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審計抽樣的論文篇一
審計抽樣是通過抽取總體中的樣本來推斷總體特征的審計方法，審計抽樣方法應(yīng)用得好，就能在保證審計質(zhì)量的前提下，極大地提高審計的工作效率。我國審計機(jī)關(guān)雖然頒布和施行了《審計機(jī)關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則》，但從目前情況來看，審計抽樣應(yīng)用狀況并不理想。究其原因，一是學(xué)術(shù)界對審計抽樣技術(shù)的研究不夠深入，表現(xiàn)在對審計抽樣的相關(guān)問題沒有搞清楚；二是審計抽樣的實施條件需要進(jìn)一步完善。本文將從這兩個方面進(jìn)行探討，剖析審計抽樣的相關(guān)問題，提出完善實施條件的建議。
一、審計風(fēng)險與審計抽樣風(fēng)險。
審計抽樣風(fēng)險是檢查風(fēng)險和內(nèi)部控制可靠程度的具體體現(xiàn)，在實質(zhì)性測試中，審計風(fēng)險是制定審計抽樣風(fēng)險的依據(jù)；在符合性測試中，內(nèi)部控制健全性程度是確定審計抽樣可靠性的依據(jù)。
（一）審計風(fēng)險與檢查風(fēng)險。
確定審計風(fēng)險的作用在于控制審計結(jié)論風(fēng)險，審計結(jié)論風(fēng)險程度與其可靠程度互為補(bǔ)數(shù)（風(fēng)險程度+可靠程度=1）。確定審計風(fēng)險，既要考慮審計成本支出的制約，又需滿足財務(wù)報表使用者的要求。
審計風(fēng)險由錯報和檢查兩個層次的不同層面的風(fēng)險組成。錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險和環(huán)境風(fēng)險或經(jīng)營風(fēng)險，它們是被審計單位在財務(wù)報表編制、業(yè)務(wù)處理及控制、賬務(wù)處理及控制過程中形成的，審計人員對其只可評估不能控制，審計人員評估錯報風(fēng)險的作用在于提供審計風(fēng)險分解的依據(jù)。檢查風(fēng)險分為分析性復(fù)核風(fēng)險、測試風(fēng)險和其它檢查風(fēng)險，它們是審計人員在財務(wù)報表分析、業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)測試、賬務(wù)處理環(huán)節(jié)測試過程中形成的。確定檢查風(fēng)險的作用在于分解審計風(fēng)險，保證審計結(jié)論達(dá)到既定的可靠程度。所以，錯報風(fēng)險評估結(jié)果是分解審計風(fēng)險的基礎(chǔ)；審計風(fēng)險是控制檢查風(fēng)險的依據(jù)；檢查風(fēng)險根據(jù)審計風(fēng)險和錯報風(fēng)險評估結(jié)果確定。體現(xiàn)審計風(fēng)險、錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：
審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。
檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/錯報風(fēng)險。
（二）檢查風(fēng)險、內(nèi)部控制可靠程度與審計抽樣風(fēng)險的確定。
確定審計抽樣風(fēng)險程度的依據(jù)因其作用不同而不同：在實質(zhì)性測試中，確定審計抽樣風(fēng)險程度的作用在于分解檢查風(fēng)險；在符合性測試中，確定審計抽樣可靠程度的作用在于評價內(nèi)部控制執(zhí)行及效果，以評估內(nèi)部控制的可靠程度。因為檢查風(fēng)險包括分析復(fù)核風(fēng)險和審計抽樣風(fēng)險，審計抽樣風(fēng)險與審計抽樣可靠程度互為補(bǔ)數(shù)。所以，在實質(zhì)性測試中，審計抽樣風(fēng)險程度根據(jù)檢查風(fēng)險和分析復(fù)核風(fēng)險確定；在符合性測試中，審計抽樣可靠程度依據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果確定。
在實質(zhì)性測試中，體現(xiàn)審計抽樣風(fēng)險與檢查風(fēng)險關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：
審計抽樣風(fēng)險=檢查風(fēng)險/分析性復(fù)核風(fēng)險。
在符合性測試中，體現(xiàn)審計抽樣風(fēng)險與內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：
審計抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分，在實質(zhì)性測試中，審計重要性是確定審計抽樣允許誤差的依據(jù)；而在符合性測試中，內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度是確定審計抽樣允許誤差的主要依據(jù)。
（一）審計重要性、內(nèi)部控制可靠程度與可容忍誤差。
確定審計重要性的作用在于確認(rèn)財務(wù)報表的公允性，財務(wù)報表公允性反映了其使用者需求信息的準(zhǔn)確程度，若經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在的重大錯弊而造成其使用者決策失誤，審計人員因此將面臨著被財務(wù)報表使用者訴訟的風(fēng)險。所以，審計重要性標(biāo)準(zhǔn)值體現(xiàn)為財務(wù)報表使用者和相關(guān)法律允許存在的最大差錯額，即財務(wù)報表最大容許差錯額。
審計重要性標(biāo)準(zhǔn)在不同的審計階段因作用不同而不同，其中：在業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試時，審計重要性標(biāo)準(zhǔn)的作用在于衡量業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理錯弊程度，以驗證財務(wù)報表的公允性，其標(biāo)準(zhǔn)值是財務(wù)報表重要性標(biāo)準(zhǔn)值的分解值或比例值，體現(xiàn)為財務(wù)報表公允表達(dá)時業(yè)務(wù)及賬戶允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測試總體推斷結(jié)論的預(yù)計值。在實質(zhì)性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為財務(wù)報表公允表達(dá)時業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的預(yù)計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的抽樣允許誤差；在符合性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為內(nèi)部控制健全程度下其執(zhí)行的預(yù)計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制的抽樣允許誤差。所以，在實質(zhì)性測試中，重要性標(biāo)準(zhǔn)值覆蓋可容忍誤差值，可容忍誤差值與業(yè)務(wù)及賬戶的重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，并不能超過重要性標(biāo)準(zhǔn)值；在符合性測試中，可容忍誤差值根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定。
（二）可容忍誤差與審計抽樣允許誤差的確定。
確定審計抽樣允許誤差的依據(jù)因可容忍誤差確定依據(jù)和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實質(zhì)性測試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試總體預(yù)計誤差和審計抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差與業(yè)務(wù)及賬戶重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬戶處理測試的可容忍誤差；在符合性測試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制有效性測試總體預(yù)計誤差和抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬務(wù)控制有效性測試的可容忍誤差。所以，在實質(zhì)性測試中，審計抽樣允許誤差根據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)值與業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試總體預(yù)期誤差確定；在符合性測試中，審計抽樣允許誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查總體的可容忍誤差率與其執(zhí)行有效性測試總體的預(yù)計誤差率確定。
在實質(zhì)性測試中，審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差關(guān)系、審計重要性限定審計抽樣允許誤差的數(shù)學(xué)公式分別表達(dá)為：
可容忍誤差=測試總體預(yù)期誤差+計劃精確限度。
計劃精確限度=可容忍誤差-測試總體預(yù)期誤差。
=重要性標(biāo)準(zhǔn)-測試總體預(yù)期誤差。
在符合性測試中，體現(xiàn)審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差的關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式分別為：
可容忍誤差率=審計抽樣容許誤差率+測試總體預(yù)期誤差率。
抽樣允許誤差率=測試總體可容忍誤差率-測試總體預(yù)期誤差率=調(diào)查總體可容忍誤差率-測試總體預(yù)期誤差率。
審計署為了規(guī)范審計人員的審計抽樣行為，提高審計效率，保證審計工作質(zhì)量，于制定和頒布了審計機(jī)關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則，并于2月1日開始施行。從目前情況來看，審計人員一般仍停留在根據(jù)審計重要性進(jìn)行審計抽樣的階段，未能根據(jù)內(nèi)部控制測評、審計風(fēng)險因素，實施審計抽樣。為了推進(jìn)審計機(jī)關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則的實施，除了加強(qiáng)對審計人員有關(guān)審計抽樣技能的培訓(xùn)和指導(dǎo)，還應(yīng)進(jìn)一步改善審計抽樣準(zhǔn)則實施的有關(guān)條件。
（一）加強(qiáng)其他相關(guān)審計準(zhǔn)則的實施。
審計重要性判斷、審計風(fēng)險評估和內(nèi)部控制測評是確定審計抽樣因素的基礎(chǔ)，而審計抽樣準(zhǔn)則的實施以其他相關(guān)準(zhǔn)則的實施為基礎(chǔ)。我國審計機(jī)關(guān)雖然頒布了與審計抽樣相關(guān)的準(zhǔn)則和辦法，如：重要性與審計風(fēng)險評價準(zhǔn)則、內(nèi)部控制測評準(zhǔn)則、分析性復(fù)核準(zhǔn)則、審計項目質(zhì)量控制辦法等。但在實際工作中，因?qū)徲嫵闃訙?zhǔn)則與相關(guān)準(zhǔn)則內(nèi)在關(guān)系認(rèn)識不足，相關(guān)準(zhǔn)則實施不到位，影響了審計抽樣準(zhǔn)則的實施效果，具體體現(xiàn)為：樣本規(guī)模確定只考慮重要性因素，不考慮內(nèi)部控制和審計風(fēng)險因素；缺少審計證據(jù)量的考核。因此，必須加強(qiáng)其他相關(guān)準(zhǔn)則的實施。
（二）確定并公布審計機(jī)關(guān)有關(guān)的審計抽樣參數(shù)。
審計抽樣參數(shù)不僅是審計抽樣方法運用的基礎(chǔ)，而且是審計經(jīng)驗與統(tǒng)計學(xué)原理結(jié)合的產(chǎn)物。在長期的審計實踐中，許多國家的審計機(jī)關(guān)、民間審計組織、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形成了大體相同的審計抽樣參數(shù)體系，但因國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、法律結(jié)構(gòu)、行業(yè)性質(zhì)、審計主體社會作用不同，在參數(shù)確定因素、審計風(fēng)險定性標(biāo)準(zhǔn)值方面又有所不同。我國審計機(jī)關(guān)處于審計抽樣實踐的探索階段，因?qū)徲嫵闃咏?jīng)驗不足，雖然形成了一些經(jīng)驗數(shù)據(jù)，但未能形成體系，影響了審計統(tǒng)計抽樣方法及其軟件的運用。所以，我國審計機(jī)關(guān)應(yīng)參考、比較主要國家審計機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的做法，總結(jié)我國審計機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的經(jīng)驗，確定自己的審計抽樣參數(shù)體系，并公布審計機(jī)關(guān)審計抽樣參數(shù)。
（三）深化審計抽樣技術(shù)的研究和軟件開發(fā)。
審計抽樣技術(shù)是統(tǒng)計學(xué)與審計實踐的結(jié)晶，而審計實踐隨社會政治、經(jīng)濟(jì)、管理、法律和科學(xué)的發(fā)展而發(fā)展，審計技術(shù)則適應(yīng)審計實踐發(fā)展而革新。國際上，風(fēng)險管理審計方法的出現(xiàn)，意味著測試規(guī)模確定因素、重點發(fā)生變化；國際會計師聯(lián)合會在檢查風(fēng)險中排除審計人員誤認(rèn)財務(wù)報表存在重大風(fēng)險的因素，說明抽樣風(fēng)險不再包括信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；最高審計機(jī)關(guān)國際組織強(qiáng)調(diào)公共部門內(nèi)部控制的社會政治、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，表明內(nèi)部控制風(fēng)險測評范圍擴(kuò)大，這些變化將影響著審計抽樣因素及參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的確定，而我國由于處在審計抽樣起步階段，雖然出版了相關(guān)著作，但在一些基本概念上看法不一，雖然開發(fā)了簡便易行的審計抽樣操作軟件，但卻因相關(guān)技術(shù)不配套而使用率不高。因而，審計抽樣技術(shù)和軟件需要深化研究和繼續(xù)開發(fā)。
審計抽樣的論文篇二
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務(wù)審計工作的重要地位。
憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費者的合法權(quán)益。
財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題。
(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限。
獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進(jìn)行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略。
(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進(jìn)的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性。
要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
四、結(jié)束語。
未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計抽樣的論文篇三
審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。
摘要：當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時，一場足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競爭的格局和國家力量的對比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個全新的經(jīng)濟(jì)時代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來越多的企業(yè)的管理思想和會計業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在，打破傳統(tǒng)審計模式的束縛，培植出代表未來審計發(fā)展方向的新型審計模式。為此本文提出了一個大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計，借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計的發(fā)展現(xiàn)狀及對策。
一、網(wǎng)絡(luò)審計概述。
網(wǎng)絡(luò)審計一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫，運用專業(yè)的審計軟件對共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實時、在線的個性化審計服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計則是指借助電子計算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計工作與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個有機(jī)的整體，從而提高審計的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計的角度來探討。
二、網(wǎng)絡(luò)審計的swot模型分析。
（一）機(jī)會。
（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計效率大大提高。（2）審計方式的多樣化。會計信息化條件下，審計人員根據(jù)實際情況有多種審計方式可以選擇：繞過網(wǎng)絡(luò)審計方式、通過網(wǎng)絡(luò)審計方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計方式。（3）信息化開辟了新審計領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計范圍也有了擴(kuò)展。如計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計算機(jī)審計的新領(lǐng)域。
（二）威脅。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計依法執(zhí)行。（2）審計軟件實用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計人才，網(wǎng)絡(luò)審計總是人機(jī)審計，在這一審計工作中起決定作用的仍然是審計人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡(luò)審計的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計尚處于初級階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計質(zhì)量。
（三）優(yōu)勢。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計具有多單位合作的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計所面對的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動，由于網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計中的運用，為多單位聯(lián)合審計創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計具有跨時空作業(yè)的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計借助網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計與就地審計相結(jié)合，當(dāng)前審計與以前審計、后續(xù)審計相結(jié)合、跨時空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計算機(jī)高速準(zhǔn)確及運用審計軟件的優(yōu)勢。
（四）劣勢。
（1）會計處理的信息化使審計線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)的各種審計技術(shù)的同時采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)，導(dǎo)致審計技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對審計人員知識要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計的風(fēng)險。
三、完善網(wǎng)絡(luò)審計的對策--基于swot模型分析。
（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，抓住外部機(jī)遇。
1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)主要指審計軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)。面對日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計環(huán)境和對象，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計的要求，在這種情況下，審計人員革新審計手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無疑是解決問題的好辦法。
2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計帶來挑戰(zhàn)，同時也帶來了機(jī)遇，開拓了審計新領(lǐng)域。審計人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計新業(yè)務(wù)，同時逐步向信息系統(tǒng)審計發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。
（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機(jī)遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢。
1.重建審計線索。審計線索對審計來說是極為重要的。但在信息化條件下審計線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計線索。審計分析技術(shù)是通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計證據(jù)的技術(shù)。常用的審計分析技術(shù)包括兩點比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時間序列分析、財務(wù)預(yù)測、統(tǒng)計時間序列和財務(wù)關(guān)系統(tǒng)計模型等。
2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)及審計業(yè)務(wù)的'審計人員隊伍是網(wǎng)絡(luò)審計能否得以實施的關(guān)鍵。在實際工作中，審計人員必須經(jīng)常更新自身的知識結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計工作的需要。因此，我們必須對審計人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)審計理論的認(rèn)識、理解，使得審計人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動地開展審計活動。
3.推進(jìn)我國審計專家系統(tǒng)建設(shè)。會計信息化導(dǎo)致審計技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動我國網(wǎng)絡(luò)審計發(fā)展的有效方法之一。審計專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲的專家知識、經(jīng)驗和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計專家進(jìn)行專項審計，并作出相應(yīng)的審計分析、建議和結(jié)論。
（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部優(yōu)勢和規(guī)避外在威脅。
1.對于計算機(jī)自身的風(fēng)險控制。計算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對計算機(jī)進(jìn)行全面檢查，及時找出危害計算機(jī)的系統(tǒng)漏洞，并及時修復(fù)，防止對使用計算機(jī)的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計算機(jī)，不要強(qiáng)致執(zhí)行計算機(jī)命令，使計算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。
2.對網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險控制。在實施網(wǎng)絡(luò)審計中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、公開性、動態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護(hù)。審計面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險，為防范該風(fēng)險，計算機(jī)可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等等，來減少計算機(jī)中毒，黑客入侵帶來的損失。對于公開在網(wǎng)上的財務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計人員要加大對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評價，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實時監(jiān)控程序等等。
3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。
（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢和減少外在威脅。
1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計有關(guān)的審計準(zhǔn)則與審計標(biāo)準(zhǔn)的制定，對目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
2.積極防范和識別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ较?，審計與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計人員在審計時必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
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審計抽樣的論文篇四
為了解我市近期建筑節(jié)能設(shè)計選用的節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況，由市墻材革新與建筑節(jié)能辦公室對我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計資料進(jìn)行抽樣調(diào)查、統(tǒng)計分析，形成以下報告。
一、抽樣調(diào)查情況。
本次調(diào)查對象為我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計審查備案表，共抽樣280項工程，其中公共建筑59項，居住建筑221項。涉及到的建設(shè)單位有64家，設(shè)計院38家。本次調(diào)查內(nèi)容主要是在民用建筑中采用的各項建筑節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況。
（一）外墻節(jié)能設(shè)計。
在外墻節(jié)能設(shè)計方面，目前使用的主要墻材是加氣混凝土砌塊，占85.7%，其次是燒結(jié)粉煤灰磚、蒸壓泡沫粉混凝土磚和灰砂磚。外墻使用灰砂磚的比例為1.8%，比xxxx年抽查統(tǒng)計數(shù)據(jù)下降78%。采取保溫隔熱措施的比例為31.4%，比xxxx年抽查統(tǒng)計數(shù)據(jù)增長32.5%，其中外墻外保溫做法占77.3%。使用的保溫隔熱材料主要是聚苯顆粒保溫砂漿，占60.2%，其次是普通砂漿，占13.6%。
其中，居住建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為86.9%；加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為14.9%；公共建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為81.4%，加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為15.3%。外墻采用的墻材和保溫隔熱材料情況見表1、表2：
表1外墻采用的墻材。
外墻采用的墻材。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
加氣混凝土砌塊。
86.9%。
81.4%。
燒結(jié)粉煤灰磚。
7.2%。
/
蒸壓泡沫混凝土磚。
1.8%。
6.8%。
蒸壓粉煤灰磚。
0.9%。
/
灰砂磚。
0.9%。
5.1%。
頁巖磚。
0.5%。
1.7%。
實心磚。
/
1.7%。
表2外墻保溫隔熱材料。
外墻保溫隔熱材料。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）。
14.9%。
15.3%。
普通砂漿（外保溫）。
4.5%。
3.4%。
?；⒅楸厣皾{（外保溫）。
3.6%。
/
復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（外保溫）。
0.5%。
1.7%。
擠塑聚苯板（外保溫）。
/
1.7%。
膨脹聚苯板（外保溫）。
/
1.7%。
聚苯乙烯泡沫板（外保溫）。
/
3.4%。
復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（內(nèi)保溫）。
0.6%。
6.8%。
?；⒅楸厣皾{（內(nèi)保溫）。
1.4%。
/
擠塑聚苯板（內(nèi)保溫）。
0.5%。
/
（二）屋面節(jié)能設(shè)計。
目前我市居住建筑在考慮屋面保溫隔熱做法時，采取保溫隔熱措施的占91.2%。使用的保溫隔熱材料主要是擠塑聚苯板，占75.3%，其次是聚苯乙烯泡沫板，占11.8%，擠塑聚苯板+加氣砼砌塊、模塑聚苯板、水泥聚苯板等也有一定的應(yīng)用。具體情況見表3：
表3屋面保溫隔熱材料。
屋面保溫隔熱材料。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
擠塑聚苯板。
66.1%。
78.0%。
聚苯乙烯泡沫板。
13.1%。
1.7%。
擠塑聚苯板+加氣砼砌塊。
4.1%。
/
模塑聚苯板。
3.6%。
1.7%。
水泥聚苯板。
2.3%。
3.4%。
加氣砼砌塊。
0.5%。
3.4%。
擠塑聚苯板+水泥珍珠巖。
1.0%。
/
水泥珍珠巖。
0.5%。
/
憎水珍珠巖板。
/
1.7%。
種植屋面。
0.5%。
/
（三）窗戶節(jié)能設(shè)計。
居住建筑窗戶使用的玻璃主要以普通玻璃為主，占68.3%，公共建筑的則以low-e中空玻璃為主，占56.3%。窗框以普通鋁合金窗框為主，居住建筑的應(yīng)用比例為89.6%，公共建筑為88.1%。具體情況見表4：
表4窗戶節(jié)能設(shè)計。
窗戶節(jié)能設(shè)計。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
玻璃。
low-e中空玻璃。
6.3%。
56.3%。
普通透明玻璃。
68.3%。
23.7%。
普通中空玻璃。
14.5%。
3.4%。
熱反射玻璃。
2.3%。
15.3%。
吸熱玻璃。
6.3%。
1.7%。
吸熱中空玻璃。
/
1.7%。
在線low-e玻璃。
1.0%。
5.1%。
普通玻璃貼膜。
0.5%。
/
涂膜中空玻璃。
/
1.7%。
鋼化中空玻璃。
1.0%。
/
在線low—e夾層玻璃。
2.3%。
/
窗框。
普通鋁合金窗框。
89.6%。
88.1%。
pvc塑鋼窗框。
2.3%。
5.1%。
斷熱鋁合金窗框。
/
6.8%。
（四）照明節(jié)能設(shè)計。
在照明節(jié)能設(shè)計方面，主要采取的措施是節(jié)能燈具和照明節(jié)能控制兩者結(jié)合，占68.9%；其次是只采用節(jié)能燈具，占24.3%。具體情況見表5：
