總結是一種思維的訓練，通過總結我們可以提高自己的邏輯思維能力。制定明確的目標，確?？偨Y的針對性和準確性。以下是一些成功企業(yè)的案例分析，可以從中學習到管理經驗。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇一
隨著互聯網金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應提前制定戰(zhàn)略目標，以積極應對復雜的金融環(huán)境。銀行不應單純以效益最大化為目標指導經營，應持有長期視角，針對互聯網金融行業(yè)的改變，調查市場需求，研究開發(fā)價值高、質量好的金融產品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯網、會計電算化技術，提高核算水平，改善服務，以高質量的服務來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識，在把握金融市場運行規(guī)律的同時不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時也要樹立會計風險控制意識，避免因會計風險而造成的損失。
3.2完善會計內部控制體系，提高會計核算水平。
商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務的會計內部控制體系，積極研究日常業(yè)務活動的特殊性，針對日常業(yè)務的特征、基本程序，形成一個高效的業(yè)務核算流程。對于各項會計工作要明確分工、權責分明，明確會計人員各自所承擔的責任，做好工作上的交接，便于發(fā)現問題和及時解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協調而導致的會計工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據主營業(yè)務，建立一套完備的會計內部控制體系，讓會計業(yè)務水平的提高能夠適應業(yè)務的發(fā)展變化。從個體而言，每個部門要建立適合自己部門的會計內控制度，有針對地對業(yè)務進行會計核算，同時各部門也要樹立風險意識，以會計內控為主，以風險意識為輔，有效地推進業(yè)務核算。
3.3加強會計監(jiān)督機制的建設，有效控制會計風險。
商業(yè)銀行要完善會計的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結合、協調，形成嚴密的會計監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會計監(jiān)督相關規(guī)定，并落到實處，對于涉及會計重要信息的原始憑證、票據等，要專門保管，防止因個人利益原因而造成的違規(guī)操作現象;同時對于每項業(yè)務的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會計人員按照既定程序進行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機制，在日常業(yè)務工作中派人定期抽查賬務、評價會計人員的工作，對實際業(yè)務中不符合規(guī)定的，要及時批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據反饋的會計信息進行評價，對于失真的會計信息要追究相關責任人的職責，并對錯誤的會計信息進行披露和解釋。同時，商業(yè)銀行也要實行上下級行監(jiān)督機制，上級行要積極把控下級行的業(yè)務動態(tài)，定期查閱其財務報告。此外，還要加強外部審計工作，通過會計師事務所及相關政府部門反饋的信息來監(jiān)督內部會計工作，增強會計信息的可靠性。
3.4提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。
商業(yè)銀行在招聘會計人員時，要加強對會計人員的實際業(yè)務知識的考核，此外還要評估會計人員道德，保證會計人員具備較高的素質。銀行也要定期開展培訓業(yè)務，針對新增的業(yè)務或者一些特殊的業(yè)務，要做好會計核算規(guī)定，保證會計人員能夠在業(yè)務核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會計人員的風險意識，特別是在會計電算化過程中，會計人員要有意識地保證會計信息的真實性和有效性，要提前做好準備，防止網絡犯罪盜取銀行內部數據。對于會計人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓講座，培養(yǎng)會計人員對銀行發(fā)展的責任感，防止會計人員為了個人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊?，銀行要加大對會計人員素質的培養(yǎng)，重視業(yè)務實操培訓以及對銀行整體業(yè)務的把握，建立一批具有整體思維和風險意識的高素質會計人才隊伍，才能減少會計風險。
