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工程審計畢業(yè)論文篇一
摘要:近年來，隨著世界經濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經營管理的不確定性增加，從而導致企業(yè)面臨巨大的經營風險。經濟環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務中的運用展開探討。
分析性測試，是審計人員取得審計證據的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計重點的技術方法，也是總體評價審計發(fā)現、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務中的運用展開探討。
一、分析性審計程序的特點。
分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現在以下方面：
（一）分析性審計程序是獲得審計證據更為客觀的方法。
分析性審計程序的運用是基礎會計信息以及非會計信息之間的內在關系，其內在關系是客觀存在的，在一般情況下，這種關系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據，也能夠對審計對象業(yè)務中的關鍵因素和主要關系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數據的潛在關系，為以后的審計工作提供指導。
（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據，分析性程序有時會被描述成發(fā)現和形成證據的技術，同傳統(tǒng)的會計報表細節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內在關系來判斷數據的合理性，并不局限于審計對象的財務報表，而細節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構建以及會計師的經驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎上也可以大大提高審計效率。
二、分析性審計程序的關鍵。
分析性審計程序的關鍵在于分析以及比較，要分析所收集數據之間可能存在的關系，即相關性，而且要保證搜集數據的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經驗以及收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
（一）應考慮數據之間的關系以及比較基準。
運用分析性審計程序的一個基本前提就是數據之間存在著某種關系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數據之間存在的關系，即財務信息各構成要素之間的關系，以及財務信息與相關非財務信息之間的關系。財務信息各要素之間存在相關性以及內部勾稽關系，例如應付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關系；當然某些財務信息與非財務信息之間也存在內在聯系，例如存貨與生產能力之間的關系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應該考慮數據信息之間的比較基準。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數據與上期或者以前期間的可比數據進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內部以及外部的相關變化。也可以將自己的預期數據與被審計單位財務報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發(fā)現異常情況，這都是分析性審計程序的關鍵點。
（二）要合理確定分析性審計程序的應用方式。
分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應用方式。應用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預算計劃進行比較，發(fā)現實際與預算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數據指標的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應科目，查明對應關系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預測的風險和準確性水平，量化注冊會計師的預期值。
三、分析性審計程序在審計實務中的具體運用。
（一）分析性審計程序在風險評估階段的具體運用。
（二）分析性審計程序在實質性程序中的具體運用。
實質性分析程序與細節(jié)性測試都可以用于收集審計證據，以此來識別財務報表認定層次的重大錯報風險，實質性分析程序不僅僅是細節(jié)性測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低而且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。首先，注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析性程序。另外在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序可能是適當的。其次，要保證數據的可靠性。注冊會計師在運用實質性分析程序對已經記錄的金額或者比率做出預期時，需要采用內部或者外部的數據，這樣數據的可靠性直接影響根據數據形成的預期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數據可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預期的準確程度，準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預期的準確程度，保證精確度。
（三）分析性審計程序在總體復核階段的具體運用。
在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序對財務報表進行整體符合，以此來判斷審計結論是否恰當以及財務報表的整體是否公允：首先，是對財務報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務報表相關的各項財務數據以及非財務數據，在總體復核階段，注冊會計師可以利用這些數據進行全面分析，總體把握財務報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數同行業(yè)平均數據或者以前年度的數據進行比較，來判斷財務報表上的數據是否合理。第三，要確定資產負債表日后事項是否對會計報表上的數據產生影響，進而確定報表數據是進行調整，還是披露。
參考文獻：
[1]鎖琳，淺談分析性復核程序在固定資產和累計折舊審計中的運用[j].邵陽學院學報，2007，（05）。
[2]吳有慶，淺論分析性復核在審計中的應用[j].當代經濟，2007，（07）。
[3]俞琴，淺談審計中分析性程序的運用[j].中國注冊會計師，2008，（10）。
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工程審計畢業(yè)論文篇二
對工程項目，尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機關固定資產投資審計工作中的一項重要內容，其最終目標是確保工程質量、控制工程進度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設周期一般較長，往往要經歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計機關在開展相關審計工作時，也應根據工程項目建設的不同階段確定相應的審計要點。以下是筆者的一些體會。
可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據。一項好的可行性研究，應是工程技術經濟最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風險、合理的投資，獲取最佳的經濟和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應把握好以下要點：分析項目調研程序是否科學；調研內容是否全面；調研結論依據是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調查和詳細的測算分析，經過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經濟上的必要性、合理性、現實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學；財務上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調查研究，測算分析是否符合實際情況。
工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關注以下要點：工程建設理由及條件；工程選址及建設規(guī)模；工程主要內容及投資形式；經濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內容是否在工程設計方案中充分說明；是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要；施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現場施工方面的需要。
項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點關注以下內容：招投標程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標單位的資質是否合規(guī)，能力是否達標；招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。
建設合同是承包方進行工程建設，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據，也是確保工程質量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現象；合同的訂立是否以立項報告及招標為依據，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現象；合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質保期限、違約責任等主要條款是否明確；是否將施工現場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應的資質、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉包、或將主體工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的責任追究辦法等。
建設階段的審計，實質上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設質量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據要求進行市場調研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制；三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發(fā)，抓重點抓難點，抓關鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。
項目竣工驗收是工程建設全面結束的重要標志，在很大程度上反映出工程建設的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質量的審查核實，具體包括以下內容：工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質量驗收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設計不合理，導致工程不能發(fā)揮效益的問題；工程設備內在質量是否存在問題；有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。
項目結算環(huán)節(jié)的審計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經濟損失。審計人員應重點關注以下方面：工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應調未調及定額規(guī)定不應調整而在結算中又調整材料的情況；費用計算程序和取費標準是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數等情況；工程預結算書計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現場，抽查核對設計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。
對項目投入運營后的審計，主要是檢查預期目標的實現情況。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產生好的效益。管理不善、作業(yè)組織不科學，都可能影響項目效益的發(fā)揮。在這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點做好以下工作：通過對項目可行性研究報告數據與實際運營數據的對比，分析項目預期的目標是否達到，主要效益指標是否實現；通過分析評價找出未實現預期目標的原因，找出存在的問題，總結經驗教訓，采取應對措施，以改善經營管理，減少經濟損失；同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項目決策提供建議，促進工程投資決策更加科學合理，提高項目決策、管理和建設的水平。
工程審計畢業(yè)論文篇三
摘要:近年來，隨著世界經濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經營管理的不確定性增加，從而導致企業(yè)面臨巨大的經營風險。經濟環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務中的運用展開探討。
關鍵詞:分析性程序,審計。
分析性測試，是審計人員取得審計證據的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計重點的技術方法，也是總體評價審計發(fā)現、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務中的運用展開探討。
一、分析性審計程序的特點。
分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現在以下方面：
（一）分析性審計程序是獲得審計證據更為客觀的方法。
分析性審計程序的運用是基礎會計信息以及非會計信息之間的內在關系，其內在關系是客觀存在的，在一般情況下，這種關系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據，也能夠對審計對象業(yè)務中的關鍵因素和主要關系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數據的潛在關系，為以后的審計工作提供指導。
（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據，分析性程序有時會被描述成發(fā)現和形成證據的技術，同傳統(tǒng)的會計報表細節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內在關系來判斷數據的合理性，并不局限于審計對象的財務報表，而細節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構建以及會計師的經驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎上也可以大大提高審計效率。
二、分析性審計程序的關鍵。
分析性審計程序的關鍵在于分析以及比較，要分析所收集數據之間可能存在的關系，即相關性，而且要保證搜集數據的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經驗以及收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
（一）應考慮數據之間的關系以及比較基準。
運用分析性審計程序的一個基本前提就是數據之間存在著某種關系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數據之間存在的關系，即財務信息各構成要素之間的關系，以及財務信息與相關非財務信息之間的關系。財務信息各要素之間存在相關性以及內部勾稽關系，例如應付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關系；當然某些財務信息與非財務信息之間也存在內在聯系，例如存貨與生產能力之間的關系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應該考慮數據信息之間的比較基準。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數據與上期或者以前期間的可比數據進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內部以及外部的相關變化。也可以將自己的預期數據與被審計單位財務報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發(fā)現異常情況，這都是分析性審計程序的關鍵點。
（二）要合理確定分析性審計程序的應用方式。
分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應用方式。應用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預算計劃進行比較，發(fā)現實際與預算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數據指標的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應科目，查明對應關系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預測的風險和準確性水平，量化注冊會計師的預期值。
三、分析性審計程序在審計實務中的具體運用。
（一）分析性審計程序在風險評估階段的具體運用。
（二）分析性審計程序在實質性程序中的具體運用。
實質性分析程序與細節(jié)性測試都可以用于收集審計證據，以此來識別財務報表認定層次的重大錯報風險，實質性分析程序不僅僅是細節(jié)性測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低而且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。首先，注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析性程序。另外在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序可能是適當的。其次，要保證數據的可靠性。注冊會計師在運用實質性分析程序對已經記錄的金額或者比率做出預期時，需要采用內部或者外部的數據，這樣數據的可靠性直接影響根據數據形成的預期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數據可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預期的準確程度，準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預期的準確程度，保證精確度。
（三）分析性審計程序在總體復核階段的具體運用。
在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序對財務報表進行整體符合，以此來判斷審計結論是否恰當以及財務報表的整體是否公允：首先，是對財務報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務報表相關的各項財務數據以及非財務數據，在總體復核階段，注冊會計師可以利用這些數據進行全面分析，總體把握財務報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數同行業(yè)平均數據或者以前年度的數據進行比較，來判斷財務報表上的數據是否合理。第三，要確定資產負債表日后事項是否對會計報表上的數據產生影響，進而確定報表數據是進行調整，還是披露。
參考文獻：
[1]鎖琳，淺談分析性復核程序在固定資產和累計折舊審計中的運用[j].邵陽學院學報，，（05）。
[2]吳有慶，淺論分析性復核在審計中的應用[j].當代經濟，2007，（07）。
[3]俞琴，淺談審計中分析性程序的運用[j].中國注冊會計師，，（10）。
工程審計畢業(yè)論文篇四
近年來，風險管理已成為內部審計的重要領域。本文在闡述了風險、風險管理的涵義的基礎上，對內部審計參與風險管理的動因、內部審計如何參與風險管理進行了探討。
近年來，有些內部審計組織開始介入風險管理，并將其作為內部審計的重要領域，這一做法得到了國際內部審計職業(yè)界的普遍認可，以至于國際內部審計師協(xié)會在通過的內部審計的最新定義把評價和改善組織的風險管理和控制的有效性作為內部審計的主要內容。本文將對此問題進行闡述。
