每個人都曾試圖在平淡的學習、工作和生活中寫一篇文章。寫作是培養(yǎng)人的觀察、聯想、想象、思維和記憶的重要手段。寫范文的時候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？以下是小編為大家收集的優(yōu)秀范文，歡迎大家分享閱讀。
關聯企業(yè)間無償借貸的涉稅處理篇一
第一節(jié) 概述
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定：企業(yè)向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送關聯業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯業(yè)務往來調查時，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。
本報告表適用于實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務時填報：
1、發(fā)生關聯業(yè)務交易：指有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用，融通資金，提供勞務等；
2、有境外投資業(yè)務：指企業(yè)以現金、實物、無形資產或以購買股票、類似股份的權益性憑證等有價證券方式在境外進行的投資（需持有被投資企業(yè)股份）；
3、向境外支付款項：指企業(yè)向境外支付服務貿易、收益和經常轉移項目、租金、不動產轉讓、股權轉讓等項目的款項，不包括產品（商品）購銷支付的款項。
第二節(jié) 怎樣填報《關聯關系表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表填報與納稅人有業(yè)務往來的關聯方信息。
二、填報注意事項
（一）本表反映與納稅人有業(yè)務往來的關聯方情況，申報所屬未發(fā)生業(yè)務往來的關聯方信息可不填報。
（二）填報本表時應根據稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的關聯關系認定標準判斷并確定其關聯方。
（三）本表關聯方包括附表十二（8）“對外投資情況表”中符合關聯方認定標準的相關企業(yè)信息。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）“關聯方名稱”填報關聯方的名稱（境外關聯方名稱如為英文，填其英文名稱，如為其他外文且其有英文名稱，應填英文）。
（二）“納稅人識別號”填報關聯方所在國家或地區(qū)用于納稅申報的納稅人號碼。若無納稅人號碼，統(tǒng)一填報為“0000”
（三）“國家（地區(qū)）”一欄填報關聯方所在國家或地區(qū)的名稱?！皣遥ǖ貐^(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（有模糊篩選功能，如可以國家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）。
（四）“地址”一欄填報關聯企業(yè)注冊地址和實際經營管理機構所在地地址或關聯個人住所。
（五）“關聯關系類型”，即構成關聯方的認定標準，填報時應按以下關聯關系標準錄入代碼a、b、c等，有多個關聯關系類型的，應填報多個代碼。錄入時使用下拉式菜單（菜單內容可多選）：
a．一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達到25%或以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算； b．一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保；
c．一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派；
d．一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員； e．一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業(yè)產權、專有技術等特許權才能正常進行；
f．一方的購買或銷售活動主要由另一方控制； g．一方接受或提供勞務主要由另一方控制；
h．一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制、或者雙方在利益上具有相關聯的其它關系，包括雖未達到a項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。
四、表內及表間關系
（一）表內關系：無
（二）表間關系
本表中的“關聯方名稱”、“國家（地區(qū)）”信息包含了附表十二（3）“購銷表”、附表十二（4）“勞務表”和附表十二（7）“融通資金表”中的“境外關聯方名稱”、“境內關聯方名稱”和對應的“國家（地區(qū)）”信息；附表十二（8）“對外投資情況表”中的“
二、被投資外國企業(yè)基本信息”之“企業(yè)名稱”和“
六、被投資外國企業(yè)全部股東信息”之“股東名稱”若符合本表中的關聯關系認定標準的，也來自本表。
第三節(jié) 怎樣填報《關聯交易匯總表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分兩部分：第一部分為表頭部分，主要反映企業(yè)在同期資料準備、成本分攤協(xié)議方面的情況；第二部分匯總反映納稅人與關聯方發(fā)生的材料（商品）購入、商品（材料）銷售、提供或接收勞務、受讓或出讓無形資產、受讓或出讓固定資產、提供或接收融資以及不屬于以上類型的其他業(yè)務的交易情況。
二、填報注意事項
（一）本表為表三至表七的匯總情況表，除“其他”交易類型的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七各表的相應交易類型的交易金額匯總數。
（二）本表待附表十二（3）“購銷表”、附表十二（4）“勞務表”、附表十二（5）“無形資產表”、附表十二（6）“固定資產表”、附表十二（7）“融通資金表”數據錄入完成后，有關數據自動導入該表，最后手工填寫表中“其他”行次。表中自動導入的數據以及按表內關系計算得出的數據不允許修改。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）“是否按要求準備了同期資料：是□ 否□”：按有關規(guī)定準備同期資料的企業(yè)在“是□”方框內打√，否則在“否□”方框內打√。政策依據：根據《特別納稅調整實施辦法（試行）》：企業(yè)應根據所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料：
1、企業(yè)組織結構；
2、生產經營情況；
3、關聯交易情況；
4、可比性分析；
5、轉讓定價方法的選用和使用。
企業(yè)應自關聯交易發(fā)生的次年5月31日之前準備完畢該同期資料，并自稅務機關要求之日起20日內提供。
（二）“免除準備同期資料□”：如符合免除準備同期資料的企業(yè)選“是”，并在方框內打√，如1項選擇是，則本選項則不能選“是”。政策依據：根據《特別納稅調整實施辦法（試行）》第十五條：屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：
1、發(fā)生的關聯購銷金額（來料加工業(yè)務按進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；
2、關聯交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；
3、外資股份低于50%且僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易。
（三）“本是否簽訂成本分攤協(xié)議：是□ 否□”：本簽訂成本分攤協(xié)議的企業(yè)在“是□”方框內打√，否則在“否□”方框內打√。政策依據：企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時，按照獨立交易原則可與其關聯方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。企業(yè)應當自成本分攤協(xié)議達成之日起30日內，層報國家稅務總局備案。
（四）“材料（商品）購入”
數據來源：本行金額來自附表十二（3）“購銷表”相應欄次，即第1列等于附表十二（3）第1項，第4列等于附表十二（3）第4項，第7列等于附表十二（3）第7項。__
（五）“商品（材料）銷售”
數據來源：本行金額來自附表十二（3）“購銷表”相應欄次，即第1列等于附表十二（3）第8項，第4列等于附表十二（3）第11項，第7列等于附表十二（3）第14項。
（六）“勞務收入”
數據來源：本行金額來自附表十二（4）“勞務表”相應欄次，即第1列等于附表十二（4）第1項，第4列等于附表十二（4）第4項，第7列等于附表十二（4）第7項。
（七）“勞務支出”
數據來源：本行金額來自附表十二（4）“勞務表”相應欄次，即第1列等于附表十二（4）第8項，第4列等于附表十二（4）第11項，第7列等于附表十二（4）第14項。
（八）“受讓無形資產”
數據來源：本行金額來自附表十二（5）“無形資產表”相應欄次，即第1列等于附表十二（5）總計第1列，第4列等于附表十二（5）總計第2列，第7列等于附表十二（5）總計第4列。
（九）“出讓無形資產”
數據來源：本行金額來自附表十二（5）“無形資產表”相應欄次，即第1列等于附表十二（5）總計第6列，第4列等于附表十二（5）總計第7列，第7列等于附表十二（5）總計第9列。
（十）“受讓固定資產”
數據來源：本行金額來自附表十二（6）“固定資產表”相應欄次，即第1列等于附表十二（6）總計第1列，第4列等于附表十二（6）總計第2列，第7列等于附表十二（6）總計第4列。
（十一）“出讓固定資產”
數據來源：本行金額來自附表十二（6）“固定資產表”相應欄次，即第1列等于附表十二（6）總計第6列，第4列等于附表十二（6）總計第7列，第7列等于附表十二（6）總計第9列。
（十二）“融資應計利息收入”
數據來源：本行金額來自附表十二（7）“融通資金表”相應欄次，即第4列等于附表十二（7）合計1第9列，第7列等于附表十二（7）合計2第9列。
（十三）“融資應計利息支出”
數據來源：本行金額來自附表十二（7）“融通資金表”相應欄次，即第4列等于附表十二（7）合計1第8列，第7列等于附表十二（7）合計2第8列。
四、表內及表間關系
（一）表內關系
1．第2列＝第4列＋第7列； 2．第3列＝第2列/第1列； 3．第5列＝第4列/第1列； 4．第6列＝第4列/第2列； 5．第8列＝第7列/第1列； 6．第9列＝第7列/第2列；
7．“合計”行第1列=第1列1至11行合計； 8．“合計”行第2列=第2列1至11行合計； 9．“合計”行第4列＝第4列1至11行合計；
10．“合計”行第6列＝“合計”行第4列/“合計”行第2列； 11．“合計”行第7列＝第7列1至11行合計；
12．“合計”行第9列＝“合計”行第7列/“合計”行第2列。
（二）表間關系
1．材料（商品）購入第1列=表十二（3）《購銷表》第1項； 2．材料（商品）購入第4列=表十二（3）《購銷表》第4項； 3．材料（商品）購入第7列=表十二（3）《購銷表》第7項。4．商品（材料）銷售第1列=表十二（3）《購銷表》第8項； 5．商品（材料）銷售第4列=表十二（3）《購銷表》第11項； 6．商品（材料）銷售第7列=表十二（3）《購銷表》第14項。7．勞務收入第1列=表十二（4）《勞務表》第1項； 8．勞務收入第4列=表十二（4）《勞務表》第4項； 9．勞務收入第7列=表十二（4）《勞務表》第7項。10．勞務支出第1列=表十二（4）《勞務表》第8項； 11．勞務支出第4列=表十二（4）《勞務表》第11項； 12．勞務支出第7列=表十二（4）《勞務表》第14項。
13．受讓無形資產第1列=表十二（5）《無形資產表》總計第1列； 14．受讓無形資產第4列=表十二（5）《無形資產表》總計第2列； 15．受讓無形資產第7列=表十二（5）《無形資產表》總計第4列。16．出讓無形資產第1列=表十二（5）《無形資產表》總計第6列； 17．出讓無形資產第4列=表十二（5）《無形資產表》總計第7列； 18．出讓無形資產第7列=表十二（5）《無形資產表》總計第9列。19．受讓固定資產第1列=表十二（6）《固定資產表》總計第1列； 20．受讓固定資產第4列=表十二（6）《固定資產表》總計第2列； 21．受讓固定資產第7列=表十二（6）《固定資產表》總計第4列。22．出讓固定資產第1列=表十二（6）《固定資產表》總計第6列； 23．出讓固定資產第4列=表十二（6）《固定資產表》總計第7列； 24．出讓固定資產第7列=表十二（6）《固定資產表》總計第9列。25．融資應計利息收入第4列=表十二（7）《融通資金表》合計1第9列“應計利息收入”；
26．融資應計利息收入第7列=表_________十二（28．融資應計利息支出第7列=表十二（7）《融通資金表》合計2第8列“應計利息支出”。29．商品（材料）銷售第1列=表一（1）《收入明細表》第4行“銷售貨物”+第9行“材料銷售收入”。
30．勞務收入第1列小于等于表一（1）《收入明細表》第5行“提供勞務”、第7行“建造合同”、第10行“代購代銷手續(xù)費收入”、第11行“包裝物出租收入”、第12行“其他”之和。
表間關系29、30，僅適用于非“金融企業(yè)、民團事業(yè)單位民辦非企業(yè)單位”的其他一般企業(yè)。
第四節(jié) 怎樣填報《購銷表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分四部分：第一部分反映企業(yè)材料（商品）購入和商品（材料）銷售總體情況，第二部分反映企業(yè)按出口貿易方式分類的出口銷售收入情況，第三部分列示占企業(yè)出口銷售總額10%以上的境外銷售對象及其交易金額和定價方法，第四部分列示占企業(yè)進口采購總額10%以上的境外采購對象及其交易金額和定價方法。
二、填報注意事項
（一）本表有關項目的金額并不能夠直接從財務報表中取數，需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
（二）本表第二、三、四部分是第一部分相關項目的明細反映，應注意與第一部分相應項目的邏輯關系。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）“
一、總購銷”第1項“購入總額”：填報購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第2項“進口購入”＋“總購銷”內第5項“國內購入”。該項數額填入表十二（2）第1行第1列。
（二）“
一、總購銷”第2項“進口購入”：填報通過進口方式購進的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第3項“非關聯進口”＋“總購銷”內第4項“關聯進口”。
（三）“
一、總購銷”第3項“非關聯進口”：填報通過境外非關聯方進口購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“原材料”、“庫存商品”科目中反映本年從境外非關聯方進口采購的材料、半成品、商品等資產的數據。
（四）“
一、總購銷”第4項“關聯進口”：填報通過境外關聯方進口購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“原材料”、“庫存商品”科目中反映本年從境外關聯方進口采購的材料、半成品、商品等資產的數據。該項數額填入表十二（2）第1行第4列。
（五）“
一、總購銷”第5項“國內購入”：填報在本國境內購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第6項“非關聯購入”＋“總購銷”內第7項“關聯購入”。
（六）“
一、總購銷”第6項“非關聯購入”：填報通過境內非關聯方購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“原材料”、“庫存商品”科目中反映本年從境內非關聯方采購的材料、半成品、商品等資產的數據。
（七）“
一、總購銷”第7項“關聯購入”：填報通過境內關聯方購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“原材料”、“庫存商品”科目中反映本年從境內關聯方采購的材料、半成品、商品等資產的數據。該項數額填入表十二（2）第1行第7列。
（八）“
一、總購銷”第8項“銷售總額”：填報所有銷售商品（材料）的金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第9項“出口銷售”＋“總購銷”內第12項“國內銷售”。該項數額填入表十二（2）第2行第1列。
（九）“
一、總購銷”第9項“出口銷售”：填報所有銷往境外的商品（材料）的金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第10項“非關聯出口”＋“總購銷”內第11項“關聯出口”。
（十）“
一、總購銷”第10項“非關聯出口”：填報所有銷往境外非關聯方的商品（材料）的金額。數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年銷往境外非關聯方的商品、材料的數據。
（十一）“
一、總購銷”第11項“關聯出口”：填報所有銷往境外關聯方的商品（材料）的金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年銷往境外關聯方的商品、材料的數據。該項數額填入表十二（2）第2行第4列。
（十二）“
一、總購銷”第12項“國內銷售”：填報所有銷售至本國境內的商品（材料）的金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第13項“非關聯銷售”＋“總購銷”內第14項“關聯銷售”。
（十三）“
一、總購銷”第13項“非關聯銷售”：填報所有銷售給境內非關聯方的商品（材料）的金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年銷往境內非關聯方的商品、材料的數據。
（十四）“
一、總購銷”第14項“關聯銷售”：填報所有銷售給境內關聯方的商品（材料）的金額。
__數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年銷往境內關聯方的商品、材料的數據。該項數額填入表十二（2）第2行第7列。
（十五）“來料加工”：填報向境外關聯方、境外非關聯方收取的加工費金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本承接境外關聯方、境外非關聯方來料加工收取加工費的數據。
（十六）“其他貿易方式”：填報向境外關聯方、境外非關聯方銷售商品（材料）的金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年銷往境外關聯方、境外非關聯方的商品、材料取得的收入數據。
（十七）“
二、按出口貿易方式分類的出口銷售收入”各項值之和應等于“
一、總購銷”第9項“出口銷售”值。
（十八）“境外關聯方名稱”：填報占出口銷售（進口采購）總額10%以上的境外關聯方名稱。
數據來源：信息來源于表十二（1），自動帶出（可模糊篩選快速定位），其對應的“國家（地區(qū)）”也同時自動帶出。
（十九）“境外非關聯方名稱”：填報占出口銷售（進口采購）總額10%以上的境外非關聯方名稱。
（二十）“國家（地區(qū)）”：填報境外關聯方或非關聯方所在國家或地區(qū)的名稱。
1、填報境外關聯方時，國家（地區(qū)）將對應關聯方名稱自動帶出；
2、填報境外非關聯方時，“國家（地區(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（有模糊篩選功能，如可以國家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）。（二十一）“交易金額”：填報占出口銷售（進口采購）總額10%以上的境外銷售（采購）對象交易商品（材料）的金額。
1、“
三、占出口銷售總額10%以上的境外銷售對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總購銷：銷售總額——出口銷售（第9項）”*10%；
2、“
四、占進口采購總額10%以上的境外采購對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總購銷：購入總額——進口購入（第2項）”*10%。（二十二）“定價方法”分為以下六種：1．可比非受控價格法；2．再銷售價格法；3．成本加成法；4．交易凈利潤法；5．利潤分割法；6．其他方法。
“定價方法”的錄入使用下拉式菜單（單項選擇），如選擇“其他方法”，必須在“備注”欄內錄入所使用的具體方法（不能為空）。境外非關聯方交易的定價方法不填報。
四、表內及表間關系
（一）表內關系 1．第1項＝第2項+第5項 2．第2項＝第3項+第4項 3．第5項＝第6項+第7項 4．第8項＝第9項+第12項 5．第9項＝第10項+第11項 __6．第12項＝第13項+第14項
7．“
三、占出口銷售總額10%以上的境外銷售對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總購銷：銷售總額——出口銷售（第9項）”*10%）； 8．“
四、占進口采購總額10%以上的境外采購對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總購銷：購入總額——進口購入（第2項）”*10%）。
（二）表間關系
1．第1項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第1行第1列 2．第4項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第1行第4列 3．第7項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第1行第7列 4．第8項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第2行第1列 5．第11項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第2行第4列 6．第14項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第2行第7列
