1、請(qǐng)分析該企業(yè)的這一做法可行嗎。
2、從稅收的角度來(lái)看，該企業(yè)的做法屬于何種性質(zhì)的`行為。
3、在稅收籌劃中，應(yīng)當(dāng)如何避免該問(wèn)題的出現(xiàn)。
1、企業(yè)這種做法不可行，屬于違反稅法的行為。根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、從稅收的角度來(lái)看，該企業(yè)的做法屬于屬于虛開(kāi)發(fā)票行為。因?yàn)橛∷⒐臼菍儆谛∫?guī)模納稅人，甲公司無(wú)需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給他，只需開(kāi)具普通發(fā)票。而且，開(kāi)始時(shí)甲公司只是銷(xiāo)售了100萬(wàn)的貨物給印刷廠(chǎng)，但是最終開(kāi)具120萬(wàn)的發(fā)票，所以有虛開(kāi)發(fā)票行為。
3、在稅收籌劃中，可由購(gòu)貨方直接向甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)紙張及輔助材料，然后委托印刷廠(chǎng)印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷廠(chǎng)來(lái)看，其不僅20.4萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，而且印刷廠(chǎng)在銷(xiāo)售印刷品時(shí)還要支付3%的小規(guī)模增值稅。
如印刷廠(chǎng)銷(xiāo)售印刷品給c公司價(jià)格是140萬(wàn)；應(yīng)付增值稅是4.2萬(wàn)元。（收取貨款：144.2萬(wàn)元，要在稅局代扣發(fā)票才可4.2可抵扣進(jìn)項(xiàng)，不允許c公司承擔(dān)）20.4萬(wàn)元的稅金需印刷廠(chǎng)承擔(dān)。若要稅務(wù)籌劃有一方案可行：甲公司與印刷廠(chǎng)簽訂的是印刷加工合同，甲公司將紙張交給印刷廠(chǎng)，讓印刷廠(chǎng)加工成印刷品，如：紙張是120萬(wàn)元，印刷廠(chǎng)銷(xiāo)售印刷品給c公司價(jià)格是140萬(wàn)，則加工費(fèi)應(yīng)定價(jià)為：20萬(wàn)，則印刷廠(chǎng)可在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元（可抵扣）。則甲公司支付印刷廠(chǎng)20.6萬(wàn)元（含稅）加工費(fèi)，加工完后，印刷廠(chǎng)可將貨物給甲公司，甲公司再將貨物銷(xiāo)售給c公司140萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅23.8萬(wàn)元。(收取貨款：163.8元，，23.8可抵扣)。這樣可節(jié)省20.4萬(wàn)元的增值稅，，公司也可有23.8的進(jìn)項(xiàng)可抵扣。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十五
最近在某企業(yè)做管理咨詢(xún)?nèi)肆Y源模塊時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒(méi)有做任何有關(guān)人力資源規(guī)劃方面的工作，盡管在公司的愿景描述中提到要再經(jīng)過(guò)的發(fā)展，使公司的人員規(guī)模從現(xiàn)在的三千人擴(kuò)展到一萬(wàn)人，但公司并沒(méi)有制定相應(yīng)的人力資源規(guī)劃，從時(shí)間、方法、途徑等戰(zhàn)術(shù)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)這一人員擴(kuò)張的遠(yuǎn)景，因而這一愿景就顯得有些紙上談兵，該企業(yè)已經(jīng)成功運(yùn)轉(zhuǎn)八年，并形成強(qiáng)有力的品牌效應(yīng)，表面看來(lái)這么多年的運(yùn)作，公司并沒(méi)有因?yàn)槿肆Y源規(guī)劃制定的忽略而對(duì)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)特別的影響，但目前該企業(yè)已經(jīng)連續(xù)三年的業(yè)績(jī)止步不前，且人均效益已經(jīng)連續(xù)兩年開(kāi)始下滑。我們?cè)谧鲎稍?xún)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的人力資源管理工作異常薄弱，其中人力資源規(guī)劃也是其中一個(gè)較為突出的方面。
問(wèn)了一些在不同企業(yè)做人力資源管理工作的朋友，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中對(duì)人力資源規(guī)劃的制定都是非常缺乏的，相比較人力資源管理中的其它活動(dòng)如招聘、培訓(xùn)、考核等，力資源規(guī)劃的工作卻往往被忽視，甚至沒(méi)有考慮到。在我所了解的企業(yè)中，大多是會(huì)具體的做一些招聘的活動(dòng)，但卻沒(méi)有通盤(pán)考慮整個(gè)企業(yè)要增加多少人，要淘汰多少人，為什么要增加人員，其依據(jù)是什么，等等。由于這項(xiàng)工作沒(méi)有開(kāi)展，造成了招聘工作的隨意性，人員的調(diào)配工作也缺乏指導(dǎo)，公司整體的人力資源有效性不能得到保障，從而影響了企業(yè)其它的人力資源活動(dòng)的開(kāi)展，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及目標(biāo)造成影響。
人力資源規(guī)劃是對(duì)未來(lái)人員的需求和供給之間可能差異的分析，在預(yù)測(cè)未來(lái)的組織任務(wù)和環(huán)境對(duì)組織要求以及為完成這些任務(wù)和滿(mǎn)足這些要求而提供人員的管理過(guò)程。實(shí)質(zhì)上就是在保持組織與員工個(gè)人利益相平衡的條件下，使組織擁有與工作任務(wù)相稱(chēng)的人力。所以人力資源規(guī)劃總是和企業(yè)的招聘調(diào)配等活動(dòng)緊密聯(lián)系在一起的。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，人力資源規(guī)劃的實(shí)質(zhì)是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針，通過(guò)確定企業(yè)人力資源來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
人力資源規(guī)劃按時(shí)間可分為中長(zhǎng)期規(guī)劃、年度計(jì)劃、季度規(guī)劃；按范圍可分為公司總體規(guī)劃、部門(mén)規(guī)劃。
一個(gè)完整的人力資源規(guī)劃應(yīng)該包括人員增長(zhǎng)計(jì)劃、人員補(bǔ)充計(jì)劃、培訓(xùn)開(kāi)發(fā)計(jì)劃、人員晉升計(jì)劃、調(diào)配計(jì)劃，一般的人力資源規(guī)劃可以只包括人員配置這方面的計(jì)劃，即人員增長(zhǎng)、人員補(bǔ)充、人員調(diào)配和員工離職等方面的計(jì)劃。
一般的人力資源規(guī)劃還要同時(shí)注意其戰(zhàn)略規(guī)劃的穩(wěn)定性和靈活性的統(tǒng)一。在制定人力資源規(guī)劃的過(guò)程中，必須注意以下幾個(gè)主要方面的因素：
企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面：
人力資源規(guī)劃在企業(yè)發(fā)展的不同階段都是不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，但針對(duì)企業(yè)不同的生命周期階段，需要制定不同的人力資源規(guī)劃。在企業(yè)的初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期需要制定人員擴(kuò)張的人力資源規(guī)劃，這個(gè)時(shí)期的人力資源規(guī)劃的基本內(nèi)容和目標(biāo)是為了企業(yè)的壯大和發(fā)展；在企業(yè)轉(zhuǎn)型期則需要制定戰(zhàn)略性的人力資源規(guī)劃，在這個(gè)時(shí)期制定人力資源規(guī)劃特別要明了公司未來(lái)的發(fā)展方向，重點(diǎn)要考慮的是企業(yè)未來(lái)是增員還是減員等；另一方面，還要求企業(yè)管理層和人力資源管理者，需要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和寬闊的胸襟，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展大局出發(fā)，協(xié)調(diào)好勞資關(guān)系，做好企業(yè)的人才再造和培植接班人的工作；在企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展期則需要制定一個(gè)穩(wěn)健的人力資源規(guī)劃，其主要內(nèi)容更多考慮的是以公司穩(wěn)定發(fā)展為前提和基礎(chǔ)的，當(dāng)然這個(gè)時(shí)期也可考慮人員淘汰方面的人力資源規(guī)劃，以便為未來(lái)企業(yè)的再造期做好準(zhǔn)備；在企業(yè)的再造期，可以再次制定人員擴(kuò)張的人力資源規(guī)劃，主要考慮的是人員招聘方面的。
就我們所咨詢(xún)的這個(gè)企業(yè)，目前處于轉(zhuǎn)型期。企業(yè)已經(jīng)發(fā)展了八年，各種人力資源管理的問(wèn)題嚴(yán)重制約了該企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于該企業(yè)這個(gè)時(shí)期要制定人力資源規(guī)劃，在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面，需要考慮公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要。由于一些創(chuàng)業(yè)時(shí)期的人員理水平、技術(shù)能力、思維理念等已經(jīng)跟不上企業(yè)的發(fā)展，那么如何對(duì)待這一批人員的問(wèn)題就成為該企業(yè)人力資源規(guī)劃的重要內(nèi)容。
企業(yè)的外部因素方面：
主要考慮的是地域因素對(duì)人才引進(jìn)方面的影響。盡管目前由于各地投資環(huán)境的改善，薪資的提高，人才的分布在地域方面有離散的趨勢(shì)，但不可否認(rèn)的是沿海及中心城市對(duì)人員的吸引仍然具有很強(qiáng)的影響。所以在制定公司人力資源規(guī)劃時(shí)，需要重點(diǎn)考慮公司所處的地理位置對(duì)企業(yè)人員擴(kuò)張的影響。我們所咨詢(xún)的這個(gè)浙江某企業(yè)，由于距離省城有一百多公里的路程，因?yàn)檫@個(gè)因素，其人員的招聘工作受到了很大的影響。盡管采用了獵頭等特殊的渠道，但對(duì)高級(jí)人員的招聘仍然處于被動(dòng)的局面。
當(dāng)然，對(duì)于地域占據(jù)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)，在制定人力資源規(guī)劃方面的工作時(shí)，則需要考慮一些本地人力資源政策環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)人力資源，這包括國(guó)家對(duì)于人力資源的法律法規(guī)的制定，對(duì)于人才的各種措施，如國(guó)家各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)的實(shí)施，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國(guó)家以及地方對(duì)于人力資源和人才的各種政策規(guī)定等等。這些外部環(huán)境的變化必定影響企業(yè)內(nèi)部的整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從而使企業(yè)內(nèi)部的人力資源政策也應(yīng)該隨著有所變動(dòng)。
在制定人力資源規(guī)劃時(shí)，要特別考慮到動(dòng)態(tài)這一因素，而不能簡(jiǎn)單的將人力資源規(guī)劃理解為靜止的數(shù)據(jù)收集和一勞永逸不變的應(yīng)用。規(guī)劃的制定要考慮時(shí)間、環(huán)境以及數(shù)量等因素，而這些都是會(huì)不斷地發(fā)生變化的。
通過(guò)以上的分析可以知道，企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略必須是企業(yè)整體戰(zhàn)略的一個(gè)有機(jī)組成部分，而人力資源戰(zhàn)略就是聯(lián)系企業(yè)整體戰(zhàn)略和具體人力資源活動(dòng)的一座橋梁。
來(lái)源：易才網(wǎng)。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇一
雖然稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)化水平和科學(xué)化水平越來(lái)越高，也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是稅收籌劃的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，仍存在著某些不足之處，制約著這一工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
具體說(shuō)來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(1)有可能伴隨著偷稅、漏稅等違法行為。
稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，采取一定的措施，達(dá)到減少稅收、增加收入的目的。
在稅收籌劃的過(guò)程中，為了達(dá)到利益最大化的目的，有可能催生偷稅、漏稅等不法行為。
觸犯了國(guó)家法律，損害了國(guó)家利益，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生消極影響。
(2)企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員素質(zhì)高低制約著稅收籌劃工作的發(fā)展。
在大部分企業(yè)中，多是由會(huì)計(jì)人員來(lái)從事稅收籌劃工作的相關(guān)事項(xiàng)，也有部分企業(yè)將稅收籌劃工作交給專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃人來(lái)做，此時(shí)仍需相關(guān)人員從事資料收集、法律評(píng)估等輔助工作。
稅收籌劃工作的綜合性很強(qiáng)，涉及到財(cái)務(wù)、法律等多重知識(shí)。
工作人員的素質(zhì)高低就顯得尤為重要。
目前大部分企業(yè)從事這一工作的人員素質(zhì)參差不齊，如果素質(zhì)不高的話(huà)，無(wú)疑會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行產(chǎn)生障礙。
(1)完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息收集和整理工作。
稅收籌劃工作必須以豐富詳實(shí)的企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在正確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行。
因此，若要提升企業(yè)稅收籌劃水平，必須完善信息的收集和整理工作。
要注意以下幾點(diǎn)：一是工作人員必須認(rèn)真細(xì)致。
有關(guān)數(shù)據(jù)的工作是非常精細(xì)的，要求工作人員必須盡量保證每一個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有時(shí)甚至一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都有可能導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。
二是建立信息收集—整理的傳遞系統(tǒng)，使信息工作朝規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。
同時(shí)必須考慮到，信息的收集范圍盡可能的廣泛，信息的整理必須具有針對(duì)性，針對(duì)稅收籌劃工作展開(kāi)。
(2)要有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
雖然稅收籌劃工作是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，但是仍然存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了安全隱患。
近幾年來(lái)，如何采取有效措施，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來(lái)越受到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的重視(徐晶純，賀俊峰，)。
為解決這一問(wèn)題，企業(yè)既可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位從事這一工作，也可以在企業(yè)外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估。
(3)稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)工作相結(jié)合。
企業(yè)一般需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出財(cái)務(wù)決策。
據(jù)調(diào)查，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)決策很少考慮到稅收籌劃。
這樣就產(chǎn)生了這樣的后果，企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。
不利于企業(yè)掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生消極影響。
參考文獻(xiàn)。
[2]徐晶純，賀俊峰.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及對(duì)策研究[j].財(cái)會(huì)研究，2003，(2).
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇二
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過(guò)稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。
（二）稅收籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀(guān)要求。
由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩剑谝婪{稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（三）我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策及國(guó)際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。
地區(qū)間、部門(mén)間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)目前宏觀(guān)控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國(guó)，稅收籌劃開(kāi)展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面：
（一）意識(shí)淡薄、觀(guān)念陳舊。
稅收籌劃目前并沒(méi)有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開(kāi)展的一個(gè)重要原因。
（二）稅務(wù)代理制度不健全。
稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)代理稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)的稅收代理制度從20世紀(jì)80年代才開(kāi)始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，代理業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。
（三）我國(guó)稅收制度不夠完善。
由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過(guò)提高商品的銷(xiāo)售價(jià)格或降低原材料等的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國(guó)的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過(guò)分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種，尚未開(kāi)展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備，這使得稅收籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。
稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在不同的階段，進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。
1.組織形式的選擇。
企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問(wèn)題，而在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。
2.投資行業(yè)的選擇。
在我國(guó)，稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要予以充分的考慮，結(jié)合實(shí)際情況，精心籌劃投資行業(yè)。
3.投資地區(qū)的選擇。
由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國(guó)稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海開(kāi)放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進(jìn)行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，都需要一定量的資金。可以說(shuō)，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。
利潤(rùn)不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，對(duì)一定時(shí)期的利潤(rùn)進(jìn)行控制，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。
1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。
企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計(jì)價(jià)方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價(jià)值以及利潤(rùn)總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)水平選擇計(jì)價(jià)方法來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。
2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。
固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類(lèi)型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。
3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出，而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?rùn)、稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對(duì)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。
進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：
案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來(lái)?yè)Q取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢?jiàn)，稅收籌劃必須遵循成本―效益的原則。
（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率。
貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個(gè)因素。比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬(wàn)元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在實(shí)現(xiàn)，也可以在實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會(huì)不在乎，因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬(wàn)元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷(xiāo)售合同時(shí)，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬(wàn)元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬(wàn)元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬(wàn)元，增加了2.2萬(wàn)元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬(wàn)元，這樣的話(huà)，通過(guò)稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。
