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內部審計員的畢業(yè)論文篇一
最初，企業(yè)的內部審計與風險管理之間都是獨立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨的風險在不斷地增多，企業(yè)開始逐步重視起企業(yè)的風險管理工作，并將風險管理作為企業(yè)的重點工作。
內部審計的目的就由原來只監(jiān)督企業(yè)的財務管理轉向為企業(yè)提供保障與咨詢服務，對企業(yè)的風險管理進行評估和改善，控制與治理企業(yè)的風險管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內部審計和風險管理之間有了一定的關聯(lián)。企業(yè)的內部審計和風險管理都會影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關系可以說是相輔相成的，處理好內部審計與風險管理之間的關系，有利于推動企業(yè)長期的發(fā)展。
內部審計的概念在隨著時間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過程中。風險管理在一定程度上對內部審計的定義產(chǎn)生影響。同時還會影響到內部審計的職能以及在整個企業(yè)中的價值。版的內部審計主要是指一種相對獨立且客觀的確認與咨詢的財務活動，進行內部審計相關工作的主要目的是為了更好地增加其價值，改善其原有的運營水平。在內部審計的實際工作中，通常會采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過評價、改善風險管理實現(xiàn)控制過程的一種有效工作途徑。而2011版的內部審計在定義上并沒有差別，與2009版的.內容相同。進行內部審計能夠提高企業(yè)控制和治理風險的效率，其主要的工作內容是通過對風險的評價來進一步改善風險管理，這也是內部審計的一個發(fā)展趨勢。內部審計只有在風險管理框架中實行才能稱為風險管理審計。
（二）受風險管理的影響，內部審計在企業(yè)中有了新地位與作用。
隨著企業(yè)面臨的風險的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內部審計提供了改變工作內容的一次良好的機會，讓內部審計能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內部審計改變的工作內容是可以參與企業(yè)的風險管理，這樣就提高了內部審計在企業(yè)中的價值。同時也會成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個角色，有利于推動企業(yè)發(fā)展上升到一個新的境界。
風險管理的工作是由企業(yè)的領導者、管理階層和其他企業(yè)員工來共同參與的過程，風險管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內部各個部門的工作中隱藏的影響因素。同時，企業(yè)的風險管理可以對這些隱藏的影響因素進行管理，從而保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。風險管理的主要工作是識別、估測以及評價企業(yè)面臨的全部風險，準確地掌握各種不確定因素，采用合理的內部方法來盡可能地降低損失，用最低的成本來得到最高的安全保障。風險管理通過對存在的風險因素進行識別、評價和控制來降低發(fā)生風險事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。風險管理的主要目的是保證企業(yè)實現(xiàn)自身的目標。從內部審計的角度看，內部審計的工作主要是提高對風險的控制以及治理存在的風險，通過對風險的評價來改善風險管理，內部審計的主要目的是增加企業(yè)的價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。從這個方面來說，企業(yè)的內部監(jiān)督與風險管理的目標是相同的。
企業(yè)的內部審計與風險管理之間的關系是相輔相成的。國內大多數(shù)的企業(yè)會把內部審計作為風險管理中比較重要的一部分內容來制定企業(yè)的風險管理計劃，內部審計在風險管理中的主要作用是控制和評估整個風險管理的過程。有一部分企業(yè)還會讓內部審計參與到風險管理方案的制定與執(zhí)行的全過程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內部審計的作用。并且，內部審計還是企業(yè)進行風險管理的一個重要的方法。
（一）控制和評價。
企業(yè)內部的風險具有感染性、傳遞性以及不對稱性等特點，所以，在識別、防范和解決風險需要一個獨立的管理組織來從企業(yè)的整體出發(fā)，對風險進行客觀的識別與確認，督促相關部門能夠及時地采取措施來控制規(guī)避風險。
（二）參與管理和協(xié)調。
企業(yè)的內部審計處于企業(yè)領導階層與各職能部門中間的位置，可以對企業(yè)風險策略和各種決策進行協(xié)調，還能夠利用自身的優(yōu)勢參與到企業(yè)風險管理體系的建立中，能夠識別、協(xié)調與管理企業(yè)面臨的各種風險，提出一些控制風險的有效對策。
（三）咨詢服務。
咨詢服務是企業(yè)內部審計主要的工作職責，內部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的情況以及經(jīng)營過程都比較了解，所以，內部審計能夠憑著這樣的優(yōu)勢參與到風險管理的工作中。內部審計能夠為企業(yè)的風險管理工作提供咨詢服務。
（四）報告和防范。
企業(yè)的內部審計與企業(yè)的其他部門之間是沒有聯(lián)系的，具有相對獨立性。內部審計得到的風險評估意見是直接上報給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會引起高層管理人員的高度重視。此外，內部審計能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風險及時地傳遞給風險管理人員，同時還能夠督促風險管理人員及時地采取應對措施來解決風險問題，這樣做能夠及時、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風險。
四、總結。
綜上所述，企業(yè)的內部審計與風險管理有著密切的聯(lián)系，同時，企業(yè)的內部審計與風險管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當前風險重重的經(jīng)濟背景下，企業(yè)要重視起來內部審計與風險管理之間的聯(lián)系，將內部審計與風險管理進行整合，共同促進企業(yè)健康長久的發(fā)展。
參考文獻。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇二
隨著全球經(jīng)濟的日益一體化，審計在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內部審計。企業(yè)內部審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進企業(yè)價值的實現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風險的產(chǎn)生。所以，采取相應的控制措施是勢在必行。
伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當局內部，還是企業(yè)內部都發(fā)揮著核心、關鍵性的作用。企業(yè)內部審計的載體是企業(yè)內部相對獨立的審計機構，審計部門的相關人員嚴格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關政策、規(guī)程，嚴格審核企業(yè)各項經(jīng)濟活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟活動順利有效進行的相關建議的一種獨立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內部審計能夠對風險進行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運作效率的保障性工作。內部審計有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及所存在的相關問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應的計劃對策，保障企業(yè)經(jīng)濟活動的高效運作。
企業(yè)內部審計是保證企業(yè)高效運轉的關鍵性保障，然而實踐表明，企業(yè)的內部審計運作還存在著諸多風險，主要有以下五方面。
受公司治理結構的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內部審計部門置于財務部門內部，而且審計部門接受財務部領導的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨立性。由于還受財務部領導的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權利，導致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權利，但一旦董事會內部發(fā)生糾紛，造成權利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內部審計機構的充分作用。另一方面，企業(yè)內部審計缺乏獨立性，還表現(xiàn)在受到同級機構的影響。尤其是從屬財務部，這種情況中的大多內部審計人員是從財務部中轉部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風險的存在都直接降低了審計的預期效果。
2、審計方法有缺陷。
現(xiàn)在企業(yè)內部審計方法主要是采用制度基礎審計，隨著經(jīng)營環(huán)境的復雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎審計對被審計企業(yè)的內部控制制度的過多依賴，導致風險的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內部審計方法落后。目前以賬項基礎審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內部審計人員的風險意識薄弱，在審計中對風險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運用新型有效的審計方法來控制并且降低風險的`產(chǎn)生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和標準來確定樣本大小和樣本結果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風險的產(chǎn)生。
3、內部審計程序不規(guī)范。
內部審計包括了準備、實施以及結束三個階段，每個階段都包含了不同的內容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進行表面的審計等等，這些都極容易導致內部審計風險的產(chǎn)生，降低了審計的應有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計質量的控制制度不完善。
為了加強企業(yè)內部審計的質量，完善的質量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進行了記錄，而未對內部審計人員的相關建議、注意事項等給予考慮，導致審計質量的控制難以有效進行。在這種情況下，內部審計機構和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內部審計質量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應的審計風險責任制度，審計人員的風險意識還未建立起來，因此審計風險的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計質量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內部審計中存在的主要風險，直接降低了審計工作效率和審計質量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴格控制審計風險，以切實保障企業(yè)內部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益。
內部審計的相對獨立性直接影響到審計結果的有效性與客觀性，也是預防審計風險的一個重要前提。企業(yè)內部審計的獨立性包括機構和人員的獨立性。要加強企業(yè)審計機構的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設置審計機構，從財務管理部門中將審計機構脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領導負責審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機構的層次，提高審計工作的權威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費支持，要想真正實現(xiàn)審計的獨立性，企業(yè)就必須單獨劃撥出一定的經(jīng)費用于審計，并且要盡量使經(jīng)費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關系的人員進入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務水平，加強審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實有效地實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督職能。
2、改進審計方法。
要有效降低企業(yè)內部審計中存在的風險，可以采用風險基礎審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結合，從經(jīng)營方式、治理機制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細地調查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風險因素進行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關資料和信息，對被審計對象中可能存在風險進行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結合專業(yè)知識和詳細的調查分析，做出有效地判斷。并且針對風險因子的發(fā)展狀況，采取有效科學的審查程序；第四，制定審計計劃，并進行切實有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風險評估作為出發(fā)點，通過較為嚴密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風險。
在完善審計方法的同時，也必須嚴格內部審計程序，這是提高審計工作質量，有效降低審計風險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務的下達、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進行中進行有效地取證；要認真詳細地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據(jù)，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術和業(yè)務素質；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進行有效地整改，評估相關建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風險，全面提高審計工作的質量。
4、建立內部審計質量控制制度。
這是降低內部審計中存在風險的有效措施。首先內部審計機構應該健全相關的規(guī)章和制度，在此基礎上建立嚴格的標準保障審計質量，并且要求審計人員嚴格執(zhí)行，將其作為工作質量考察結果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應的激勵機制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機制中，對于有突出貢獻的審計人員給予精神和物質上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴重損失的人員給予嚴重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質量的重視程度，而且加強了審計人員的風險責任意識；最后，企業(yè)中的內部審計部門應該在對企業(yè)的基本狀況進行詳細調查分析的基礎上，建立科學有效嚴密的質量控制制度，并且將這一制度成功推行到內部審計部門、人員以及業(yè)務中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進行嚴格的把關，有效識別出存在的風險因素，并采取有效措施降低風險，保障審計工作能夠達到預期的目標。在內部審計質量控制制度中，可以實施相應的伴隨制度，如嚴格的內部牽制制度、質量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質量。
5、提高審計人員的綜合素質。
內部審計工作擁有較強的專業(yè)性和技術性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強的分析能力以及扎實的專業(yè)技術知識等等，從而能夠有效識別風險，分析存在的問題，并且提出有效的應對策略。為全面提高審計人員的綜合素質，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗，可以在我國建立注冊內部審計師資格考試制度，硬性提高內部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務水平。使內部審計人員的構成從單一的財務人員轉換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務水平扎實，具有責任感的人員及時引進到審計隊伍中；同時要加強對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學習掌握相關的審計法規(guī)等；第三，加強審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質量。因此在日常的經(jīng)營活動中，要加強培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質、高度的責任意識以及良好的工作作風等，也可以加強與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術知識和職業(yè)道德進行培訓，使得他們真正從思想上以及技術水平上控制審計風險的產(chǎn)生。
【參考文獻】。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇三
注重會計審計風險因素的有效分析，制定出科學的信息化審計對策，有利于優(yōu)化會計審計工作流程，提高會計審計工作效率，提高各項經(jīng)營活動開展中相關資金的利用效率，為傳統(tǒng)會計審計模式的轉變提高必要的參考依據(jù)。
與此同時，隨著信息技術的實際應用范圍正在逐漸擴大，傳統(tǒng)的會計審計工作開展中存在著一定的局限性，間接加大了會計審計業(yè)務風險。
因此，需要深入挖掘會計審計風險因素，運用可靠的策略促進信息化審計的發(fā)展。
1會計審計風險因素的有效分析。
1.1激勵市場競爭環(huán)境的影響及相關法律法規(guī)的不健全。
經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，加大了社會各行業(yè)的市場競爭壓力，整體的市場競爭環(huán)境激烈性突出。
因此，為了有效應對這種市場競爭形勢，全面提高自身的綜合市場競爭力，需要注重會計審計模式及工作方式的優(yōu)化。
但是，結合當前會計審計工作的實際發(fā)展現(xiàn)狀，可知某些管理者為了在激烈的市場競爭環(huán)境中獲取更多的經(jīng)濟效益，隨意篡改會計審計數(shù)據(jù)，間接地降低了會計審計工作質量。
加上某些會計審計工作方式難以達到實際業(yè)務開展的需要，加大了會計審計風險。
同時，由于會計審計的相關法律法規(guī)不健全，某些會計審計過程中出現(xiàn)問題時無法通過相關的法律途徑及時處理，給會計審計工作風險因素的客觀存在創(chuàng)造了有利的條件。
這些方面的內容，客觀說明了會計審計法律法規(guī)不健全及激烈市場競爭環(huán)境對審計的不利影響：一定程度上加大了各種風險因素出現(xiàn)的幾率，影響會計審計工作的質量可靠性。
1.2會計審計人員自身的專業(yè)能力不足，缺乏必要的責任意識。
為了更好地適應市場經(jīng)濟形勢，滿足多元化會計審計工作開展中相關業(yè)務的實際需要，的會計審計人員應具備良好的專業(yè)能力，能夠通過自身的專業(yè)知識及時處理會計審計中存在的相關問題，從而使會計審計工作水平能夠達到現(xiàn)代化穩(wěn)定發(fā)展的實際需要。
但是，目前我國會計審計人員的整體專業(yè)能力不足，缺乏必要的責任意識，間接地降低了會計審計工作效率。
具體表現(xiàn)在：
(3)受到自身專業(yè)能力的限制，影響了會計審計結果的準確性，加上某些人員對審計工作風險認識不充分，可能會給造成較大的經(jīng)濟損失。
1.3審計對象數(shù)量增加及審計內容的豐富。
受到全球經(jīng)濟一體化及多邊貿(mào)易的影響，我國與不同國家的經(jīng)濟活動開展次數(shù)不斷地增加，需要制定出科學的戰(zhàn)略部署，朝著國際化的方向不斷地發(fā)展。
同時，高度開放的市場環(huán)境也為業(yè)務往來創(chuàng)造了有利的條件，客觀地增加了會計審計對象數(shù)量，豐富了會計審計內容。
而某些受到傳統(tǒng)會計審計模式的制約，無法對多對象、多內容的會計審計業(yè)務進行專業(yè)化處理，致使會計審計面臨著較大的挑戰(zhàn)，加大了會計審計工作中各種風險因素出現(xiàn)的幾率。
因此，需要采取必要的對稱有效應對當前會計審計面臨的這種挑戰(zhàn)，為現(xiàn)代化會計審計模式的構建及工作方式的優(yōu)化打下堅實的基礎。
2加強會計信息化審計建設的有效對策。
2.1健全會計審計法律法規(guī)，制定科學的會計審計原則。
為了增強會計審計工作質量的可靠性，實現(xiàn)傳統(tǒng)會計審計模式向信息化審計模式的轉變，需要健全相關的會計審計法律法規(guī)，制定科學的會計審計原則。
制定出科學的會計審計原則，對某些不完善的會計審計法律法規(guī)進行改進，加快會計信息化審計建設步伐;(2)在科學的會計審計原則要求下，相關的部門應注重會計審計工作流程的優(yōu)化，健全監(jiān)督體系，及時處理會計審計工作中存在的相關問題。
同時，應提高對會計審計實際作用的全面認識，根據(jù)會計信息化審計的具體要求，優(yōu)化既有的審計工作方式，促進自身的穩(wěn)定發(fā)展。
2.2加大會計審計人員專業(yè)能力的培訓力度，強化其風險意識。
會計信息化審計目標能夠在一定的時間段內順利地實現(xiàn)，需要會計審計人員在具體的工作崗位上充分地發(fā)揮自身的職能作用，靈活運用各種會計審計專業(yè)知識，強化風險意識，加強對實際工作中存在問題的有效處理，推動會計信息化審計發(fā)展。
具體表現(xiàn)在：
為會計信息化審計工作方式的推廣使用提供可靠地保障;。
并建立必要的激勵機制，強化會計審計人員的風險意識，促使他們的綜合素質能夠達到會計信息化審計模式的具體要求。
2.3注重信息技術的合理使用，實現(xiàn)會計審計信息管理系統(tǒng)構建。
針對會計對象數(shù)量多及具體內容豐富的發(fā)展現(xiàn)狀，為了推動會計信息化審計的快速發(fā)展，應注重信息技術的合理使用，構建出功能強大的會計審計信息管理系統(tǒng)。
具體表現(xiàn)在：
最大限度地降低相關業(yè)務風險發(fā)生的幾率;。
健全會計審計風險預防機制，保持會計審計業(yè)務開展的高效性，實現(xiàn)審計風險的有效規(guī)避。
3結語。
通過對以上內容的系統(tǒng)闡述，可知會計審計風險因素較多，對相關審計業(yè)務的順利實施有著較大的影響。
因此，為了實現(xiàn)會計審計工作開展中各種風險的有效規(guī)避，推動信息化審計的快速發(fā)展，需要健全相關的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮政府部門的職能作用，細化會計審計準則，保持會計審計工作流程開展的規(guī)范性。
同時，傳統(tǒng)會計審計向信息化會計審計轉變的過程中，應注重會計審計人員的專業(yè)技能培訓，強化他們的責任意識，確保會計審計工作開展中存在的問題可以得到及時地處理，健全激勵機制，擴大信息化審計方式應用范圍。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇四
摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的增大，企業(yè)面臨的風險也越來越多。其中，內部審計風險日益增加，對企業(yè)的長遠發(fā)展構成了很大的影響。本文首先闡述了內部審計的概念，然后分析了山西內部審計中存在的風險，最后結合實際情況，提出內部審計的管理策略。
審計最早產(chǎn)生于二十世紀初的美國，當時的一些美國企業(yè)經(jīng)營者，為了揭發(fā)經(jīng)濟業(yè)務和會計記錄中可能產(chǎn)生的錯誤和弊端，就采取派出專門人員對本企業(yè)的分支機構進行巡回審計的方法，取得了非常好的效果，這就是內部審計的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內部審計隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內部審計師協(xié)會”，隨后制定了《內部審計職責條例》，明確了內部審計的工作范圍及人員職責。到了七十年代后期，在內部審計工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗的基礎上，該協(xié)會又制定了《內部審計實務標準》，對內部審計的獨立性、建立內部審計機構和配備人員的要求以及內部審計的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內部審計工作有章可循。至此，美國的內部審計日臻成熟和完善。
內部審計機構要獨立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內部審計主要有三種管理模式，即總經(jīng)理(或總會計師)領導下的內部審計、董事會領導下的內部審計和監(jiān)事會領導下的內部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內部審計不僅僅是對企業(yè)財務收支情況的事后監(jiān)督，而且是對企業(yè)經(jīng)濟活動事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對企業(yè)制定政策的過程和決策過程進行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會的領導下開展內部審計工作，其獨立性、客觀性和權威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護廣大股東的合法權益。
內部審計要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務型”轉變，也就是要“寓監(jiān)督于服務之中”。國際內部審計師協(xié)會制定的《內部審計實務標準》規(guī)定：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)價值和改進風險管理、控制的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。這就是說，內部審計在監(jiān)督過程中要強化服務意識，注重對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行客觀評價，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學的改進意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應的對策和措施，促使企業(yè)管理當局不斷提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值的最大化。
(三)人員素質有待提高。
山西企業(yè)內部審計人員要嚴格遵守職業(yè)道德，自覺維護國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發(fā)生沖突。當企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時，內部審計人員要自覺維護國家利益。具體就是，企業(yè)內部審計機構要強化對日常會計核算資料的監(jiān)督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業(yè)嚴格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。
(一)完善內部審計制度。
內部控制目的除了保護資產(chǎn)和檢查財務資料準確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達到系統(tǒng)目標，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內部控制。一個健全而有效的內部控制制度，是減少內部審計風險最有力的保證之一。
會計內部審計是一項全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認識到會計內部控制的必要性，必須加強會計內部控制的指導，從而促使各項經(jīng)濟活動項目順利開展，才能有效實施會計內部控制制度，才能實現(xiàn)預期目標。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內部控制是公司內部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內部控制實際上是公司內部管理工作中的基礎，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以內。因此，要提高企業(yè)領導重視程度。一個健全的企業(yè)財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營和加強內部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內部會計審計真正成為管理的內在需求，內部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。