第五節(jié) 怎樣填報《勞務表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分三部分：第一部分反映企業(yè)提供勞務和接受勞務的總體交易情況，第二部分列示境外勞務收入占企業(yè)勞務收入總額10%以上的境外交易對象及其交易金額和定價方法，第三部分列示境外勞務支出占企業(yè)勞務支出總額10%以上的境外交易對象及其交易金額和定價方法。
二、填報注意事項
（一）本表有關項目的金額并不能夠直接從財務報表中取數，需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
（二）本表第二、三部分是第一部分相關項目的明細反映，應注意與第一部分相應項目的邏輯關系。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）“
一、總勞務交易”第1項“勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務取得的全部收入。
提供勞務收入，是指企業(yè)提供市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務取得的收入。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第2項“境外勞務收入”＋“總勞務交易”內第5項“境內勞務收入”。該項數額填入表十二（2）第3行第1列。
（二）“
一、總勞務交易”第2項“境外勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務從境外取得的收入。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第3項“非關聯勞務收入”＋“總勞務交易”內第4項“關聯勞務收入”。
（三）“
一、總勞務交易”第3項“非關聯勞務收入”提供勞務從境外非關聯方取得收入的數據。
（四）“
一、總勞務交易”第4項“關聯勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務從境外非關聯方取得的收入。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年提供勞務從境外關聯方取得收入的數據。該項數額填入表十二（2）第3行第4列。
（五）“
一、總勞務交易”第5項“境內勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務從境內取得的收入。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第6項“非關聯勞務收入”＋“總勞務交易”內第7項“關聯勞務收入”。
（六）“
一、總勞務交易”第6項“非關聯勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務從境內非關聯方取得的收入。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年提供勞務從境內非關聯方取得收入的數據。
（七）“
一、總勞務交易”第7項“關聯勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務從境內關聯方取得的收入。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年提供勞務從境內關聯方取得收入的數據。該項數額填入表十二（2）第3行第7列。
（八）“
一、總勞務交易”第8項“勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務所發(fā)生的費用支出金額。
接受勞務支出：是指企業(yè)接受市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務活動所發(fā)生的支出。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第9項“境外勞務支出”＋“總勞務交易”內第12項“境內勞務支出”。該項數額填入表十二（2）第4行第1列。
（九）“
一、總勞務交易”第9項“境外勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境外支付的費用金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第10項“非關聯勞務支出”＋“總勞務交易”內第11項“關聯勞務支出”。
（十）“
一、總勞務交易”第10項“非關聯勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境外非關聯方支付的費用金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目中反映本年接受勞務向境外非關聯方支付費用的數據。按規(guī)定計入資產價值的運輸費、安裝調試費用和服務費用等勞務費用不包含在該項目中。
（十一）“
一、總勞務交易”第11項“關聯勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境外關聯方支付的費用金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目中反映本年接受勞務向境外關聯方支付費用的數據。按規(guī)定計入資產價值的運輸費、安裝調試費用和服務費用等勞務費用不包含在該項目中。該項數額填入表十二（2）第4行第4列。
（十二）“
一、總勞務交易”第12項“境內勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境內支付的費用金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第13項“非關聯勞務支出”＋“總勞務交易”內第14項“關聯勞務支出”。
（十三）“
一、總勞務交易”第13項“非關聯勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境內非關聯方支付的費用金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目中反映本年接受勞務向境內非關聯方支付費用的數據。按規(guī)定計入資產價值的運輸費、安裝調試費用和服務費用等勞務費用不包含在該項目中。
（十四）“
一、總勞務交易”第14項“關聯勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境內關聯方支付的費用金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目中反映本年接受勞務向境內關聯方支付費用的數據。按規(guī)定計入資產價值的運輸費、安裝調試費用和服務費用等勞務費用不包含在該項目中。該項數額填入表十二（2）第4行第7列。
（十五）“境外關聯方名稱”：填報占勞務收入（勞務支出）總額10%以上的境外關聯方名稱。
數據來源：信息來源于表十二（1），自動帶出（可模糊篩選快速定位），其對應的“國家（地區(qū)）”也同時自動帶出。
（十六）“境外非關聯方名稱”：填報占勞務收入（勞務支出）總額10%以上的境外非關聯方名稱。（十七）“國家（地區(qū)）”：填報境外關聯方或非關聯方所在國家或地區(qū)的名稱。
1、填報境外關聯方時，國家（地區(qū)）將對應關聯方名稱自動帶出；
2、填報境外非關聯方時，“國家（地區(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（有模糊篩選功能，如可以國家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）。（十八）“交易金額”：填報占勞務收入（勞務支出）總額10%以上的境外交易對象的勞務交易金額。
1、“
二、境外勞務收入額占勞務收入總額10%以上的境外交易對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總勞務交易：勞務收入（第1項）”*10%；
2、“
三、境外勞務支出額占勞務支出總額10%以上的境外交易對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總勞務交易：勞務支出（第8項）”*10%。
（十九）“定價方法”分為以下六種：1．可比非受控價格法；2．再銷售價格法；3．成本加成法；4．交易凈利潤法；5．利潤分割法；6．其他方法。
“定價方法”的錄入使用下拉式菜單（單項選擇），如選擇“其他方法”，必須在“備注”欄內錄入所使用的具體方法（不能為空）。境外非關聯方交易的定價方法不填報。
四、表內及表間關系
（一）表內關系 1．第1項＝第2項+第5項 2．第2項＝第3項+第4項 3．第5項＝第6項+第7項 4．第8項＝第9項+第12項 5．第9項＝第10項+第11項 6．第12項＝第13項+第14項
7．“
二、境外勞務收入額占勞務收入總額10%以上的境外交易對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總勞務交易：勞務收入（第1項）”*10%；
8．“
三、境外勞務支出額占勞務支出總額10%以上的境外交易對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總勞務交易：勞務支出（第8項）”*10%。
（二）表間關系
1．第1項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第3行第1列 2．第4項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第3行第4列 3．第7項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第3行第7列 4．第8項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第4行第1列 5．第11項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第4行第4列 6．第14項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第4行第7列
第六節(jié) 怎樣填報《無形資產表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分兩大部分：第一大部分反映企業(yè)受讓和出讓無形資產使用權的總體交易情況，第二大部分反映企業(yè)受讓和出讓無形資產所用權的總體交易情況。兩大部分均以受讓和出讓兩種方式按境內境外明細填報。
二、填報注意事項
本表有關項目的金額并不能夠直接從財務報表中取數，需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）第1列“受讓總交易金額”：填報企業(yè)受讓無形資產使用權或購買無形資產所有權的交易金額。數據來源：本表計算所得，金額=本表第2+3+4+5列。
（二）第2列“從境外受讓無形資產關聯交易金額”：填報受讓無形資產使用權或購買無形資產所有權向境外關聯方支付的金額。數據來源：
1、受讓無形資產使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目反映本年企業(yè)從境外關聯方受讓無形資產使用權所支付的費用。
2、購買無形資產所有權：來源于企業(yè)會計核算“無形資產”科目反映本年企業(yè)從境外關聯方購買無形資產所有權所支付的應計入外購無形資產成本的價款。
（三）第3列“從境外受讓無形資產非關聯交易金額”：填報受讓無形資產使用權或購買無形資產所有權向境外非關聯方支付的金額。數據來源：
1、受讓無形資產使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目反映本年企業(yè)從境外非關聯方受讓無形資產使用權所支付的費用。
2、購買無形資產所有權：來源于企業(yè)會計核算“無形資產”科目反映本年企業(yè)從境外非關聯方購買無形資產所有權所支付的應計入外購無形資產成本的價款。
（四）第4列“從境內受讓無形資產關聯交易金額”：填報受讓無形資產使用權或購買無形資產所有權向境內關聯方支付的金額。數據來源：類同第2列“從境外受讓無形資產關聯交易金額”。
（五）第5列“從境內受讓無形資產非關聯交易金額”：填報受讓無形資產使用權或購買無形資產所有權向境內非關聯方支付的金額。數據來源：類同第3列“從境外受讓無形資產非關聯交易金額”。
（六）第6列“出讓總交易金額”：填報企業(yè)出讓無形資產使用權或出售無形資產所有權的交易金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表第7+8+9+10列。
（七）第7列“向境外出讓無形資產關聯交易金額”：填報出讓無形資產使用權或出售無形資產所有權向境外關聯方收取的金額。數據來源：
1、出讓無形資產使用權：來源于會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)向境外關聯方出讓無形資產使用權而取得的使用費收入金額。
2、出售無形資產所有權：來源于會計核算“無形資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外關聯方出售無形資產所有權所收取的價款。
（八）第8列“向境外出讓無形資產非關聯交易金額”：填報出讓無形資產使用權或出售無形資產所有權向境外非關聯方收取的金額。數據來源：
1、出讓無形資產使用權：來源于會計核算 “主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關聯方出讓無形資產使用權而取得的使用費收入金額。
2、出售無形資產所有權：來源于會計核算“無形資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關聯方出售無形資產所有權所收取的價款。
（九）第9列“向境內出讓無形資產關聯交易金額”：填報出讓無形資產使用權或出售無形資產所有權向境內關聯方收取的金額。數據來源：類同第7列“向境外出讓無形資產關聯交易金額”。
（十）第10列“向境內出讓無形資產非關聯交易金額”：填報出讓無形資產使用權或出售無形資產所有權向境內非關聯方收取的金額。數據來源：類同第8列“向境外出讓無形資產非關聯交易金額”。
（十一）第1行“土地使用權”：填報受讓土地使用權而花費的使用費支出或讓渡土地使用權而取得的使用費收入。數據來源：
1、受讓土地使用權：來源于企業(yè)會計核算“無形資產”、“投資性房地產”科目反映本年企業(yè)受讓土地使用權而支付的金額。
2、讓渡土地使用權：來源于企業(yè)會計核算“無形資產”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)讓渡土地使用權取得的使用費收入。
（十二）第2行“專利權”：填報受讓專利權而花費的使用費支出或讓渡專利權而取得的使用費收入。數據來源：
1、受讓專利權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目反映本年企業(yè)受讓專利權使用權而支付的使用費金額。
2、出讓專利權：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)出讓專利權使用權取得的使用費收入。
（十三）第3行“非專利技術”：填報受讓非專利技術而花費的使用費支出或讓渡非專利技術而取得的使用費收入。數據來源：類同第2行“專利權”。
（十四）第4行“商標權”：填報受讓商標權而花費的使用費支出或讓渡商標權而取得的使用費收入。數據來源：類同第2行“專利權”。
（十五）第5行“著作權”：填報受讓著作權而花費的使用費支出或讓渡著作權而取得的使用費收入。數據來源：類同第2行“專利權”。
（十六）第6行“其他”：填報在“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”會計科目核算的、上述未列舉的其他受讓無形資產使用權而花費的使用費支出或在“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他讓渡無形資產使用權而取得的使用費收入。（十七）第7行“其中： ”：填報需要特別列明的無形資產使用權受讓支出或出讓收入（是第6行“其他”行的補充）。（十八）第8行“合計” 數據來源：本表計算所得，金額=本表第1+2+3+4+5+6行。
（十九）第9行“專利權”：填報購買專利權所有權而花費的支出或出售專利權所有權而取得的收入。數據來源：
1、購買專利權所有權：來源于企業(yè)會計核算“無形資產”科目反映本年企業(yè)購買專利權所有權所支付的應計入外購無形資產成本的價款。
2、出售專利權所有權：來源于會計核算“無形資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)出售專利權所有權所收取的價款。
（二十）第10行“非專利技術”：填報購買非專利技術所有權而花費的支出或出售非專利技術所有權而取得的收入。數據來源：類同第9行“專利權”。
（二十一）第11行“商標權”：填報購買商標權所有權而花費的支出或出售商標權所有權而取得的收入。數據來源：類同第9行“專利權”。
（二十二）第12行“著作權”：填報購買著作權所有權而花費的支出或出售著作權所有權而取得的收入。數據來源：類同第9行“專利權”。
（二十三）第13行“其他”：填報在“無形資產”會計科目核算的、上述未列舉的其他購買無形資產所有權而花費的支出或在“營業(yè)外收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他出售無形資產所有權而取得的收入。
（二十四）第14行為“其中： ”：填報需要特別列明的無形資產所有權受讓支出或出讓收入（是第13行“其他”的補充）（二十五）第15行“合計”
數據來源：本表計算所得，金額=本表第9+10+11+12+13行。（二十六）第16行“總計”
數據來源：本表計算所得，金額=本表第8+15行。
1、該行第1列數額填入表十二（2）第5行第1列，該行第2列數額填入表十二（2）第5行第4列，該行第4列數額填入表十二（2）第5行第7列；
2、該行第6列數額填入表十二（2）第6行第1列，該行第7列數額填入表十二（2）第6行第4列，該行第9列數額填入表十二（2）第6行第7列。
四、表內及表間關系
（一）表內關系 1．第1列＝第2+3+4+5列 2．第6列＝第7+8+9+10列 3．第8行＝第1+2+3+4+5+6行 4．第15行＝第9+10+11+12+13行 5．第16行＝第8＋15行
（二）表間關系
1．第16行第1列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第5行第1列 2．第16行第2列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第5行第4列 3．第16行第4列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第5行第7列 4．第16行第6列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第6行第1列 5．第16行第7列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第6行第4列 6．第16行第9列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第6行第7列
第七節(jié) 怎樣填報《固定資產表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分兩大部分：第一大部分反映企業(yè)受讓和出讓固定資產使用權的總體交易情況，第二大部分反映企業(yè)受讓和出讓固定資產所用權的總體交易情況。兩大部分均以受讓和出讓兩種方式按境內境外明細填報。
二、填報注意事項
本表有關項目的金額并不能夠直接從財務報表中取數，需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）第1列“受讓總交易金額”：填報企業(yè)受讓固定資產使用權或購買固定資產所有權的交易金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表第2+3+4+5列。
（二）第2列“從境外受讓固定資產關聯交易金額”：填報受讓固定資產使用權或購買固定資產所有權向境外關聯方支付的金額。數據來源：
1、受讓固定資產使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”或相關資產科目反映本年企業(yè)從境外關聯方受讓固定資產使用權所支付的費用。
2、購買固定資產所有權：來源于企業(yè)會計核算“固定資產”科目反映本年企業(yè)從境外關聯方購買固定資產所有權所支付的應計入外購固定資產成本的價款。
（三）第3列“從境外受讓固定資產非關聯交易金額”：填報受讓固定資產使用權或購買固定資產所有權向境外非關聯方支付的金額。數據來源：
1、受讓固定資產使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”或相關資產科目反映本年企業(yè)從境外非關聯方受讓固定資產使用權所支付的費用。
2、購買固定資產所有權：來源于企業(yè)會計核算“固定資產”科目反映本年企業(yè)從境外非關聯方購買固定資產所有權所支付的應計入外購固定資產成本的價款。
（四）第4列“從境內受讓固定資產關聯交易金額”：填報受讓固定資產使用權或購買固定資產所有權向境內關聯方支付的金額。數據來源：類同第2列“從境外受讓固定資產關聯交易金額”。
（五）第5列“從境內受讓固定資產非關聯交易金額”：填報受讓固定資產使用權或購買固定資產所有權向境內非關聯方支付的金額。數據來源：類同第3列“從境外受讓固定資產非關聯交易金額”。
（六）第6列“出讓總交易金額”：填報企業(yè)出讓固定資產使用權或出售固定資產所有權的交易金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表第7+8+9+10列。
（七）第7列“向境外出讓固定資產關聯交易金額”：填報出讓固定資產使用權或出售固定資產所有權向境外關聯方收取的金額。數據來源：
1、出讓固定資產使用權：來源于會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)向境外關聯方出讓固定資產使用權而取得的使用費收入金額。