稅收籌劃一個(gè)重要的特點(diǎn)就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化，有時(shí)界限不明，或者一種方案在一個(gè)國(guó)家是合法的，而在另一個(gè)國(guó)家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，要充分了解本國(guó)的稅收制度以及其他國(guó)家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。否則，要付出一定的代價(jià)。這一點(diǎn)對(duì)于剛剛加入世界貿(mào)易組織的中國(guó)來(lái)說(shuō)，尤其重要。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇三
在我國(guó)，施工企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈是一個(gè)不掙的事實(shí)。施工企業(yè)為了承攬到足夠的施工任務(wù)，相互壓低報(bào)價(jià)、甚至墊資施工的現(xiàn)象也非常普遍，致使施工企業(yè)面臨資金緊張、利潤(rùn)空間小，制約了企業(yè)的健康發(fā)展，本文擬從稅收籌劃方面談一談怎樣緩解施工企業(yè)的資金及利潤(rùn)壓力。
（一）、把握好合同的簽訂關(guān)。
簽訂不同的合同會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)水平，舉例說(shuō)明簽訂合同對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。
例一：施工企業(yè)施工任務(wù)不足時(shí)，為了提高設(shè)備的利用效率，會(huì)利用閑置設(shè)備去分包或轉(zhuǎn)包其它企業(yè)的施工任務(wù)。因此在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)是簽訂機(jī)械租賃合同或是簽訂勞務(wù)分包合同要慎重?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑安裝企業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，設(shè)備出租行為適用5%的營(yíng)業(yè)稅率。假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進(jìn)設(shè)備為另一施工企業(yè)負(fù)責(zé)箱涵頂進(jìn)作業(yè)，負(fù)責(zé)頂進(jìn)方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進(jìn)作業(yè)，另一方負(fù)責(zé)箱涵預(yù)制作業(yè)。假設(shè)合同金額為1000萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)審，簽訂了一項(xiàng)設(shè)備租賃合同。按照營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.55=550000元，實(shí)際上述合同性質(zhì)屬于勞務(wù)分包工程合同，應(yīng)采用建筑安裝企業(yè)3%的營(yíng)業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營(yíng)業(yè)稅及附加220000元。印花稅：簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計(jì)10000000*0.001=10000元；簽訂勞務(wù)分包合同適用萬(wàn)分之三稅率計(jì)10000000*0.0003=3000元，可以節(jié)省7000元。
例二：盡量不簽甲供料合同。甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費(fèi)，因?yàn)槭┕ゎA(yù)算間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照直接費(fèi)的一定比例計(jì)算的，甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價(jià)值沒(méi)有記入工程直接費(fèi)，降低了取費(fèi)基數(shù)，致使按照直接費(fèi)取費(fèi)的計(jì)劃利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)稅及附加等取費(fèi)低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)不但得不到應(yīng)得的工程結(jié)算價(jià)款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目，無(wú)論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程以收取的料工費(fèi)全額為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，如果施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂的合同是包工不包料合同，應(yīng)如何確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額呢？作為計(jì)稅基數(shù)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程耗用的材料價(jià)值在內(nèi)，那么，工程耗用材料價(jià)值是按照實(shí)際使用材料的實(shí)際成本或預(yù)算成本，還是按照預(yù)算需用材料的預(yù)算成本呢？本人認(rèn)為應(yīng)該按照施工預(yù)算材料使用數(shù)量的預(yù)算價(jià)格確定。因此，簽訂甲供料合同時(shí)，首先按照包工包料合同辦法計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，然后再扣除材料的預(yù)算價(jià)格作為合同金額。
和費(fèi)用，確認(rèn)合同收入的同時(shí)要計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及附加，建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，因此，劃分幾種具體情況。一是實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；二是實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；三是實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；四是實(shí)行其他結(jié)方式的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天?，F(xiàn)實(shí)是發(fā)包單位往往不及時(shí)與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，而施工單位又要按完工百分比法確認(rèn)收入，如果按照會(huì)計(jì)確認(rèn)收入進(jìn)行納稅申報(bào)，就等于提前納稅浪費(fèi)了資金的時(shí)間價(jià)值。因此，需掌握好營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（一）、利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有明確規(guī)定，由企業(yè)自行確定，稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確規(guī)定。房屋、建筑物為20年；火輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。按規(guī)定施工企業(yè)不能使用加速折舊的方法，一般使用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。因此，施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，不應(yīng)采用高于稅法的年限。這樣，可以及時(shí)將折舊費(fèi)用進(jìn)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，將收回的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，也取得了資金的時(shí)間價(jià)值。另外取得固定資產(chǎn)要及時(shí)組資以便及時(shí)提取折舊，稅法及會(huì)計(jì)制度均規(guī)定，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。施工企業(yè)普遍采用項(xiàng)目管理，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程項(xiàng)目的安全、工期、質(zhì)量、效益負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理出于自己項(xiàng)目效益的考慮，推遲固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間，影響固資折舊的及時(shí)提取，虛增當(dāng)期利潤(rùn)、增加企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)及企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的檢查，使購(gòu)置的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬，避免企業(yè)放棄折舊費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。
(二)、控制固定資產(chǎn)修理支出金額。
1、發(fā)生修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%；
2、經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命延長(zhǎng)二年以上；
3、經(jīng)過(guò)修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)及日常修理，控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出金額，避免固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到改良支出的標(biāo)準(zhǔn)，使修理費(fèi)用在發(fā)生期可稅前扣除，減少當(dāng)期應(yīng)稅所得，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值。
（三）、合理安排子公司的施工任務(wù)。
不同的施工合同其利潤(rùn)空間是不一樣的，企業(yè)集團(tuán)可以將利潤(rùn)高的施工任務(wù)分配給企業(yè)所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工，利用子公司的不同稅率或利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的政策，達(dá)到降低整個(gè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。
（四）、合理分配總部的管理費(fèi)用。
稅法規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)總部為其下屬公司提供服務(wù)，有關(guān)的管理費(fèi)用可以應(yīng)分?jǐn)偨o下屬公司，但是稅法沒(méi)有規(guī)定具體的支付標(biāo)準(zhǔn)。因此，集團(tuán)公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費(fèi)用，稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費(fèi)用，達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。
施工企業(yè)目前對(duì)工程項(xiàng)目多采用目標(biāo)責(zé)任成本管理辦法，待項(xiàng)目完工后對(duì)工程項(xiàng)目施工單位進(jìn)行全面考核，根據(jù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲；公司本部工資考核根據(jù)公司任務(wù)開(kāi)發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)完成情況決定年終獎(jiǎng)金。2005年1月國(guó)稅發(fā)9號(hào)文件對(duì)納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整。9號(hào)文件規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
（一）、先將納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金按全年進(jìn)行平均，按其平均數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月的工資薪金低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除限額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除限額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率及速算扣除數(shù)。
（二）、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅。