企業(yè)的財務主管部門必須加強對相關的財務會計人員的職業(yè)道德教育以及相關業(yè)務知識技能的培訓，重視財務會計人員的素質提高。要做好事業(yè)單位的會計工作，會計隊伍的整體素質十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務知識以及良好思想素質的會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內部各項財務管理制度的實施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務監(jiān)管的功能。同時，企業(yè)單位各部門管理者也應加強相關理念的宣傳，使他們擁有正確的內部控制觀念，落實自己的責任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質是不夠的，還要加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實施內部控制中，要形成對經(jīng)濟業(yè)務活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務都有相關的責任人承擔。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉。
參考文獻：
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內部審計員的畢業(yè)論文篇五
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當中，其中，內部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，內部審計工作內容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內部審計的風險，也嚴重影響到了高校內部審計工作的順利開展。本文從高校內部審計風險的特點出發(fā)，闡述了高校內部審計風險的主要表現(xiàn)，并分析了風險形成的原因，最后提出了如何防范內部審計風險的對策。
引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內部審計業(yè)務也隨之得到了拓展，同時內部審計風險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認識到內部審計風險的重要性，并為了提升高校內部審計的質量，很多高校都積極的采用科學合理的對策來降低高校內部審計的風險。
（一）廣泛性。高校內部審計工作是在學校的統(tǒng)一領導下進行的，它的目的是服務于學校的各項工作，實施嚴格的內部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學規(guī)模的擴大，高校內部審計的工作內容也從原來的財務收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設、修繕、投資等活動中去，審計內容在不斷的擴大，內部審計風險也逐漸加大。
（二）隱蔽性。由于高校受到內部審計風險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠對可能出現(xiàn)的審計風險做出精準的判斷，對即將發(fā)生的審計風險也很難察覺，因此高校內部審計風險有隱蔽性的特點。
（三）可控性。雖然高校內部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內部審計風險是不可控制的，只要高校內部審計人員具備較高的審計技能和謹慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內部審計風險的程度，很好的控制審計風險。
（四）客觀性。在高校內部審計的準備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內部審計風險都是客觀存在的，內部審計的風險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調查的方式來判斷審計風險，因此就會大大加大內部審計工作的風險。
高校內部審計風險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導致處理的結果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當?shù)娘L險。（2）成果質量風險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導致了審計風險的發(fā)生，另一方面是由于內部審計人員的能力有限，導致了內部審計取證不充分，直接加大了內部審計的風險。（3）操作程序風險。雖然我國制定了一些關于內部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內部審計操作程序的風險。
（一）缺乏獨立的審計機構。
審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質量的前提是內部審計的獨立性，只有保證了內部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內部設立了內部審計機構，但是高校內部部門之間的地位是平行的，導致了內部審計機構缺乏獨立性，導致了內部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構的人員只是有高校的財務人員來擔任。同時，由于很多高校屬于公立性質，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
（二）缺乏高素質的審計人才。
內部審計機構設置缺乏獨立性，導致了內部審計人員配備的不合理。現(xiàn)階段高校將計算機技術引入了日常的經(jīng)營管理當中，但是審計人員是從高校財務人員轉型而來，這就造成了審計人員注重財務工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓和學習，對審計問題的處理能力較差，審計的質量得不到保證。一部分高校考慮到成本的問題，對審計人員的培訓工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術也缺乏及時性，審計工作質量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術。甚至有一些高校的內部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內部缺乏較高素質的審計人才，嚴重阻礙了高校內部審計工作的順利進行。
（三）審計方法和技術落后。
大部分的內部審計在方法上主要采用了賬項基礎審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內部審計風險，同時內部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務數(shù)據(jù)的導入，審計技術相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預算執(zhí)行的效益水平進行正確的評價。
（四）審計內容廣泛。
按照國家教育部的規(guī)定，高校內部審計的工作內容主要包括了以下內容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風險及管理、本部門和上級領導交給的其他任務等，由此可以看出高校內部審計的工作內容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導致內部審計風險的發(fā)生。
（一）提高審計機構的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內部審計缺乏一定的獨立性，內部審計的獨立性對于內部審計是至關重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權時，對企業(yè)內部經(jīng)濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內部審計獨立性主要可以從提升內部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內部審計部門的獨立性是指在設置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務部門，給予審計部門更多的經(jīng)費和監(jiān)督管理的權利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內部可以建立以審計委員會為領導的內部審計體系，加大內部審計的獨立性，高校內部審計人員在工作過程中也要不受領導思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內部要通過內部審計的獨立地位，進一步明確內部審計人員的崗位職責，將內部審計職能發(fā)揮到最大化。
（二）建設高素質的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準入限制，錄用前進行嚴格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術的培訓力度，采取在職培訓、崗位練兵、短期培訓、脫產(chǎn)進修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術的同時增強愛崗敬業(yè)、遵紀守法的職業(yè)道德素質；第三，高校要適應時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內容等，并建立相應的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學習。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質，這樣才能為高校預算執(zhí)行審計打好基礎，將預算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。
（三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術，因此，審計工作中運用計算機技術將是未來發(fā)展的主要趨勢?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝炔繉徲嬞|量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉變原來傳統(tǒng)的內部審計方式，逐漸向計算機審計為主導和遠程審計的方式轉變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內審計中發(fā)生的風險；其次，在內部審計的模式上可以采用以風險為導向的方法，從管控和風險分析的角度出發(fā)，在保證審計質量的前提下，將各種先進的技術手段和方法綜合應用到內部審計工作當中去；再次，高校要建立嚴格的審核復核機制，復核工作要交給專職的人員來負責，嚴格地對審計報告、審計意見書的內容進行審查，并提出專業(yè)性意見。
（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序對于規(guī)避高校內部審計風險可以起到關鍵性的作用，因此高校要重視對內部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內部審計機構的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進行補充的地方，要嚴格根據(jù)規(guī)定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關性，降低內部審計的風險。再次，做好審計報告的管理工作，內部審計報告要符合內部審計準則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
（五）加強與有關部門之間的合作。為了提高高校內部審計工作的水平，在高校內部應該建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質量和效率，最終實現(xiàn)共擔審計風險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。
五、總結。
綜上所述，通過內部審計可以提高高校的內部財務管理水平，高校的管理者在進行內部審計工作中要認識到其中可能遇到的風險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內部審計風險的對策，盡最大可能的降低內部審計風險，促進高校內部審計工作的順利進行。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇六
會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報。
信息化審計都是通過計算機操作的數(shù)據(jù)報表，這種非人為的處理方式可能會導致部分數(shù)據(jù)的遺漏。
比如，在信息輸入時，由于計算機代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報。
所以，信息化的會計審計，必須加強對人為參與計算機程序控制的過程。
能夠通過信息的修改或運行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。
另外數(shù)據(jù)通過移動設備的存儲中，由于設備的損壞，也可能導致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風險。
(二)信息檢查風險。
對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風險檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。
這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機審計操作能力。
能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。
但實際的信息化審計工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進行檢查的情況。
同時在信息化不斷進步的同時，存在因軟件升級導致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。
對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。
但由于紙質數(shù)據(jù)的準確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計審計工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計工作的風險。
二、導致會計審計風險的相關因素。
(一)企業(yè)之間的競爭。
在市場化經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當國家的經(jīng)濟體制不斷的在完善的同時，對應的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風險隱患。
企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現(xiàn)后，依賴計算機模式的審計模式有效的降低了審計不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟行為。
但這種信息化的設計模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經(jīng)常的出現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計的風險。
(二)審計范圍的擴展。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。
在國際及國內競爭不斷頻繁的當前經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟實務的擴充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。
這就要求審計范圍也必須進行拓展，同時設計的精確度也必須有更高的提升。
一旦審計范圍和內容進一步擴大，自然就可能會隨之產(chǎn)生一些不良的風險因素。
(三)審計人員的素質問題。
信息化審計的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計審計模式的改變，還對審計從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計相關理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發(fā)展需求。
但實際的審計工作，具備很強審計能力和經(jīng)驗的人員可能在計算機操作能力上欠缺，對于計算機操作能力強的人員可能缺乏過硬的基礎審計理論。
甚至部分設計人員可能連審計從業(yè)資格都不符合要求。
另外加上審計人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準確衡量，也會導致企業(yè)經(jīng)濟損失的出現(xiàn)。
三、關于優(yōu)化信息化審計的幾點策略。
(一)明確信息化會計審計原則。
信息化的會計審計工作必須符合當前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。
市場化經(jīng)濟的變化和信息化技術的發(fā)展之間是相互推動的。
在發(fā)展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關系形成明確的認識，并充分發(fā)揮政府部門的主導作用。
通過信息化會計審計原則的準確定位，來形成審計工作標準。
另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計的監(jiān)督作用，充分的確保審計原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結。
能夠對審計原則中的欠妥地方進行繼續(xù)修繕和調整，確保審計原則的準確性和市場適用性。
(二)加強信息化審計方面的人才培養(yǎng)。
信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強化自身的專業(yè)審計能力。
作為企業(yè)來說，也必須重視審計人員綜合素質對審計工作的重要性認識。
內部審計員的畢業(yè)論文篇七
當前,企業(yè)審計逐步走向正?；⒁?guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強。因此,審計機關及人員所面臨的被追究法律、行政責任的風險也越來越大。風險的存在,不但直接影響審計質量,影響審計組織的信譽和獨立性,審計人員自身也將承擔相關法律責任,同時可能給被審計單位或有關人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認識和看法。
企業(yè)審計風險,是對企業(yè)審計所承擔的有關責任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險,固有風險和控制風險審計人員一般難以控制,而檢查風險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關。在審計實施過程中,影響或形成審計風險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟業(yè)務的復雜性、內控薄弱等因素影響外,主要有:。
(一)未遵循審計工作準則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的`異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負債的審計,從而可能影響評價資產(chǎn)質量、運營狀態(tài)的準確度。
(二)審計方法選擇不恰當。由于審計內容的廣泛性和復雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經(jīng)驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質量、現(xiàn)行價格、所有權等方面進行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。
(三)審計取證可靠性不強。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當;二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風險;四是審計資源利用不恰當,如直接運用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復核,而作為本次審計的證據(jù)。
(四)審計人員自身素質差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質高低在很大程度上左右了審計風險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機關組建時間不長,審計人員業(yè)務素質總體上尚不能適應當前市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務素質不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風險。
(五)被審單位配合不默契。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計施加限制,妨礙審計人員進行正常的審計檢查;另一方面,由于審計人員對被審單位相關情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟活動內容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計工作的質量。
二、企業(yè)審計風險的控制及對策。
企業(yè)審計中風險的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計風險控制在一個較低的范圍。
(一)嚴格遵循審計工作準則。審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范,來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案,認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規(guī)、內容完整、方法恰當。如對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計,除對企業(yè)會計六要素財務上的正常審計外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié),進行全面的調查,以確保審計程序和內容上的完整性。作為審計組長或主審,對組員的審計工作質量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。
(二)建立各級內部控制制度。一是建立配套的質量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質量實行三級負責制,即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質量關,突出證據(jù)的有效性。作為項目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認,專職復審人員對審計報告初稿及審計資料進行復核,審理會議對重大審計事項集體“會診”,確保證據(jù)充分有效,必要時可進行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計復核、集體審理在必要時可提前介入,進行跟蹤檢查;二是實行內部管理制。如建立對審計人員質量考核制、審計目標責任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
(三)選擇正確恰當?shù)膶徲嫹椒?。審計人員要善于選擇科學、嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?對一些企業(yè)內控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強或所有權難以確定、企業(yè)經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進一步提高審計證據(jù)的質量。
(四)建立融洽協(xié)調的工作關系。實踐經(jīng)驗說明,只有通過審計多次與被審單位接觸,審計人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實際情況。在審計實施前,要對被審單位全面了解,平時注意收集被審單位經(jīng)濟動態(tài)等有關資料;審計中要多方面聽取情況,詳細詢問,審計簽證時,本著實事求是原則,公平對話;審計結束,及時反饋審計意見,與被審單位對問題進行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時審計接觸,才能及時溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦,以達成共識,更好地實施審計和及時糾錯。
行限制,以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清,才能避免審計中帶來不必要的風險。
(六)提高審計人員自身素質。一是不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓,開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討;二是經(jīng)常加強職業(yè)道德教育,牢固樹立審計人員的廉潔自律意識,恪守審計規(guī)范,倡導敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達到遏制審計風險的目的;三是審計部門應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風險誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
內部審計員的畢業(yè)論文篇八
摘要：風險管理與內部審計是企業(yè)管理必不可少的內容，完善的內部審計制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營狀況，優(yōu)化內部控制環(huán)境，而健全的風險管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，提升企業(yè)風險防范能力。本文在分析企業(yè)內部審計與風險管理關系的基礎上，構建起基于風險導向的內部審計質量控制體系，期望對提高內部審計工作質量，加強企業(yè)風險管理，提升企業(yè)風險防范能力有所幫助。
內部審計與風險管理都是企業(yè)內部控制的重要內容，對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動，減少經(jīng)營風險，實現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中，內部審計與風險管理存在著必然聯(lián)系，具體表現(xiàn)為：
對于企業(yè)而言，其在經(jīng)營過程中不可避免地會面臨各種風險，通過內部審計能夠對經(jīng)營風險起到一定的防控和治理，可見，內部審計在企業(yè)風險管理中有著非常重要的地位。在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)的內部審計將各項經(jīng)營及投資活動一并納入到了市場競爭環(huán)境當中，借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計方法，對企業(yè)的經(jīng)營和投資進行全面、具體的財務分析以及詳實、可靠的評估與預測，并針對企業(yè)經(jīng)營與投資中可能面臨的風險進行防控與管理，由此不但可以使企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的成效性有所增加，而且還能進一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。
風險存在于企業(yè)經(jīng)營、投資的全過程當中，風險管理的最終目的就是預防和控制風險，而內部審計在企業(yè)風險管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個方面：一是在風險管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風險來源于經(jīng)營和投資活動，這種風險具有一定的可控性。內部審計是企業(yè)把控全局的重要方式之一，其除了能真實反映出企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況外，還能通過對內部經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)的控制，對企業(yè)的風險問題進行正確評估，并就風險可能存在的范圍及其影響程度進行預測，從而提高企業(yè)的風險管理水平，降低經(jīng)營成本。二是在風險識別與分析中的作用。內部審計可以通過不同的風險分析方法對企業(yè)的內外部風險因素進行識別，為風險管理層應對風險提供依據(jù)。三是在風險評價中的作用。內部審計能夠對企業(yè)經(jīng)營管理層制定的政策進行風險預測與評估，有助于經(jīng)營決策的完善。四是在風險處理中的作用。內部審計是風險處理過程中的關鍵環(huán)節(jié)之一，可對風險處理方法進行監(jiān)督評價，并提出改進建議，有助于企業(yè)風險處理水平的提升。五是在風險反饋中的作用。內部審計是控制企業(yè)管理的一種有效方式，它可以反饋各種風險信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的有序進行具有積極的促進作用。
隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，使得企業(yè)間的競爭日趨激烈，由于受各種因素的影響，導致企業(yè)經(jīng)營、投資活動的不確定性有所增加，在這一前提下，為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須加強企業(yè)內部審計與風險管理的融合。從目前的總體情況上看，企業(yè)內部審計與風險管理之間的聯(lián)系越來越緊密，實踐證明，行之有效的內部審計能夠減輕審計委員會的工作壓力，其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營風險的管理，并通過風險識別、分析、評估、處理等環(huán)節(jié)，將審計的協(xié)調、監(jiān)督作用融入風險管理的審計程序當中。
二、構建基于風險導向的內部審計質量控制體系。
企業(yè)應構建起基于風險導向的內部審計質量控制體系，明確內部審計的職能，強化對風險管理過程的檢查、監(jiān)督和評價，一方面完善內部審計機制;另一方面加強企業(yè)風險防范。
(1)設立內部審計委員會。
企業(yè)應當設置獨立的內部審計委員會，并由其全權負責外部審計師的聘任和解聘，同時輔助外部審計師開展相關工作?？捎蓪徲嬑瘑T會對企業(yè)內控制度、風險管理制度以及財務報告進行全面審查，并對審計工作進行監(jiān)督、指導，協(xié)調內審與外審之間的關系，為董事會使用和披露財務信息提供可靠保障。企業(yè)在設立內部審計委員會的過程中，應當本著成本費用合理、工作過程獨立的原則，這樣能夠使內部審計委員會在企業(yè)風險管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個良好的內部環(huán)境，有助于提升企業(yè)抵御風險的能力。