一、風險、風險管理。
（一）風險、風險因素、風險事故和損失。
風險是在一定環(huán)境和限期內客觀存在的，導致費用、損失與損害產生的，可以認識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風險的形成過程中，要涉及到風險因素、風險事故和損失三個方面。
風險因素，是指能夠引起或增加風險事件發(fā)生機會或影響損失的嚴重程度的因素。風險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風險發(fā)生機會或損失嚴重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導致增加風險事件的機會或擴大了損失嚴重程度的因素。
風險事故，是指在風險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
損失，是指非故意的、非計劃的和非預期的經濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設備損毀以至無法生產成品而減少的利潤；責任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產的侵權行為而依法應當擔負的賠償責任。
對于風險因素、風險事故和損失之間的關系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認為風險因素引發(fā)風險事故，而風險事故導致損失，但側重點不同。前者強調三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
（二）風險管理。
風險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標，結合前人的經驗和近代的科學成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學。對什么是風險管理，一些學者提出了自己的.看法，美國學者克里斯蒂（）認為風險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風險，以保全所得能力和資產所做的一切努力；另外兩位美國學者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認為，風險管理是通過對風險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認為，風險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最經濟合理的方法處理風險，以實現最大的安全保障的科學管理方法。根據以上風險管理的定義，我們可以得出以下幾點認識：
（1）風險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；
（2）風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經濟利益或社會效果；
（3）風險管理是一種管理方法。
二、內部審計參與風險管理的動因。
內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：
1、企業(yè)面臨的風險日益增大。
近年來，隨著社會經濟的發(fā)展，特別是經濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經營風險也大大增加。知識經濟的到來，更使企業(yè)的風險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風險是組織實現目標的關鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就順理成章了。
內部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領域，企業(yè)經理人員對風險的空前重視，為內部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內部審計師的職業(yè)組織――國際內部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導內部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義。
3、內部審計能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用。
內部審計在風險管理中的獨特作用有三：
（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風險。
風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現過渡道德風險，因為風險不是由你們來承擔（至少不是單獨承擔），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風險會在生產車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務部門又很難做到這一點。
內部審計部門不從事具體業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。
（2）控制、指導企業(yè)的風險策略。
由于內部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調人。通過對長期計劃與短期實現的調節(jié)，內部審計人員可以調控、指導企業(yè)的風險管理策略。
（3）內部審計部門的建議更易引起重視。
有些企業(yè)盡管也有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。如風險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現風險太大不適合投資，而總經理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風險管理部門的作用受到限制。內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
4、外部審計的影響。
近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業(yè)務中就包括了風險評估，且是主要業(yè)務之一。這不能不對內部審計界產生影響，因為，內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內部審計部門和內部審計人員對企業(yè)面臨的風險更了解；內部審計部門和內部審計人員對防范企業(yè)風險、實現企業(yè)目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務，內部審計就更可以從事這一工作。
三、內部審計如何參與風險管理。
與一般的風險管理部門進行的風險管理相比，內部審計部門所進行的風險管理既與其有緊密的聯系，又有區(qū)別。他們的聯系表現在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風險；兩者的區(qū)別在于他們在風險管理中的角色不同。正是上述的聯系和區(qū)別，導致了內部審計部門進行的風險管理過程與一般風險管理過程具有相同點和不同點。
內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監(jiān)督，其風險管理過程應包括三個方面：
（1）評估風險識別的充分性；
（2）評價已有風險衡量的恰當性；
（3）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。
（一）評估風險識別的充分性。
所謂風險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風險。內部審計部門和人員要對原有的已識別風險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預測分析、投入產出分析、流程圖分析、資產負債分析、因果分析、損失清單分析、保險調查法和專家調查法等。
（二）評價已有風險衡量的恰當性。
風險衡量是指應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，最終定量估計風險大小，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，以便以此為依據，對風險采取相應對策。內部審計部門和人員要對已有的風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否信當，對不恰當的估計予以更正。采用的方法主要有：調查和專家打分法、風險報酬法（又稱調整標準貼現率法）、風險當量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
（三）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。
風險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。內部審計部門和內部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，已強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失。采用的方法有：避免風險、損失控制、分離風險單位、非保險方式的轉移風險（包括轉移風險源、簽訂免除責任協(xié)議、利用合同中的轉移責任條款）、保險等。
綜上所述，內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內部審計部門不能作為直接的風險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風險管理。內部審計介人風險管理是一個嶄新的事物，對內部審計如何在風險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。
工程審計畢業(yè)論文篇五
隨著經濟的迅猛發(fā)展，工程項目投資不斷增長。為了提高投資效益，減少浪費，規(guī)范工程項目管理，建立健全工程項目內部控制制度，已成為企業(yè)迫切需要解決的問題之一。為此，我國有關部門出臺了一系列有關內部控制方面的法律規(guī)范，特別是財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范——工程項目(試行)》，這一規(guī)范的出臺對于從源頭上防范建設項目的投資失誤、“三超”、違規(guī)招標等諸多問題的頻繁發(fā)生起到積極的指導作用。但這只是法規(guī)層面上的原則性指導，對于如何落實這一規(guī)范有待進一步的研究。建立健全工程項目的內部控制制度，不僅是對內部控制理論的具體應用，而且是貫徹這些法律規(guī)范的必然要求，更重要的是內部控制對于規(guī)范工程管理、有效控制投資和資金安全具有重要意義。本文通過介紹工程項目內部會計控制制度的設計和內控審計的重點、程序和方法，旨在設計與構架較為完善的符合工程項目管理的內部控制制度，來指導督促工程項目管理工作，幫助解決工程項目管理中存在的困難和問題。
工程審計畢業(yè)論文篇六
工程造價審計工作雖然屬于建筑施工當中的環(huán)節(jié)之一，但其并不由施工建筑單位進行管理與審計。
【1】關于建筑施工中工程造價審計重要性研究。
該工作是由我國專職負責對固定資產投資進行審計的相關部門開展，同時也是組成固定資產計工審作的重要部分之一。
工程造價審計工作是我國審計機構將經濟技術指標與相關法律法規(guī)作為標準，用以全面審核工程項目所有固定資產費用的監(jiān)督手段。
工程造價審計工作的有效開展，能夠保證資產投資項目的真實性以及準確性。
不僅如此，該工作的開展還能夠確保工程項目所使用的編制方式合法且合理。
建筑項目的施工包含有多個方面，針對工程造價來說，投資成本的確定需要完成以下幾個步驟：工程規(guī)劃、預算投資數量、所消耗的投資成本及工程竣工后的結算等多項工作。
然而在實際施工當中，由于存在人或為是自然因素的影響與限制，施工過程中容易出現變數，導致工程造價難以預測與確定，使得工程造價審計工作也難以開展。
施工中的每一個環(huán)節(jié)，都會受到工程造價審計人員的監(jiān)督，可見，工程造價審計工作直接影響了建筑施工的整體質量。
故而，我國審計單位必須極為關注施工過程中的工程造價審計工作，并確保審計工作能夠得到貫徹與落實，保證建筑項目施工的全過程都已審計通過。
2.1工程項目未按照和合同進行。
建筑工程在投標或是招標的過程中，往往容易出現問題，部分工程的招標文件當中明確提出，工程變更費用的計算需依照標底價以及合同價下調的比例進行下調。
但當合同簽訂完成之后，卻不按照合同上的條款進行下調，或是下調比例與合同上所提出的比例不相符。
除此以外，建筑工程項目施工合同與招標文件不相符的情況也時有發(fā)生，主要體現于兩者工程價款計算以及結算的方式與約定不相符。
上述情況容易干擾建筑項目市場，使得市場競爭環(huán)境產生混亂。
不僅如此，還有可能使得工程造價攀升，但建筑工程質量卻并未隨之提高，甚至出現下降的情況。
2.2現場簽證不合理。
目前，我國審計機構對現場簽證的管理工作還有待提高。
部分施工企業(yè)在建筑施工過程中，往往存在簽證不規(guī)范的現象，具體有以下三點：第一，部分施工企業(yè)在預算定額的時候，便將現場簽證工作的相關內容作為預算的一部分。
而且施工企業(yè)在進行現場簽證工作時，蓋章或是簽字等手續(xù)并不完全，施工企業(yè)部分相關管理人員并也不明確工程的實際內容，同時沒有對工程量計量進行有效合理地監(jiān)督。
其次，部分單位在簽證過程中，只是確認了工程量，并針對工程量進行了現場簽證，卻并未確認工程的實際價格，使得工程造價受到一定程度的影響。
最后，部分企業(yè)簽證的時間不及時，部分企業(yè)在施工過程中，并未辦理現場簽證，而是在工程竣工之后再申請補簽。
這樣的行為使得審計單位難以監(jiān)督施工企業(yè)施工情況，也令簽證喪失了本來的作用以及意義。
2.3施工企業(yè)觀念存在問題。
部分企業(yè)的觀念存在偏差，相比工程實際質量，其更為注重自身所能獲得的利益。
故而，該類施工企業(yè)于實際施工過程中計算工程造價時，常常將造價抬高，以便獲取更多的利潤。
該類企業(yè)帶有一定僥幸心理，希望自身所報的工程造價能夠通過審計，造成了工程造價和實際工程投資成本并不統(tǒng)一的情況。
2.4工作人員失誤。
工程造價審計工作難以開展，一部分原因與工作人員有關。
部分工作人員由于工作疏忽，導致工程造價審計工作變得較為復雜。
如工作人員并不明確施工圖與工程竣工圖之間的差別，從而將兩幅圖混淆，使得工程造價審計工作出現失誤，必須再次審計，阻礙了工作的順利進行，也影響了施工企業(yè)的正常施工。
3.1采用抽查審計方式。
建筑項目施工過程中進行工程總價審計工作，除了能夠令審計工作得到強化，同時也能夠對建筑項目施工過程中的經濟狀況進行監(jiān)督。
針對規(guī)模較大的建筑工程項目，工程造價審計工作應以審計任務量作為主要內容，并與其他相關部門做好溝通，要求相關部門配合自身進行工作，以提高自身工作的效率，避免工程造價審計工作過于片面。
同時，審計人員可選用抽查審計的方式對工程項目進行審計，即審計監(jiān)察建筑施工當中關鍵項目，需要特別注意對監(jiān)理工程師簽證變更工作的審計，應作為審計工作中的重中之重，確認簽證變更手續(xù)完整。
通過抽查建筑工程施工中的重點項目，工程造價審計人員的工作量及其工作壓力可以得到緩解，而且工程造價審計工作的工作效率也得到明顯提升。
3.2制定合理的工程造價審計約束制度我國審計單位應根據工程造價審計工作實際需求以及建筑工程實際情況，制定合理完善的工程造價審計約束制度，以控制工程造價審計工作的工作質量，同時也約束了工程造價的開展情況。
除此以外，審計單位還應制定審計的相關制度，為之后的工作提供標準，如投標經濟責任制、總承包經濟責任制、項目建設資本責任制以及建筑項目重建過程中的責任制等多項制度。
同時保證上述制度能夠真正落實，為審計工作的順利開展提供便利。
審計工作人員若在審計工作當中，查出部分企業(yè)出現弄虛作假的狀況，或是該施工企業(yè)沒有強烈的責任心，則審計人員有權制止該企業(yè)繼續(xù)進行施工，并作出相應的處罰作為警告，避免建筑項目施工質量受到影響。
3.3全程跟蹤建筑項目施工情況通常情況下，工程造價審計工作無法直接參加建筑工程項目具體施工，大部分是借助施工企業(yè)所提供的與建筑項目施工存在一定聯系的'材料進行工程造價審計工作，該工作屬于間接性工作。
部分自覺性有待提高的施工企業(yè)往往不能正視工程造價審計工作，認為審計工作對自己不利，于是為了保證自身的經濟效益，部分企業(yè)只提供有利于自身的工程變更簽證或是建筑圖紙等，部分企業(yè)甚至將不利的資料隱藏起來。
這便使得送達審計人員處的工程資料存在殘缺的現象，資料無法完全體現工程的實際狀況，審計工作的難度也隨之增加。
因此，審計人員在工程開始時，便需委派人員至施工現場對施工過程進行監(jiān)督，確保施工企業(yè)施工全程都在審計監(jiān)督當中，并要求委派人員記錄真實的施工情況，以便獲取實際資料與數據。
審計人員結合自身記錄的數據與施工企業(yè)所提供的數據進行核對，便能夠確認施工企業(yè)所上報的數字能否通過。
由此可見，審計人員對施工全程進行監(jiān)控，能夠為之后的審計工作提供詳細真實的資料，便于審計工作的順利開展。
4、結束語。
如今，我國建筑工程數量逐年遞增，工程造價也逐漸升高。
可見，工程造價審計工作已然成為目前亟待進行的工作。
我國應更為注重工程造價審計工作的開展，并利用先進的審計手段以及方式不斷強化，從而對建筑工程成本進行控制，確保工程的施工質量。
【2】關于工程造價審計中存在的問題及對策。
工程造價審計是固定資產審計的重要組成部分，它是山獨立的審計機構根據相關法律法規(guī)和經濟技術指標對固定資產的費用進行審核監(jiān)督，保證資產投資項目的真實準確以及編制方法的合法性。
一個工程項目從最初設想到最后完成，在財務上要經過工程計劃、預算、投資使用到最后結算的環(huán)節(jié)，而在生產建設的實際情況中受人為或者自然的約束這個過程存在著多變性的特點，這給工程造價審計工作增加了強度和難度。
造價審計通常是通過工程項目的預決算審計來完成的，由于它的業(yè)務特點，因而審計的風險很大。
工程造價審計風險貫穿于工程項目的決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的各個過程，影響著整個工程建設的運作過程。
二、工程造價審計工作中存在的風險和出現的問題。
工程造價審計工作存在著與其他審計項目不同的行業(yè)特點，它外部敏感性強，涉獵范圍廣，審計環(huán)境復雜，需專業(yè)判斷，因此工程造價審計工作的風險存在性很人。
工程造價審計風險是客觀存在的，具體來說體現在以下幾個方面。
工程審計畢業(yè)論文篇七
摘要：隨著經濟的不斷發(fā)展，對交通運輸依靠程度越來越高，全面促進了我國交通事業(yè)蓬勃發(fā)展的良好局面。公路交通是人們交通出行的主要方式，這就給公路質量提出了較高的要求，人們對公路安全可靠性尤為關注。公路作為我國重要的交通設施之一，良好的路況是保證高質量運行的關鍵。要想提升公路質量，則需要在設計、施工、養(yǎng)護等方面下足功夫，以此保證公路功能的發(fā)揮，滿足日益增長的交通運輸需求。公路交通事故的發(fā)生很大一部分因素，是由于公路設計施工不合理導致的。只有全面強化公路工程施工質量管理與控制，才能有效解決當前存在的問題，提升公路使用品質。文章主要通過對公路工程施工質量管理與控制重要性的分析，進一步提出了目前公路工程施工質量管理與控制的方式方法。以此提高公路施工質量，確保交通安全。
公路是人們出行的首選，公路使用率越來越高，強化公路質量能夠有效保證公路交通可靠性，嚴格做好公路施工管理與控制對提高公路交通質量有著重要作用。
1.1質量控制能夠調動各生產要素。
公路施工過程中，所涉及到的人力、機械、材料較多。要想充分做好協(xié)調與分配，則需要有效的管理與控制，這樣才能在公路工程施工過程中保證流程順利、環(huán)節(jié)嚴密。全面做好公路質量管理與控制能夠對工程中出現的各種因素進行統(tǒng)一協(xié)調指揮，有效發(fā)揮體現各要素在生產環(huán)節(jié)中的作用。施工設備需要用到符合生產的部位，就需要充分做好分配，發(fā)揮機械作用，保證生產進度；人的積極性更需要通過良好科學的管理來調動，使勞動力更好地激發(fā)出工作熱情，形成良好的生產氛圍，保證勞動效率提升；技術的發(fā)揮，需要合理分配。通過對自身優(yōu)勢的挖掘，有效保證技術力量集中使用，體現技術的推動力，以此確保工程質量符合設計要求。
1.2質量控制能夠及時發(fā)現問題。
公路工程施工過程是一個復雜的過程。各個環(huán)節(jié)如果控制不力，則會分散技術力量，導致延誤工期，使生產建設中斷。同時，各建設環(huán)節(jié)也會出現質量問題。如果不能有效控制，則會影響整體施工質量。那么在進行工程建設施工時，嚴格通過質量管理與控制及時發(fā)現問題、解決問題，避免因為公路工程施工質量管理與控制的疏忽，造成公路工程施工事故的發(fā)生，并耽誤施工進度，增加公路工程施工的總體投入費用。
1.3施工質量與控制能夠提升專業(yè)素質。
公路建設人員復雜，流動性強。如果沒有一個有效統(tǒng)一的管理與控制，則不能發(fā)揮人力資源作用。只有不斷加強公路工程施工質量管理與控制，才能全面提高施工人員整體道德素質和專業(yè)素質。使施工人員統(tǒng)一思想、提高認識，這是公路施工質量的前提與保障。通過嚴格管理，明確崗位責任，讓所有參與施工人員在公路施工中能夠明確自身責任，在生產環(huán)節(jié)中發(fā)揮應有作用，使人員能夠各盡其責，嚴格規(guī)范。有效的質量管理控制是企業(yè)未來發(fā)展的基礎，能夠全面促進施工管理水平提高，并且改善施工人員素質不統(tǒng)一的問題，提升企業(yè)管理能力，大幅度提升項目效益。
2.┯跋旃路工程施工質量的因素。
公路建設過程中，涉及到的人力、材料、設備較多，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都能影響到整體質量。通過總結，我們可以看到對公路施工質量產生影響的主要因素與人、財物有直接關系。