元，在該點(diǎn)上稅后收益和6000元的稅后收益相等，在6000元和6305.55范圍內(nèi)發(fā)放年終獎(jiǎng)金稅后收益均小于6000元時(shí)的稅后收益，采用完全歸納發(fā)可以得出區(qū)間范圍的計(jì)算公式，稅收臨界點(diǎn)上適用本級(jí)和高級(jí)稅率的差額/1-高一級(jí)稅率。
四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)工作，避免不必要的納稅調(diào)整。
企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)控制制度不完善，有可能增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。比如：在施工過(guò)程不能按規(guī)定取得發(fā)票、以收據(jù)代替發(fā)票、取得不規(guī)范的發(fā)票等，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能將其認(rèn)定為白條而要求企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所的額；當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用不能及時(shí)列銷(xiāo)而計(jì)入下一納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定其不屬于本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，不允許在稅前扣除；不能夠及時(shí)與提供勞務(wù)單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，賬面存在大量預(yù)提費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定企業(yè)在隨意調(diào)整利潤(rùn)，要求企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。
稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在不違背稅收政策的前提下通過(guò)合理籌劃與安排，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，稅收籌劃工作要想落到實(shí)處，需要企業(yè)各部門(mén)共同配合才能實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，不但可以降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)增加企業(yè)盈利，而且可以減少當(dāng)期的現(xiàn)金流出，緩解企業(yè)的現(xiàn)金壓力，減少融資成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇四
中圖分類(lèi)號(hào)：f812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：a文章編號(hào)：
一、稅收籌劃的基本要求。
在新稅法下，企業(yè)在利用固定資產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)利用稅法留給企業(yè)的籌劃空間，在固定資產(chǎn)核算的各個(gè)過(guò)程（其有購(gòu)建、初始計(jì)量、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值，折舊方法的選擇、維修的安排等）充分利用固定資產(chǎn)的避稅作用，在選擇使用固定資產(chǎn)可扣除項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)考慮使用以下要求進(jìn)行籌劃：1.力爭(zhēng)財(cái)務(wù)收益最大化，考慮總體經(jīng)濟(jì)利益；2.考慮整體綜合性，同時(shí)考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
（一）固定資產(chǎn)的.增值稅稅收籌劃。
1.轉(zhuǎn)換身份減少增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人在2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，其公式為：[含稅銷(xiāo)售額／（1+4%）]*4%*50%。而小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，其公式為：[含稅銷(xiāo)售額／（1+3%）]*2%。因此企業(yè)可以申請(qǐng)獲得增值稅一般納稅人的身份，而后將自己不用或者準(zhǔn)備更新的固定資產(chǎn)予以賣(mài)出，減少增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
2.模糊資產(chǎn)用途，借以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇五
在企業(yè)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得的稅務(wù)處理方面，我國(guó)已先后出臺(tái)了多部稅收法規(guī)，實(shí)務(wù)中，不少企業(yè)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，仍存在疑惑及問(wèn)題。為此，記者采訪(fǎng)了普華永道稅務(wù)部合伙人楊治中先生，希望通過(guò)梳理相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，明晰處理與把控之道。
定價(jià)新方法。
2009年8月24日，國(guó)家_公布的國(guó)稅函[2009]461號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“461號(hào)文”）就員工股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的個(gè)人所得稅處理作出了進(jìn)一步的解釋。
461號(hào)文明確了股票增值權(quán)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為員工兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得當(dāng)日，應(yīng)納稅所得額以員工取得的現(xiàn)金來(lái)確定（即授權(quán)日與行權(quán)日股價(jià)的凈增長(zhǎng)值）。
而限制性股票個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為限制性股票解禁當(dāng)日。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算則以限制性股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“結(jié)算公司”）或境外的證券登記托管機(jī)構(gòu)進(jìn)行股票登記當(dāng)日的股票市價(jià)（簡(jiǎn)稱(chēng)“a”）和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)（簡(jiǎn)稱(chēng)“b”）的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)（簡(jiǎn)稱(chēng)“c”），減去員工對(duì)本批次解禁股份數(shù)實(shí)際支付資金數(shù)額（簡(jiǎn)稱(chēng)“d”）來(lái)確定。
應(yīng)納稅所得額=（a+b）/2×c-d。
限制性股票按平均價(jià)格計(jì)算所得是一種嶄新的定價(jià)方法，如果股價(jià)在禁售期內(nèi)下跌（特別是在過(guò)去幾年），這將會(huì)給員工帶來(lái)不利的影響。例如，如果限制性股票在登記當(dāng)日的收市價(jià)為20美元，解禁當(dāng)日的收市價(jià)為10美元，相關(guān)的股票將以每股15美元計(jì)征個(gè)人所得稅［（20+10）/2］。
另外，有別于股票增值權(quán)和股票期權(quán)（其納稅義務(wù)一般發(fā)生于行權(quán)當(dāng)日），持有限制性股票的員工通常不可以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（即約定解禁日）到股價(jià)回升后。
要點(diǎn)籌劃策。
優(yōu)惠的適用性及局限性。雇員從上市公司獲得股票增值權(quán)和限制性股票的所得，應(yīng)參照財(cái)稅[2005]第35號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“35號(hào)文”）中對(duì)股票期權(quán)收入的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，即將股權(quán)激勵(lì)所得以較優(yōu)惠的公式并按單獨(dú)月份計(jì)算從而得出較低的個(gè)人所得稅邊際稅率。但461號(hào)文亦明確指出，35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策并不適用于非上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和公司上市前設(shè)立的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。這將導(dǎo)致此類(lèi)股權(quán)激勵(lì)所得的稅負(fù)高于上市公司員工股權(quán)激勵(lì)所得的稅負(fù)。另外，如果上市公司未按規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃相關(guān)資料，員工也會(huì)因此不能享用35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
多層級(jí)公司優(yōu)惠限制。需要明確的是，35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇僅適用于上市公司（包括分公司）和上市公司控股不低于30%的子公司的員工。但是，間接控股只限于上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股。間接持股比例，按各層持股比例相乘計(jì)算，上市公司對(duì)一級(jí)子公司持股比例超過(guò)50%的，按100%計(jì)算。這一點(diǎn)對(duì)于具有多層級(jí)的企業(yè)需要特別明確，超過(guò)二級(jí)子公司的持股和控股比例低于30%的公司的員工取得的股權(quán)激勵(lì)所得，也不適用35號(hào)文中個(gè)人所得稅的優(yōu)惠待遇。
同一年度多次所得。員工在同一納稅年度多次取得股票增值權(quán)、限制性股票和股票期權(quán)所得的，可適用35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。唯須將合并后的累計(jì)所得按照國(guó)稅函[2006]902號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“902號(hào)文”）的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。用這種合并方法計(jì)征的稅負(fù)會(huì)比分開(kāi)計(jì)算的稅負(fù)高。
備案及報(bào)送資料。實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的境內(nèi)上市公司應(yīng)在計(jì)劃實(shí)施前向其主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。此外，還應(yīng)當(dāng)在股票期權(quán)、股票增值權(quán)行權(quán)前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的資料（例如行權(quán)通知書(shū)），并在申報(bào)應(yīng)納稅所得額時(shí)提供相關(guān)信息（例如行權(quán)股票的數(shù)量、施權(quán)價(jià)格、行權(quán)價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓價(jià)格等信息）。
與此同時(shí)，實(shí)施限制性股票計(jì)劃的境內(nèi)上市公司，亦應(yīng)在中國(guó)證券登記結(jié)算公司進(jìn)行股票登記，并經(jīng)上市公司公示后15日內(nèi)，將本公司限制性股票計(jì)劃、股票登記日期及當(dāng)日收盤(pán)價(jià)、禁售期限和股權(quán)激勵(lì)人員名單等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。461號(hào)文還規(guī)定，境外上市公司的境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境外上市公司實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和相關(guān)的資料進(jìn)行備案。
注意事項(xiàng)。
楊治中先生表示，國(guó)家_在2009年公布的有關(guān)個(gè)人所得稅的幾份文件對(duì)不同類(lèi)別的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入如何計(jì)算應(yīng)納稅額提供了更廣泛更明細(xì)的指引。例如，其他股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入能否享受35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇和是否需要向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的問(wèn)題，現(xiàn)今就有了明確的說(shuō)明。避免了以往各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同理解和執(zhí)行上存在差異的問(wèn)題。