表5照明節(jié)能設(shè)計。
照明節(jié)能設(shè)計。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
采用節(jié)能燈具、照明節(jié)能控制。
73.8%。
50.9%。
采用節(jié)能燈具。
23.6%。
27.1%。
采用照明節(jié)能控制。
/
17.0%。
（五）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能和熱水系統(tǒng)節(jié)能未在建筑節(jié)能設(shè)計審查備案表中表述。
二、存在問題。
（一）從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，目前外窗玻璃選型過于單一，設(shè)計時未能綜合考慮建筑朝向、窗墻面積比、房間使用功能等因素，導(dǎo)致出現(xiàn)兩種完全相反的現(xiàn)象。一種是全部采用普通玻璃；另一種是全部采用低輻射low-e中空玻璃，雖達(dá)到節(jié)能要求但成本過高。
（二）在照明節(jié)能設(shè)計方面，對照明節(jié)能控制不甚重視。雖然使用節(jié)能燈具可減少照明能耗，但若照明控制設(shè)計不合理則仍不能從根本上降低照明能耗。
（三）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能方式和熱水系統(tǒng)節(jié)能方式均未在設(shè)計中表述，無法得知建筑使用的空調(diào)系統(tǒng)和熱水系統(tǒng)情況。
三、建議。
（一）針對xxx地區(qū)氣候特點，外窗玻璃可選擇遮陽型low-e中空玻璃、熱反射鍍膜玻璃等，對要求較高的場所可選用雙銀low-e中空玻璃。在設(shè)計時，應(yīng)結(jié)合建筑朝向、窗墻面積比、光照需求、房間功能等因素，綜合考慮，選擇適合的玻璃類型。
（二）外墻宜采用內(nèi)保溫隔熱做法，保溫隔熱材料可選用膨脹?；⒅楸厣皾{等。
（三）屋面也是建筑節(jié)能的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)采取保溫隔熱措施。目前主要是采用擠塑聚苯板、聚苯板等隔熱材料的做法，建議多應(yīng)用綠化屋面，既達(dá)到降低太陽輻射熱的目的，又可美化環(huán)境、減少“熱島”效應(yīng)。
（四）自然通風(fēng)對建筑節(jié)能有較大貢獻(xiàn)，應(yīng)提高建筑物的外窗可開啟面積。自然通風(fēng)優(yōu)良的建筑，可大大減少開啟空調(diào)的時間，減少空調(diào)能耗。
（五）xxx屬夏熱冬暖地區(qū)，應(yīng)更注重遮陽隔熱，減少太陽熱輻射從而降低空調(diào)能耗。
（六）提倡使用節(jié)能燈，如室內(nèi)可選用t5燈、室外可選用太陽能草坪燈、太陽能庭院燈等。另外，還要重視照明控制，根據(jù)光照需求合理設(shè)置燈具開關(guān)。
（七）空調(diào)系統(tǒng)和熱水供應(yīng)系統(tǒng)應(yīng)與建筑同步設(shè)計，明確選用的空調(diào)系統(tǒng)、熱水供應(yīng)系統(tǒng)類型等。對于大型中央空調(diào)系統(tǒng)可采用余熱回收技術(shù)節(jié)能，或利用峰谷電價差采用冰蓄冷（水蓄冷）技術(shù)等。對酒店、賓館、工廠等洗浴用水場所的熱水供應(yīng)系統(tǒng)可采用太陽能熱水系統(tǒng)、空氣能熱水系統(tǒng)等。
審計抽樣的論文篇五
摘要：文章簡要說明了縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計的必要性、主要目標(biāo)、重點內(nèi)容和需要注意的事項。
關(guān)鍵詞：縣級審計機(jī)關(guān)；開展；績效審計；思考。
績效審計是指對被審計單位管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。開展績效審計是全面提升審計業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路，是基層審計機(jī)關(guān)面臨的新問題，也是基層審計機(jī)關(guān)提升審計效益，開拓審計工作新局面的重要舉措。對于基層審計機(jī)關(guān)如何開展績效審計，筆者就此談幾點看法。
一、縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計的必要性。
1.績效審計是縣級審計未來發(fā)展的方向。從近年來縣級審計機(jī)關(guān)實際情況看，由于國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計項目基本沒有，審計的對象主要財政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀(jì)的`問題越來減少，仍然停留在原有的審計思路上，很難拓展審計空間，發(fā)揮審計應(yīng)有的作用。與此同時，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計轉(zhuǎn)型，改變過去單純查錯糾弊的審計方法，更多地關(guān)注項目和資金的績效，順應(yīng)國際、國內(nèi)審計的方向和主流，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
2.績效審計是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的迫切需要。近年來，縣級經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題是，追求高速度、高指標(biāo)、高增長，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴(yán)重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開展績效審計。
3.績效審計是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績效管理”，將有限的財政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀(jì)違法問題，又要將績效審計提高到十分重要的位置，切實抓緊抓好。
1.促進(jìn)縣級經(jīng)濟(jì)和社會效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費，促進(jìn)財政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進(jìn)財政收入增長，強(qiáng)化財政資金管理，增加財政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財政資金。
2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，多提有針對性、建設(shè)性的審計建議，努力讓審計意見進(jìn)入決策層，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化科學(xué)、民主決策，提高機(jī)關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會的能力和水平。
3.促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過績效審計，進(jìn)一步理順部門單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門、單位經(jīng)濟(jì)活動事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機(jī)制、制度，實現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進(jìn)一步增強(qiáng)審計服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過程、全方位保駕護(hù)航的能力。
三、縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計的重點內(nèi)容。
1.關(guān)注政府投資績效。在財政性資金投資的政府工程方面，要在認(rèn)真搞好真實合法性審計、大力度核減工程造價的同時，重點關(guān)注盲目上項目、搞投資，決策失誤，項目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費等問題，促進(jìn)政府和有關(guān)部門單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計、招投標(biāo)、項目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴(yán)格、規(guī)范性，項目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過政府投資項目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項目等固定資產(chǎn)投資績效審計，全面反映項目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項目論證、設(shè)計、管理、使用過程中存在的突出問題，規(guī)范決策、設(shè)計、管理行為，減少損失浪費，提高投資效益，為縣級政府分憂，為縣財政節(jié)約資金。
2.關(guān)注民生、民心工程。重點對群眾關(guān)心、社會關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績效審計，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評價經(jīng)濟(jì)和社會效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會和諧的意見和建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會效益。
3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計，對鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會效益實現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評價，對鎮(zhèn)區(qū)財政收入增長、社會事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評估，對部門單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績進(jìn)行反映，揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費等問題，對財政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門科學(xué)決策能力，改進(jìn)管理。
4.關(guān)注專項資金績效。通過對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動內(nèi)需、節(jié)能減排等專項資金審計，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明?？顚Ｓ们闆r，并對項目的前期調(diào)研論證、立項批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項目建設(shè)后的績效進(jìn)行綜合評價，強(qiáng)化工程造價審計，規(guī)范調(diào)研論證、項目招投標(biāo)、工程管理、項目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作，使之專項資金發(fā)揮最大效益。
四、縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計需要注意的事項。
1.增強(qiáng)工作的計劃性。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，績效審計也是如此。為此，縣級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，在堅持重要性、可行性、實效性原則的基礎(chǔ)上，及早思考績效審計課題，認(rèn)真搞好項目選題與評估，制訂符合本地實際的績效審計年度計劃和長遠(yuǎn)規(guī)劃，增強(qiáng)工作的前瞻性、針對性、主動性，做到運籌帷幄、早作準(zhǔn)備、不打無準(zhǔn)備之仗。
2.充分做好審計調(diào)查?？冃徲嬚{(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)范圍寬于財政財務(wù)審計，要求高于財政財務(wù)審計。要在全面掌握機(jī)構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財務(wù)會計制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績效目標(biāo)、項目論證、合同協(xié)議、評估驗收資料、計劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù)，并有所取舍，為績效審計的開展作好充分準(zhǔn)備。
3.審慎進(jìn)行績效評價?？冃徲嫷碾y點是績效評價。績效評價要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標(biāo)、確定評價標(biāo)準(zhǔn)。評價標(biāo)準(zhǔn)必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認(rèn)同性、長期性等特征，對評價標(biāo)準(zhǔn)明確清楚、各方人士普遍認(rèn)可的項目，可充分開展績效評價；對評價指標(biāo)體系不完整、評價標(biāo)準(zhǔn)難取得、各方意見分歧較大的項目，要充分尊重各方意見，堅持積極慎重、謹(jǐn)慎性原則，只就能夠認(rèn)定的事項進(jìn)行績效評價，不要情況不明、標(biāo)準(zhǔn)不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。
4.重視審計后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實效，都要有始有終、一以貫之，績效審計也不例外。要使績效審計查出的問題得到整改，使審計建議得到采納，審計人員必須及時掌握相關(guān)情況，要求被審計單位對審計決定和審計建議的落實情況進(jìn)行書面反饋，對相關(guān)單位和人員進(jìn)行回訪，對重要的審計事項進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對績效審計取得的增收節(jié)支、挽回?fù)p失金額進(jìn)行統(tǒng)計、計算，對審計成效進(jìn)行評估，對成功經(jīng)驗、先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)改進(jìn)，對不足之處認(rèn)真改進(jìn)，真正實現(xiàn)績效審計高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用，為審計服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
審計抽樣的論文篇六
目前在審計實踐中，樣本規(guī)模的確定較多地靠審計師的主觀判斷，缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。實際上，合理確定樣本量，一直是審計實踐中的一個難題，在理論上，我國對這一問題也少有研究。
2）樣本的選取。
結(jié)合統(tǒng)計學(xué)基本理論，審計事務(wù)中主要有五種抽樣方法簡單隨機(jī)抽樣，系統(tǒng)隨機(jī)抽樣（等距抽樣）；整群隨機(jī)抽樣；分層隨機(jī)抽樣；重點抽樣。這幾種方法并非完全獨立，在實際工作中，往往是根據(jù)審計對象總體的具體情況，結(jié)合應(yīng)用。
（1）簡單隨機(jī)抽樣。按隨機(jī)原則直接從審計對象總體中抽取n個單位作為樣本，保證審計對象總體中每個單位在抽選時都有同等的中選機(jī)會，在應(yīng)用時要對審計對象總體的每個單位進(jìn)行編號，然后，利用隨機(jī)數(shù)表或用抽簽的方式來選取必要的樣本單位數(shù)。由于簡單隨機(jī)抽樣在統(tǒng)計條件上的限制，而會計報表審計的目的在于發(fā)現(xiàn)審計對象總體是否存在重大錯報及漏報事項，在對報表余額進(jìn)行實質(zhì)性測試時，不宜完全采用簡單隨機(jī)抽樣。
（2）系統(tǒng)隨機(jī)抽樣。將審計對象總體按某一標(biāo)志大小排列，然后按固定順序和間隔來抽選樣本。在審計實踐中，尤其是在實質(zhì)性測試中，可將順序編號的總體各單位貨幣金額加總，隨機(jī)起點，按事先確定的抽樣距離抽取樣本，在項目實質(zhì)性測試中常常應(yīng)用此中方法。
（3）整群隨機(jī)抽樣。是將審計對象總體劃分成若干群，然后以群為單位從中隨機(jī)抽取若干群，對中選群的全部單位進(jìn)行審查，此中方法用在特殊或異常交易的審計測試中。
（4）分層隨機(jī)抽樣。將總體劃分為若干次級總體，針對不同次級總體的特點采用不同的抽樣方法。可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性分層，也可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型分層，分層抽樣是審計實務(wù)中最常用的方法，通過分層，可使貨幣金額累計抽樣法按項目的重要性、變化頻率等選取不同的樣本數(shù)，且可對不同層次使用不同的審計程序，從而提高審計效果。
（5）重點抽樣。重點抽樣是審計師根據(jù)審計項目的性質(zhì)，有針對性地選取金額較大的、有異常波動的項目進(jìn)行審查，這種選樣方法應(yīng)用的效果與審計師專業(yè)判斷能力有著很強(qiáng)的相關(guān)性。
1）正確理解重要性水平與抽樣審計的關(guān)系。重要性水平影響著審計風(fēng)險從而影響著審計樣本量的確定。抽樣審計體現(xiàn)的是成本效益原則，但是由于審計固有專業(yè)判斷性，所以審計中的抽樣一般是在重要性原則指導(dǎo)下的抽樣，同時抽樣審計的出現(xiàn)并不意味著詳查方法不再使用。對于資產(chǎn)負(fù)債表中占有重要比例的項目，審計人員必須予以關(guān)注，尤其是那些內(nèi)控較差而在資產(chǎn)負(fù)債表中又占有相當(dāng)比重的項目，就不能采用一般的常規(guī)的審計程序，而應(yīng)實施特別的詳查方法。在重要性原則指導(dǎo)下的判斷抽樣是審計的一種很有效的實務(wù)方法，而純統(tǒng)計抽樣技術(shù)的運用必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制制度為前提，企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度，則經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的錯誤和弊端的概率較小，即使發(fā)生了錯誤和弊端也能易于發(fā)現(xiàn)。
2）合理確定細(xì)節(jié)測試的性質(zhì)、范圍、時間和抽樣方法，改善證據(jù)的客觀性。對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項和賬戶余額的具體測試所收集的審計證據(jù)，構(gòu)成出具審計意見的重要基礎(chǔ)。然而在審計實踐中，對于覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性。比較常見的情況是使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，通常是改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。在這種狀況下，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問題，審計師很難解除自身的責(zé)任。因此，合理的細(xì)節(jié)測試策略，應(yīng)該是建立在綜合考慮固有風(fēng)險評估，內(nèi)控風(fēng)險評估、審計分析性測試，以及需進(jìn)行100%檢查的關(guān)鍵性項目等諸項因素基礎(chǔ)之上的。細(xì)節(jié)測試中樣本的選定，應(yīng)盡可能采用統(tǒng)計抽樣方法并輔助判斷抽樣，抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項目，并根據(jù)判斷和分析增加異常樣本，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。
參考文獻(xiàn)。
[1]丁仁立.科學(xué)掌握審計抽樣內(nèi)涵，合理運用審計抽樣方法[j].中國審計..09.
審計抽樣的論文篇七
審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論。審計抽樣必須符合三個基本特征:(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；(3)審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。
在對某類交易或賬戶余額使用審計抽樣時，注冊會計師可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本；(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。統(tǒng)計抽樣的樣本必須具有這兩個特征，不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。在審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)。
在設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項目，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，實現(xiàn)審計程序的目標(biāo)。注冊會計師選取測試項目時可以使用的方法，包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。注冊會計師可以根據(jù)具體情況，單獨或綜合使用選取測試項目的方法。
(一)選取全部項目。
實施細(xì)節(jié)測試時，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險的考慮，注冊會計師可能認(rèn)為需要測試總體中的全部項目。當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項目進(jìn)行測試:(1)總體由少量的大額項目構(gòu)成(2)存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如存在特別風(fēng)險的項目主要包括:管理層高度參與的或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額，非常規(guī)的交易事項或賬戶余額(特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額)，長期不變的賬戶余額，可疑的或非正常的項目，或明顯不規(guī)范的項目，以前發(fā)生過錯誤的項目，期末人為調(diào)整的項目。(3)由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進(jìn)行檢查符合成本效益原則，如注冊會計師可運用計算機(jī)輔助審計技術(shù)選取全部項目進(jìn)行測試。
(二)選取特定項目。
根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征等，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進(jìn)行測試。選取的特定項目可能包括:(1)大額或關(guān)鍵項目；(2)超過某一金額的全部項目；(3)被用于獲取某些信息的項目；(4)被用于測試控制活動的項目。
選取特定項目時，注冊會計師只對審計對象總體中的部分項目進(jìn)行測試。注冊會計師通常按照覆蓋率或風(fēng)險因素選取測試項目，或?qū)⑦@兩種方法結(jié)合使用。選取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計抽樣。對按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體。
在選取了特定項目之后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體剩余部分的重大性，考慮是否需要針對剩余項目實施審計抽樣。對被選取的項目，注冊會計師對其進(jìn)行百分之百測試。對于剩余的項目，注冊會計師則考慮是否需要針對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認(rèn)為剩余項目總體不重要，注冊會計師可能認(rèn)為沒有必要進(jìn)行測試，因而不對其實施任何審計程未否則，注冊會計師通常對剩余項目實施審計程序，包括實施分析程序和細(xì)節(jié)測試。
注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序:風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序。風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。其原因是，一方面，注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，而不需要對總體取得結(jié)論性證據(jù)。另一方面，風(fēng)險評估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，獲取的信息具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常不涉及使用審計抽樣。當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試，以及實質(zhì)性分析程序。在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計(如陳舊存貨的價值)。在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。
(一)抽樣風(fēng)險。
抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型:(1)在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險(信賴過度風(fēng)險),或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險(誤受風(fēng)險)。此類風(fēng)險影響審計的效果，并可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?2)在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險(信賴不足風(fēng)險)；或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險(誤拒風(fēng)險)。此類風(fēng)險影響審計的效率。
(二)非抽樣風(fēng)險。
審計過程中存在的抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險可能影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定。例如，在控制測試中，當(dāng)總體實際偏差率非常高時，如果注冊會計師由于實施了不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚨茨馨l(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤，重大錯報風(fēng)險評估水平就會受到非抽樣風(fēng)險的影響；如果注冊會計師實施了適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚨跇颖局形窗l(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差，并作出控制運行有效的結(jié)論，重大錯報風(fēng)險評估水平則會受到抽樣風(fēng)險的影響。又如，在細(xì)節(jié)測試中，如果注冊會計師實施了不適當(dāng)?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險水平就會受到非抽樣風(fēng)險的影響；如果當(dāng)總體實際錯報高于可容忍錯報時，注冊會計師在細(xì)節(jié)測試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯報，導(dǎo)致得出錯誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險水平就會受到抽樣風(fēng)險的影響。
(一)樣本設(shè)計。
在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。在實施抽樣之前，注冊會計師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍。注冊會計師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個特征:(1)適當(dāng)性。注冊會計師應(yīng)確定總體適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向。(2)完整性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。
如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊會計師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個層。
(二)確定樣本規(guī)模。
樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險降至可接受的低水平。注冊會計師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響，且在控制測試和細(xì)節(jié)測試中有所不同。
1.可接受的抽樣風(fēng)險。樣本規(guī)模受注冊會計師可接受的抽樣風(fēng)險水平的影響；可接受的風(fēng)險水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。在控制測試中，注冊會計師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險中的信賴過度風(fēng)險。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險中的誤受風(fēng)險。
2.可容忍誤差。可容忍誤差是指注冊會計師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。在控制測試中，可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性。計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。在細(xì)節(jié)測試中，可容忍誤差是指可容忍錯報。可容忍錯報的確定是以注冊會計師對財務(wù)報表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。某賬戶的可容忍錯報實際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯報與其他賬戶的錯報匯總起來不會引起財務(wù)報表整體重大錯報的最大金額。對特定的賬戶而言，當(dāng)抽樣風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，所需的樣本規(guī)模就增加。
3.預(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差即注冊會計師預(yù)期在審計過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測試中，預(yù)計總體誤差是指預(yù)計總體偏差率。在細(xì)節(jié)測試中，預(yù)計總體誤差是指預(yù)計總體錯報額。預(yù)計總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。
4.總體變異性?？傮w變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性。
5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)模總體而言，審計抽樣比其他選取測試項目的方法的效率低。
(三)選取樣本。
在選取樣本項目時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會。選取樣本的.基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說明的是，實務(wù)中還有另外兩種常用的選取樣本項目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中，如果群是隨機(jī)選取的，則樣本具有代表性，但所要求的有效樣本往往會大得不切實際。因此整群抽樣通常不宜在審計抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見，注冊會計師運用判斷選出的項目對總體來說并不具有代表性，因而對選出項目的結(jié)論不應(yīng)推廣到總體。這些方法雖在實務(wù)中得以廣泛應(yīng)用，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確，該方法屬于選取特定項目的方法.并不適用于審計抽樣。
(四)實施審計程序。