2.1施工人員因素。
人力資源是任何生產建設項目的基礎，只有合理有效對人形成科學管理，才能做好質量控制。也就是說，人的因素是公路工程施工建設的核心要素，需要在建設過程中重點把握。通過對重點施工人員控制，確保整體素質提升，通過技術驅動，協(xié)調解決好建設過程中遇到的問題。目前，農民工是我國公路工程施工人員的“主力”軍。農民工勞動力成本低，但也呈現了整體技術不強、素質不高的問題。公路施工企業(yè)為了減少培訓成本、追趕進度，對農民工素質與技術培訓不夠重視，甚至沒有任何培訓與教育，農民工整體素質無法提高，專業(yè)技術能力得不到改觀，公路工程施工過程施工人員不遵守規(guī)范、制度的現象較多，違規(guī)作業(yè)的現象較為嚴重，導致公路整體上不來，嚴重的還會產生負面效應和影響。
2.2施工材料因素。
公路工程的施工消耗時間長、需要材料多，材料對質量的影響也不容忽視，材料對公路工程造價有較大影響，施工材料產生的費用占據較大比例，公路建設中使用劣質材料，則對質量產生影響。要想使施工達到標準要求，則需要在建設中嚴格生產材料，確保施工質量達標需要。目前來看，因為材料不合格導致的事故頻頻發(fā)生，公路工程施工企業(yè)或采購人員對材料把關不嚴，不重視材料的生產質量和使用要求，公路工程施工材料以次充好的現象時有發(fā)生，為公路以后的使用留下了很大的安全隱患，危脅了人們的生命安全。
2.3施工檢驗因素。
公路工程施工完成后，需要進行嚴格的審查與檢測，這樣才能確保公路的建設質量。但是當前許多公路建設完工后，不注重檢測檢查，沒有把好最后一道關，導致質量出現問題。有效地檢驗制度的和檢驗技術，一些施工問題沒有及時發(fā)現。即使檢測，也不能取得預想良好效果。有些檢驗人員責任不強，在檢查工作中，敷衍了事，會給公路后期使用帶來隱患。
3.1不斷完善質量體系建設。
質量體系的建立能夠從本質上確保公路工程質量，對提高公路質量建設有著重要的作用，是質量保障的核心內容。為了保證質量目標，就需要在建設過程中，不斷加強完善公路施工企業(yè)質量體系建設，使公路工程質量體系得到完善與提升。通過制度的建立，形成參照標準，用制度來約束，真正提高公路質量的管理能力與水平。
3.2嚴格控制每道施工工序。
公路建設是一項龐大工程，涉及的工種多、人員雜，各個生產建設環(huán)節(jié)需要緊密配合才能完成建設任務。要想把握質量，則需要對各環(huán)節(jié)做好管理與控制，形成工序互相配合、聯系密切的管理架構，保證建設進度，提高工作效率與公路工程質量。工序的管理與控制需要對工程進行分析，合理選擇工序施工方法，做好工序材料和機械設備的分配與調控，嚴格對各工序做好質量檢查。新工藝和新技術應用，需要向成熟工序傾斜。
3.3強化施工人員專業(yè)技能素質。
要在公路工程施工企業(yè)建立起嚴格的培訓制度，通過對施工參與人員的專業(yè)技能和專業(yè)素質培訓教育，進一步提升整體實力。施工人員的專業(yè)技能和專業(yè)素質的提高，是保證公路工程施工的質量與前提。企業(yè)為了增強競爭力，需要不斷培養(yǎng)本企業(yè)的施工人員隊伍，提升專業(yè)素質與技術能力非常必要。
3.4需要不斷完善各項管理制度。
制度是一切工作得以發(fā)展的基本保證，公路建設也需要建立一套完善的制度，以此為約束，保證建設流程環(huán)節(jié)符合需要。質量監(jiān)督管理制度在公路工程施工企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，只有在施工過程中，不斷健全、完善，才能保證質量符合標準要求。在施工環(huán)節(jié)中，需要全面貫徹管理制度。通過領導機制、責任制度的落實，全面提升公路施工質量控制。
3.5做好工程施工竣工驗收管理。
公路工程竣工驗收是關鍵環(huán)節(jié)，是最后一道工序。要想保證公路使用安全，則需要在最后一道環(huán)節(jié)做好管理與控制，保證公路竣工驗收工作順利進行。收到實效，公路建設完成后，一定要全面做好公路工程驗收，以此確保公路施工企業(yè)完成合同所規(guī)定的施工內容。嚴格交接辦理各項手續(xù)，確保交付工程質量合格。
4.結束語。
公路施工關系到國計民生，是人們出行的重要方式。只有全面做好公路施工質量管理與控制，才能有效保證公路質量，推動公路的健康良性發(fā)展。
參考文獻。
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工程審計畢業(yè)論文篇八
摘要:隨著我國市場經濟不斷發(fā)展、成熟，招投標在國內、國際作為一種市場競爭的交易方式，對市場經濟發(fā)展有著重要的積極作用?，F如今財務審計招投標主要有公開招標和邀請招標，招標范圍是所有滿足招標標準的國內各大企業(yè)。本文主要以財務審計招投標中所存在的問題作為出發(fā)點，進而為財務審計招投標工作提出幾點建議。
關鍵詞:財務審計；招投標；問題；解決對策。
引言。
隨著我國市場經濟不斷發(fā)展，招投標形式已然成為當代市場競爭中的主要交易形式。近些年來，我國招投標市場飛速發(fā)展，招投標項目主要以中央采購、地方政府采購、企業(yè)采購等形式；招標類型主要為工程建設、材料貨物、咨詢服務等。但我國市場經濟起步比較晚，財務審計招投標雖然經歷了一系列的改革，但依舊存在諸多問題。因此，有關企業(yè)、部門必須要進一步優(yōu)化招投標市場，完善招投標相關法律法規(guī)、明確各行各業(yè)招投標標準，進而保障我國市場經濟能夠平穩(wěn)發(fā)展。
一、現如今財務審計招投標所存在的問題。
（一）無法滿足公正性。
會計師事務所提供的設計服務一般都符合服務招標標準，由于事務所所提供的是服務招標，因此，事務所的從業(yè)資質、行業(yè)規(guī)模、服務水平、審計經驗都是競標的重要因素。但隨著我國市場經濟不斷發(fā)展，事務所行業(yè)之間的競爭愈演愈烈，使得很多事務所一味的降低審計服務價格來提高中標幾率。但降低競標價格的同時，勢必會降低審計質量，不僅無法滿足招標方的審計服務要求，同時也失去了市場競爭的公正性?，F如今很多招標機構都是以最低競標價作為評標方法，評標評審工作過于流于形式。“價格大于服務質量”的形式無法滿足招投標公正性，使得事務所為了占得更多的市場利益不斷壓低競標價格，造成招投標市場混亂，一些有實力、有服務的.事務所在此環(huán)境中處于劣勢。
（二）評標流程不規(guī)范，無法體現出公開性。
我國“招投標法”明確指出：在開標的過程中，要保障投標文件確認無誤之后，有相關工作人員進行當場開標，宣讀投標人名稱、投標價格、投標文件以及其它相關內容。為了保障評標過程中的公開性，評標結果應在群眾面進行宣讀，包括競標事務所的排名、中標事務所的情況、中標候選人等內容。但在實際評標過程中，中標信息不夠透明，評標流程也不夠完善，使得評標環(huán)節(jié)缺乏公開性。
二、進一步加強財務審計招投標規(guī)范性的有效措施。
（一）遵循法律法規(guī)，以國家標準實施招投標活動。
隨著我國市場經濟不斷發(fā)展，招投標有關法律也在不斷完善，但其落實程度還不到位。因此，市場財政部門應加強招投標法律法規(guī)宣傳工作，進一步規(guī)范事務所投標行為、保障財務審計工作質量，進而推動財務審計招投標市場能夠健康發(fā)展。在財務審計競標過程中，有關部門必須要加強對競標價格的關注程度，特別是一些低于行業(yè)水平的競標價格。對于價格過低的單位要給予警告，進而競標單位勘察工作，如果競標單位不符合國家標準、行業(yè)標準要實施一系列措施。
（二）加強對投標、中標單位的質量監(jiān)察力度。
招標財政部門應加強對審計招標企業(yè)質量檢查力度，對于違法違規(guī)的競標單位進行制止并依法處理。現如今，財務審計招投標項目基本為政府的采購項目，其主要部門是政府財政廳。因此，建議政府財政廳下派有關工作人員，對競標企業(yè)進行抽查，對違章違規(guī)的事務所給予嚴厲懲罰，甚至是取消其代理資格。與此同時，要加強對中標事務所質量監(jiān)察力度，考核其財務審計工作質量，對于不符合標準的事務所取消當次中標，并禁止其下一年進入招投標市場，并在管網上給予公布，對于情節(jié)嚴重的事務應取消其投標資格。
三、結束語。
招投標是經濟市場中一種市場競爭的交易方式，也是招標單位取得良好服務的重要手段。對于財務審計招投標來說，如今我國財務審計招投標市場依舊存在諸多問題，例如惡劣競價、缺乏公正性等。因此，針對此類狀況必須要提出有效的解決促使，保障招投標市場秩序，維護招投標市場的競爭性與公平性，進而保障我國市場經濟能夠健康發(fā)展。
參考文獻：
工程審計畢業(yè)論文篇九
摘要：經濟建設離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進區(qū)域經濟良性發(fā)展，隨著我國經濟建設發(fā)展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經濟效益。在公路建設過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復雜，只有全面把握好各個環(huán)節(jié)流程，才能實現贏利，推動企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項目進程，確保項目質量，就需要在公路工程建設過程中，通過良好的內部審計進行控制與管理。文章針對于現代公路工程內部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內部審計的作用與功效。
關鍵詞：公路工程；內部審計；現狀；問題；思考。
公路建設項目的增加，是伴隨著經濟發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會進步與經濟發(fā)展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個環(huán)節(jié)出現問題，均會影響到公路整體施工質量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質量出現問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內部審計能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。
由于我國企業(yè)管理的不科學，使一些企業(yè)沒有按現代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現到項目建設過程中，更沒有發(fā)揮出應有的作用，公路工程內部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內部審計監(jiān)督權利是分享的狀態(tài)，造成了審計責任不清的現象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現經營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內部審計職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經營存在不安定因素，造成企業(yè)內部管理上出現混亂，經營風險越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現代企業(yè)制度管理需求。
整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內容過于簡單，與經營性工作不協(xié)調。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計作用，對內部沒有一個嚴格的執(zhí)行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業(yè)內部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業(yè)務素質不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內部審計人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質不高的問題，直接就導致公路工程內部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監(jiān)督機制，以經濟為中心、以業(yè)務為重點的監(jiān)督與審查活動開展不起來。
公路企業(yè)為了追求經濟效益，往往把精力放在業(yè)務開展上，在業(yè)務上投入巨大，而在內部管理上過于松懈，內部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內部審計人員素質良莠不齊。內部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，起到對內部財務監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計協(xié)會從業(yè)人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業(yè)資格，才能對內部財務進行監(jiān)督、指導和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質可想而知。
1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。
從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內審要求與監(jiān)督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內部審查、審計工作，而對審計真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結算等問題不斷，使企業(yè)陷入經營困境。
內部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯系，是企業(yè)科學管理的重要部分。公路工程的建設關系到國計民生，其最終的質量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經營還是產品供給，都存在一個經營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質量建設、合同成本等做好內部審計，隨著市場經濟的成熟與發(fā)展，公路工程內部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內部審計工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監(jiān)督力度。隨著現代工程招標體制、準則與工程監(jiān)理企業(yè)相應制度的逐步完善，內部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發(fā)展空間，通過審計工作控制投資、質量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內部審計功能作用。
3.1建設初期發(fā)揮審核作用。
公路建設初期，需要審計跟進并體現作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業(yè)標準需求，不出現違背上級管理部門、審計單位的問題，內部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質量目標要求。
3.2建設過程體現監(jiān)管作用。
公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內部審計發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質量與進度要求，根據標準設定審計方案，及時發(fā)現問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設。
3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。
公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發(fā)揮審計的監(jiān)管作用。
4結束語。
公路建設內部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內部管理來實現經濟效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設不同階段發(fā)揮內審職責，全面推動企業(yè)管理上層次、有效果。
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工程審計畢業(yè)論文篇十
區(qū)政府：
人民路街道楊家山騎路菜市場改造工程于20xx年9月11日開工，20xx年11月11日通過竣工驗收。該工程由安慶市第一建筑安裝工程公司承建，工程中標價為401773.10元，決算價為445288.21元。
根據區(qū)政府《關于進一步加強和規(guī)范建設項目審計監(jiān)督的意見》(迎政[20xx]20號)文件要求，現將此項工程竣工決算提交區(qū)審計局組織實施審計。
以上請示，妥否，請批示。
工程審計畢業(yè)論文篇十一
摘要:隨著社會各界對審計工作的重視程度不斷增加，會計師事務所出具的審計報告也變得越來越重要，因此降低審計風險也變得尤為重要。本文對會計師事務所審計工作中所存在的風險進行研究，究其問題的根本原因進行分析，做好應對審計風險的防控措施。
關鍵詞:審計風險;存在問題;防控措施。
審計風險的防控工作是審計工作中非常重要的環(huán)節(jié)之一。顯然我國許多會計師事務所與國際化的大事務所相比，其審計風險防控工作做的不夠好。要想高質量、高效率地完成審計工作，避免審計過程中的風險，必須從根本上找到審計風險產生的原因，并制定出有效的風險防控措施，為會計師事務所的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎。
一、我國現有審計工作中存在的問題。
(一)國內的審計市場需求“不健康”
會計師事務所為企業(yè)提供的審計服務在供需市場上作為一種產品存在著，而產品質量的好壞很大程度上也取決于需求者的要求。假如需求者要求質量高的產品，那么產品的生產者就會為了滿足需求者的要求而提供高質量的服務;假如，需求者為了節(jié)約成本而選擇廉價的劣質品，供應者就會為了顧客需求而制造與價格等值的劣質品。在很多發(fā)達國家，他們的企業(yè)會選擇提供高質量審計服務的會計師事務所。而在中國現有的審計市場中，企業(yè)的管理層一方面為了節(jié)約審計工作的成本，另一方面為了滿足自己的一己私欲，想盡辦法地欺騙審計報告的使用者。所以他們存在要求會計師事務所為其提供虛假審計報告的需求，這就是審計市場上劣質產品產生的主要原因，也是風險產生的根源。審計市場的需求本身就存在很大的問題，這也是審計工作承受著較大風險的原因之一。
(二)審計的內部、外部控制體制不夠完善。
現如今，國家的審計風險防范制度雖存在，但并不完善。關于審計風險的防控做的不是很到位，尤其是對于審計工作的'監(jiān)督“形式化”現象比較嚴重，并不能真正實施對審計工作的控制和管理，所以審計行業(yè)的秩序較為混亂。就會計師事務所的內部監(jiān)督而言，很多會計師事務所存在這樣一種現象，就是為了降低成本，會放松對審計工作的質量監(jiān)控。而會計師事務所對審計工作質量監(jiān)控制度的制定不甚周密、不夠重視。在缺失質量監(jiān)控的情況下，審計工作的成效不大、同時又增加了審計工作的風險。其次就是外部對會計師事務所的監(jiān)管執(zhí)行力度不夠，同時注冊會計師的管理制度也不夠完善，對于注冊會計師的管理和監(jiān)督系統(tǒng)做的還不夠完善，所采用的手段缺乏科學性，所以對審計工作的風險也產生了巨大的影響。
(三)會計師事務所審計人員綜合業(yè)務能力有待提高。
現在會計師事務所在職員工的組成主要是小部分的注冊會計師和大部分尚未取得注冊會計師資格的助理人員。在審計工作中，助理人員會負責一部分基礎工作，所以助理人員的素質和專業(yè)技能也影響著審計工作的質量，進而影響到審計工作的風險。通過近幾年的發(fā)展，雖然我國注冊會計師的數量在不斷地增加，截止9月30日我國現有的注冊會計師達12萬人，但這一行業(yè)的人才缺口仍很大。在現有的注冊會計師中，雖然他們已經拿到了注冊會計師的資格證，在風險導向的審計模式下，還需要注冊會計師對于被審計單位所處行業(yè)也應了解，審計行業(yè)日益需要多學科的復合型人才，但是目前我國注冊會計師主要還是會計類、審計類專業(yè)人才為主，執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)知識水平并不能夠完全達到事務所和審計工作所要求的新高度。部分從業(yè)人員的綜合業(yè)務能力無法勝任更高要求的風險導向審計工作，導致審計工作帶來了更大的風險。
(四)委托關系和費用制度不合理。
我國審計業(yè)務委托關系也存在著不合理現象。規(guī)范的審計業(yè)務委托關系應當包括三方：委托方、審計實施方和被審計方。而我國審計業(yè)務委托關系中，審計委托方和被審計方往往同為一體，自己聘請會計師事務所審計自己，被審計方有權選擇審計實施單位。這種現象容易導致競爭能力較弱的會計師事務所對客戶產生經濟依賴，被客戶牽制，無法做到出具真實、準確、公允的審計報告。在審計費用支付上，我國審計收費同樣存在著付款方和被審計方合二為一的問題，這樣就使會計師事務所在經濟上依附被審計單位，一定程度上影響了審計獨立性原則。
二、對于審計工作中存在風險的防控措施。
(一)健全審計機構內外部的監(jiān)控機制。