2、出售固定資產所有權：來源于會計核算“固定資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外關聯方出售固定資產所有權所收取的價款。
（八）第8列“向境外出讓固定資產非關聯交易金額”：填報出讓固定資產使用權或出售固定資產所有權向境外非關聯方收取的金額。數據來源：
1、出讓固定資產使用權：來源于會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關聯方出讓固定資產使用權而取得的使用費收入金額。
2、出售固定資產所有權：來源于會計核算“固定資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關聯方出售固定資產所有權所收取的價款。
（九）第9列“向境內出讓固定資產關聯交易金額”：填報出讓固定資產使用權或出售固定資產所有權向境內關聯方收取的金額。數據來源：類同第7列“向境外出讓固定資產關聯交易金額”。
（十）第10列“向境內出讓固定資產非關聯交易金額”：填報出讓固定資產使用權或出售固定資產所有權向境內非關聯方收取的金額。數據來源：類同第8列“向境外出讓固定資產非關聯交易金額”。
（十一）第1行“房屋、建筑物”：填報租入房屋、建筑物使用權而花費的租金支出或出租房屋、建筑物使用權而取得的租金收入。數據來源：
1、受讓使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目反映本年企業(yè)受讓房屋、建筑物使用權而支付的租金。
2、出讓使用權：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)出讓房屋、建筑物使用權取得的租金收入。
（十二）第2行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”：填報租入“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”租金支出或出租“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”使用權而取得的租金收入。數據來源：
1、受讓使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”或相關資產科目反映本年企業(yè)受讓飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備使用權而支付的租金。
2、出讓使用權：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)出讓飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備使用權取得的租金收入。
（十三）第3行“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”：填報租入“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”使用權而花費的租金支出或出租“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”使用權而取得的租金收入。
數據來源：類同第2行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”。
（十四）第4行“飛機、火車、輪船以外的運輸工具”：填報租入“飛機、火車、輪船 以外的運輸工具”使用權而花費的租金支出或出租“飛機、火車、輪船以外的運輸工具”使用權而取得的租金收入。
數據來源：類同第2行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”。
（十五）第5行為“電子設備”：填報租入“電子設備”使用權而花費的租金支出或出租“電子設備”使用權而取得的租金收入。數據來源：類同第2行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”。
（十六）第6行為“其他”：填報租入“未列入以上項目的其他固定資產”使用權而花費的租金支出或出租“未列入以上項目的其他固定資產”使用權而取得的租金收入。
數據來源：類同第2行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”。
（十七）第7行“合計”
數據來源：本表計算所得，金額=本表第1+2+3+4+5+6行。
（十八）第8行“房屋、建筑物”：填報購買房屋、建筑物所有權而花費的支出或出售房屋、建筑物所有權而取得的收入。數據來源：
1、購買房屋、建筑物所有權：來源于企業(yè)會計核算“固定資產”科目反映本年企業(yè)購買房屋、建筑物所有權所支付的應計入外購固定資產成本的價款。
2、出售房屋、建筑物所有權：來源于會計核算“固定資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)出售房屋、建筑物所有權所收取的價款。（十九）第9行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”：填報購買“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”所有權而花費的支出或出售“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”所有權而取得的收入。
數據來源：類同第8行“房屋、建筑物”。（二十）第10行“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”：填報購買“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”所有權而花費的支出或出售“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”所有權而取得的收入。數據來源：類同第8行“房屋、建筑物”。
（二十一）第11行“飛機、火車、輪船以外的運輸工具”：填報購買“飛機、火車、輪船以外的運輸工具”所有權而花費的支出或出售“飛機、火車、輪船以外的運輸工具”所有權而取得的收入。數據來源：類同第8行“房屋、建筑物”。
（二十二）第12行為“電子設備”：填報購買“電子設備”所有權而花費的支出或出售“電子設備”所有權而取得的收入。數據來源：類同第8行“房屋、建筑物”。
（二十三）第13行為“其他”：填報購買“未列入以上項目的其他固定資產”所有權而花費的支出或出售“未列入以上項目的其他固定資產”所有權而取得的收入。
數據來源：類同第8行“房屋、建筑物”。（二十四）第14行“合計”
數據來源：本表計算所得，金額=本表第8+9+10+11+12+13行。（二十五）第15行“總計”
數據來源：本表計算所得，金額=本表第7+14行。
1、該行第1列數額填入表十二（2）第7行第1列，該行第2列數額填入表十二（2）第7行第4列，該行第4列數額填入表十二（2）第7行第7列；
2、該行第6列數額填入表十二（2）第8行第1列，該行第7列數額填入表十二（2）第8行第4列，該行第9列數額填入表十二（2）第8行第7列。
四、表內及表間關系
（一）表內關系 1．第1列＝第2+3+4+5列 2．第6列＝第7+8+9+10列 3．第7行＝第1+2+3+4+5+6行 4．第14行＝第9+10+11+12+13行 5．第15行＝第7＋14行
（二）表間關系
1．第15行第1列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第7行第1列 2．第15行第2列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第7行第4列 3．第15行第4列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第7行第7列 4．第15行第6列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第8行第1列 5．第15行第7列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第8行第4列 6．第15行第9列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第8行第7列
第八節(jié) 怎樣填報《融通資金表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分三部分：第一部分為表頭，填報企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與企業(yè)接受的權益性投資的比例；第二部分反映企業(yè)與其境外關聯方定期融資和其他方式融資的情況；第三部分反映企業(yè)與其境內關聯方定期融資和其他方式融資的情況。
二、填報注意事項
（一）本表有關項目的金額并不能夠直接從財務報表中取數，需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
（二）本表僅填報關聯融資情況，非關聯融資不需填報。
（三）融資包括本年新增融入、融出資金，也包括存續(xù)融入、融出資金，即發(fā)生在以前所屬申報但存續(xù)到當前所屬申報的融資項目。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與企業(yè)權益性投資的比例＝各月平均關聯債權投資之和/各月平均權益投資之和，其中：各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 ；各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2。債權性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資。
（二）定期融資應按每筆融資分別填報，針對同一關聯方的融入、融出分行填列。填列“融資金額：融入金額”欄次后，“融資金額：融出金額” 和“應計利息收入”欄則不能填報；填列“融資金額：融出金額”欄次后，“融資金額：融入金額” 和“應計利息支出”欄則不能填報。
（三）定期融資只填寫融資起止時間一年以上的定期融資，少于一年的短期融資填入“其他”項中。
（四）“境外關聯方名稱”、“境內關聯方名稱”：填報發(fā)生融資交易的關聯方名稱，信息來源于表十二（1），自動帶出（可模糊篩選快速定位），其對應的“國家（地區(qū)）”也同時自動帶出。
（五）“國家（地區(qū)）”：填報境外關聯方所在國家或地區(qū)的名稱，國家（地區(qū)）將對應關聯方名稱自動帶出。
（六）“融資金額”：填報企業(yè)關聯融入或融出資金的本金（人民幣金額）。
（七）“利率”：填報融資的年利率，使用百分比格式。
（八）“融資起止時間”：借款合同（協(xié)議）約定的借款時期。
（九）“應計利息支出”或“應計利息收入”：填報按權責發(fā)生制計算的當期應計利息支出或應計利息收入，應計利息支出包括資本化的應計利息支出。數據來源：
1、“應計利息支出”來源于企業(yè)會計核算“財務費用”、“應付利息”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目數據；
2、“應計利息收入”來源于企業(yè)會計核算“財務費用”、“應收利息”、“長期應收款”等科目數據。
（十）“擔保方名稱”：填報為企業(yè)上述融資行為提供擔保的企業(yè)或個人名稱。
（十一）“擔保費”：填報企業(yè)接受融資擔保而支付的擔保費金額。
（十二）“擔保費率”：填報擔保合同（協(xié)議）約定的擔保費率，使用百分比格式。
（十三）“合計”欄：分別填報企業(yè)從境外關聯方、境內關聯方融資的融資金額、利息支出、利息收入、擔保費等項目的合計數。
數據來源：本表計算所得，金額為各關聯方融資金額、利息支出、利息收入、擔保費等項目的合計。
（十四）“總計”欄：填報企業(yè)從境內外關聯方融資的融資金額、利息支出、利息收入、擔保費等項目的總計數。
數據來源：本表計算所得，金額為境外關聯方和境內關聯方融資金額、利息支出、利息收入、擔保費等項目合計之和。
（十五）如果金額單位為外幣的，按照納稅最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣。
（十六）對于關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資，或通過無關聯第三方提供給關聯方的債權性投資，境外關聯方名稱或境內關聯方名稱填該關聯方；對于無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資，境外關聯方名稱或境內關聯方名稱與擔保方名稱均填報該關聯方。
四、表內及表間關系
（一）表內關系
1．境外合計欄＝境外定期融資欄次合計+境外其他合計 2．境內合計欄＝境內定期融資欄次合計+境內其他合計 3．總計欄＝境外合計+境內合計
（二）表間關系
1．境外“應計利息收入”列“合計”＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第9行第4列
2．境內“應計利息收入”列“合計”＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第9行第7列
3．境外“應計利息支出”列“合計”＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第10行第4列
4．境內“應計利息支出”列“合計”＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第10行第7列
第九節(jié) 怎樣填報《對外投資情況表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查帳征收，在所屬申報持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報。
（二）本表分九部分：第一部分填報企業(yè)基本信息；第二部分填報被投資外國企業(yè)基本信息；第三部分填報被投資外國企業(yè)是否設在非低稅率國家；第四部分填報被投資外國企業(yè)利潤是否不高于500萬元；第五部分填報被投資外國企業(yè)企業(yè)所得稅稅負信息；第六部分填報被投資外國企業(yè)全部股東信息；第七部分填報被投資外國企業(yè)損益表數據；第八部分填報被投資外國企業(yè)資產負債表數據；第九部分填報企業(yè)從被投資外國企業(yè)分得的股息情況。
二、填報注意事項
（一）本表較全面反映企業(yè)境外投資情況，無論有無關聯交易，只要所屬申報持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的居民企業(yè)均需填報。
（二）本表按被投資外國企業(yè)對象填報，如企業(yè)投資多個外國企業(yè)，需分別填列該表。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）“
一、企業(yè)基本信息”：填報企業(yè)名稱、納稅人識別號、注冊地址及法定代表人情況?？捎伞岸悇盏怯浶畔ⅰ敝凶詣訋С?。
（二）“
二、被投資外國企業(yè)基本信息”：填報企業(yè)所投資的外國企業(yè)的基本信息。
1、如與被投資外國企業(yè)有關聯交易，則企業(yè)名稱、納稅人識別號、法定代表人、注冊
地址可從本企業(yè)的《關聯關系表（表十二（1））》中自動帶出（并結合模糊篩選功能以快速定位），也可以手動添加（當這些企業(yè)未填入表十二（1）《關聯關系表》時）；記賬本位貨幣的錄入使用自動帶出的下拉菜單（并結合模糊篩選功能以快速定位）。
2、“對人民幣匯率”填報12月31日的記賬本位貨幣對人民幣匯率的中間價。
3、“被投資外國企業(yè)總股份信息”和“企業(yè)持有被投資外國企業(yè)股份信息”：填報外國企業(yè)全部股份數量和企業(yè)持有的股份數量，按照有表決權的普通股、無表決權的普通股、優(yōu)先股以及其他類似股份的權益性資本等分類、分時間段填報，股份種類的錄入使用下拉式菜單。
（三）“
三、被投資外國企業(yè)是否在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）是□ 否□”：被投資外國企業(yè)設在非低稅率國家的企業(yè)在“是□”方框內打√，否則在“否□”方框內打“√”。
（四）“
四、被投資外國企業(yè)利潤是否不高于500萬元人民幣 是□ 否□”：被投資外國企業(yè)利潤不高于500萬元的在“是□”方框內打√，否則在“否□”方框內打“√”。
（五）“
五、被投資外國企業(yè)企業(yè)所得稅稅負信息”：填報被投資外國企業(yè)所屬所得稅情況，包括應納稅所得額、實際繳納的所得稅款、稅后利潤、稅負率及法定所得稅率。
（六）“
六、被投資外國企業(yè)全部股東信息”：填報被投資外國企業(yè)的股東情況，包括股東名稱、國家（地區(qū)）、納稅人識別號、持股種類、持股起止時間等信息。
1、如企業(yè)與被投資外國企業(yè)的股東有關聯交易，則股東名稱、納稅人識別號可從本企業(yè)的《關聯關系表（表十二（1））》中自動帶出（并結合模糊篩選功能以快速定位），也可以手動添加（當這些股東未填入表十二（1）《關聯關系表》時）；
2、“國家（地區(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（結合模糊篩選功能，可以國家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）；
3、持股種類填報按照有表決權的普通股、無表決權的普通股、優(yōu)先股以及其他類似股份的權益性資本等分類、分時間段使用下拉式菜單錄入。
（七）“
七、被投資外國企業(yè)損益表”：填報被投資外國企業(yè)經營成果情況。
（八）“
八、被投資外國企業(yè)資產負債表”：填報被投資外國企業(yè)資產負債表日的財務狀況。
（九）“
九、企業(yè)從被投資外國企業(yè)分得的股關聯企業(yè)間無償借貸的涉稅處理篇二
關聯企業(yè)無償讓渡資金的相關稅法規(guī)定
1、關于無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務院令2008年第540號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第52號）
第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
因此，公司之間或個人與公司之間發(fā)生的資金往來（無償借款），若沒有取得貨幣、貨物或者其他經濟利益，不繳納營業(yè)稅。由于無償借款無收入體現，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。即若借貸雙方存在關聯關系，稅務機關有權核定其利息收入并繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
2、關于將銀行借款無償讓渡他人使用的涉稅問題。企業(yè)將銀行借款無償轉借他人，實質上是將企業(yè)獲得的利益轉贈他人的一種行業(yè)，因此稅務部門有權力按銀行同期借款利率核定其轉借收入，并就其適用營業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。據此，a公司將銀行借款無償讓渡給b公司使用，所支付的利息與取得收入無關，應調增應稅所得額。
關聯企業(yè)間無償借貸的涉稅處理篇三
關聯企業(yè)無償占用資金的問題分析與處
理建議
(1)現象和原因分析。無償占用資金就是不付利息使用資金的行為。這個現象也多存在于關聯企業(yè)或關系企業(yè)。主要表現為一家企業(yè)無償占用另一家企業(yè)的資金，雙方不支付也不收取利息，就像“周瑜打黃蓋一個愿
打一個愿挨”。這種現象目前較為普遍地存在于我國具有“母子”關系的公司中。
(2)行為和政策分析。使用資金，要付利息。這像“欠債還錢”一樣天經地義。所以在企業(yè)實務中，借用資金不付利息或不收利息的任何理由，都是站不住腳的。依據國稅發(fā)(2008)86號《國家稅務總局關于母
子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定：
一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易
原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。
母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。
二、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。
提供資金作為一種融資服務，母公司就要按獨立企業(yè)收取利息，開具發(fā)票并依法納稅(營業(yè)稅和企業(yè)所得稅);子公司符合條件的利息支出可作為成本、費用進行稅前列支。其他關聯企業(yè)之間的融資借款，盡管稅法沒有具體規(guī)定必須支付利息，但應比照國稅發(fā)〔2008〕86號文件執(zhí)行，進行相關的稅務處理。
(3)處理建議。針對關聯企業(yè)之間無償占用資金的現象，我們建議如下：
1)要依據稅法調整無償占用資金的行為，防范被懲處的涉稅風險。但收取多少利息，則可由雙方約定(企業(yè)要依據各自的情況好好算算)。但要記住稅法的總體精神是：收入必須納稅，支出符合條件才允許扣除。
2)如果是子公司無償占用母公司的資金，因其存在股份關系，母公司可將子公司無償占用的資金，改為投資。這就不涉及利息的收支了。如果雙方的企業(yè)所得稅稅率相等，總體上也不會增加企業(yè)所得稅的稅
負。
3)如果雙方存在購銷關系，無償占用的資金就可以通過購銷合同轉變?yōu)橥鶃砜铐?，分別掛在雙方的“預付賬款”和“預收賬款”。對于這筆款項是否加收利息，可由企業(yè)雙方在合同上自主確定，稅法對此并無硬性規(guī)定。或采取賒銷方式，需要資金的一方不支付貨款，雙方都做掛賬處理，這樣資金需求方同樣可以獲得
一筆“無息”貸款。
關聯企業(yè)間無償借貸的涉稅處理篇四
自辦企業(yè)脫鉤，關聯交易不止
------b分行關聯交易案例揭示
〔背景情況〕
中國xx銀行是四大國有商業(yè)銀行之一，2004年，財政部駐b省專員辦對中國xx銀行b省分行（下稱b分行）2003會計信息質量實施檢查，查出b分行存在利用關聯企業(yè)甲物業(yè)管理公司（以下簡稱甲物業(yè)）、乙科技有限責任公司（以下簡稱乙科技）、丙信息咨詢有限責任公司（以下簡稱丙信息）以租代購形成賬外固定資產、列支管理費用等問題，值得關注的是，以租代購形成的固定資產所需資金主要為b分行向關聯企業(yè)發(fā)放貸款所得。