4結論。
面臨著金融環(huán)境的復雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會計風險對于商業(yè)銀行來說是至關重要的。商業(yè)銀行的會計風險具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風險意識并能夠認清自己當前所面臨的會計風險，對癥下藥，制定有效措施，完善會計核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會計工作的風險，減少相應的損失。
參考文獻:。
［1］劉吉良.淺析我國商業(yè)銀行會計風險［j］．當代經濟，(10):90－91．。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇二
［摘要］隨著互聯網金融的迅猛發(fā)展，金融市場競爭愈加激烈，商業(yè)銀行的競爭環(huán)境也日益復雜。商業(yè)銀行所面臨的會計風險嚴重制約其發(fā)展，給商業(yè)銀行帶來了極大的損失。文章在剖析商業(yè)銀行會計風險的基礎上，通過分析商業(yè)銀行會計風險的成因，為商業(yè)銀行防范會計工作的風險提出一些指導性對策。
隨著經濟全球化的不斷推進、社會主義市場經濟體制的日趨完善，金融機構在推動經濟發(fā)展、調節(jié)和控制經濟運行中發(fā)揮著關鍵作用，而商業(yè)銀行作為金融機構中最具活力的主體，為市場經濟的不斷發(fā)展做出了巨大貢獻。但是，隨著經濟的發(fā)展，外部環(huán)境和銀行內部環(huán)境的不斷變化，也給商業(yè)銀行帶來了挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為社會資金活動的中介離不開有力的會計核算，經濟的發(fā)展帶來業(yè)務的擴大，給商業(yè)銀行的會計核算與監(jiān)督帶來了諸多問題，商業(yè)銀行會計風險日益凸顯，嚴重制約銀行的發(fā)展。因此，加強銀行會計核算力度，提高會計核算水平，完善銀行內部會計監(jiān)督體系，有效地控制銀行會計風險，才能穩(wěn)定商業(yè)銀行在金融行業(yè)中的地位，保證商業(yè)銀行在調節(jié)國民經濟運行中發(fā)揮重要作用。
商業(yè)銀行會計風險是指因銀行業(yè)務的增加、業(yè)務復雜性的加大使得銀行在其會計工作中產生失誤或者誤差，同時其會計核算體系、會計監(jiān)督制度、會計人員素質等方面與現時的經濟業(yè)務的相關要求匹配度不高，從而出現因會計工作原因而產生的風險。由于會計風險的存在，商業(yè)銀行經營管理者不可避免地運用不及時、失效的會計信息指導經營決策，從而導致銀行出現嚴重的經濟損失。
(1)風險具有可控性。商業(yè)銀行會計風險是能通過一系列有效的對策加以控制，并把它限定在一定范圍內，從而保證銀行在可控會計風險的前提下持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。商業(yè)銀行應認識到風險是可控的，并制定措施來規(guī)避、控制會計風險。(2)風險具有客觀性。商業(yè)銀行的會計風險是由于外部環(huán)境復雜性、銀行內部原因造成的，是客觀存在的，不會因銀行管理者的意志的改變消失。銀行應提前做好準備，以積極應對會計風險。(3)風險具有隱藏性。若商業(yè)銀行會計制度不健全、會計監(jiān)督體系不完善加上會計人員風險意識淡薄，就會導致在日常的會計業(yè)務活動中發(fā)生相關風險，如果不及時發(fā)現，日積月累，就會使銀行遭受損失。(4)風險具有復雜性。商業(yè)銀行會計風險成因是具有多樣性的，因而會計風險便是各種各樣，存在復雜性。按空間范圍來分，分為外部環(huán)境原因和內部原因造成的風險。按主體來分，分為會計核算風險、會計監(jiān)督風險、會計人員風險等。銀行應針對不同會計風險的特殊性，制定合適的對策來防范風險。