對選取的樣本項目實施審計程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項目不適合實施審計程序，注冊會計師通常使用替代項目。如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進(jìn)行檢查。如果未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。如果注冊會計師無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該項目視為一項誤差。
(五)分析誤差的性質(zhì)和原因。
無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計評價結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)對樣本中的所有誤差(包括控制測試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測試中的金額錯報)進(jìn)行定性分析。
(六)推斷誤差在細(xì)節(jié)測試中，對選出的項目實施審計程序后，可能會發(fā)現(xiàn)金額錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊會計師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正，注冊會計師除需推斷非異常誤差外，還需考慮異常誤差的影響。如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對某類交易或賬戶余額的總額可能的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將每個層的推斷誤差與異常誤差匯總起來考慮。
在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險。
(七)評價樣本結(jié)果。
1.控制測試中的樣本結(jié)果評價。
在控制測試中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險。
在統(tǒng)計抽樣中，如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。這時注冊會計師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計劃評估的控制有效性，從而支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。這時注冊會計師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計劃評估的控制有效性，從而不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平。
在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險無法直接計量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量。注冊會計師也可以對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會計師要考慮即使總體實際偏差率高于可容忍偏差率時仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會計師通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會計師通常認(rèn)為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險很高，因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時，注冊會計師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)。
2.細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險。
在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用其經(jīng)驗和職業(yè)判斷評價抽樣結(jié)果。如果調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，或雖小于可容忍錯報但兩者很接近，注冊會計師通常作出總體實際錯報大于可容忍錯報的結(jié)論。如果調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，注冊會計師可以作出總體實際錯報小于可容忍錯報的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯報，因而總體可以接受。如果調(diào)整后的總體錯報雖然小于可容忍錯報但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大)，注冊會計師必須特別仔細(xì)地考慮，總體實際錯報超過可容忍錯報的風(fēng)險是否能夠接受.并考慮是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。
審計抽樣的論文篇八
在一個社會組織中，凡具有勞動能力的人都可稱為人力資源，而人力資本是能夠直接創(chuàng)造效益的知識、技能、經(jīng)驗等資本存量。
【1】淺談企業(yè)如何開展人力資源內(nèi)部審計。
因此說，人力資本是從人力資源中開發(fā)出來，投入到經(jīng)濟(jì)活動中并創(chuàng)造效益的那一部分。
唯有人力資本才能盤活資金等有形資本，實現(xiàn)價值增值。
有效的人力資源管理是各種社會和各個組織都需要的。
1人力資源內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用。
人力資源審計能夠幫助企業(yè)制定發(fā)展策略，確定目標(biāo)，以及向財務(wù)和其他高層管理人員提供可靠的操作基準(zhǔn)，同時它也可以幫助指出哪些領(lǐng)域急需改進(jìn)并可在問題惡化之前提出解決方案。
人力資源審計，是國內(nèi)外審計理論界研究的前沿課題，國際發(fā)達(dá)國家在這一領(lǐng)域已經(jīng)進(jìn)行了大量有價值的研究并取得了成功經(jīng)驗，最高審計機(jī)關(guān)國際組織的悉尼聲明就特別強(qiáng)調(diào)人力資源管理和利用的審計問題。
國家要發(fā)展，企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中贏得競爭優(yōu)勢，審計界開展人力資源管理審計是時代賦予的重大歷史使命，是幫助組織規(guī)范人力資源管理實現(xiàn)組織目標(biāo)的基本要求和歷史選擇。
2.1理論方法。
(1)比較分析法：將本企業(yè)的人力資源管理活動情況與類似企業(yè)或部門的有關(guān)情況進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)其在人力資源管理方面的差距。
(2)外部借鑒法：利用經(jīng)企業(yè)外部人力資源管理咨詢專家鑒定或已出版的研究成果作為評價企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動成效的標(biāo)準(zhǔn)，來診斷企業(yè)內(nèi)部人力資源管理方面存在的問題。
(3)統(tǒng)計核算法：通過對企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動記錄進(jìn)行統(tǒng)計分析，歸納出衡量本企業(yè)人力資源管理活動的標(biāo)準(zhǔn)，以對人力資源管理現(xiàn)狀作出評價。
2.2技術(shù)方法。
(1)根據(jù)企業(yè)總部批復(fù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置核定表，核查涉及的有關(guān)批復(fù)文件等，并調(diào)取各單位人力資源管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、干部任命文件、工資發(fā)放表和考勤記錄等材料，現(xiàn)場核查。
抽查下屬單位內(nèi)部印發(fā)的機(jī)構(gòu)編制方面的管理制度，部門、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)分工，了解下屬單位企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工情況，抽查下屬單位部分任職文件和其他相關(guān)文件和材料。
3企業(yè)開展人力資源內(nèi)部審計的策略。
3.1提高對人力資源管理過程內(nèi)部審計的認(rèn)識。
人力資源管理的作用及效益需要通過審計對其投入產(chǎn)出進(jìn)行科學(xué)的分析和評價。
企業(yè)通過獨立、客觀的內(nèi)部審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)人力資源管理過程中存在的問題以及風(fēng)險，使管理者和員工及時了解問題和風(fēng)險的存在以及程度如何，及時采取預(yù)防和補(bǔ)救措施，避免和減少企業(yè)損失。
并將審計結(jié)果適時進(jìn)行公開，對審計整改情況進(jìn)行公示，使內(nèi)部審計的作用及效果，以及對企業(yè)發(fā)展的意義被員工充分的了解。
3.2建立健全人力資源管理過程內(nèi)部審計評價體系。
對企業(yè)進(jìn)行有效的人力資源管理評價，需要建立科學(xué)、系統(tǒng)的人力資源管理過程的內(nèi)部審計評價體系。
人力資源管理系統(tǒng)的各個管理環(huán)節(jié)都不相同，其最終目的是為了實現(xiàn)人力資源管理戰(zhàn)略，實現(xiàn)組織目標(biāo)。
二是執(zhí)行性評價，對人力資源管理系統(tǒng)實際運行狀況進(jìn)行評價，檢測生產(chǎn)經(jīng)營等各項活動是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活動沒有制度文件要求，哪些管理活動有制度文件要求而沒有完全按照制度執(zhí)行。
查看職務(wù)系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓(xùn)系統(tǒng)、績效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)以及批復(fù)程序、日常人事的檔案等管理資料是否合理和完善;三是有效性評價，主要評價人力資源管理是否有利于組織目標(biāo)的實現(xiàn)，是否滿足員工的要求，是否隨著工作流程的改進(jìn)，及時變更崗位職責(zé)和崗位說明書的內(nèi)容。
只有建立了完善的審計評價體系，才能對人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面地、客觀地評價。
3.3提高自身業(yè)務(wù)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤于實踐。
如何被組織認(rèn)可，得到組織的積極配合，從而完成董事會賦予的工作職責(zé)，是審計部門負(fù)責(zé)人關(guān)注的問題。
實踐證明，最為行之有效的方法就是實踐。
當(dāng)內(nèi)審部門在一次次為組織診脈尋醫(yī)，確實做到了對癥下藥，并取得了很好的效果之后，自然會得到組織的認(rèn)可，使得經(jīng)營者愿意接受內(nèi)審部門的意見與建議，把內(nèi)審工作看成其自我審視的必要手段。
此時，審計工作就可以達(dá)到良性循環(huán)的狀態(tài)。
因此，內(nèi)審部門的內(nèi)部建設(shè)和審計人員的繼續(xù)教育則至關(guān)重要。
內(nèi)審人員不但要加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識的學(xué)習(xí)，更應(yīng)在工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤練兵，在學(xué)習(xí)中實踐，在實踐中進(jìn)步，促進(jìn)審計人員業(yè)務(wù)能力的不斷提高。
綜上所述，人才隊伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加強(qiáng)內(nèi)部審計人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計保障機(jī)制的根本條件。
尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計是企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)管控、提升價值的有力工具。
因此，研究企業(yè)人力資源內(nèi)部審計具有重要意義。
【2】淺析內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。
“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴(yán)治黨，在證券、保險、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，給國家造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會影響。
因此，在外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督尤其是審計力量有限的情況下，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要，也可以有效的防止和預(yù)防違法亂紀(jì)的行為。
一、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用。
對于企事業(yè)單位來說，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)有利于加強(qiáng)企事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理、預(yù)防職務(wù)犯罪。
在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經(jīng)濟(jì)誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關(guān)經(jīng)辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務(wù)犯罪的道路。
如果有健全和有效的審計監(jiān)督體系，就可以起到有效的預(yù)付作用。
(二)有利于阻止相關(guān)單位的'國有資產(chǎn)流失，避免重大損失。
在目前揭露的相關(guān)企事業(yè)單位人員違法亂紀(jì)案例里面，相關(guān)人員搞集權(quán)、一言堂，通過利益交換等手段，因為缺乏內(nèi)部監(jiān)督，給國家造成重大損失的實例。
通過加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督體系建設(shè)，有了完善有效的內(nèi)部控制制度，可以預(yù)防和阻止相關(guān)行為，避免造成重大的國有資產(chǎn)流失。
(三)有利于建立和健全企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。
目前，部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全、效果不明細(xì)，未能有效的起到預(yù)防作用。
通過加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境、檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，促進(jìn)各企事業(yè)單位的廉政建設(shè)。
二、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中存在的問題。
由于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性，同時對于內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視程度不夠，使得內(nèi)部審計監(jiān)督也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)內(nèi)部審計人員專業(yè)技能缺乏。
現(xiàn)代內(nèi)部審計對人員的綜合素質(zhì)要求比較高，內(nèi)部審計人員不但要有財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè)知識，還要具備開拓的視野、豐富的經(jīng)營管理實踐經(jīng)驗。
但在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計人員來源相對比較復(fù)雜，部分內(nèi)部審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能、能力參差不齊，導(dǎo)致相關(guān)單位不能正常的開展內(nèi)部審計工作，難以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督作用。
(二)內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性。
從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，其領(lǐng)導(dǎo)層級越高，獨立性和權(quán)威性越強(qiáng)。
但在部分企事業(yè)單位里，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員，對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不夠，使得內(nèi)部審計工作難以開展，也使得內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨立性和權(quán)威性，無法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)防和預(yù)警作用。
審計抽樣的論文篇九
(一)圍繞中心工作，突出稽核重點，有效開展各類審計稽核工作。
(1)全年扎實開展序時稽核xxxx次，做到定期監(jiān)控各項業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)運行狀況，全年扎實開展具有針對性的專項檢查xxxx次。為了有效防范操作風(fēng)險，做到依法合規(guī)經(jīng)營，審計稽核部全年根據(jù)業(yè)務(wù)運行狀況，及時開展各類專項檢查，全年共計開展專項檢查xxxx次，深入查找了聯(lián)社各項業(yè)務(wù)中存在的問題。
一是年初對20xx年度財務(wù)收支年終決算情況進(jìn)行了專項檢查，并對檢查存在的問題督促落實整改;二是對xxxx年5月1日以后聯(lián)社新增貸款質(zhì)量情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場檢查，通過對新增貸款質(zhì)量的有效監(jiān)控，進(jìn)一步摸清了新增貸款的質(zhì)量和風(fēng)險狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠依據(jù);三是為推動全轄信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)五級分類工作扎實、有序開展，20xx年五月份審計稽核部門開展了一次五級分類專項檢查工作，通過加強(qiáng)風(fēng)險管理，促進(jìn)聯(lián)社樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險為本的管理理念;四是針對上年度按揭貸款檢查中存在的風(fēng)險點，及時開展了住房按揭貸款后續(xù)跟蹤專項檢查，及時查看了按揭貸款風(fēng)險是否控制到位，各項措施是否得到有效建立，進(jìn)一步促進(jìn)了聯(lián)社按揭貸款的規(guī)范辦理;五是為了及時查找上年度新開辦的授信貸款業(yè)務(wù)工作存在的問題和困難，對授信業(yè)務(wù)適時開展了一次專項檢查，通過檢查準(zhǔn)確掌握了授信貸款業(yè)務(wù)的運行情況，達(dá)到了促進(jìn)聯(lián)社審慎經(jīng)營，完善授信工作機(jī)制，規(guī)范授信管理的目的，極大的促進(jìn)了授信業(yè)務(wù)的健康發(fā)展;六是為進(jìn)一步規(guī)范貸款利率執(zhí)行，確保貸款利率按規(guī)定執(zhí)行到位，20xx年5月份審計稽核部對全轄利率執(zhí)行情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場專項檢查，及時糾正了部分貸款利率執(zhí)行中存在的問題;七是對銀行承兌匯票開展專項檢查，對開辦的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)無真實貿(mào)易背景、逆程序操作等現(xiàn)象進(jìn)行了糾正，促進(jìn)了承兌匯票業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展;八是按照銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，開展了對聯(lián)社員工及其近親屬貸款情況的專項檢查，有效規(guī)避了隱藏風(fēng)險;九是按照聯(lián)社安排對上半年大額貸款資金流及土地抵押貸款進(jìn)行了專項審計;十是為加強(qiáng)財務(wù)費用管理，提高成本核算水平，審計稽核部對上半年財務(wù)收支情況進(jìn)行了專項檢查，并對其中存在的問題進(jìn)行了糾正;另外審計稽核部在全年共對張xx、xxx、xxx三名貸款經(jīng)辦人員經(jīng)辦貸款分別進(jìn)行了xxx8次專項審計，通過采取與貸戶見面、采用電話核實、內(nèi)部查閱相關(guān)資料等方式，共計核對600多筆，摸清了經(jīng)辦責(zé)任貸款中發(fā)放違規(guī)冒名貸款以及壘大戶貸款等，對違規(guī)經(jīng)辦的貸款進(jìn)行了取證，并及時對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時移送紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理。
(4)與其他相關(guān)職能部門聯(lián)合開展檢查xxx次。一是聯(lián)合安全保衛(wèi)部、財務(wù)會計部對春節(jié)期間現(xiàn)金、重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、安全保衛(wèi)開展檢查，及時消除各種安全隱患;二是與信貸管理部、理事會工作部、紀(jì)檢監(jiān)察室及各市場部在5至10月份開展了不良貸款風(fēng)險排查、清收工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報告上報聯(lián)社;三是在11月份聯(lián)合財務(wù)、信貸、辦公室組成檢查組認(rèn)真開展了“規(guī)范化管理年”驗收階段檢查工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報告上報聯(lián)社。
(三)按照《xxxx縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社呆帳認(rèn)定核銷操作規(guī)程(試行)》規(guī)定，對呆賬核銷資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。全年審計稽核部共完成對筆核銷資料的審核工作，并對不符合核銷條件的筆資料提出明確理由不予認(rèn)定，促進(jìn)了呆賬核銷的規(guī)范運作。
(一)是嚴(yán)格按照《審計工作程序》開展各項審計工作，規(guī)范審計行為。
今年以來，我部始終堅持按照上年末制定的《審計工作程序》規(guī)范開展各項審計工作，不斷實現(xiàn)審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化。一是在開展審計前，嚴(yán)格遵循重要性原則和謹(jǐn)慎性原則編制審計方案，在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的對象、范圍、內(nèi)容、方法和工作步驟;二是在審計實施過程中與被審計單位舉行審前會談，了解被審計單位整體運作情況、經(jīng)營管理狀況、存在的主要問題和風(fēng)險等。
審計實施過程中對發(fā)現(xiàn)問題及審計工作結(jié)果現(xiàn)場反饋被審計部門并要求被審計單位簽字確認(rèn)，確保審計工作質(zhì)量;三是項目結(jié)束后要求審計人員認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，有針對性地提出審計建議，并及時將審計發(fā)現(xiàn)中的重要事項向有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門及全轄通報，確保審計報告所提出的審計結(jié)論和建議得到有效實施;四是按照審計工作程序，在一定時間后及時開展審計追蹤檢查，確保風(fēng)險化解到位，各項措施落實到位。
(二)是嚴(yán)格按照《稽核處罰辦法》處罰各類違規(guī)事項，不斷加大嚴(yán)重違規(guī)事項的移送力度。今年以來，稽核部對本年度檢查出的屢查屢犯、屢禁不止的問題，加大了處罰和問責(zé)力度。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題我部采取批評教育與經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的辦法，全年共發(fā)出整改通知書xxxxx份，并對違規(guī)的相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)格按照《xx聯(lián)社稽核處罰辦法(修訂)》進(jìn)行了處罰，全年共開具罰款通知書xxxx份，處罰違規(guī)人員xxxxx人次，處罰金額xxxxxx萬元，大力糾正各類違規(guī)事項。
針對檢查發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)的事項及時移交紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理，全年共計向監(jiān)事會提交內(nèi)部監(jiān)督檢查移送函xxxxxx份，對存在嚴(yán)重違規(guī)的xxxxx人移交紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理。移送充分發(fā)揮了審計稽核查錯糾弊的作用，有效地遏制了經(jīng)營管理工作中的違規(guī)行為。
(三)是不斷提升部門自身監(jiān)督檢查水平，完善稽核監(jiān)督工作機(jī)制。
只有對業(yè)務(wù)學(xué)懂、弄懂，融會貫通，才能在稽核工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、解決問題，為了實現(xiàn)稽核工作職能的正常發(fā)揮，真正起到查隱患、堵漏洞、建制度、強(qiáng)管理的目的，一年來我部始終把提升部門自身監(jiān)督檢查水平作為一項重要工作來抓，一是定期組織部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過購買相關(guān)書籍進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)部門稽核相關(guān)知識，通過對上級監(jiān)管部門檢查方法不斷借鑒，不斷增強(qiáng)稽核人員的事業(yè)心、責(zé)任感和法紀(jì)觀;二是積極選派人員參加上級聯(lián)社稽核工作，學(xué)習(xí)他們的稽核經(jīng)驗和方法，達(dá)到取長補(bǔ)短，為我所用的目的;三是隨時與毗鄰兄弟聯(lián)社稽核工作人員保持溝通交流，對出現(xiàn)的新問題、新情況做到心中有數(shù)，做到有效識別、規(guī)避風(fēng)險的目的;四是部門依據(jù)年初制定的《審計稽核部工作分工》對部門人員的分工進(jìn)行了明確，并在審計檢查工作中按照誰檢查、誰簽字、誰負(fù)責(zé)的原則，明確檢查責(zé)任，為提高審計工作質(zhì)量打下了堅實基礎(chǔ)。
(四)是創(chuàng)新審計方法，提高工作質(zhì)量。20xx年審計稽核進(jìn)一步由合規(guī)性審計向風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變，通過優(yōu)化審計流程，在確保整體工作質(zhì)量的前提下，對審計項目的風(fēng)險點按照風(fēng)險程度實行分類管理，提高工作效率。通過提高對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析、利用率，實現(xiàn)審計進(jìn)一步向電子化邁進(jìn)。通過采用搜集資料、走訪調(diào)查、與被審計單位談話，提取數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查等手段確定審計項目的重點、范圍和方法，實現(xiàn)了審計方法由過去對會計資料的全面檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾攸c評價內(nèi)部風(fēng)險控制為基礎(chǔ)的抽樣方法，逐步提高了審計工作質(zhì)量。
一年來，審計稽核部按照聯(lián)社上級主管部門的安排部署，圓滿完成了各項工作任務(wù)，充分發(fā)揮了審計稽核的監(jiān)督作用。但在肯定成績的同時，也存在一些問題。
(一)是學(xué)習(xí)、認(rèn)識不夠，對發(fā)現(xiàn)問題的敏感度不強(qiáng)，監(jiān)督管理理念創(chuàng)新力度不夠，方法簡單，對風(fēng)險隱患查出不夠深入，風(fēng)險防范的前瞻性有待于進(jìn)一步提高。
審計抽樣的論文篇十
[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則及其啟示》，審計研究，.
[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
[3]劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對策略》，經(jīng)營管理者，2010.
[4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險及其防范中華審計》，中華審計，2006.
[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點看法》，財務(wù)與會計，.
審計抽樣的論文篇十一
第一段（引言）：介紹審計抽樣的背景和意義（200字）。
審計抽樣是審計工作中一種重要的數(shù)據(jù)分析方法，其目的是通過從大規(guī)模數(shù)據(jù)集中抽取一個代表性樣本，從而對整個數(shù)據(jù)集進(jìn)行審計。在審計工作中，抽樣是為了節(jié)省時間和資源，并且提供合理的保證。通過可靠的抽樣方法，審計師可以準(zhǔn)確評估被審計對象的風(fēng)險和內(nèi)控，并作出相關(guān)的審計結(jié)論。以下將從抽樣方法的選擇、抽樣的效果、抽樣結(jié)果的分析以及抽樣帶來的挑戰(zhàn)等方面談一下個人的心得體會。
第二段（選擇抽樣方法）：介紹選擇抽樣方法的重要性和對實際工作的影響（250字）。
選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒▽徲嫻ぷ髌鸬疥P(guān)鍵作用。根據(jù)被審計對象的特點和需求，可以選擇不同的抽樣方法，如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、特定目標(biāo)抽樣等。在實際工作中，我經(jīng)過反復(fù)的實踐和總結(jié)，認(rèn)識到選擇抽樣方法需要綜合考慮多個因素，比如被審計對象的復(fù)雜程度、抽樣的可行性以及審計目標(biāo)的準(zhǔn)確性等。只有合理選擇抽樣方法，才能夠確保抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和代表性，并為后續(xù)的審計工作提供支持。
第三段（抽樣的效果）：討論抽樣對審計效果的影響和重要性（300字）。
抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和代表性對于審計工作的有效性至關(guān)重要。通過審計抽樣，可以全面評估被審計對象的內(nèi)部控制和風(fēng)險狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和不規(guī)范的情況。在實際工作中，我的經(jīng)驗是，抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性取決于樣本的選擇和樣本數(shù)據(jù)的質(zhì)量。合理選擇樣本，確保抽樣過程的隨機(jī)性和代表性，可以最大程度地減少抽樣誤差和偏差。同時，在抽樣過程中，需要權(quán)衡準(zhǔn)確性和效率，避免過多的抽樣，以免消耗過多的資源和時間。
第四段（抽樣結(jié)果的分析）：強(qiáng)調(diào)抽樣結(jié)果的正確解讀和分析的重要性（300字）。
抽樣結(jié)果的解讀和分析是決策的基礎(chǔ)。審計師需要對抽樣結(jié)果進(jìn)行全面和客觀的分析，而不是僅憑直覺或單一的指標(biāo)來得出結(jié)論。對抽樣結(jié)果的進(jìn)一步分析和解讀，可以揭示被審計對象的潛在問題和風(fēng)險，并幫助審計師作出相應(yīng)的審計意見。通過將抽樣結(jié)果與被審計對象的整體情況相結(jié)合，可以更好地評估被審計對象的合規(guī)性和可靠性。因此，對抽樣結(jié)果的正確解讀和分析至關(guān)重要，需要審計師具備較強(qiáng)的專業(yè)知識和分析能力。
第五段（抽樣帶來的挑戰(zhàn)）：探討審計抽樣工作中的挑戰(zhàn)和如何應(yīng)對（250字）。
雖然審計抽樣是一種有效的數(shù)據(jù)分析方法，但同時也會帶來一些挑戰(zhàn)。在實際工作中，我遇到的挑戰(zhàn)主要有樣本的選擇和抽樣方法的靈活性。樣本的選擇需要避免主觀性，同時需要兼顧樣本數(shù)量、特征和數(shù)據(jù)的完整性。在抽樣方法的選擇上，需要根據(jù)被審計對象的實際情況靈活運用各種方法，以滿足審計目標(biāo)和需求。對于這些挑戰(zhàn)，我通過多次實踐和不斷的學(xué)習(xí)提高了自己的解決能力，善于思考和探索，尋找適合實際情況的解決方案。