雖然澄清了只有已完成股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的國(guó)內(nèi)、海外上市公司和其符合控股條件的子公司員工，才可能享受35號(hào)文中個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。
但是不同的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)９軉T對(duì)備案時(shí)間上的規(guī)定及備案需要提交什么文件和資料均有不同的差異。因此楊治中先生建議公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)澄清確認(rèn)。
另外這個(gè)首次提出的多層次公司控股的相關(guān)限制，對(duì)于已經(jīng)超出了二級(jí)控股界限的子公司，其員工在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入的稅負(fù)便增加了。建議已經(jīng)超出了二級(jí)控股界限的子公司重新審核之前已經(jīng)備案的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和其稅務(wù)處理的正確性?？紤]到461號(hào)文還提出了若公司不進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃備案，便不適用35號(hào)文中個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇，附合有關(guān)條件的公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)地準(zhǔn)備材料進(jìn)行備案以保證其員工能夠享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。
值得一提的是，這種稅務(wù)備案不應(yīng)該與匯綜發(fā)[2007]第78號(hào)中規(guī)定的報(bào)送給國(guó)家外匯管理局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“外管局”）的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的備案相混淆。外管局的備案是另一項(xiàng)規(guī)定，適用于對(duì)其中國(guó)雇員實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的海外公司。
需要注意的是，盡管461號(hào)文從2009年8月24日起生效，但在此之前已獲授予股票增值權(quán)和限制性股票但仍未完成申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的員工，其有關(guān)備案要求和個(gè)人所得稅處理也應(yīng)遵照461號(hào)文執(zhí)行。因此，公司必須清楚對(duì)不同股權(quán)激勵(lì)所得的個(gè)人所得稅計(jì)稅方法，以便為員工代扣代繳相應(yīng)的稅款。如果在此之前跟員工的溝通中有與461號(hào)文不一致的地方，公司亦應(yīng)盡快向員工澄清和解釋。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇六
摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各市場(chǎng)主體之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。
企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益，是每一個(gè)企業(yè)最關(guān)心的問(wèn)題。
首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)，其次對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性進(jìn)行了分析，再次指出了我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處，最后針對(duì)不足之處提出了相應(yīng)的完善措施。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇七
本文所指的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是一個(gè)納稅年度內(nèi)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的“三新”費(fèi)用(“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝)。
關(guān)于該部分的稅收籌劃主要是依賴(lài)國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)“三新”的費(fèi)用，不符合資本化條件的全部計(jì)入當(dāng)期損益，并可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)50%扣除;符合資本化條件的，在完成開(kāi)發(fā)后，按照無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的150%進(jìn)行攤銷(xiāo)。
所以，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的籌劃思路是在保持研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額不變的情況下，將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的大部分份額移至符合資本化條件這個(gè)時(shí)點(diǎn)之前，同時(shí)盡量減少符合資本化條件支出的數(shù)額。
在不影響開(kāi)發(fā)效果的情況下，若企業(yè)預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)較大利潤(rùn)使得企業(yè)可以充分利用加計(jì)扣除這一政策，則開(kāi)發(fā)費(fèi)用前期可以適當(dāng)多一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況使研發(fā)費(fèi)用在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整。
下面就用一個(gè)具體的案例來(lái)說(shuō)明：
案例長(zhǎng)江公司為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)某種新技術(shù)共需要技術(shù)研發(fā)費(fèi)用270萬(wàn)元，若技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為170萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2500萬(wàn)元;的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額度預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元。
凈利潤(rùn)=2500+930―494.25=2935.75(萬(wàn)元)。
相比之下，在研發(fā)費(fèi)用相同的情況下，前一種方式提高了企業(yè)的稅后利潤(rùn)59.5萬(wàn)元。
上市公司在需要大額籌資時(shí)可以通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券和兩者相結(jié)合三種途徑實(shí)現(xiàn)。
其中發(fā)行債券定期支付給購(gòu)買(mǎi)者的利息符合稅法扣除條件的可以在稅前扣除。
企業(yè)在選擇籌資方案時(shí)要綜合考慮銀行利率水平、發(fā)行債券的利率水平及手續(xù)費(fèi)、發(fā)行股票與債券之間的比重等因素。
以下用一個(gè)案例加以說(shuō)明：
黃河高新技術(shù)企業(yè)為上市公司，準(zhǔn)備首次公開(kāi)籌集資金10000萬(wàn)元，該企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理擬訂了兩種方案?jìng)溥x。
方案一：增發(fā)普通股，每股面值l元。
方案二：既增發(fā)普通股又發(fā)行債券。
假設(shè)：黃河高新技術(shù)企業(yè)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為5%，不考慮其他調(diào)整因素，則：
方案一：應(yīng)交所得稅=1000×15%=150(萬(wàn)元)。
每股收益=850÷10000=0.085(元)。
方案二：
允許稅前扣除的債券利息=5000×5%=250(萬(wàn)元)。
每股收益=587.5÷5000=0.1175(元)。
允許稅前扣除的債券利息=6000×5%=300(萬(wàn)元)。
每股收益=475÷4000=0.11875(元)。
允許稅前扣除的債券利息=7500×5%=375(萬(wàn)元)。
每股收益=231.25÷2500=0.0925(元)。
按理說(shuō)發(fā)行股票的籌資成本是最低的，方案一的每股收益應(yīng)該是最高的。
但通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，方案二的第二種方法，每股收益為0.11875元，是所有方案當(dāng)中最高的，這是原因是負(fù)債有抵稅效應(yīng)，公司為債券所支付的利息有部分是能夠稅前扣除的，使得企業(yè)的稅負(fù)降低，最終導(dǎo)致每股收益提高。
方案二中的最后一種方法，按照前述分析，發(fā)行債券最多，利率最高，按理其扣除的利息最多，每股收益額應(yīng)該最高才對(duì)，但是事實(shí)上不是，這又是為什么呢?這是因?yàn)閭脑黾訉?dǎo)致的利息費(fèi)用的增加遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其帶來(lái)的抵稅效應(yīng)，使得凈利潤(rùn)降低而導(dǎo)致的。
所以高新技術(shù)企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)要充分利用負(fù)債帶來(lái)的抵稅效應(yīng)，但也不能忽略利息費(fèi)用增加對(duì)凈利潤(rùn)的影響。
企業(yè)價(jià)值最大化是高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的總體目標(biāo)。
高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃師不能局限于個(gè)別稅種，更不能僅僅將重心放在節(jié)稅上，必須將企業(yè)價(jià)值最大化這一總體目標(biāo)納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是以提高利潤(rùn)水平為目標(biāo)，而不是簡(jiǎn)單的降低個(gè)別稅種的納稅負(fù)擔(dān)。
因此，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先，不僅僅要考慮如何降低單一稅種的稅負(fù)，還要考慮多個(gè)稅種間的相互影響，最終達(dá)到提高企業(yè)利潤(rùn)水平的目標(biāo)。
其次，必須立足全局，因?yàn)楣?jié)稅收益并不是企業(yè)利益的全部，稅負(fù)降低并不能一定增加企業(yè)的整體利益。
所以在有多個(gè)備選方案時(shí)，應(yīng)該選擇是的企業(yè)整體利益最大的方案。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇八
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是中國(guó)加入wto后，大量的外國(guó)企業(yè)來(lái)到中國(guó)進(jìn)行投資，由于各國(guó)稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而促進(jìn)了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財(cái)富最大化是企業(yè)的目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來(lái)說(shuō)有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)通過(guò)偷稅騙稅等違法手段來(lái)降低稅收成本所付出的代價(jià)將越來(lái)越大，而稅收籌劃則能通過(guò)合法的手段有效地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過(guò)稅收籌劃，可以使納稅人在一定時(shí)間內(nèi)，利用有限的資源為社會(huì)提供更多的產(chǎn)品與服務(wù)，樹(shù)立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù)，同時(shí)也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀(guān)要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。