(1)會計核算風險。商業(yè)銀行會計制度不健全，業(yè)務核算中沒有運用恰當的'會計核算方法來確認、計量、報告經濟業(yè)務，就會使會計信息失真，從而產生會計核算風險。商業(yè)銀行應結合自身業(yè)務的特殊性，選擇正確的會計方法來核算經濟業(yè)務。(2)會計監(jiān)督風險。銀行會計工作在反映業(yè)務的同時，還要通過已有的會計信息來監(jiān)督商業(yè)銀行日常經營活動，監(jiān)督商業(yè)銀行各部門工作，以有效的會計監(jiān)督體制來減少會計風險發(fā)生的概率。(3)會計人員風險。銀行會計人員專業(yè)素養(yǎng)以及風險的防范意識對于銀行會計工作的有效開展起著重要作用。如果會計人員專業(yè)素養(yǎng)低、風險防范意識不足便會造成難以預料的會計風險，威脅著銀行的健康發(fā)展。(4)會計信息風險。會計決策有用觀要求經營者能運用會計信息來指導經營決策，所以，當商業(yè)銀行的會計信息不客觀、不能及時反映銀行業(yè)務活動，便會給經營者帶來錯誤、滯后的會計信息，影響經營者對銀行財務狀況與經營成果的判斷，從而使決策失誤，給銀行帶來損失。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇三
管理會計產生于20世紀上半葉，以泰羅的科學管理學說為基礎形成、發(fā)展起來的標準成本系統，是管理會計的雛形。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著企業(yè)經營管理中對決策、控制和考核的需要，加之計算技術的發(fā)展，管理會計的理論與方法逐步完善，管理會計在經營管理中的應用日益受到重視。近些年我國一些商業(yè)銀行開始重視管理會計的應用問題，提出了一些發(fā)展戰(zhàn)略。下面談談我對管理會計在商業(yè)銀行應用中若干問題的思考。
一、管理會計的核心是責任制，主線是預算管理。
我國已在20世紀80年代全面引進西方管理會計的理論與方法。經驗和教訓告訴我們，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項技術拆分應用不可能達到預期的目的'，或者結果是花大錢辦小事，得不償失。
管理會計不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。
（一）管理會計的事前管理是以預算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內容包括預測、決策和預算三部分，但管理會計是以預算為重心。在企業(yè)管理中，一切預測活動是為決策分析服務的，決策分析的結果就是確定下一步行動目標。為了保證決策確定的目標得以實現，必須通過編制總預算將確定的目標具體化，并通過量化形式將經營目標落實于經營管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，形成總預算統馭下的分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算等，為經營管理的過程控制提供標準，為經營管理的事后評價和考核提供依據。
（二）管理會計的事中管理是以預算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點。管理會計事中管理的主要內容，是對預算執(zhí)行情況在年度內進行監(jiān)控，以期企業(yè)的經營運轉按照預算量化的目標推進。分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算確定后，必須按照管理的頻率將各類預算進一步分解為月度預算或旬度預算，配之以分級核算、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實際經營管理結果。
分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算一般情況下是按月監(jiān)控的，預算數與實際核算出來的結果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進行分析，確定是有益差異還是有害差異，進而制定調控措施，干預和調控有害差異向有益差異轉化，保證企業(yè)的經營朝著預算確定的方向運行，這就是管理會計事中管理的基本內涵。
（三）管理會計的事后管理是以業(yè)績考核為要點。管理會計事后。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇四
摘要：隨著市場經濟的飛速發(fā)展，我國商業(yè)銀行在經營的過程中常常面臨多種風險，如何防范與控制商業(yè)銀行經營管理環(huán)節(jié)中遇到的風險成為商業(yè)銀行管理體制構建中極為重要的部分，商業(yè)銀行風險的出現會體現在多種方面，比如專業(yè)人員財務風險意識淡薄，專業(yè)技能不達標、銀行缺乏健全的管理體制、資金使用缺乏安全高效的運營體制等等。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇五