內部控制制度的健全與否對于會計師事務所是非常重要的，同時對審計風險監(jiān)控的制度要更加重視。在事務所內部要建立審計風險監(jiān)控體制，會計師事務所應按照行業(yè)標準制定審計工作的質量和風險監(jiān)督監(jiān)控制度，同時選擇專業(yè)能力強、有經驗的注冊會計師在工作中不斷地強化審計質量監(jiān)督制度和審計工作的風險監(jiān)控，-在完善了這些制度以后，務必要加深對審計新方法和技術的研究和學習，加強事務所的員工培訓，學習審計新知識，準確理解內部控制、審計評價與審計的工作關系，在確保審計業(yè)務獨立性的同時，又不會使審計工作的管理和監(jiān)控脫離內部控制工作。在健全會計師事務所內部審計監(jiān)督制度的同時還應該加強對注冊會計師的監(jiān)管制度，增強其監(jiān)管制度的科學合理性，讓注冊會計師更加專業(yè)敬業(yè)。同時要強化會計師事務所的外部治理，國家要完善相應的會計師事務所管理制度，制定科學合理的審計質量監(jiān)控制度，我們可以效仿國外的注冊會計師事務所的監(jiān)管制度，再根據我國的實際國情和行業(yè)發(fā)展現狀進行修訂和改善，健全會計師事務所的外部監(jiān)管制度。
(二)提高審計人員的專業(yè)素質。
人才儲備是任何企業(yè)發(fā)展的源動力，會計師事務所也不例外，審計工作質量要想得到保證，就必須提高會計師事務所在職人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德。作為一名優(yōu)秀的注冊會計師，不僅要有專業(yè)性較強的會計、審計知識，還要對被審計對象所涉獵行業(yè)知識有所了解，才能更勝任會計師事務所的審計工作，在完成審計工作的同時還要降低審計工作風險。在現在人才稀缺的社會狀態(tài)下：要不斷地吸收高質量人才，假如在外界得不到素質較高的人才可以采用其他方式培養(yǎng)自己的人才。會計師事務所要建立自己的人才建設體系，要有相應的人才引進制度和提高人才素質的系統(tǒng)。這個體系要保證會計師事務所能夠吸收外界專業(yè)性強的人才，同時要不斷提高本企業(yè)人才素質。在對本事務所人才的繼續(xù)教育中，要不斷加強在職人員的審計風險意識并明確審計風險的危害，不能為了節(jié)約成本而忽略對審計人員的風險意識教育，此外，還要加強被審計對象涉及行業(yè)知識的培訓。
在對人才進行專業(yè)技能培訓的同時，也不要忽視對在職人員的職業(yè)道德教育，因為即使專業(yè)技能再過硬的人才，一旦職業(yè)道德出現問題，所能引起的審計風險更為嚴重。因此會計師事務所的人才建設體系在引進外界人才時，在試用期要認真觀察新進人員的職業(yè)素養(yǎng)，是否存在道德問題，擇優(yōu)錄取，作為會計師事務所的儲備人才。在引進人才后，要加強對新進人員的職業(yè)道德再教育，并且向他們說明職業(yè)道德的重要性及其違反職業(yè)道德后的后果，軟硬兼施。與此同時建立合理的道德遵循激勵制度，鼓勵那些遵守職業(yè)道德和專業(yè)素質過硬的人才，并且引導其他員工向他們學習，相互監(jiān)督，互相促進。對那些工作能力低的審計人員進行培訓或者懲罰，使他們要有危機意識，不斷提升自己的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平。
(三)建立客戶的風險調查與評估機制。
我國的審計人員雖已樹立了相應的審計風險意識，但是隨著審計業(yè)務的難度不斷增大，我們不僅要從內部人才著手，還要對被審計單位的行業(yè)情況、經營狀況、財務狀況等在審計前進行盡可能詳細地調查，以便預測在本次審計工作中可能遇到的風險和狀況。因此建立客戶風險評估機制也顯得非常重要，因為風險評估會降低審計工作中可能遇到的不可知狀況。而對客戶進行風險評估機制的同時也會提高審計工作的效率，制定審計計劃時更有針對性，審計工作開展更加順利。
(四)加強宏觀環(huán)境的監(jiān)管、強化事務所的地位。
前文已指出，現存委托關系存在不合理因素，實質上形成企業(yè)管理層請會計師事務所審計自己的現狀。應建立正規(guī)的審計委托關系，讓會計師事務所為委托人服務，并保持獨立性。所以本文建議解決委托人的虛位化現象，切實讓委托人跟公司管理層相分離。本文建議對于國有企業(yè)，以國資委作為委托人，由國資委組織招投標，選取會計師事務所，并由國資委支付審計費用。對于上市公司，設立由獨立董事組成的審計委員會來決定會計師事務所的聘用及更換，以降低公司管理層對審計業(yè)務的控制。同時，加強注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對會計師事務所的監(jiān)督、檢查、處罰力度;加強證監(jiān)會對上市公司的日常監(jiān)管及專項檢查，對于違規(guī)上市公司加強處罰。這樣的安排，上市公司、國有企業(yè)便不能決定會計師事務所的更換和審計收費，提高了注冊會計師的獨立性，確保審計報告的質量，降低注冊會計師違反職業(yè)道德的概率。
三、結束語。
根據我國的基本國情和現有審計市場的態(tài)勢，要在審計行業(yè)中樹立良好的審計風險防控意識，加強在職人員及相關人員的素質，提高審計工作的工作質量，建立正規(guī)的委托關系，降低審計工作所帶來的風險。不要為了貪圖蠅頭小利，而忽視對會計師事務所本身權威性的建設，讓會計師事務所能夠更好的發(fā)展。
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工程審計畢業(yè)論文篇十二
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工程審計畢業(yè)論文篇十三
摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策。
在經濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場經濟環(huán)境?，F階段，雖然很多企業(yè)建立了內部財務審計制度，但是，企業(yè)的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。
在企業(yè)內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監(jiān)督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。
2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。
內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現在機構聯系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內部審計不規(guī)范。
從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現和記錄問題了。
審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業(yè)中應用。
2.5財務收支不合理。
財務收支不合理問題主要表現為虛減現金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發(fā)生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規(guī)范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規(guī)范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現基于能源數據的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃?，F代企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模的擴張，經營管理日趨復雜，業(yè)務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務操作，維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務審計機構。
從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應該提供財務數據和票據金融企業(yè)所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
3.3進一步規(guī)范企業(yè)內部的審計工作，設置合理的審計機構。
規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規(guī)范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現審計效率和公正性。與現代企業(yè)制度相結合，建立適當的內部審計。根據審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規(guī)定，實現與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
由于使用電腦和其他現代網絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數據庫，微型計算機和網絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業(yè)務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現審計的現代化，若要實現內部審計的現代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現的問題及時反映到管理層。
3.5保證業(yè)務預算編制的合理性。
在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范，要根據企業(yè)的實際情況，根據部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業(yè)預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結語。
目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經逐漸關注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內部審計標準和水準。
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工程審計畢業(yè)論文篇十四
婚姻狀況：---民族：---。
戶籍：---年齡：---。
現所在地：---身高：---。
希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
希望崗位：財務/審(統(tǒng))計類-會計助理。
財務/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務專員/助理-財務顧問。
教育經歷。
2008-9～2012-6韶關學院經濟學本科。
技能專長。
專業(yè)職稱：全國計算機一級。
計算機水平：全國計算機等級考試一級/zl/轉載請保留。
計算機詳細技能：
語言能力。
普通話：流利粵語：流利。
英語水平：cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
其他要求：適當的自由和發(fā)展的空間尊重自我價值的實現。
興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
相關證書。
工程審計畢業(yè)論文篇十五
摘要：近些年，隨著快速消費品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地擴大，企業(yè)存在的風險也隨之增大。在快速消費品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風險，內部審計人員一定要肩負起自己應有的責任，采用風險導向方法對采購流程實施審計，提高內部審計質量，防范企業(yè)存在的風險。因此本文以快速消費品類企業(yè)為例，研究風險導向內部審計在采購項目中存在的問題及應用方法。
關鍵詞：快速消費品類;內部審計;風險導向;應用。
快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產品經過包裝成一個個獨立的小單元來進行銷售，更加關注其商品的質量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。
一、快速消費品類企業(yè)需要風險管理導向內部審計的原因。
根據我們對快速消費品及其特點了解和認識，快速消費品屬于沖動型購買產品，即興采購的情況占多數。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應該更加注重食品安全和質量安全，所以快速消費品在生產過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項基礎審計和制度基礎審計，對風險導向的關注極少，比起傳統(tǒng)的審計方法，風險導向審計的優(yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴大審計視野，不只是依賴于對內部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學合理的進行審計工作，更需要采用風險導向審計對采購全流程實施風險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：
(一)采購招投標流程需要進行風險管理。
在市場激烈的競爭機制下，為了避免采購過程中出現暗箱操作，企業(yè)要對采購項目進行三分一統(tǒng)的方法進行管理，三分是指采購、價格、質量驗收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經辦人與采購商私下操作了。
(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風險評估。
風險評估作為內部審計的前提條件，對審計工作的質量和效果起著決定性的影響。風險導向內部審計工作一定要利用科學的評估技術和專業(yè)的評估方法對企業(yè)內外部存在的風險進行預測?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝炔靠刂品治龇ā⒄{查分析法、事件分析法、數據分析法等等。
(三)為采購流程設定以風險為導向的年度計劃。
快消品企業(yè)應該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計計劃，即按照風險的大小決定審計的優(yōu)先級，通過這種形式將審計和風險聯系在一起。對存在較大風險的企業(yè)戰(zhàn)略性計劃、管理以及財務風險較大的事項實施及時的監(jiān)管和審計。
(四)加強采購項目專業(yè)審計人才的培養(yǎng)。
快速消費品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應的審計人才缺口就越大。企業(yè)應當積極加強對風險導向內部審計領域人才的引進與培養(yǎng)，不僅要通過培訓提高其理論和技能水平，還要增強其對采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內部控制分析能力及相關經驗，使得內部審計人員能更好勝任采購項目的風險導向審計工作。
二、風險導向內部審計工作在采購項目中的應用。
以c糖果公司為例，其主要生產產品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產制造，市場營銷分銷和銷售服務質量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產業(yè)鏈，設定嚴格的測試標準來從而確保產品質量達標。
(一)采購項目計劃階段的應用。
風險導向內部審計工作在采購項目計劃階段的應用主要是根據年度審計計劃對快速消費品類的經營環(huán)境和存在的風險進行評估和預測，甄別出審計的重點，從而根據風險大小的順序編制對應的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標，在此過程中及時發(fā)現采購管理存在的風險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執(zhí)行及設計問題進行審計，主要包括招標、合同、物資庫存等幾個方面進行審查。在這當中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數量抽取一定比例的樣本量進行測試，以樣本數量斷定審計的總體特點，進而通過樣本分析得出審計結論。其次，要仔細審查采購申請的計劃書、招標書及招標結果等，通過風險導向內部審計工作嚴格監(jiān)察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標階段的質量安全性。最后，根據審計各個環(huán)節(jié)的結果來評估是否存在導致采購風險的因素，依據其影響因素及后果提出改善問題的建議。
(二)采購項目實施階段的應用。
在采購項目實施階段的風險導向審計應用過程中，根據先目標、后風險最后控制的基本流程對采購項目進行審計。在c公司的經營活動進行風險評估和預測時，要制定科學嚴謹的審計工作計劃和方案。要依據輪流原則對風險的重點區(qū)域到非重點區(qū)域依次排列好，據此制定審計計劃的先后順序。在進行審計工作以后，對重點審計的風險問題詳細的記錄在審計工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據審計報告關注并了解風險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔的風險。例如c公司糖果采購項目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產品，c公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細分析核對該品牌產品標簽中標注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費者發(fā)現了這個問題才引發(fā)產品問題**)，以至于沒有及時對該事件做出反應。c公司應吸取教訓，應當對各糖果供應商的原材料供應商的風險重點在于企業(yè)的產品成分、現金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標事先進行分析評估，以分析各供應商的潛在風險。
(三)采購項目出具審計報告階段的`應用。
快速消費品類企業(yè)的風險導向審計報告的制定階段，企業(yè)內部審計部門要依據實際的審計結果和當下的法律法規(guī)為準則出具相應的審計報告。c公司應當對糖果采購項目的審計成果寫進相關的審計報告，應當包括糖果采購項目流程、內控是否合規(guī)、相關風險分析、采購項目中的數據統(tǒng)計分析，其中有無異常數據出現，審計報告中應當將風險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，c公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產品成分審核，這說明產品檢驗環(huán)節(jié)的風險控制點缺失。在審計報告中應當對c公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產品審核分析流程，進行風險導向審計，并在審計報告中加以披露。
所謂的風險導向內部審計后續(xù)階段即內部審計人員必須定期對已經出具的審計報告進行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產生的實際效果。以c公司糖果購耗費審計為例，應追蹤審計方式，對糖果采購業(yè)務中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內部控制是否規(guī)范等進行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風險，應該根據公司的風險管理系統(tǒng)將存在的風險納入風險庫，后續(xù)階段風險導向的重點關注的就是沒能實現的內部控制目標和公司治理所帶來的影響和風險，對于其它風險也應當進行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現風險因素發(fā)生變化，要讓風險處于c公司風險容量之內，而c公司經營活動中存在的風險越大，則后續(xù)審計的范圍就越復雜，所以要加大后續(xù)審計的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現問題及時回饋，及時解決，從而幫助c公司加強管理控制水平。總之，目前快消品類企業(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應用風險導向內部審計，然而傳統(tǒng)審計方法側重于財務數據審計，導致對于財務處理前發(fā)生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風險導向審計能有效彌補這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風險導向審計的應用價值和具體應用要點，以期能夠對推廣風險導向審計有所幫助。
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工程審計畢業(yè)論文篇一
摘要:近年來，隨著世界經濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經營管理的不確定性增加，從而導致企業(yè)面臨巨大的經營風險。經濟環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務中的運用展開探討。
分析性測試，是審計人員取得審計證據的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計重點的技術方法，也是總體評價審計發(fā)現、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務中的運用展開探討。
一、分析性審計程序的特點。
分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現在以下方面：
（一）分析性審計程序是獲得審計證據更為客觀的方法。