結(jié)論：總結(jié)審計抽樣的重要性和挑戰(zhàn)，并強(qiáng)調(diào)持續(xù)學(xué)習(xí)和實踐的重要性（100字）。
審計抽樣在審計工作中起到了關(guān)鍵作用，它既提高了審計效率，又為審計結(jié)論提供了有力的支持。正確選擇抽樣方法、準(zhǔn)確解讀和分析抽樣結(jié)果，是保證審計抽樣有效性的重要環(huán)節(jié)。同時，應(yīng)正視抽樣工作中的挑戰(zhàn)，通過實踐和學(xué)習(xí)不斷提高自己的抽樣能力和解決問題的能力。只有不斷提升自己，才能更好地應(yīng)對未來的審計工作挑戰(zhàn)。
審計抽樣的論文篇十二
xx年，我堅持和提升“依法審計、服務(wù)發(fā)展、關(guān)注民生、促進(jìn)和諧”的審計工作思路，認(rèn)真履行法定職責(zé)，加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)自身建設(shè)，扎實開展“馬上就辦、真抓實干”作風(fēng)建設(shè)年活動，深化審計轉(zhuǎn)型升級，全力服務(wù)xx科學(xué)發(fā)展跨越發(fā)展?，F(xiàn)對今年工作進(jìn)行總結(jié)。
建立健全以“審計成果為導(dǎo)向”的審計立項機(jī)制，認(rèn)真開展審前調(diào)研工作，圍繞全面深化改革與強(qiáng)化權(quán)力運行的制約與監(jiān)督，科學(xué)合理制定年度項目計劃。加強(qiáng)項目計劃進(jìn)展情況的跟蹤檢查，及時掌握計劃進(jìn)度執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決存在的困難與問題，保質(zhì)保量完成項目計劃任務(wù)，并留有余地保障上級審計機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)交辦任務(wù)。
嚴(yán)格執(zhí)行審計項目審理、質(zhì)量檢查、審計項目質(zhì)量責(zé)任追究等制度，嚴(yán)控審計質(zhì)量風(fēng)險，確保審計項目質(zhì)量。認(rèn)真聽取合理采納被審計單位的意見和建議，對審計報告中出現(xiàn)的事實不清、定性不準(zhǔn)、處理不當(dāng)?shù)葐栴}要及時予以糾正，確保每個審計項目程序合規(guī)、事實清楚、定性準(zhǔn)確，評價客觀，提升審計工作的執(zhí)行力和公信力。
審計干部要打破財政財務(wù)收支審計的舊思路，在項目的審計過程中突出績效審計意識，將自然資源資產(chǎn)的開發(fā)和利用情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容，學(xué)習(xí)借鑒上級審計機(jī)關(guān)和其他區(qū)域績效審計和自然資源資產(chǎn)離任審計的經(jīng)驗和成果，結(jié)合審計工作實際，探索一條符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色的績效審計和自然資源資產(chǎn)離任審計道路。
狠抓審計項目的整改和成果運用工作：要完善審計整改聯(lián)動機(jī)制，建立健全部門聯(lián)動機(jī)制，推行聯(lián)合督查整改制度，特別是對重大審計項目和重點單位會同相關(guān)部門開展聯(lián)合督促整改工作，做到事事有結(jié)果、件件有落實。同時，積極爭取將審計結(jié)果及其整改情況作為各部門和單位考核、獎懲的重要依據(jù)；對整改不到位、屢審屢犯的，要與被審計單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。
要進(jìn)一步建立健全審計成果分析、轉(zhuǎn)化、運用機(jī)制，歸納總結(jié)審計工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、規(guī)律性的問題，挖掘苗頭性、傾向性的問題，從制度上、機(jī)制上、規(guī)律上分析原因，提出建設(shè)性有效性的意見和建議。
審計抽樣的論文篇十三
六安—東石筍公路升級改造項目于20xx年由市發(fā)展計劃委員會批準(zhǔn)建設(shè)。本項目位于金安區(qū)境內(nèi)，起點位于六舒路口k0+000終點位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)k42+，路線全長42,。本項目設(shè)計時速40km/h的二級公路，路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m路面為新建路面，寬度為9m采用4cmac13細(xì)粒式瀝青混泥土、5cmac16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標(biāo)段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標(biāo)段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。20xx年2月由金安區(qū)審計局及建設(shè)單位委托我公司對該道路建設(shè)項目了1、2標(biāo)段進(jìn)行跟蹤審計服務(wù)。在金安區(qū)審計局的指導(dǎo)和支持下，我們公司六安—東石筍公路升級改造工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安—東石筍公路升級改造建設(shè)工程跟蹤審計服務(wù)協(xié)議》，根據(jù)國家^v^、省審計廳、省財政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門大中型項目的管理經(jīng)驗，切實地開展了該項目跟蹤審計工作。為項目建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了跟蹤審計工作目標(biāo)和任務(wù)。現(xiàn)將主要工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報如下。
公司根據(jù)項目實際情況編制了《六安—東石筍公路升級改造工程項目建設(shè)過程跟蹤審計方案》、《六安—東石筍公路升級改造工程施工過程跟蹤審計實施程序、管理手冊》。安排具有實踐經(jīng)驗的注冊造價師擔(dān)任項目主審。
司領(lǐng)導(dǎo)的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場、務(wù)求實效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點分散，但每個工作日我們都安排跟蹤審計組人員至工程現(xiàn)場，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復(fù)業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向?qū)徲嬏庍M(jìn)行匯報。跟蹤審計組人員每周定期參加各工程的工地例會，會上通報每周的跟蹤審計情況并提出相關(guān)的意見和建議，處理造價問題。實時對施工現(xiàn)場進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實的工程原始資料，確保工程計量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時，我們每月將我方的跟蹤審計詳細(xì)情況向?qū)徲嬏庍M(jìn)行匯報，虛心接受審計處的工作指導(dǎo)，并將審計處領(lǐng)導(dǎo)對跟蹤審計的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時向業(yè)主工程分部、項目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報，凝心聚力，認(rèn)真落實。
針對工程建設(shè)過程中影響造價的突出問題，及時向業(yè)主報告處理意見和解決方法。
xx工程建設(shè)項目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項目在招投標(biāo)過程中和施工圖設(shè)計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，跟蹤審計組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢。
通過研究合同及招投標(biāo)文件，及時向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標(biāo)時作為暫列項目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時該施工單位報送的土方回填工程預(yù)算金額為萬元，而我們跟蹤審計組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有萬元，為此，跟蹤審計組及時將相關(guān)情況報告給審計處和南京工程部，經(jīng)重新招標(biāo)后確定的工程中標(biāo)價與我方提供的審核后金額是相符的、合理的，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進(jìn)行的xx工程土方回填施工中，因為是固定單價合同，施工單位按業(yè)主要求，會同業(yè)主項目部、業(yè)主紀(jì)檢部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位對回填區(qū)面積、場地標(biāo)高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進(jìn)行測量，我們發(fā)現(xiàn)參加測量的各方除施工單位外均無專業(yè)的測量人員和設(shè)備，測量過程無法控制，而且首次的測量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實維護(hù)業(yè)主方利益，跟蹤審計組實事求是地將以上情況向業(yè)主報告，建議安排第三方專業(yè)測量單位人員和設(shè)備介入測量，以保證測量結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性。此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。建設(shè)工程施工合同是控制施工過程投資的關(guān)鍵依據(jù)，配套油庫1標(biāo)段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計組就對合同條款特別是結(jié)算條款進(jìn)行研究，針對合同中存在的一些問題和對業(yè)主不利的因素及時向?qū)徲嬏庍M(jìn)行了匯報，并提出相應(yīng)的意見和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進(jìn)行，就與投標(biāo)時施工單位承諾的新增和變更工程造價按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價計價、土建與安裝（含乙供主材）均下浮的結(jié)算方式不符，因此我們建議另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議對結(jié)算方式進(jìn)行明確。針對合同文件組成之一的施工單位投標(biāo)報價書，其工程量清單報價分析表上只有清單單價組成而沒有相應(yīng)定額子目價格和組成的情況，我們也充分認(rèn)識到這是一把雙刃劍，將會給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費用調(diào)整帶來困難，這一點我們也向業(yè)主做了匯報，并在全過程跟蹤審計工作中做好詳細(xì)記錄和留存影像資料，以便在結(jié)算時維護(hù)業(yè)主方利益，趨利避害。在xxx的施工上，跟蹤審計組參加了輸油管道每次由大開挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計意見說明書。我們認(rèn)為改為定向鉆施工的工程單價不應(yīng)按施工單位報的投標(biāo)限價1020元/米，而應(yīng)按施工單位的投標(biāo)報價元/米，并在每次的跟蹤審計意見說明書特別注明。在應(yīng)施工單位要求對管道線路施工中因地形變化而增加的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行計量時，特別提醒業(yè)主項目部和監(jiān)理也要注意對沿線減少的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行記錄和安排施工單位進(jìn)行確認(rèn)，以便在結(jié)算時調(diào)整。
實現(xiàn)控制工程造價和監(jiān)督建設(shè)行為兩條工作主線齊頭并進(jìn)，扎實有效地配合業(yè)主開展工程項目管理和投資控制工作。工程造價的控制與工程建設(shè)的方方面面休戚相關(guān)，按照xxx公司審計處領(lǐng)導(dǎo)“關(guān)注工程造價控制與重視建設(shè)行為監(jiān)督并重”的指示精神，跟蹤審計組。
在為業(yè)主提供造價咨詢和管理服務(wù)的同時，還注重結(jié)合造價控制對參建各方的工作情況進(jìn)行監(jiān)督。將兩者有機(jī)結(jié)合起來，不斷提出合理化建議，使之相得益彰，相互促進(jìn)，良性發(fā)展，是我們的有效做法。在xx工程建設(shè)中，油罐基礎(chǔ)樁基形式由原設(shè)計的cfg混凝土樁變更為管樁后，造價應(yīng)降低100多萬元，而施工單位在最初的工程聯(lián)系單中提出工程變更后造價不變、等價替換的要求，跟蹤審計組發(fā)現(xiàn)情況后，及時主動地向業(yè)主進(jìn)行了情況說明。針對樁基形式變更、樁間挖土取消、砂石墊層回填量減少等致使工程造價大幅降低的情況，施工單位遲遲不辦理或是完善相關(guān)的變更手續(xù)，而且減少的工程量的現(xiàn)場核定工作也未做，為落實監(jiān)督責(zé)任，我們專門以《跟蹤審計工作聯(lián)系單》形式，將因變更而減少或取消的具體施工內(nèi)容、以及降低造價合計約200多萬元的情況及時對工程分部和項目部進(jìn)行提醒，并向業(yè)主建議，施工單位如不辦理或完善手續(xù)則可直接函告，以作為在結(jié)算中核減的依據(jù)。客觀的說，各在建工程都或多或少地存在一些施工單位擅自變更工序做法和降低工程使用材料（特別是砂石材料）質(zhì)量等級的現(xiàn)象，跟蹤審計組在現(xiàn)場跟蹤過程中對此尤為關(guān)注，并隨時將發(fā)現(xiàn)的此類情況反饋給業(yè)主項目部，及時進(jìn)行糾正。對于已經(jīng)完成施工且對工程質(zhì)量影響不大的，則建議業(yè)主、監(jiān)理進(jìn)行詳細(xì)記錄，以便于在結(jié)算時扣減。比如在諫壁油庫施工中，綜合樓、變電所墻體抹灰的部分工藝與設(shè)計及規(guī)范不相符，而且變電所地面施工也未按設(shè)計要求鋪貼40厚《計作聯(lián)系單》提醒業(yè)主注意，并同業(yè)主項目部和監(jiān)理進(jìn)行了現(xiàn)場確認(rèn)，建議業(yè)主及監(jiān)理對相關(guān)施工情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和留存相應(yīng)的影像資料，以便于在結(jié)算時進(jìn)行調(diào)整。
在做好造價工作的同時，跟蹤審計組人員還注重發(fā)揮技術(shù)管理上的優(yōu)勢，在施工現(xiàn)場跟蹤過程中，對施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度等情況進(jìn)行監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見及時反映給業(yè)主。如棲霞油庫6kv變配電所一層結(jié)構(gòu)施工時，跟蹤審計人員發(fā)現(xiàn)其支架的搭設(shè)極不符合規(guī)范，缺少立桿、剪刀撐、掃地桿，部分支撐鋼管和扣件松動，墊木不合理等，存在重大安全隱患，我們及時將發(fā)現(xiàn)的這些問題反饋給業(yè)主項目部和安全員，經(jīng)施工單位整改后消除了隱患。
在提供造價咨詢和管理服務(wù)活動中努力實現(xiàn)業(yè)主方利益的最大化跟蹤審計人員作為省公司投放在工程項目上控制工程造價的尖刀利刃，深感責(zé)任重大。我們時刻堅持業(yè)主利益最大化的思想，根據(jù)合同文件、投標(biāo)報價文件、計價規(guī)范以及實際發(fā)生情況，客觀、公正、合理地進(jìn)行造價審核。在諫壁xxxx工程簽證報審時，我們決定對其中我們理解應(yīng)含在合同措施費中的部分項目費用建議業(yè)主項目部不予計取，盡管由此產(chǎn)生了多次爭議，但我們堅持原則，維護(hù)了業(yè)主的利益。在棲霞油庫簽證報審中，我們對其中的消防泵樓及水罐基礎(chǔ)基坑支護(hù)及排水，場地消防水管道和電纜溝施工破除混凝土路面等簽證內(nèi)容都建議業(yè)主項目部不予確認(rèn)，并向施工單位說明了相關(guān)依據(jù)。實現(xiàn)業(yè)主方利益最大化，還需要跟蹤審計組加強(qiáng)與業(yè)主項目部的溝通，爭取業(yè)主方在選擇施工方案時能夠重視跟蹤審計對方案的經(jīng)濟(jì)分析意見，做好事前控制工作，這點以前做得不夠，也留下了一些遺憾。如xx油庫后山的開山放坡施工，二次放坡結(jié)束時，跟蹤審計人員建議隨即對坡面進(jìn)行噴錨支護(hù)或種植植被處理的保護(hù)措施，但未被采納；現(xiàn)在出現(xiàn)坡面失穩(wěn)，準(zhǔn)備進(jìn)行支護(hù)施工，而目前山間的管線施工、山下的油罐和管線施工均已完成，且坡面已被雨水嚴(yán)重侵蝕和部分位置已經(jīng)滑坡，在這種情況下進(jìn)行支護(hù)施工，勢必造成施工難度增加且工程費用和措施費用都會大幅增加。事實證明我們當(dāng)時的建議是合理的、必要的。再如棲霞油庫的消防泵樓、消防水罐、輸油泵棚及設(shè)備基礎(chǔ)基坑開挖因地質(zhì)條件不好，而進(jìn)行深挖回填砂石處理，造成工程造價增加合計至少在100萬以上，但是否經(jīng)過各方科學(xué)論證、方案比較，是否采用的是最經(jīng)濟(jì)合理、切實可行方案，不得而知。以后在處理上述較大變更的問題上，我們也建議業(yè)主能夠先組織代表技術(shù)方面的設(shè)計、監(jiān)理單位，代表經(jīng)濟(jì)方面的跟蹤審計單位，代表施工方面的工程承包單位，共同協(xié)商，集思廣益，優(yōu)選出技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的處理方案?！皢柷堑们迦缭S，為有源頭活水來”。
我們跟蹤審計工作一年來能夠開展得有聲有色，得益于xxx公司審計處的熱情指導(dǎo)，得益于xxx公司管道辦、各工程分部、項目部的密切配合，得益于我公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和跟蹤審計組全體人員的勤奮努力。今后，我們將繼續(xù)在審計處的指導(dǎo)下，加強(qiáng)工作的主動性、創(chuàng)造性，進(jìn)一步提高跟蹤審計工作的質(zhì)量與水平，全心全意為業(yè)主做好造價咨詢服務(wù)。
審計抽樣的論文篇十四
作為新時代的審計人員，能否有一個規(guī)范的審計過程、一個高質(zhì)量的審計報告取決于審計人員自身的素質(zhì)。作為審計人員的我們不僅要讓被審計單位、人員遵守相關(guān)的法律法規(guī)，我們自己也應(yīng)該以身作則，只有時不忘記學(xué)習(xí)才能熟知相應(yīng)的法律、法規(guī)及各項制度。只有良好的素質(zhì)的審計人員，才會全身心的投入審計工作，才能高質(zhì)量、高效率地完成審計任務(wù)。面對今天愈來愈復(fù)雜的工程項目與審計環(huán)境、愈來愈高的審計執(zhí)法要求和社會對審計期望、愈來愈快的審計技術(shù)與軟件的更新?lián)Q代，我深刻體會到，審計工作專業(yè)性很強(qiáng)，需要不斷學(xué)習(xí)、不斷為自己充電、加油。平時股室里也經(jīng)常與各位同事探討業(yè)務(wù)上問題、交流對審計上的經(jīng)驗以提高自己的審計水平。
二、注重方法提高效率、搜集情況合理建議。
好的工作方法能夠讓工作效率更好，起到事半功倍的效果。工作中及時向領(lǐng)導(dǎo)反映遇到的各種情況，重大問題以領(lǐng)導(dǎo)的指示為工作方向，技術(shù)問題加強(qiáng)與同事間的交流溝通。不走彎路、少做重復(fù)勞動。對送審的工程項目，采取逐一審核工程量，我將重點放在簽證的合理性、套價的準(zhǔn)確、取費的規(guī)范、材料價格的正確等這些方面。
在工作中注重搜集情況，向股、局領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，如針對報審資料存在不齊，不完善的情況，建議在接受材料是進(jìn)行更嚴(yán)格、具體的檢查;針對部分項目施工單位高估冒算，導(dǎo)致審減率歧高，建議預(yù)結(jié)算書由執(zhí)業(yè)造價人員編制并蓋執(zhí)業(yè)章，對核減率奇高的情況聯(lián)合造價行業(yè)管理部門將其納入不良行為記錄的管理范疇。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項工作任務(wù)。
20_年_月至_月共完成審計項目13個，審計金額為___元，審定金額為___元，核減___元，已發(fā)出審計報告13篇。盡可能避免了重復(fù)建設(shè)及財政資金浪費。
審計抽樣的論文篇十五
參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員，專業(yè)階段考試的單科考試合格成績5年內(nèi)有效。以下是為大家分享的注冊會計師考試《審計》知識考點：審計抽樣，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
本章屬于比較重要的內(nèi)容，是考試的重點，基本上每年都會涉及題目，各種題型均可涉及，尤其是簡答題;還可以在綜合題中涉及抽樣的具體運用?？忌鷳?yīng)在明確審計抽樣基本原理的基礎(chǔ)上，能夠?qū)⒊闃蛹夹g(shù)具體運用于控制測試和實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中。
(一)審計抽樣的基本概念
1.審計抽樣
2.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
3.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
(二)審計抽樣的基本原理和步驟
1.樣本設(shè)計——確定測試目標(biāo);定義總體和抽樣單元;定義誤差構(gòu)成的條件
2.樣本選取
(1)確定樣本規(guī)?！绊憳颖疽?guī)模的.因素
(2)選取樣本
3.評價樣本結(jié)果——統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣下的評價
第一，統(tǒng)計抽樣結(jié)果評價(總體偏差率上限與可容忍偏差率比較;在細(xì)節(jié)測試下將總體錯報上限與可容忍錯報比較)
第二，非統(tǒng)計抽樣結(jié)果的評價(在控制測試下將樣本偏差率與可容忍偏差率比較;在細(xì)節(jié)測試下將總體錯報與可容忍錯報比較)
(三)控制測試中運用的抽樣方法
1.統(tǒng)計抽樣
2.非統(tǒng)計抽樣
(四)實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中抽樣技術(shù)的運用
1.非統(tǒng)計抽樣
2.統(tǒng)計抽樣
(1)傳統(tǒng)變量抽樣
(2)pps抽樣的適用前提及優(yōu)缺點
審計抽樣的論文篇十六
內(nèi)部審計部門能為企業(yè)增加價值就是因為他們對改進(jìn)經(jīng)營與控制的分析與建議是客觀的。小編下面為你整理了關(guān)于審計抽樣具體準(zhǔn)則，希望對你有所幫助。
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在審計業(yè)務(wù)實施過程中，從被審查和評價的審計總體中抽取一定數(shù)量具有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征，并作出審計結(jié)論的一種審計方法。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計目標(biāo)為依據(jù)，并考慮被審計單位及審計項目的具體情況。
第五條 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性原則。
相關(guān)性是指抽樣總體與審計對象及其審計目標(biāo)相關(guān);充分性是指抽樣總體能夠在數(shù)量上代表審計項目的實際情況;經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定符合成本效益原則。
第六條 審計抽樣方法包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或者兩種方法結(jié)合使用。
第七條 選取的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性，具有與審計總體相似的特征。
第八條 內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)活動中存在重大差異或者缺陷的風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。
第九條 抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。
第十條 審計抽樣的一般程序包括下列步驟：
(一)根據(jù)審計目標(biāo)及審計對象的特征制定審計抽樣方案;
(二)選取樣本;
(三)對樣本進(jìn)行審查;
(四)評價抽樣結(jié)果;
(五)根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征;
(六)形成審計結(jié)論。
第十一條 審計抽樣方案包括下列主要內(nèi)容：
(一)審計總體，是指由審計對象的各個單位組成的整體;
(二)抽樣單位，是指從審計總體中抽取并代表總體的各個單位;
(三)樣本，是指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單 位組成的.整體;
(四)誤差，是指業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的差異或者缺陷;
(五)可容忍誤差，是指內(nèi)部審計人員可以接受的差異或者 缺陷的最大程度;
(七)可靠程度，是指預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計總體質(zhì)量 特征的概率;
(十)其他因素。
第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計重要性水平，合理確定預(yù)計總體誤差、可容忍誤差和可靠程度。
第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計對象的特征，選擇確定審計抽樣方法。
統(tǒng)計抽樣，是指以數(shù)理統(tǒng)計方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。
非統(tǒng)計抽樣，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗抽取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法。
統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計方法相互結(jié)合使用，可以降低抽樣風(fēng)險。
第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要素確定樣本量：
(一)審計總體。審計總體的量越大，所需要的樣本量越多;
(二)可容忍誤差?？扇萑陶`差越大，所需樣本量越少;
(三)預(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差越大，所需樣本量越多;
(四)抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險越小，所需樣本量越多;
(五)可靠程度。可靠程度越大，所需樣本量越多。
第十五條 內(nèi)部審計人員可以運用下列方法選取樣本：
(一)隨機(jī)數(shù)表選樣法;
(二)系統(tǒng)選樣法;
(三)分層選樣法;
(四)整群選樣法;
(五)任意選樣法。
第十六條 內(nèi)部審計人員在選取樣本之后，應(yīng)當(dāng)對樣本進(jìn)行審查，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)。
第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的誤差構(gòu)成條件，確定存在誤差的樣本。
第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險進(jìn)行評估，以防止對審計總體作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。
第十九條 抽樣風(fēng)險主要包括兩類：
(二)誤拒風(fēng)險，是指樣本結(jié)果表明審計項目存在重大差異 或者缺陷，而實際上并沒有存在重大差異或者缺陷的可能性。
第二十條 非抽樣風(fēng)險是由抽樣之外的其他因素造成的風(fēng)險，一般包括下列原因：
(一)審計程序設(shè)計及執(zhí)行不恰當(dāng);
(二)抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行;
(三)樣本審查結(jié)果解釋錯誤;
(四)審計人員業(yè)務(wù)能力不足;
(五)其他原因。
第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審計總體誤差。
第二十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評價，確定審計證據(jù)是否足以證實某一審計總體特征。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)當(dāng)增加樣本量或者執(zhí)行替代審計程序。
第二十三條 內(nèi)部審計人員在上述評價的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產(chǎn)生的影響等。
第二十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。
審計抽樣的論文篇十七
審計抽樣是一種常用的審計方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，以獲得全面和可靠的審計結(jié)論。在進(jìn)行審計抽樣的過程中，我積累了一些心得體會，下面將從抽樣的目的、方法選擇、抽樣精度、取樣過程和結(jié)果評價五個方面進(jìn)行分析和總結(jié)。
首先，審計抽樣的目的是為了能夠通過抽樣檢查，從中推斷出整體數(shù)據(jù)的特征和問題。抽樣的目的是確定抽樣檢查的范圍和方式，是審計工作的關(guān)鍵之一。在實際操作中，我們通常會根據(jù)被審計單位的特點和審計目標(biāo)來確定抽樣的目的。例如，對于財務(wù)報表審計，我們可能會采用貨幣賬項抽樣，以評估財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性。
其次，選擇合適的抽樣方法是確保抽樣結(jié)果可靠的重要環(huán)節(jié)。常用的抽樣方法包括簡單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、簇抽樣等。在選擇抽樣方法時，需要根據(jù)被審計對象的特點和審計目標(biāo)來進(jìn)行判斷。例如，對于數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)，可以考慮采用分層抽樣，按照總體數(shù)據(jù)的特征劃分分層，然后從每個分層中隨機(jī)抽取樣本。
第三，抽樣精度是評價抽樣結(jié)果可靠性的重要指標(biāo)。抽樣精度一般通過抽樣誤差來衡量，抽樣誤差越小，抽樣結(jié)果的可靠性就越高。在進(jìn)行抽樣時，我們需要根據(jù)預(yù)期的抽樣誤差來確定樣本量的大小，并通過統(tǒng)計學(xué)方法計算抽樣結(jié)果的置信區(qū)間。如果抽樣誤差較大，可以適當(dāng)增大樣本量來提高抽樣結(jié)果的可靠性。
第四，取樣過程需要遵循一定的程序和規(guī)范。首先，確定抽樣方法和抽樣目的；其次，根據(jù)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行樣本框架的構(gòu)建；然后，根據(jù)抽樣方案進(jìn)行樣本的選擇和擬定；最后，對樣本進(jìn)行取樣，并將取樣結(jié)果進(jìn)行記錄和整理。在取樣的過程中，需要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序操作，保證抽樣的科學(xué)性和公正性。
最后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價是審計抽樣的最終目的。評價抽樣結(jié)果的可靠性需要考慮抽樣方法的選擇、抽樣精度以及取樣過程的操作規(guī)范等因素。在評價抽樣結(jié)果時，我們還需要將抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以評估被審計對象的合規(guī)性和風(fēng)險水平。如果發(fā)現(xiàn)抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)存在較大差異，需要進(jìn)一步調(diào)查和核實，以確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。
綜上所述，審計抽樣是一種有效的審計方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，可以獲得全面和可靠的審計結(jié)論。在進(jìn)行審計抽樣時，我們需要確定抽樣的目的、選擇合適的抽樣方法、控制抽樣精度、遵循取樣過程的規(guī)范以及評價抽樣結(jié)果的可靠性。只有在以上五個方面都做到科學(xué)合理，才能夠取得良好的抽樣效果，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