〔違法事實與查處過程〕
一、b分行關聯企業(yè)的主要表現形式及其界定
甲物業(yè)、乙科技、丙信息等三個關聯企業(yè)均由原b分行自辦企業(yè)出資成立，2002－2003年分別由職工集資收購原股東所持股份，改制為職工持股的有限責任公司。
公司名稱
甲物業(yè)原股東新股東 省分行機關處室行員、中國xx銀行b省分行招待所/營業(yè)丙信息員工、原甲物業(yè)部萬銀電子開發(fā)公司 部分員工、中國xx銀行b省分行招待所/b省省分行科技處行員、原 某金融學會 乙科技部分員工 某市金融學會/自然人股東（原某市省分行機關處室行員、分行行員）省分行營業(yè)部行員 乙科技 丙信息
甲物業(yè)、乙科技、丙信息的出資人主要為b分行各機關處室人員，有權決定農行的人事、財務和經營決策，符合《商業(yè)銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》第八條對商業(yè)銀行關聯法人的定義。
二、關聯交易的主要類型及主要問題
（一）授信
關聯企業(yè)的資金來源較為單一，主要包括銀行員工投入的資本金、往來密切的企業(yè)資金、商業(yè)銀行的信貸資金。而其信貸資金的主要用途是反向為商業(yè)銀行服務，藉此牟取利益。關聯企業(yè)授信業(yè)務主要類型包括：車輛（住房）按揭貸款、房屋裝修貸款、流動資金貸款；存在的主要問題包括：無擔保或無效擔保貸款、貸款資金挪作他用。
1、車輛按揭貸款
甲物業(yè)自2002年12月至2003年6月，先后辦理車輛按揭貸款97筆，貸款總額1681.9萬元；丙信息自2002年6月至9月，先后辦理車輛按揭貸款9筆，貸款總額260萬元；上述貸款所購車輛全部出租給b分行各分支機構。
2、房屋裝修貸款
2003年甲物業(yè)自b省分行營業(yè)部取得房屋裝修貸款300萬元，貸款期限為2003年12月3日至2006年12月3日，擔保人為丙信息。
（1）鑒于丙信息擔保能力不足，由甲物業(yè)所取得的某大廈房屋租賃費收入（每年170萬元）作還款擔保，該部分房屋由b省分行營業(yè)部所屬xx支行租用，究其實質，由放款方——省分行營業(yè)部為甲物業(yè)提供還款擔保，因此屬無效擔保。
（2）甲物業(yè)以其管理的中國xx銀行b省分行招待所需要裝修為名，申請了該項貸款，申請資料中提供的裝修造價達700萬元。經查，甲物業(yè)僅劃款130萬元用于裝修，其余資金除76萬元用于購買b分行所持申能股份法人股外，挪作流動資金使用。
3、流動資金貸款
2002年，丙信息以租賃業(yè)務資金周轉名義自中國xx銀行某市xx支行借入中期流動資金人民幣170萬元，借款起止日期為2002年9月29日至2005年9月29日。
丙信息收到該項信貸資金后，將款項全額劃入中國xx銀行xxx分行，并與其簽訂投資合作協(xié)議，用于xxx分行資產經營部清收不良資產資金周轉，并約定分三年歸還208.40萬元，收益率高達22.59％，經查，投資合作期限與借款起止期限一致，剔除貸款利息后，丙信息可獲利10.40萬元。
（二）資產轉移
隨著商業(yè)銀行對不良資產處理力度的加大，抵債資產接收處臵不規(guī)范的問題
凸現出來，部分商業(yè)銀行將抵債資產低價出售給自辦公司及其他關聯方，或者將抵債資產挪作他用，取得的收益截留賬外，凡此種種，造成國有資產的大量流失。
而商業(yè)銀行自有資產的買賣，同樣存在不公允關聯交易的現象，如：2003年10月22日，b分行將所持申能股份法人股20萬股轉讓給甲物業(yè)，轉讓價為1992年購臵的原始申購價76萬元。2003年12月，甲物業(yè)收到b省國際信托投資公司劃入申能股份2002紅利6萬元（20萬股×0.30元/股），未轉劃b分行，而是作為投資收益入賬。經查，截止2003年9月30日，申能股份每股凈資產達4.524元，而2003年10月22日申能股份收盤價為12.10元，即使按2003年9月30日每股凈資產計，股權轉讓總損失達20.48萬元，損失率達21.23％。
（三）提供服務
提供服務是指向商業(yè)銀行提供信用評估、資產評估、審計、法律等服務。
1、主營業(yè)務
商業(yè)銀行主營業(yè)務為信用業(yè)務、存款業(yè)務、結算業(yè)務等，而貸款客戶的信用評級在信用業(yè)務的審批過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。商業(yè)銀行往往將該部分業(yè)務交由關聯企業(yè)辦理，相應地，商業(yè)銀行在關聯企業(yè)列支部分費用，牟取利益。如，b分行即將信用評級業(yè)務交由關聯企業(yè)丙信息辦理。
2002年9月2日，丙信息與b分行（信貸管理處）簽訂委托協(xié)議書，b分行（信貸管理處）委托丙信息對全省農行客戶每年一度的企業(yè)信用等級進行評定。各級分行協(xié)助丙信息開展企業(yè)評級和項目評估業(yè)務，并按33%取得費用報銷額度。
依據丙信息賬冊，2002年b分行委托評級收入為442萬元，b分行在丙信息列賬費用151萬元；2003年b分行委托評級收入為541萬元，b分行在丙信息列賬費用178萬元。b分行利用關聯公司列支費用的同時，仍在賬面掛賬應付丙信息代收評級款，由此極易滋生賬外資金。
2、物業(yè)管理及其他業(yè)務
除了前述主營業(yè)務中發(fā)生的關聯交易外，商業(yè)銀行通過委托物業(yè)管理、委托車輛管理、車輛租賃等方式向關聯企業(yè)支付大額資金。
（1）以租代購，形成賬外固定資產
例如，b分行利用甲物業(yè)、丙信息兩企業(yè)，以租代購，形成賬外固定資產
2956萬元。
2002年－2003年，甲物業(yè)先后購臵轎車、商務車109臺，總價款2571元，列入固定資產，依據b分行與甲物業(yè)簽訂的租賃協(xié)議，該部分車輛全部出租給b分行（含下屬分支行）使用，租期5年。依據汽車租用協(xié)議及其附加協(xié)議，租用車輛期滿并付清租金后，該部分車輛過戶到農行名下，過戶所發(fā)生的費用由農行承擔。
2002年，丙信息購臵車輛9臺，總價款385萬元，列入固定資產，該部分車輛全部出租給b分行下屬分支行使用，其中7臺已簽訂協(xié)議，租期4年，其余2臺，雖未簽訂出租協(xié)議，但已收租金。依據汽車租用協(xié)議及其附加協(xié)議，租用車輛期滿并付清租金后，該部分車輛過戶到b分行名下，過戶所發(fā)生的費用由各行承擔。
（2）利用關聯企業(yè)，列支費用
乙科技公司主要代辦b分行科技處電子設備采購業(yè)務。經查，2000年1月12日成立至2003年12月31日，乙科技管理費用中列支b分行科技處部分員工科技津貼、加班補助、獎金（該部分員工已在省分行機關領取工資）152萬元，列支省分行領導出國考察費10.2萬元，合計162萬元。
三、檢查方法
1、明確方向，找準檢查重點。關聯交易歷來是企業(yè)人為調節(jié)資產和利潤的重災區(qū)，甲物業(yè)、乙科技、丙信息等三個關聯企業(yè)均由原b分行自辦企業(yè)出資成立，2002－2003年分別由職工集資收購原股東所持股份，改制為職工持股的有限責任公司。這種模式造成職工利益和銀行利益的不一致，存在極大道德風險，容易引發(fā)銀行職工為了關聯企業(yè)利益和自身利益而作出損害銀行利益的行為。所以這次檢查，檢查組將摸清關聯企業(yè)及關聯交易作為檢查重點內容。
2、繪制“重點資金流向圖”,發(fā)現可疑資金往來。資金是企業(yè)大部分業(yè)務活動在賬務上的必經之路，描繪重點資金流向圖可以發(fā)掘關聯企業(yè)間轉移資源和利潤的痕跡。檢查組進駐關聯企業(yè)后，首先查閱該單位的貨幣資金的存放狀態(tài)以及往來款項的流轉路線，包括銀行存款數額、開戶銀行賬號、應收、應付情況等；其次對可能隱含問題每一筆往來資金進行仔細對賬，繪制關聯企業(yè)和銀行之間的資金流向圖，對往來的經濟業(yè)務內容和掛賬原因進行核對，再順藤摸瓜，對大額資金的來源、去向進行重點追查，最終發(fā)現向關聯企業(yè)違規(guī)貸款、利用關聯企業(yè)、列支費用等違規(guī)問題。
〔啟示與思考〕
（一）銀行自辦公司改制不徹底，容易導致國有資產流失
商業(yè)銀行的關聯企業(yè)多為其自辦公司，隨著監(jiān)管體制的逐步完善，脫鉤改制為行員持股企業(yè)成為商業(yè)銀行自辦公司的首選，然而由于銀行職工持股的模式容易引發(fā)損害銀行利益的關聯交易行為。
此類改制直接導致國有資產的流失，以乙科技為例，原出資人為b省某金融學會、中國xx銀行b省分行招待所，均為b分行控制單位，2003年公司改制，由科技處行員收購股份，變更為自然人控制的有限責任公司。公司改制時，經某正信會計師事務所評估，2003年11月30日凈資產為52.54萬元，以該項評估結果實施公司改制、股權收購。但檢查發(fā)現，2003年11月30日評估時點提交的評估前報表未分配利潤為0，并未考慮2003年1－11月經營成果與年初未分配利潤（23萬元），其凈資產數有誤，即評估基礎不正確。顯見公司改制造成了國有資產的流失，且乙科技應付利潤129萬元屬于國有資產，長期漂留賬外。
（二）關聯交易掩蓋了銀行信貸風險
商業(yè)銀行對信用業(yè)務風險的管理是其經營活動重中之重，而目前貸前審查尤其是對抵押物擔保能力的調查往往流于形式，滋生了不少風險資產。問題出現后，商業(yè)銀行可能利用關聯企業(yè)進行資金運作，掩蓋經營風險。以丙信息為例，2002年貸款170萬元拆給中國xx銀行xxx分行，用于清收不良資產。經查，xxx分行拆入該筆資金的原因為信貸資產出現風險，即抵押物（土地）尚未辦理完出讓手續(xù)，須墊資繳納土地出讓金，才能完善土地抵押手續(xù)。因此，xxx分行與丙信息合作，通過丙信息拆借資金辦理相關手續(xù)，盤活其不良資產。究其實質，xxx分行該項貸款貸前調查未能盡職盡責，因而形成不良資產。
（三）謹防利用關聯交易逃避上級行指標監(jiān)管
由于商業(yè)銀行內部控制日益加強，上級行對所屬分支行往往施行利潤、費用、固定資產考核指標并行的管理模式，因而部分商業(yè)銀行出于完成指標的考慮，利用關聯企業(yè)列支費用調節(jié)損益，利用關聯企業(yè)調節(jié)固定資產規(guī)模。例如前文所述，b分行在乙科技賬面列支費用162萬元，在丙信息列支費用328萬元，以租代購形成賬外車輛2956萬元。
關聯企業(yè)間無償借貸的涉稅處理篇五
的移動通信市場。手機網絡無處不在, 這種無處不在的移動性, 帶來的是方便、快捷, 這是傳統(tǒng)互聯網所不能比擬的?？焖僭鲩L的移動用戶和移動終端都成為未來企業(yè)和公眾數據服務的基礎, 也構成了移動電子商務巨大的潛在市場, 典型的實例就是手機銀行和手機錢包在我國的應用。手機銀行是指客戶通過編輯發(fā)送特定格式的短信到銀行的客服號碼, 銀行按照客戶指令, 為客戶辦理查詢、轉賬、匯款、捐款、消費、繳費等相關業(yè)務, 并將交易結果以短信方式通知客戶的金融服務方式。而手機錢包是中國移動通信有限公司與中國銀聯股份公司聯合各大國有銀行為用戶提供的移動電子支付和金融信息服務。移動用戶把銀行卡賬戶與 手機號碼進行綁定后, 可使用短信, 語音, ussd,wap, k-java 等多種通信方式, 完成包括查繳話費、充值、銀行賬務查詢、投保、電子客票、訂報、購物、付繳費等多項業(yè)務。制約我國移動電子商務發(fā)展的因素雖然移動電子商務在我國取得了一定程度的發(fā)展, 但由于一些因素的制約, 給移動電子商務在我國的發(fā)展造成了障礙, 這些制約因素包括以下5 類:(1)安全問題的制約。在移動電子商務方面, 最重要的制約因素是安全問題。用戶對it 安全性方面的要求會越來越高, 進行用戶身份鑒別將成為組成移動電子商務安全基礎設施的一個關鍵部分。除此以外, 目前移動電子商務還應解決好電子支付系統(tǒng)、商品配送系統(tǒng)等安全問題?？梢圆扇〉姆椒ㄊ俏諅鹘y(tǒng)電子商務的安全防范措施, 并根據移動電子商務的特點, 開發(fā)輕便高效的安全協(xié)議。(2)消費者期望的制約。在一些情況下, 消費者可能需要有信息“ 推動”他們, 卸掉他們的負擔, 當他們發(fā)現已經喜歡上網搜尋, 他們可能要求沖浪工具是更加直觀、簡單易用的。實踐表明, 在創(chuàng)建新工業(yè)的早期階段, 一些科技是以一種不現實的方法與公眾交流的。營造這種移動電子商務氛圍的公司, 必須注意預防設置不現實的、膨脹的科技期望。
(3)技術本身的制約。首先, 與有線相比, 對無線頻譜和功率的限制使其帶寬較小, 帶寬成本較高, 同時分組交換的發(fā)展使得信道變?yōu)楣蚕?時延較大, 且連接可靠性低, 超出覆蓋區(qū)服務則拒絕接入。所以移動服務提供商應優(yōu)化網絡帶寬的使用, 同時增加網絡容量, 以提供更加可靠的服務。其次是來自移動設備的挑戰(zhàn), 目前移動設備屏幕尺寸、內存以及總存儲容量有限, 用于無線傳輸的電池壽命有限, 同時要支持不同的設備。為了能夠吸引更多的人從事移動電子商務, 必須提供更加方便可靠、具備更多功能的移動設備。
(4)服務內容與費用的制約。雖然目前的中國移動用戶數量巨大, 但是wap 用戶不多。一方面, 因為大部分wap 網站內容缺少吸引力, 而且所提供的服務內容并不是用戶所關心的和最重要的內容;另一方面, 較高的費用也影響了移動電子商務的發(fā)展速度。資費一直是用戶最為關心的問題, 也是個非常敏感的話題, 對于移動電子商務, 一定要進行收費,依靠為用戶提供有償服務來獲得穩(wěn)定收入, 其關鍵是如何制定合理的價格和利益分配機制。
(5)社會環(huán)境的制約。當前的國內市場機制還不夠規(guī)范, 電子商務的商業(yè)運作環(huán)境還不夠完善, 缺乏必要的信用保障體系, 從而影響了人們從事移動電子商務的積極性。同時, 國內企業(yè)的信用基礎比較薄弱, 人們的消費觀念還比較保守, 在很大程度上限制了移動電子商務的發(fā)展, 加上移動電子商務涉及一系列行業(yè)(如移動設備制造商、移動網絡運營商、移動服務提供商等)經濟利益的分配和重組, 移動電子商務的發(fā)展需要一定的過渡期。從這方面來說移動電子商務的發(fā)展需要我們整個社會的各個方面的共同參與和支持。4 我國移動電子商務的發(fā)展趨勢
2002 年, 全球5 740 萬移動用戶在移動商務領域共花費了23 億美元, 移動數據用戶中的17%已經使用了移動商務。最近, 在引進各種創(chuàng)新的移動商務服務平臺以后, 移動商務業(yè)務飛速增長, 尤其是在日本和韓國。根據arc 集團的報告, 亞太地區(qū)仍將是主要市場。2007 年, 預計大約有3 億用戶和超過250 億美元的收入, 屆時, 移動電子商務將占全球在交易市場15%的份額。我國移動電子商務市場的前景頗為廣闊, 全球著名的市場調查公司frost &sullivan 的報告顯示, 未來的移動電子商務市場將主要集中在以下幾個不同領域: 一是自動支付系統(tǒng), 包括自動售貨機、停車場計時器、自動售票機等;二是半自動支付系統(tǒng), 包括商店的收銀柜機、出租車計費器等;三是移動互聯網接入支付系統(tǒng), 包括商業(yè)的wap 站點等;四是手機代替信用卡支付以及私人之間賬務結算。在以上這些支付形式當中,通過手機—互聯網這種支付形式的占整個移動電子商務的39%, 私人之間的p2p 支付占34%。移動電子商務的發(fā)展將使普通的消費者在預訂門票、支付費用、股票交易以及財務辦理上受益。而對于商業(yè)系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)而言, 在降低傳統(tǒng)信用欺詐發(fā)生和避免現金交易的同時, 使客戶的支付方式變得更快捷、安 全, 這相當于給其銷售收入帶來了20%的增長。屆時我國移動電子商務的規(guī)模對于網絡運營商、銀行、信用卡結算單位、相關設備開發(fā)商來說將更為受益。在未來的發(fā)展中, 我國移動電子商務呈現出下列的發(fā)展趨勢:(1)消費者使用移動設備主要是獲取信息而不是進行事務處理和交易。對消費者來說, 他們主要使用手機獲取信息, 如電子郵件、股票行情、天氣、旅行路線和航班信息等。不過盡管這些服務并不代表直接的商業(yè)機會, 但是在電子商務的引導下, 這些業(yè)務有助于構建客戶關系, 并且創(chuàng)造間接商業(yè)機會。
(2)移動電話中將集成嵌入式條形碼閱讀器, 這為移動商務帶來新的風氣。預計具備嵌入式條形碼閱讀器的手機很快就能供貨, 這種新功能將在傳統(tǒng)商業(yè)和網絡商業(yè)之間架起橋梁。嵌入式條形碼閱讀器解決了數據輸入的問題, 而這使移動電子商務邁上了一個新的臺階。
(3)智能手持設備的顯示屏將有所改善, 但是表格輸入和原始數據輸入依然成問題。分辨率較高的顯示屏以及具有條形碼閱讀功能的移動設備會增加用戶的友善性, 但是狹小的顯示屏和繁瑣的數據輸入方法依然是限制移動因特網易用性和功能性的主要障礙。idc 預測在近期數據輸入方式和屏幕尺寸不可能有較大的改善。
(4)語音網絡導航仍在研究之中。由于語音看起來是移動通信設備的最自然的接口, 不過采用語音方式接入互聯網這一研究工作在近期內不會獲得突破性進展, 更不會出現商用。
(5)移動通信設備將多種功能集于一身, 但依然將繼續(xù)保持多種設備共存的局面。雖然今后的通信設備集成了越來越多的功能, 但是不會出現某種設備一統(tǒng)天下的格局。pda 廠商會將電話功能加入到他們的設備中, 使pda 越來越像移動電話, 而移動電話廠商則努力使得他們的設備更像pda, 然而這樣做不但會增加設備的體積、重量, 也會增加設備的成本。移動電子商務的含義和特點
移動電子商務是指由手機、傳呼機、掌上電腦、筆記本電腦等移動通訊設備與無線上網技術結合所進行的b2b(企業(yè)對企業(yè))或b2c(企業(yè)對消費者)的電子商務。移動電子商務具有的優(yōu)勢在于任何時間、任何地點都可以完成任何操作。移動電子商務不僅能提供internet 的直接購物, 還是一種全新的銷售與促銷渠道。移動電子商務把internet 和電子商務帶入到了另外一個境界, 我們不可能把電腦隨意地搬到任何地方, 但是可以把手機帶到一個人可以去的任何角落。把internet 融入到人們的生活中去, 從而改變那些上網和不上網人們的生活狀態(tài)。它會克服現代電子商務的種種弊端并把電子商務的領域擴大到無限, 同時克服現代商務在時間、空間上的局限性, 給人們帶來巨大的便利。移動電子商務借助移動通訊的優(yōu)勢, 使其具有與傳統(tǒng)電子商務不同的特點, 具體體現在以下幾個方面:(1)不受地點的限制。在移動電子商務中, 無論用戶處于什么位置,只要在移動網絡的覆蓋范圍之內都能接受服務。
(2)靈活性。用戶可能在旅行、會客的時候用, 而不是必須坐在電腦前。(3)普遍性。移動通訊通過提供任何時間、任何地點的電子商務服務, 強化了電子商務的本質。用戶通過手持設備可以隨時隨地接通網絡進行商務活動, 當有緊急事件發(fā)生時, 移動電子商務還可以隨時通知用戶, 這樣可以解決實時信息的傳遞問題。
(4)個性化。移動終端設備是用戶私人的物品, 用戶可以對它進行完全個性化的配置。我國移動電子商務的現狀 在我國, 隨著計算機、互聯網及電信技術的不斷發(fā)展和融合, 移動電子商務為手持產品市場創(chuàng)造了巨大的市場空間。同時, 越來越多的國內外知名企業(yè)通過掌上電腦儲存數據、查詢信息、傳遞資料, 有效地降低了企業(yè)成本。2005 年, 中國移動用戶數為4.2 億人, 已成為世界上人數最多。
上下游企業(yè)關聯、營銷和服務的關聯形成產品的差異化, 而不必失去成本的優(yōu)勢。另外, 國內廣闊的市場完全也可給予企業(yè)廣大的空間進行差異化戰(zhàn)略。
(3)企業(yè)進行技術創(chuàng)新, 先發(fā)制人地獲得產品差異化, 并且同時降低成本。沒有技術, 就沒有競爭優(yōu)勢, 更不可能持續(xù)占有市場。中國出口企業(yè)必須合理發(fā)揮低勞動成本和豐富資源的優(yōu)勢, 在技術、產品、工藝、設計和經營模式上創(chuàng)新;不斷提高技術裝備, 加快生產過程、營銷過程和管理過程的信息網絡化建設和行業(yè)信息化平臺建設;鑄造出自己的核心技術, 擁有優(yōu)化的產品結構, 加快產品升級換代, 最終提高產品質量和附加值, 以適應全球化競爭的新形勢。2.2 要積極應對競爭對手的競爭(1)培育“ 好”的競爭對手, 防止領導企業(yè)成為眾矢之重。在許多行業(yè)中合適的競爭對手能夠加強而不是削弱企業(yè)的競爭地位。“ 好”的競爭對手可以增加企業(yè)的持久競爭優(yōu)勢以及改善所處的產業(yè)結構, 聯合遏制“ 壞”的競爭對手進入?！?好”的競爭對手必須了解競爭規(guī)則, 明確自己的市場定位, 節(jié)制盈利目標;相互間建立合理的市場結構, 保持產業(yè)的穩(wěn)定, 共同生存。中國出口企業(yè)中紡織、機電等行業(yè)的市場份額分散, 企業(yè)領導者地位頻繁受到挑戰(zhàn), 企業(yè)間缺乏戰(zhàn)略協(xié)作。因此需要培養(yǎng)出幾個大中型企業(yè), 占領市場絕大多數份額, 形成一個相對穩(wěn)定的市場結構, 從而降低惡性競爭風險。
(2)限制競爭者的進入, 保持市場份額。目前很多出口行業(yè)中存在不少一哄而上的進入者, 由于政策不健全, 這些進入者進行低水平生產, 實行惡性低價競爭, 降低現有企業(yè)利潤率, 分散了市場份額。企業(yè)可以通過封鎖進入途徑、壟斷銷售渠道、提高進入成本、提高報復強度等手段, 設置進入壁壘, 保護現存市場結構平衡。(3)防御替代品的競爭。替代品的存在減少企業(yè)產品需求, 迫使企業(yè)降價銷售, 所以企業(yè)為了獲得競爭優(yōu)勢必須擁有替代品的防御戰(zhàn)略, 以應對動態(tài)的市場競爭。一是尋找不受替代品影響的新用途;二是避開替代品的低價優(yōu)勢, 重新界定自身產品的競爭;三是聯合上游投入品供方共同防御;四是調整市場細分戰(zhàn)略, 實現專業(yè)化生產;五是企業(yè)直接生產替代品。
2.3 要充分利用政府的監(jiān)督規(guī)范作用面對目前出口企業(yè)的惡性低價競爭, 為防止出現因過度低價競爭導致的產業(yè)縮水, 維護產業(yè)安全, 政府仍在不斷完善價格法及反不正當競爭法, 以規(guī)范市場競爭秩序。例如, 外經貿部先后采取了多種治理措施。一是根據國務院《關于海關開展出口商品審價和繼續(xù)做好進口商品 審價工作的有關問題的批復》, 配合海關對27 種出口商品實行了出口海關審價, 對低于進出口商會制定的出口同行協(xié)議價格的商品不予放行;對50 種實行出口許可證管理的商品, 低于協(xié)議價格的不予核發(fā)出口許可證。二是發(fā)布《關于處罰低價出口行為的暫行規(guī)定》, 加大反傾銷應訴工作的力度。三是發(fā)布了《關于中國出口產品在國外發(fā)生的反傾銷案件的應訴規(guī)定》, 引導企業(yè)積極做好反傾銷應訴工作。四是加強進出口商會等中介組織的職能, 推進企業(yè)自律和行業(yè)自律, 維護正常的出口經營秩序。企業(yè)要充分利用政府的監(jiān)督規(guī)范作用, 實現自身對外貿易競爭的優(yōu)勢。