對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，籌資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，但無(wú)論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低。現(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國(guó)稅法對(duì)不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇九
某計(jì)算機(jī)公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品，也從事技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。，該公司收到一筆業(yè)務(wù)，將為某客戶(hù)開(kāi)發(fā)一項(xiàng)工業(yè)控制項(xiàng)目，并將該成果轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)，預(yù)計(jì)獲得該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共20萬(wàn)元，同時(shí)該客戶(hù)還向該計(jì)算機(jī)公司購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)產(chǎn)品共40萬(wàn)元(不含稅)。而且該計(jì)算公司當(dāng)年技術(shù)及技術(shù)服務(wù)收入僅此一筆。
該公司經(jīng)理在與一稅收專(zhuān)家朋友閑聊中提起此事，也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)等技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。但產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和技術(shù)服務(wù)收入在稅收上的待遇是不一樣的。
這位朋友利用其對(duì)稅法的精通，給公司經(jīng)理設(shè)計(jì)了一個(gè)納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬(wàn)元?；I劃以后，對(duì)計(jì)算機(jī)公司而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款30萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對(duì)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的收入30萬(wàn)元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶(hù)取得的收入中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款20萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對(duì)于籌劃前，計(jì)算機(jī)公司多獲得了10萬(wàn)元收入免繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十
某物資企業(yè)主要負(fù)責(zé)為某鑄造廠(chǎng)采購(gòu)生鐵并負(fù)責(zé)運(yùn)輸。策劃的籌劃方案：將為鑄造廠(chǎng)的生鐵采購(gòu)改為代購(gòu)生鐵。由物資公司每月為鑄造廠(chǎng)負(fù)責(zé)聯(lián)系4000噸的生鐵采購(gòu)業(yè)務(wù)，向其收取每噸10元的中介手續(xù)費(fèi)用，并將生鐵從鋼鐵廠(chǎng)提出運(yùn)送到鑄造廠(chǎng)，每噸收取運(yùn)費(fèi)40元。通過(guò)該方案節(jié)省了因近億元銷(xiāo)售額產(chǎn)生的稅收及附加，對(duì)于手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)只繳納營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅。
年末，國(guó)稅稽查分局在對(duì)該物資企業(yè)的年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司當(dāng)年生鐵銷(xiāo)售額較上年同期顯著減少；而“其他業(yè)務(wù)收入”比上年大幅增加，且每月有固定的4萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)收入和16萬(wàn)元運(yùn)輸收入。經(jīng)詢(xún)問(wèn)記賬人員，并到銀行查詢(xún)?cè)摴举Y金往來(lái)，證實(shí)該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠(chǎng)的結(jié)算匯款，也有匯給生鐵供應(yīng)商)(某鋼廠(chǎng)的貨款，但未觀(guān)察到兩者間存在直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此，檢查人員認(rèn)為該企業(yè)代購(gòu)生鐵業(yè)務(wù)不成立，屬涉嫌偷稅，要求該物資企業(yè)補(bǔ)交了近千萬(wàn)元的增值稅。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十一
20xx年是不*凡的一年，在這一年，也是我們某某公司成立二十周年和的大喜之年，我們的心情是歡騰中而又夾雜著沉默;喜悅當(dāng)中又帶著憂(yōu)傷。在歡送20xx迎接20xx到來(lái)之際，我們部門(mén)認(rèn)真地回顧近一年來(lái)的工作成果及存在的不足，為了能夠使今后的工作在質(zhì)量上、效率上再上一個(gè)臺(tái)階，現(xiàn)將本年度完成的主要工作總結(jié)如下幾個(gè)方面：
一、人員分工合作，共同完成任務(wù)。
我們技術(shù)部是公司的一個(gè)重要部門(mén)，負(fù)責(zé)各個(gè)工程項(xiàng)目的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、技術(shù)資料收集和整理，以及對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目的施工進(jìn)行技術(shù)跟蹤和技術(shù)支持等等。
今年，我部組織相關(guān)技術(shù)人員，將各項(xiàng)工作任務(wù)落實(shí)到每一個(gè)人，分工合作、加班加點(diǎn)，最終能按時(shí)完成設(shè)計(jì)任務(wù)，從而確保了每項(xiàng)工程都能按質(zhì)按量地完成。
為了給設(shè)計(jì)人員提供實(shí)踐學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，我們部門(mén)有計(jì)劃地在一定時(shí)期內(nèi)組織設(shè)計(jì)人員到生產(chǎn)工地的第一線(xiàn)，參加實(shí)踐鍛煉學(xué)習(xí)，從而進(jìn)一步提高設(shè)計(jì)人員的設(shè)計(jì)水*以及做好對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目的技術(shù)跟蹤和技術(shù)支持工作。我部所參與的工程項(xiàng)目包括：
1、配合生產(chǎn)部、工程部做好余熱電站、水電站及某某項(xiàng)目的各種設(shè)備、工藝等大小型維修與改造。
2、完成某某項(xiàng)目的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)工作。
3、跟進(jìn)和做好某某項(xiàng)目的建設(shè)工作。
4、做好其他項(xiàng)目的前期方案圖紙?jiān)O(shè)計(jì)工作。
5、參與新產(chǎn)品、新設(shè)備的研發(fā)和調(diào)試工作。
6、策劃和組織好公司成立二十周年慶典的對(duì)外宣傳活動(dòng)及公司的業(yè)務(wù)推廣。
7、做好各個(gè)運(yùn)行電站發(fā)電數(shù)據(jù)的錄入存檔及統(tǒng)計(jì)工作。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十二
近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)外諸多企業(yè)之間的互動(dòng)溝通日益增多，各國(guó)之間也加深了交流和往來(lái)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不僅重視對(duì)國(guó)外資本的吸納，也關(guān)注項(xiàng)目開(kāi)發(fā)以及經(jīng)貿(mào)合作，逐漸給國(guó)內(nèi)公司帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇。對(duì)于公司自身而言，只有不斷地對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使本公司的科技以及經(jīng)濟(jì)大幅度提升，才能使公司具備一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此，在當(dāng)前，如何開(kāi)展稅收籌劃工作，保證其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展是極其重要的，如何使公司的經(jīng)營(yíng)策略和管理能力大幅度提升，是當(dāng)前國(guó)內(nèi)公司極其重視的。在本文當(dāng)中，作者基于自身在公司稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)，由此對(duì)我國(guó)當(dāng)前情況進(jìn)行分析，對(duì)于在開(kāi)展此項(xiàng)工作中所需要思考以及注意的問(wèn)題，提出了一系列的問(wèn)題，并且給予一定的建議和改革措施。
涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；公司財(cái)務(wù)管理；策略方法。
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營(yíng)管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專(zhuān)業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗(yàn)和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開(kāi)展和實(shí)施各項(xiàng)工作，由此決定了此項(xiàng)工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識(shí)，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項(xiàng)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患增強(qiáng)。在稅收方面，公司籌劃策略同國(guó)家的相關(guān)政策之間存在差距。我國(guó)正在建設(shè)法治國(guó)家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)深入的對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時(shí)要結(jié)合公司的實(shí)際情況和當(dāng)前的條件，及時(shí)有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)能夠做到有法可依，能夠和國(guó)家大計(jì)保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)于國(guó)家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，無(wú)法保持同國(guó)家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大地增加。部分的納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無(wú)形中增加了失職風(fēng)險(xiǎn)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對(duì)于納稅籌劃工作者，公司要加大對(duì)其專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
樹(shù)立正確的稅收籌劃管理觀(guān)念。在稅收方面，國(guó)家制定的一系列政策，不僅能夠保障國(guó)家的利益，也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，部分的公司無(wú)法意識(shí)到國(guó)家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解，才能夠自覺(jué)的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國(guó)家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開(kāi)展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析，充分的了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更有效地開(kāi)展稅收籌劃。在當(dāng)前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以，當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