隨著市場經濟的發(fā)展和改革開放的深入以及互聯網的普及，我國的金融業(yè)發(fā)生了巨大的變化。伴隨著互聯網金融的發(fā)展，金融市場上活躍的主體越來越多，金融行業(yè)的競爭不斷加劇。資本市場上的市場利率也隨著市場化的推進而變化，由此，商業(yè)銀行想要在眾多金融機構中獲利顯然困難許多。有些銀行在發(fā)展過程中，只顧達到利潤最大化，而忽視會計核算和監(jiān)督、風險控制，使銀行的會計信息反映不客觀、不真實。惡性的競爭、變化多端的利率，加上不完善的市場監(jiān)督機制，最終使得銀行會計風險日益加大。
2.2會計內部控制體系不完善。
銀行會計是反映和監(jiān)督銀行經濟業(yè)務活動的信息系統，能夠實時監(jiān)控銀行資金的運動。銀行涉及會計核算的業(yè)務較多，存款、貸款、匯票、匯兌、委托收款、托收承付等，再加上銀行每天都要軋平當天的核算業(yè)務，這樣煩瑣的會計核算業(yè)務，如果每一步不能精準記錄將會影響會計信息。但是很多銀行在實際工作中并沒有十分重視會計內控體系，很多工作都沒落實到位。各部門之間的工作是緊密相連的，但是并沒有保障各業(yè)務環(huán)節(jié)相協調，資源沒有合理配置，就使得銀行會計工作效率降低、信息不能及時有效地傳遞，導致會計披露的信息價值下降。
2.3會計監(jiān)督機制存在不足。
會計監(jiān)督機制是影響銀行會計風險的重要因素。商業(yè)銀行為了加強內部監(jiān)督制定了許多的規(guī)章，但并沒有執(zhí)行到位，會計人員在實際工作中并沒有按程序工作，許多核算程序不規(guī)范。同時部門與部門之間也缺乏有效的監(jiān)督，對一些違規(guī)行為不理睬，導致監(jiān)督制度形同虛設。各部門為了完成目標和考核使用許多違規(guī)方法虛增貸款和利息來達到業(yè)績，這種不完善的會計監(jiān)督機制導致會計風險層出不窮。
2.4會計人員專業(yè)素養(yǎng)較低、缺乏風險意識。
會計人員專業(yè)素質是影響銀行會計信息質量的關鍵因素。正如上述中所提到的，商業(yè)銀行涉及許多繁瑣的業(yè)務、眾多的傳票，各環(huán)節(jié)都有聯系，若會計人員能力不足，不按程序核算，不能從整體把握經濟業(yè)務，便會使業(yè)務核算質量降低，從而導致會計信息失真。會計人員的道德也有差異，銀行內不乏有會計人員因利益、人情關系而進行違規(guī)的會計核算，嚴重影響著會計信息的客觀性。會計人員雖經過培訓能夠熟悉銀行的基本業(yè)務核算，但大多都只是單純記賬，缺少整體意識和風險意識，難以從整體及風險衡量的角度來把握銀行的基本業(yè)務，使會計風險規(guī)避能力較差。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇六
金融會計，是我國會計體系的重要組成部分，他是按照會計的基本原理、原則和方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的日常經營治理活動準確、完整、連續(xù)并綜合的進行核算和監(jiān)督，同時也對金融機構的財務信息進行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經營治理以及經濟活動中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會計通常分為三類：第一類是政府銀行會計;第二類是商業(yè)銀行會計;最后一類是金融公司會計。金融會計在經濟體系中通常行駛核算和經營管理這兩項功能。一方面直接負責財務管理、損益計算以及經濟核算;另一方面通過對信息的分析預測來進行計劃管理和資金管理，以此調節(jié)和控制銀行業(yè)務的經營。
二、金融會計風險的產生。
(1)理論風險。新時期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統的金融理論不能很好的滿足和契合現行會計模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會計理論的不匹配矛盾，導致會計制度不能全面、及時、充分的評估金融風險狀況，進而不能有效地防范金融風險的發(fā)生。(2)核算風險。核算是會計最基本職能，能夠真實確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務活動的有效反映。當會計核算的方法和核算程序不當時，就會出現核算風險，進而導致金融風險的產生。