關聯企業(yè)間無償借貸的涉稅處理篇一
第一節(jié) 概述
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定：企業(yè)向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送關聯業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯業(yè)務往來調查時，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。
本報告表適用于實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務時填報：
1、發(fā)生關聯業(yè)務交易：指有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用，融通資金，提供勞務等；
2、有境外投資業(yè)務：指企業(yè)以現金、實物、無形資產或以購買股票、類似股份的權益性憑證等有價證券方式在境外進行的投資（需持有被投資企業(yè)股份）；
3、向境外支付款項：指企業(yè)向境外支付服務貿易、收益和經常轉移項目、租金、不動產轉讓、股權轉讓等項目的款項，不包括產品（商品）購銷支付的款項。
第二節(jié) 怎樣填報《關聯關系表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表填報與納稅人有業(yè)務往來的關聯方信息。
二、填報注意事項
（一）本表反映與納稅人有業(yè)務往來的關聯方情況，申報所屬未發(fā)生業(yè)務往來的關聯方信息可不填報。
（二）填報本表時應根據稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的關聯關系認定標準判斷并確定其關聯方。
（三）本表關聯方包括附表十二（8）“對外投資情況表”中符合關聯方認定標準的相關企業(yè)信息。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）“關聯方名稱”填報關聯方的名稱（境外關聯方名稱如為英文，填其英文名稱，如為其他外文且其有英文名稱，應填英文）。
（二）“納稅人識別號”填報關聯方所在國家或地區(qū)用于納稅申報的納稅人號碼。若無納稅人號碼，統(tǒng)一填報為“0000”
（三）“國家（地區(qū)）”一欄填報關聯方所在國家或地區(qū)的名稱?！皣遥ǖ貐^(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（有模糊篩選功能，如可以國家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）。
（四）“地址”一欄填報關聯企業(yè)注冊地址和實際經營管理機構所在地地址或關聯個人住所。
（五）“關聯關系類型”，即構成關聯方的認定標準，填報時應按以下關聯關系標準錄入代碼a、b、c等，有多個關聯關系類型的，應填報多個代碼。錄入時使用下拉式菜單（菜單內容可多選）：
a．一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達到25%或以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算； b．一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保；
c．一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派；
d．一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員； e．一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業(yè)產權、專有技術等特許權才能正常進行；
f．一方的購買或銷售活動主要由另一方控制； g．一方接受或提供勞務主要由另一方控制；
h．一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制、或者雙方在利益上具有相關聯的其它關系，包括雖未達到a項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。
四、表內及表間關系
（一）表內關系：無
（二）表間關系
本表中的“關聯方名稱”、“國家（地區(qū)）”信息包含了附表十二（3）“購銷表”、附表十二（4）“勞務表”和附表十二（7）“融通資金表”中的“境外關聯方名稱”、“境內關聯方名稱”和對應的“國家（地區(qū)）”信息；附表十二（8）“對外投資情況表”中的“
二、被投資外國企業(yè)基本信息”之“企業(yè)名稱”和“
六、被投資外國企業(yè)全部股東信息”之“股東名稱”若符合本表中的關聯關系認定標準的，也來自本表。
第三節(jié) 怎樣填報《關聯交易匯總表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分兩部分：第一部分為表頭部分，主要反映企業(yè)在同期資料準備、成本分攤協(xié)議方面的情況；第二部分匯總反映納稅人與關聯方發(fā)生的材料（商品）購入、商品（材料）銷售、提供或接收勞務、受讓或出讓無形資產、受讓或出讓固定資產、提供或接收融資以及不屬于以上類型的其他業(yè)務的交易情況。
二、填報注意事項
（一）本表為表三至表七的匯總情況表，除“其他”交易類型的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七各表的相應交易類型的交易金額匯總數。
（二）本表待附表十二（3）“購銷表”、附表十二（4）“勞務表”、附表十二（5）“無形資產表”、附表十二（6）“固定資產表”、附表十二（7）“融通資金表”數據錄入完成后，有關數據自動導入該表，最后手工填寫表中“其他”行次。表中自動導入的數據以及按表內關系計算得出的數據不允許修改。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）“是否按要求準備了同期資料：是□ 否□”：按有關規(guī)定準備同期資料的企業(yè)在“是□”方框內打√，否則在“否□”方框內打√。政策依據：根據《特別納稅調整實施辦法（試行）》：企業(yè)應根據所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料：
1、企業(yè)組織結構；
2、生產經營情況；
3、關聯交易情況；
4、可比性分析；
5、轉讓定價方法的選用和使用。
企業(yè)應自關聯交易發(fā)生的次年5月31日之前準備完畢該同期資料，并自稅務機關要求之日起20日內提供。
（二）“免除準備同期資料□”：如符合免除準備同期資料的企業(yè)選“是”，并在方框內打√，如1項選擇是，則本選項則不能選“是”。政策依據：根據《特別納稅調整實施辦法（試行）》第十五條：屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：
1、發(fā)生的關聯購銷金額（來料加工業(yè)務按進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；
2、關聯交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；
3、外資股份低于50%且僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易。
（三）“本是否簽訂成本分攤協(xié)議：是□ 否□”：本簽訂成本分攤協(xié)議的企業(yè)在“是□”方框內打√，否則在“否□”方框內打√。政策依據：企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時，按照獨立交易原則可與其關聯方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。企業(yè)應當自成本分攤協(xié)議達成之日起30日內，層報國家稅務總局備案。
（四）“材料（商品）購入”
數據來源：本行金額來自附表十二（3）“購銷表”相應欄次，即第1列等于附表十二（3）第1項，第4列等于附表十二（3）第4項，第7列等于附表十二（3）第7項。__
（五）“商品（材料）銷售”
數據來源：本行金額來自附表十二（3）“購銷表”相應欄次，即第1列等于附表十二（3）第8項，第4列等于附表十二（3）第11項，第7列等于附表十二（3）第14項。
（六）“勞務收入”
數據來源：本行金額來自附表十二（4）“勞務表”相應欄次，即第1列等于附表十二（4）第1項，第4列等于附表十二（4）第4項，第7列等于附表十二（4）第7項。
（七）“勞務支出”
數據來源：本行金額來自附表十二（4）“勞務表”相應欄次，即第1列等于附表十二（4）第8項，第4列等于附表十二（4）第11項，第7列等于附表十二（4）第14項。
（八）“受讓無形資產”
數據來源：本行金額來自附表十二（5）“無形資產表”相應欄次，即第1列等于附表十二（5）總計第1列，第4列等于附表十二（5）總計第2列，第7列等于附表十二（5）總計第4列。
（九）“出讓無形資產”
數據來源：本行金額來自附表十二（5）“無形資產表”相應欄次，即第1列等于附表十二（5）總計第6列，第4列等于附表十二（5）總計第7列，第7列等于附表十二（5）總計第9列。
（十）“受讓固定資產”
數據來源：本行金額來自附表十二（6）“固定資產表”相應欄次，即第1列等于附表十二（6）總計第1列，第4列等于附表十二（6）總計第2列，第7列等于附表十二（6）總計第4列。
（十一）“出讓固定資產”
數據來源：本行金額來自附表十二（6）“固定資產表”相應欄次，即第1列等于附表十二（6）總計第6列，第4列等于附表十二（6）總計第7列，第7列等于附表十二（6）總計第9列。
（十二）“融資應計利息收入”
數據來源：本行金額來自附表十二（7）“融通資金表”相應欄次，即第4列等于附表十二（7）合計1第9列，第7列等于附表十二（7）合計2第9列。
（十三）“融資應計利息支出”
數據來源：本行金額來自附表十二（7）“融通資金表”相應欄次，即第4列等于附表十二（7）合計1第8列，第7列等于附表十二（7）合計2第8列。
四、表內及表間關系
（一）表內關系
1．第2列＝第4列＋第7列； 2．第3列＝第2列/第1列； 3．第5列＝第4列/第1列； 4．第6列＝第4列/第2列； 5．第8列＝第7列/第1列； 6．第9列＝第7列/第2列；
7．“合計”行第1列=第1列1至11行合計； 8．“合計”行第2列=第2列1至11行合計； 9．“合計”行第4列＝第4列1至11行合計；
10．“合計”行第6列＝“合計”行第4列/“合計”行第2列； 11．“合計”行第7列＝第7列1至11行合計；
12．“合計”行第9列＝“合計”行第7列/“合計”行第2列。
（二）表間關系
1．材料（商品）購入第1列=表十二（3）《購銷表》第1項； 2．材料（商品）購入第4列=表十二（3）《購銷表》第4項； 3．材料（商品）購入第7列=表十二（3）《購銷表》第7項。4．商品（材料）銷售第1列=表十二（3）《購銷表》第8項； 5．商品（材料）銷售第4列=表十二（3）《購銷表》第11項； 6．商品（材料）銷售第7列=表十二（3）《購銷表》第14項。7．勞務收入第1列=表十二（4）《勞務表》第1項； 8．勞務收入第4列=表十二（4）《勞務表》第4項； 9．勞務收入第7列=表十二（4）《勞務表》第7項。10．勞務支出第1列=表十二（4）《勞務表》第8項； 11．勞務支出第4列=表十二（4）《勞務表》第11項； 12．勞務支出第7列=表十二（4）《勞務表》第14項。
13．受讓無形資產第1列=表十二（5）《無形資產表》總計第1列； 14．受讓無形資產第4列=表十二（5）《無形資產表》總計第2列； 15．受讓無形資產第7列=表十二（5）《無形資產表》總計第4列。16．出讓無形資產第1列=表十二（5）《無形資產表》總計第6列； 17．出讓無形資產第4列=表十二（5）《無形資產表》總計第7列； 18．出讓無形資產第7列=表十二（5）《無形資產表》總計第9列。19．受讓固定資產第1列=表十二（6）《固定資產表》總計第1列； 20．受讓固定資產第4列=表十二（6）《固定資產表》總計第2列； 21．受讓固定資產第7列=表十二（6）《固定資產表》總計第4列。22．出讓固定資產第1列=表十二（6）《固定資產表》總計第6列； 23．出讓固定資產第4列=表十二（6）《固定資產表》總計第7列； 24．出讓固定資產第7列=表十二（6）《固定資產表》總計第9列。25．融資應計利息收入第4列=表十二（7）《融通資金表》合計1第9列“應計利息收入”；
26．融資應計利息收入第7列=表_________十二（28．融資應計利息支出第7列=表十二（7）《融通資金表》合計2第8列“應計利息支出”。29．商品（材料）銷售第1列=表一（1）《收入明細表》第4行“銷售貨物”+第9行“材料銷售收入”。
30．勞務收入第1列小于等于表一（1）《收入明細表》第5行“提供勞務”、第7行“建造合同”、第10行“代購代銷手續(xù)費收入”、第11行“包裝物出租收入”、第12行“其他”之和。
表間關系29、30，僅適用于非“金融企業(yè)、民團事業(yè)單位民辦非企業(yè)單位”的其他一般企業(yè)。
第四節(jié) 怎樣填報《購銷表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分四部分：第一部分反映企業(yè)材料（商品）購入和商品（材料）銷售總體情況，第二部分反映企業(yè)按出口貿易方式分類的出口銷售收入情況，第三部分列示占企業(yè)出口銷售總額10%以上的境外銷售對象及其交易金額和定價方法，第四部分列示占企業(yè)進口采購總額10%以上的境外采購對象及其交易金額和定價方法。
二、填報注意事項
（一）本表有關項目的金額并不能夠直接從財務報表中取數，需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
（二）本表第二、三、四部分是第一部分相關項目的明細反映，應注意與第一部分相應項目的邏輯關系。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）“
一、總購銷”第1項“購入總額”：填報購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第2項“進口購入”＋“總購銷”內第5項“國內購入”。該項數額填入表十二（2）第1行第1列。
（二）“
一、總購銷”第2項“進口購入”：填報通過進口方式購進的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第3項“非關聯進口”＋“總購銷”內第4項“關聯進口”。
（三）“
一、總購銷”第3項“非關聯進口”：填報通過境外非關聯方進口購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“原材料”、“庫存商品”科目中反映本年從境外非關聯方進口采購的材料、半成品、商品等資產的數據。
（四）“
一、總購銷”第4項“關聯進口”：填報通過境外關聯方進口購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“原材料”、“庫存商品”科目中反映本年從境外關聯方進口采購的材料、半成品、商品等資產的數據。該項數額填入表十二（2）第1行第4列。
（五）“
一、總購銷”第5項“國內購入”：填報在本國境內購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第6項“非關聯購入”＋“總購銷”內第7項“關聯購入”。
（六）“
一、總購銷”第6項“非關聯購入”：填報通過境內非關聯方購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“原材料”、“庫存商品”科目中反映本年從境內非關聯方采購的材料、半成品、商品等資產的數據。
（七）“
一、總購銷”第7項“關聯購入”：填報通過境內關聯方購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產的金額，不包括固定資產、工程物資和低值易耗品。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“原材料”、“庫存商品”科目中反映本年從境內關聯方采購的材料、半成品、商品等資產的數據。該項數額填入表十二（2）第1行第7列。
（八）“
一、總購銷”第8項“銷售總額”：填報所有銷售商品（材料）的金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第9項“出口銷售”＋“總購銷”內第12項“國內銷售”。該項數額填入表十二（2）第2行第1列。
（九）“
一、總購銷”第9項“出口銷售”：填報所有銷往境外的商品（材料）的金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第10項“非關聯出口”＋“總購銷”內第11項“關聯出口”。
（十）“
一、總購銷”第10項“非關聯出口”：填報所有銷往境外非關聯方的商品（材料）的金額。數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年銷往境外非關聯方的商品、材料的數據。
（十一）“
一、總購銷”第11項“關聯出口”：填報所有銷往境外關聯方的商品（材料）的金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年銷往境外關聯方的商品、材料的數據。該項數額填入表十二（2）第2行第4列。
（十二）“
一、總購銷”第12項“國內銷售”：填報所有銷售至本國境內的商品（材料）的金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總購銷”內第13項“非關聯銷售”＋“總購銷”內第14項“關聯銷售”。
（十三）“
一、總購銷”第13項“非關聯銷售”：填報所有銷售給境內非關聯方的商品（材料）的金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年銷往境內非關聯方的商品、材料的數據。
（十四）“
一、總購銷”第14項“關聯銷售”：填報所有銷售給境內關聯方的商品（材料）的金額。
__數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年銷往境內關聯方的商品、材料的數據。該項數額填入表十二（2）第2行第7列。
（十五）“來料加工”：填報向境外關聯方、境外非關聯方收取的加工費金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本承接境外關聯方、境外非關聯方來料加工收取加工費的數據。
（十六）“其他貿易方式”：填報向境外關聯方、境外非關聯方銷售商品（材料）的金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年銷往境外關聯方、境外非關聯方的商品、材料取得的收入數據。
（十七）“
二、按出口貿易方式分類的出口銷售收入”各項值之和應等于“
一、總購銷”第9項“出口銷售”值。
（十八）“境外關聯方名稱”：填報占出口銷售（進口采購）總額10%以上的境外關聯方名稱。
數據來源：信息來源于表十二（1），自動帶出（可模糊篩選快速定位），其對應的“國家（地區(qū)）”也同時自動帶出。
（十九）“境外非關聯方名稱”：填報占出口銷售（進口采購）總額10%以上的境外非關聯方名稱。
（二十）“國家（地區(qū)）”：填報境外關聯方或非關聯方所在國家或地區(qū)的名稱。
1、填報境外關聯方時，國家（地區(qū)）將對應關聯方名稱自動帶出；
2、填報境外非關聯方時，“國家（地區(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（有模糊篩選功能，如可以國家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）。（二十一）“交易金額”：填報占出口銷售（進口采購）總額10%以上的境外銷售（采購）對象交易商品（材料）的金額。
1、“
三、占出口銷售總額10%以上的境外銷售對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總購銷：銷售總額——出口銷售（第9項）”*10%；
2、“
四、占進口采購總額10%以上的境外采購對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總購銷：購入總額——進口購入（第2項）”*10%。（二十二）“定價方法”分為以下六種：1．可比非受控價格法；2．再銷售價格法；3．成本加成法；4．交易凈利潤法；5．利潤分割法；6．其他方法。
“定價方法”的錄入使用下拉式菜單（單項選擇），如選擇“其他方法”，必須在“備注”欄內錄入所使用的具體方法（不能為空）。境外非關聯方交易的定價方法不填報。
四、表內及表間關系
（一）表內關系 1．第1項＝第2項+第5項 2．第2項＝第3項+第4項 3．第5項＝第6項+第7項 4．第8項＝第9項+第12項 5．第9項＝第10項+第11項 __6．第12項＝第13項+第14項
7．“
三、占出口銷售總額10%以上的境外銷售對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總購銷：銷售總額——出口銷售（第9項）”*10%）； 8．“
四、占進口采購總額10%以上的境外采購對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總購銷：購入總額——進口購入（第2項）”*10%）。
（二）表間關系
1．第1項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第1行第1列 2．第4項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第1行第4列 3．第7項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第1行第7列 4．第8項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第2行第1列 5．第11項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第2行第4列 6．第14項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第2行第7列