分析性審計程序的運用是基礎會計信息以及非會計信息之間的內在關系，其內在關系是客觀存在的，在一般情況下，這種關系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據，也能夠對審計對象業(yè)務中的關鍵因素和主要關系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數據的潛在關系，為以后的審計工作提供指導。
（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據，分析性程序有時會被描述成發(fā)現和形成證據的技術，同傳統(tǒng)的會計報表細節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內在關系來判斷數據的合理性，并不局限于審計對象的財務報表，而細節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構建以及會計師的經驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎上也可以大大提高審計效率。
二、分析性審計程序的關鍵。
分析性審計程序的關鍵在于分析以及比較，要分析所收集數據之間可能存在的關系，即相關性，而且要保證搜集數據的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經驗以及收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
（一）應考慮數據之間的關系以及比較基準。
運用分析性審計程序的一個基本前提就是數據之間存在著某種關系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數據之間存在的關系，即財務信息各構成要素之間的關系，以及財務信息與相關非財務信息之間的關系。財務信息各要素之間存在相關性以及內部勾稽關系，例如應付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關系；當然某些財務信息與非財務信息之間也存在內在聯系，例如存貨與生產能力之間的關系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應該考慮數據信息之間的比較基準。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數據與上期或者以前期間的可比數據進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內部以及外部的相關變化。也可以將自己的預期數據與被審計單位財務報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發(fā)現異常情況，這都是分析性審計程序的關鍵點。
（二）要合理確定分析性審計程序的應用方式。
分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應用方式。應用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預算計劃進行比較，發(fā)現實際與預算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數據指標的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應科目，查明對應關系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預測的風險和準確性水平，量化注冊會計師的預期值。
三、分析性審計程序在審計實務中的具體運用。
（一）分析性審計程序在風險評估階段的具體運用。
（二）分析性審計程序在實質性程序中的具體運用。
實質性分析程序與細節(jié)性測試都可以用于收集審計證據，以此來識別財務報表認定層次的重大錯報風險，實質性分析程序不僅僅是細節(jié)性測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低而且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。首先，注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析性程序。另外在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序可能是適當的。其次，要保證數據的可靠性。注冊會計師在運用實質性分析程序對已經記錄的金額或者比率做出預期時，需要采用內部或者外部的數據，這樣數據的可靠性直接影響根據數據形成的預期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數據可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預期的準確程度，準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預期的準確程度，保證精確度。
（三）分析性審計程序在總體復核階段的具體運用。
在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序對財務報表進行整體符合，以此來判斷審計結論是否恰當以及財務報表的整體是否公允：首先，是對財務報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務報表相關的各項財務數據以及非財務數據，在總體復核階段，注冊會計師可以利用這些數據進行全面分析，總體把握財務報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數同行業(yè)平均數據或者以前年度的數據進行比較，來判斷財務報表上的數據是否合理。第三，要確定資產負債表日后事項是否對會計報表上的數據產生影響，進而確定報表數據是進行調整，還是披露。
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工程審計畢業(yè)論文篇二
對工程項目，尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機關固定資產投資審計工作中的一項重要內容，其最終目標是確保工程質量、控制工程進度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設周期一般較長，往往要經歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計機關在開展相關審計工作時，也應根據工程項目建設的不同階段確定相應的審計要點。以下是筆者的一些體會。
可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據。一項好的可行性研究，應是工程技術經濟最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風險、合理的投資，獲取最佳的經濟和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應把握好以下要點：分析項目調研程序是否科學；調研內容是否全面；調研結論依據是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調查和詳細的測算分析，經過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經濟上的必要性、合理性、現實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學；財務上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調查研究，測算分析是否符合實際情況。
工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關注以下要點：工程建設理由及條件；工程選址及建設規(guī)模；工程主要內容及投資形式；經濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內容是否在工程設計方案中充分說明；是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要；施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現場施工方面的需要。
項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點關注以下內容：招投標程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標單位的資質是否合規(guī)，能力是否達標；招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。
建設合同是承包方進行工程建設，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據，也是確保工程質量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現象；合同的訂立是否以立項報告及招標為依據，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現象；合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質保期限、違約責任等主要條款是否明確；是否將施工現場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應的資質、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉包、或將主體工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的責任追究辦法等。
建設階段的審計，實質上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設質量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據要求進行市場調研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制；三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發(fā)，抓重點抓難點，抓關鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。
項目竣工驗收是工程建設全面結束的重要標志，在很大程度上反映出工程建設的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質量的審查核實，具體包括以下內容：工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質量驗收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設計不合理，導致工程不能發(fā)揮效益的問題；工程設備內在質量是否存在問題；有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。
項目結算環(huán)節(jié)的審計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經濟損失。審計人員應重點關注以下方面：工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應調未調及定額規(guī)定不應調整而在結算中又調整材料的情況；費用計算程序和取費標準是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數等情況；工程預結算書計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現場，抽查核對設計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。
對項目投入運營后的審計，主要是檢查預期目標的實現情況。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產生好的效益。管理不善、作業(yè)組織不科學，都可能影響項目效益的發(fā)揮。在這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點做好以下工作：通過對項目可行性研究報告數據與實際運營數據的對比，分析項目預期的目標是否達到，主要效益指標是否實現；通過分析評價找出未實現預期目標的原因，找出存在的問題，總結經驗教訓，采取應對措施，以改善經營管理，減少經濟損失；同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項目決策提供建議，促進工程投資決策更加科學合理，提高項目決策、管理和建設的水平。
工程審計畢業(yè)論文篇三
摘要:近年來，隨著世界經濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經營管理的不確定性增加，從而導致企業(yè)面臨巨大的經營風險。經濟環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務中的運用展開探討。
關鍵詞:分析性程序,審計。
分析性測試，是審計人員取得審計證據的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計重點的技術方法，也是總體評價審計發(fā)現、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務中的運用展開探討。
一、分析性審計程序的特點。
分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現在以下方面：
（一）分析性審計程序是獲得審計證據更為客觀的方法。
分析性審計程序的運用是基礎會計信息以及非會計信息之間的內在關系，其內在關系是客觀存在的，在一般情況下，這種關系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據，也能夠對審計對象業(yè)務中的關鍵因素和主要關系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數據的潛在關系，為以后的審計工作提供指導。
（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據，分析性程序有時會被描述成發(fā)現和形成證據的技術，同傳統(tǒng)的會計報表細節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內在關系來判斷數據的合理性，并不局限于審計對象的財務報表，而細節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構建以及會計師的經驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎上也可以大大提高審計效率。
二、分析性審計程序的關鍵。
分析性審計程序的關鍵在于分析以及比較，要分析所收集數據之間可能存在的關系，即相關性，而且要保證搜集數據的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經驗以及收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
（一）應考慮數據之間的關系以及比較基準。
運用分析性審計程序的一個基本前提就是數據之間存在著某種關系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數據之間存在的關系，即財務信息各構成要素之間的關系，以及財務信息與相關非財務信息之間的關系。財務信息各要素之間存在相關性以及內部勾稽關系，例如應付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關系；當然某些財務信息與非財務信息之間也存在內在聯系，例如存貨與生產能力之間的關系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應該考慮數據信息之間的比較基準。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數據與上期或者以前期間的可比數據進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內部以及外部的相關變化。也可以將自己的預期數據與被審計單位財務報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發(fā)現異常情況，這都是分析性審計程序的關鍵點。
（二）要合理確定分析性審計程序的應用方式。
分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應用方式。應用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預算計劃進行比較，發(fā)現實際與預算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數據指標的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應科目，查明對應關系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預測的風險和準確性水平，量化注冊會計師的預期值。
三、分析性審計程序在審計實務中的具體運用。
（一）分析性審計程序在風險評估階段的具體運用。
（二）分析性審計程序在實質性程序中的具體運用。
實質性分析程序與細節(jié)性測試都可以用于收集審計證據，以此來識別財務報表認定層次的重大錯報風險，實質性分析程序不僅僅是細節(jié)性測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低而且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。首先，注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析性程序。另外在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序可能是適當的。其次，要保證數據的可靠性。注冊會計師在運用實質性分析程序對已經記錄的金額或者比率做出預期時，需要采用內部或者外部的數據，這樣數據的可靠性直接影響根據數據形成的預期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數據可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預期的準確程度，準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預期的準確程度，保證精確度。
（三）分析性審計程序在總體復核階段的具體運用。
在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序對財務報表進行整體符合，以此來判斷審計結論是否恰當以及財務報表的整體是否公允：首先，是對財務報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務報表相關的各項財務數據以及非財務數據，在總體復核階段，注冊會計師可以利用這些數據進行全面分析，總體把握財務報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數同行業(yè)平均數據或者以前年度的數據進行比較，來判斷財務報表上的數據是否合理。第三，要確定資產負債表日后事項是否對會計報表上的數據產生影響，進而確定報表數據是進行調整，還是披露。
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工程審計畢業(yè)論文篇四
近年來，風險管理已成為內部審計的重要領域。本文在闡述了風險、風險管理的涵義的基礎上，對內部審計參與風險管理的動因、內部審計如何參與風險管理進行了探討。
近年來，有些內部審計組織開始介入風險管理，并將其作為內部審計的重要領域，這一做法得到了國際內部審計職業(yè)界的普遍認可，以至于國際內部審計師協(xié)會在通過的內部審計的最新定義把評價和改善組織的風險管理和控制的有效性作為內部審計的主要內容。本文將對此問題進行闡述。
一、風險、風險管理。
（一）風險、風險因素、風險事故和損失。
風險是在一定環(huán)境和限期內客觀存在的，導致費用、損失與損害產生的，可以認識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風險的形成過程中，要涉及到風險因素、風險事故和損失三個方面。
風險因素，是指能夠引起或增加風險事件發(fā)生機會或影響損失的嚴重程度的因素。風險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風險發(fā)生機會或損失嚴重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導致增加風險事件的機會或擴大了損失嚴重程度的因素。
風險事故，是指在風險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
損失，是指非故意的、非計劃的和非預期的經濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設備損毀以至無法生產成品而減少的利潤；責任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產的侵權行為而依法應當擔負的賠償責任。
對于風險因素、風險事故和損失之間的關系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認為風險因素引發(fā)風險事故，而風險事故導致損失，但側重點不同。前者強調三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
（二）風險管理。