在實際操作中，個別單位為了維護自身利益，因而會違反金融政策準則，提供不真實、不充分的會計信息，最終導致不能夠正確、科學的評價銀行的經營狀況，增加風險的可能性，影響金融企業(yè)的經營和發(fā)展。(3)管理風險。金融會計同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風險首先是會計監(jiān)督風險，由于目前金融會計的監(jiān)督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經營行為不能起到應有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風險，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢必吸納更多的從業(yè)人員，但是會計人員的綜合素質參差不齊，導致在日常工作中不能嚴格執(zhí)行規(guī)程制度、出現違規(guī)操作等現象，影響風險的'控制和防范。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇七
摘要：金融脫媒趨勢下，商業(yè)銀行增長模式由資本依賴型逐漸向低資本消耗型轉變。資產托管業(yè)務占用資本少，除了穩(wěn)定的托管費收入外，還增加了穩(wěn)定的資金沉淀、創(chuàng)造中間收入，創(chuàng)造結算、結售匯等多項連帶收益，業(yè)務協同效應顯著，成為銀行首選的戰(zhàn)略性中間業(yè)務，綜合貢獻度不斷提升。商業(yè)銀行資產托管業(yè)務（以下簡稱“托管業(yè)務”）自至今，業(yè)務規(guī)模越來越大，服務范圍越來越廣，客戶類型越來越多，市場參與度越來越深，這些都對托管業(yè)務風險管控提出了新的要求。本文對托管業(yè)務存在的一些風險點作了分析，嘗試提出相關對策，希望能對托管業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展有所幫助。
一、托管業(yè)務簡介。
（一）托管業(yè)務是什么。
“商業(yè)銀行托管業(yè)務”是指托管銀行基于法律規(guī)定和合同約定，履行資產保管職責，辦理資金清算及其它約定的服務，并收取相關費用的行為。根據法律法規(guī)和合同約定，托管銀行提供的服務還可包括會計核算與估值、投資監(jiān)督、績效評估、投資管理綜合金融服務以及其他資產服務類業(yè)務。作為現代金融業(yè)重要組成部分的資產托管行業(yè)，在多層次資本市場中引入了托管機制，這種機制在消除市場信息不對稱，提高資管和交易效率，保障投資者的資產安全，促進市場健康發(fā)展等方面起著不可替代的作用。對于商業(yè)銀行來說，托管業(yè)務收入穩(wěn)定、不占用經濟資本，特別是托管資產由于監(jiān)管要求需保留一定比例的現金資產應對各類情況，這類資產往往是以活期存款的形式存在，在利率市場化環(huán)境下成為難得的穩(wěn)定、量大優(yōu)質存款。此外，托管業(yè)務部門還能建立聯動機制，充分整合內部資本、渠道和項目等資源，為客戶提供一攬子綜合化金融服務方案。在我國經濟發(fā)展“新常態(tài)”的背景下，各商業(yè)銀行面對新的市場競爭格局，紛紛看到托管業(yè)務的優(yōu)勢，對這項“資本節(jié)約型”的中間業(yè)務，均不遺余力的加強投入，提升托管業(yè)務戰(zhàn)略地位，促進經營結構向輕資產轉型。截至6月末，我國銀行業(yè)資產托管規(guī)模首次超過百萬億元人民幣，達103。5萬億元，同比增長53。6%。以來，中國銀行業(yè)資產托管規(guī)模增速始終保持在50%以上，并有逐年上升的態(tài)勢。在行業(yè)規(guī)模持續(xù)快速增長的同時，市場參與主體也在不斷擴充，國內擁有公募基金托管資格的商業(yè)銀行現已達27家，其中穩(wěn)居第一的工商銀行資產托管規(guī)模已達13萬億元。
（二）托管業(yè)務的關鍵點。
資產托管業(yè)務主要服務于資產管理行業(yè)，是連接投融資市場主體的重要平臺和紐帶，其關鍵點主要在于：客戶的多樣性。近年來資管行業(yè)的快速發(fā)展帶來了日益豐富多元的托管客戶資源，從最初單一的基金管理公司擴展到保險公司、券商、qfii（合格境外投資者）、建立了企業(yè)年金的企業(yè)等等。服務類型多。托管業(yè)務主要提供資產保管、資金清算、會計核算、資產估值和投資監(jiān)督五個方面的基礎服務。還可提供外匯交易、公司行為、風險績效、會計外包等增值服務，這類增值服務往往成為托管行競爭客戶的焦點。涉及面廣。托管業(yè)務涉及資本市場上幾乎所有的投資品種，涵蓋境內境外市場。需要面對我國金融業(yè)全部的監(jiān)管部門，從人行、保監(jiān)會、銀監(jiān)會到外管局，甚至還包括勞社部。操作的復雜性。托管業(yè)務的特點是數據量特別大、報表種類特別多、市場規(guī)則特別復雜、客戶訂制特別多、準確及時性要求高。