第五節(jié) 怎樣填報《勞務表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分三部分：第一部分反映企業(yè)提供勞務和接受勞務的總體交易情況，第二部分列示境外勞務收入占企業(yè)勞務收入總額10%以上的境外交易對象及其交易金額和定價方法，第三部分列示境外勞務支出占企業(yè)勞務支出總額10%以上的境外交易對象及其交易金額和定價方法。
二、填報注意事項
（一）本表有關項目的金額并不能夠直接從財務報表中取數，需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
（二）本表第二、三部分是第一部分相關項目的明細反映，應注意與第一部分相應項目的邏輯關系。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）“
一、總勞務交易”第1項“勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務取得的全部收入。
提供勞務收入，是指企業(yè)提供市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務取得的收入。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第2項“境外勞務收入”＋“總勞務交易”內第5項“境內勞務收入”。該項數額填入表十二（2）第3行第1列。
（二）“
一、總勞務交易”第2項“境外勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務從境外取得的收入。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第3項“非關聯勞務收入”＋“總勞務交易”內第4項“關聯勞務收入”。
（三）“
一、總勞務交易”第3項“非關聯勞務收入”提供勞務從境外非關聯方取得收入的數據。
（四）“
一、總勞務交易”第4項“關聯勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務從境外非關聯方取得的收入。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年提供勞務從境外關聯方取得收入的數據。該項數額填入表十二（2）第3行第4列。
（五）“
一、總勞務交易”第5項“境內勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務從境內取得的收入。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第6項“非關聯勞務收入”＋“總勞務交易”內第7項“關聯勞務收入”。
（六）“
一、總勞務交易”第6項“非關聯勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務從境內非關聯方取得的收入。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年提供勞務從境內非關聯方取得收入的數據。
（七）“
一、總勞務交易”第7項“關聯勞務收入”：填報企業(yè)提供勞務從境內關聯方取得的收入。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目中反映本年提供勞務從境內關聯方取得收入的數據。該項數額填入表十二（2）第3行第7列。
（八）“
一、總勞務交易”第8項“勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務所發(fā)生的費用支出金額。
接受勞務支出：是指企業(yè)接受市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務活動所發(fā)生的支出。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第9項“境外勞務支出”＋“總勞務交易”內第12項“境內勞務支出”。該項數額填入表十二（2）第4行第1列。
（九）“
一、總勞務交易”第9項“境外勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境外支付的費用金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第10項“非關聯勞務支出”＋“總勞務交易”內第11項“關聯勞務支出”。
（十）“
一、總勞務交易”第10項“非關聯勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境外非關聯方支付的費用金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目中反映本年接受勞務向境外非關聯方支付費用的數據。按規(guī)定計入資產價值的運輸費、安裝調試費用和服務費用等勞務費用不包含在該項目中。
（十一）“
一、總勞務交易”第11項“關聯勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境外關聯方支付的費用金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目中反映本年接受勞務向境外關聯方支付費用的數據。按規(guī)定計入資產價值的運輸費、安裝調試費用和服務費用等勞務費用不包含在該項目中。該項數額填入表十二（2）第4行第4列。
（十二）“
一、總勞務交易”第12項“境內勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境內支付的費用金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表“總勞務交易”內第13項“非關聯勞務支出”＋“總勞務交易”內第14項“關聯勞務支出”。
（十三）“
一、總勞務交易”第13項“非關聯勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境內非關聯方支付的費用金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目中反映本年接受勞務向境內非關聯方支付費用的數據。按規(guī)定計入資產價值的運輸費、安裝調試費用和服務費用等勞務費用不包含在該項目中。
（十四）“
一、總勞務交易”第14項“關聯勞務支出”：填報企業(yè)接受勞務向境內關聯方支付的費用金額。
數據來源：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目中反映本年接受勞務向境內關聯方支付費用的數據。按規(guī)定計入資產價值的運輸費、安裝調試費用和服務費用等勞務費用不包含在該項目中。該項數額填入表十二（2）第4行第7列。
（十五）“境外關聯方名稱”：填報占勞務收入（勞務支出）總額10%以上的境外關聯方名稱。
數據來源：信息來源于表十二（1），自動帶出（可模糊篩選快速定位），其對應的“國家（地區(qū)）”也同時自動帶出。
（十六）“境外非關聯方名稱”：填報占勞務收入（勞務支出）總額10%以上的境外非關聯方名稱。（十七）“國家（地區(qū)）”：填報境外關聯方或非關聯方所在國家或地區(qū)的名稱。
1、填報境外關聯方時，國家（地區(qū)）將對應關聯方名稱自動帶出；
2、填報境外非關聯方時，“國家（地區(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（有模糊篩選功能，如可以國家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）。（十八）“交易金額”：填報占勞務收入（勞務支出）總額10%以上的境外交易對象的勞務交易金額。
1、“
二、境外勞務收入額占勞務收入總額10%以上的境外交易對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總勞務交易：勞務收入（第1項）”*10%；
2、“
三、境外勞務支出額占勞務支出總額10%以上的境外交易對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總勞務交易：勞務支出（第8項）”*10%。
（十九）“定價方法”分為以下六種：1．可比非受控價格法；2．再銷售價格法；3．成本加成法；4．交易凈利潤法；5．利潤分割法；6．其他方法。
“定價方法”的錄入使用下拉式菜單（單項選擇），如選擇“其他方法”，必須在“備注”欄內錄入所使用的具體方法（不能為空）。境外非關聯方交易的定價方法不填報。
四、表內及表間關系
（一）表內關系 1．第1項＝第2項+第5項 2．第2項＝第3項+第4項 3．第5項＝第6項+第7項 4．第8項＝第9項+第12項 5．第9項＝第10項+第11項 6．第12項＝第13項+第14項
7．“
二、境外勞務收入額占勞務收入總額10%以上的境外交易對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總勞務交易：勞務收入（第1項）”*10%；
8．“
三、境外勞務支出額占勞務支出總額10%以上的境外交易對象及其交易：交易金額”應大于或等于“
一、總勞務交易：勞務支出（第8項）”*10%。
（二）表間關系
1．第1項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第3行第1列 2．第4項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第3行第4列 3．第7項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第3行第7列 4．第8項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第4行第1列 5．第11項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第4行第4列 6．第14項＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第4行第7列
第六節(jié) 怎樣填報《無形資產表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分兩大部分：第一大部分反映企業(yè)受讓和出讓無形資產使用權的總體交易情況，第二大部分反映企業(yè)受讓和出讓無形資產所用權的總體交易情況。兩大部分均以受讓和出讓兩種方式按境內境外明細填報。
二、填報注意事項
本表有關項目的金額并不能夠直接從財務報表中取數，需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）第1列“受讓總交易金額”：填報企業(yè)受讓無形資產使用權或購買無形資產所有權的交易金額。數據來源：本表計算所得，金額=本表第2+3+4+5列。
（二）第2列“從境外受讓無形資產關聯交易金額”：填報受讓無形資產使用權或購買無形資產所有權向境外關聯方支付的金額。數據來源：
1、受讓無形資產使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目反映本年企業(yè)從境外關聯方受讓無形資產使用權所支付的費用。
2、購買無形資產所有權：來源于企業(yè)會計核算“無形資產”科目反映本年企業(yè)從境外關聯方購買無形資產所有權所支付的應計入外購無形資產成本的價款。
（三）第3列“從境外受讓無形資產非關聯交易金額”：填報受讓無形資產使用權或購買無形資產所有權向境外非關聯方支付的金額。數據來源：
1、受讓無形資產使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目反映本年企業(yè)從境外非關聯方受讓無形資產使用權所支付的費用。
2、購買無形資產所有權：來源于企業(yè)會計核算“無形資產”科目反映本年企業(yè)從境外非關聯方購買無形資產所有權所支付的應計入外購無形資產成本的價款。
（四）第4列“從境內受讓無形資產關聯交易金額”：填報受讓無形資產使用權或購買無形資產所有權向境內關聯方支付的金額。數據來源：類同第2列“從境外受讓無形資產關聯交易金額”。
（五）第5列“從境內受讓無形資產非關聯交易金額”：填報受讓無形資產使用權或購買無形資產所有權向境內非關聯方支付的金額。數據來源：類同第3列“從境外受讓無形資產非關聯交易金額”。
（六）第6列“出讓總交易金額”：填報企業(yè)出讓無形資產使用權或出售無形資產所有權的交易金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表第7+8+9+10列。
（七）第7列“向境外出讓無形資產關聯交易金額”：填報出讓無形資產使用權或出售無形資產所有權向境外關聯方收取的金額。數據來源：
1、出讓無形資產使用權：來源于會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)向境外關聯方出讓無形資產使用權而取得的使用費收入金額。
2、出售無形資產所有權：來源于會計核算“無形資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外關聯方出售無形資產所有權所收取的價款。
（八）第8列“向境外出讓無形資產非關聯交易金額”：填報出讓無形資產使用權或出售無形資產所有權向境外非關聯方收取的金額。數據來源：
1、出讓無形資產使用權：來源于會計核算 “主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關聯方出讓無形資產使用權而取得的使用費收入金額。
2、出售無形資產所有權：來源于會計核算“無形資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關聯方出售無形資產所有權所收取的價款。
（九）第9列“向境內出讓無形資產關聯交易金額”：填報出讓無形資產使用權或出售無形資產所有權向境內關聯方收取的金額。數據來源：類同第7列“向境外出讓無形資產關聯交易金額”。
（十）第10列“向境內出讓無形資產非關聯交易金額”：填報出讓無形資產使用權或出售無形資產所有權向境內非關聯方收取的金額。數據來源：類同第8列“向境外出讓無形資產非關聯交易金額”。
（十一）第1行“土地使用權”：填報受讓土地使用權而花費的使用費支出或讓渡土地使用權而取得的使用費收入。數據來源：
1、受讓土地使用權：來源于企業(yè)會計核算“無形資產”、“投資性房地產”科目反映本年企業(yè)受讓土地使用權而支付的金額。
2、讓渡土地使用權：來源于企業(yè)會計核算“無形資產”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)讓渡土地使用權取得的使用費收入。
（十二）第2行“專利權”：填報受讓專利權而花費的使用費支出或讓渡專利權而取得的使用費收入。數據來源：
1、受讓專利權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目反映本年企業(yè)受讓專利權使用權而支付的使用費金額。
2、出讓專利權：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)出讓專利權使用權取得的使用費收入。
（十三）第3行“非專利技術”：填報受讓非專利技術而花費的使用費支出或讓渡非專利技術而取得的使用費收入。數據來源：類同第2行“專利權”。
（十四）第4行“商標權”：填報受讓商標權而花費的使用費支出或讓渡商標權而取得的使用費收入。數據來源：類同第2行“專利權”。
（十五）第5行“著作權”：填報受讓著作權而花費的使用費支出或讓渡著作權而取得的使用費收入。數據來源：類同第2行“專利權”。
（十六）第6行“其他”：填報在“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”會計科目核算的、上述未列舉的其他受讓無形資產使用權而花費的使用費支出或在“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他讓渡無形資產使用權而取得的使用費收入。（十七）第7行“其中： ”：填報需要特別列明的無形資產使用權受讓支出或出讓收入（是第6行“其他”行的補充）。（十八）第8行“合計” 數據來源：本表計算所得，金額=本表第1+2+3+4+5+6行。
（十九）第9行“專利權”：填報購買專利權所有權而花費的支出或出售專利權所有權而取得的收入。數據來源：
1、購買專利權所有權：來源于企業(yè)會計核算“無形資產”科目反映本年企業(yè)購買專利權所有權所支付的應計入外購無形資產成本的價款。
2、出售專利權所有權：來源于會計核算“無形資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)出售專利權所有權所收取的價款。
（二十）第10行“非專利技術”：填報購買非專利技術所有權而花費的支出或出售非專利技術所有權而取得的收入。數據來源：類同第9行“專利權”。
（二十一）第11行“商標權”：填報購買商標權所有權而花費的支出或出售商標權所有權而取得的收入。數據來源：類同第9行“專利權”。
（二十二）第12行“著作權”：填報購買著作權所有權而花費的支出或出售著作權所有權而取得的收入。數據來源：類同第9行“專利權”。
（二十三）第13行“其他”：填報在“無形資產”會計科目核算的、上述未列舉的其他購買無形資產所有權而花費的支出或在“營業(yè)外收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他出售無形資產所有權而取得的收入。
（二十四）第14行為“其中： ”：填報需要特別列明的無形資產所有權受讓支出或出讓收入（是第13行“其他”的補充）（二十五）第15行“合計”
數據來源：本表計算所得，金額=本表第9+10+11+12+13行。（二十六）第16行“總計”
數據來源：本表計算所得，金額=本表第8+15行。
1、該行第1列數額填入表十二（2）第5行第1列，該行第2列數額填入表十二（2）第5行第4列，該行第4列數額填入表十二（2）第5行第7列；
2、該行第6列數額填入表十二（2）第6行第1列，該行第7列數額填入表十二（2）第6行第4列，該行第9列數額填入表十二（2）第6行第7列。
四、表內及表間關系
（一）表內關系 1．第1列＝第2+3+4+5列 2．第6列＝第7+8+9+10列 3．第8行＝第1+2+3+4+5+6行 4．第15行＝第9+10+11+12+13行 5．第16行＝第8＋15行
（二）表間關系
1．第16行第1列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第5行第1列 2．第16行第2列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第5行第4列 3．第16行第4列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第5行第7列 4．第16行第6列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第6行第1列 5．第16行第7列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第6行第4列 6．第16行第9列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第6行第7列
第七節(jié) 怎樣填報《固定資產表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分兩大部分：第一大部分反映企業(yè)受讓和出讓固定資產使用權的總體交易情況，第二大部分反映企業(yè)受讓和出讓固定資產所用權的總體交易情況。兩大部分均以受讓和出讓兩種方式按境內境外明細填報。
二、填報注意事項
本表有關項目的金額并不能夠直接從財務報表中取數，需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）第1列“受讓總交易金額”：填報企業(yè)受讓固定資產使用權或購買固定資產所有權的交易金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表第2+3+4+5列。
（二）第2列“從境外受讓固定資產關聯交易金額”：填報受讓固定資產使用權或購買固定資產所有權向境外關聯方支付的金額。數據來源：
1、受讓固定資產使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”或相關資產科目反映本年企業(yè)從境外關聯方受讓固定資產使用權所支付的費用。
2、購買固定資產所有權：來源于企業(yè)會計核算“固定資產”科目反映本年企業(yè)從境外關聯方購買固定資產所有權所支付的應計入外購固定資產成本的價款。
（三）第3列“從境外受讓固定資產非關聯交易金額”：填報受讓固定資產使用權或購買固定資產所有權向境外非關聯方支付的金額。數據來源：
1、受讓固定資產使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”或相關資產科目反映本年企業(yè)從境外非關聯方受讓固定資產使用權所支付的費用。
2、購買固定資產所有權：來源于企業(yè)會計核算“固定資產”科目反映本年企業(yè)從境外非關聯方購買固定資產所有權所支付的應計入外購固定資產成本的價款。
（四）第4列“從境內受讓固定資產關聯交易金額”：填報受讓固定資產使用權或購買固定資產所有權向境內關聯方支付的金額。數據來源：類同第2列“從境外受讓固定資產關聯交易金額”。
（五）第5列“從境內受讓固定資產非關聯交易金額”：填報受讓固定資產使用權或購買固定資產所有權向境內非關聯方支付的金額。數據來源：類同第3列“從境外受讓固定資產非關聯交易金額”。
（六）第6列“出讓總交易金額”：填報企業(yè)出讓固定資產使用權或出售固定資產所有權的交易金額。
數據來源：本表計算所得，金額=本表第7+8+9+10列。
（七）第7列“向境外出讓固定資產關聯交易金額”：填報出讓固定資產使用權或出售固定資產所有權向境外關聯方收取的金額。數據來源：
1、出讓固定資產使用權：來源于會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)向境外關聯方出讓固定資產使用權而取得的使用費收入金額。