風險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標，結合前人的經驗和近代的科學成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學。對什么是風險管理，一些學者提出了自己的.看法，美國學者克里斯蒂（）認為風險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風險，以保全所得能力和資產所做的一切努力；另外兩位美國學者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認為，風險管理是通過對風險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認為，風險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最經濟合理的方法處理風險，以實現最大的安全保障的科學管理方法。根據以上風險管理的定義，我們可以得出以下幾點認識：
（1）風險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；
（2）風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經濟利益或社會效果；
（3）風險管理是一種管理方法。
二、內部審計參與風險管理的動因。
內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：
1、企業(yè)面臨的風險日益增大。
近年來，隨著社會經濟的發(fā)展，特別是經濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經營風險也大大增加。知識經濟的到來，更使企業(yè)的風險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風險是組織實現目標的關鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就順理成章了。
內部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領域，企業(yè)經理人員對風險的空前重視，為內部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內部審計師的職業(yè)組織――國際內部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導內部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義。
3、內部審計能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用。
內部審計在風險管理中的獨特作用有三：
（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風險。
風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現過渡道德風險，因為風險不是由你們來承擔（至少不是單獨承擔），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風險會在生產車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務部門又很難做到這一點。
內部審計部門不從事具體業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。
（2）控制、指導企業(yè)的風險策略。
由于內部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調人。通過對長期計劃與短期實現的調節(jié)，內部審計人員可以調控、指導企業(yè)的風險管理策略。
（3）內部審計部門的建議更易引起重視。
有些企業(yè)盡管也有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。如風險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現風險太大不適合投資，而總經理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風險管理部門的作用受到限制。內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
4、外部審計的影響。
近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業(yè)務中就包括了風險評估，且是主要業(yè)務之一。這不能不對內部審計界產生影響，因為，內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內部審計部門和內部審計人員對企業(yè)面臨的風險更了解；內部審計部門和內部審計人員對防范企業(yè)風險、實現企業(yè)目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務，內部審計就更可以從事這一工作。
三、內部審計如何參與風險管理。
與一般的風險管理部門進行的風險管理相比，內部審計部門所進行的風險管理既與其有緊密的聯系，又有區(qū)別。他們的聯系表現在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風險；兩者的區(qū)別在于他們在風險管理中的角色不同。正是上述的聯系和區(qū)別，導致了內部審計部門進行的風險管理過程與一般風險管理過程具有相同點和不同點。
內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監(jiān)督，其風險管理過程應包括三個方面：
（1）評估風險識別的充分性；
（2）評價已有風險衡量的恰當性；
（3）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。
（一）評估風險識別的充分性。
所謂風險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風險。內部審計部門和人員要對原有的已識別風險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預測分析、投入產出分析、流程圖分析、資產負債分析、因果分析、損失清單分析、保險調查法和專家調查法等。
（二）評價已有風險衡量的恰當性。
風險衡量是指應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，最終定量估計風險大小，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，以便以此為依據，對風險采取相應對策。內部審計部門和人員要對已有的風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否信當，對不恰當的估計予以更正。采用的方法主要有：調查和專家打分法、風險報酬法（又稱調整標準貼現率法）、風險當量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
（三）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。
風險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。內部審計部門和內部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，已強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失。采用的方法有：避免風險、損失控制、分離風險單位、非保險方式的轉移風險（包括轉移風險源、簽訂免除責任協(xié)議、利用合同中的轉移責任條款）、保險等。
綜上所述，內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內部審計部門不能作為直接的風險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風險管理。內部審計介人風險管理是一個嶄新的事物，對內部審計如何在風險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。
工程審計畢業(yè)論文篇五
隨著經濟的迅猛發(fā)展，工程項目投資不斷增長。為了提高投資效益，減少浪費，規(guī)范工程項目管理，建立健全工程項目內部控制制度，已成為企業(yè)迫切需要解決的問題之一。為此，我國有關部門出臺了一系列有關內部控制方面的法律規(guī)范，特別是財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范——工程項目(試行)》，這一規(guī)范的出臺對于從源頭上防范建設項目的投資失誤、“三超”、違規(guī)招標等諸多問題的頻繁發(fā)生起到積極的指導作用。但這只是法規(guī)層面上的原則性指導，對于如何落實這一規(guī)范有待進一步的研究。建立健全工程項目的內部控制制度，不僅是對內部控制理論的具體應用，而且是貫徹這些法律規(guī)范的必然要求，更重要的是內部控制對于規(guī)范工程管理、有效控制投資和資金安全具有重要意義。本文通過介紹工程項目內部會計控制制度的設計和內控審計的重點、程序和方法，旨在設計與構架較為完善的符合工程項目管理的內部控制制度，來指導督促工程項目管理工作，幫助解決工程項目管理中存在的困難和問題。
工程審計畢業(yè)論文篇六
工程造價審計工作雖然屬于建筑施工當中的環(huán)節(jié)之一，但其并不由施工建筑單位進行管理與審計。
【1】關于建筑施工中工程造價審計重要性研究。
該工作是由我國專職負責對固定資產投資進行審計的相關部門開展，同時也是組成固定資產計工審作的重要部分之一。
工程造價審計工作是我國審計機構將經濟技術指標與相關法律法規(guī)作為標準，用以全面審核工程項目所有固定資產費用的監(jiān)督手段。
工程造價審計工作的有效開展，能夠保證資產投資項目的真實性以及準確性。
不僅如此，該工作的開展還能夠確保工程項目所使用的編制方式合法且合理。
建筑項目的施工包含有多個方面，針對工程造價來說，投資成本的確定需要完成以下幾個步驟：工程規(guī)劃、預算投資數量、所消耗的投資成本及工程竣工后的結算等多項工作。
然而在實際施工當中，由于存在人或為是自然因素的影響與限制，施工過程中容易出現變數，導致工程造價難以預測與確定，使得工程造價審計工作也難以開展。
施工中的每一個環(huán)節(jié)，都會受到工程造價審計人員的監(jiān)督，可見，工程造價審計工作直接影響了建筑施工的整體質量。
故而，我國審計單位必須極為關注施工過程中的工程造價審計工作，并確保審計工作能夠得到貫徹與落實，保證建筑項目施工的全過程都已審計通過。
2.1工程項目未按照和合同進行。
建筑工程在投標或是招標的過程中，往往容易出現問題，部分工程的招標文件當中明確提出，工程變更費用的計算需依照標底價以及合同價下調的比例進行下調。
但當合同簽訂完成之后，卻不按照合同上的條款進行下調，或是下調比例與合同上所提出的比例不相符。
除此以外，建筑工程項目施工合同與招標文件不相符的情況也時有發(fā)生，主要體現于兩者工程價款計算以及結算的方式與約定不相符。
上述情況容易干擾建筑項目市場，使得市場競爭環(huán)境產生混亂。
不僅如此，還有可能使得工程造價攀升，但建筑工程質量卻并未隨之提高，甚至出現下降的情況。
2.2現場簽證不合理。
目前，我國審計機構對現場簽證的管理工作還有待提高。
部分施工企業(yè)在建筑施工過程中，往往存在簽證不規(guī)范的現象，具體有以下三點：第一，部分施工企業(yè)在預算定額的時候，便將現場簽證工作的相關內容作為預算的一部分。
而且施工企業(yè)在進行現場簽證工作時，蓋章或是簽字等手續(xù)并不完全，施工企業(yè)部分相關管理人員并也不明確工程的實際內容，同時沒有對工程量計量進行有效合理地監(jiān)督。
其次，部分單位在簽證過程中，只是確認了工程量，并針對工程量進行了現場簽證，卻并未確認工程的實際價格，使得工程造價受到一定程度的影響。
最后，部分企業(yè)簽證的時間不及時，部分企業(yè)在施工過程中，并未辦理現場簽證，而是在工程竣工之后再申請補簽。
這樣的行為使得審計單位難以監(jiān)督施工企業(yè)施工情況，也令簽證喪失了本來的作用以及意義。
2.3施工企業(yè)觀念存在問題。
部分企業(yè)的觀念存在偏差，相比工程實際質量，其更為注重自身所能獲得的利益。
故而，該類施工企業(yè)于實際施工過程中計算工程造價時，常常將造價抬高，以便獲取更多的利潤。
該類企業(yè)帶有一定僥幸心理，希望自身所報的工程造價能夠通過審計，造成了工程造價和實際工程投資成本并不統(tǒng)一的情況。
2.4工作人員失誤。
工程造價審計工作難以開展，一部分原因與工作人員有關。
部分工作人員由于工作疏忽，導致工程造價審計工作變得較為復雜。
如工作人員并不明確施工圖與工程竣工圖之間的差別，從而將兩幅圖混淆，使得工程造價審計工作出現失誤，必須再次審計，阻礙了工作的順利進行，也影響了施工企業(yè)的正常施工。
3.1采用抽查審計方式。
建筑項目施工過程中進行工程總價審計工作，除了能夠令審計工作得到強化，同時也能夠對建筑項目施工過程中的經濟狀況進行監(jiān)督。
針對規(guī)模較大的建筑工程項目，工程造價審計工作應以審計任務量作為主要內容，并與其他相關部門做好溝通，要求相關部門配合自身進行工作，以提高自身工作的效率，避免工程造價審計工作過于片面。
同時，審計人員可選用抽查審計的方式對工程項目進行審計，即審計監(jiān)察建筑施工當中關鍵項目，需要特別注意對監(jiān)理工程師簽證變更工作的審計，應作為審計工作中的重中之重，確認簽證變更手續(xù)完整。
通過抽查建筑工程施工中的重點項目，工程造價審計人員的工作量及其工作壓力可以得到緩解，而且工程造價審計工作的工作效率也得到明顯提升。
3.2制定合理的工程造價審計約束制度我國審計單位應根據工程造價審計工作實際需求以及建筑工程實際情況，制定合理完善的工程造價審計約束制度，以控制工程造價審計工作的工作質量，同時也約束了工程造價的開展情況。
除此以外，審計單位還應制定審計的相關制度，為之后的工作提供標準，如投標經濟責任制、總承包經濟責任制、項目建設資本責任制以及建筑項目重建過程中的責任制等多項制度。
同時保證上述制度能夠真正落實，為審計工作的順利開展提供便利。
審計工作人員若在審計工作當中，查出部分企業(yè)出現弄虛作假的狀況，或是該施工企業(yè)沒有強烈的責任心，則審計人員有權制止該企業(yè)繼續(xù)進行施工，并作出相應的處罰作為警告，避免建筑項目施工質量受到影響。
3.3全程跟蹤建筑項目施工情況通常情況下，工程造價審計工作無法直接參加建筑工程項目具體施工，大部分是借助施工企業(yè)所提供的與建筑項目施工存在一定聯系的'材料進行工程造價審計工作，該工作屬于間接性工作。
部分自覺性有待提高的施工企業(yè)往往不能正視工程造價審計工作，認為審計工作對自己不利，于是為了保證自身的經濟效益，部分企業(yè)只提供有利于自身的工程變更簽證或是建筑圖紙等，部分企業(yè)甚至將不利的資料隱藏起來。
這便使得送達審計人員處的工程資料存在殘缺的現象，資料無法完全體現工程的實際狀況，審計工作的難度也隨之增加。
因此，審計人員在工程開始時，便需委派人員至施工現場對施工過程進行監(jiān)督，確保施工企業(yè)施工全程都在審計監(jiān)督當中，并要求委派人員記錄真實的施工情況，以便獲取實際資料與數據。
審計人員結合自身記錄的數據與施工企業(yè)所提供的數據進行核對，便能夠確認施工企業(yè)所上報的數字能否通過。
由此可見，審計人員對施工全程進行監(jiān)控，能夠為之后的審計工作提供詳細真實的資料，便于審計工作的順利開展。
4、結束語。
如今，我國建筑工程數量逐年遞增，工程造價也逐漸升高。
可見，工程造價審計工作已然成為目前亟待進行的工作。
我國應更為注重工程造價審計工作的開展，并利用先進的審計手段以及方式不斷強化，從而對建筑工程成本進行控制，確保工程的施工質量。
【2】關于工程造價審計中存在的問題及對策。
工程造價審計是固定資產審計的重要組成部分，它是山獨立的審計機構根據相關法律法規(guī)和經濟技術指標對固定資產的費用進行審核監(jiān)督，保證資產投資項目的真實準確以及編制方法的合法性。
一個工程項目從最初設想到最后完成，在財務上要經過工程計劃、預算、投資使用到最后結算的環(huán)節(jié)，而在生產建設的實際情況中受人為或者自然的約束這個過程存在著多變性的特點，這給工程造價審計工作增加了強度和難度。
造價審計通常是通過工程項目的預決算審計來完成的，由于它的業(yè)務特點，因而審計的風險很大。
工程造價審計風險貫穿于工程項目的決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的各個過程，影響著整個工程建設的運作過程。
二、工程造價審計工作中存在的風險和出現的問題。
工程造價審計工作存在著與其他審計項目不同的行業(yè)特點，它外部敏感性強，涉獵范圍廣，審計環(huán)境復雜，需專業(yè)判斷，因此工程造價審計工作的風險存在性很人。
工程造價審計風險是客觀存在的，具體來說體現在以下幾個方面。
工程審計畢業(yè)論文篇七
摘要：隨著經濟的不斷發(fā)展，對交通運輸依靠程度越來越高，全面促進了我國交通事業(yè)蓬勃發(fā)展的良好局面。公路交通是人們交通出行的主要方式，這就給公路質量提出了較高的要求，人們對公路安全可靠性尤為關注。公路作為我國重要的交通設施之一，良好的路況是保證高質量運行的關鍵。要想提升公路質量，則需要在設計、施工、養(yǎng)護等方面下足功夫，以此保證公路功能的發(fā)揮，滿足日益增長的交通運輸需求。公路交通事故的發(fā)生很大一部分因素，是由于公路設計施工不合理導致的。只有全面強化公路工程施工質量管理與控制，才能有效解決當前存在的問題，提升公路使用品質。文章主要通過對公路工程施工質量管理與控制重要性的分析，進一步提出了目前公路工程施工質量管理與控制的方式方法。以此提高公路施工質量，確保交通安全。
公路是人們出行的首選，公路使用率越來越高，強化公路質量能夠有效保證公路交通可靠性，嚴格做好公路施工管理與控制對提高公路交通質量有著重要作用。
1.1質量控制能夠調動各生產要素。
公路施工過程中，所涉及到的人力、機械、材料較多。要想充分做好協(xié)調與分配，則需要有效的管理與控制，這樣才能在公路工程施工過程中保證流程順利、環(huán)節(jié)嚴密。全面做好公路質量管理與控制能夠對工程中出現的各種因素進行統(tǒng)一協(xié)調指揮，有效發(fā)揮體現各要素在生產環(huán)節(jié)中的作用。施工設備需要用到符合生產的部位，就需要充分做好分配，發(fā)揮機械作用，保證生產進度；人的積極性更需要通過良好科學的管理來調動，使勞動力更好地激發(fā)出工作熱情，形成良好的生產氛圍，保證勞動效率提升；技術的發(fā)揮，需要合理分配。通過對自身優(yōu)勢的挖掘，有效保證技術力量集中使用，體現技術的推動力，以此確保工程質量符合設計要求。
1.2質量控制能夠及時發(fā)現問題。
公路工程施工過程是一個復雜的過程。各個環(huán)節(jié)如果控制不力，則會分散技術力量，導致延誤工期，使生產建設中斷。同時，各建設環(huán)節(jié)也會出現質量問題。如果不能有效控制，則會影響整體施工質量。那么在進行工程建設施工時，嚴格通過質量管理與控制及時發(fā)現問題、解決問題，避免因為公路工程施工質量管理與控制的疏忽，造成公路工程施工事故的發(fā)生，并耽誤施工進度，增加公路工程施工的總體投入費用。
1.3施工質量與控制能夠提升專業(yè)素質。
公路建設人員復雜，流動性強。如果沒有一個有效統(tǒng)一的管理與控制，則不能發(fā)揮人力資源作用。只有不斷加強公路工程施工質量管理與控制，才能全面提高施工人員整體道德素質和專業(yè)素質。使施工人員統(tǒng)一思想、提高認識，這是公路施工質量的前提與保障。通過嚴格管理，明確崗位責任，讓所有參與施工人員在公路施工中能夠明確自身責任，在生產環(huán)節(jié)中發(fā)揮應有作用，使人員能夠各盡其責，嚴格規(guī)范。有效的質量管理控制是企業(yè)未來發(fā)展的基礎，能夠全面促進施工管理水平提高，并且改善施工人員素質不統(tǒng)一的問題，提升企業(yè)管理能力，大幅度提升項目效益。
2.┯跋旃路工程施工質量的因素。
公路建設過程中，涉及到的人力、材料、設備較多，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都能影響到整體質量。通過總結，我們可以看到對公路施工質量產生影響的主要因素與人、財物有直接關系。
2.1施工人員因素。
人力資源是任何生產建設項目的基礎，只有合理有效對人形成科學管理，才能做好質量控制。也就是說，人的因素是公路工程施工建設的核心要素，需要在建設過程中重點把握。通過對重點施工人員控制，確保整體素質提升，通過技術驅動，協(xié)調解決好建設過程中遇到的問題。目前，農民工是我國公路工程施工人員的“主力”軍。農民工勞動力成本低，但也呈現了整體技術不強、素質不高的問題。公路施工企業(yè)為了減少培訓成本、追趕進度，對農民工素質與技術培訓不夠重視，甚至沒有任何培訓與教育，農民工整體素質無法提高，專業(yè)技術能力得不到改觀，公路工程施工過程施工人員不遵守規(guī)范、制度的現象較多，違規(guī)作業(yè)的現象較為嚴重，導致公路整體上不來，嚴重的還會產生負面效應和影響。
2.2施工材料因素。
公路工程的施工消耗時間長、需要材料多，材料對質量的影響也不容忽視，材料對公路工程造價有較大影響，施工材料產生的費用占據較大比例，公路建設中使用劣質材料，則對質量產生影響。要想使施工達到標準要求，則需要在建設中嚴格生產材料，確保施工質量達標需要。目前來看，因為材料不合格導致的事故頻頻發(fā)生，公路工程施工企業(yè)或采購人員對材料把關不嚴，不重視材料的生產質量和使用要求，公路工程施工材料以次充好的現象時有發(fā)生，為公路以后的使用留下了很大的安全隱患，危脅了人們的生命安全。
2.3施工檢驗因素。
公路工程施工完成后，需要進行嚴格的審查與檢測，這樣才能確保公路的建設質量。但是當前許多公路建設完工后，不注重檢測檢查，沒有把好最后一道關，導致質量出現問題。有效地檢驗制度的和檢驗技術，一些施工問題沒有及時發(fā)現。即使檢測，也不能取得預想良好效果。有些檢驗人員責任不強，在檢查工作中，敷衍了事，會給公路后期使用帶來隱患。