審計抽樣的論文篇一
審計抽樣是通過抽取總體中的樣本來推斷總體特征的審計方法，審計抽樣方法應(yīng)用得好，就能在保證審計質(zhì)量的前提下，極大地提高審計的工作效率。我國審計機(jī)關(guān)雖然頒布和施行了《審計機(jī)關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則》，但從目前情況來看，審計抽樣應(yīng)用狀況并不理想。究其原因，一是學(xué)術(shù)界對審計抽樣技術(shù)的研究不夠深入，表現(xiàn)在對審計抽樣的相關(guān)問題沒有搞清楚；二是審計抽樣的實施條件需要進(jìn)一步完善。本文將從這兩個方面進(jìn)行探討，剖析審計抽樣的相關(guān)問題，提出完善實施條件的建議。
一、審計風(fēng)險與審計抽樣風(fēng)險。
審計抽樣風(fēng)險是檢查風(fēng)險和內(nèi)部控制可靠程度的具體體現(xiàn)，在實質(zhì)性測試中，審計風(fēng)險是制定審計抽樣風(fēng)險的依據(jù)；在符合性測試中，內(nèi)部控制健全性程度是確定審計抽樣可靠性的依據(jù)。
（一）審計風(fēng)險與檢查風(fēng)險。
確定審計風(fēng)險的作用在于控制審計結(jié)論風(fēng)險，審計結(jié)論風(fēng)險程度與其可靠程度互為補(bǔ)數(shù)（風(fēng)險程度+可靠程度=1）。確定審計風(fēng)險，既要考慮審計成本支出的制約，又需滿足財務(wù)報表使用者的要求。
審計風(fēng)險由錯報和檢查兩個層次的不同層面的風(fēng)險組成。錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險和環(huán)境風(fēng)險或經(jīng)營風(fēng)險，它們是被審計單位在財務(wù)報表編制、業(yè)務(wù)處理及控制、賬務(wù)處理及控制過程中形成的，審計人員對其只可評估不能控制，審計人員評估錯報風(fēng)險的作用在于提供審計風(fēng)險分解的依據(jù)。檢查風(fēng)險分為分析性復(fù)核風(fēng)險、測試風(fēng)險和其它檢查風(fēng)險，它們是審計人員在財務(wù)報表分析、業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)測試、賬務(wù)處理環(huán)節(jié)測試過程中形成的。確定檢查風(fēng)險的作用在于分解審計風(fēng)險，保證審計結(jié)論達(dá)到既定的可靠程度。所以，錯報風(fēng)險評估結(jié)果是分解審計風(fēng)險的基礎(chǔ)；審計風(fēng)險是控制檢查風(fēng)險的依據(jù)；檢查風(fēng)險根據(jù)審計風(fēng)險和錯報風(fēng)險評估結(jié)果確定。體現(xiàn)審計風(fēng)險、錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：
審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。
檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/錯報風(fēng)險。
（二）檢查風(fēng)險、內(nèi)部控制可靠程度與審計抽樣風(fēng)險的確定。
確定審計抽樣風(fēng)險程度的依據(jù)因其作用不同而不同：在實質(zhì)性測試中，確定審計抽樣風(fēng)險程度的作用在于分解檢查風(fēng)險；在符合性測試中，確定審計抽樣可靠程度的作用在于評價內(nèi)部控制執(zhí)行及效果，以評估內(nèi)部控制的可靠程度。因為檢查風(fēng)險包括分析復(fù)核風(fēng)險和審計抽樣風(fēng)險，審計抽樣風(fēng)險與審計抽樣可靠程度互為補(bǔ)數(shù)。所以，在實質(zhì)性測試中，審計抽樣風(fēng)險程度根據(jù)檢查風(fēng)險和分析復(fù)核風(fēng)險確定；在符合性測試中，審計抽樣可靠程度依據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果確定。
在實質(zhì)性測試中，體現(xiàn)審計抽樣風(fēng)險與檢查風(fēng)險關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：
審計抽樣風(fēng)險=檢查風(fēng)險/分析性復(fù)核風(fēng)險。
在符合性測試中，體現(xiàn)審計抽樣風(fēng)險與內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查結(jié)果關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式為：
審計抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分，在實質(zhì)性測試中，審計重要性是確定審計抽樣允許誤差的依據(jù)；而在符合性測試中，內(nèi)部控制設(shè)置健全性程度是確定審計抽樣允許誤差的主要依據(jù)。
（一）審計重要性、內(nèi)部控制可靠程度與可容忍誤差。
確定審計重要性的作用在于確認(rèn)財務(wù)報表的公允性，財務(wù)報表公允性反映了其使用者需求信息的準(zhǔn)確程度，若經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在的重大錯弊而造成其使用者決策失誤，審計人員因此將面臨著被財務(wù)報表使用者訴訟的風(fēng)險。所以，審計重要性標(biāo)準(zhǔn)值體現(xiàn)為財務(wù)報表使用者和相關(guān)法律允許存在的最大差錯額，即財務(wù)報表最大容許差錯額。
審計重要性標(biāo)準(zhǔn)在不同的審計階段因作用不同而不同，其中：在業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試時，審計重要性標(biāo)準(zhǔn)的作用在于衡量業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理錯弊程度，以驗證財務(wù)報表的公允性，其標(biāo)準(zhǔn)值是財務(wù)報表重要性標(biāo)準(zhǔn)值的分解值或比例值，體現(xiàn)為財務(wù)報表公允表達(dá)時業(yè)務(wù)及賬戶允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測試總體推斷結(jié)論的預(yù)計值。在實質(zhì)性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為財務(wù)報表公允表達(dá)時業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的預(yù)計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理的抽樣允許誤差；在符合性測試中，可容忍誤差體現(xiàn)為內(nèi)部控制健全程度下其執(zhí)行的預(yù)計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制的抽樣允許誤差。所以，在實質(zhì)性測試中，重要性標(biāo)準(zhǔn)值覆蓋可容忍誤差值，可容忍誤差值與業(yè)務(wù)及賬戶的重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，并不能超過重要性標(biāo)準(zhǔn)值；在符合性測試中，可容忍誤差值根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定。
（二）可容忍誤差與審計抽樣允許誤差的確定。
確定審計抽樣允許誤差的依據(jù)因可容忍誤差確定依據(jù)和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實質(zhì)性測試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試總體預(yù)計誤差和審計抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差與業(yè)務(wù)及賬戶重要性標(biāo)準(zhǔn)值吻合，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬戶處理測試的可容忍誤差；在符合性測試中，可容忍誤差由業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理控制有效性測試總體預(yù)計誤差和抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置的調(diào)查結(jié)果確定，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業(yè)務(wù)及賬務(wù)控制有效性測試的可容忍誤差。所以，在實質(zhì)性測試中，審計抽樣允許誤差根據(jù)重要性標(biāo)準(zhǔn)值與業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理測試總體預(yù)期誤差確定；在符合性測試中，審計抽樣允許誤差根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)置調(diào)查總體的可容忍誤差率與其執(zhí)行有效性測試總體的預(yù)計誤差率確定。
在實質(zhì)性測試中，審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差關(guān)系、審計重要性限定審計抽樣允許誤差的數(shù)學(xué)公式分別表達(dá)為：
可容忍誤差=測試總體預(yù)期誤差+計劃精確限度。
計劃精確限度=可容忍誤差-測試總體預(yù)期誤差。
=重要性標(biāo)準(zhǔn)-測試總體預(yù)期誤差。
在符合性測試中，體現(xiàn)審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差的關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)公式分別為：
可容忍誤差率=審計抽樣容許誤差率+測試總體預(yù)期誤差率。
抽樣允許誤差率=測試總體可容忍誤差率-測試總體預(yù)期誤差率=調(diào)查總體可容忍誤差率-測試總體預(yù)期誤差率。
審計署為了規(guī)范審計人員的審計抽樣行為，提高審計效率，保證審計工作質(zhì)量，于制定和頒布了審計機(jī)關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則，并于2月1日開始施行。從目前情況來看，審計人員一般仍停留在根據(jù)審計重要性進(jìn)行審計抽樣的階段，未能根據(jù)內(nèi)部控制測評、審計風(fēng)險因素，實施審計抽樣。為了推進(jìn)審計機(jī)關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則的實施，除了加強(qiáng)對審計人員有關(guān)審計抽樣技能的培訓(xùn)和指導(dǎo)，還應(yīng)進(jìn)一步改善審計抽樣準(zhǔn)則實施的有關(guān)條件。
（一）加強(qiáng)其他相關(guān)審計準(zhǔn)則的實施。
審計重要性判斷、審計風(fēng)險評估和內(nèi)部控制測評是確定審計抽樣因素的基礎(chǔ)，而審計抽樣準(zhǔn)則的實施以其他相關(guān)準(zhǔn)則的實施為基礎(chǔ)。我國審計機(jī)關(guān)雖然頒布了與審計抽樣相關(guān)的準(zhǔn)則和辦法，如：重要性與審計風(fēng)險評價準(zhǔn)則、內(nèi)部控制測評準(zhǔn)則、分析性復(fù)核準(zhǔn)則、審計項目質(zhì)量控制辦法等。但在實際工作中，因?qū)徲嫵闃訙?zhǔn)則與相關(guān)準(zhǔn)則內(nèi)在關(guān)系認(rèn)識不足，相關(guān)準(zhǔn)則實施不到位，影響了審計抽樣準(zhǔn)則的實施效果，具體體現(xiàn)為：樣本規(guī)模確定只考慮重要性因素，不考慮內(nèi)部控制和審計風(fēng)險因素；缺少審計證據(jù)量的考核。因此，必須加強(qiáng)其他相關(guān)準(zhǔn)則的實施。
（二）確定并公布審計機(jī)關(guān)有關(guān)的審計抽樣參數(shù)。
審計抽樣參數(shù)不僅是審計抽樣方法運用的基礎(chǔ)，而且是審計經(jīng)驗與統(tǒng)計學(xué)原理結(jié)合的產(chǎn)物。在長期的審計實踐中，許多國家的審計機(jī)關(guān)、民間審計組織、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形成了大體相同的審計抽樣參數(shù)體系，但因國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、法律結(jié)構(gòu)、行業(yè)性質(zhì)、審計主體社會作用不同，在參數(shù)確定因素、審計風(fēng)險定性標(biāo)準(zhǔn)值方面又有所不同。我國審計機(jī)關(guān)處于審計抽樣實踐的探索階段，因?qū)徲嫵闃咏?jīng)驗不足，雖然形成了一些經(jīng)驗數(shù)據(jù)，但未能形成體系，影響了審計統(tǒng)計抽樣方法及其軟件的運用。所以，我國審計機(jī)關(guān)應(yīng)參考、比較主要國家審計機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的做法，總結(jié)我國審計機(jī)關(guān)抽樣參數(shù)確定的經(jīng)驗，確定自己的審計抽樣參數(shù)體系，并公布審計機(jī)關(guān)審計抽樣參數(shù)。
（三）深化審計抽樣技術(shù)的研究和軟件開發(fā)。
審計抽樣技術(shù)是統(tǒng)計學(xué)與審計實踐的結(jié)晶，而審計實踐隨社會政治、經(jīng)濟(jì)、管理、法律和科學(xué)的發(fā)展而發(fā)展，審計技術(shù)則適應(yīng)審計實踐發(fā)展而革新。國際上，風(fēng)險管理審計方法的出現(xiàn)，意味著測試規(guī)模確定因素、重點發(fā)生變化；國際會計師聯(lián)合會在檢查風(fēng)險中排除審計人員誤認(rèn)財務(wù)報表存在重大風(fēng)險的因素，說明抽樣風(fēng)險不再包括信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；最高審計機(jī)關(guān)國際組織強(qiáng)調(diào)公共部門內(nèi)部控制的社會政治、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，表明內(nèi)部控制風(fēng)險測評范圍擴(kuò)大，這些變化將影響著審計抽樣因素及參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的確定，而我國由于處在審計抽樣起步階段，雖然出版了相關(guān)著作，但在一些基本概念上看法不一，雖然開發(fā)了簡便易行的審計抽樣操作軟件，但卻因相關(guān)技術(shù)不配套而使用率不高。因而，審計抽樣技術(shù)和軟件需要深化研究和繼續(xù)開發(fā)。
審計抽樣的論文篇二
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務(wù)審計工作的重要地位。
憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費者的合法權(quán)益。
財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題。
(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限。
獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進(jìn)行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略。
(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進(jìn)的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性。
要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
四、結(jié)束語。
未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計抽樣的論文篇三
審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。
摘要：當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時，一場足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競爭的格局和國家力量的對比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個全新的經(jīng)濟(jì)時代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來越多的企業(yè)的管理思想和會計業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在，打破傳統(tǒng)審計模式的束縛，培植出代表未來審計發(fā)展方向的新型審計模式。為此本文提出了一個大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計，借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計的發(fā)展現(xiàn)狀及對策。
一、網(wǎng)絡(luò)審計概述。
網(wǎng)絡(luò)審計一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫，運用專業(yè)的審計軟件對共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實時、在線的個性化審計服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計則是指借助電子計算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計工作與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個有機(jī)的整體，從而提高審計的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計的角度來探討。
二、網(wǎng)絡(luò)審計的swot模型分析。
（一）機(jī)會。
（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計效率大大提高。（2）審計方式的多樣化。會計信息化條件下，審計人員根據(jù)實際情況有多種審計方式可以選擇：繞過網(wǎng)絡(luò)審計方式、通過網(wǎng)絡(luò)審計方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計方式。（3）信息化開辟了新審計領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計范圍也有了擴(kuò)展。如計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計算機(jī)審計的新領(lǐng)域。
（二）威脅。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計依法執(zhí)行。（2）審計軟件實用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計人才，網(wǎng)絡(luò)審計總是人機(jī)審計，在這一審計工作中起決定作用的仍然是審計人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡(luò)審計的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計尚處于初級階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計質(zhì)量。
（三）優(yōu)勢。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計具有多單位合作的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計所面對的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動，由于網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計中的運用，為多單位聯(lián)合審計創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計具有跨時空作業(yè)的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計借助網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計與就地審計相結(jié)合，當(dāng)前審計與以前審計、后續(xù)審計相結(jié)合、跨時空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計算機(jī)高速準(zhǔn)確及運用審計軟件的優(yōu)勢。
（四）劣勢。
（1）會計處理的信息化使審計線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)的各種審計技術(shù)的同時采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)，導(dǎo)致審計技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對審計人員知識要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計的風(fēng)險。
三、完善網(wǎng)絡(luò)審計的對策--基于swot模型分析。
（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，抓住外部機(jī)遇。
1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)主要指審計軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)。面對日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計環(huán)境和對象，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計的要求，在這種情況下，審計人員革新審計手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無疑是解決問題的好辦法。
2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計帶來挑戰(zhàn)，同時也帶來了機(jī)遇，開拓了審計新領(lǐng)域。審計人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計新業(yè)務(wù)，同時逐步向信息系統(tǒng)審計發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。
（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機(jī)遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢。
1.重建審計線索。審計線索對審計來說是極為重要的。但在信息化條件下審計線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計線索。審計分析技術(shù)是通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計證據(jù)的技術(shù)。常用的審計分析技術(shù)包括兩點比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時間序列分析、財務(wù)預(yù)測、統(tǒng)計時間序列和財務(wù)關(guān)系統(tǒng)計模型等。
2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)及審計業(yè)務(wù)的'審計人員隊伍是網(wǎng)絡(luò)審計能否得以實施的關(guān)鍵。在實際工作中，審計人員必須經(jīng)常更新自身的知識結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計工作的需要。因此，我們必須對審計人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)審計理論的認(rèn)識、理解，使得審計人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動地開展審計活動。
3.推進(jìn)我國審計專家系統(tǒng)建設(shè)。會計信息化導(dǎo)致審計技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動我國網(wǎng)絡(luò)審計發(fā)展的有效方法之一。審計專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲的專家知識、經(jīng)驗和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計專家進(jìn)行專項審計，并作出相應(yīng)的審計分析、建議和結(jié)論。
（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部優(yōu)勢和規(guī)避外在威脅。
1.對于計算機(jī)自身的風(fēng)險控制。計算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對計算機(jī)進(jìn)行全面檢查，及時找出危害計算機(jī)的系統(tǒng)漏洞，并及時修復(fù)，防止對使用計算機(jī)的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計算機(jī)，不要強(qiáng)致執(zhí)行計算機(jī)命令，使計算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。
2.對網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險控制。在實施網(wǎng)絡(luò)審計中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、公開性、動態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護(hù)。審計面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險，為防范該風(fēng)險，計算機(jī)可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等等，來減少計算機(jī)中毒，黑客入侵帶來的損失。對于公開在網(wǎng)上的財務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計人員要加大對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評價，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實時監(jiān)控程序等等。
3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。
（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢和減少外在威脅。
1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計有關(guān)的審計準(zhǔn)則與審計標(biāo)準(zhǔn)的制定，對目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
2.積極防范和識別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ较?，審計與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計人員在審計時必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
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審計抽樣的論文篇四
為了解我市近期建筑節(jié)能設(shè)計選用的節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況，由市墻材革新與建筑節(jié)能辦公室對我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計資料進(jìn)行抽樣調(diào)查、統(tǒng)計分析，形成以下報告。
一、抽樣調(diào)查情況。
本次調(diào)查對象為我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計審查備案表，共抽樣280項工程，其中公共建筑59項，居住建筑221項。涉及到的建設(shè)單位有64家，設(shè)計院38家。本次調(diào)查內(nèi)容主要是在民用建筑中采用的各項建筑節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況。
（一）外墻節(jié)能設(shè)計。
在外墻節(jié)能設(shè)計方面，目前使用的主要墻材是加氣混凝土砌塊，占85.7%，其次是燒結(jié)粉煤灰磚、蒸壓泡沫粉混凝土磚和灰砂磚。外墻使用灰砂磚的比例為1.8%，比xxxx年抽查統(tǒng)計數(shù)據(jù)下降78%。采取保溫隔熱措施的比例為31.4%，比xxxx年抽查統(tǒng)計數(shù)據(jù)增長32.5%，其中外墻外保溫做法占77.3%。使用的保溫隔熱材料主要是聚苯顆粒保溫砂漿，占60.2%，其次是普通砂漿，占13.6%。
其中，居住建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為86.9%；加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為14.9%；公共建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為81.4%，加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為15.3%。外墻采用的墻材和保溫隔熱材料情況見表1、表2：
表1外墻采用的墻材。
外墻采用的墻材。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
加氣混凝土砌塊。
86.9%。
81.4%。
燒結(jié)粉煤灰磚。
7.2%。
/
蒸壓泡沫混凝土磚。
1.8%。
6.8%。
蒸壓粉煤灰磚。
0.9%。
/
灰砂磚。
0.9%。
5.1%。
頁巖磚。
0.5%。
1.7%。
實心磚。
/
1.7%。
表2外墻保溫隔熱材料。
外墻保溫隔熱材料。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）。
14.9%。
15.3%。
普通砂漿（外保溫）。
4.5%。
3.4%。
?；⒅楸厣皾{（外保溫）。
3.6%。
/
復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（外保溫）。
0.5%。
1.7%。
擠塑聚苯板（外保溫）。
/
1.7%。
膨脹聚苯板（外保溫）。
/
1.7%。
聚苯乙烯泡沫板（外保溫）。
/
3.4%。
復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（內(nèi)保溫）。
0.6%。
6.8%。
?；⒅楸厣皾{（內(nèi)保溫）。
1.4%。
/
擠塑聚苯板（內(nèi)保溫）。
0.5%。
/
（二）屋面節(jié)能設(shè)計。
目前我市居住建筑在考慮屋面保溫隔熱做法時，采取保溫隔熱措施的占91.2%。使用的保溫隔熱材料主要是擠塑聚苯板，占75.3%，其次是聚苯乙烯泡沫板，占11.8%，擠塑聚苯板+加氣砼砌塊、模塑聚苯板、水泥聚苯板等也有一定的應(yīng)用。具體情況見表3：
表3屋面保溫隔熱材料。
屋面保溫隔熱材料。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
擠塑聚苯板。
66.1%。
78.0%。
聚苯乙烯泡沫板。
13.1%。
1.7%。
擠塑聚苯板+加氣砼砌塊。
4.1%。
/
模塑聚苯板。
3.6%。
1.7%。
水泥聚苯板。
2.3%。
3.4%。
加氣砼砌塊。
0.5%。
3.4%。
擠塑聚苯板+水泥珍珠巖。
1.0%。
/
水泥珍珠巖。
0.5%。
/
憎水珍珠巖板。
/
1.7%。
種植屋面。
0.5%。
/
（三）窗戶節(jié)能設(shè)計。
居住建筑窗戶使用的玻璃主要以普通玻璃為主，占68.3%，公共建筑的則以low-e中空玻璃為主，占56.3%。窗框以普通鋁合金窗框為主，居住建筑的應(yīng)用比例為89.6%，公共建筑為88.1%。具體情況見表4：
表4窗戶節(jié)能設(shè)計。
窗戶節(jié)能設(shè)計。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
玻璃。
low-e中空玻璃。
6.3%。
56.3%。
普通透明玻璃。
68.3%。
23.7%。
普通中空玻璃。
14.5%。
3.4%。
熱反射玻璃。
2.3%。
15.3%。
吸熱玻璃。
6.3%。
1.7%。
吸熱中空玻璃。
/
1.7%。
在線low-e玻璃。
1.0%。
5.1%。
普通玻璃貼膜。
0.5%。
/
涂膜中空玻璃。
/
1.7%。
鋼化中空玻璃。
1.0%。
/
在線low—e夾層玻璃。
2.3%。
/
窗框。
普通鋁合金窗框。
89.6%。
88.1%。
pvc塑鋼窗框。
2.3%。
5.1%。
斷熱鋁合金窗框。
/
6.8%。
（四）照明節(jié)能設(shè)計。