2、出售固定資產所有權：來源于會計核算“固定資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外關聯方出售固定資產所有權所收取的價款。
（八）第8列“向境外出讓固定資產非關聯交易金額”：填報出讓固定資產使用權或出售固定資產所有權向境外非關聯方收取的金額。數據來源：
1、出讓固定資產使用權：來源于會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關聯方出讓固定資產使用權而取得的使用費收入金額。
2、出售固定資產所有權：來源于會計核算“固定資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)向境外非關聯方出售固定資產所有權所收取的價款。
（九）第9列“向境內出讓固定資產關聯交易金額”：填報出讓固定資產使用權或出售固定資產所有權向境內關聯方收取的金額。數據來源：類同第7列“向境外出讓固定資產關聯交易金額”。
（十）第10列“向境內出讓固定資產非關聯交易金額”：填報出讓固定資產使用權或出售固定資產所有權向境內非關聯方收取的金額。數據來源：類同第8列“向境外出讓固定資產非關聯交易金額”。
（十一）第1行“房屋、建筑物”：填報租入房屋、建筑物使用權而花費的租金支出或出租房屋、建筑物使用權而取得的租金收入。數據來源：
1、受讓使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”等科目反映本年企業(yè)受讓房屋、建筑物使用權而支付的租金。
2、出讓使用權：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)出讓房屋、建筑物使用權取得的租金收入。
（十二）第2行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”：填報租入“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”租金支出或出租“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”使用權而取得的租金收入。數據來源：
1、受讓使用權：來源于企業(yè)會計核算“制造費用”、“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”或相關資產科目反映本年企業(yè)受讓飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備使用權而支付的租金。
2、出讓使用權：來源于企業(yè)會計核算“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目反映本年企業(yè)出讓飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備使用權取得的租金收入。
（十三）第3行“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”：填報租入“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”使用權而花費的租金支出或出租“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”使用權而取得的租金收入。
數據來源：類同第2行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”。
（十四）第4行“飛機、火車、輪船以外的運輸工具”：填報租入“飛機、火車、輪船 以外的運輸工具”使用權而花費的租金支出或出租“飛機、火車、輪船以外的運輸工具”使用權而取得的租金收入。
數據來源：類同第2行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”。
（十五）第5行為“電子設備”：填報租入“電子設備”使用權而花費的租金支出或出租“電子設備”使用權而取得的租金收入。數據來源：類同第2行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”。
（十六）第6行為“其他”：填報租入“未列入以上項目的其他固定資產”使用權而花費的租金支出或出租“未列入以上項目的其他固定資產”使用權而取得的租金收入。
數據來源：類同第2行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”。
（十七）第7行“合計”
數據來源：本表計算所得，金額=本表第1+2+3+4+5+6行。
（十八）第8行“房屋、建筑物”：填報購買房屋、建筑物所有權而花費的支出或出售房屋、建筑物所有權而取得的收入。數據來源：
1、購買房屋、建筑物所有權：來源于企業(yè)會計核算“固定資產”科目反映本年企業(yè)購買房屋、建筑物所有權所支付的應計入外購固定資產成本的價款。
2、出售房屋、建筑物所有權：來源于會計核算“固定資產”、“營業(yè)外收入”科目反映本年企業(yè)出售房屋、建筑物所有權所收取的價款。（十九）第9行“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”：填報購買“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”所有權而花費的支出或出售“飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”所有權而取得的收入。
數據來源：類同第8行“房屋、建筑物”。（二十）第10行“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”：填報購買“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”所有權而花費的支出或出售“與生產經營活動有關的器具、工具、家具”所有權而取得的收入。數據來源：類同第8行“房屋、建筑物”。
（二十一）第11行“飛機、火車、輪船以外的運輸工具”：填報購買“飛機、火車、輪船以外的運輸工具”所有權而花費的支出或出售“飛機、火車、輪船以外的運輸工具”所有權而取得的收入。數據來源：類同第8行“房屋、建筑物”。
（二十二）第12行為“電子設備”：填報購買“電子設備”所有權而花費的支出或出售“電子設備”所有權而取得的收入。數據來源：類同第8行“房屋、建筑物”。
（二十三）第13行為“其他”：填報購買“未列入以上項目的其他固定資產”所有權而花費的支出或出售“未列入以上項目的其他固定資產”所有權而取得的收入。
數據來源：類同第8行“房屋、建筑物”。（二十四）第14行“合計”
數據來源：本表計算所得，金額=本表第8+9+10+11+12+13行。（二十五）第15行“總計”
數據來源：本表計算所得，金額=本表第7+14行。
1、該行第1列數額填入表十二（2）第7行第1列，該行第2列數額填入表十二（2）第7行第4列，該行第4列數額填入表十二（2）第7行第7列；
2、該行第6列數額填入表十二（2）第8行第1列，該行第7列數額填入表十二（2）第8行第4列，該行第9列數額填入表十二（2）第8行第7列。
四、表內及表間關系
（一）表內關系 1．第1列＝第2+3+4+5列 2．第6列＝第7+8+9+10列 3．第7行＝第1+2+3+4+5+6行 4．第14行＝第9+10+11+12+13行 5．第15行＝第7＋14行
（二）表間關系
1．第15行第1列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第7行第1列 2．第15行第2列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第7行第4列 3．第15行第4列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第7行第7列 4．第15行第6列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第8行第1列 5．第15行第7列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第8行第4列 6．第15行第9列＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第8行第7列
第八節(jié) 怎樣填報《融通資金表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。
（二）本表分三部分：第一部分為表頭，填報企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與企業(yè)接受的權益性投資的比例；第二部分反映企業(yè)與其境外關聯方定期融資和其他方式融資的情況；第三部分反映企業(yè)與其境內關聯方定期融資和其他方式融資的情況。
二、填報注意事項
（一）本表有關項目的金額并不能夠直接從財務報表中取數，需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
（二）本表僅填報關聯融資情況，非關聯融資不需填報。
（三）融資包括本年新增融入、融出資金，也包括存續(xù)融入、融出資金，即發(fā)生在以前所屬申報但存續(xù)到當前所屬申報的融資項目。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與企業(yè)權益性投資的比例＝各月平均關聯債權投資之和/各月平均權益投資之和，其中：各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 ；各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2。債權性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資。
（二）定期融資應按每筆融資分別填報，針對同一關聯方的融入、融出分行填列。填列“融資金額：融入金額”欄次后，“融資金額：融出金額” 和“應計利息收入”欄則不能填報；填列“融資金額：融出金額”欄次后，“融資金額：融入金額” 和“應計利息支出”欄則不能填報。
（三）定期融資只填寫融資起止時間一年以上的定期融資，少于一年的短期融資填入“其他”項中。
（四）“境外關聯方名稱”、“境內關聯方名稱”：填報發(fā)生融資交易的關聯方名稱，信息來源于表十二（1），自動帶出（可模糊篩選快速定位），其對應的“國家（地區(qū)）”也同時自動帶出。
（五）“國家（地區(qū)）”：填報境外關聯方所在國家或地區(qū)的名稱，國家（地區(qū)）將對應關聯方名稱自動帶出。
（六）“融資金額”：填報企業(yè)關聯融入或融出資金的本金（人民幣金額）。
（七）“利率”：填報融資的年利率，使用百分比格式。
（八）“融資起止時間”：借款合同（協(xié)議）約定的借款時期。
（九）“應計利息支出”或“應計利息收入”：填報按權責發(fā)生制計算的當期應計利息支出或應計利息收入，應計利息支出包括資本化的應計利息支出。數據來源：
1、“應計利息支出”來源于企業(yè)會計核算“財務費用”、“應付利息”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目數據；
2、“應計利息收入”來源于企業(yè)會計核算“財務費用”、“應收利息”、“長期應收款”等科目數據。
（十）“擔保方名稱”：填報為企業(yè)上述融資行為提供擔保的企業(yè)或個人名稱。
（十一）“擔保費”：填報企業(yè)接受融資擔保而支付的擔保費金額。
（十二）“擔保費率”：填報擔保合同（協(xié)議）約定的擔保費率，使用百分比格式。
（十三）“合計”欄：分別填報企業(yè)從境外關聯方、境內關聯方融資的融資金額、利息支出、利息收入、擔保費等項目的合計數。
數據來源：本表計算所得，金額為各關聯方融資金額、利息支出、利息收入、擔保費等項目的合計。
（十四）“總計”欄：填報企業(yè)從境內外關聯方融資的融資金額、利息支出、利息收入、擔保費等項目的總計數。
數據來源：本表計算所得，金額為境外關聯方和境內關聯方融資金額、利息支出、利息收入、擔保費等項目合計之和。
（十五）如果金額單位為外幣的，按照納稅最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣。
（十六）對于關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資，或通過無關聯第三方提供給關聯方的債權性投資，境外關聯方名稱或境內關聯方名稱填該關聯方；對于無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資，境外關聯方名稱或境內關聯方名稱與擔保方名稱均填報該關聯方。
四、表內及表間關系
（一）表內關系
1．境外合計欄＝境外定期融資欄次合計+境外其他合計 2．境內合計欄＝境內定期融資欄次合計+境內其他合計 3．總計欄＝境外合計+境內合計
（二）表間關系
1．境外“應計利息收入”列“合計”＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第9行第4列
2．境內“應計利息收入”列“合計”＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第9行第7列
3．境外“應計利息支出”列“合計”＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第10行第4列
4．境內“應計利息支出”列“合計”＝表十二（2）《關聯交易匯總表》第10行第7列
第九節(jié) 怎樣填報《對外投資情況表》
一、本表基本框架
（一）本表適用于實行查帳征收，在所屬申報持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報。
（二）本表分九部分：第一部分填報企業(yè)基本信息；第二部分填報被投資外國企業(yè)基本信息；第三部分填報被投資外國企業(yè)是否設在非低稅率國家；第四部分填報被投資外國企業(yè)利潤是否不高于500萬元；第五部分填報被投資外國企業(yè)企業(yè)所得稅稅負信息；第六部分填報被投資外國企業(yè)全部股東信息；第七部分填報被投資外國企業(yè)損益表數據；第八部分填報被投資外國企業(yè)資產負債表數據；第九部分填報企業(yè)從被投資外國企業(yè)分得的股息情況。
二、填報注意事項
（一）本表較全面反映企業(yè)境外投資情況，無論有無關聯交易，只要所屬申報持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的居民企業(yè)均需填報。
（二）本表按被投資外國企業(yè)對象填報，如企業(yè)投資多個外國企業(yè)，需分別填列該表。
三、填報具體口徑及數據來源
（一）“
一、企業(yè)基本信息”：填報企業(yè)名稱、納稅人識別號、注冊地址及法定代表人情況?？捎伞岸悇盏怯浶畔ⅰ敝凶詣訋С?。
（二）“
二、被投資外國企業(yè)基本信息”：填報企業(yè)所投資的外國企業(yè)的基本信息。
1、如與被投資外國企業(yè)有關聯交易，則企業(yè)名稱、納稅人識別號、法定代表人、注冊
地址可從本企業(yè)的《關聯關系表（表十二（1））》中自動帶出（并結合模糊篩選功能以快速定位），也可以手動添加（當這些企業(yè)未填入表十二（1）《關聯關系表》時）；記賬本位貨幣的錄入使用自動帶出的下拉菜單（并結合模糊篩選功能以快速定位）。
2、“對人民幣匯率”填報12月31日的記賬本位貨幣對人民幣匯率的中間價。
3、“被投資外國企業(yè)總股份信息”和“企業(yè)持有被投資外國企業(yè)股份信息”：填報外國企業(yè)全部股份數量和企業(yè)持有的股份數量，按照有表決權的普通股、無表決權的普通股、優(yōu)先股以及其他類似股份的權益性資本等分類、分時間段填報，股份種類的錄入使用下拉式菜單。
（三）“
三、被投資外國企業(yè)是否在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）是□ 否□”：被投資外國企業(yè)設在非低稅率國家的企業(yè)在“是□”方框內打√，否則在“否□”方框內打“√”。
（四）“
四、被投資外國企業(yè)利潤是否不高于500萬元人民幣 是□ 否□”：被投資外國企業(yè)利潤不高于500萬元的在“是□”方框內打√，否則在“否□”方框內打“√”。
（五）“
五、被投資外國企業(yè)企業(yè)所得稅稅負信息”：填報被投資外國企業(yè)所屬所得稅情況，包括應納稅所得額、實際繳納的所得稅款、稅后利潤、稅負率及法定所得稅率。
（六）“
六、被投資外國企業(yè)全部股東信息”：填報被投資外國企業(yè)的股東情況，包括股東名稱、國家（地區(qū)）、納稅人識別號、持股種類、持股起止時間等信息。
1、如企業(yè)與被投資外國企業(yè)的股東有關聯交易，則股東名稱、納稅人識別號可從本企業(yè)的《關聯關系表（表十二（1））》中自動帶出（并結合模糊篩選功能以快速定位），也可以手動添加（當這些股東未填入表十二（1）《關聯關系表》時）；
2、“國家（地區(qū)）” 錄入采用下拉菜單式選擇（結合模糊篩選功能，可以國家代碼、漢字拼音聲母、漢字等快速定位）；
3、持股種類填報按照有表決權的普通股、無表決權的普通股、優(yōu)先股以及其他類似股份的權益性資本等分類、分時間段使用下拉式菜單錄入。
（七）“
七、被投資外國企業(yè)損益表”：填報被投資外國企業(yè)經營成果情況。
（八）“
八、被投資外國企業(yè)資產負債表”：填報被投資外國企業(yè)資產負債表日的財務狀況。
（九）“
九、企業(yè)從被投資外國企業(yè)分得的股關聯企業(yè)間無償借貸的涉稅處理篇二
關聯企業(yè)無償讓渡資金的相關稅法規(guī)定
1、關于無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務院令2008年第540號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第52號）
第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
因此，公司之間或個人與公司之間發(fā)生的資金往來（無償借款），若沒有取得貨幣、貨物或者其他經濟利益，不繳納營業(yè)稅。由于無償借款無收入體現，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。即若借貸雙方存在關聯關系，稅務機關有權核定其利息收入并繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
2、關于將銀行借款無償讓渡他人使用的涉稅問題。企業(yè)將銀行借款無償轉借他人，實質上是將企業(yè)獲得的利益轉贈他人的一種行業(yè)，因此稅務部門有權力按銀行同期借款利率核定其轉借收入，并就其適用營業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。據此，a公司將銀行借款無償讓渡給b公司使用，所支付的利息與取得收入無關，應調增應稅所得額。
關聯企業(yè)間無償借貸的涉稅處理篇三
關聯企業(yè)無償占用資金的問題分析與處
理建議
(1)現象和原因分析。無償占用資金就是不付利息使用資金的行為。這個現象也多存在于關聯企業(yè)或關系企業(yè)。主要表現為一家企業(yè)無償占用另一家企業(yè)的資金，雙方不支付也不收取利息，就像“周瑜打黃蓋一個愿
打一個愿挨”。這種現象目前較為普遍地存在于我國具有“母子”關系的公司中。
(2)行為和政策分析。使用資金，要付利息。這像“欠債還錢”一樣天經地義。所以在企業(yè)實務中，借用資金不付利息或不收利息的任何理由，都是站不住腳的。依據國稅發(fā)(2008)86號《國家稅務總局關于母
子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定：
一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易
原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。
母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。
二、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。
提供資金作為一種融資服務，母公司就要按獨立企業(yè)收取利息，開具發(fā)票并依法納稅(營業(yè)稅和企業(yè)所得稅);子公司符合條件的利息支出可作為成本、費用進行稅前列支。其他關聯企業(yè)之間的融資借款，盡管稅法沒有具體規(guī)定必須支付利息，但應比照國稅發(fā)〔2008〕86號文件執(zhí)行，進行相關的稅務處理。
(3)處理建議。針對關聯企業(yè)之間無償占用資金的現象，我們建議如下：
1)要依據稅法調整無償占用資金的行為，防范被懲處的涉稅風險。但收取多少利息，則可由雙方約定(企業(yè)要依據各自的情況好好算算)。但要記住稅法的總體精神是：收入必須納稅，支出符合條件才允許扣除。
2)如果是子公司無償占用母公司的資金，因其存在股份關系，母公司可將子公司無償占用的資金，改為投資。這就不涉及利息的收支了。如果雙方的企業(yè)所得稅稅率相等，總體上也不會增加企業(yè)所得稅的稅
負。
3)如果雙方存在購銷關系，無償占用的資金就可以通過購銷合同轉變?yōu)橥鶃砜铐?，分別掛在雙方的“預付賬款”和“預收賬款”。對于這筆款項是否加收利息，可由企業(yè)雙方在合同上自主確定，稅法對此并無硬性規(guī)定。或采取賒銷方式，需要資金的一方不支付貨款，雙方都做掛賬處理，這樣資金需求方同樣可以獲得
一筆“無息”貸款。
關聯企業(yè)間無償借貸的涉稅處理篇四
自辦企業(yè)脫鉤，關聯交易不止
------b分行關聯交易案例揭示
〔背景情況〕
中國xx銀行是四大國有商業(yè)銀行之一，2004年，財政部駐b省專員辦對中國xx銀行b省分行（下稱b分行）2003會計信息質量實施檢查，查出b分行存在利用關聯企業(yè)甲物業(yè)管理公司（以下簡稱甲物業(yè)）、乙科技有限責任公司（以下簡稱乙科技）、丙信息咨詢有限責任公司（以下簡稱丙信息）以租代購形成賬外固定資產、列支管理費用等問題，值得關注的是，以租代購形成的固定資產所需資金主要為b分行向關聯企業(yè)發(fā)放貸款所得。
〔違法事實與查處過程〕
一、b分行關聯企業(yè)的主要表現形式及其界定
甲物業(yè)、乙科技、丙信息等三個關聯企業(yè)均由原b分行自辦企業(yè)出資成立，2002－2003年分別由職工集資收購原股東所持股份，改制為職工持股的有限責任公司。
公司名稱