3.1不斷完善質量體系建設。
質量體系的建立能夠從本質上確保公路工程質量，對提高公路質量建設有著重要的作用，是質量保障的核心內容。為了保證質量目標，就需要在建設過程中，不斷加強完善公路施工企業(yè)質量體系建設，使公路工程質量體系得到完善與提升。通過制度的建立，形成參照標準，用制度來約束，真正提高公路質量的管理能力與水平。
3.2嚴格控制每道施工工序。
公路建設是一項龐大工程，涉及的工種多、人員雜，各個生產建設環(huán)節(jié)需要緊密配合才能完成建設任務。要想把握質量，則需要對各環(huán)節(jié)做好管理與控制，形成工序互相配合、聯系密切的管理架構，保證建設進度，提高工作效率與公路工程質量。工序的管理與控制需要對工程進行分析，合理選擇工序施工方法，做好工序材料和機械設備的分配與調控，嚴格對各工序做好質量檢查。新工藝和新技術應用，需要向成熟工序傾斜。
3.3強化施工人員專業(yè)技能素質。
要在公路工程施工企業(yè)建立起嚴格的培訓制度，通過對施工參與人員的專業(yè)技能和專業(yè)素質培訓教育，進一步提升整體實力。施工人員的專業(yè)技能和專業(yè)素質的提高，是保證公路工程施工的質量與前提。企業(yè)為了增強競爭力，需要不斷培養(yǎng)本企業(yè)的施工人員隊伍，提升專業(yè)素質與技術能力非常必要。
3.4需要不斷完善各項管理制度。
制度是一切工作得以發(fā)展的基本保證，公路建設也需要建立一套完善的制度，以此為約束，保證建設流程環(huán)節(jié)符合需要。質量監(jiān)督管理制度在公路工程施工企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，只有在施工過程中，不斷健全、完善，才能保證質量符合標準要求。在施工環(huán)節(jié)中，需要全面貫徹管理制度。通過領導機制、責任制度的落實，全面提升公路施工質量控制。
3.5做好工程施工竣工驗收管理。
公路工程竣工驗收是關鍵環(huán)節(jié)，是最后一道工序。要想保證公路使用安全，則需要在最后一道環(huán)節(jié)做好管理與控制，保證公路竣工驗收工作順利進行。收到實效，公路建設完成后，一定要全面做好公路工程驗收，以此確保公路施工企業(yè)完成合同所規(guī)定的施工內容。嚴格交接辦理各項手續(xù)，確保交付工程質量合格。
4.結束語。
公路施工關系到國計民生，是人們出行的重要方式。只有全面做好公路施工質量管理與控制，才能有效保證公路質量，推動公路的健康良性發(fā)展。
參考文獻。
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工程審計畢業(yè)論文篇八
摘要:隨著我國市場經濟不斷發(fā)展、成熟，招投標在國內、國際作為一種市場競爭的交易方式，對市場經濟發(fā)展有著重要的積極作用?，F如今財務審計招投標主要有公開招標和邀請招標，招標范圍是所有滿足招標標準的國內各大企業(yè)。本文主要以財務審計招投標中所存在的問題作為出發(fā)點，進而為財務審計招投標工作提出幾點建議。
關鍵詞:財務審計；招投標；問題；解決對策。
引言。
隨著我國市場經濟不斷發(fā)展，招投標形式已然成為當代市場競爭中的主要交易形式。近些年來，我國招投標市場飛速發(fā)展，招投標項目主要以中央采購、地方政府采購、企業(yè)采購等形式；招標類型主要為工程建設、材料貨物、咨詢服務等。但我國市場經濟起步比較晚，財務審計招投標雖然經歷了一系列的改革，但依舊存在諸多問題。因此，有關企業(yè)、部門必須要進一步優(yōu)化招投標市場，完善招投標相關法律法規(guī)、明確各行各業(yè)招投標標準，進而保障我國市場經濟能夠平穩(wěn)發(fā)展。
一、現如今財務審計招投標所存在的問題。
（一）無法滿足公正性。
會計師事務所提供的設計服務一般都符合服務招標標準，由于事務所所提供的是服務招標，因此，事務所的從業(yè)資質、行業(yè)規(guī)模、服務水平、審計經驗都是競標的重要因素。但隨著我國市場經濟不斷發(fā)展，事務所行業(yè)之間的競爭愈演愈烈，使得很多事務所一味的降低審計服務價格來提高中標幾率。但降低競標價格的同時，勢必會降低審計質量，不僅無法滿足招標方的審計服務要求，同時也失去了市場競爭的公正性?，F如今很多招標機構都是以最低競標價作為評標方法，評標評審工作過于流于形式。“價格大于服務質量”的形式無法滿足招投標公正性，使得事務所為了占得更多的市場利益不斷壓低競標價格，造成招投標市場混亂，一些有實力、有服務的.事務所在此環(huán)境中處于劣勢。
（二）評標流程不規(guī)范，無法體現出公開性。
我國“招投標法”明確指出：在開標的過程中，要保障投標文件確認無誤之后，有相關工作人員進行當場開標，宣讀投標人名稱、投標價格、投標文件以及其它相關內容。為了保障評標過程中的公開性，評標結果應在群眾面進行宣讀，包括競標事務所的排名、中標事務所的情況、中標候選人等內容。但在實際評標過程中，中標信息不夠透明，評標流程也不夠完善，使得評標環(huán)節(jié)缺乏公開性。
二、進一步加強財務審計招投標規(guī)范性的有效措施。
（一）遵循法律法規(guī)，以國家標準實施招投標活動。
隨著我國市場經濟不斷發(fā)展，招投標有關法律也在不斷完善，但其落實程度還不到位。因此，市場財政部門應加強招投標法律法規(guī)宣傳工作，進一步規(guī)范事務所投標行為、保障財務審計工作質量，進而推動財務審計招投標市場能夠健康發(fā)展。在財務審計競標過程中，有關部門必須要加強對競標價格的關注程度，特別是一些低于行業(yè)水平的競標價格。對于價格過低的單位要給予警告，進而競標單位勘察工作，如果競標單位不符合國家標準、行業(yè)標準要實施一系列措施。
（二）加強對投標、中標單位的質量監(jiān)察力度。
招標財政部門應加強對審計招標企業(yè)質量檢查力度，對于違法違規(guī)的競標單位進行制止并依法處理。現如今，財務審計招投標項目基本為政府的采購項目，其主要部門是政府財政廳。因此，建議政府財政廳下派有關工作人員，對競標企業(yè)進行抽查，對違章違規(guī)的事務所給予嚴厲懲罰，甚至是取消其代理資格。與此同時，要加強對中標事務所質量監(jiān)察力度，考核其財務審計工作質量，對于不符合標準的事務所取消當次中標，并禁止其下一年進入招投標市場，并在管網上給予公布，對于情節(jié)嚴重的事務應取消其投標資格。
三、結束語。
招投標是經濟市場中一種市場競爭的交易方式，也是招標單位取得良好服務的重要手段。對于財務審計招投標來說，如今我國財務審計招投標市場依舊存在諸多問題，例如惡劣競價、缺乏公正性等。因此，針對此類狀況必須要提出有效的解決促使，保障招投標市場秩序，維護招投標市場的競爭性與公平性，進而保障我國市場經濟能夠健康發(fā)展。
參考文獻：
工程審計畢業(yè)論文篇九
摘要：經濟建設離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進區(qū)域經濟良性發(fā)展，隨著我國經濟建設發(fā)展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經濟效益。在公路建設過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復雜，只有全面把握好各個環(huán)節(jié)流程，才能實現贏利，推動企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項目進程，確保項目質量，就需要在公路工程建設過程中，通過良好的內部審計進行控制與管理。文章針對于現代公路工程內部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內部審計的作用與功效。
關鍵詞：公路工程；內部審計；現狀；問題；思考。
公路建設項目的增加，是伴隨著經濟發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會進步與經濟發(fā)展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個環(huán)節(jié)出現問題，均會影響到公路整體施工質量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質量出現問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內部審計能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。
由于我國企業(yè)管理的不科學，使一些企業(yè)沒有按現代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現到項目建設過程中，更沒有發(fā)揮出應有的作用，公路工程內部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內部審計監(jiān)督權利是分享的狀態(tài)，造成了審計責任不清的現象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現經營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內部審計職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經營存在不安定因素，造成企業(yè)內部管理上出現混亂，經營風險越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現代企業(yè)制度管理需求。
整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內容過于簡單，與經營性工作不協(xié)調。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計作用，對內部沒有一個嚴格的執(zhí)行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業(yè)內部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業(yè)務素質不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內部審計人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質不高的問題，直接就導致公路工程內部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監(jiān)督機制，以經濟為中心、以業(yè)務為重點的監(jiān)督與審查活動開展不起來。
公路企業(yè)為了追求經濟效益，往往把精力放在業(yè)務開展上，在業(yè)務上投入巨大，而在內部管理上過于松懈，內部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內部審計人員素質良莠不齊。內部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，起到對內部財務監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計協(xié)會從業(yè)人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業(yè)資格，才能對內部財務進行監(jiān)督、指導和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質可想而知。
1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。
從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內審要求與監(jiān)督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內部審查、審計工作，而對審計真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結算等問題不斷，使企業(yè)陷入經營困境。
內部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯系，是企業(yè)科學管理的重要部分。公路工程的建設關系到國計民生，其最終的質量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經營還是產品供給，都存在一個經營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質量建設、合同成本等做好內部審計，隨著市場經濟的成熟與發(fā)展，公路工程內部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內部審計工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監(jiān)督力度。隨著現代工程招標體制、準則與工程監(jiān)理企業(yè)相應制度的逐步完善，內部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發(fā)展空間，通過審計工作控制投資、質量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內部審計功能作用。
3.1建設初期發(fā)揮審核作用。
公路建設初期，需要審計跟進并體現作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業(yè)標準需求，不出現違背上級管理部門、審計單位的問題，內部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質量目標要求。
3.2建設過程體現監(jiān)管作用。
公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內部審計發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質量與進度要求，根據標準設定審計方案，及時發(fā)現問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設。
3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。
公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發(fā)揮審計的監(jiān)管作用。
4結束語。
公路建設內部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內部管理來實現經濟效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設不同階段發(fā)揮內審職責，全面推動企業(yè)管理上層次、有效果。
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工程審計畢業(yè)論文篇十
區(qū)政府：
人民路街道楊家山騎路菜市場改造工程于20xx年9月11日開工，20xx年11月11日通過竣工驗收。該工程由安慶市第一建筑安裝工程公司承建，工程中標價為401773.10元，決算價為445288.21元。
根據區(qū)政府《關于進一步加強和規(guī)范建設項目審計監(jiān)督的意見》(迎政[20xx]20號)文件要求，現將此項工程竣工決算提交區(qū)審計局組織實施審計。
以上請示，妥否，請批示。
工程審計畢業(yè)論文篇十一
摘要:隨著社會各界對審計工作的重視程度不斷增加，會計師事務所出具的審計報告也變得越來越重要，因此降低審計風險也變得尤為重要。本文對會計師事務所審計工作中所存在的風險進行研究，究其問題的根本原因進行分析，做好應對審計風險的防控措施。
關鍵詞:審計風險;存在問題;防控措施。
審計風險的防控工作是審計工作中非常重要的環(huán)節(jié)之一。顯然我國許多會計師事務所與國際化的大事務所相比，其審計風險防控工作做的不夠好。要想高質量、高效率地完成審計工作，避免審計過程中的風險，必須從根本上找到審計風險產生的原因，并制定出有效的風險防控措施，為會計師事務所的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎。
一、我國現有審計工作中存在的問題。
(一)國內的審計市場需求“不健康”
會計師事務所為企業(yè)提供的審計服務在供需市場上作為一種產品存在著，而產品質量的好壞很大程度上也取決于需求者的要求。假如需求者要求質量高的產品，那么產品的生產者就會為了滿足需求者的要求而提供高質量的服務;假如，需求者為了節(jié)約成本而選擇廉價的劣質品，供應者就會為了顧客需求而制造與價格等值的劣質品。在很多發(fā)達國家，他們的企業(yè)會選擇提供高質量審計服務的會計師事務所。而在中國現有的審計市場中，企業(yè)的管理層一方面為了節(jié)約審計工作的成本，另一方面為了滿足自己的一己私欲，想盡辦法地欺騙審計報告的使用者。所以他們存在要求會計師事務所為其提供虛假審計報告的需求，這就是審計市場上劣質產品產生的主要原因，也是風險產生的根源。審計市場的需求本身就存在很大的問題，這也是審計工作承受著較大風險的原因之一。
(二)審計的內部、外部控制體制不夠完善。
現如今，國家的審計風險防范制度雖存在，但并不完善。關于審計風險的防控做的不是很到位，尤其是對于審計工作的'監(jiān)督“形式化”現象比較嚴重，并不能真正實施對審計工作的控制和管理，所以審計行業(yè)的秩序較為混亂。就會計師事務所的內部監(jiān)督而言，很多會計師事務所存在這樣一種現象，就是為了降低成本，會放松對審計工作的質量監(jiān)控。而會計師事務所對審計工作質量監(jiān)控制度的制定不甚周密、不夠重視。在缺失質量監(jiān)控的情況下，審計工作的成效不大、同時又增加了審計工作的風險。其次就是外部對會計師事務所的監(jiān)管執(zhí)行力度不夠，同時注冊會計師的管理制度也不夠完善，對于注冊會計師的管理和監(jiān)督系統(tǒng)做的還不夠完善，所采用的手段缺乏科學性，所以對審計工作的風險也產生了巨大的影響。
(三)會計師事務所審計人員綜合業(yè)務能力有待提高。
現在會計師事務所在職員工的組成主要是小部分的注冊會計師和大部分尚未取得注冊會計師資格的助理人員。在審計工作中，助理人員會負責一部分基礎工作，所以助理人員的素質和專業(yè)技能也影響著審計工作的質量，進而影響到審計工作的風險。通過近幾年的發(fā)展，雖然我國注冊會計師的數量在不斷地增加，截止9月30日我國現有的注冊會計師達12萬人，但這一行業(yè)的人才缺口仍很大。在現有的注冊會計師中，雖然他們已經拿到了注冊會計師的資格證，在風險導向的審計模式下，還需要注冊會計師對于被審計單位所處行業(yè)也應了解，審計行業(yè)日益需要多學科的復合型人才，但是目前我國注冊會計師主要還是會計類、審計類專業(yè)人才為主，執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)知識水平并不能夠完全達到事務所和審計工作所要求的新高度。部分從業(yè)人員的綜合業(yè)務能力無法勝任更高要求的風險導向審計工作，導致審計工作帶來了更大的風險。
(四)委托關系和費用制度不合理。
我國審計業(yè)務委托關系也存在著不合理現象。規(guī)范的審計業(yè)務委托關系應當包括三方：委托方、審計實施方和被審計方。而我國審計業(yè)務委托關系中，審計委托方和被審計方往往同為一體，自己聘請會計師事務所審計自己，被審計方有權選擇審計實施單位。這種現象容易導致競爭能力較弱的會計師事務所對客戶產生經濟依賴，被客戶牽制，無法做到出具真實、準確、公允的審計報告。在審計費用支付上，我國審計收費同樣存在著付款方和被審計方合二為一的問題，這樣就使會計師事務所在經濟上依附被審計單位，一定程度上影響了審計獨立性原則。
二、對于審計工作中存在風險的防控措施。
(一)健全審計機構內外部的監(jiān)控機制。
內部控制制度的健全與否對于會計師事務所是非常重要的，同時對審計風險監(jiān)控的制度要更加重視。在事務所內部要建立審計風險監(jiān)控體制，會計師事務所應按照行業(yè)標準制定審計工作的質量和風險監(jiān)督監(jiān)控制度，同時選擇專業(yè)能力強、有經驗的注冊會計師在工作中不斷地強化審計質量監(jiān)督制度和審計工作的風險監(jiān)控，-在完善了這些制度以后，務必要加深對審計新方法和技術的研究和學習，加強事務所的員工培訓，學習審計新知識，準確理解內部控制、審計評價與審計的工作關系，在確保審計業(yè)務獨立性的同時，又不會使審計工作的管理和監(jiān)控脫離內部控制工作。在健全會計師事務所內部審計監(jiān)督制度的同時還應該加強對注冊會計師的監(jiān)管制度，增強其監(jiān)管制度的科學合理性，讓注冊會計師更加專業(yè)敬業(yè)。同時要強化會計師事務所的外部治理，國家要完善相應的會計師事務所管理制度，制定科學合理的審計質量監(jiān)控制度，我們可以效仿國外的注冊會計師事務所的監(jiān)管制度，再根據我國的實際國情和行業(yè)發(fā)展現狀進行修訂和改善，健全會計師事務所的外部監(jiān)管制度。
(二)提高審計人員的專業(yè)素質。
人才儲備是任何企業(yè)發(fā)展的源動力，會計師事務所也不例外，審計工作質量要想得到保證，就必須提高會計師事務所在職人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德。作為一名優(yōu)秀的注冊會計師，不僅要有專業(yè)性較強的會計、審計知識，還要對被審計對象所涉獵行業(yè)知識有所了解，才能更勝任會計師事務所的審計工作，在完成審計工作的同時還要降低審計工作風險。在現在人才稀缺的社會狀態(tài)下：要不斷地吸收高質量人才，假如在外界得不到素質較高的人才可以采用其他方式培養(yǎng)自己的人才。會計師事務所要建立自己的人才建設體系，要有相應的人才引進制度和提高人才素質的系統(tǒng)。這個體系要保證會計師事務所能夠吸收外界專業(yè)性強的人才，同時要不斷提高本企業(yè)人才素質。在對本事務所人才的繼續(xù)教育中，要不斷加強在職人員的審計風險意識并明確審計風險的危害，不能為了節(jié)約成本而忽略對審計人員的風險意識教育，此外，還要加強被審計對象涉及行業(yè)知識的培訓。