在照明節(jié)能設(shè)計方面，主要采取的措施是節(jié)能燈具和照明節(jié)能控制兩者結(jié)合，占68.9%；其次是只采用節(jié)能燈具，占24.3%。具體情況見表5：
表5照明節(jié)能設(shè)計。
照明節(jié)能設(shè)計。
比例。
居住建筑。
公共建筑。
采用節(jié)能燈具、照明節(jié)能控制。
73.8%。
50.9%。
采用節(jié)能燈具。
23.6%。
27.1%。
采用照明節(jié)能控制。
/
17.0%。
（五）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能和熱水系統(tǒng)節(jié)能未在建筑節(jié)能設(shè)計審查備案表中表述。
二、存在問題。
（一）從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，目前外窗玻璃選型過于單一，設(shè)計時未能綜合考慮建筑朝向、窗墻面積比、房間使用功能等因素，導(dǎo)致出現(xiàn)兩種完全相反的現(xiàn)象。一種是全部采用普通玻璃；另一種是全部采用低輻射low-e中空玻璃，雖達(dá)到節(jié)能要求但成本過高。
（二）在照明節(jié)能設(shè)計方面，對照明節(jié)能控制不甚重視。雖然使用節(jié)能燈具可減少照明能耗，但若照明控制設(shè)計不合理則仍不能從根本上降低照明能耗。
（三）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能方式和熱水系統(tǒng)節(jié)能方式均未在設(shè)計中表述，無法得知建筑使用的空調(diào)系統(tǒng)和熱水系統(tǒng)情況。
三、建議。
（一）針對xxx地區(qū)氣候特點，外窗玻璃可選擇遮陽型low-e中空玻璃、熱反射鍍膜玻璃等，對要求較高的場所可選用雙銀low-e中空玻璃。在設(shè)計時，應(yīng)結(jié)合建筑朝向、窗墻面積比、光照需求、房間功能等因素，綜合考慮，選擇適合的玻璃類型。
（二）外墻宜采用內(nèi)保溫隔熱做法，保溫隔熱材料可選用膨脹?；⒅楸厣皾{等。
（三）屋面也是建筑節(jié)能的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)采取保溫隔熱措施。目前主要是采用擠塑聚苯板、聚苯板等隔熱材料的做法，建議多應(yīng)用綠化屋面，既達(dá)到降低太陽輻射熱的目的，又可美化環(huán)境、減少“熱島”效應(yīng)。
（四）自然通風(fēng)對建筑節(jié)能有較大貢獻(xiàn)，應(yīng)提高建筑物的外窗可開啟面積。自然通風(fēng)優(yōu)良的建筑，可大大減少開啟空調(diào)的時間，減少空調(diào)能耗。
（五）xxx屬夏熱冬暖地區(qū)，應(yīng)更注重遮陽隔熱，減少太陽熱輻射從而降低空調(diào)能耗。
（六）提倡使用節(jié)能燈，如室內(nèi)可選用t5燈、室外可選用太陽能草坪燈、太陽能庭院燈等。另外，還要重視照明控制，根據(jù)光照需求合理設(shè)置燈具開關(guān)。
（七）空調(diào)系統(tǒng)和熱水供應(yīng)系統(tǒng)應(yīng)與建筑同步設(shè)計，明確選用的空調(diào)系統(tǒng)、熱水供應(yīng)系統(tǒng)類型等。對于大型中央空調(diào)系統(tǒng)可采用余熱回收技術(shù)節(jié)能，或利用峰谷電價差采用冰蓄冷（水蓄冷）技術(shù)等。對酒店、賓館、工廠等洗浴用水場所的熱水供應(yīng)系統(tǒng)可采用太陽能熱水系統(tǒng)、空氣能熱水系統(tǒng)等。
審計抽樣的論文篇五
摘要：文章簡要說明了縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計的必要性、主要目標(biāo)、重點內(nèi)容和需要注意的事項。
關(guān)鍵詞：縣級審計機(jī)關(guān)；開展；績效審計；思考。
績效審計是指對被審計單位管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。開展績效審計是全面提升審計業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路，是基層審計機(jī)關(guān)面臨的新問題，也是基層審計機(jī)關(guān)提升審計效益，開拓審計工作新局面的重要舉措。對于基層審計機(jī)關(guān)如何開展績效審計，筆者就此談幾點看法。
一、縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計的必要性。
1.績效審計是縣級審計未來發(fā)展的方向。從近年來縣級審計機(jī)關(guān)實際情況看，由于國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計項目基本沒有，審計的對象主要財政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀(jì)的`問題越來減少，仍然停留在原有的審計思路上，很難拓展審計空間，發(fā)揮審計應(yīng)有的作用。與此同時，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計轉(zhuǎn)型，改變過去單純查錯糾弊的審計方法，更多地關(guān)注項目和資金的績效，順應(yīng)國際、國內(nèi)審計的方向和主流，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
2.績效審計是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的迫切需要。近年來，縣級經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題是，追求高速度、高指標(biāo)、高增長，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴(yán)重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開展績效審計。
3.績效審計是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績效管理”，將有限的財政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀(jì)違法問題，又要將績效審計提高到十分重要的位置，切實抓緊抓好。
1.促進(jìn)縣級經(jīng)濟(jì)和社會效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費，促進(jìn)財政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進(jìn)財政收入增長，強(qiáng)化財政資金管理，增加財政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財政資金。
2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，多提有針對性、建設(shè)性的審計建議，努力讓審計意見進(jìn)入決策層，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化科學(xué)、民主決策，提高機(jī)關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會的能力和水平。
3.促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過績效審計，進(jìn)一步理順部門單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門、單位經(jīng)濟(jì)活動事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機(jī)制、制度，實現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進(jìn)一步增強(qiáng)審計服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過程、全方位保駕護(hù)航的能力。
三、縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計的重點內(nèi)容。
1.關(guān)注政府投資績效。在財政性資金投資的政府工程方面，要在認(rèn)真搞好真實合法性審計、大力度核減工程造價的同時，重點關(guān)注盲目上項目、搞投資，決策失誤，項目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費等問題，促進(jìn)政府和有關(guān)部門單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計、招投標(biāo)、項目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴(yán)格、規(guī)范性，項目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過政府投資項目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項目等固定資產(chǎn)投資績效審計，全面反映項目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項目論證、設(shè)計、管理、使用過程中存在的突出問題，規(guī)范決策、設(shè)計、管理行為，減少損失浪費，提高投資效益，為縣級政府分憂，為縣財政節(jié)約資金。
2.關(guān)注民生、民心工程。重點對群眾關(guān)心、社會關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績效審計，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評價經(jīng)濟(jì)和社會效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會和諧的意見和建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會效益。
3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計，對鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會效益實現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評價，對鎮(zhèn)區(qū)財政收入增長、社會事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評估，對部門單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績進(jìn)行反映，揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費等問題，對財政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門科學(xué)決策能力，改進(jìn)管理。
4.關(guān)注專項資金績效。通過對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動內(nèi)需、節(jié)能減排等專項資金審計，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明?？顚Ｓ们闆r，并對項目的前期調(diào)研論證、立項批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項目建設(shè)后的績效進(jìn)行綜合評價，強(qiáng)化工程造價審計，規(guī)范調(diào)研論證、項目招投標(biāo)、工程管理、項目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作，使之專項資金發(fā)揮最大效益。
四、縣級審計機(jī)關(guān)開展績效審計需要注意的事項。
1.增強(qiáng)工作的計劃性。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，績效審計也是如此。為此，縣級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，在堅持重要性、可行性、實效性原則的基礎(chǔ)上，及早思考績效審計課題，認(rèn)真搞好項目選題與評估，制訂符合本地實際的績效審計年度計劃和長遠(yuǎn)規(guī)劃，增強(qiáng)工作的前瞻性、針對性、主動性，做到運籌帷幄、早作準(zhǔn)備、不打無準(zhǔn)備之仗。
2.充分做好審計調(diào)查?？冃徲嬚{(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)范圍寬于財政財務(wù)審計，要求高于財政財務(wù)審計。要在全面掌握機(jī)構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財務(wù)會計制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績效目標(biāo)、項目論證、合同協(xié)議、評估驗收資料、計劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù)，并有所取舍，為績效審計的開展作好充分準(zhǔn)備。
3.審慎進(jìn)行績效評價?？冃徲嫷碾y點是績效評價。績效評價要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標(biāo)、確定評價標(biāo)準(zhǔn)。評價標(biāo)準(zhǔn)必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認(rèn)同性、長期性等特征，對評價標(biāo)準(zhǔn)明確清楚、各方人士普遍認(rèn)可的項目，可充分開展績效評價；對評價指標(biāo)體系不完整、評價標(biāo)準(zhǔn)難取得、各方意見分歧較大的項目，要充分尊重各方意見，堅持積極慎重、謹(jǐn)慎性原則，只就能夠認(rèn)定的事項進(jìn)行績效評價，不要情況不明、標(biāo)準(zhǔn)不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。
4.重視審計后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實效，都要有始有終、一以貫之，績效審計也不例外。要使績效審計查出的問題得到整改，使審計建議得到采納，審計人員必須及時掌握相關(guān)情況，要求被審計單位對審計決定和審計建議的落實情況進(jìn)行書面反饋，對相關(guān)單位和人員進(jìn)行回訪，對重要的審計事項進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對績效審計取得的增收節(jié)支、挽回?fù)p失金額進(jìn)行統(tǒng)計、計算，對審計成效進(jìn)行評估，對成功經(jīng)驗、先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)改進(jìn)，對不足之處認(rèn)真改進(jìn)，真正實現(xiàn)績效審計高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用，為審計服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
審計抽樣的論文篇六
目前在審計實踐中，樣本規(guī)模的確定較多地靠審計師的主觀判斷，缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。實際上，合理確定樣本量，一直是審計實踐中的一個難題，在理論上，我國對這一問題也少有研究。
2）樣本的選取。
結(jié)合統(tǒng)計學(xué)基本理論，審計事務(wù)中主要有五種抽樣方法簡單隨機(jī)抽樣，系統(tǒng)隨機(jī)抽樣（等距抽樣）；整群隨機(jī)抽樣；分層隨機(jī)抽樣；重點抽樣。這幾種方法并非完全獨立，在實際工作中，往往是根據(jù)審計對象總體的具體情況，結(jié)合應(yīng)用。
（1）簡單隨機(jī)抽樣。按隨機(jī)原則直接從審計對象總體中抽取n個單位作為樣本，保證審計對象總體中每個單位在抽選時都有同等的中選機(jī)會，在應(yīng)用時要對審計對象總體的每個單位進(jìn)行編號，然后，利用隨機(jī)數(shù)表或用抽簽的方式來選取必要的樣本單位數(shù)。由于簡單隨機(jī)抽樣在統(tǒng)計條件上的限制，而會計報表審計的目的在于發(fā)現(xiàn)審計對象總體是否存在重大錯報及漏報事項，在對報表余額進(jìn)行實質(zhì)性測試時，不宜完全采用簡單隨機(jī)抽樣。
（2）系統(tǒng)隨機(jī)抽樣。將審計對象總體按某一標(biāo)志大小排列，然后按固定順序和間隔來抽選樣本。在審計實踐中，尤其是在實質(zhì)性測試中，可將順序編號的總體各單位貨幣金額加總，隨機(jī)起點，按事先確定的抽樣距離抽取樣本，在項目實質(zhì)性測試中常常應(yīng)用此中方法。
（3）整群隨機(jī)抽樣。是將審計對象總體劃分成若干群，然后以群為單位從中隨機(jī)抽取若干群，對中選群的全部單位進(jìn)行審查，此中方法用在特殊或異常交易的審計測試中。
（4）分層隨機(jī)抽樣。將總體劃分為若干次級總體，針對不同次級總體的特點采用不同的抽樣方法。可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性分層，也可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型分層，分層抽樣是審計實務(wù)中最常用的方法，通過分層，可使貨幣金額累計抽樣法按項目的重要性、變化頻率等選取不同的樣本數(shù)，且可對不同層次使用不同的審計程序，從而提高審計效果。
（5）重點抽樣。重點抽樣是審計師根據(jù)審計項目的性質(zhì)，有針對性地選取金額較大的、有異常波動的項目進(jìn)行審查，這種選樣方法應(yīng)用的效果與審計師專業(yè)判斷能力有著很強(qiáng)的相關(guān)性。
1）正確理解重要性水平與抽樣審計的關(guān)系。重要性水平影響著審計風(fēng)險從而影響著審計樣本量的確定。抽樣審計體現(xiàn)的是成本效益原則，但是由于審計固有專業(yè)判斷性，所以審計中的抽樣一般是在重要性原則指導(dǎo)下的抽樣，同時抽樣審計的出現(xiàn)并不意味著詳查方法不再使用。對于資產(chǎn)負(fù)債表中占有重要比例的項目，審計人員必須予以關(guān)注，尤其是那些內(nèi)控較差而在資產(chǎn)負(fù)債表中又占有相當(dāng)比重的項目，就不能采用一般的常規(guī)的審計程序，而應(yīng)實施特別的詳查方法。在重要性原則指導(dǎo)下的判斷抽樣是審計的一種很有效的實務(wù)方法，而純統(tǒng)計抽樣技術(shù)的運用必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制制度為前提，企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度，則經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的錯誤和弊端的概率較小，即使發(fā)生了錯誤和弊端也能易于發(fā)現(xiàn)。
2）合理確定細(xì)節(jié)測試的性質(zhì)、范圍、時間和抽樣方法，改善證據(jù)的客觀性。對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項和賬戶余額的具體測試所收集的審計證據(jù)，構(gòu)成出具審計意見的重要基礎(chǔ)。然而在審計實踐中，對于覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性。比較常見的情況是使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，通常是改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。在這種狀況下，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問題，審計師很難解除自身的責(zé)任。因此，合理的細(xì)節(jié)測試策略，應(yīng)該是建立在綜合考慮固有風(fēng)險評估，內(nèi)控風(fēng)險評估、審計分析性測試，以及需進(jìn)行100%檢查的關(guān)鍵性項目等諸項因素基礎(chǔ)之上的。細(xì)節(jié)測試中樣本的選定，應(yīng)盡可能采用統(tǒng)計抽樣方法并輔助判斷抽樣，抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項目，并根據(jù)判斷和分析增加異常樣本，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。
參考文獻(xiàn)。
[1]丁仁立.科學(xué)掌握審計抽樣內(nèi)涵，合理運用審計抽樣方法[j].中國審計..09.
審計抽樣的論文篇七
審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論。審計抽樣必須符合三個基本特征:(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；(3)審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。
在對某類交易或賬戶余額使用審計抽樣時，注冊會計師可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本；(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。統(tǒng)計抽樣的樣本必須具有這兩個特征，不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。在審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)。
在設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項目，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，實現(xiàn)審計程序的目標(biāo)。注冊會計師選取測試項目時可以使用的方法，包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。注冊會計師可以根據(jù)具體情況，單獨或綜合使用選取測試項目的方法。
(一)選取全部項目。
實施細(xì)節(jié)測試時，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險的考慮，注冊會計師可能認(rèn)為需要測試總體中的全部項目。當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項目進(jìn)行測試:(1)總體由少量的大額項目構(gòu)成(2)存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如存在特別風(fēng)險的項目主要包括:管理層高度參與的或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額，非常規(guī)的交易事項或賬戶余額(特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額)，長期不變的賬戶余額，可疑的或非正常的項目，或明顯不規(guī)范的項目，以前發(fā)生過錯誤的項目，期末人為調(diào)整的項目。(3)由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進(jìn)行檢查符合成本效益原則，如注冊會計師可運用計算機(jī)輔助審計技術(shù)選取全部項目進(jìn)行測試。
(二)選取特定項目。
根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征等，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進(jìn)行測試。選取的特定項目可能包括:(1)大額或關(guān)鍵項目；(2)超過某一金額的全部項目；(3)被用于獲取某些信息的項目；(4)被用于測試控制活動的項目。
選取特定項目時，注冊會計師只對審計對象總體中的部分項目進(jìn)行測試。注冊會計師通常按照覆蓋率或風(fēng)險因素選取測試項目，或?qū)⑦@兩種方法結(jié)合使用。選取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計抽樣。對按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體。
在選取了特定項目之后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體剩余部分的重大性，考慮是否需要針對剩余項目實施審計抽樣。對被選取的項目，注冊會計師對其進(jìn)行百分之百測試。對于剩余的項目，注冊會計師則考慮是否需要針對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認(rèn)為剩余項目總體不重要，注冊會計師可能認(rèn)為沒有必要進(jìn)行測試，因而不對其實施任何審計程未否則，注冊會計師通常對剩余項目實施審計程序，包括實施分析程序和細(xì)節(jié)測試。
注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序:風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序。風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。其原因是，一方面，注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，而不需要對總體取得結(jié)論性證據(jù)。另一方面，風(fēng)險評估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，獲取的信息具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常不涉及使用審計抽樣。當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試，以及實質(zhì)性分析程序。在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計(如陳舊存貨的價值)。在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。
(一)抽樣風(fēng)險。
抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型:(1)在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險(信賴過度風(fēng)險),或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險(誤受風(fēng)險)。此類風(fēng)險影響審計的效果，并可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?2)在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險(信賴不足風(fēng)險)；或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險(誤拒風(fēng)險)。此類風(fēng)險影響審計的效率。
(二)非抽樣風(fēng)險。
審計過程中存在的抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險可能影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定。例如，在控制測試中，當(dāng)總體實際偏差率非常高時，如果注冊會計師由于實施了不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚨茨馨l(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤，重大錯報風(fēng)險評估水平就會受到非抽樣風(fēng)險的影響；如果注冊會計師實施了適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚨跇颖局形窗l(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差，并作出控制運行有效的結(jié)論，重大錯報風(fēng)險評估水平則會受到抽樣風(fēng)險的影響。又如，在細(xì)節(jié)測試中，如果注冊會計師實施了不適當(dāng)?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險水平就會受到非抽樣風(fēng)險的影響；如果當(dāng)總體實際錯報高于可容忍錯報時，注冊會計師在細(xì)節(jié)測試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯報，導(dǎo)致得出錯誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險水平就會受到抽樣風(fēng)險的影響。
(一)樣本設(shè)計。
在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。在實施抽樣之前，注冊會計師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍。注冊會計師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個特征:(1)適當(dāng)性。注冊會計師應(yīng)確定總體適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向。(2)完整性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。
如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊會計師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個層。
(二)確定樣本規(guī)模。
樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險降至可接受的低水平。注冊會計師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響，且在控制測試和細(xì)節(jié)測試中有所不同。
1.可接受的抽樣風(fēng)險。樣本規(guī)模受注冊會計師可接受的抽樣風(fēng)險水平的影響；可接受的風(fēng)險水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。在控制測試中，注冊會計師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險中的信賴過度風(fēng)險。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險中的誤受風(fēng)險。
2.可容忍誤差。可容忍誤差是指注冊會計師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。在控制測試中，可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性。計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。在細(xì)節(jié)測試中，可容忍誤差是指可容忍錯報。可容忍錯報的確定是以注冊會計師對財務(wù)報表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。某賬戶的可容忍錯報實際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯報與其他賬戶的錯報匯總起來不會引起財務(wù)報表整體重大錯報的最大金額。對特定的賬戶而言，當(dāng)抽樣風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，所需的樣本規(guī)模就增加。
3.預(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差即注冊會計師預(yù)期在審計過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測試中，預(yù)計總體誤差是指預(yù)計總體偏差率。在細(xì)節(jié)測試中，預(yù)計總體誤差是指預(yù)計總體錯報額。預(yù)計總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。
4.總體變異性?？傮w變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性。
5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)模總體而言，審計抽樣比其他選取測試項目的方法的效率低。
(三)選取樣本。
在選取樣本項目時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會。選取樣本的.基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說明的是，實務(wù)中還有另外兩種常用的選取樣本項目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中，如果群是隨機(jī)選取的，則樣本具有代表性，但所要求的有效樣本往往會大得不切實際。因此整群抽樣通常不宜在審計抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見，注冊會計師運用判斷選出的項目對總體來說并不具有代表性，因而對選出項目的結(jié)論不應(yīng)推廣到總體。這些方法雖在實務(wù)中得以廣泛應(yīng)用，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確，該方法屬于選取特定項目的方法.并不適用于審計抽樣。
(四)實施審計程序。