(2)確定風險容忍度。
所謂的風險容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營、投資時，在實現(xiàn)預定目標的過程中對存在風險的接受程度。相關研究結果表明，企業(yè)對風險的容忍度越大，對風險的承受能力就越強。企業(yè)的內審人員可按照本企業(yè)當前所處的經(jīng)營環(huán)境、資本結構等條件，對風險容忍度進行確定，同時找出可能會給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅的所有風險，分析風險的權重，確定出威脅最大的風險，針對這些風險進行容忍度量化分析，進而確定出企業(yè)可接受的風險范圍，并采取有針對性的措施應對風險，降低風險對企業(yè)經(jīng)營投資活動的影響，提高企業(yè)效益。
(3)加強風險識別與評估分析。
在風險管理中風險識別是關鍵環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)潛在風險的判斷及對風險性質的鑒定。在風險識別過程中，先要對風險進行定性，這就要求內審人員應當熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理過程，并以風險的評估分析為立足點開展具體工作，從而有效地對風險進行識別。企業(yè)可結合自身的實際情況，合理制定風險管理審計計劃，該計劃中應當包括以下內容：財務風險管理審計計劃、市場風險管理審計計劃、人事風險管理審計計劃、會計風險管理審計計劃以及其它風險管理審計計劃。此外，審計委員會應當對風險識別的完整程度加以關注，具體而言就是企業(yè)經(jīng)營投資過程中所面臨的.主要風險是否全部被識別出來，確認沒有遺漏后，便可通過收集資料，運用科學技術，采取定性與定量相結合的方式，對這些風險的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進行評估，并對相關的風險管理審計計劃進行分別評估，進而確定出企業(yè)總體風險的大小。內部審計委員會還應當對評估結果進行復驗，看結果是否恰當，并對不恰當?shù)那闆r進行更正，提出相應的改進建議，提升風險管理水平，降低風險給企業(yè)造成的損失。
(4)做好風險應對與監(jiān)督。
企業(yè)的內部審計人員應當做好風險的應對與監(jiān)督工作。首先，內審人員可依據(jù)企業(yè)的風險容忍度，制定合理可行的風險應對策略，確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉移、緩解風險。其次，審計委員會應當認真檢查各部門針對風險采取的行動，看是否充分、得當，如果發(fā)現(xiàn)某些風險缺乏控制措施時，應按照具體情況提出相應的措施和建議，借此來強化風險管理防范，從而降低企業(yè)的風險損失。再次，由于風險本身具有可變性的特點，其數(shù)量及發(fā)生的可能性會隨著企業(yè)內部和外部環(huán)境的變化而改變，為此，應當對風險進行持續(xù)監(jiān)控，這是提升風險管理水平較有效的途徑之一。審計委員會可通過對各類風險的持續(xù)監(jiān)控，使企業(yè)明確風險處理中應重點加強的環(huán)節(jié)，由此能夠使企業(yè)進一步明確風險管理的作用和價值，這不但能夠為風險評估提供依據(jù)，而且還有利于成本費用的控制。
三、案例分析。
a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日，主要經(jīng)營業(yè)務為建設與維修電廠、電力行業(yè)技術服務、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月，a公司進行股權分置改革，由b集團公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設立了審計委員會，由董事會選舉產(chǎn)生委員會委員，明確了審計委員會的職責權限，但是未將風險管理納入到內部審計范圍內，使得a公司在經(jīng)營管理中面臨著較大風險。為此，應當建立起基于風險導向的內部審計質量控制體系，具體措施如下：
(1)完善a公司內部審計組織模式。
從a公司內審委員會的人員結構、規(guī)模設計以及任職條件等方面來看，全部符合內審委員會的設立要求，但從具體職責和權限上看，仍需要進一步完善?？蓪⑵髽I(yè)風險管控加入到內審委員會的職責權限當中，并賦予其一定的權利，確保相關工作的有序開展。在a公司審計委員會下設內部審計部門，負責對公司經(jīng)營面臨的風險進行識別、分析，并提出應對建議。
(2)識別a公司風險。
通過風險調查法和財務報表法，審計部門對a公司當前面臨的風險因素進行識別，從而得出企業(yè)面臨的主要風險有以下幾種：一是外部經(jīng)濟形勢。因中央政府實施了緊縮貨幣政策，從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力，影響了企業(yè)對長期項目的投資計劃。二是原材料價格。電煤價格上漲導致經(jīng)營空間縮小，同時煤電價格聯(lián)動政策未再實行使企業(yè)經(jīng)營面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動政策沒有實施，致使煤炭漲價增加的成本全部由企業(yè)自行承擔，導致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。
(3)確定a公司風險容忍度。
審計部門在對a公司面臨的主要風險因素進行分析后，結合企業(yè)當前所處的經(jīng)營環(huán)境，將企業(yè)目前的風險容忍度確定為較低水平，企業(yè)面臨的風險較高，已經(jīng)無法再容忍錯報的發(fā)生。于是向審計委員會建議a公司必須進一步提升風險管理水平，并規(guī)避和轉移風險，審計委員會采納了審計部門的這一建議。
(4)落實a公司風險應對措施。
通過風險識別和容忍度的確定，審計部門針對風險點，采取相應的措施，使識別到的風險降至可接受的水平。其一，在外部經(jīng)濟風險的應對中，在審計部門的建議下a公司采取了縮短應收電熱費的回收期;減少陳欠電費積壓;多舉借短期借款，拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二，在原材料價格風險的應對中，審計部門建議實施一把手工程，對燃料管理體系進行了規(guī)范，同時加強與煤礦和鐵路運輸部門的協(xié)調，并加大對來煤結構的調整，確保了充足的煤量，煤價上漲得到了有效控制。其三，在產(chǎn)品銷售風險的應對中，審計部門建議企業(yè)加大市場開拓力度，爭取發(fā)電量計劃，落實電量指標轉移，向有關部門反映電價偏低等問題，爭取提高電價。
四、結論。
企業(yè)應深入研究內部審計與風險管理之間的聯(lián)系，結合風險管理理論和內部審計框架，構建起基于風險導向的內部審計質量控制體系，既有利于豐富內部審計內容，提高內部審計工作效率，充分發(fā)揮內部審計在風險管理中的作用，又有利于提升企業(yè)風險管理水平，強化對風險的監(jiān)督控制，提高企業(yè)風險防范能力。
參考文獻：
內部審計員的畢業(yè)論文篇九
摘要：企業(yè)在社會發(fā)展中，為了促進工作的優(yōu)化實施，需要分析內部審計與風險管理關系，研究了兩者之間在實施過程中存在的問題，并針對其問題的產(chǎn)生，為其提出有效的實施意見，以供相關人員參考。
在現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作中，需要增加組織價值，將組織的基本目標作為宗旨，以實現(xiàn)全面審計。內部審計工作在參與過程中，與風險管理存在較大關系，它不僅能為內部設審計工作提供一定的發(fā)展機遇，還能使企業(yè)內部實現(xiàn)獨立、客觀的執(zhí)行活動，并發(fā)揮其創(chuàng)造價值。
(一)相互依存。
內部審計與風險管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國發(fā)布的企業(yè)風險管理框架進行分析，在內部審計工作中，需要將其作為風險管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內部審計范圍的不斷擴大，不僅要對內部審計對象進行有效控制，還要制約企業(yè)風險管理工作。并且，內部審計人員還要通過檢查、評價以及制定報告的方式，促進風險管理過程的充分發(fā)揮與實施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實現(xiàn)風險管理工作的優(yōu)化性，還能將風險工作控制在能夠接受的范圍內。
(二)相互作用。
內部審計與風險管理相互作用，在內部審計工作中，是以組織作為價值發(fā)展的，保證組織目標的有效實現(xiàn)。并且，企業(yè)風險管理也是實現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準確、評估并反映出風險，使其控制力度下，為了將內部控制在核心內容下，在風險管理工作中，需要將其控制在內部審計工作中，保證審計目標的有效實施。同時，內部審計工作也是風險管理工作中最為主要的部分，在對風險管理進行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價和建議，不僅能促進系統(tǒng)維護的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對于審計內部的相關人員，需要根據(jù)風險制定計劃，明確機構的發(fā)展目標以及內部審計工作重點，促進風險管理與內部審計程序的協(xié)調性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。
(三)新功能的'實現(xiàn)。
在風險管理工作中，可以體現(xiàn)出內部審計工作的職能。因為內部審計能夠促進企業(yè)風險管理工作的有效執(zhí)行，能夠對整個企業(yè)進行有效評價，并為其設立合理、科學、能夠理解的識別、評估風險系統(tǒng)，保證相關工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風險管理工作中承擔其責任。這種責任意識在工作執(zhí)行期間，能夠促進企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風險、促進戰(zhàn)略目標的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內部審計部門中設立風險管理流程，保證能夠推進風險管理工作開展的有序性。
(四)風險導向審計。
將傳統(tǒng)審計工作轉變?yōu)轱L險導向審計，傳統(tǒng)的審計方法在執(zhí)行過程中，已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計方式出現(xiàn)較多問題，如：審計資源浪費現(xiàn)象比較嚴重、內部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會導致風險問題的產(chǎn)生。但風險導向審計則不同，該審計方式需要審計人員認識到組織需要面對的問題，并根據(jù)風險評估思路，對內部控制工作進行有效評價，在內部審計、內部控制與風險管理工作，促進審計效率的有效提升。
(五)戰(zhàn)略性審計。
將內部審計轉化為戰(zhàn)略性審計，風險管理工作滲透到企業(yè)管理各個方面，與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關。在對企業(yè)進行管理期間，常常會發(fā)生一些新變化，因為風險管理的主要對象是戰(zhàn)略目標，其存在的風險與企業(yè)生存、發(fā)展有關。戰(zhàn)略目標的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務審計轉變?yōu)閼?zhàn)略性審計，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內部審計工作作用充分發(fā)揮。
(一)審計目的不明確。
在日常工作實施期間，內部審計機構一般不對財務部門、其他經(jīng)營部門進行審計，一般是二級部門對其審計。在對總公司的財務部門進行審計工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因為一些部門只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會內部審計工作無法實現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無法促進企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)審計獨立性不強。
企業(yè)內部審計獨立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機構權責機構設置不合理，我國企業(yè)的內部審計機構以及財務機構等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財務對其指導，在該情況下，不僅降低了內部審計機構的獨立性，形成的內部審計結果會受利益的影響，降低其獨立性與客觀性。并且，對于內部的審計人員來說，常常會受到領導的壓力，參與到企業(yè)風險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進風險審計工作的有效執(zhí)行，從而影響了內部審計工作的獨立性。(三)管理片面性企業(yè)決策人員在內部審計工作以及風險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營效益，沒有重視到企業(yè)內部的深層次管理，對其存在的風險較為忽視。企業(yè)決策人員對內部審計、風險管理工作沒有充分認識主要表現(xiàn)在，內部審計與風險管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會導致企業(yè)決策工作在對其評價期間，向經(jīng)濟效益方面傾斜，還會使內部審計人員忽視工作積極開展的重要性。
(四)人員素質不高。
內部審計人員的業(yè)務能力以及綜合素質不高。在企業(yè)內部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國相關規(guī)定的分析，內部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質量。但在實際發(fā)展中，內部審計人員都是來自于財務部門，不僅掌握的知識結構比較單一，審計專業(yè)知識以及風險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無法提高審計人員的自身素質。
(五)審計領域受限。
我國內部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內部審計工作主動性不足，只要是企業(yè)對內部審計工作認識不足，單純地認為對財務進行審計，從而導致一些弊端的出現(xiàn)。同時，隨著市場經(jīng)濟水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場中，開始轉變經(jīng)營管理，加強內部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財務上，無法適應現(xiàn)代企業(yè)對內部的發(fā)展需要，導致審計工作領域無法得以擴展。
(六)審計技術落后。
近幾年，我國內部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個人經(jīng)驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無法體現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無法提升實際的工作效率。
(一)發(fā)揮審計的獨立性與客觀性。
實現(xiàn)內部審計參與的獨立性與客觀性，為了使內部審計工作在風險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內部就要為其設置專門的內部審計機構。例如：在企業(yè)內部設立審計委員會，促進內部審計工作的獨立性，保障能夠為內部審計工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。
(二)加強對工作的重視。
企業(yè)需要加強內部審計工作的重視，在實際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內部的審計態(tài)度，認識到內部審計與風險管理之間的關系，保證企業(yè)在實施期間，能夠將作用充分發(fā)揮起來，這樣不僅能帶動整個企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內部審計人員在參與過程中，認識到風險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個部門的共識，還加強了風險管理與內部審計工作的實施。
(三)增強隊伍工作水平。
在內部審計工作中，為了實現(xiàn)風險管理工作，需要增強內部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內部審計人員的知識結構、業(yè)務能力以及自身素質都得以提高，保證內部審計執(zhí)行工作的科學性，積極參與到風險管理工作中，以促進審計工作效率的有效提升，保證內部審計工作價值的充分發(fā)揮。
(四)轉變技術和方法。
促進內部審計領域的擴展性，充分利用技術與方法。在內部審計工作中，將其投入到風險管理工作中，提高其參與程度。在工作實施期間，需要促進內部審計領域，促進財務審計的廣泛性，特別是運營審計、合同審計以及內部控制審計，保證審計的信息化以及社會責任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術，在內部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術方法，并利用多種審計風險模型減少其風險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風險，還能促進企業(yè)的可持續(xù)建設。
四、總結。
基于以上的分析，實現(xiàn)內部審計與風險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現(xiàn)優(yōu)勢。因此，對內部審計與風險管理工作進行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)新時期提出的目標。
參考文獻：
內部審計員的畢業(yè)論文篇十
系統(tǒng)風險的范圍十分廣，也是計算機審計最致命的風險。系統(tǒng)風險分為軟件環(huán)境風險和硬件環(huán)境風險。計算機系統(tǒng)是非常復雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標準等不統(tǒng)一，進而產(chǎn)生了風險。計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)是一個開放的系統(tǒng)，其通過互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡影響，如病毒的入侵，這些都嚴重威脅著計算機審計系統(tǒng)的安全。
1.2系統(tǒng)控制風險。
系統(tǒng)控制風險是因為審計系統(tǒng)控制不嚴密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機器的雙重控制，且以對機器的控制為主。審計對象的變化使審計風險發(fā)生了轉移，審計人員需要對軟件開發(fā)商在設計軟件時嵌入到程序中的內部控制軟件方面的內容進行測試，而這些對審計人員而言是一件難度極大的任務。
1.3數(shù)據(jù)風險。
數(shù)據(jù)風險主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風險。傳統(tǒng)的審計資料是紙質的，人為修改后會留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會留下痕跡。特別是系統(tǒng)內的計算公式，被篡改后將導致財務報表的嚴重失真。由于財務人員并不了解系統(tǒng)如何計算的，所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對此，審計人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗了。
1.4審計軟件風險。
審計軟件風險是指軟件自身的缺陷引起的風險。審計軟件沒有經(jīng)過權威部門評審或沒有定期升級更新，都會造成軟件的不穩(wěn)定，進而內部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。在軟件開發(fā)中，審計人員不懂軟件開發(fā)，所以無法將使用需求表達清楚；開發(fā)人員不懂審計業(yè)務，開發(fā)起來同樣面臨著巨大困難，這兩點因素會造成軟件在開發(fā)之初就存在缺陷，進而影響審計計算、分析。
2.1審前調查，獲取充分、準確的信息。
在開展審計工作前，應對被審計單位的組織結構進行一系列的詳細的調查，對計算機審計系統(tǒng)的軟件及硬件有一個大致的了解。針對系統(tǒng)做出詳細的評估，如軟硬件、技術文檔、開發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計需要的數(shù)據(jù)采集對象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計期間的財務數(shù)據(jù)且都是“結賬”后的數(shù)據(jù)。對紙質憑證等數(shù)據(jù)進行核對，電子數(shù)據(jù)應制定責任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實的，數(shù)據(jù)失真將受到相關責任制度的處罰。
2.2開發(fā)和使用計算機審計軟件。
開發(fā)專業(yè)的審計軟件，通過審計軟件來直接房問被審計單位數(shù)據(jù)，進而完成數(shù)據(jù)的復核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計算機審計打開通道，就必須根據(jù)實際需求開發(fā)審計軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問不同介質、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫，進而消除“瓶頸”。在審計軟件的應用，要建立完善的應用責任機制，提高審計的威懾力，進而降低審計風險。
2.3加大審計培訓力度。
大多計算機審計人員是由傳統(tǒng)審計轉換過來的，審計專業(yè)知識較扎實，計算機能力欠缺，所以在計算機審計風險防范上不足。隨著計算機技術的廣泛應用，審計線索、審計內容、審計技術等都發(fā)生了改變，這就對審計人員提出更高的要求。一名高素質的審計人員，不僅要具有扎實的理論知識基礎，還要計算機及計算機網(wǎng)絡有一定了解，能夠熟練操作計算機。因此，加強審計人員應用計算機能力的培訓，是當前亟待解決的控制計算機檢查風險的首要任務。
2.4加強審計網(wǎng)絡的建設工作。
網(wǎng)絡是計算機審計的前提條件，所以應該有健全的計算機網(wǎng)絡。由于我國計算機網(wǎng)絡及軟件開發(fā)較晚，計算機審計的開展存在一定的限制。計算機審計必然要以審計軟件為工具，所以必須加快審計軟件的研究與開發(fā)。有自主研發(fā)和委托開發(fā)兩種模式，其開發(fā)中要注重審計軟件與會計軟件的結合，這樣就可以把兩個網(wǎng)絡聯(lián)系起來，以便更迅速地獲取審計數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時間，提高工作效率。
2.5創(chuàng)新審計技術。
不同行業(yè)、不同領域，其特點不同，使用的審計技術也不盡相同，如果審計軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應每一個企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計報告的質量也就大打折扣，其針對性和權威性也會減弱。所以，在計算機環(huán)境下，要求審計機構對審計軟件進行及時更新，并加大審計技術的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對審計的接口設置只讀權限但不設置修改權限。另外，計算機網(wǎng)絡病毒的破壞力不容小覷，要對病毒庫進行及時更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風險預警提示和日后防范工作。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十一
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內部審計事業(yè)的發(fā)展。
關于審計風險的涵義，國內外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”美國《審計準則說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第9號———內部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。
上述對審計風險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險，但審計除了對財務報表進行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產(chǎn)生于無意識之中。
由于企業(yè)內部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內部審計風險的認識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L險的認識，筆者認為企業(yè)內部審計風險，是企業(yè)內部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當?shù)膶徲嫿Y論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內部審計組織或人員是審計風險產(chǎn)生的主體，審計風險的本質表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結論的可能性。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內部審計機構是在有關政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內部審計機構的作用，企業(yè)內部審計機構在隸屬領導層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領導;另一種模式是受總經(jīng)理領導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會或監(jiān)事會的領導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內部審計的誤解，認為內部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風險;內部審計機構置于總經(jīng)理領導下，內部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關的風險，從而引發(fā)審計風險。
內審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風險。
3被審單位內部管理制度不健全。
內部審計管理制度建設及執(zhí)行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業(yè)內部某個部門私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。
4內部審計對象的復雜和審計內容的拓展。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關系是母子公司關系或聯(lián)營公司的關系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。
1、內部審計人員自身素質的影響。
審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
審計經(jīng)驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論?？傊壳拔覈鴥葘徣藛T總體素質偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產(chǎn)生。
這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結論與實際不符，導致審計風險。
內審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內部審計工作的質量，充分發(fā)揮內審服務于管理當局的職能。筆者認為內部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強法制建設，健全內審法規(guī)體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規(guī)定，使內審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會，改變內審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質量，從而規(guī)避內審風險。
(3)提高企業(yè)內審人員的綜合素質。通過綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業(yè)內部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十二
摘要:近年來，隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經(jīng)營管理的不確定性增加，從而導致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風險。經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務中的運用展開探討。
分析性測試，是審計人員取得審計證據(jù)的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計重點的技術方法，也是總體評價審計發(fā)現(xiàn)、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務中的運用展開探討。
一、分析性審計程序的特點。
分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）分析性審計程序是獲得審計證據(jù)更為客觀的方法。
分析性審計程序的運用是基礎會計信息以及非會計信息之間的內在關系，其內在關系是客觀存在的，在一般情況下，這種關系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據(jù)，也能夠對審計對象業(yè)務中的關鍵因素和主要關系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數(shù)據(jù)的潛在關系，為以后的審計工作提供指導。