[1]金書(shū)森。全面營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[j].現(xiàn)代商業(yè)。2017（19）.
[2]陳小燕。論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[j].納稅。2017（7）.
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十三
稅收和我們每個(gè)人都息息相關(guān)。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷壯大，因而涉稅事項(xiàng)也不斷增多。提高經(jīng)濟(jì)效益成為企業(yè)生存和發(fā)展過(guò)程中至關(guān)重要的一項(xiàng)任務(wù)，而稅金的普遍征收勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)形成，最終使投資者收益減少。如何減輕企業(yè)稅賦，謀求企業(yè)利益最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃很有必要。
稅收籌劃在西方已經(jīng)經(jīng)歷了很長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展。而在我國(guó)稅收籌劃開(kāi)展較晚，由于人們對(duì)稅收籌劃沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，使得稅收籌劃在企業(yè)中應(yīng)用存在著一系列的問(wèn)題，如何正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃及有效使用稅收籌劃是企業(yè)必須面臨的一個(gè)問(wèn)題。
稅收籌劃是在投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先計(jì)劃和籌劃，從而達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳，獲得最大的稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)策劃活動(dòng)。通俗來(lái)講：稅收籌劃就是指在不違反稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)做出事先籌劃和安排，從而享受最大的稅收利益，降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理活動(dòng)。
企業(yè)投資主要是為了企業(yè)的生存與發(fā)展，以擴(kuò)大企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。按投資的客體劃分，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資兩大類(lèi)。直接投資一般指對(duì)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的投資，即通過(guò)購(gòu)買(mǎi)經(jīng)營(yíng)資本物、興辦企業(yè)，掌握被投資企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，從而獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。間接投資是指對(duì)股票或債卷等金融資產(chǎn)的投資。
直接投資的稅收籌劃。直接投資最重要的是要考慮企業(yè)所得稅的稅收待遇。我國(guó)企業(yè)所得稅制度規(guī)定了很多稅收優(yōu)惠待遇，包括稅率優(yōu)惠和稅額扣除等方面的優(yōu)惠。比如，設(shè)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅的稅率為15%.其他如第三產(chǎn)業(yè)，“三廢”利用企業(yè)，“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)等都存在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇問(wèn)題。投資者應(yīng)綜合考慮目標(biāo)投資項(xiàng)目的各種稅收待遇基礎(chǔ)上，進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估和選擇，以期獲得最大的投資稅后收益。
間接投資的稅收籌劃。在間接投資中，投資者關(guān)注的重點(diǎn)是投資收益的大小和投資風(fēng)險(xiǎn)的高低。間接投資依據(jù)具體投資對(duì)象的不同，可分為股票投資、債券投資及其他金融資產(chǎn)的投資，這些投資有可以依據(jù)證券的具體品種作進(jìn)一步劃分。而各具體投資方式下取得的投資收益的稅收待遇是有所差別的。例如，企業(yè)分取的股息收入須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅，而國(guó)庫(kù)券利息收入則可在計(jì)算納稅所得時(shí)加以扣除。這樣，投資著在進(jìn)行間接投資是，除要考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益等因素外，還必須考慮相關(guān)的稅收規(guī)定，以便全面權(quán)衡和合理決策。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要依法繳納各種稅金。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃主要有以下幾個(gè)方面：應(yīng)該在執(zhí)行稅收政策上找突破口，減免稅收優(yōu)惠政策要充分利用。例如，新辦企業(yè)和產(chǎn)品創(chuàng)新，國(guó)家都給予了稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以從產(chǎn)品創(chuàng)新方面下功夫，以降低稅額;新建企業(yè)也可以通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用以及分?jǐn)傞_(kāi)辦費(fèi)等方式，推遲獲利年度降低稅額;另外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，根據(jù)稅法規(guī)定可按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，企業(yè)可以適當(dāng)安置殘疾職工，以此降低企業(yè)當(dāng)年獲利降低稅額。
充分運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的謹(jǐn)慎性原則。按規(guī)定企業(yè)可計(jì)提減值(跌價(jià))準(zhǔn)備，包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，企業(yè)對(duì)上述準(zhǔn)備都要認(rèn)真核算、準(zhǔn)確執(zhí)行。對(duì)于可能發(fā)生的費(fèi)用或損失應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)入賬，合理估計(jì)負(fù)債，及時(shí)處理?yè)p失。另外，對(duì)于企業(yè)賬面上的待處理財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)處理，按規(guī)定轉(zhuǎn)為費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。
嚴(yán)格區(qū)分各種費(fèi)用界限，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定盡可能使各種支出費(fèi)用化而非資本化。包括研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，低值易耗品推銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法和分期攤銷(xiāo)法等 ，從而有效降低當(dāng)期利潤(rùn)，減輕所得稅支出。
根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法對(duì)固定資產(chǎn)的使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未作明確的具體規(guī)定，可通過(guò)選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值來(lái)計(jì)算折舊，以此達(dá)到節(jié)稅的目的。
要樹(shù)立合法的稅收籌劃觀(guān)念。注意培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，建立合法的稅收籌劃觀(guān)念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅收籌劃一個(gè)重要的特點(diǎn)就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化，有時(shí)界限不明，或者一種方案在一個(gè)國(guó)家是合法的，而在另一個(gè)國(guó)家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，要充分了解本國(guó)的稅收制度以及其他國(guó)家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。否則，要付出一定的代價(jià)。這一點(diǎn)對(duì)于剛剛加入世界貿(mào)易組織的中國(guó)來(lái)說(shuō)，尤其重要。
要全面了解相關(guān)的稅收政策、法規(guī)及處罰條例。全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅法法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例。既然稅收籌劃方案主要來(lái)自不同的投資、經(jīng)營(yíng)、籌資方式下的稅收規(guī)定的比較。因此，對(duì)其相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的'全面了解，就成為稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面的了解，才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的決策。反之，如果對(duì)有關(guān)的政策、法規(guī)不了解，就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案，稅收籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。
注意稅收與非稅收因素，綜合衡量稅收籌劃方案。影響企業(yè)稅收籌劃的因素很多，其中有稅收與非稅收因素。直觀(guān)上看，稅收籌劃是為了稅收支付的節(jié)約，但企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的不能僅僅停留在節(jié)約稅收支付這一點(diǎn)上。而應(yīng)該要通過(guò)節(jié)約稅收支付達(dá)到增加收益，有助于企業(yè)發(fā)展的目的。因此，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系，就成為稅收籌劃的核心問(wèn)題。這就要求我們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要由上而下，由粗到細(xì)，逐漸達(dá)到所期望的最優(yōu)的總體效益。
具體問(wèn)題具體分析，不能生搬硬套?，F(xiàn)實(shí)生活中，稅收籌劃沒(méi)有固定的套路或模式，稅收籌劃的手段及形式也是多樣的。所以針對(duì)不同的問(wèn)題，因地制宜，具體問(wèn)題具體分析。稅收籌劃方案及結(jié)果隨納稅人具體情況的不同而不同，隨著國(guó)家相關(guān)政策的變化而變化。對(duì)他人適用的方案對(duì)自己不一定適用，此時(shí)適用的方案，彼時(shí)不一定適用。
總之，我們應(yīng)該在享受已有稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，密切關(guān)注國(guó)家頒發(fā)的新稅收優(yōu)惠政策，深入領(lǐng)會(huì)政策精神，為合理避稅提供更多的政策支持。同時(shí)鞏固與稅收部門(mén)的溝通，積極分析企業(yè)現(xiàn)狀，找出更多的稅收收益的契合點(diǎn)，爭(zhēng)取新的稅收收益。并應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政法規(guī)與稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)與研究，從中找出合理避稅的最佳途徑。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十四
甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事印刷紙張及輔助材料的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，但是自身并無(wú)印刷設(shè)備，6月，甲企業(yè)將一批紙張賒銷(xiāo)給一家印刷廠(chǎng)，價(jià)款為100萬(wàn)元，該印刷廠(chǎng)是增值稅小規(guī)模納稅人，印刷廠(chǎng)將紙張加工成印刷品出售。并且由甲企業(yè)向購(gòu)貨方代為開(kāi)具賒銷(xiāo)金額范圍內(nèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)票上注明貨物名稱(chēng)為印刷品），而購(gòu)貨方直接以銀行轉(zhuǎn)賬的方式將貨款支付給甲企業(yè)，以抵減印刷廠(chǎng)賒欠的貨款。不足或超出的貨款，由甲企業(yè)直接向印刷廠(chǎng)收取或以貨物補(bǔ)足差額。甲企業(yè)總共為印刷廠(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款為120萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元。
1、請(qǐng)分析該企業(yè)的這一做法可行嗎。
2、從稅收的角度來(lái)看，該企業(yè)的做法屬于何種性質(zhì)的`行為。
3、在稅收籌劃中，應(yīng)當(dāng)如何避免該問(wèn)題的出現(xiàn)。
1、企業(yè)這種做法不可行，屬于違反稅法的行為。根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、從稅收的角度來(lái)看，該企業(yè)的做法屬于屬于虛開(kāi)發(fā)票行為。因?yàn)橛∷⒐臼菍儆谛∫?guī)模納稅人，甲公司無(wú)需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給他，只需開(kāi)具普通發(fā)票。而且，開(kāi)始時(shí)甲公司只是銷(xiāo)售了100萬(wàn)的貨物給印刷廠(chǎng)，但是最終開(kāi)具120萬(wàn)的發(fā)票，所以有虛開(kāi)發(fā)票行為。
3、在稅收籌劃中，可由購(gòu)貨方直接向甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)紙張及輔助材料，然后委托印刷廠(chǎng)印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷廠(chǎng)來(lái)看，其不僅20.4萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，而且印刷廠(chǎng)在銷(xiāo)售印刷品時(shí)還要支付3%的小規(guī)模增值稅。
如印刷廠(chǎng)銷(xiāo)售印刷品給c公司價(jià)格是140萬(wàn)；應(yīng)付增值稅是4.2萬(wàn)元。（收取貨款：144.2萬(wàn)元，要在稅局代扣發(fā)票才可4.2可抵扣進(jìn)項(xiàng)，不允許c公司承擔(dān)）20.4萬(wàn)元的稅金需印刷廠(chǎng)承擔(dān)。若要稅務(wù)籌劃有一方案可行：甲公司與印刷廠(chǎng)簽訂的是印刷加工合同，甲公司將紙張交給印刷廠(chǎng)，讓印刷廠(chǎng)加工成印刷品，如：紙張是120萬(wàn)元，印刷廠(chǎng)銷(xiāo)售印刷品給c公司價(jià)格是140萬(wàn)，則加工費(fèi)應(yīng)定價(jià)為：20萬(wàn)，則印刷廠(chǎng)可在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元（可抵扣）。則甲公司支付印刷廠(chǎng)20.6萬(wàn)元（含稅）加工費(fèi)，加工完后，印刷廠(chǎng)可將貨物給甲公司，甲公司再將貨物銷(xiāo)售給c公司140萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅23.8萬(wàn)元。(收取貨款：163.8元，，23.8可抵扣)。這樣可節(jié)省20.4萬(wàn)元的增值稅，，公司也可有23.8的進(jìn)項(xiàng)可抵扣。
企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十五
最近在某企業(yè)做管理咨詢(xún)?nèi)肆Y源模塊時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒(méi)有做任何有關(guān)人力資源規(guī)劃方面的工作，盡管在公司的愿景描述中提到要再經(jīng)過(guò)的發(fā)展，使公司的人員規(guī)模從現(xiàn)在的三千人擴(kuò)展到一萬(wàn)人，但公司并沒(méi)有制定相應(yīng)的人力資源規(guī)劃，從時(shí)間、方法、途徑等戰(zhàn)術(shù)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)這一人員擴(kuò)張的遠(yuǎn)景，因而這一愿景就顯得有些紙上談兵，該企業(yè)已經(jīng)成功運(yùn)轉(zhuǎn)八年，并形成強(qiáng)有力的品牌效應(yīng)，表面看來(lái)這么多年的運(yùn)作，公司并沒(méi)有因?yàn)槿肆Y源規(guī)劃制定的忽略而對(duì)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)特別的影響，但目前該企業(yè)已經(jīng)連續(xù)三年的業(yè)績(jī)止步不前，且人均效益已經(jīng)連續(xù)兩年開(kāi)始下滑。我們?cè)谧鲎稍?xún)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的人力資源管理工作異常薄弱，其中人力資源規(guī)劃也是其中一個(gè)較為突出的方面。
問(wèn)了一些在不同企業(yè)做人力資源管理工作的朋友，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中對(duì)人力資源規(guī)劃的制定都是非常缺乏的，相比較人力資源管理中的其它活動(dòng)如招聘、培訓(xùn)、考核等，力資源規(guī)劃的工作卻往往被忽視，甚至沒(méi)有考慮到。在我所了解的企業(yè)中，大多是會(huì)具體的做一些招聘的活動(dòng)，但卻沒(méi)有通盤(pán)考慮整個(gè)企業(yè)要增加多少人，要淘汰多少人，為什么要增加人員，其依據(jù)是什么，等等。由于這項(xiàng)工作沒(méi)有開(kāi)展，造成了招聘工作的隨意性，人員的調(diào)配工作也缺乏指導(dǎo)，公司整體的人力資源有效性不能得到保障，從而影響了企業(yè)其它的人力資源活動(dòng)的開(kāi)展，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及目標(biāo)造成影響。
人力資源規(guī)劃是對(duì)未來(lái)人員的需求和供給之間可能差異的分析，在預(yù)測(cè)未來(lái)的組織任務(wù)和環(huán)境對(duì)組織要求以及為完成這些任務(wù)和滿(mǎn)足這些要求而提供人員的管理過(guò)程。實(shí)質(zhì)上就是在保持組織與員工個(gè)人利益相平衡的條件下，使組織擁有與工作任務(wù)相稱(chēng)的人力。所以人力資源規(guī)劃總是和企業(yè)的招聘調(diào)配等活動(dòng)緊密聯(lián)系在一起的。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，人力資源規(guī)劃的實(shí)質(zhì)是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針，通過(guò)確定企業(yè)人力資源來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
人力資源規(guī)劃按時(shí)間可分為中長(zhǎng)期規(guī)劃、年度計(jì)劃、季度規(guī)劃；按范圍可分為公司總體規(guī)劃、部門(mén)規(guī)劃。
一個(gè)完整的人力資源規(guī)劃應(yīng)該包括人員增長(zhǎng)計(jì)劃、人員補(bǔ)充計(jì)劃、培訓(xùn)開(kāi)發(fā)計(jì)劃、人員晉升計(jì)劃、調(diào)配計(jì)劃，一般的人力資源規(guī)劃可以只包括人員配置這方面的計(jì)劃，即人員增長(zhǎng)、人員補(bǔ)充、人員調(diào)配和員工離職等方面的計(jì)劃。
一般的人力資源規(guī)劃還要同時(shí)注意其戰(zhàn)略規(guī)劃的穩(wěn)定性和靈活性的統(tǒng)一。在制定人力資源規(guī)劃的過(guò)程中，必須注意以下幾個(gè)主要方面的因素：
企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面：
人力資源規(guī)劃在企業(yè)發(fā)展的不同階段都是不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，但針對(duì)企業(yè)不同的生命周期階段，需要制定不同的人力資源規(guī)劃。在企業(yè)的初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期需要制定人員擴(kuò)張的人力資源規(guī)劃，這個(gè)時(shí)期的人力資源規(guī)劃的基本內(nèi)容和目標(biāo)是為了企業(yè)的壯大和發(fā)展；在企業(yè)轉(zhuǎn)型期則需要制定戰(zhàn)略性的人力資源規(guī)劃，在這個(gè)時(shí)期制定人力資源規(guī)劃特別要明了公司未來(lái)的發(fā)展方向，重點(diǎn)要考慮的是企業(yè)未來(lái)是增員還是減員等；另一方面，還要求企業(yè)管理層和人力資源管理者，需要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和寬闊的胸襟，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展大局出發(fā)，協(xié)調(diào)好勞資關(guān)系，做好企業(yè)的人才再造和培植接班人的工作；在企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展期則需要制定一個(gè)穩(wěn)健的人力資源規(guī)劃，其主要內(nèi)容更多考慮的是以公司穩(wěn)定發(fā)展為前提和基礎(chǔ)的，當(dāng)然這個(gè)時(shí)期也可考慮人員淘汰方面的人力資源規(guī)劃，以便為未來(lái)企業(yè)的再造期做好準(zhǔn)備；在企業(yè)的再造期，可以再次制定人員擴(kuò)張的人力資源規(guī)劃，主要考慮的是人員招聘方面的。
就我們所咨詢(xún)的這個(gè)企業(yè)，目前處于轉(zhuǎn)型期。企業(yè)已經(jīng)發(fā)展了八年，各種人力資源管理的問(wèn)題嚴(yán)重制約了該企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于該企業(yè)這個(gè)時(shí)期要制定人力資源規(guī)劃，在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面，需要考慮公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要。由于一些創(chuàng)業(yè)時(shí)期的人員理水平、技術(shù)能力、思維理念等已經(jīng)跟不上企業(yè)的發(fā)展，那么如何對(duì)待這一批人員的問(wèn)題就成為該企業(yè)人力資源規(guī)劃的重要內(nèi)容。
企業(yè)的外部因素方面：
主要考慮的是地域因素對(duì)人才引進(jìn)方面的影響。盡管目前由于各地投資環(huán)境的改善，薪資的提高，人才的分布在地域方面有離散的趨勢(shì)，但不可否認(rèn)的是沿海及中心城市對(duì)人員的吸引仍然具有很強(qiáng)的影響。所以在制定公司人力資源規(guī)劃時(shí)，需要重點(diǎn)考慮公司所處的地理位置對(duì)企業(yè)人員擴(kuò)張的影響。我們所咨詢(xún)的這個(gè)浙江某企業(yè)，由于距離省城有一百多公里的路程，因?yàn)檫@個(gè)因素，其人員的招聘工作受到了很大的影響。盡管采用了獵頭等特殊的渠道，但對(duì)高級(jí)人員的招聘仍然處于被動(dòng)的局面。
當(dāng)然，對(duì)于地域占據(jù)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)，在制定人力資源規(guī)劃方面的工作時(shí)，則需要考慮一些本地人力資源政策環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)人力資源，這包括國(guó)家對(duì)于人力資源的法律法規(guī)的制定，對(duì)于人才的各種措施，如國(guó)家各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)的實(shí)施，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國(guó)家以及地方對(duì)于人力資源和人才的各種政策規(guī)定等等。這些外部環(huán)境的變化必定影響企業(yè)內(nèi)部的整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從而使企業(yè)內(nèi)部的人力資源政策也應(yīng)該隨著有所變動(dòng)。
在制定人力資源規(guī)劃時(shí)，要特別考慮到動(dòng)態(tài)這一因素，而不能簡(jiǎn)單的將人力資源規(guī)劃理解為靜止的數(shù)據(jù)收集和一勞永逸不變的應(yīng)用。規(guī)劃的制定要考慮時(shí)間、環(huán)境以及數(shù)量等因素，而這些都是會(huì)不斷地發(fā)生變化的。
通過(guò)以上的分析可以知道，企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略必須是企業(yè)整體戰(zhàn)略的一個(gè)有機(jī)組成部分，而人力資源戰(zhàn)略就是聯(lián)系企業(yè)整體戰(zhàn)略和具體人力資源活動(dòng)的一座橋梁。
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