對選取的樣本項目實施審計程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項目不適合實施審計程序，注冊會計師通常使用替代項目。如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進(jìn)行檢查。如果未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。如果注冊會計師無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該項目視為一項誤差。
(五)分析誤差的性質(zhì)和原因。
無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計評價結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)對樣本中的所有誤差(包括控制測試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測試中的金額錯報)進(jìn)行定性分析。
(六)推斷誤差在細(xì)節(jié)測試中，對選出的項目實施審計程序后，可能會發(fā)現(xiàn)金額錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊會計師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正，注冊會計師除需推斷非異常誤差外，還需考慮異常誤差的影響。如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對某類交易或賬戶余額的總額可能的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將每個層的推斷誤差與異常誤差匯總起來考慮。
在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險。
(七)評價樣本結(jié)果。
1.控制測試中的樣本結(jié)果評價。
在控制測試中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險。
在統(tǒng)計抽樣中，如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。這時注冊會計師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計劃評估的控制有效性，從而支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。這時注冊會計師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計劃評估的控制有效性，從而不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平。
在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險無法直接計量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量。注冊會計師也可以對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會計師要考慮即使總體實際偏差率高于可容忍偏差率時仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會計師通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會計師通常認(rèn)為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險很高，因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時，注冊會計師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)。
2.細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險。
在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用其經(jīng)驗和職業(yè)判斷評價抽樣結(jié)果。如果調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，或雖小于可容忍錯報但兩者很接近，注冊會計師通常作出總體實際錯報大于可容忍錯報的結(jié)論。如果調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，注冊會計師可以作出總體實際錯報小于可容忍錯報的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯報，因而總體可以接受。如果調(diào)整后的總體錯報雖然小于可容忍錯報但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大)，注冊會計師必須特別仔細(xì)地考慮，總體實際錯報超過可容忍錯報的風(fēng)險是否能夠接受.并考慮是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。
審計抽樣的論文篇八
在一個社會組織中，凡具有勞動能力的人都可稱為人力資源，而人力資本是能夠直接創(chuàng)造效益的知識、技能、經(jīng)驗等資本存量。
【1】淺談企業(yè)如何開展人力資源內(nèi)部審計。
因此說，人力資本是從人力資源中開發(fā)出來，投入到經(jīng)濟(jì)活動中并創(chuàng)造效益的那一部分。
唯有人力資本才能盤活資金等有形資本，實現(xiàn)價值增值。
有效的人力資源管理是各種社會和各個組織都需要的。
1人力資源內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用。
人力資源審計能夠幫助企業(yè)制定發(fā)展策略，確定目標(biāo)，以及向財務(wù)和其他高層管理人員提供可靠的操作基準(zhǔn)，同時它也可以幫助指出哪些領(lǐng)域急需改進(jìn)并可在問題惡化之前提出解決方案。
人力資源審計，是國內(nèi)外審計理論界研究的前沿課題，國際發(fā)達(dá)國家在這一領(lǐng)域已經(jīng)進(jìn)行了大量有價值的研究并取得了成功經(jīng)驗，最高審計機(jī)關(guān)國際組織的悉尼聲明就特別強(qiáng)調(diào)人力資源管理和利用的審計問題。
國家要發(fā)展，企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中贏得競爭優(yōu)勢，審計界開展人力資源管理審計是時代賦予的重大歷史使命，是幫助組織規(guī)范人力資源管理實現(xiàn)組織目標(biāo)的基本要求和歷史選擇。
2.1理論方法。
(1)比較分析法：將本企業(yè)的人力資源管理活動情況與類似企業(yè)或部門的有關(guān)情況進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)其在人力資源管理方面的差距。
(2)外部借鑒法：利用經(jīng)企業(yè)外部人力資源管理咨詢專家鑒定或已出版的研究成果作為評價企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動成效的標(biāo)準(zhǔn)，來診斷企業(yè)內(nèi)部人力資源管理方面存在的問題。
(3)統(tǒng)計核算法：通過對企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動記錄進(jìn)行統(tǒng)計分析，歸納出衡量本企業(yè)人力資源管理活動的標(biāo)準(zhǔn)，以對人力資源管理現(xiàn)狀作出評價。
2.2技術(shù)方法。
(1)根據(jù)企業(yè)總部批復(fù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置核定表，核查涉及的有關(guān)批復(fù)文件等，并調(diào)取各單位人力資源管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、干部任命文件、工資發(fā)放表和考勤記錄等材料，現(xiàn)場核查。
抽查下屬單位內(nèi)部印發(fā)的機(jī)構(gòu)編制方面的管理制度，部門、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)分工，了解下屬單位企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工情況，抽查下屬單位部分任職文件和其他相關(guān)文件和材料。
3企業(yè)開展人力資源內(nèi)部審計的策略。
3.1提高對人力資源管理過程內(nèi)部審計的認(rèn)識。
人力資源管理的作用及效益需要通過審計對其投入產(chǎn)出進(jìn)行科學(xué)的分析和評價。
企業(yè)通過獨立、客觀的內(nèi)部審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)人力資源管理過程中存在的問題以及風(fēng)險，使管理者和員工及時了解問題和風(fēng)險的存在以及程度如何，及時采取預(yù)防和補(bǔ)救措施，避免和減少企業(yè)損失。
并將審計結(jié)果適時進(jìn)行公開，對審計整改情況進(jìn)行公示，使內(nèi)部審計的作用及效果，以及對企業(yè)發(fā)展的意義被員工充分的了解。
3.2建立健全人力資源管理過程內(nèi)部審計評價體系。
對企業(yè)進(jìn)行有效的人力資源管理評價，需要建立科學(xué)、系統(tǒng)的人力資源管理過程的內(nèi)部審計評價體系。
人力資源管理系統(tǒng)的各個管理環(huán)節(jié)都不相同，其最終目的是為了實現(xiàn)人力資源管理戰(zhàn)略，實現(xiàn)組織目標(biāo)。
二是執(zhí)行性評價，對人力資源管理系統(tǒng)實際運行狀況進(jìn)行評價，檢測生產(chǎn)經(jīng)營等各項活動是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活動沒有制度文件要求，哪些管理活動有制度文件要求而沒有完全按照制度執(zhí)行。
查看職務(wù)系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓(xùn)系統(tǒng)、績效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)以及批復(fù)程序、日常人事的檔案等管理資料是否合理和完善;三是有效性評價，主要評價人力資源管理是否有利于組織目標(biāo)的實現(xiàn)，是否滿足員工的要求，是否隨著工作流程的改進(jìn)，及時變更崗位職責(zé)和崗位說明書的內(nèi)容。
只有建立了完善的審計評價體系，才能對人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面地、客觀地評價。
3.3提高自身業(yè)務(wù)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤于實踐。
如何被組織認(rèn)可，得到組織的積極配合，從而完成董事會賦予的工作職責(zé)，是審計部門負(fù)責(zé)人關(guān)注的問題。
實踐證明，最為行之有效的方法就是實踐。
當(dāng)內(nèi)審部門在一次次為組織診脈尋醫(yī)，確實做到了對癥下藥，并取得了很好的效果之后，自然會得到組織的認(rèn)可，使得經(jīng)營者愿意接受內(nèi)審部門的意見與建議，把內(nèi)審工作看成其自我審視的必要手段。
此時，審計工作就可以達(dá)到良性循環(huán)的狀態(tài)。
因此，內(nèi)審部門的內(nèi)部建設(shè)和審計人員的繼續(xù)教育則至關(guān)重要。
內(nèi)審人員不但要加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識的學(xué)習(xí)，更應(yīng)在工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤練兵，在學(xué)習(xí)中實踐，在實踐中進(jìn)步，促進(jìn)審計人員業(yè)務(wù)能力的不斷提高。
綜上所述，人才隊伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加強(qiáng)內(nèi)部審計人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計保障機(jī)制的根本條件。
尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計是企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)管控、提升價值的有力工具。
因此，研究企業(yè)人力資源內(nèi)部審計具有重要意義。
【2】淺析內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。
“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴(yán)治黨，在證券、保險、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，給國家造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會影響。
因此，在外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督尤其是審計力量有限的情況下，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要，也可以有效的防止和預(yù)防違法亂紀(jì)的行為。
一、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用。
對于企事業(yè)單位來說，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)有利于加強(qiáng)企事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理、預(yù)防職務(wù)犯罪。
在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經(jīng)濟(jì)誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關(guān)經(jīng)辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務(wù)犯罪的道路。
如果有健全和有效的審計監(jiān)督體系，就可以起到有效的預(yù)付作用。
(二)有利于阻止相關(guān)單位的'國有資產(chǎn)流失，避免重大損失。
在目前揭露的相關(guān)企事業(yè)單位人員違法亂紀(jì)案例里面，相關(guān)人員搞集權(quán)、一言堂，通過利益交換等手段，因為缺乏內(nèi)部監(jiān)督，給國家造成重大損失的實例。
通過加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督體系建設(shè)，有了完善有效的內(nèi)部控制制度，可以預(yù)防和阻止相關(guān)行為，避免造成重大的國有資產(chǎn)流失。
(三)有利于建立和健全企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。
目前，部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全、效果不明細(xì)，未能有效的起到預(yù)防作用。
通過加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境、檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，促進(jìn)各企事業(yè)單位的廉政建設(shè)。
二、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中存在的問題。
由于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性，同時對于內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視程度不夠，使得內(nèi)部審計監(jiān)督也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)內(nèi)部審計人員專業(yè)技能缺乏。
現(xiàn)代內(nèi)部審計對人員的綜合素質(zhì)要求比較高，內(nèi)部審計人員不但要有財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè)知識，還要具備開拓的視野、豐富的經(jīng)營管理實踐經(jīng)驗。
但在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計人員來源相對比較復(fù)雜，部分內(nèi)部審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能、能力參差不齊，導(dǎo)致相關(guān)單位不能正常的開展內(nèi)部審計工作，難以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督作用。
(二)內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性。
從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，其領(lǐng)導(dǎo)層級越高，獨立性和權(quán)威性越強(qiáng)。
但在部分企事業(yè)單位里，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員，對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不夠，使得內(nèi)部審計工作難以開展，也使得內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨立性和權(quán)威性，無法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)防和預(yù)警作用。
審計抽樣的論文篇九
(一)圍繞中心工作，突出稽核重點，有效開展各類審計稽核工作。
(1)全年扎實開展序時稽核xxxx次，做到定期監(jiān)控各項業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)運行狀況，全年扎實開展具有針對性的專項檢查xxxx次。為了有效防范操作風(fēng)險，做到依法合規(guī)經(jīng)營，審計稽核部全年根據(jù)業(yè)務(wù)運行狀況，及時開展各類專項檢查，全年共計開展專項檢查xxxx次，深入查找了聯(lián)社各項業(yè)務(wù)中存在的問題。
一是年初對20xx年度財務(wù)收支年終決算情況進(jìn)行了專項檢查，并對檢查存在的問題督促落實整改;二是對xxxx年5月1日以后聯(lián)社新增貸款質(zhì)量情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場檢查，通過對新增貸款質(zhì)量的有效監(jiān)控，進(jìn)一步摸清了新增貸款的質(zhì)量和風(fēng)險狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠依據(jù);三是為推動全轄信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)五級分類工作扎實、有序開展，20xx年五月份審計稽核部門開展了一次五級分類專項檢查工作，通過加強(qiáng)風(fēng)險管理，促進(jìn)聯(lián)社樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險為本的管理理念;四是針對上年度按揭貸款檢查中存在的風(fēng)險點，及時開展了住房按揭貸款后續(xù)跟蹤專項檢查，及時查看了按揭貸款風(fēng)險是否控制到位，各項措施是否得到有效建立，進(jìn)一步促進(jìn)了聯(lián)社按揭貸款的規(guī)范辦理;五是為了及時查找上年度新開辦的授信貸款業(yè)務(wù)工作存在的問題和困難，對授信業(yè)務(wù)適時開展了一次專項檢查，通過檢查準(zhǔn)確掌握了授信貸款業(yè)務(wù)的運行情況，達(dá)到了促進(jìn)聯(lián)社審慎經(jīng)營，完善授信工作機(jī)制，規(guī)范授信管理的目的，極大的促進(jìn)了授信業(yè)務(wù)的健康發(fā)展;六是為進(jìn)一步規(guī)范貸款利率執(zhí)行，確保貸款利率按規(guī)定執(zhí)行到位，20xx年5月份審計稽核部對全轄利率執(zhí)行情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場專項檢查，及時糾正了部分貸款利率執(zhí)行中存在的問題;七是對銀行承兌匯票開展專項檢查，對開辦的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)無真實貿(mào)易背景、逆程序操作等現(xiàn)象進(jìn)行了糾正，促進(jìn)了承兌匯票業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展;八是按照銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，開展了對聯(lián)社員工及其近親屬貸款情況的專項檢查，有效規(guī)避了隱藏風(fēng)險;九是按照聯(lián)社安排對上半年大額貸款資金流及土地抵押貸款進(jìn)行了專項審計;十是為加強(qiáng)財務(wù)費用管理，提高成本核算水平，審計稽核部對上半年財務(wù)收支情況進(jìn)行了專項檢查，并對其中存在的問題進(jìn)行了糾正;另外審計稽核部在全年共對張xx、xxx、xxx三名貸款經(jīng)辦人員經(jīng)辦貸款分別進(jìn)行了xxx8次專項審計，通過采取與貸戶見面、采用電話核實、內(nèi)部查閱相關(guān)資料等方式，共計核對600多筆，摸清了經(jīng)辦責(zé)任貸款中發(fā)放違規(guī)冒名貸款以及壘大戶貸款等，對違規(guī)經(jīng)辦的貸款進(jìn)行了取證，并及時對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時移送紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理。
(4)與其他相關(guān)職能部門聯(lián)合開展檢查xxx次。一是聯(lián)合安全保衛(wèi)部、財務(wù)會計部對春節(jié)期間現(xiàn)金、重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、安全保衛(wèi)開展檢查，及時消除各種安全隱患;二是與信貸管理部、理事會工作部、紀(jì)檢監(jiān)察室及各市場部在5至10月份開展了不良貸款風(fēng)險排查、清收工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報告上報聯(lián)社;三是在11月份聯(lián)合財務(wù)、信貸、辦公室組成檢查組認(rèn)真開展了“規(guī)范化管理年”驗收階段檢查工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報告上報聯(lián)社。
(三)按照《xxxx縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社呆帳認(rèn)定核銷操作規(guī)程(試行)》規(guī)定，對呆賬核銷資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。全年審計稽核部共完成對筆核銷資料的審核工作，并對不符合核銷條件的筆資料提出明確理由不予認(rèn)定，促進(jìn)了呆賬核銷的規(guī)范運作。
(一)是嚴(yán)格按照《審計工作程序》開展各項審計工作，規(guī)范審計行為。
今年以來，我部始終堅持按照上年末制定的《審計工作程序》規(guī)范開展各項審計工作，不斷實現(xiàn)審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化。一是在開展審計前，嚴(yán)格遵循重要性原則和謹(jǐn)慎性原則編制審計方案，在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的對象、范圍、內(nèi)容、方法和工作步驟;二是在審計實施過程中與被審計單位舉行審前會談，了解被審計單位整體運作情況、經(jīng)營管理狀況、存在的主要問題和風(fēng)險等。
審計實施過程中對發(fā)現(xiàn)問題及審計工作結(jié)果現(xiàn)場反饋被審計部門并要求被審計單位簽字確認(rèn)，確保審計工作質(zhì)量;三是項目結(jié)束后要求審計人員認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，有針對性地提出審計建議，并及時將審計發(fā)現(xiàn)中的重要事項向有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門及全轄通報，確保審計報告所提出的審計結(jié)論和建議得到有效實施;四是按照審計工作程序，在一定時間后及時開展審計追蹤檢查，確保風(fēng)險化解到位，各項措施落實到位。
(二)是嚴(yán)格按照《稽核處罰辦法》處罰各類違規(guī)事項，不斷加大嚴(yán)重違規(guī)事項的移送力度。今年以來，稽核部對本年度檢查出的屢查屢犯、屢禁不止的問題，加大了處罰和問責(zé)力度。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題我部采取批評教育與經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的辦法，全年共發(fā)出整改通知書xxxxx份，并對違規(guī)的相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)格按照《xx聯(lián)社稽核處罰辦法(修訂)》進(jìn)行了處罰，全年共開具罰款通知書xxxx份，處罰違規(guī)人員xxxxx人次，處罰金額xxxxxx萬元，大力糾正各類違規(guī)事項。
針對檢查發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)的事項及時移交紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理，全年共計向監(jiān)事會提交內(nèi)部監(jiān)督檢查移送函xxxxxx份，對存在嚴(yán)重違規(guī)的xxxxx人移交紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理。移送充分發(fā)揮了審計稽核查錯糾弊的作用，有效地遏制了經(jīng)營管理工作中的違規(guī)行為。
(三)是不斷提升部門自身監(jiān)督檢查水平，完善稽核監(jiān)督工作機(jī)制。
只有對業(yè)務(wù)學(xué)懂、弄懂，融會貫通，才能在稽核工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、解決問題，為了實現(xiàn)稽核工作職能的正常發(fā)揮，真正起到查隱患、堵漏洞、建制度、強(qiáng)管理的目的，一年來我部始終把提升部門自身監(jiān)督檢查水平作為一項重要工作來抓，一是定期組織部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過購買相關(guān)書籍進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)部門稽核相關(guān)知識，通過對上級監(jiān)管部門檢查方法不斷借鑒，不斷增強(qiáng)稽核人員的事業(yè)心、責(zé)任感和法紀(jì)觀;二是積極選派人員參加上級聯(lián)社稽核工作，學(xué)習(xí)他們的稽核經(jīng)驗和方法，達(dá)到取長補(bǔ)短，為我所用的目的;三是隨時與毗鄰兄弟聯(lián)社稽核工作人員保持溝通交流，對出現(xiàn)的新問題、新情況做到心中有數(shù)，做到有效識別、規(guī)避風(fēng)險的目的;四是部門依據(jù)年初制定的《審計稽核部工作分工》對部門人員的分工進(jìn)行了明確，并在審計檢查工作中按照誰檢查、誰簽字、誰負(fù)責(zé)的原則，明確檢查責(zé)任，為提高審計工作質(zhì)量打下了堅實基礎(chǔ)。
(四)是創(chuàng)新審計方法，提高工作質(zhì)量。20xx年審計稽核進(jìn)一步由合規(guī)性審計向風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變，通過優(yōu)化審計流程，在確保整體工作質(zhì)量的前提下，對審計項目的風(fēng)險點按照風(fēng)險程度實行分類管理，提高工作效率。通過提高對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析、利用率，實現(xiàn)審計進(jìn)一步向電子化邁進(jìn)。通過采用搜集資料、走訪調(diào)查、與被審計單位談話，提取數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查等手段確定審計項目的重點、范圍和方法，實現(xiàn)了審計方法由過去對會計資料的全面檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾攸c評價內(nèi)部風(fēng)險控制為基礎(chǔ)的抽樣方法，逐步提高了審計工作質(zhì)量。
一年來，審計稽核部按照聯(lián)社上級主管部門的安排部署，圓滿完成了各項工作任務(wù)，充分發(fā)揮了審計稽核的監(jiān)督作用。但在肯定成績的同時，也存在一些問題。
(一)是學(xué)習(xí)、認(rèn)識不夠，對發(fā)現(xiàn)問題的敏感度不強(qiáng)，監(jiān)督管理理念創(chuàng)新力度不夠，方法簡單，對風(fēng)險隱患查出不夠深入，風(fēng)險防范的前瞻性有待于進(jìn)一步提高。
審計抽樣的論文篇十
[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則及其啟示》，審計研究，.
[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
[3]劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對策略》，經(jīng)營管理者，2010.
[4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險及其防范中華審計》，中華審計，2006.
[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點看法》，財務(wù)與會計，.
審計抽樣的論文篇十一
第一段（引言）：介紹審計抽樣的背景和意義（200字）。
審計抽樣是審計工作中一種重要的數(shù)據(jù)分析方法，其目的是通過從大規(guī)模數(shù)據(jù)集中抽取一個代表性樣本，從而對整個數(shù)據(jù)集進(jìn)行審計。在審計工作中，抽樣是為了節(jié)省時間和資源，并且提供合理的保證。通過可靠的抽樣方法，審計師可以準(zhǔn)確評估被審計對象的風(fēng)險和內(nèi)控，并作出相關(guān)的審計結(jié)論。以下將從抽樣方法的選擇、抽樣的效果、抽樣結(jié)果的分析以及抽樣帶來的挑戰(zhàn)等方面談一下個人的心得體會。
第二段（選擇抽樣方法）：介紹選擇抽樣方法的重要性和對實際工作的影響（250字）。
選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒▽徲嫻ぷ髌鸬疥P(guān)鍵作用。根據(jù)被審計對象的特點和需求，可以選擇不同的抽樣方法，如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、特定目標(biāo)抽樣等。在實際工作中，我經(jīng)過反復(fù)的實踐和總結(jié)，認(rèn)識到選擇抽樣方法需要綜合考慮多個因素，比如被審計對象的復(fù)雜程度、抽樣的可行性以及審計目標(biāo)的準(zhǔn)確性等。只有合理選擇抽樣方法，才能夠確保抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和代表性，并為后續(xù)的審計工作提供支持。
第三段（抽樣的效果）：討論抽樣對審計效果的影響和重要性（300字）。
抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和代表性對于審計工作的有效性至關(guān)重要。通過審計抽樣，可以全面評估被審計對象的內(nèi)部控制和風(fēng)險狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和不規(guī)范的情況。在實際工作中，我的經(jīng)驗是，抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性取決于樣本的選擇和樣本數(shù)據(jù)的質(zhì)量。合理選擇樣本，確保抽樣過程的隨機(jī)性和代表性，可以最大程度地減少抽樣誤差和偏差。同時，在抽樣過程中，需要權(quán)衡準(zhǔn)確性和效率，避免過多的抽樣，以免消耗過多的資源和時間。
第四段（抽樣結(jié)果的分析）：強(qiáng)調(diào)抽樣結(jié)果的正確解讀和分析的重要性（300字）。
抽樣結(jié)果的解讀和分析是決策的基礎(chǔ)。審計師需要對抽樣結(jié)果進(jìn)行全面和客觀的分析，而不是僅憑直覺或單一的指標(biāo)來得出結(jié)論。對抽樣結(jié)果的進(jìn)一步分析和解讀，可以揭示被審計對象的潛在問題和風(fēng)險，并幫助審計師作出相應(yīng)的審計意見。通過將抽樣結(jié)果與被審計對象的整體情況相結(jié)合，可以更好地評估被審計對象的合規(guī)性和可靠性。因此，對抽樣結(jié)果的正確解讀和分析至關(guān)重要，需要審計師具備較強(qiáng)的專業(yè)知識和分析能力。
第五段（抽樣帶來的挑戰(zhàn)）：探討審計抽樣工作中的挑戰(zhàn)和如何應(yīng)對（250字）。
雖然審計抽樣是一種有效的數(shù)據(jù)分析方法，但同時也會帶來一些挑戰(zhàn)。在實際工作中，我遇到的挑戰(zhàn)主要有樣本的選擇和抽樣方法的靈活性。樣本的選擇需要避免主觀性，同時需要兼顧樣本數(shù)量、特征和數(shù)據(jù)的完整性。在抽樣方法的選擇上，需要根據(jù)被審計對象的實際情況靈活運用各種方法，以滿足審計目標(biāo)和需求。對于這些挑戰(zhàn)，我通過多次實踐和不斷的學(xué)習(xí)提高了自己的解決能力，善于思考和探索，尋找適合實際情況的解決方案。