（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據(jù)，分析性程序有時會被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術，同傳統(tǒng)的會計報表細節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內在關系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計對象的財務報表，而細節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據(jù)進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構建以及會計師的經(jīng)驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎上也可以大大提高審計效率。
二、分析性審計程序的關鍵。
分析性審計程序的關鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關系，即相關性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經(jīng)驗以及收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
（一）應考慮數(shù)據(jù)之間的關系以及比較基準。
運用分析性審計程序的一個基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關系，即財務信息各構成要素之間的關系，以及財務信息與相關非財務信息之間的關系。財務信息各要素之間存在相關性以及內部勾稽關系，例如應付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關系；當然某些財務信息與非財務信息之間也存在內在聯(lián)系，例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內部以及外部的相關變化。也可以將自己的預期數(shù)據(jù)與被審計單位財務報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計程序的關鍵點。
（二）要合理確定分析性審計程序的應用方式。
分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應用方式。應用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預算計劃進行比較，發(fā)現(xiàn)實際與預算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數(shù)據(jù)指標的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應科目，查明對應關系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預測的風險和準確性水平，量化注冊會計師的預期值。
三、分析性審計程序在審計實務中的具體運用。
（一）分析性審計程序在風險評估階段的具體運用。
（二）分析性審計程序在實質性程序中的具體運用。
實質性分析程序與細節(jié)性測試都可以用于收集審計證據(jù)，以此來識別財務報表認定層次的重大錯報風險，實質性分析程序不僅僅是細節(jié)性測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。首先，注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析性程序。另外在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序可能是適當?shù)?。其次，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊會計師在運用實質性分析程序對已經(jīng)記錄的金額或者比率做出預期時，需要采用內部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預期的準確程度，準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預期的準確程度，保證精確度。
（三）分析性審計程序在總體復核階段的具體運用。
在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序對財務報表進行整體符合，以此來判斷審計結論是否恰當以及財務報表的整體是否公允：首先，是對財務報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務報表相關的各項財務數(shù)據(jù)以及非財務數(shù)據(jù)，在總體復核階段，注冊會計師可以利用這些數(shù)據(jù)進行全面分析，總體把握財務報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進行比較，來判斷財務報表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產(chǎn)負債表日后事項是否對會計報表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，進而確定報表數(shù)據(jù)是進行調整，還是披露。
參考文獻：
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[3]俞琴，淺談審計中分析性程序的運用[j].中國注冊會計師，2008，（10）。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇十三
婚姻狀況：---民族：---。
戶籍：---年齡：---。
現(xiàn)所在地：---身高：---。
希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
希望崗位：財務/審(統(tǒng))計類-會計助理。
財務/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務專員/助理-財務顧問。
教育經(jīng)歷。
2008-9～2012-6韶關學院經(jīng)濟學本科。
技能專長。
專業(yè)職稱：全國計算機一級。
計算機水平：全國計算機等級考試一級/zl/轉載請保留。
計算機詳細技能：
語言能力。
普通話：流利粵語：流利。
英語水平：cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
其他要求：適當?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價值的實現(xiàn)。
興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
相關證書。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十四
近年來，風險管理已成為內部審計的重要領域。本文在闡述了風險、風險管理的涵義的基礎上，對內部審計參與風險管理的動因、內部審計如何參與風險管理進行了探討。
近年來，有些內部審計組織開始介入風險管理，并將其作為內部審計的重要領域，這一做法得到了國際內部審計職業(yè)界的普遍認可，以至于國際內部審計師協(xié)會在通過的內部審計的最新定義把評價和改善組織的風險管理和控制的有效性作為內部審計的主要內容。本文將對此問題進行闡述。
一、風險、風險管理。
（一）風險、風險因素、風險事故和損失。
風險是在一定環(huán)境和限期內客觀存在的，導致費用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風險的形成過程中，要涉及到風險因素、風險事故和損失三個方面。
風險因素，是指能夠引起或增加風險事件發(fā)生機會或影響損失的嚴重程度的因素。風險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風險發(fā)生機會或損失嚴重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導致增加風險事件的機會或擴大了損失嚴重程度的因素。
風險事故，是指在風險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
損失，是指非故意的、非計劃的和非預期的經(jīng)濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權行為而依法應當擔負的賠償責任。
對于風險因素、風險事故和損失之間的關系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認為風險因素引發(fā)風險事故，而風險事故導致?lián)p失，但側重點不同。前者強調三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
（二）風險管理。
風險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標，結合前人的經(jīng)驗和近代的科學成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學。對什么是風險管理，一些學者提出了自己的.看法，美國學者克里斯蒂（）認為風險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認為，風險管理是通過對風險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認為，風險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學管理方法。根據(jù)以上風險管理的定義，我們可以得出以下幾點認識：
（1）風險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；
（2）風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果；
（3）風險管理是一種管理方法。
二、內部審計參與風險管理的動因。
內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：
1、企業(yè)面臨的風險日益增大。
近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經(jīng)營風險也大大增加。知識經(jīng)濟的到來，更使企業(yè)的風險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風險是組織實現(xiàn)目標的關鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就順理成章了。
內部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領域，企業(yè)經(jīng)理人員對風險的空前重視，為內部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內部審計師的職業(yè)組織――國際內部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導內部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義。
3、內部審計能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用。
內部審計在風險管理中的獨特作用有三：
（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風險。
風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風險，因為風險不是由你們來承擔（至少不是單獨承擔），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務部門又很難做到這一點。
內部審計部門不從事具體業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。
（2）控制、指導企業(yè)的風險策略。
由于內部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調節(jié)，內部審計人員可以調控、指導企業(yè)的風險管理策略。
（3）內部審計部門的建議更易引起重視。
有些企業(yè)盡管也有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。如風險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風險管理部門的作用受到限制。內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
4、外部審計的影響。
近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業(yè)務中就包括了風險評估，且是主要業(yè)務之一。這不能不對內部審計界產(chǎn)生影響，因為，內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內部審計部門和內部審計人員對企業(yè)面臨的風險更了解；內部審計部門和內部審計人員對防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務，內部審計就更可以從事這一工作。
三、內部審計如何參與風險管理。
與一般的風險管理部門進行的風險管理相比，內部審計部門所進行的風險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風險；兩者的區(qū)別在于他們在風險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導致了內部審計部門進行的風險管理過程與一般風險管理過程具有相同點和不同點。
內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監(jiān)督，其風險管理過程應包括三個方面：
（1）評估風險識別的充分性；
（2）評價已有風險衡量的恰當性；
（3）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。
（一）評估風險識別的充分性。
所謂風險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風險。內部審計部門和人員要對原有的已識別風險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負債分析、因果分析、損失清單分析、保險調查法和專家調查法等。
（二）評價已有風險衡量的恰當性。
風險衡量是指應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，最終定量估計風險大小，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風險采取相應對策。內部審計部門和人員要對已有的風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否信當，對不恰當?shù)墓烙嬘枰愿?。采用的方法主要有：調查和專家打分法、風險報酬法（又稱調整標準貼現(xiàn)率法）、風險當量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
（三）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。
風險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。內部審計部門和內部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，已強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失。采用的方法有：避免風險、損失控制、分離風險單位、非保險方式的轉移風險（包括轉移風險源、簽訂免除責任協(xié)議、利用合同中的轉移責任條款）、保險等。
綜上所述，內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內部審計部門不能作為直接的風險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風險管理。內部審計介人風險管理是一個嶄新的事物，對內部審計如何在風險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十五
風險管理框架下的內部審計是目前國外最先進的內部審計理論.我國內部審計尚存在從業(yè)人員知識結構不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應借鑒風險管理框架下內部審計理論、技術和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學化,增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學校)。
賈亞男(新疆財經(jīng)學院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
刊名：商業(yè)經(jīng)濟英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關鍵詞：風險管理內部審計審計理論
內部審計員的畢業(yè)論文篇十六
二十一世紀，我國的經(jīng)濟和科技進入快速發(fā)展階段，科技是第一生產(chǎn)力。近幾年，城鎮(zhèn)化與工業(yè)化的不斷發(fā)展，帶動了很多企業(yè)的改革。公路工程建設企業(yè)是國家基礎建設的重要力量。為了提高建筑企業(yè)的競爭水平和經(jīng)濟收益，在工程建設中對企業(yè)進行經(jīng)濟管理和審計控制，提高領導人員的決策水平?，F(xiàn)階段，公路建設企業(yè)正在轉型中，對經(jīng)濟管理和審計控制的實施力度不夠，在工作工作過程中沒有很好的落實經(jīng)濟管理制度，審計人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高。
隨著科學技術的進度和經(jīng)濟的建設發(fā)展，我國的綜合實力越來越強。一些新興企業(yè)如雨后春筍般快速發(fā)展起來，市場間的競爭越來越激勵。建筑市場逐漸呈現(xiàn)出“僧多粥少”的狀況，公路建設單位獲得的建設投資越來越少，公路建設企業(yè)對工程的投資也越來越低。為了保證公路建設企業(yè)的健康有序發(fā)展，提高公路建設單位的競爭實力，在企業(yè)中進行經(jīng)濟管理和審計控制，減少對公路建設的運行風險和提高經(jīng)濟收益。公路建設企業(yè)進行經(jīng)濟管理和審計控制是企業(yè)發(fā)展中的主要組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)管理中有著不可替代的作用。加強公路工程經(jīng)濟管理和審計控制，提高企業(yè)人員的經(jīng)濟管理水平與審計控制思路，能夠促進企業(yè)的改革與創(chuàng)新。
（一）法律法規(guī)體系不健全、不完善。
當前，我國很多公路建設企業(yè)在經(jīng)濟管理和審計控制工作過程中面臨著許多的困難和問題。最常見的問題就是公路工程建設企業(yè)的法律法規(guī)體系不健全，在開展經(jīng)濟管理和審計控制時沒有相關的約束和標準對工作內容與實施途徑進行控制，經(jīng)濟管理工作缺乏規(guī)范性。企業(yè)中缺乏企業(yè)審計控制部門，從事經(jīng)濟管理和審計控制的人員缺乏專業(yè)性和積極性，企業(yè)的審計控制水平低。很多企業(yè)缺乏注冊過的會計師、審計師和專業(yè)的`經(jīng)濟管理人員，增加了公路工程經(jīng)濟管理與審計控制方面思想改革的難度。
（二）企業(yè)沒有重視經(jīng)濟管理與審計控制工作。
公路工程建設企業(yè)在發(fā)展中對經(jīng)濟管理和審計控制工作的認識不全面、不具體，重視施工項目的投入成本，忽視施工過程中的成本控制。一些領導人員對工程項目經(jīng)濟管理和審計控制的工作理解有誤，認為只要保質保量的完成施工項目，就不會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。工作人員不重視經(jīng)濟管理及控制工作，在工程項目施工中關注工程的施工進度與質量，不注重管理認為工程經(jīng)費的超支和節(jié)約都與自己沒有關系，經(jīng)濟管理人員和審計人員在進行經(jīng)濟管理時存在著一些誤區(qū)。
（三）工程預算與計劃投資不同步。
隨著市場經(jīng)濟體制的不斷改革，公路工程的籌措資金渠道越來越廣泛。在目前工程建設中常常會出現(xiàn)增補工程項目計劃代替預算批復，但是資金跟不上的情況。工程的建設資金無法順利到達，導致工程進度延緩，增加了工程的成本費用。另外，還有一些企業(yè)為了降低工程施工成本，縮短工期，在工程建設階段趕工，導致工程的質量無法保證。工程預算和計劃投資無法同步進行，無法有效監(jiān)督和控制工程的費用，增加了工程經(jīng)濟管理和審計控制的難度。
（四）經(jīng)濟管理與審計人員的專業(yè)水平低。
我國公路工程建設的研究起步較晚，企業(yè)中的很多管理理念和制度體系較為落后。經(jīng)濟管理人員和審計人員的專業(yè)水平低，企業(yè)內部經(jīng)濟管理和審計控制工作難以正常開展。經(jīng)濟管理人員和審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)參差不齊，在企業(yè)出現(xiàn)一些決策性問題時工作人員無法快速的做出判斷，降低了企業(yè)經(jīng)濟管理與審計控制水平。經(jīng)濟管理人員對相關經(jīng)濟管理的知識和理論認識不全面，經(jīng)濟審核工作不具體，無法明確工程在施工階段的節(jié)約和浪費情況，工程投入與企業(yè)收益的賬目出現(xiàn)問題。審計人員沒有做好現(xiàn)場監(jiān)督工作，對施工材料和設備的采購沒有進行有效控制，導致工程投入與后期收益不成正比。
（一）建立健全的法律法規(guī)體系。
當前形式下，企業(yè)正在進行著轉型。有很多企業(yè)在發(fā)展中過于重視經(jīng)濟，忽視了管理，導致企業(yè)的內部管理混亂。要想提高企業(yè)的競爭實力，優(yōu)化企業(yè)內部管理環(huán)境，需要健全企業(yè)的相關法律法規(guī)，建立經(jīng)濟管理和審計控制的法律體系，利用相關標準對公路工程建設的經(jīng)濟管理和審計工作進行監(jiān)督和控制。招聘專業(yè)的審計會計師，提高工程建設的經(jīng)濟效益，降低投資風險。在公路工程項目的計劃階段使用《公路法》、《招標投標法》、《合同法》等相關經(jīng)濟的法律法規(guī)，保證公路工程資金鏈的嚴密性和準確性。
（二）完善經(jīng)濟管理制度和審計控制標準。
各方面的工作的開展都在合理的制度和標準下進行，公路工程建設企業(yè)應該制定科學的經(jīng)濟管理制度和合理的審計控制標準，深入開展經(jīng)濟管理與審計控制工作。各單位之間加強溝通協(xié)作，吸取其他企業(yè)的優(yōu)秀管理制度，根據(jù)企業(yè)的實際情況和工程施工環(huán)境制定適合企業(yè)發(fā)展的制度體系。實行獎懲機制，提高審計人員和經(jīng)濟管理人員的工作積極性與責任感，加強專業(yè)會計審核人員的培訓工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理和審計控制水平。
（三）完善企業(yè)經(jīng)濟管理的結構。
在加強企業(yè)的經(jīng)濟管理力度和審計控制工作的同時，需要在企業(yè)發(fā)展過程中完善企業(yè)的經(jīng)濟管理結構。根據(jù)經(jīng)濟管理系統(tǒng)的運行情況，對經(jīng)濟管理結構進行創(chuàng)新。隨著信息技術的不斷發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)濟管理和審計控制中使用先進技術，建立經(jīng)濟管理系統(tǒng)，提高公路工程經(jīng)濟管理的力度。利用信息技術建立數(shù)據(jù)庫，對各項資料進行統(tǒng)一規(guī)劃，明確企業(yè)的收支情況。公路工程的投資大、施工范圍廣、涉及企業(yè)多，施工進度、施工成本和施工質量都會影響公路工程建設的經(jīng)濟效益。經(jīng)濟管理和審計控制在工程建設中起到了非要重要的作用。完善公路建設企業(yè)的經(jīng)濟管理制度，制定相關審計控制標準，加強審計人員的技能培訓，能夠提高企業(yè)內外部環(huán)境，促進公路工程建設企業(yè)的額可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十七
根據(jù)審計署的有關會議精神，結合本市xx區(qū)的審計制度的相關規(guī)定，特制定了20xx年的內部審計工作計劃，具體的情況如下：
一、指導思想：
認真貫徹落實十八大精神，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務大局”的指導思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務”的科學理念，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。
二、工作重點。
(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟責任審計。認真執(zhí)行《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內經(jīng)濟責任審計，使審計關口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責任審計預告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。
(2)繼續(xù)深入開展財務收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責任審計的基礎上實施財務收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
(3)進一步完善相關的內部審計制度和操作規(guī)程，搞好內審人員后續(xù)教育工作。
(4)認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。
三、主要措施。
1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設，提高審計人員的素質，努力學習《審計法》、《會計法》、《內部審計具體準則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位;強化管理、夯實基礎、質量到位;突出重點、落實責任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。
3.堅持求真務實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
4.發(fā)揚“嚴謹細致、一絲不茍”的作風，把它貫穿到審計業(yè)務的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴謹細致，以避免審計風險的產(chǎn)生。
我局的審計工作，要以科學發(fā)展觀為指導，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進方法、加大力度、保證質量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，不斷強化對重點領域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進一步提高審計質量和工作水平，為我縣的科學發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻。根據(jù)上級審計機關的部署和縣委政府的安排，結合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。
(一)進一步深化財政審計工作。
結合，凡是有財政收入上繳任務和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強部門預算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強跟蹤監(jiān)督，促進整改和糾正，加強部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務。
(二)加強政府投資建設項目審計。
優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。
(三)穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計。
計，加強對權力的制約和監(jiān)督，促進領導干部廉潔自律，更好地促進社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟責任領導小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領導進行經(jīng)濟責任審計。
時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領導和同事們的悉心關懷和指導下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足。回顧過去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
一、加強理論學習，不斷提高理論水平。
為了進一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學習，增強了用科學的理論武裝自己的頭腦，用理論指導審計工作實踐的水平;進一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學習，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定。
二、求真務實，認真履行工作職責。
隔行如隔山，剛進審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學習，向書本學習，通過一段時間的學習，我很快進入了角色，并能夠獨擋一面，成為領導的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟責任審計、財政收支審計、財務收支審計、建設項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務和在哪些方面容易存在問題，能夠對查出的問題準確定性，我認為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護了社會穩(wěn)定。
三、虛心進取，努力更新工作思路。
多年來，我始終把學習放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務培訓班的學習，還比較系統(tǒng)的學習了計算機ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學習，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務工作有了更準確的把握，審計工作思路更加開闊。
經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠遠不夠，離審計工作的需要還相差甚遠，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應對更多的挑戰(zhàn)。
內部審計員的畢業(yè)論文篇一