甲物業(yè)原股東新股東 省分行機關處室行員、中國xx銀行b省分行招待所/營業(yè)丙信息員工、原甲物業(yè)部萬銀電子開發(fā)公司 部分員工、中國xx銀行b省分行招待所/b省省分行科技處行員、原 某金融學會 乙科技部分員工 某市金融學會/自然人股東（原某市省分行機關處室行員、分行行員）省分行營業(yè)部行員 乙科技 丙信息
甲物業(yè)、乙科技、丙信息的出資人主要為b分行各機關處室人員，有權決定農行的人事、財務和經營決策，符合《商業(yè)銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》第八條對商業(yè)銀行關聯法人的定義。
二、關聯交易的主要類型及主要問題
（一）授信
關聯企業(yè)的資金來源較為單一，主要包括銀行員工投入的資本金、往來密切的企業(yè)資金、商業(yè)銀行的信貸資金。而其信貸資金的主要用途是反向為商業(yè)銀行服務，藉此牟取利益。關聯企業(yè)授信業(yè)務主要類型包括：車輛（住房）按揭貸款、房屋裝修貸款、流動資金貸款；存在的主要問題包括：無擔保或無效擔保貸款、貸款資金挪作他用。
1、車輛按揭貸款
甲物業(yè)自2002年12月至2003年6月，先后辦理車輛按揭貸款97筆，貸款總額1681.9萬元；丙信息自2002年6月至9月，先后辦理車輛按揭貸款9筆，貸款總額260萬元；上述貸款所購車輛全部出租給b分行各分支機構。
2、房屋裝修貸款
2003年甲物業(yè)自b省分行營業(yè)部取得房屋裝修貸款300萬元，貸款期限為2003年12月3日至2006年12月3日，擔保人為丙信息。
（1）鑒于丙信息擔保能力不足，由甲物業(yè)所取得的某大廈房屋租賃費收入（每年170萬元）作還款擔保，該部分房屋由b省分行營業(yè)部所屬xx支行租用，究其實質，由放款方——省分行營業(yè)部為甲物業(yè)提供還款擔保，因此屬無效擔保。
（2）甲物業(yè)以其管理的中國xx銀行b省分行招待所需要裝修為名，申請了該項貸款，申請資料中提供的裝修造價達700萬元。經查，甲物業(yè)僅劃款130萬元用于裝修，其余資金除76萬元用于購買b分行所持申能股份法人股外，挪作流動資金使用。
3、流動資金貸款
2002年，丙信息以租賃業(yè)務資金周轉名義自中國xx銀行某市xx支行借入中期流動資金人民幣170萬元，借款起止日期為2002年9月29日至2005年9月29日。
丙信息收到該項信貸資金后，將款項全額劃入中國xx銀行xxx分行，并與其簽訂投資合作協(xié)議，用于xxx分行資產經營部清收不良資產資金周轉，并約定分三年歸還208.40萬元，收益率高達22.59％，經查，投資合作期限與借款起止期限一致，剔除貸款利息后，丙信息可獲利10.40萬元。
（二）資產轉移
隨著商業(yè)銀行對不良資產處理力度的加大，抵債資產接收處臵不規(guī)范的問題
凸現出來，部分商業(yè)銀行將抵債資產低價出售給自辦公司及其他關聯方，或者將抵債資產挪作他用，取得的收益截留賬外，凡此種種，造成國有資產的大量流失。
而商業(yè)銀行自有資產的買賣，同樣存在不公允關聯交易的現象，如：2003年10月22日，b分行將所持申能股份法人股20萬股轉讓給甲物業(yè)，轉讓價為1992年購臵的原始申購價76萬元。2003年12月，甲物業(yè)收到b省國際信托投資公司劃入申能股份2002紅利6萬元（20萬股×0.30元/股），未轉劃b分行，而是作為投資收益入賬。經查，截止2003年9月30日，申能股份每股凈資產達4.524元，而2003年10月22日申能股份收盤價為12.10元，即使按2003年9月30日每股凈資產計，股權轉讓總損失達20.48萬元，損失率達21.23％。
（三）提供服務
提供服務是指向商業(yè)銀行提供信用評估、資產評估、審計、法律等服務。
1、主營業(yè)務
商業(yè)銀行主營業(yè)務為信用業(yè)務、存款業(yè)務、結算業(yè)務等，而貸款客戶的信用評級在信用業(yè)務的審批過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。商業(yè)銀行往往將該部分業(yè)務交由關聯企業(yè)辦理，相應地，商業(yè)銀行在關聯企業(yè)列支部分費用，牟取利益。如，b分行即將信用評級業(yè)務交由關聯企業(yè)丙信息辦理。
2002年9月2日，丙信息與b分行（信貸管理處）簽訂委托協(xié)議書，b分行（信貸管理處）委托丙信息對全省農行客戶每年一度的企業(yè)信用等級進行評定。各級分行協(xié)助丙信息開展企業(yè)評級和項目評估業(yè)務，并按33%取得費用報銷額度。
依據丙信息賬冊，2002年b分行委托評級收入為442萬元，b分行在丙信息列賬費用151萬元；2003年b分行委托評級收入為541萬元，b分行在丙信息列賬費用178萬元。b分行利用關聯公司列支費用的同時，仍在賬面掛賬應付丙信息代收評級款，由此極易滋生賬外資金。
2、物業(yè)管理及其他業(yè)務
除了前述主營業(yè)務中發(fā)生的關聯交易外，商業(yè)銀行通過委托物業(yè)管理、委托車輛管理、車輛租賃等方式向關聯企業(yè)支付大額資金。
（1）以租代購，形成賬外固定資產
例如，b分行利用甲物業(yè)、丙信息兩企業(yè)，以租代購，形成賬外固定資產
2956萬元。
2002年－2003年，甲物業(yè)先后購臵轎車、商務車109臺，總價款2571元，列入固定資產，依據b分行與甲物業(yè)簽訂的租賃協(xié)議，該部分車輛全部出租給b分行（含下屬分支行）使用，租期5年。依據汽車租用協(xié)議及其附加協(xié)議，租用車輛期滿并付清租金后，該部分車輛過戶到農行名下，過戶所發(fā)生的費用由農行承擔。
2002年，丙信息購臵車輛9臺，總價款385萬元，列入固定資產，該部分車輛全部出租給b分行下屬分支行使用，其中7臺已簽訂協(xié)議，租期4年，其余2臺，雖未簽訂出租協(xié)議，但已收租金。依據汽車租用協(xié)議及其附加協(xié)議，租用車輛期滿并付清租金后，該部分車輛過戶到b分行名下，過戶所發(fā)生的費用由各行承擔。
（2）利用關聯企業(yè)，列支費用
乙科技公司主要代辦b分行科技處電子設備采購業(yè)務。經查，2000年1月12日成立至2003年12月31日，乙科技管理費用中列支b分行科技處部分員工科技津貼、加班補助、獎金（該部分員工已在省分行機關領取工資）152萬元，列支省分行領導出國考察費10.2萬元，合計162萬元。
三、檢查方法
1、明確方向，找準檢查重點。關聯交易歷來是企業(yè)人為調節(jié)資產和利潤的重災區(qū)，甲物業(yè)、乙科技、丙信息等三個關聯企業(yè)均由原b分行自辦企業(yè)出資成立，2002－2003年分別由職工集資收購原股東所持股份，改制為職工持股的有限責任公司。這種模式造成職工利益和銀行利益的不一致，存在極大道德風險，容易引發(fā)銀行職工為了關聯企業(yè)利益和自身利益而作出損害銀行利益的行為。所以這次檢查，檢查組將摸清關聯企業(yè)及關聯交易作為檢查重點內容。
2、繪制“重點資金流向圖”,發(fā)現可疑資金往來。資金是企業(yè)大部分業(yè)務活動在賬務上的必經之路，描繪重點資金流向圖可以發(fā)掘關聯企業(yè)間轉移資源和利潤的痕跡。檢查組進駐關聯企業(yè)后，首先查閱該單位的貨幣資金的存放狀態(tài)以及往來款項的流轉路線，包括銀行存款數額、開戶銀行賬號、應收、應付情況等；其次對可能隱含問題每一筆往來資金進行仔細對賬，繪制關聯企業(yè)和銀行之間的資金流向圖，對往來的經濟業(yè)務內容和掛賬原因進行核對，再順藤摸瓜，對大額資金的來源、去向進行重點追查，最終發(fā)現向關聯企業(yè)違規(guī)貸款、利用關聯企業(yè)、列支費用等違規(guī)問題。
〔啟示與思考〕
（一）銀行自辦公司改制不徹底，容易導致國有資產流失
商業(yè)銀行的關聯企業(yè)多為其自辦公司，隨著監(jiān)管體制的逐步完善，脫鉤改制為行員持股企業(yè)成為商業(yè)銀行自辦公司的首選，然而由于銀行職工持股的模式容易引發(fā)損害銀行利益的關聯交易行為。
此類改制直接導致國有資產的流失，以乙科技為例，原出資人為b省某金融學會、中國xx銀行b省分行招待所，均為b分行控制單位，2003年公司改制，由科技處行員收購股份，變更為自然人控制的有限責任公司。公司改制時，經某正信會計師事務所評估，2003年11月30日凈資產為52.54萬元，以該項評估結果實施公司改制、股權收購。但檢查發(fā)現，2003年11月30日評估時點提交的評估前報表未分配利潤為0，并未考慮2003年1－11月經營成果與年初未分配利潤（23萬元），其凈資產數有誤，即評估基礎不正確。顯見公司改制造成了國有資產的流失，且乙科技應付利潤129萬元屬于國有資產，長期漂留賬外。
（二）關聯交易掩蓋了銀行信貸風險
商業(yè)銀行對信用業(yè)務風險的管理是其經營活動重中之重，而目前貸前審查尤其是對抵押物擔保能力的調查往往流于形式，滋生了不少風險資產。問題出現后，商業(yè)銀行可能利用關聯企業(yè)進行資金運作，掩蓋經營風險。以丙信息為例，2002年貸款170萬元拆給中國xx銀行xxx分行，用于清收不良資產。經查，xxx分行拆入該筆資金的原因為信貸資產出現風險，即抵押物（土地）尚未辦理完出讓手續(xù)，須墊資繳納土地出讓金，才能完善土地抵押手續(xù)。因此，xxx分行與丙信息合作，通過丙信息拆借資金辦理相關手續(xù)，盤活其不良資產。究其實質，xxx分行該項貸款貸前調查未能盡職盡責，因而形成不良資產。
（三）謹防利用關聯交易逃避上級行指標監(jiān)管
由于商業(yè)銀行內部控制日益加強，上級行對所屬分支行往往施行利潤、費用、固定資產考核指標并行的管理模式，因而部分商業(yè)銀行出于完成指標的考慮，利用關聯企業(yè)列支費用調節(jié)損益，利用關聯企業(yè)調節(jié)固定資產規(guī)模。例如前文所述，b分行在乙科技賬面列支費用162萬元，在丙信息列支費用328萬元，以租代購形成賬外車輛2956萬元。
關聯企業(yè)間無償借貸的涉稅處理篇五
的移動通信市場。手機網絡無處不在, 這種無處不在的移動性, 帶來的是方便、快捷, 這是傳統(tǒng)互聯網所不能比擬的?？焖僭鲩L的移動用戶和移動終端都成為未來企業(yè)和公眾數據服務的基礎, 也構成了移動電子商務巨大的潛在市場, 典型的實例就是手機銀行和手機錢包在我國的應用。手機銀行是指客戶通過編輯發(fā)送特定格式的短信到銀行的客服號碼, 銀行按照客戶指令, 為客戶辦理查詢、轉賬、匯款、捐款、消費、繳費等相關業(yè)務, 并將交易結果以短信方式通知客戶的金融服務方式。而手機錢包是中國移動通信有限公司與中國銀聯股份公司聯合各大國有銀行為用戶提供的移動電子支付和金融信息服務。移動用戶把銀行卡賬戶與 手機號碼進行綁定后, 可使用短信, 語音, ussd,wap, k-java 等多種通信方式, 完成包括查繳話費、充值、銀行賬務查詢、投保、電子客票、訂報、購物、付繳費等多項業(yè)務。制約我國移動電子商務發(fā)展的因素雖然移動電子商務在我國取得了一定程度的發(fā)展, 但由于一些因素的制約, 給移動電子商務在我國的發(fā)展造成了障礙, 這些制約因素包括以下5 類:(1)安全問題的制約。在移動電子商務方面, 最重要的制約因素是安全問題。用戶對it 安全性方面的要求會越來越高, 進行用戶身份鑒別將成為組成移動電子商務安全基礎設施的一個關鍵部分。除此以外, 目前移動電子商務還應解決好電子支付系統(tǒng)、商品配送系統(tǒng)等安全問題?？梢圆扇〉姆椒ㄊ俏諅鹘y(tǒng)電子商務的安全防范措施, 并根據移動電子商務的特點, 開發(fā)輕便高效的安全協(xié)議。(2)消費者期望的制約。在一些情況下, 消費者可能需要有信息“ 推動”他們, 卸掉他們的負擔, 當他們發(fā)現已經喜歡上網搜尋, 他們可能要求沖浪工具是更加直觀、簡單易用的。實踐表明, 在創(chuàng)建新工業(yè)的早期階段, 一些科技是以一種不現實的方法與公眾交流的。營造這種移動電子商務氛圍的公司, 必須注意預防設置不現實的、膨脹的科技期望。
(3)技術本身的制約。首先, 與有線相比, 對無線頻譜和功率的限制使其帶寬較小, 帶寬成本較高, 同時分組交換的發(fā)展使得信道變?yōu)楣蚕?時延較大, 且連接可靠性低, 超出覆蓋區(qū)服務則拒絕接入。所以移動服務提供商應優(yōu)化網絡帶寬的使用, 同時增加網絡容量, 以提供更加可靠的服務。其次是來自移動設備的挑戰(zhàn), 目前移動設備屏幕尺寸、內存以及總存儲容量有限, 用于無線傳輸的電池壽命有限, 同時要支持不同的設備。為了能夠吸引更多的人從事移動電子商務, 必須提供更加方便可靠、具備更多功能的移動設備。
(4)服務內容與費用的制約。雖然目前的中國移動用戶數量巨大, 但是wap 用戶不多。一方面, 因為大部分wap 網站內容缺少吸引力, 而且所提供的服務內容并不是用戶所關心的和最重要的內容;另一方面, 較高的費用也影響了移動電子商務的發(fā)展速度。資費一直是用戶最為關心的問題, 也是個非常敏感的話題, 對于移動電子商務, 一定要進行收費,依靠為用戶提供有償服務來獲得穩(wěn)定收入, 其關鍵是如何制定合理的價格和利益分配機制。
(5)社會環(huán)境的制約。當前的國內市場機制還不夠規(guī)范, 電子商務的商業(yè)運作環(huán)境還不夠完善, 缺乏必要的信用保障體系, 從而影響了人們從事移動電子商務的積極性。同時, 國內企業(yè)的信用基礎比較薄弱, 人們的消費觀念還比較保守, 在很大程度上限制了移動電子商務的發(fā)展, 加上移動電子商務涉及一系列行業(yè)(如移動設備制造商、移動網絡運營商、移動服務提供商等)經濟利益的分配和重組, 移動電子商務的發(fā)展需要一定的過渡期。從這方面來說移動電子商務的發(fā)展需要我們整個社會的各個方面的共同參與和支持。4 我國移動電子商務的發(fā)展趨勢
2002 年, 全球5 740 萬移動用戶在移動商務領域共花費了23 億美元, 移動數據用戶中的17%已經使用了移動商務。最近, 在引進各種創(chuàng)新的移動商務服務平臺以后, 移動商務業(yè)務飛速增長, 尤其是在日本和韓國。根據arc 集團的報告, 亞太地區(qū)仍將是主要市場。2007 年, 預計大約有3 億用戶和超過250 億美元的收入, 屆時, 移動電子商務將占全球在交易市場15%的份額。我國移動電子商務市場的前景頗為廣闊, 全球著名的市場調查公司frost &sullivan 的報告顯示, 未來的移動電子商務市場將主要集中在以下幾個不同領域: 一是自動支付系統(tǒng), 包括自動售貨機、停車場計時器、自動售票機等;二是半自動支付系統(tǒng), 包括商店的收銀柜機、出租車計費器等;三是移動互聯網接入支付系統(tǒng), 包括商業(yè)的wap 站點等;四是手機代替信用卡支付以及私人之間賬務結算。在以上這些支付形式當中,通過手機—互聯網這種支付形式的占整個移動電子商務的39%, 私人之間的p2p 支付占34%。移動電子商務的發(fā)展將使普通的消費者在預訂門票、支付費用、股票交易以及財務辦理上受益。而對于商業(yè)系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)而言, 在降低傳統(tǒng)信用欺詐發(fā)生和避免現金交易的同時, 使客戶的支付方式變得更快捷、安 全, 這相當于給其銷售收入帶來了20%的增長。屆時我國移動電子商務的規(guī)模對于網絡運營商、銀行、信用卡結算單位、相關設備開發(fā)商來說將更為受益。在未來的發(fā)展中, 我國移動電子商務呈現出下列的發(fā)展趨勢:(1)消費者使用移動設備主要是獲取信息而不是進行事務處理和交易。對消費者來說, 他們主要使用手機獲取信息, 如電子郵件、股票行情、天氣、旅行路線和航班信息等。不過盡管這些服務并不代表直接的商業(yè)機會, 但是在電子商務的引導下, 這些業(yè)務有助于構建客戶關系, 并且創(chuàng)造間接商業(yè)機會。
(2)移動電話中將集成嵌入式條形碼閱讀器, 這為移動商務帶來新的風氣。預計具備嵌入式條形碼閱讀器的手機很快就能供貨, 這種新功能將在傳統(tǒng)商業(yè)和網絡商業(yè)之間架起橋梁。嵌入式條形碼閱讀器解決了數據輸入的問題, 而這使移動電子商務邁上了一個新的臺階。
(3)智能手持設備的顯示屏將有所改善, 但是表格輸入和原始數據輸入依然成問題。分辨率較高的顯示屏以及具有條形碼閱讀功能的移動設備會增加用戶的友善性, 但是狹小的顯示屏和繁瑣的數據輸入方法依然是限制移動因特網易用性和功能性的主要障礙。idc 預測在近期數據輸入方式和屏幕尺寸不可能有較大的改善。
(4)語音網絡導航仍在研究之中。由于語音看起來是移動通信設備的最自然的接口, 不過采用語音方式接入互聯網這一研究工作在近期內不會獲得突破性進展, 更不會出現商用。
(5)移動通信設備將多種功能集于一身, 但依然將繼續(xù)保持多種設備共存的局面。雖然今后的通信設備集成了越來越多的功能, 但是不會出現某種設備一統(tǒng)天下的格局。pda 廠商會將電話功能加入到他們的設備中, 使pda 越來越像移動電話, 而移動電話廠商則努力使得他們的設備更像pda, 然而這樣做不但會增加設備的體積、重量, 也會增加設備的成本。移動電子商務的含義和特點
移動電子商務是指由手機、傳呼機、掌上電腦、筆記本電腦等移動通訊設備與無線上網技術結合所進行的b2b(企業(yè)對企業(yè))或b2c(企業(yè)對消費者)的電子商務。移動電子商務具有的優(yōu)勢在于任何時間、任何地點都可以完成任何操作。移動電子商務不僅能提供internet 的直接購物, 還是一種全新的銷售與促銷渠道。移動電子商務把internet 和電子商務帶入到了另外一個境界, 我們不可能把電腦隨意地搬到任何地方, 但是可以把手機帶到一個人可以去的任何角落。把internet 融入到人們的生活中去, 從而改變那些上網和不上網人們的生活狀態(tài)。它會克服現代電子商務的種種弊端并把電子商務的領域擴大到無限, 同時克服現代商務在時間、空間上的局限性, 給人們帶來巨大的便利。移動電子商務借助移動通訊的優(yōu)勢, 使其具有與傳統(tǒng)電子商務不同的特點, 具體體現在以下幾個方面:(1)不受地點的限制。在移動電子商務中, 無論用戶處于什么位置,只要在移動網絡的覆蓋范圍之內都能接受服務。
(2)靈活性。用戶可能在旅行、會客的時候用, 而不是必須坐在電腦前。(3)普遍性。移動通訊通過提供任何時間、任何地點的電子商務服務, 強化了電子商務的本質。用戶通過手持設備可以隨時隨地接通網絡進行商務活動, 當有緊急事件發(fā)生時, 移動電子商務還可以隨時通知用戶, 這樣可以解決實時信息的傳遞問題。
(4)個性化。移動終端設備是用戶私人的物品, 用戶可以對它進行完全個性化的配置。我國移動電子商務的現狀 在我國, 隨著計算機、互聯網及電信技術的不斷發(fā)展和融合, 移動電子商務為手持產品市場創(chuàng)造了巨大的市場空間。同時, 越來越多的國內外知名企業(yè)通過掌上電腦儲存數據、查詢信息、傳遞資料, 有效地降低了企業(yè)成本。2005 年, 中國移動用戶數為4.2 億人, 已成為世界上人數最多。
上下游企業(yè)關聯、營銷和服務的關聯形成產品的差異化, 而不必失去成本的優(yōu)勢。另外, 國內廣闊的市場完全也可給予企業(yè)廣大的空間進行差異化戰(zhàn)略。
(3)企業(yè)進行技術創(chuàng)新, 先發(fā)制人地獲得產品差異化, 并且同時降低成本。沒有技術, 就沒有競爭優(yōu)勢, 更不可能持續(xù)占有市場。中國出口企業(yè)必須合理發(fā)揮低勞動成本和豐富資源的優(yōu)勢, 在技術、產品、工藝、設計和經營模式上創(chuàng)新;不斷提高技術裝備, 加快生產過程、營銷過程和管理過程的信息網絡化建設和行業(yè)信息化平臺建設;鑄造出自己的核心技術, 擁有優(yōu)化的產品結構, 加快產品升級換代, 最終提高產品質量和附加值, 以適應全球化競爭的新形勢。2.2 要積極應對競爭對手的競爭(1)培育“ 好”的競爭對手, 防止領導企業(yè)成為眾矢之重。在許多行業(yè)中合適的競爭對手能夠加強而不是削弱企業(yè)的競爭地位。“ 好”的競爭對手可以增加企業(yè)的持久競爭優(yōu)勢以及改善所處的產業(yè)結構, 聯合遏制“ 壞”的競爭對手進入?！?好”的競爭對手必須了解競爭規(guī)則, 明確自己的市場定位, 節(jié)制盈利目標;相互間建立合理的市場結構, 保持產業(yè)的穩(wěn)定, 共同生存。中國出口企業(yè)中紡織、機電等行業(yè)的市場份額分散, 企業(yè)領導者地位頻繁受到挑戰(zhàn), 企業(yè)間缺乏戰(zhàn)略協(xié)作。因此需要培養(yǎng)出幾個大中型企業(yè), 占領市場絕大多數份額, 形成一個相對穩(wěn)定的市場結構, 從而降低惡性競爭風險。
(2)限制競爭者的進入, 保持市場份額。目前很多出口行業(yè)中存在不少一哄而上的進入者, 由于政策不健全, 這些進入者進行低水平生產, 實行惡性低價競爭, 降低現有企業(yè)利潤率, 分散了市場份額。企業(yè)可以通過封鎖進入途徑、壟斷銷售渠道、提高進入成本、提高報復強度等手段, 設置進入壁壘, 保護現存市場結構平衡。(3)防御替代品的競爭。替代品的存在減少企業(yè)產品需求, 迫使企業(yè)降價銷售, 所以企業(yè)為了獲得競爭優(yōu)勢必須擁有替代品的防御戰(zhàn)略, 以應對動態(tài)的市場競爭。一是尋找不受替代品影響的新用途;二是避開替代品的低價優(yōu)勢, 重新界定自身產品的競爭;三是聯合上游投入品供方共同防御;四是調整市場細分戰(zhàn)略, 實現專業(yè)化生產;五是企業(yè)直接生產替代品。
2.3 要充分利用政府的監(jiān)督規(guī)范作用面對目前出口企業(yè)的惡性低價競爭, 為防止出現因過度低價競爭導致的產業(yè)縮水, 維護產業(yè)安全, 政府仍在不斷完善價格法及反不正當競爭法, 以規(guī)范市場競爭秩序。例如, 外經貿部先后采取了多種治理措施。一是根據國務院《關于海關開展出口商品審價和繼續(xù)做好進口商品 審價工作的有關問題的批復》, 配合海關對27 種出口商品實行了出口海關審價, 對低于進出口商會制定的出口同行協(xié)議價格的商品不予放行;對50 種實行出口許可證管理的商品, 低于協(xié)議價格的不予核發(fā)出口許可證。二是發(fā)布《關于處罰低價出口行為的暫行規(guī)定》, 加大反傾銷應訴工作的力度。三是發(fā)布了《關于中國出口產品在國外發(fā)生的反傾銷案件的應訴規(guī)定》, 引導企業(yè)積極做好反傾銷應訴工作。四是加強進出口商會等中介組織的職能, 推進企業(yè)自律和行業(yè)自律, 維護正常的出口經營秩序。企業(yè)要充分利用政府的監(jiān)督規(guī)范作用, 實現自身對外貿易競爭的優(yōu)勢。