結(jié)論：總結(jié)審計抽樣的重要性和挑戰(zhàn)，并強(qiáng)調(diào)持續(xù)學(xué)習(xí)和實踐的重要性（100字）。
審計抽樣在審計工作中起到了關(guān)鍵作用，它既提高了審計效率，又為審計結(jié)論提供了有力的支持。正確選擇抽樣方法、準(zhǔn)確解讀和分析抽樣結(jié)果，是保證審計抽樣有效性的重要環(huán)節(jié)。同時，應(yīng)正視抽樣工作中的挑戰(zhàn)，通過實踐和學(xué)習(xí)不斷提高自己的抽樣能力和解決問題的能力。只有不斷提升自己，才能更好地應(yīng)對未來的審計工作挑戰(zhàn)。
審計抽樣的論文篇十二
xx年，我堅持和提升“依法審計、服務(wù)發(fā)展、關(guān)注民生、促進(jìn)和諧”的審計工作思路，認(rèn)真履行法定職責(zé)，加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)自身建設(shè)，扎實開展“馬上就辦、真抓實干”作風(fēng)建設(shè)年活動，深化審計轉(zhuǎn)型升級，全力服務(wù)xx科學(xué)發(fā)展跨越發(fā)展?，F(xiàn)對今年工作進(jìn)行總結(jié)。
建立健全以“審計成果為導(dǎo)向”的審計立項機(jī)制，認(rèn)真開展審前調(diào)研工作，圍繞全面深化改革與強(qiáng)化權(quán)力運行的制約與監(jiān)督，科學(xué)合理制定年度項目計劃。加強(qiáng)項目計劃進(jìn)展情況的跟蹤檢查，及時掌握計劃進(jìn)度執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決存在的困難與問題，保質(zhì)保量完成項目計劃任務(wù)，并留有余地保障上級審計機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)交辦任務(wù)。
嚴(yán)格執(zhí)行審計項目審理、質(zhì)量檢查、審計項目質(zhì)量責(zé)任追究等制度，嚴(yán)控審計質(zhì)量風(fēng)險，確保審計項目質(zhì)量。認(rèn)真聽取合理采納被審計單位的意見和建議，對審計報告中出現(xiàn)的事實不清、定性不準(zhǔn)、處理不當(dāng)?shù)葐栴}要及時予以糾正，確保每個審計項目程序合規(guī)、事實清楚、定性準(zhǔn)確，評價客觀，提升審計工作的執(zhí)行力和公信力。
審計干部要打破財政財務(wù)收支審計的舊思路，在項目的審計過程中突出績效審計意識，將自然資源資產(chǎn)的開發(fā)和利用情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容，學(xué)習(xí)借鑒上級審計機(jī)關(guān)和其他區(qū)域績效審計和自然資源資產(chǎn)離任審計的經(jīng)驗和成果，結(jié)合審計工作實際，探索一條符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色的績效審計和自然資源資產(chǎn)離任審計道路。
狠抓審計項目的整改和成果運用工作：要完善審計整改聯(lián)動機(jī)制，建立健全部門聯(lián)動機(jī)制，推行聯(lián)合督查整改制度，特別是對重大審計項目和重點單位會同相關(guān)部門開展聯(lián)合督促整改工作，做到事事有結(jié)果、件件有落實。同時，積極爭取將審計結(jié)果及其整改情況作為各部門和單位考核、獎懲的重要依據(jù)；對整改不到位、屢審屢犯的，要與被審計單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。
要進(jìn)一步建立健全審計成果分析、轉(zhuǎn)化、運用機(jī)制，歸納總結(jié)審計工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、規(guī)律性的問題，挖掘苗頭性、傾向性的問題，從制度上、機(jī)制上、規(guī)律上分析原因，提出建設(shè)性有效性的意見和建議。
審計抽樣的論文篇十三
六安—東石筍公路升級改造項目于20xx年由市發(fā)展計劃委員會批準(zhǔn)建設(shè)。本項目位于金安區(qū)境內(nèi)，起點位于六舒路口k0+000終點位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)k42+，路線全長42,。本項目設(shè)計時速40km/h的二級公路，路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m路面為新建路面，寬度為9m采用4cmac13細(xì)粒式瀝青混泥土、5cmac16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標(biāo)段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標(biāo)段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。20xx年2月由金安區(qū)審計局及建設(shè)單位委托我公司對該道路建設(shè)項目了1、2標(biāo)段進(jìn)行跟蹤審計服務(wù)。在金安區(qū)審計局的指導(dǎo)和支持下，我們公司六安—東石筍公路升級改造工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安—東石筍公路升級改造建設(shè)工程跟蹤審計服務(wù)協(xié)議》，根據(jù)國家^v^、省審計廳、省財政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門大中型項目的管理經(jīng)驗，切實地開展了該項目跟蹤審計工作。為項目建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了跟蹤審計工作目標(biāo)和任務(wù)。現(xiàn)將主要工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報如下。
公司根據(jù)項目實際情況編制了《六安—東石筍公路升級改造工程項目建設(shè)過程跟蹤審計方案》、《六安—東石筍公路升級改造工程施工過程跟蹤審計實施程序、管理手冊》。安排具有實踐經(jīng)驗的注冊造價師擔(dān)任項目主審。
司領(lǐng)導(dǎo)的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場、務(wù)求實效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點分散，但每個工作日我們都安排跟蹤審計組人員至工程現(xiàn)場，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復(fù)業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向?qū)徲嬏庍M(jìn)行匯報。跟蹤審計組人員每周定期參加各工程的工地例會，會上通報每周的跟蹤審計情況并提出相關(guān)的意見和建議，處理造價問題。實時對施工現(xiàn)場進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實的工程原始資料，確保工程計量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時，我們每月將我方的跟蹤審計詳細(xì)情況向?qū)徲嬏庍M(jìn)行匯報，虛心接受審計處的工作指導(dǎo)，并將審計處領(lǐng)導(dǎo)對跟蹤審計的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時向業(yè)主工程分部、項目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報，凝心聚力，認(rèn)真落實。
針對工程建設(shè)過程中影響造價的突出問題，及時向業(yè)主報告處理意見和解決方法。
xx工程建設(shè)項目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項目在招投標(biāo)過程中和施工圖設(shè)計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，跟蹤審計組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢。
通過研究合同及招投標(biāo)文件，及時向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標(biāo)時作為暫列項目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時該施工單位報送的土方回填工程預(yù)算金額為萬元，而我們跟蹤審計組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有萬元，為此，跟蹤審計組及時將相關(guān)情況報告給審計處和南京工程部，經(jīng)重新招標(biāo)后確定的工程中標(biāo)價與我方提供的審核后金額是相符的、合理的，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進(jìn)行的xx工程土方回填施工中，因為是固定單價合同，施工單位按業(yè)主要求，會同業(yè)主項目部、業(yè)主紀(jì)檢部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位對回填區(qū)面積、場地標(biāo)高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進(jìn)行測量，我們發(fā)現(xiàn)參加測量的各方除施工單位外均無專業(yè)的測量人員和設(shè)備，測量過程無法控制，而且首次的測量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實維護(hù)業(yè)主方利益，跟蹤審計組實事求是地將以上情況向業(yè)主報告，建議安排第三方專業(yè)測量單位人員和設(shè)備介入測量，以保證測量結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性。此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。建設(shè)工程施工合同是控制施工過程投資的關(guān)鍵依據(jù)，配套油庫1標(biāo)段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計組就對合同條款特別是結(jié)算條款進(jìn)行研究，針對合同中存在的一些問題和對業(yè)主不利的因素及時向?qū)徲嬏庍M(jìn)行了匯報，并提出相應(yīng)的意見和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進(jìn)行，就與投標(biāo)時施工單位承諾的新增和變更工程造價按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價計價、土建與安裝（含乙供主材）均下浮的結(jié)算方式不符，因此我們建議另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議對結(jié)算方式進(jìn)行明確。針對合同文件組成之一的施工單位投標(biāo)報價書，其工程量清單報價分析表上只有清單單價組成而沒有相應(yīng)定額子目價格和組成的情況，我們也充分認(rèn)識到這是一把雙刃劍，將會給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費用調(diào)整帶來困難，這一點我們也向業(yè)主做了匯報，并在全過程跟蹤審計工作中做好詳細(xì)記錄和留存影像資料，以便在結(jié)算時維護(hù)業(yè)主方利益，趨利避害。在xxx的施工上，跟蹤審計組參加了輸油管道每次由大開挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計意見說明書。我們認(rèn)為改為定向鉆施工的工程單價不應(yīng)按施工單位報的投標(biāo)限價1020元/米，而應(yīng)按施工單位的投標(biāo)報價元/米，并在每次的跟蹤審計意見說明書特別注明。在應(yīng)施工單位要求對管道線路施工中因地形變化而增加的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行計量時，特別提醒業(yè)主項目部和監(jiān)理也要注意對沿線減少的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行記錄和安排施工單位進(jìn)行確認(rèn)，以便在結(jié)算時調(diào)整。
實現(xiàn)控制工程造價和監(jiān)督建設(shè)行為兩條工作主線齊頭并進(jìn)，扎實有效地配合業(yè)主開展工程項目管理和投資控制工作。工程造價的控制與工程建設(shè)的方方面面休戚相關(guān)，按照xxx公司審計處領(lǐng)導(dǎo)“關(guān)注工程造價控制與重視建設(shè)行為監(jiān)督并重”的指示精神，跟蹤審計組。
在為業(yè)主提供造價咨詢和管理服務(wù)的同時，還注重結(jié)合造價控制對參建各方的工作情況進(jìn)行監(jiān)督。將兩者有機(jī)結(jié)合起來，不斷提出合理化建議，使之相得益彰，相互促進(jìn)，良性發(fā)展，是我們的有效做法。在xx工程建設(shè)中，油罐基礎(chǔ)樁基形式由原設(shè)計的cfg混凝土樁變更為管樁后，造價應(yīng)降低100多萬元，而施工單位在最初的工程聯(lián)系單中提出工程變更后造價不變、等價替換的要求，跟蹤審計組發(fā)現(xiàn)情況后，及時主動地向業(yè)主進(jìn)行了情況說明。針對樁基形式變更、樁間挖土取消、砂石墊層回填量減少等致使工程造價大幅降低的情況，施工單位遲遲不辦理或是完善相關(guān)的變更手續(xù)，而且減少的工程量的現(xiàn)場核定工作也未做，為落實監(jiān)督責(zé)任，我們專門以《跟蹤審計工作聯(lián)系單》形式，將因變更而減少或取消的具體施工內(nèi)容、以及降低造價合計約200多萬元的情況及時對工程分部和項目部進(jìn)行提醒，并向業(yè)主建議，施工單位如不辦理或完善手續(xù)則可直接函告，以作為在結(jié)算中核減的依據(jù)。客觀的說，各在建工程都或多或少地存在一些施工單位擅自變更工序做法和降低工程使用材料（特別是砂石材料）質(zhì)量等級的現(xiàn)象，跟蹤審計組在現(xiàn)場跟蹤過程中對此尤為關(guān)注，并隨時將發(fā)現(xiàn)的此類情況反饋給業(yè)主項目部，及時進(jìn)行糾正。對于已經(jīng)完成施工且對工程質(zhì)量影響不大的，則建議業(yè)主、監(jiān)理進(jìn)行詳細(xì)記錄，以便于在結(jié)算時扣減。比如在諫壁油庫施工中，綜合樓、變電所墻體抹灰的部分工藝與設(shè)計及規(guī)范不相符，而且變電所地面施工也未按設(shè)計要求鋪貼40厚《計作聯(lián)系單》提醒業(yè)主注意，并同業(yè)主項目部和監(jiān)理進(jìn)行了現(xiàn)場確認(rèn)，建議業(yè)主及監(jiān)理對相關(guān)施工情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和留存相應(yīng)的影像資料，以便于在結(jié)算時進(jìn)行調(diào)整。
在做好造價工作的同時，跟蹤審計組人員還注重發(fā)揮技術(shù)管理上的優(yōu)勢，在施工現(xiàn)場跟蹤過程中，對施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度等情況進(jìn)行監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見及時反映給業(yè)主。如棲霞油庫6kv變配電所一層結(jié)構(gòu)施工時，跟蹤審計人員發(fā)現(xiàn)其支架的搭設(shè)極不符合規(guī)范，缺少立桿、剪刀撐、掃地桿，部分支撐鋼管和扣件松動，墊木不合理等，存在重大安全隱患，我們及時將發(fā)現(xiàn)的這些問題反饋給業(yè)主項目部和安全員，經(jīng)施工單位整改后消除了隱患。
在提供造價咨詢和管理服務(wù)活動中努力實現(xiàn)業(yè)主方利益的最大化跟蹤審計人員作為省公司投放在工程項目上控制工程造價的尖刀利刃，深感責(zé)任重大。我們時刻堅持業(yè)主利益最大化的思想，根據(jù)合同文件、投標(biāo)報價文件、計價規(guī)范以及實際發(fā)生情況，客觀、公正、合理地進(jìn)行造價審核。在諫壁xxxx工程簽證報審時，我們決定對其中我們理解應(yīng)含在合同措施費中的部分項目費用建議業(yè)主項目部不予計取，盡管由此產(chǎn)生了多次爭議，但我們堅持原則，維護(hù)了業(yè)主的利益。在棲霞油庫簽證報審中，我們對其中的消防泵樓及水罐基礎(chǔ)基坑支護(hù)及排水，場地消防水管道和電纜溝施工破除混凝土路面等簽證內(nèi)容都建議業(yè)主項目部不予確認(rèn)，并向施工單位說明了相關(guān)依據(jù)。實現(xiàn)業(yè)主方利益最大化，還需要跟蹤審計組加強(qiáng)與業(yè)主項目部的溝通，爭取業(yè)主方在選擇施工方案時能夠重視跟蹤審計對方案的經(jīng)濟(jì)分析意見，做好事前控制工作，這點以前做得不夠，也留下了一些遺憾。如xx油庫后山的開山放坡施工，二次放坡結(jié)束時，跟蹤審計人員建議隨即對坡面進(jìn)行噴錨支護(hù)或種植植被處理的保護(hù)措施，但未被采納；現(xiàn)在出現(xiàn)坡面失穩(wěn)，準(zhǔn)備進(jìn)行支護(hù)施工，而目前山間的管線施工、山下的油罐和管線施工均已完成，且坡面已被雨水嚴(yán)重侵蝕和部分位置已經(jīng)滑坡，在這種情況下進(jìn)行支護(hù)施工，勢必造成施工難度增加且工程費用和措施費用都會大幅增加。事實證明我們當(dāng)時的建議是合理的、必要的。再如棲霞油庫的消防泵樓、消防水罐、輸油泵棚及設(shè)備基礎(chǔ)基坑開挖因地質(zhì)條件不好，而進(jìn)行深挖回填砂石處理，造成工程造價增加合計至少在100萬以上，但是否經(jīng)過各方科學(xué)論證、方案比較，是否采用的是最經(jīng)濟(jì)合理、切實可行方案，不得而知。以后在處理上述較大變更的問題上，我們也建議業(yè)主能夠先組織代表技術(shù)方面的設(shè)計、監(jiān)理單位，代表經(jīng)濟(jì)方面的跟蹤審計單位，代表施工方面的工程承包單位，共同協(xié)商，集思廣益，優(yōu)選出技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的處理方案?！皢柷堑们迦缭S，為有源頭活水來”。
我們跟蹤審計工作一年來能夠開展得有聲有色，得益于xxx公司審計處的熱情指導(dǎo)，得益于xxx公司管道辦、各工程分部、項目部的密切配合，得益于我公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和跟蹤審計組全體人員的勤奮努力。今后，我們將繼續(xù)在審計處的指導(dǎo)下，加強(qiáng)工作的主動性、創(chuàng)造性，進(jìn)一步提高跟蹤審計工作的質(zhì)量與水平，全心全意為業(yè)主做好造價咨詢服務(wù)。
審計抽樣的論文篇十四
作為新時代的審計人員，能否有一個規(guī)范的審計過程、一個高質(zhì)量的審計報告取決于審計人員自身的素質(zhì)。作為審計人員的我們不僅要讓被審計單位、人員遵守相關(guān)的法律法規(guī)，我們自己也應(yīng)該以身作則，只有時不忘記學(xué)習(xí)才能熟知相應(yīng)的法律、法規(guī)及各項制度。只有良好的素質(zhì)的審計人員，才會全身心的投入審計工作，才能高質(zhì)量、高效率地完成審計任務(wù)。面對今天愈來愈復(fù)雜的工程項目與審計環(huán)境、愈來愈高的審計執(zhí)法要求和社會對審計期望、愈來愈快的審計技術(shù)與軟件的更新?lián)Q代，我深刻體會到，審計工作專業(yè)性很強(qiáng)，需要不斷學(xué)習(xí)、不斷為自己充電、加油。平時股室里也經(jīng)常與各位同事探討業(yè)務(wù)上問題、交流對審計上的經(jīng)驗以提高自己的審計水平。
二、注重方法提高效率、搜集情況合理建議。
好的工作方法能夠讓工作效率更好，起到事半功倍的效果。工作中及時向領(lǐng)導(dǎo)反映遇到的各種情況，重大問題以領(lǐng)導(dǎo)的指示為工作方向，技術(shù)問題加強(qiáng)與同事間的交流溝通。不走彎路、少做重復(fù)勞動。對送審的工程項目，采取逐一審核工程量，我將重點放在簽證的合理性、套價的準(zhǔn)確、取費的規(guī)范、材料價格的正確等這些方面。
在工作中注重搜集情況，向股、局領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，如針對報審資料存在不齊，不完善的情況，建議在接受材料是進(jìn)行更嚴(yán)格、具體的檢查;針對部分項目施工單位高估冒算，導(dǎo)致審減率歧高，建議預(yù)結(jié)算書由執(zhí)業(yè)造價人員編制并蓋執(zhí)業(yè)章，對核減率奇高的情況聯(lián)合造價行業(yè)管理部門將其納入不良行為記錄的管理范疇。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項工作任務(wù)。
20_年_月至_月共完成審計項目13個，審計金額為___元，審定金額為___元，核減___元，已發(fā)出審計報告13篇。盡可能避免了重復(fù)建設(shè)及財政資金浪費。
審計抽樣的論文篇十五
參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員，專業(yè)階段考試的單科考試合格成績5年內(nèi)有效。以下是為大家分享的注冊會計師考試《審計》知識考點：審計抽樣，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
本章屬于比較重要的內(nèi)容，是考試的重點，基本上每年都會涉及題目，各種題型均可涉及，尤其是簡答題;還可以在綜合題中涉及抽樣的具體運用?？忌鷳?yīng)在明確審計抽樣基本原理的基礎(chǔ)上，能夠?qū)⒊闃蛹夹g(shù)具體運用于控制測試和實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中。
(一)審計抽樣的基本概念
1.審計抽樣
2.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
3.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
(二)審計抽樣的基本原理和步驟
1.樣本設(shè)計——確定測試目標(biāo);定義總體和抽樣單元;定義誤差構(gòu)成的條件
2.樣本選取
(1)確定樣本規(guī)?！绊憳颖疽?guī)模的.因素
(2)選取樣本
3.評價樣本結(jié)果——統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣下的評價
第一，統(tǒng)計抽樣結(jié)果評價(總體偏差率上限與可容忍偏差率比較;在細(xì)節(jié)測試下將總體錯報上限與可容忍錯報比較)
第二，非統(tǒng)計抽樣結(jié)果的評價(在控制測試下將樣本偏差率與可容忍偏差率比較;在細(xì)節(jié)測試下將總體錯報與可容忍錯報比較)
(三)控制測試中運用的抽樣方法
1.統(tǒng)計抽樣
2.非統(tǒng)計抽樣
(四)實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中抽樣技術(shù)的運用
1.非統(tǒng)計抽樣
2.統(tǒng)計抽樣
(1)傳統(tǒng)變量抽樣
(2)pps抽樣的適用前提及優(yōu)缺點
審計抽樣的論文篇十六
內(nèi)部審計部門能為企業(yè)增加價值就是因為他們對改進(jìn)經(jīng)營與控制的分析與建議是客觀的。小編下面為你整理了關(guān)于審計抽樣具體準(zhǔn)則，希望對你有所幫助。
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在審計業(yè)務(wù)實施過程中，從被審查和評價的審計總體中抽取一定數(shù)量具有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征，并作出審計結(jié)論的一種審計方法。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計目標(biāo)為依據(jù)，并考慮被審計單位及審計項目的具體情況。
第五條 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性原則。
相關(guān)性是指抽樣總體與審計對象及其審計目標(biāo)相關(guān);充分性是指抽樣總體能夠在數(shù)量上代表審計項目的實際情況;經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定符合成本效益原則。
第六條 審計抽樣方法包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或者兩種方法結(jié)合使用。
第七條 選取的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性，具有與審計總體相似的特征。
第八條 內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)活動中存在重大差異或者缺陷的風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。
第九條 抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。
第十條 審計抽樣的一般程序包括下列步驟：
(一)根據(jù)審計目標(biāo)及審計對象的特征制定審計抽樣方案;
(二)選取樣本;
(三)對樣本進(jìn)行審查;
(四)評價抽樣結(jié)果;
(五)根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征;
(六)形成審計結(jié)論。
第十一條 審計抽樣方案包括下列主要內(nèi)容：
(一)審計總體，是指由審計對象的各個單位組成的整體;
(二)抽樣單位，是指從審計總體中抽取并代表總體的各個單位;
(三)樣本，是指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單 位組成的.整體;
(四)誤差，是指業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的差異或者缺陷;
(五)可容忍誤差，是指內(nèi)部審計人員可以接受的差異或者 缺陷的最大程度;
(七)可靠程度，是指預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計總體質(zhì)量 特征的概率;
(十)其他因素。
第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計重要性水平，合理確定預(yù)計總體誤差、可容忍誤差和可靠程度。
第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計對象的特征，選擇確定審計抽樣方法。
統(tǒng)計抽樣，是指以數(shù)理統(tǒng)計方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。
非統(tǒng)計抽樣，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗抽取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法。
統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計方法相互結(jié)合使用，可以降低抽樣風(fēng)險。
第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要素確定樣本量：
(一)審計總體。審計總體的量越大，所需要的樣本量越多;
(二)可容忍誤差?？扇萑陶`差越大，所需樣本量越少;
(三)預(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差越大，所需樣本量越多;
(四)抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險越小，所需樣本量越多;
(五)可靠程度。可靠程度越大，所需樣本量越多。
第十五條 內(nèi)部審計人員可以運用下列方法選取樣本：
(一)隨機(jī)數(shù)表選樣法;
(二)系統(tǒng)選樣法;
(三)分層選樣法;
(四)整群選樣法;
(五)任意選樣法。
第十六條 內(nèi)部審計人員在選取樣本之后，應(yīng)當(dāng)對樣本進(jìn)行審查，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)。
第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的誤差構(gòu)成條件，確定存在誤差的樣本。
第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險進(jìn)行評估，以防止對審計總體作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。
第十九條 抽樣風(fēng)險主要包括兩類：
(二)誤拒風(fēng)險，是指樣本結(jié)果表明審計項目存在重大差異 或者缺陷，而實際上并沒有存在重大差異或者缺陷的可能性。
第二十條 非抽樣風(fēng)險是由抽樣之外的其他因素造成的風(fēng)險，一般包括下列原因：
(一)審計程序設(shè)計及執(zhí)行不恰當(dāng);
(二)抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行;
(三)樣本審查結(jié)果解釋錯誤;
(四)審計人員業(yè)務(wù)能力不足;
(五)其他原因。
第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審計總體誤差。
第二十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評價，確定審計證據(jù)是否足以證實某一審計總體特征。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)當(dāng)增加樣本量或者執(zhí)行替代審計程序。
第二十三條 內(nèi)部審計人員在上述評價的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產(chǎn)生的影響等。
第二十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。
審計抽樣的論文篇十七
審計抽樣是一種常用的審計方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，以獲得全面和可靠的審計結(jié)論。在進(jìn)行審計抽樣的過程中，我積累了一些心得體會，下面將從抽樣的目的、方法選擇、抽樣精度、取樣過程和結(jié)果評價五個方面進(jìn)行分析和總結(jié)。
首先，審計抽樣的目的是為了能夠通過抽樣檢查，從中推斷出整體數(shù)據(jù)的特征和問題。抽樣的目的是確定抽樣檢查的范圍和方式，是審計工作的關(guān)鍵之一。在實際操作中，我們通常會根據(jù)被審計單位的特點和審計目標(biāo)來確定抽樣的目的。例如，對于財務(wù)報表審計，我們可能會采用貨幣賬項抽樣，以評估財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性。
其次，選擇合適的抽樣方法是確保抽樣結(jié)果可靠的重要環(huán)節(jié)。常用的抽樣方法包括簡單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、簇抽樣等。在選擇抽樣方法時，需要根據(jù)被審計對象的特點和審計目標(biāo)來進(jìn)行判斷。例如，對于數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)，可以考慮采用分層抽樣，按照總體數(shù)據(jù)的特征劃分分層，然后從每個分層中隨機(jī)抽取樣本。
第三，抽樣精度是評價抽樣結(jié)果可靠性的重要指標(biāo)。抽樣精度一般通過抽樣誤差來衡量，抽樣誤差越小，抽樣結(jié)果的可靠性就越高。在進(jìn)行抽樣時，我們需要根據(jù)預(yù)期的抽樣誤差來確定樣本量的大小，并通過統(tǒng)計學(xué)方法計算抽樣結(jié)果的置信區(qū)間。如果抽樣誤差較大，可以適當(dāng)增大樣本量來提高抽樣結(jié)果的可靠性。
第四，取樣過程需要遵循一定的程序和規(guī)范。首先，確定抽樣方法和抽樣目的；其次，根據(jù)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行樣本框架的構(gòu)建；然后，根據(jù)抽樣方案進(jìn)行樣本的選擇和擬定；最后，對樣本進(jìn)行取樣，并將取樣結(jié)果進(jìn)行記錄和整理。在取樣的過程中，需要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序操作，保證抽樣的科學(xué)性和公正性。
最后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價是審計抽樣的最終目的。評價抽樣結(jié)果的可靠性需要考慮抽樣方法的選擇、抽樣精度以及取樣過程的操作規(guī)范等因素。在評價抽樣結(jié)果時，我們還需要將抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以評估被審計對象的合規(guī)性和風(fēng)險水平。如果發(fā)現(xiàn)抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)存在較大差異，需要進(jìn)一步調(diào)查和核實，以確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。
綜上所述，審計抽樣是一種有效的審計方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，可以獲得全面和可靠的審計結(jié)論。在進(jìn)行審計抽樣時，我們需要確定抽樣的目的、選擇合適的抽樣方法、控制抽樣精度、遵循取樣過程的規(guī)范以及評價抽樣結(jié)果的可靠性。只有在以上五個方面都做到科學(xué)合理，才能夠取得良好的抽樣效果，提高審計工作的質(zhì)量和效率。