最初，企業(yè)的內部審計與風險管理之間都是獨立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨的風險在不斷地增多，企業(yè)開始逐步重視起企業(yè)的風險管理工作，并將風險管理作為企業(yè)的重點工作。
內部審計的目的就由原來只監(jiān)督企業(yè)的財務管理轉向為企業(yè)提供保障與咨詢服務，對企業(yè)的風險管理進行評估和改善，控制與治理企業(yè)的風險管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內部審計和風險管理之間有了一定的關聯(lián)。企業(yè)的內部審計和風險管理都會影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關系可以說是相輔相成的，處理好內部審計與風險管理之間的關系，有利于推動企業(yè)長期的發(fā)展。
內部審計的概念在隨著時間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過程中。風險管理在一定程度上對內部審計的定義產(chǎn)生影響。同時還會影響到內部審計的職能以及在整個企業(yè)中的價值。版的內部審計主要是指一種相對獨立且客觀的確認與咨詢的財務活動，進行內部審計相關工作的主要目的是為了更好地增加其價值，改善其原有的運營水平。在內部審計的實際工作中，通常會采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過評價、改善風險管理實現(xiàn)控制過程的一種有效工作途徑。而2011版的內部審計在定義上并沒有差別，與2009版的.內容相同。進行內部審計能夠提高企業(yè)控制和治理風險的效率，其主要的工作內容是通過對風險的評價來進一步改善風險管理，這也是內部審計的一個發(fā)展趨勢。內部審計只有在風險管理框架中實行才能稱為風險管理審計。
（二）受風險管理的影響，內部審計在企業(yè)中有了新地位與作用。
隨著企業(yè)面臨的風險的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內部審計提供了改變工作內容的一次良好的機會，讓內部審計能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內部審計改變的工作內容是可以參與企業(yè)的風險管理，這樣就提高了內部審計在企業(yè)中的價值。同時也會成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個角色，有利于推動企業(yè)發(fā)展上升到一個新的境界。
風險管理的工作是由企業(yè)的領導者、管理階層和其他企業(yè)員工來共同參與的過程，風險管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內部各個部門的工作中隱藏的影響因素。同時，企業(yè)的風險管理可以對這些隱藏的影響因素進行管理，從而保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。風險管理的主要工作是識別、估測以及評價企業(yè)面臨的全部風險，準確地掌握各種不確定因素，采用合理的內部方法來盡可能地降低損失，用最低的成本來得到最高的安全保障。風險管理通過對存在的風險因素進行識別、評價和控制來降低發(fā)生風險事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。風險管理的主要目的是保證企業(yè)實現(xiàn)自身的目標。從內部審計的角度看，內部審計的工作主要是提高對風險的控制以及治理存在的風險，通過對風險的評價來改善風險管理，內部審計的主要目的是增加企業(yè)的價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。從這個方面來說，企業(yè)的內部監(jiān)督與風險管理的目標是相同的。
企業(yè)的內部審計與風險管理之間的關系是相輔相成的。國內大多數(shù)的企業(yè)會把內部審計作為風險管理中比較重要的一部分內容來制定企業(yè)的風險管理計劃，內部審計在風險管理中的主要作用是控制和評估整個風險管理的過程。有一部分企業(yè)還會讓內部審計參與到風險管理方案的制定與執(zhí)行的全過程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內部審計的作用。并且，內部審計還是企業(yè)進行風險管理的一個重要的方法。
（一）控制和評價。
企業(yè)內部的風險具有感染性、傳遞性以及不對稱性等特點，所以，在識別、防范和解決風險需要一個獨立的管理組織來從企業(yè)的整體出發(fā)，對風險進行客觀的識別與確認，督促相關部門能夠及時地采取措施來控制規(guī)避風險。
（二）參與管理和協(xié)調。
企業(yè)的內部審計處于企業(yè)領導階層與各職能部門中間的位置，可以對企業(yè)風險策略和各種決策進行協(xié)調，還能夠利用自身的優(yōu)勢參與到企業(yè)風險管理體系的建立中，能夠識別、協(xié)調與管理企業(yè)面臨的各種風險，提出一些控制風險的有效對策。
（三）咨詢服務。
咨詢服務是企業(yè)內部審計主要的工作職責，內部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的情況以及經(jīng)營過程都比較了解，所以，內部審計能夠憑著這樣的優(yōu)勢參與到風險管理的工作中。內部審計能夠為企業(yè)的風險管理工作提供咨詢服務。
（四）報告和防范。
企業(yè)的內部審計與企業(yè)的其他部門之間是沒有聯(lián)系的，具有相對獨立性。內部審計得到的風險評估意見是直接上報給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會引起高層管理人員的高度重視。此外，內部審計能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風險及時地傳遞給風險管理人員，同時還能夠督促風險管理人員及時地采取應對措施來解決風險問題，這樣做能夠及時、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風險。
四、總結。
綜上所述，企業(yè)的內部審計與風險管理有著密切的聯(lián)系，同時，企業(yè)的內部審計與風險管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當前風險重重的經(jīng)濟背景下，企業(yè)要重視起來內部審計與風險管理之間的聯(lián)系，將內部審計與風險管理進行整合，共同促進企業(yè)健康長久的發(fā)展。
參考文獻。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇二
隨著全球經(jīng)濟的日益一體化，審計在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內部審計。企業(yè)內部審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進企業(yè)價值的實現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風險的產(chǎn)生。所以，采取相應的控制措施是勢在必行。
伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當局內部，還是企業(yè)內部都發(fā)揮著核心、關鍵性的作用。企業(yè)內部審計的載體是企業(yè)內部相對獨立的審計機構，審計部門的相關人員嚴格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關政策、規(guī)程，嚴格審核企業(yè)各項經(jīng)濟活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟活動順利有效進行的相關建議的一種獨立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內部審計能夠對風險進行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運作效率的保障性工作。內部審計有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及所存在的相關問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應的計劃對策，保障企業(yè)經(jīng)濟活動的高效運作。
企業(yè)內部審計是保證企業(yè)高效運轉的關鍵性保障，然而實踐表明，企業(yè)的內部審計運作還存在著諸多風險，主要有以下五方面。
受公司治理結構的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內部審計部門置于財務部門內部，而且審計部門接受財務部領導的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨立性。由于還受財務部領導的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權利，導致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權利，但一旦董事會內部發(fā)生糾紛，造成權利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內部審計機構的充分作用。另一方面，企業(yè)內部審計缺乏獨立性，還表現(xiàn)在受到同級機構的影響。尤其是從屬財務部，這種情況中的大多內部審計人員是從財務部中轉部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風險的存在都直接降低了審計的預期效果。
2、審計方法有缺陷。
現(xiàn)在企業(yè)內部審計方法主要是采用制度基礎審計，隨著經(jīng)營環(huán)境的復雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎審計對被審計企業(yè)的內部控制制度的過多依賴，導致風險的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內部審計方法落后。目前以賬項基礎審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內部審計人員的風險意識薄弱，在審計中對風險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運用新型有效的審計方法來控制并且降低風險的`產(chǎn)生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和標準來確定樣本大小和樣本結果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風險的產(chǎn)生。
3、內部審計程序不規(guī)范。
內部審計包括了準備、實施以及結束三個階段，每個階段都包含了不同的內容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進行表面的審計等等，這些都極容易導致內部審計風險的產(chǎn)生，降低了審計的應有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計質量的控制制度不完善。
為了加強企業(yè)內部審計的質量，完善的質量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進行了記錄，而未對內部審計人員的相關建議、注意事項等給予考慮，導致審計質量的控制難以有效進行。在這種情況下，內部審計機構和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內部審計質量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應的審計風險責任制度，審計人員的風險意識還未建立起來，因此審計風險的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計質量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內部審計中存在的主要風險，直接降低了審計工作效率和審計質量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴格控制審計風險，以切實保障企業(yè)內部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益。
內部審計的相對獨立性直接影響到審計結果的有效性與客觀性，也是預防審計風險的一個重要前提。企業(yè)內部審計的獨立性包括機構和人員的獨立性。要加強企業(yè)審計機構的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設置審計機構，從財務管理部門中將審計機構脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領導負責審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機構的層次，提高審計工作的權威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費支持，要想真正實現(xiàn)審計的獨立性，企業(yè)就必須單獨劃撥出一定的經(jīng)費用于審計，并且要盡量使經(jīng)費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關系的人員進入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務水平，加強審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實有效地實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督職能。
2、改進審計方法。
要有效降低企業(yè)內部審計中存在的風險，可以采用風險基礎審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結合，從經(jīng)營方式、治理機制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細地調查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風險因素進行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關資料和信息，對被審計對象中可能存在風險進行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結合專業(yè)知識和詳細的調查分析，做出有效地判斷。并且針對風險因子的發(fā)展狀況，采取有效科學的審查程序；第四，制定審計計劃，并進行切實有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風險評估作為出發(fā)點，通過較為嚴密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風險。
在完善審計方法的同時，也必須嚴格內部審計程序，這是提高審計工作質量，有效降低審計風險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務的下達、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進行中進行有效地取證；要認真詳細地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據(jù)，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術和業(yè)務素質；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進行有效地整改，評估相關建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風險，全面提高審計工作的質量。
4、建立內部審計質量控制制度。
這是降低內部審計中存在風險的有效措施。首先內部審計機構應該健全相關的規(guī)章和制度，在此基礎上建立嚴格的標準保障審計質量，并且要求審計人員嚴格執(zhí)行，將其作為工作質量考察結果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應的激勵機制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機制中，對于有突出貢獻的審計人員給予精神和物質上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴重損失的人員給予嚴重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質量的重視程度，而且加強了審計人員的風險責任意識；最后，企業(yè)中的內部審計部門應該在對企業(yè)的基本狀況進行詳細調查分析的基礎上，建立科學有效嚴密的質量控制制度，并且將這一制度成功推行到內部審計部門、人員以及業(yè)務中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進行嚴格的把關，有效識別出存在的風險因素，并采取有效措施降低風險，保障審計工作能夠達到預期的目標。在內部審計質量控制制度中，可以實施相應的伴隨制度，如嚴格的內部牽制制度、質量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質量。
5、提高審計人員的綜合素質。
內部審計工作擁有較強的專業(yè)性和技術性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強的分析能力以及扎實的專業(yè)技術知識等等，從而能夠有效識別風險，分析存在的問題，并且提出有效的應對策略。為全面提高審計人員的綜合素質，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗，可以在我國建立注冊內部審計師資格考試制度，硬性提高內部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務水平。使內部審計人員的構成從單一的財務人員轉換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務水平扎實，具有責任感的人員及時引進到審計隊伍中；同時要加強對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學習掌握相關的審計法規(guī)等；第三，加強審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質量。因此在日常的經(jīng)營活動中，要加強培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質、高度的責任意識以及良好的工作作風等，也可以加強與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術知識和職業(yè)道德進行培訓，使得他們真正從思想上以及技術水平上控制審計風險的產(chǎn)生。
【參考文獻】。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇三
注重會計審計風險因素的有效分析，制定出科學的信息化審計對策，有利于優(yōu)化會計審計工作流程，提高會計審計工作效率，提高各項經(jīng)營活動開展中相關資金的利用效率，為傳統(tǒng)會計審計模式的轉變提高必要的參考依據(jù)。
與此同時，隨著信息技術的實際應用范圍正在逐漸擴大，傳統(tǒng)的會計審計工作開展中存在著一定的局限性，間接加大了會計審計業(yè)務風險。
因此，需要深入挖掘會計審計風險因素，運用可靠的策略促進信息化審計的發(fā)展。
1會計審計風險因素的有效分析。
1.1激勵市場競爭環(huán)境的影響及相關法律法規(guī)的不健全。
經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，加大了社會各行業(yè)的市場競爭壓力，整體的市場競爭環(huán)境激烈性突出。
因此，為了有效應對這種市場競爭形勢，全面提高自身的綜合市場競爭力，需要注重會計審計模式及工作方式的優(yōu)化。
但是，結合當前會計審計工作的實際發(fā)展現(xiàn)狀，可知某些管理者為了在激烈的市場競爭環(huán)境中獲取更多的經(jīng)濟效益，隨意篡改會計審計數(shù)據(jù)，間接地降低了會計審計工作質量。
加上某些會計審計工作方式難以達到實際業(yè)務開展的需要，加大了會計審計風險。
同時，由于會計審計的相關法律法規(guī)不健全，某些會計審計過程中出現(xiàn)問題時無法通過相關的法律途徑及時處理，給會計審計工作風險因素的客觀存在創(chuàng)造了有利的條件。
這些方面的內容，客觀說明了會計審計法律法規(guī)不健全及激烈市場競爭環(huán)境對審計的不利影響：一定程度上加大了各種風險因素出現(xiàn)的幾率，影響會計審計工作的質量可靠性。
1.2會計審計人員自身的專業(yè)能力不足，缺乏必要的責任意識。
為了更好地適應市場經(jīng)濟形勢，滿足多元化會計審計工作開展中相關業(yè)務的實際需要，的會計審計人員應具備良好的專業(yè)能力，能夠通過自身的專業(yè)知識及時處理會計審計中存在的相關問題，從而使會計審計工作水平能夠達到現(xiàn)代化穩(wěn)定發(fā)展的實際需要。
但是，目前我國會計審計人員的整體專業(yè)能力不足，缺乏必要的責任意識，間接地降低了會計審計工作效率。
具體表現(xiàn)在：
(3)受到自身專業(yè)能力的限制，影響了會計審計結果的準確性，加上某些人員對審計工作風險認識不充分，可能會給造成較大的經(jīng)濟損失。
1.3審計對象數(shù)量增加及審計內容的豐富。
受到全球經(jīng)濟一體化及多邊貿(mào)易的影響，我國與不同國家的經(jīng)濟活動開展次數(shù)不斷地增加，需要制定出科學的戰(zhàn)略部署，朝著國際化的方向不斷地發(fā)展。
同時，高度開放的市場環(huán)境也為業(yè)務往來創(chuàng)造了有利的條件，客觀地增加了會計審計對象數(shù)量，豐富了會計審計內容。
而某些受到傳統(tǒng)會計審計模式的制約，無法對多對象、多內容的會計審計業(yè)務進行專業(yè)化處理，致使會計審計面臨著較大的挑戰(zhàn)，加大了會計審計工作中各種風險因素出現(xiàn)的幾率。
因此，需要采取必要的對稱有效應對當前會計審計面臨的這種挑戰(zhàn)，為現(xiàn)代化會計審計模式的構建及工作方式的優(yōu)化打下堅實的基礎。
2加強會計信息化審計建設的有效對策。
2.1健全會計審計法律法規(guī)，制定科學的會計審計原則。
為了增強會計審計工作質量的可靠性，實現(xiàn)傳統(tǒng)會計審計模式向信息化審計模式的轉變，需要健全相關的會計審計法律法規(guī)，制定科學的會計審計原則。
制定出科學的會計審計原則，對某些不完善的會計審計法律法規(guī)進行改進，加快會計信息化審計建設步伐;(2)在科學的會計審計原則要求下，相關的部門應注重會計審計工作流程的優(yōu)化，健全監(jiān)督體系，及時處理會計審計工作中存在的相關問題。
同時，應提高對會計審計實際作用的全面認識，根據(jù)會計信息化審計的具體要求，優(yōu)化既有的審計工作方式，促進自身的穩(wěn)定發(fā)展。
2.2加大會計審計人員專業(yè)能力的培訓力度，強化其風險意識。
會計信息化審計目標能夠在一定的時間段內順利地實現(xiàn)，需要會計審計人員在具體的工作崗位上充分地發(fā)揮自身的職能作用，靈活運用各種會計審計專業(yè)知識，強化風險意識，加強對實際工作中存在問題的有效處理，推動會計信息化審計發(fā)展。
具體表現(xiàn)在：
為會計信息化審計工作方式的推廣使用提供可靠地保障;。
并建立必要的激勵機制，強化會計審計人員的風險意識，促使他們的綜合素質能夠達到會計信息化審計模式的具體要求。
2.3注重信息技術的合理使用，實現(xiàn)會計審計信息管理系統(tǒng)構建。
針對會計對象數(shù)量多及具體內容豐富的發(fā)展現(xiàn)狀，為了推動會計信息化審計的快速發(fā)展，應注重信息技術的合理使用，構建出功能強大的會計審計信息管理系統(tǒng)。
具體表現(xiàn)在：
最大限度地降低相關業(yè)務風險發(fā)生的幾率;。
健全會計審計風險預防機制，保持會計審計業(yè)務開展的高效性，實現(xiàn)審計風險的有效規(guī)避。
3結語。
通過對以上內容的系統(tǒng)闡述，可知會計審計風險因素較多，對相關審計業(yè)務的順利實施有著較大的影響。
因此，為了實現(xiàn)會計審計工作開展中各種風險的有效規(guī)避，推動信息化審計的快速發(fā)展，需要健全相關的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮政府部門的職能作用，細化會計審計準則，保持會計審計工作流程開展的規(guī)范性。
同時，傳統(tǒng)會計審計向信息化會計審計轉變的過程中，應注重會計審計人員的專業(yè)技能培訓，強化他們的責任意識，確保會計審計工作開展中存在的問題可以得到及時地處理，健全激勵機制，擴大信息化審計方式應用范圍。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇四
摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的增大，企業(yè)面臨的風險也越來越多。其中，內部審計風險日益增加，對企業(yè)的長遠發(fā)展構成了很大的影響。本文首先闡述了內部審計的概念，然后分析了山西內部審計中存在的風險，最后結合實際情況，提出內部審計的管理策略。
審計最早產(chǎn)生于二十世紀初的美國，當時的一些美國企業(yè)經(jīng)營者，為了揭發(fā)經(jīng)濟業(yè)務和會計記錄中可能產(chǎn)生的錯誤和弊端，就采取派出專門人員對本企業(yè)的分支機構進行巡回審計的方法，取得了非常好的效果，這就是內部審計的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內部審計隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內部審計師協(xié)會”，隨后制定了《內部審計職責條例》，明確了內部審計的工作范圍及人員職責。到了七十年代后期，在內部審計工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗的基礎上，該協(xié)會又制定了《內部審計實務標準》，對內部審計的獨立性、建立內部審計機構和配備人員的要求以及內部審計的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內部審計工作有章可循。至此，美國的內部審計日臻成熟和完善。
內部審計機構要獨立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內部審計主要有三種管理模式，即總經(jīng)理(或總會計師)領導下的內部審計、董事會領導下的內部審計和監(jiān)事會領導下的內部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內部審計不僅僅是對企業(yè)財務收支情況的事后監(jiān)督，而且是對企業(yè)經(jīng)濟活動事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對企業(yè)制定政策的過程和決策過程進行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會的領導下開展內部審計工作，其獨立性、客觀性和權威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護廣大股東的合法權益。
內部審計要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務型”轉變，也就是要“寓監(jiān)督于服務之中”。國際內部審計師協(xié)會制定的《內部審計實務標準》規(guī)定：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)價值和改進風險管理、控制的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。這就是說，內部審計在監(jiān)督過程中要強化服務意識，注重對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行客觀評價，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學的改進意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應的對策和措施，促使企業(yè)管理當局不斷提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值的最大化。
(三)人員素質有待提高。
山西企業(yè)內部審計人員要嚴格遵守職業(yè)道德，自覺維護國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發(fā)生沖突。當企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時，內部審計人員要自覺維護國家利益。具體就是，企業(yè)內部審計機構要強化對日常會計核算資料的監(jiān)督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業(yè)嚴格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。
(一)完善內部審計制度。
內部控制目的除了保護資產(chǎn)和檢查財務資料準確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達到系統(tǒng)目標，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內部控制。一個健全而有效的內部控制制度，是減少內部審計風險最有力的保證之一。
會計內部審計是一項全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認識到會計內部控制的必要性，必須加強會計內部控制的指導，從而促使各項經(jīng)濟活動項目順利開展，才能有效實施會計內部控制制度，才能實現(xiàn)預期目標。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內部控制是公司內部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內部控制實際上是公司內部管理工作中的基礎，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以內。因此，要提高企業(yè)領導重視程度。一個健全的企業(yè)財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營和加強內部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內部會計審計真正成為管理的內在需求，內部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。