在對人才進行專業(yè)技能培訓的同時，也不要忽視對在職人員的職業(yè)道德教育，因為即使專業(yè)技能再過硬的人才，一旦職業(yè)道德出現問題，所能引起的審計風險更為嚴重。因此會計師事務所的人才建設體系在引進外界人才時，在試用期要認真觀察新進人員的職業(yè)素養(yǎng)，是否存在道德問題，擇優(yōu)錄取，作為會計師事務所的儲備人才。在引進人才后，要加強對新進人員的職業(yè)道德再教育，并且向他們說明職業(yè)道德的重要性及其違反職業(yè)道德后的后果，軟硬兼施。與此同時建立合理的道德遵循激勵制度，鼓勵那些遵守職業(yè)道德和專業(yè)素質過硬的人才，并且引導其他員工向他們學習，相互監(jiān)督，互相促進。對那些工作能力低的審計人員進行培訓或者懲罰，使他們要有危機意識，不斷提升自己的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平。
(三)建立客戶的風險調查與評估機制。
我國的審計人員雖已樹立了相應的審計風險意識，但是隨著審計業(yè)務的難度不斷增大，我們不僅要從內部人才著手，還要對被審計單位的行業(yè)情況、經營狀況、財務狀況等在審計前進行盡可能詳細地調查，以便預測在本次審計工作中可能遇到的風險和狀況。因此建立客戶風險評估機制也顯得非常重要，因為風險評估會降低審計工作中可能遇到的不可知狀況。而對客戶進行風險評估機制的同時也會提高審計工作的效率，制定審計計劃時更有針對性，審計工作開展更加順利。
(四)加強宏觀環(huán)境的監(jiān)管、強化事務所的地位。
前文已指出，現存委托關系存在不合理因素，實質上形成企業(yè)管理層請會計師事務所審計自己的現狀。應建立正規(guī)的審計委托關系，讓會計師事務所為委托人服務，并保持獨立性。所以本文建議解決委托人的虛位化現象，切實讓委托人跟公司管理層相分離。本文建議對于國有企業(yè)，以國資委作為委托人，由國資委組織招投標，選取會計師事務所，并由國資委支付審計費用。對于上市公司，設立由獨立董事組成的審計委員會來決定會計師事務所的聘用及更換，以降低公司管理層對審計業(yè)務的控制。同時，加強注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對會計師事務所的監(jiān)督、檢查、處罰力度;加強證監(jiān)會對上市公司的日常監(jiān)管及專項檢查，對于違規(guī)上市公司加強處罰。這樣的安排，上市公司、國有企業(yè)便不能決定會計師事務所的更換和審計收費，提高了注冊會計師的獨立性，確保審計報告的質量，降低注冊會計師違反職業(yè)道德的概率。
三、結束語。
根據我國的基本國情和現有審計市場的態(tài)勢，要在審計行業(yè)中樹立良好的審計風險防控意識，加強在職人員及相關人員的素質，提高審計工作的工作質量，建立正規(guī)的委托關系，降低審計工作所帶來的風險。不要為了貪圖蠅頭小利，而忽視對會計師事務所本身權威性的建設，讓會計師事務所能夠更好的發(fā)展。
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工程審計畢業(yè)論文篇十二
3、會計報表審計風險分析及防范研究。
4、會計電算化系統(tǒng)的現狀與審計對策淺析。
5、論電子商務時代的網絡審計。
6、論任期經濟責任審計。
7、民間審計法律責任問題研究。
9、企業(yè)費用成本審計。
10、淺淡經濟責任審計。
11、淺談經濟責任審計。
12、淺談審計風險的綜合控制。
13、淺談審計判斷績效及其影響因素。
14、如何提高審計效率。
15、審計風險的研究。
16、審計風險及其控制研究。
17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。
18、審計專業(yè)判斷研究。
19、我國民間審計的現狀與對策的分析。
20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。
21、舞弊性財務報告及其審計研究。
22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。
23、注冊會計師審計失敗問題研究。
24、注冊會計師審計質量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。
26、注冊會計師審計質量管理體系研究。
27、注冊會計師審計風險控制研究。
29、審計質量控制。
30、論關聯方關系及其交易審計。
32、論審計重要性與審計風險。
33、論審計風險防范。
34、論我國的績效審計。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。
36、審計質量與審計責任之間的關系。
37、經濟效益審計問題。
39、我國電算化審計及對策分析。
40、淺議我國的民間審計責任。
41、試論審計抽樣。
43、論國有資產保值增值審計。
45、論電子計算機在審計中的應用。
46、電算化系統(tǒng)審計。
47、關于會計電算化審計中的若干問題的探討。
48、計算機審計與舞弊。
50、新會計法實施后企業(yè)內部審計制度建設。
51、中國注冊會計師審計獨立性分析。
52、社會保障基金的績效審計研究。
53、會計信息系統(tǒng)審計中數據的提取和轉換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。
54、審計判斷績效及其影響因素。
55、公司財務報表粉飾手段與審計策略。
56、試論加強注冊會計師審計風險管理和控制的措施。
57、民間審計風險及防范。
58、審計風險成因及其防范控制的探討。
59、煙草商業(yè)企業(yè)內部審計探析）。
60、論經濟責任審計存在的問題及對策。
61、審計風險及其防范。
62、離任經濟責任審計存在的問題及采取的對策。
63、探索erp環(huán)境下內部審計工作。
64、試論電子商務環(huán)境下的審計實務。
65、審計風險的綜合控制。
66、政府審計機關如何應對挑戰(zhàn)的探討。
67、當前財政審計制度的缺陷及策略分析。
68、我國審計體制的改革及其對策。
工程審計畢業(yè)論文篇十三
摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策。
在經濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場經濟環(huán)境?，F階段，雖然很多企業(yè)建立了內部財務審計制度，但是，企業(yè)的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。
在企業(yè)內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監(jiān)督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。
2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。
內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現在機構聯系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內部審計不規(guī)范。
從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現和記錄問題了。
審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業(yè)中應用。
2.5財務收支不合理。
財務收支不合理問題主要表現為虛減現金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發(fā)生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規(guī)范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規(guī)范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現基于能源數據的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃?，F代企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模的擴張，經營管理日趨復雜，業(yè)務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務操作，維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務審計機構。
從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應該提供財務數據和票據金融企業(yè)所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
3.3進一步規(guī)范企業(yè)內部的審計工作，設置合理的審計機構。
規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規(guī)范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現審計效率和公正性。與現代企業(yè)制度相結合，建立適當的內部審計。根據審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規(guī)定，實現與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
由于使用電腦和其他現代網絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數據庫，微型計算機和網絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業(yè)務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現審計的現代化，若要實現內部審計的現代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現的問題及時反映到管理層。
3.5保證業(yè)務預算編制的合理性。
在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范，要根據企業(yè)的實際情況，根據部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業(yè)預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結語。
目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經逐漸關注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內部審計標準和水準。
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工程審計畢業(yè)論文篇十四
婚姻狀況：---民族：---。
戶籍：---年齡：---。
現所在地：---身高：---。
希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
希望崗位：財務/審(統(tǒng))計類-會計助理。
財務/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務專員/助理-財務顧問。
教育經歷。
2008-9～2012-6韶關學院經濟學本科。
技能專長。
專業(yè)職稱：全國計算機一級。
計算機水平：全國計算機等級考試一級/zl/轉載請保留。
計算機詳細技能：
語言能力。
普通話：流利粵語：流利。
英語水平：cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
其他要求：適當的自由和發(fā)展的空間尊重自我價值的實現。
興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
相關證書。
工程審計畢業(yè)論文篇十五
摘要：近些年，隨著快速消費品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地擴大，企業(yè)存在的風險也隨之增大。在快速消費品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風險，內部審計人員一定要肩負起自己應有的責任，采用風險導向方法對采購流程實施審計，提高內部審計質量，防范企業(yè)存在的風險。因此本文以快速消費品類企業(yè)為例，研究風險導向內部審計在采購項目中存在的問題及應用方法。
關鍵詞：快速消費品類;內部審計;風險導向;應用。
快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產品經過包裝成一個個獨立的小單元來進行銷售，更加關注其商品的質量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。
一、快速消費品類企業(yè)需要風險管理導向內部審計的原因。
根據我們對快速消費品及其特點了解和認識，快速消費品屬于沖動型購買產品，即興采購的情況占多數。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應該更加注重食品安全和質量安全，所以快速消費品在生產過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項基礎審計和制度基礎審計，對風險導向的關注極少，比起傳統(tǒng)的審計方法，風險導向審計的優(yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴大審計視野，不只是依賴于對內部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學合理的進行審計工作，更需要采用風險導向審計對采購全流程實施風險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：
(一)采購招投標流程需要進行風險管理。
在市場激烈的競爭機制下，為了避免采購過程中出現暗箱操作，企業(yè)要對采購項目進行三分一統(tǒng)的方法進行管理，三分是指采購、價格、質量驗收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經辦人與采購商私下操作了。
(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風險評估。
風險評估作為內部審計的前提條件，對審計工作的質量和效果起著決定性的影響。風險導向內部審計工作一定要利用科學的評估技術和專業(yè)的評估方法對企業(yè)內外部存在的風險進行預測?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝炔靠刂品治龇ā⒄{查分析法、事件分析法、數據分析法等等。
(三)為采購流程設定以風險為導向的年度計劃。
快消品企業(yè)應該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計計劃，即按照風險的大小決定審計的優(yōu)先級，通過這種形式將審計和風險聯系在一起。對存在較大風險的企業(yè)戰(zhàn)略性計劃、管理以及財務風險較大的事項實施及時的監(jiān)管和審計。
(四)加強采購項目專業(yè)審計人才的培養(yǎng)。
快速消費品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應的審計人才缺口就越大。企業(yè)應當積極加強對風險導向內部審計領域人才的引進與培養(yǎng)，不僅要通過培訓提高其理論和技能水平，還要增強其對采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內部控制分析能力及相關經驗，使得內部審計人員能更好勝任采購項目的風險導向審計工作。
二、風險導向內部審計工作在采購項目中的應用。
以c糖果公司為例，其主要生產產品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產制造，市場營銷分銷和銷售服務質量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產業(yè)鏈，設定嚴格的測試標準來從而確保產品質量達標。
(一)采購項目計劃階段的應用。
風險導向內部審計工作在采購項目計劃階段的應用主要是根據年度審計計劃對快速消費品類的經營環(huán)境和存在的風險進行評估和預測，甄別出審計的重點，從而根據風險大小的順序編制對應的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標，在此過程中及時發(fā)現采購管理存在的風險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執(zhí)行及設計問題進行審計，主要包括招標、合同、物資庫存等幾個方面進行審查。在這當中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數量抽取一定比例的樣本量進行測試，以樣本數量斷定審計的總體特點，進而通過樣本分析得出審計結論。其次，要仔細審查采購申請的計劃書、招標書及招標結果等，通過風險導向內部審計工作嚴格監(jiān)察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標階段的質量安全性。最后，根據審計各個環(huán)節(jié)的結果來評估是否存在導致采購風險的因素，依據其影響因素及后果提出改善問題的建議。
(二)采購項目實施階段的應用。
在采購項目實施階段的風險導向審計應用過程中，根據先目標、后風險最后控制的基本流程對采購項目進行審計。在c公司的經營活動進行風險評估和預測時，要制定科學嚴謹的審計工作計劃和方案。要依據輪流原則對風險的重點區(qū)域到非重點區(qū)域依次排列好，據此制定審計計劃的先后順序。在進行審計工作以后，對重點審計的風險問題詳細的記錄在審計工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據審計報告關注并了解風險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔的風險。例如c公司糖果采購項目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產品，c公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細分析核對該品牌產品標簽中標注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費者發(fā)現了這個問題才引發(fā)產品問題**)，以至于沒有及時對該事件做出反應。c公司應吸取教訓，應當對各糖果供應商的原材料供應商的風險重點在于企業(yè)的產品成分、現金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標事先進行分析評估，以分析各供應商的潛在風險。
(三)采購項目出具審計報告階段的`應用。
快速消費品類企業(yè)的風險導向審計報告的制定階段，企業(yè)內部審計部門要依據實際的審計結果和當下的法律法規(guī)為準則出具相應的審計報告。c公司應當對糖果采購項目的審計成果寫進相關的審計報告，應當包括糖果采購項目流程、內控是否合規(guī)、相關風險分析、采購項目中的數據統(tǒng)計分析，其中有無異常數據出現，審計報告中應當將風險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，c公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產品成分審核，這說明產品檢驗環(huán)節(jié)的風險控制點缺失。在審計報告中應當對c公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產品審核分析流程，進行風險導向審計，并在審計報告中加以披露。
所謂的風險導向內部審計后續(xù)階段即內部審計人員必須定期對已經出具的審計報告進行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產生的實際效果。以c公司糖果購耗費審計為例，應追蹤審計方式，對糖果采購業(yè)務中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內部控制是否規(guī)范等進行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風險，應該根據公司的風險管理系統(tǒng)將存在的風險納入風險庫，后續(xù)階段風險導向的重點關注的就是沒能實現的內部控制目標和公司治理所帶來的影響和風險，對于其它風險也應當進行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現風險因素發(fā)生變化，要讓風險處于c公司風險容量之內，而c公司經營活動中存在的風險越大，則后續(xù)審計的范圍就越復雜，所以要加大后續(xù)審計的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現問題及時回饋，及時解決，從而幫助c公司加強管理控制水平。總之，目前快消品類企業(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應用風險導向內部審計，然而傳統(tǒng)審計方法側重于財務數據審計，導致對于財務處理前發(fā)生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風險導向審計能有效彌補這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風險導向審計的應用價值和具體應用要點，以期能夠對推廣風險導向審計有所幫助。
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