企業(yè)的財務主管部門必須加強對相關的財務會計人員的職業(yè)道德教育以及相關業(yè)務知識技能的培訓，重視財務會計人員的素質提高。要做好事業(yè)單位的會計工作，會計隊伍的整體素質十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務知識以及良好思想素質的會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內部各項財務管理制度的實施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務監(jiān)管的功能。同時，企業(yè)單位各部門管理者也應加強相關理念的宣傳，使他們擁有正確的內部控制觀念，落實自己的責任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質是不夠的，還要加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實施內部控制中，要形成對經(jīng)濟業(yè)務活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務都有相關的責任人承擔。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉。
參考文獻：
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內部審計員的畢業(yè)論文篇五
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當中，其中，內部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，內部審計工作內容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內部審計的風險，也嚴重影響到了高校內部審計工作的順利開展。本文從高校內部審計風險的特點出發(fā)，闡述了高校內部審計風險的主要表現(xiàn)，并分析了風險形成的原因，最后提出了如何防范內部審計風險的對策。
引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內部審計業(yè)務也隨之得到了拓展，同時內部審計風險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認識到內部審計風險的重要性，并為了提升高校內部審計的質量，很多高校都積極的采用科學合理的對策來降低高校內部審計的風險。
（一）廣泛性。高校內部審計工作是在學校的統(tǒng)一領導下進行的，它的目的是服務于學校的各項工作，實施嚴格的內部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學規(guī)模的擴大，高校內部審計的工作內容也從原來的財務收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設、修繕、投資等活動中去，審計內容在不斷的擴大，內部審計風險也逐漸加大。
（二）隱蔽性。由于高校受到內部審計風險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠對可能出現(xiàn)的審計風險做出精準的判斷，對即將發(fā)生的審計風險也很難察覺，因此高校內部審計風險有隱蔽性的特點。
（三）可控性。雖然高校內部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內部審計風險是不可控制的，只要高校內部審計人員具備較高的審計技能和謹慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內部審計風險的程度，很好的控制審計風險。
（四）客觀性。在高校內部審計的準備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內部審計風險都是客觀存在的，內部審計的風險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調查的方式來判斷審計風險，因此就會大大加大內部審計工作的風險。
高校內部審計風險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導致處理的結果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當?shù)娘L險。（2）成果質量風險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導致了審計風險的發(fā)生，另一方面是由于內部審計人員的能力有限，導致了內部審計取證不充分，直接加大了內部審計的風險。（3）操作程序風險。雖然我國制定了一些關于內部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內部審計操作程序的風險。
（一）缺乏獨立的審計機構。
審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質量的前提是內部審計的獨立性，只有保證了內部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內部設立了內部審計機構，但是高校內部部門之間的地位是平行的，導致了內部審計機構缺乏獨立性，導致了內部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構的人員只是有高校的財務人員來擔任。同時，由于很多高校屬于公立性質，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
（二）缺乏高素質的審計人才。
內部審計機構設置缺乏獨立性，導致了內部審計人員配備的不合理。現(xiàn)階段高校將計算機技術引入了日常的經(jīng)營管理當中，但是審計人員是從高校財務人員轉型而來，這就造成了審計人員注重財務工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓和學習，對審計問題的處理能力較差，審計的質量得不到保證。一部分高校考慮到成本的問題，對審計人員的培訓工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術也缺乏及時性，審計工作質量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術。甚至有一些高校的內部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內部缺乏較高素質的審計人才，嚴重阻礙了高校內部審計工作的順利進行。
（三）審計方法和技術落后。
大部分的內部審計在方法上主要采用了賬項基礎審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內部審計風險，同時內部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務數(shù)據(jù)的導入，審計技術相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預算執(zhí)行的效益水平進行正確的評價。
（四）審計內容廣泛。
按照國家教育部的規(guī)定，高校內部審計的工作內容主要包括了以下內容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風險及管理、本部門和上級領導交給的其他任務等，由此可以看出高校內部審計的工作內容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導致內部審計風險的發(fā)生。
（一）提高審計機構的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內部審計缺乏一定的獨立性，內部審計的獨立性對于內部審計是至關重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權時，對企業(yè)內部經(jīng)濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內部審計獨立性主要可以從提升內部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內部審計部門的獨立性是指在設置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務部門，給予審計部門更多的經(jīng)費和監(jiān)督管理的權利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內部可以建立以審計委員會為領導的內部審計體系，加大內部審計的獨立性，高校內部審計人員在工作過程中也要不受領導思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內部要通過內部審計的獨立地位，進一步明確內部審計人員的崗位職責，將內部審計職能發(fā)揮到最大化。
（二）建設高素質的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準入限制，錄用前進行嚴格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術的培訓力度，采取在職培訓、崗位練兵、短期培訓、脫產(chǎn)進修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術的同時增強愛崗敬業(yè)、遵紀守法的職業(yè)道德素質；第三，高校要適應時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內容等，并建立相應的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學習。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質，這樣才能為高校預算執(zhí)行審計打好基礎，將預算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。
（三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術，因此，審計工作中運用計算機技術將是未來發(fā)展的主要趨勢?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝炔繉徲嬞|量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉變原來傳統(tǒng)的內部審計方式，逐漸向計算機審計為主導和遠程審計的方式轉變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內審計中發(fā)生的風險；其次，在內部審計的模式上可以采用以風險為導向的方法，從管控和風險分析的角度出發(fā)，在保證審計質量的前提下，將各種先進的技術手段和方法綜合應用到內部審計工作當中去；再次，高校要建立嚴格的審核復核機制，復核工作要交給專職的人員來負責，嚴格地對審計報告、審計意見書的內容進行審查，并提出專業(yè)性意見。
（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序對于規(guī)避高校內部審計風險可以起到關鍵性的作用，因此高校要重視對內部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內部審計機構的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進行補充的地方，要嚴格根據(jù)規(guī)定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關性，降低內部審計的風險。再次，做好審計報告的管理工作，內部審計報告要符合內部審計準則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
（五）加強與有關部門之間的合作。為了提高高校內部審計工作的水平，在高校內部應該建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質量和效率，最終實現(xiàn)共擔審計風險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。
五、總結。
綜上所述，通過內部審計可以提高高校的內部財務管理水平，高校的管理者在進行內部審計工作中要認識到其中可能遇到的風險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內部審計風險的對策，盡最大可能的降低內部審計風險，促進高校內部審計工作的順利進行。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇六
會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報。
信息化審計都是通過計算機操作的數(shù)據(jù)報表，這種非人為的處理方式可能會導致部分數(shù)據(jù)的遺漏。
比如，在信息輸入時，由于計算機代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報。
所以，信息化的會計審計，必須加強對人為參與計算機程序控制的過程。
能夠通過信息的修改或運行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。
另外數(shù)據(jù)通過移動設備的存儲中，由于設備的損壞，也可能導致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風險。
(二)信息檢查風險。
對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風險檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。
這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機審計操作能力。
能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。
但實際的信息化審計工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進行檢查的情況。
同時在信息化不斷進步的同時，存在因軟件升級導致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。
對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。
但由于紙質數(shù)據(jù)的準確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計審計工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計工作的風險。
二、導致會計審計風險的相關因素。
(一)企業(yè)之間的競爭。
在市場化經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當國家的經(jīng)濟體制不斷的在完善的同時，對應的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風險隱患。
企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現(xiàn)后，依賴計算機模式的審計模式有效的降低了審計不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟行為。
但這種信息化的設計模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經(jīng)常的出現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計的風險。
(二)審計范圍的擴展。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。
在國際及國內競爭不斷頻繁的當前經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟實務的擴充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。
這就要求審計范圍也必須進行拓展，同時設計的精確度也必須有更高的提升。
一旦審計范圍和內容進一步擴大，自然就可能會隨之產(chǎn)生一些不良的風險因素。
(三)審計人員的素質問題。
信息化審計的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計審計模式的改變，還對審計從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計相關理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發(fā)展需求。
但實際的審計工作，具備很強審計能力和經(jīng)驗的人員可能在計算機操作能力上欠缺，對于計算機操作能力強的人員可能缺乏過硬的基礎審計理論。
甚至部分設計人員可能連審計從業(yè)資格都不符合要求。
另外加上審計人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準確衡量，也會導致企業(yè)經(jīng)濟損失的出現(xiàn)。
三、關于優(yōu)化信息化審計的幾點策略。
(一)明確信息化會計審計原則。
信息化的會計審計工作必須符合當前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。
市場化經(jīng)濟的變化和信息化技術的發(fā)展之間是相互推動的。
在發(fā)展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關系形成明確的認識，并充分發(fā)揮政府部門的主導作用。
通過信息化會計審計原則的準確定位，來形成審計工作標準。
另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計的監(jiān)督作用，充分的確保審計原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結。
能夠對審計原則中的欠妥地方進行繼續(xù)修繕和調整，確保審計原則的準確性和市場適用性。
(二)加強信息化審計方面的人才培養(yǎng)。
信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強化自身的專業(yè)審計能力。
作為企業(yè)來說，也必須重視審計人員綜合素質對審計工作的重要性認識。
內部審計員的畢業(yè)論文篇七
當前,企業(yè)審計逐步走向正?；⒁?guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強。因此,審計機關及人員所面臨的被追究法律、行政責任的風險也越來越大。風險的存在,不但直接影響審計質量,影響審計組織的信譽和獨立性,審計人員自身也將承擔相關法律責任,同時可能給被審計單位或有關人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認識和看法。
企業(yè)審計風險,是對企業(yè)審計所承擔的有關責任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險,固有風險和控制風險審計人員一般難以控制,而檢查風險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關。在審計實施過程中,影響或形成審計風險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟業(yè)務的復雜性、內控薄弱等因素影響外,主要有:。
(一)未遵循審計工作準則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的`異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負債的審計,從而可能影響評價資產(chǎn)質量、運營狀態(tài)的準確度。
(二)審計方法選擇不恰當。由于審計內容的廣泛性和復雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經(jīng)驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質量、現(xiàn)行價格、所有權等方面進行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。
(三)審計取證可靠性不強。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當;二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風險;四是審計資源利用不恰當,如直接運用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復核,而作為本次審計的證據(jù)。
(四)審計人員自身素質差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質高低在很大程度上左右了審計風險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機關組建時間不長,審計人員業(yè)務素質總體上尚不能適應當前市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務素質不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風險。
(五)被審單位配合不默契。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計施加限制,妨礙審計人員進行正常的審計檢查;另一方面,由于審計人員對被審單位相關情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟活動內容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計工作的質量。
二、企業(yè)審計風險的控制及對策。
企業(yè)審計中風險的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計風險控制在一個較低的范圍。
(一)嚴格遵循審計工作準則。審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范,來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案,認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規(guī)、內容完整、方法恰當。如對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計,除對企業(yè)會計六要素財務上的正常審計外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié),進行全面的調查,以確保審計程序和內容上的完整性。作為審計組長或主審,對組員的審計工作質量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。
(二)建立各級內部控制制度。一是建立配套的質量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質量實行三級負責制,即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質量關,突出證據(jù)的有效性。作為項目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認,專職復審人員對審計報告初稿及審計資料進行復核,審理會議對重大審計事項集體“會診”,確保證據(jù)充分有效,必要時可進行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計復核、集體審理在必要時可提前介入,進行跟蹤檢查;二是實行內部管理制。如建立對審計人員質量考核制、審計目標責任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
(三)選擇正確恰當?shù)膶徲嫹椒?。審計人員要善于選擇科學、嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?對一些企業(yè)內控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強或所有權難以確定、企業(yè)經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進一步提高審計證據(jù)的質量。
(四)建立融洽協(xié)調的工作關系。實踐經(jīng)驗說明,只有通過審計多次與被審單位接觸,審計人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實際情況。在審計實施前,要對被審單位全面了解,平時注意收集被審單位經(jīng)濟動態(tài)等有關資料;審計中要多方面聽取情況,詳細詢問,審計簽證時,本著實事求是原則,公平對話;審計結束,及時反饋審計意見,與被審單位對問題進行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時審計接觸,才能及時溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦,以達成共識,更好地實施審計和及時糾錯。
行限制,以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清,才能避免審計中帶來不必要的風險。
(六)提高審計人員自身素質。一是不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓,開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討;二是經(jīng)常加強職業(yè)道德教育,牢固樹立審計人員的廉潔自律意識,恪守審計規(guī)范,倡導敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達到遏制審計風險的目的;三是審計部門應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風險誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
內部審計員的畢業(yè)論文篇八
摘要：風險管理與內部審計是企業(yè)管理必不可少的內容，完善的內部審計制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營狀況，優(yōu)化內部控制環(huán)境，而健全的風險管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，提升企業(yè)風險防范能力。本文在分析企業(yè)內部審計與風險管理關系的基礎上，構建起基于風險導向的內部審計質量控制體系，期望對提高內部審計工作質量，加強企業(yè)風險管理，提升企業(yè)風險防范能力有所幫助。
內部審計與風險管理都是企業(yè)內部控制的重要內容，對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動，減少經(jīng)營風險，實現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中，內部審計與風險管理存在著必然聯(lián)系，具體表現(xiàn)為：
對于企業(yè)而言，其在經(jīng)營過程中不可避免地會面臨各種風險，通過內部審計能夠對經(jīng)營風險起到一定的防控和治理，可見，內部審計在企業(yè)風險管理中有著非常重要的地位。在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)的內部審計將各項經(jīng)營及投資活動一并納入到了市場競爭環(huán)境當中，借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計方法，對企業(yè)的經(jīng)營和投資進行全面、具體的財務分析以及詳實、可靠的評估與預測，并針對企業(yè)經(jīng)營與投資中可能面臨的風險進行防控與管理，由此不但可以使企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的成效性有所增加，而且還能進一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。
風險存在于企業(yè)經(jīng)營、投資的全過程當中，風險管理的最終目的就是預防和控制風險，而內部審計在企業(yè)風險管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個方面：一是在風險管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風險來源于經(jīng)營和投資活動，這種風險具有一定的可控性。內部審計是企業(yè)把控全局的重要方式之一，其除了能真實反映出企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況外，還能通過對內部經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)的控制，對企業(yè)的風險問題進行正確評估，并就風險可能存在的范圍及其影響程度進行預測，從而提高企業(yè)的風險管理水平，降低經(jīng)營成本。二是在風險識別與分析中的作用。內部審計可以通過不同的風險分析方法對企業(yè)的內外部風險因素進行識別，為風險管理層應對風險提供依據(jù)。三是在風險評價中的作用。內部審計能夠對企業(yè)經(jīng)營管理層制定的政策進行風險預測與評估，有助于經(jīng)營決策的完善。四是在風險處理中的作用。內部審計是風險處理過程中的關鍵環(huán)節(jié)之一，可對風險處理方法進行監(jiān)督評價，并提出改進建議，有助于企業(yè)風險處理水平的提升。五是在風險反饋中的作用。內部審計是控制企業(yè)管理的一種有效方式，它可以反饋各種風險信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的有序進行具有積極的促進作用。
隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，使得企業(yè)間的競爭日趨激烈，由于受各種因素的影響，導致企業(yè)經(jīng)營、投資活動的不確定性有所增加，在這一前提下，為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須加強企業(yè)內部審計與風險管理的融合。從目前的總體情況上看，企業(yè)內部審計與風險管理之間的聯(lián)系越來越緊密，實踐證明，行之有效的內部審計能夠減輕審計委員會的工作壓力，其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營風險的管理，并通過風險識別、分析、評估、處理等環(huán)節(jié)，將審計的協(xié)調、監(jiān)督作用融入風險管理的審計程序當中。
二、構建基于風險導向的內部審計質量控制體系。
企業(yè)應構建起基于風險導向的內部審計質量控制體系，明確內部審計的職能，強化對風險管理過程的檢查、監(jiān)督和評價，一方面完善內部審計機制;另一方面加強企業(yè)風險防范。
(1)設立內部審計委員會。
企業(yè)應當設置獨立的內部審計委員會，并由其全權負責外部審計師的聘任和解聘，同時輔助外部審計師開展相關工作?？捎蓪徲嬑瘑T會對企業(yè)內控制度、風險管理制度以及財務報告進行全面審查，并對審計工作進行監(jiān)督、指導，協(xié)調內審與外審之間的關系，為董事會使用和披露財務信息提供可靠保障。企業(yè)在設立內部審計委員會的過程中，應當本著成本費用合理、工作過程獨立的原則，這樣能夠使內部審計委員會在企業(yè)風險管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個良好的內部環(huán)境，有助于提升企業(yè)抵御風險的能力。
(2)確定風險容忍度。
所謂的風險容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營、投資時，在實現(xiàn)預定目標的過程中對存在風險的接受程度。相關研究結果表明，企業(yè)對風險的容忍度越大，對風險的承受能力就越強。企業(yè)的內審人員可按照本企業(yè)當前所處的經(jīng)營環(huán)境、資本結構等條件，對風險容忍度進行確定，同時找出可能會給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅的所有風險，分析風險的權重，確定出威脅最大的風險，針對這些風險進行容忍度量化分析，進而確定出企業(yè)可接受的風險范圍，并采取有針對性的措施應對風險，降低風險對企業(yè)經(jīng)營投資活動的影響，提高企業(yè)效益。
(3)加強風險識別與評估分析。
在風險管理中風險識別是關鍵環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)潛在風險的判斷及對風險性質的鑒定。在風險識別過程中，先要對風險進行定性，這就要求內審人員應當熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理過程，并以風險的評估分析為立足點開展具體工作，從而有效地對風險進行識別。企業(yè)可結合自身的實際情況，合理制定風險管理審計計劃，該計劃中應當包括以下內容：財務風險管理審計計劃、市場風險管理審計計劃、人事風險管理審計計劃、會計風險管理審計計劃以及其它風險管理審計計劃。此外，審計委員會應當對風險識別的完整程度加以關注，具體而言就是企業(yè)經(jīng)營投資過程中所面臨的.主要風險是否全部被識別出來，確認沒有遺漏后，便可通過收集資料，運用科學技術，采取定性與定量相結合的方式，對這些風險的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進行評估，并對相關的風險管理審計計劃進行分別評估，進而確定出企業(yè)總體風險的大小。內部審計委員會還應當對評估結果進行復驗，看結果是否恰當，并對不恰當?shù)那闆r進行更正，提出相應的改進建議，提升風險管理水平，降低風險給企業(yè)造成的損失。
(4)做好風險應對與監(jiān)督。
企業(yè)的內部審計人員應當做好風險的應對與監(jiān)督工作。首先，內審人員可依據(jù)企業(yè)的風險容忍度，制定合理可行的風險應對策略，確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉移、緩解風險。其次，審計委員會應當認真檢查各部門針對風險采取的行動，看是否充分、得當，如果發(fā)現(xiàn)某些風險缺乏控制措施時，應按照具體情況提出相應的措施和建議，借此來強化風險管理防范，從而降低企業(yè)的風險損失。再次，由于風險本身具有可變性的特點，其數(shù)量及發(fā)生的可能性會隨著企業(yè)內部和外部環(huán)境的變化而改變，為此，應當對風險進行持續(xù)監(jiān)控，這是提升風險管理水平較有效的途徑之一。審計委員會可通過對各類風險的持續(xù)監(jiān)控，使企業(yè)明確風險處理中應重點加強的環(huán)節(jié)，由此能夠使企業(yè)進一步明確風險管理的作用和價值，這不但能夠為風險評估提供依據(jù)，而且還有利于成本費用的控制。
三、案例分析。
a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日，主要經(jīng)營業(yè)務為建設與維修電廠、電力行業(yè)技術服務、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月，a公司進行股權分置改革，由b集團公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設立了審計委員會，由董事會選舉產(chǎn)生委員會委員，明確了審計委員會的職責權限，但是未將風險管理納入到內部審計范圍內，使得a公司在經(jīng)營管理中面臨著較大風險。為此，應當建立起基于風險導向的內部審計質量控制體系，具體措施如下：
(1)完善a公司內部審計組織模式。
從a公司內審委員會的人員結構、規(guī)模設計以及任職條件等方面來看，全部符合內審委員會的設立要求，但從具體職責和權限上看，仍需要進一步完善?？蓪⑵髽I(yè)風險管控加入到內審委員會的職責權限當中，并賦予其一定的權利，確保相關工作的有序開展。在a公司審計委員會下設內部審計部門，負責對公司經(jīng)營面臨的風險進行識別、分析，并提出應對建議。
(2)識別a公司風險。
通過風險調查法和財務報表法，審計部門對a公司當前面臨的風險因素進行識別，從而得出企業(yè)面臨的主要風險有以下幾種：一是外部經(jīng)濟形勢。因中央政府實施了緊縮貨幣政策，從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力，影響了企業(yè)對長期項目的投資計劃。二是原材料價格。電煤價格上漲導致經(jīng)營空間縮小，同時煤電價格聯(lián)動政策未再實行使企業(yè)經(jīng)營面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動政策沒有實施，致使煤炭漲價增加的成本全部由企業(yè)自行承擔，導致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。
(3)確定a公司風險容忍度。
審計部門在對a公司面臨的主要風險因素進行分析后，結合企業(yè)當前所處的經(jīng)營環(huán)境，將企業(yè)目前的風險容忍度確定為較低水平，企業(yè)面臨的風險較高，已經(jīng)無法再容忍錯報的發(fā)生。于是向審計委員會建議a公司必須進一步提升風險管理水平，并規(guī)避和轉移風險，審計委員會采納了審計部門的這一建議。
(4)落實a公司風險應對措施。
通過風險識別和容忍度的確定，審計部門針對風險點，采取相應的措施，使識別到的風險降至可接受的水平。其一，在外部經(jīng)濟風險的應對中，在審計部門的建議下a公司采取了縮短應收電熱費的回收期;減少陳欠電費積壓;多舉借短期借款，拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二，在原材料價格風險的應對中，審計部門建議實施一把手工程，對燃料管理體系進行了規(guī)范，同時加強與煤礦和鐵路運輸部門的協(xié)調，并加大對來煤結構的調整，確保了充足的煤量，煤價上漲得到了有效控制。其三，在產(chǎn)品銷售風險的應對中，審計部門建議企業(yè)加大市場開拓力度，爭取發(fā)電量計劃，落實電量指標轉移，向有關部門反映電價偏低等問題，爭取提高電價。
四、結論。
企業(yè)應深入研究內部審計與風險管理之間的聯(lián)系，結合風險管理理論和內部審計框架，構建起基于風險導向的內部審計質量控制體系，既有利于豐富內部審計內容，提高內部審計工作效率，充分發(fā)揮內部審計在風險管理中的作用，又有利于提升企業(yè)風險管理水平，強化對風險的監(jiān)督控制，提高企業(yè)風險防范能力。
參考文獻：
內部審計員的畢業(yè)論文篇九
摘要：企業(yè)在社會發(fā)展中，為了促進工作的優(yōu)化實施，需要分析內部審計與風險管理關系，研究了兩者之間在實施過程中存在的問題，并針對其問題的產(chǎn)生，為其提出有效的實施意見，以供相關人員參考。
在現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作中，需要增加組織價值，將組織的基本目標作為宗旨，以實現(xiàn)全面審計。內部審計工作在參與過程中，與風險管理存在較大關系，它不僅能為內部設審計工作提供一定的發(fā)展機遇，還能使企業(yè)內部實現(xiàn)獨立、客觀的執(zhí)行活動，并發(fā)揮其創(chuàng)造價值。
(一)相互依存。
內部審計與風險管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國發(fā)布的企業(yè)風險管理框架進行分析，在內部審計工作中，需要將其作為風險管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內部審計范圍的不斷擴大，不僅要對內部審計對象進行有效控制，還要制約企業(yè)風險管理工作。并且，內部審計人員還要通過檢查、評價以及制定報告的方式，促進風險管理過程的充分發(fā)揮與實施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實現(xiàn)風險管理工作的優(yōu)化性，還能將風險工作控制在能夠接受的范圍內。
(二)相互作用。
內部審計與風險管理相互作用，在內部審計工作中，是以組織作為價值發(fā)展的，保證組織目標的有效實現(xiàn)。并且，企業(yè)風險管理也是實現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準確、評估并反映出風險，使其控制力度下，為了將內部控制在核心內容下，在風險管理工作中，需要將其控制在內部審計工作中，保證審計目標的有效實施。同時，內部審計工作也是風險管理工作中最為主要的部分，在對風險管理進行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價和建議，不僅能促進系統(tǒng)維護的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對于審計內部的相關人員，需要根據(jù)風險制定計劃，明確機構的發(fā)展目標以及內部審計工作重點，促進風險管理與內部審計程序的協(xié)調性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。
(三)新功能的'實現(xiàn)。
在風險管理工作中，可以體現(xiàn)出內部審計工作的職能。因為內部審計能夠促進企業(yè)風險管理工作的有效執(zhí)行，能夠對整個企業(yè)進行有效評價，并為其設立合理、科學、能夠理解的識別、評估風險系統(tǒng)，保證相關工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風險管理工作中承擔其責任。這種責任意識在工作執(zhí)行期間，能夠促進企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風險、促進戰(zhàn)略目標的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內部審計部門中設立風險管理流程，保證能夠推進風險管理工作開展的有序性。
(四)風險導向審計。
將傳統(tǒng)審計工作轉變?yōu)轱L險導向審計，傳統(tǒng)的審計方法在執(zhí)行過程中，已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計方式出現(xiàn)較多問題，如：審計資源浪費現(xiàn)象比較嚴重、內部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會導致風險問題的產(chǎn)生。但風險導向審計則不同，該審計方式需要審計人員認識到組織需要面對的問題，并根據(jù)風險評估思路，對內部控制工作進行有效評價，在內部審計、內部控制與風險管理工作，促進審計效率的有效提升。
(五)戰(zhàn)略性審計。
將內部審計轉化為戰(zhàn)略性審計，風險管理工作滲透到企業(yè)管理各個方面，與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關。在對企業(yè)進行管理期間，常常會發(fā)生一些新變化，因為風險管理的主要對象是戰(zhàn)略目標，其存在的風險與企業(yè)生存、發(fā)展有關。戰(zhàn)略目標的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務審計轉變?yōu)閼?zhàn)略性審計，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內部審計工作作用充分發(fā)揮。
(一)審計目的不明確。
在日常工作實施期間，內部審計機構一般不對財務部門、其他經(jīng)營部門進行審計，一般是二級部門對其審計。在對總公司的財務部門進行審計工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因為一些部門只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會內部審計工作無法實現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無法促進企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)審計獨立性不強。
企業(yè)內部審計獨立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機構權責機構設置不合理，我國企業(yè)的內部審計機構以及財務機構等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財務對其指導，在該情況下，不僅降低了內部審計機構的獨立性，形成的內部審計結果會受利益的影響，降低其獨立性與客觀性。并且，對于內部的審計人員來說，常常會受到領導的壓力，參與到企業(yè)風險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進風險審計工作的有效執(zhí)行，從而影響了內部審計工作的獨立性。(三)管理片面性企業(yè)決策人員在內部審計工作以及風險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營效益，沒有重視到企業(yè)內部的深層次管理，對其存在的風險較為忽視。企業(yè)決策人員對內部審計、風險管理工作沒有充分認識主要表現(xiàn)在，內部審計與風險管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會導致企業(yè)決策工作在對其評價期間，向經(jīng)濟效益方面傾斜，還會使內部審計人員忽視工作積極開展的重要性。
(四)人員素質不高。
內部審計人員的業(yè)務能力以及綜合素質不高。在企業(yè)內部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國相關規(guī)定的分析，內部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質量。但在實際發(fā)展中，內部審計人員都是來自于財務部門，不僅掌握的知識結構比較單一，審計專業(yè)知識以及風險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無法提高審計人員的自身素質。
(五)審計領域受限。
我國內部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內部審計工作主動性不足，只要是企業(yè)對內部審計工作認識不足，單純地認為對財務進行審計，從而導致一些弊端的出現(xiàn)。同時，隨著市場經(jīng)濟水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場中，開始轉變經(jīng)營管理，加強內部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財務上，無法適應現(xiàn)代企業(yè)對內部的發(fā)展需要，導致審計工作領域無法得以擴展。
(六)審計技術落后。
近幾年，我國內部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個人經(jīng)驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無法體現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無法提升實際的工作效率。
(一)發(fā)揮審計的獨立性與客觀性。
實現(xiàn)內部審計參與的獨立性與客觀性，為了使內部審計工作在風險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內部就要為其設置專門的內部審計機構。例如：在企業(yè)內部設立審計委員會，促進內部審計工作的獨立性，保障能夠為內部審計工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。
(二)加強對工作的重視。
企業(yè)需要加強內部審計工作的重視，在實際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內部的審計態(tài)度，認識到內部審計與風險管理之間的關系，保證企業(yè)在實施期間，能夠將作用充分發(fā)揮起來，這樣不僅能帶動整個企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內部審計人員在參與過程中，認識到風險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個部門的共識，還加強了風險管理與內部審計工作的實施。
(三)增強隊伍工作水平。
在內部審計工作中，為了實現(xiàn)風險管理工作，需要增強內部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內部審計人員的知識結構、業(yè)務能力以及自身素質都得以提高，保證內部審計執(zhí)行工作的科學性，積極參與到風險管理工作中，以促進審計工作效率的有效提升，保證內部審計工作價值的充分發(fā)揮。
(四)轉變技術和方法。
促進內部審計領域的擴展性，充分利用技術與方法。在內部審計工作中，將其投入到風險管理工作中，提高其參與程度。在工作實施期間，需要促進內部審計領域，促進財務審計的廣泛性，特別是運營審計、合同審計以及內部控制審計，保證審計的信息化以及社會責任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術，在內部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術方法，并利用多種審計風險模型減少其風險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風險，還能促進企業(yè)的可持續(xù)建設。
四、總結。
基于以上的分析，實現(xiàn)內部審計與風險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現(xiàn)優(yōu)勢。因此，對內部審計與風險管理工作進行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)新時期提出的目標。
參考文獻：
內部審計員的畢業(yè)論文篇十
系統(tǒng)風險的范圍十分廣，也是計算機審計最致命的風險。系統(tǒng)風險分為軟件環(huán)境風險和硬件環(huán)境風險。計算機系統(tǒng)是非常復雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標準等不統(tǒng)一，進而產(chǎn)生了風險。計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)是一個開放的系統(tǒng)，其通過互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡影響，如病毒的入侵，這些都嚴重威脅著計算機審計系統(tǒng)的安全。
1.2系統(tǒng)控制風險。
系統(tǒng)控制風險是因為審計系統(tǒng)控制不嚴密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機器的雙重控制，且以對機器的控制為主。審計對象的變化使審計風險發(fā)生了轉移，審計人員需要對軟件開發(fā)商在設計軟件時嵌入到程序中的內部控制軟件方面的內容進行測試，而這些對審計人員而言是一件難度極大的任務。
1.3數(shù)據(jù)風險。
數(shù)據(jù)風險主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風險。傳統(tǒng)的審計資料是紙質的，人為修改后會留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會留下痕跡。特別是系統(tǒng)內的計算公式，被篡改后將導致財務報表的嚴重失真。由于財務人員并不了解系統(tǒng)如何計算的，所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對此，審計人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗了。
1.4審計軟件風險。
審計軟件風險是指軟件自身的缺陷引起的風險。審計軟件沒有經(jīng)過權威部門評審或沒有定期升級更新，都會造成軟件的不穩(wěn)定，進而內部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。在軟件開發(fā)中，審計人員不懂軟件開發(fā)，所以無法將使用需求表達清楚；開發(fā)人員不懂審計業(yè)務，開發(fā)起來同樣面臨著巨大困難，這兩點因素會造成軟件在開發(fā)之初就存在缺陷，進而影響審計計算、分析。
2.1審前調查，獲取充分、準確的信息。
在開展審計工作前，應對被審計單位的組織結構進行一系列的詳細的調查，對計算機審計系統(tǒng)的軟件及硬件有一個大致的了解。針對系統(tǒng)做出詳細的評估，如軟硬件、技術文檔、開發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計需要的數(shù)據(jù)采集對象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計期間的財務數(shù)據(jù)且都是“結賬”后的數(shù)據(jù)。對紙質憑證等數(shù)據(jù)進行核對，電子數(shù)據(jù)應制定責任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實的，數(shù)據(jù)失真將受到相關責任制度的處罰。
2.2開發(fā)和使用計算機審計軟件。
開發(fā)專業(yè)的審計軟件，通過審計軟件來直接房問被審計單位數(shù)據(jù)，進而完成數(shù)據(jù)的復核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計算機審計打開通道，就必須根據(jù)實際需求開發(fā)審計軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問不同介質、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫，進而消除“瓶頸”。在審計軟件的應用，要建立完善的應用責任機制，提高審計的威懾力，進而降低審計風險。
2.3加大審計培訓力度。
大多計算機審計人員是由傳統(tǒng)審計轉換過來的，審計專業(yè)知識較扎實，計算機能力欠缺，所以在計算機審計風險防范上不足。隨著計算機技術的廣泛應用，審計線索、審計內容、審計技術等都發(fā)生了改變，這就對審計人員提出更高的要求。一名高素質的審計人員，不僅要具有扎實的理論知識基礎，還要計算機及計算機網(wǎng)絡有一定了解，能夠熟練操作計算機。因此，加強審計人員應用計算機能力的培訓，是當前亟待解決的控制計算機檢查風險的首要任務。
2.4加強審計網(wǎng)絡的建設工作。
網(wǎng)絡是計算機審計的前提條件，所以應該有健全的計算機網(wǎng)絡。由于我國計算機網(wǎng)絡及軟件開發(fā)較晚，計算機審計的開展存在一定的限制。計算機審計必然要以審計軟件為工具，所以必須加快審計軟件的研究與開發(fā)。有自主研發(fā)和委托開發(fā)兩種模式，其開發(fā)中要注重審計軟件與會計軟件的結合，這樣就可以把兩個網(wǎng)絡聯(lián)系起來，以便更迅速地獲取審計數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時間，提高工作效率。
2.5創(chuàng)新審計技術。
不同行業(yè)、不同領域，其特點不同，使用的審計技術也不盡相同，如果審計軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應每一個企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計報告的質量也就大打折扣，其針對性和權威性也會減弱。所以，在計算機環(huán)境下，要求審計機構對審計軟件進行及時更新，并加大審計技術的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對審計的接口設置只讀權限但不設置修改權限。另外，計算機網(wǎng)絡病毒的破壞力不容小覷，要對病毒庫進行及時更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風險預警提示和日后防范工作。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十一
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內部審計事業(yè)的發(fā)展。
關于審計風險的涵義，國內外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”美國《審計準則說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第9號———內部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。
上述對審計風險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險，但審計除了對財務報表進行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產(chǎn)生于無意識之中。
由于企業(yè)內部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內部審計風險的認識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L險的認識，筆者認為企業(yè)內部審計風險，是企業(yè)內部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當?shù)膶徲嫿Y論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內部審計組織或人員是審計風險產(chǎn)生的主體，審計風險的本質表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結論的可能性。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內部審計機構是在有關政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內部審計機構的作用，企業(yè)內部審計機構在隸屬領導層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領導;另一種模式是受總經(jīng)理領導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會或監(jiān)事會的領導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內部審計的誤解，認為內部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風險;內部審計機構置于總經(jīng)理領導下，內部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關的風險，從而引發(fā)審計風險。
內審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風險。
3被審單位內部管理制度不健全。
內部審計管理制度建設及執(zhí)行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業(yè)內部某個部門私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。
4內部審計對象的復雜和審計內容的拓展。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關系是母子公司關系或聯(lián)營公司的關系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。
1、內部審計人員自身素質的影響。
審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
審計經(jīng)驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論?？傊壳拔覈鴥葘徣藛T總體素質偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產(chǎn)生。
這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結論與實際不符，導致審計風險。
內審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內部審計工作的質量，充分發(fā)揮內審服務于管理當局的職能。筆者認為內部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強法制建設，健全內審法規(guī)體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規(guī)定，使內審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會，改變內審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質量，從而規(guī)避內審風險。
(3)提高企業(yè)內審人員的綜合素質。通過綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業(yè)內部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十二
摘要:近年來，隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經(jīng)營管理的不確定性增加，從而導致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風險。經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務中的運用展開探討。
分析性測試，是審計人員取得審計證據(jù)的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計重點的技術方法，也是總體評價審計發(fā)現(xiàn)、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務中的運用展開探討。
一、分析性審計程序的特點。
分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）分析性審計程序是獲得審計證據(jù)更為客觀的方法。
分析性審計程序的運用是基礎會計信息以及非會計信息之間的內在關系，其內在關系是客觀存在的，在一般情況下，這種關系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據(jù)，也能夠對審計對象業(yè)務中的關鍵因素和主要關系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數(shù)據(jù)的潛在關系，為以后的審計工作提供指導。
（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據(jù)，分析性程序有時會被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術，同傳統(tǒng)的會計報表細節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內在關系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計對象的財務報表，而細節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據(jù)進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構建以及會計師的經(jīng)驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎上也可以大大提高審計效率。
二、分析性審計程序的關鍵。
分析性審計程序的關鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關系，即相關性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經(jīng)驗以及收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
（一）應考慮數(shù)據(jù)之間的關系以及比較基準。
運用分析性審計程序的一個基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關系，即財務信息各構成要素之間的關系，以及財務信息與相關非財務信息之間的關系。財務信息各要素之間存在相關性以及內部勾稽關系，例如應付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關系；當然某些財務信息與非財務信息之間也存在內在聯(lián)系，例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內部以及外部的相關變化。也可以將自己的預期數(shù)據(jù)與被審計單位財務報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計程序的關鍵點。
（二）要合理確定分析性審計程序的應用方式。
分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應用方式。應用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預算計劃進行比較，發(fā)現(xiàn)實際與預算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數(shù)據(jù)指標的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應科目，查明對應關系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預測的風險和準確性水平，量化注冊會計師的預期值。
三、分析性審計程序在審計實務中的具體運用。
（一）分析性審計程序在風險評估階段的具體運用。
（二）分析性審計程序在實質性程序中的具體運用。
實質性分析程序與細節(jié)性測試都可以用于收集審計證據(jù)，以此來識別財務報表認定層次的重大錯報風險，實質性分析程序不僅僅是細節(jié)性測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。首先，注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析性程序。另外在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序可能是適當?shù)?。其次，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊會計師在運用實質性分析程序對已經(jīng)記錄的金額或者比率做出預期時，需要采用內部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預期的準確程度，準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預期的準確程度，保證精確度。
（三）分析性審計程序在總體復核階段的具體運用。
在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序對財務報表進行整體符合，以此來判斷審計結論是否恰當以及財務報表的整體是否公允：首先，是對財務報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務報表相關的各項財務數(shù)據(jù)以及非財務數(shù)據(jù)，在總體復核階段，注冊會計師可以利用這些數(shù)據(jù)進行全面分析，總體把握財務報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進行比較，來判斷財務報表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產(chǎn)負債表日后事項是否對會計報表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，進而確定報表數(shù)據(jù)是進行調整，還是披露。
參考文獻：
[1]鎖琳，淺談分析性復核程序在固定資產(chǎn)和累計折舊審計中的運用[j].邵陽學院學報，2007，（05）。
[2]吳有慶，淺論分析性復核在審計中的應用[j].當代經(jīng)濟，2007，（07）。
[3]俞琴，淺談審計中分析性程序的運用[j].中國注冊會計師，2008，（10）。
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內部審計員的畢業(yè)論文篇十三
婚姻狀況：---民族：---。
戶籍：---年齡：---。
現(xiàn)所在地：---身高：---。
希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
希望崗位：財務/審(統(tǒng))計類-會計助理。
財務/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務專員/助理-財務顧問。
教育經(jīng)歷。
2008-9～2012-6韶關學院經(jīng)濟學本科。
技能專長。
專業(yè)職稱：全國計算機一級。
計算機水平：全國計算機等級考試一級/zl/轉載請保留。
計算機詳細技能：
語言能力。
普通話：流利粵語：流利。
英語水平：cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
其他要求：適當?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價值的實現(xiàn)。
興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
相關證書。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十四
近年來，風險管理已成為內部審計的重要領域。本文在闡述了風險、風險管理的涵義的基礎上，對內部審計參與風險管理的動因、內部審計如何參與風險管理進行了探討。
近年來，有些內部審計組織開始介入風險管理，并將其作為內部審計的重要領域，這一做法得到了國際內部審計職業(yè)界的普遍認可，以至于國際內部審計師協(xié)會在通過的內部審計的最新定義把評價和改善組織的風險管理和控制的有效性作為內部審計的主要內容。本文將對此問題進行闡述。
一、風險、風險管理。
（一）風險、風險因素、風險事故和損失。
風險是在一定環(huán)境和限期內客觀存在的，導致費用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風險的形成過程中，要涉及到風險因素、風險事故和損失三個方面。
風險因素，是指能夠引起或增加風險事件發(fā)生機會或影響損失的嚴重程度的因素。風險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風險發(fā)生機會或損失嚴重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導致增加風險事件的機會或擴大了損失嚴重程度的因素。
風險事故，是指在風險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
損失，是指非故意的、非計劃的和非預期的經(jīng)濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權行為而依法應當擔負的賠償責任。
對于風險因素、風險事故和損失之間的關系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認為風險因素引發(fā)風險事故，而風險事故導致?lián)p失，但側重點不同。前者強調三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
（二）風險管理。
風險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標，結合前人的經(jīng)驗和近代的科學成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學。對什么是風險管理，一些學者提出了自己的.看法，美國學者克里斯蒂（）認為風險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認為，風險管理是通過對風險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認為，風險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學管理方法。根據(jù)以上風險管理的定義，我們可以得出以下幾點認識：
（1）風險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；
（2）風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果；
（3）風險管理是一種管理方法。
二、內部審計參與風險管理的動因。
內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：
1、企業(yè)面臨的風險日益增大。
近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經(jīng)營風險也大大增加。知識經(jīng)濟的到來，更使企業(yè)的風險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風險是組織實現(xiàn)目標的關鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就順理成章了。
內部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領域，企業(yè)經(jīng)理人員對風險的空前重視，為內部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內部審計師的職業(yè)組織――國際內部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導內部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義。
3、內部審計能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用。
內部審計在風險管理中的獨特作用有三：
（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風險。
風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風險，因為風險不是由你們來承擔（至少不是單獨承擔），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務部門又很難做到這一點。
內部審計部門不從事具體業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。
（2）控制、指導企業(yè)的風險策略。
由于內部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調節(jié)，內部審計人員可以調控、指導企業(yè)的風險管理策略。
（3）內部審計部門的建議更易引起重視。
有些企業(yè)盡管也有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。如風險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風險管理部門的作用受到限制。內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
4、外部審計的影響。
近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業(yè)務中就包括了風險評估，且是主要業(yè)務之一。這不能不對內部審計界產(chǎn)生影響，因為，內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內部審計部門和內部審計人員對企業(yè)面臨的風險更了解；內部審計部門和內部審計人員對防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務，內部審計就更可以從事這一工作。
三、內部審計如何參與風險管理。
與一般的風險管理部門進行的風險管理相比，內部審計部門所進行的風險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風險；兩者的區(qū)別在于他們在風險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導致了內部審計部門進行的風險管理過程與一般風險管理過程具有相同點和不同點。
內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監(jiān)督，其風險管理過程應包括三個方面：
（1）評估風險識別的充分性；
（2）評價已有風險衡量的恰當性；
（3）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。
（一）評估風險識別的充分性。
所謂風險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風險。內部審計部門和人員要對原有的已識別風險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負債分析、因果分析、損失清單分析、保險調查法和專家調查法等。
（二）評價已有風險衡量的恰當性。
風險衡量是指應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，最終定量估計風險大小，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風險采取相應對策。內部審計部門和人員要對已有的風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否信當，對不恰當?shù)墓烙嬘枰愿?。采用的方法主要有：調查和專家打分法、風險報酬法（又稱調整標準貼現(xiàn)率法）、風險當量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
（三）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。
風險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。內部審計部門和內部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，已強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失。采用的方法有：避免風險、損失控制、分離風險單位、非保險方式的轉移風險（包括轉移風險源、簽訂免除責任協(xié)議、利用合同中的轉移責任條款）、保險等。
綜上所述，內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內部審計部門不能作為直接的風險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風險管理。內部審計介人風險管理是一個嶄新的事物，對內部審計如何在風險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十五
風險管理框架下的內部審計是目前國外最先進的內部審計理論.我國內部審計尚存在從業(yè)人員知識結構不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應借鑒風險管理框架下內部審計理論、技術和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學化,增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學校)。
賈亞男(新疆財經(jīng)學院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
刊名：商業(yè)經(jīng)濟英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關鍵詞：風險管理內部審計審計理論
內部審計員的畢業(yè)論文篇十六
二十一世紀，我國的經(jīng)濟和科技進入快速發(fā)展階段，科技是第一生產(chǎn)力。近幾年，城鎮(zhèn)化與工業(yè)化的不斷發(fā)展，帶動了很多企業(yè)的改革。公路工程建設企業(yè)是國家基礎建設的重要力量。為了提高建筑企業(yè)的競爭水平和經(jīng)濟收益，在工程建設中對企業(yè)進行經(jīng)濟管理和審計控制，提高領導人員的決策水平?，F(xiàn)階段，公路建設企業(yè)正在轉型中，對經(jīng)濟管理和審計控制的實施力度不夠，在工作工作過程中沒有很好的落實經(jīng)濟管理制度，審計人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高。
隨著科學技術的進度和經(jīng)濟的建設發(fā)展，我國的綜合實力越來越強。一些新興企業(yè)如雨后春筍般快速發(fā)展起來，市場間的競爭越來越激勵。建筑市場逐漸呈現(xiàn)出“僧多粥少”的狀況，公路建設單位獲得的建設投資越來越少，公路建設企業(yè)對工程的投資也越來越低。為了保證公路建設企業(yè)的健康有序發(fā)展，提高公路建設單位的競爭實力，在企業(yè)中進行經(jīng)濟管理和審計控制，減少對公路建設的運行風險和提高經(jīng)濟收益。公路建設企業(yè)進行經(jīng)濟管理和審計控制是企業(yè)發(fā)展中的主要組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)管理中有著不可替代的作用。加強公路工程經(jīng)濟管理和審計控制，提高企業(yè)人員的經(jīng)濟管理水平與審計控制思路，能夠促進企業(yè)的改革與創(chuàng)新。
（一）法律法規(guī)體系不健全、不完善。
當前，我國很多公路建設企業(yè)在經(jīng)濟管理和審計控制工作過程中面臨著許多的困難和問題。最常見的問題就是公路工程建設企業(yè)的法律法規(guī)體系不健全，在開展經(jīng)濟管理和審計控制時沒有相關的約束和標準對工作內容與實施途徑進行控制，經(jīng)濟管理工作缺乏規(guī)范性。企業(yè)中缺乏企業(yè)審計控制部門，從事經(jīng)濟管理和審計控制的人員缺乏專業(yè)性和積極性，企業(yè)的審計控制水平低。很多企業(yè)缺乏注冊過的會計師、審計師和專業(yè)的`經(jīng)濟管理人員，增加了公路工程經(jīng)濟管理與審計控制方面思想改革的難度。
（二）企業(yè)沒有重視經(jīng)濟管理與審計控制工作。
公路工程建設企業(yè)在發(fā)展中對經(jīng)濟管理和審計控制工作的認識不全面、不具體，重視施工項目的投入成本，忽視施工過程中的成本控制。一些領導人員對工程項目經(jīng)濟管理和審計控制的工作理解有誤，認為只要保質保量的完成施工項目，就不會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。工作人員不重視經(jīng)濟管理及控制工作，在工程項目施工中關注工程的施工進度與質量，不注重管理認為工程經(jīng)費的超支和節(jié)約都與自己沒有關系，經(jīng)濟管理人員和審計人員在進行經(jīng)濟管理時存在著一些誤區(qū)。
（三）工程預算與計劃投資不同步。
隨著市場經(jīng)濟體制的不斷改革，公路工程的籌措資金渠道越來越廣泛。在目前工程建設中常常會出現(xiàn)增補工程項目計劃代替預算批復，但是資金跟不上的情況。工程的建設資金無法順利到達，導致工程進度延緩，增加了工程的成本費用。另外，還有一些企業(yè)為了降低工程施工成本，縮短工期，在工程建設階段趕工，導致工程的質量無法保證。工程預算和計劃投資無法同步進行，無法有效監(jiān)督和控制工程的費用，增加了工程經(jīng)濟管理和審計控制的難度。
（四）經(jīng)濟管理與審計人員的專業(yè)水平低。
我國公路工程建設的研究起步較晚，企業(yè)中的很多管理理念和制度體系較為落后。經(jīng)濟管理人員和審計人員的專業(yè)水平低，企業(yè)內部經(jīng)濟管理和審計控制工作難以正常開展。經(jīng)濟管理人員和審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)參差不齊，在企業(yè)出現(xiàn)一些決策性問題時工作人員無法快速的做出判斷，降低了企業(yè)經(jīng)濟管理與審計控制水平。經(jīng)濟管理人員對相關經(jīng)濟管理的知識和理論認識不全面，經(jīng)濟審核工作不具體，無法明確工程在施工階段的節(jié)約和浪費情況，工程投入與企業(yè)收益的賬目出現(xiàn)問題。審計人員沒有做好現(xiàn)場監(jiān)督工作，對施工材料和設備的采購沒有進行有效控制，導致工程投入與后期收益不成正比。
（一）建立健全的法律法規(guī)體系。
當前形式下，企業(yè)正在進行著轉型。有很多企業(yè)在發(fā)展中過于重視經(jīng)濟，忽視了管理，導致企業(yè)的內部管理混亂。要想提高企業(yè)的競爭實力，優(yōu)化企業(yè)內部管理環(huán)境，需要健全企業(yè)的相關法律法規(guī)，建立經(jīng)濟管理和審計控制的法律體系，利用相關標準對公路工程建設的經(jīng)濟管理和審計工作進行監(jiān)督和控制。招聘專業(yè)的審計會計師，提高工程建設的經(jīng)濟效益，降低投資風險。在公路工程項目的計劃階段使用《公路法》、《招標投標法》、《合同法》等相關經(jīng)濟的法律法規(guī)，保證公路工程資金鏈的嚴密性和準確性。
（二）完善經(jīng)濟管理制度和審計控制標準。
各方面的工作的開展都在合理的制度和標準下進行，公路工程建設企業(yè)應該制定科學的經(jīng)濟管理制度和合理的審計控制標準，深入開展經(jīng)濟管理與審計控制工作。各單位之間加強溝通協(xié)作，吸取其他企業(yè)的優(yōu)秀管理制度，根據(jù)企業(yè)的實際情況和工程施工環(huán)境制定適合企業(yè)發(fā)展的制度體系。實行獎懲機制，提高審計人員和經(jīng)濟管理人員的工作積極性與責任感，加強專業(yè)會計審核人員的培訓工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理和審計控制水平。
（三）完善企業(yè)經(jīng)濟管理的結構。
在加強企業(yè)的經(jīng)濟管理力度和審計控制工作的同時，需要在企業(yè)發(fā)展過程中完善企業(yè)的經(jīng)濟管理結構。根據(jù)經(jīng)濟管理系統(tǒng)的運行情況，對經(jīng)濟管理結構進行創(chuàng)新。隨著信息技術的不斷發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)濟管理和審計控制中使用先進技術，建立經(jīng)濟管理系統(tǒng)，提高公路工程經(jīng)濟管理的力度。利用信息技術建立數(shù)據(jù)庫，對各項資料進行統(tǒng)一規(guī)劃，明確企業(yè)的收支情況。公路工程的投資大、施工范圍廣、涉及企業(yè)多，施工進度、施工成本和施工質量都會影響公路工程建設的經(jīng)濟效益。經(jīng)濟管理和審計控制在工程建設中起到了非要重要的作用。完善公路建設企業(yè)的經(jīng)濟管理制度，制定相關審計控制標準，加強審計人員的技能培訓，能夠提高企業(yè)內外部環(huán)境，促進公路工程建設企業(yè)的額可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻。
內部審計員的畢業(yè)論文篇十七
根據(jù)審計署的有關會議精神，結合本市xx區(qū)的審計制度的相關規(guī)定，特制定了20xx年的內部審計工作計劃，具體的情況如下：
一、指導思想：
認真貫徹落實十八大精神，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務大局”的指導思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務”的科學理念，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。
二、工作重點。
(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟責任審計。認真執(zhí)行《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內經(jīng)濟責任審計，使審計關口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責任審計預告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。
(2)繼續(xù)深入開展財務收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責任審計的基礎上實施財務收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
(3)進一步完善相關的內部審計制度和操作規(guī)程，搞好內審人員后續(xù)教育工作。
(4)認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。
三、主要措施。
1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設，提高審計人員的素質，努力學習《審計法》、《會計法》、《內部審計具體準則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位;強化管理、夯實基礎、質量到位;突出重點、落實責任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。
3.堅持求真務實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
4.發(fā)揚“嚴謹細致、一絲不茍”的作風，把它貫穿到審計業(yè)務的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴謹細致，以避免審計風險的產(chǎn)生。
我局的審計工作，要以科學發(fā)展觀為指導，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進方法、加大力度、保證質量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，不斷強化對重點領域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進一步提高審計質量和工作水平，為我縣的科學發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻。根據(jù)上級審計機關的部署和縣委政府的安排，結合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。
(一)進一步深化財政審計工作。
結合，凡是有財政收入上繳任務和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強部門預算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強跟蹤監(jiān)督，促進整改和糾正，加強部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務。
(二)加強政府投資建設項目審計。
優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。
(三)穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計。
計，加強對權力的制約和監(jiān)督，促進領導干部廉潔自律，更好地促進社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟責任領導小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領導進行經(jīng)濟責任審計。
時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領導和同事們的悉心關懷和指導下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足。回顧過去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
一、加強理論學習，不斷提高理論水平。
為了進一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學習，增強了用科學的理論武裝自己的頭腦，用理論指導審計工作實踐的水平;進一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學習，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定。
二、求真務實，認真履行工作職責。
隔行如隔山，剛進審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學習，向書本學習，通過一段時間的學習，我很快進入了角色，并能夠獨擋一面，成為領導的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟責任審計、財政收支審計、財務收支審計、建設項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務和在哪些方面容易存在問題，能夠對查出的問題準確定性，我認為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護了社會穩(wěn)定。
三、虛心進取，努力更新工作思路。
多年來，我始終把學習放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務培訓班的學習，還比較系統(tǒng)的學習了計算機ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學習，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務工作有了更準確的把握，審計工作思路更加開闊。
經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠遠不夠，離審計工作的需要還相差甚遠，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應對更多的挑戰(zhàn)。