二、托管業(yè)務的風險點。
隨著改革不斷深化和資本市場穩(wěn)步發(fā)展，托管業(yè)務也迎來了廣闊發(fā)展機遇，同時也面臨著風險，存在著一些潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)：
（一）業(yè)務系統風險。
目前大部分托管行都在使用外購的托管業(yè)務系統，由于歷史原因無法進行集中的系統管理和數據共享，自動化程度和批量處理能力較低，在市場快速增長的背景下系統已勉力支撐、不堪重負，而且飽受到逐漸積累的各種補丁的困擾，成為業(yè)務發(fā)展的瓶頸。無法滿足各類新興創(chuàng)新型產品的要求，大大影響了業(yè)務效率和質量，同時增加了操作風險隱患。部分個性化需求由于外購系統內在的系統架構局限無法實現，客戶往往會因為托管行無法提供某些功能服務而轉投他行。
（二）操作風險。
操作風險是指在托管業(yè)務各環(huán)節(jié)操作過程中，因內部控制存在缺陷或者人為因素造成操作失誤或違反操作規(guī)程等引致的風險。例如：由于不熟悉業(yè)務系統功能和流程要求，在數據齊備前進行了操作，導致數據錯誤；錄入的數據有誤，而復核人員又沒有檢查出來，依據錯誤的錄入數據進行操作，導致出錯；數據齊備且無誤的情況下配錯了規(guī)則，調用了錯誤的功能，從而導致計算結果錯誤；業(yè)務系統停擺無法正常使用；歸類錯誤，在缺乏統一標準的情況下分錯了類型。
（三）制度建設風險。
資本市場發(fā)展飛快，容易出現真空地帶，管理制度、操作規(guī)程尚未形成對托管產品、流程的全覆蓋，個別新產品的管理制度有待完善、補充。以p2p托管為例，現有制度基本未涉這個領域。監(jiān)管發(fā)生變化后，制度未作相應變更，一些規(guī)定難以有效落實，例如監(jiān)管部門陸續(xù)取消審批制改備案制，不再有產品批文，分行便無法向公安機關申請為托管產品刻章。
（四）內部管理風險。
不同監(jiān)管部門之間存在較大的法規(guī)和監(jiān)管差異。證監(jiān)會的規(guī)定在保險資產這邊就可能被認為不適用，同樣，直接采用保險法規(guī)去規(guī)范企業(yè)年金也是不合適的，因此一定要注意托管資產所屬資產類型及其歸口的監(jiān)管部門，才能做到有的.放矢；業(yè)務人員配置不足，難以滿足快速發(fā)展的業(yè)務需要，面對日趨繁多的托管業(yè)務要求，托管業(yè)務工作量不斷增加，對從業(yè)人員的要求也越來越高，人員素質及能力也需要進一步提高；準入與審核機制不明確，分行越權辦理業(yè)務、合同簽署不規(guī)范；未能嚴格按照合同約定履行托管人職責。
（五）聲譽風險。
托管業(yè)務中，特別是證券投資基金，如果當錯誤達到或超過基金資產凈值的0。5%時，除了要接受監(jiān)管部門質詢外，還要信息披露公告。例如工銀瑞信標普全球自然資源指數證券投資基金（lof）凈值錯誤公告上，托管行是和管理公司一起登在報上的。一旦有這樣的公告發(fā)出，對托管行的聲譽是不小的打擊。托管業(yè)務系統發(fā)生影響較大的故障，某個環(huán)節(jié)上的一個重要數據錯誤很可能會造成大面積錯誤，也會給托管銀行的聲譽蒙上陰影。
商業(yè)銀行如何確保托管業(yè)務運營規(guī)范、做到零失誤是一個值得深思的問題。需要從系統、制度、管理等多方面著手，采取得力措施有效防范托管業(yè)務風險：
（一）業(yè)務系統支撐有力。
應從業(yè)務實際出發(fā)自主開發(fā)全行集中、統一的托管業(yè)務系統，用系統來規(guī)范業(yè)務流程，加強對業(yè)務的管理和監(jiān)控。切合互聯網金融時代的特征，強化信息及大數據技術的應用，力求托管業(yè)務系統的硬件設備運行穩(wěn)定，軟件應用功能、數據處理準確可靠，保證信息數據的安全性和有效性。積極應用技術系統實現風險控制，在系統架構層中就嵌入風控設計。實現外部數據統一接入、內部數據統一管理，在降低成本的同時有效控制數據風險。系統升級前必備回退機制，如果出現大的問題應回退到上一版本，重新測試成功后方可再次升級。切換新系統時應設置足夠長的并行過渡期，通過并行結果核查發(fā)現潛在的問題，及時修正并優(yōu)化，特別是檢查各項風控措施是否到位落實、需求是否得到準確有效滿足。
（二）規(guī)范操作常抓不懈。
對托管業(yè)務的履約風險應有充分認識，在履約管理、規(guī)范操作方面加強執(zhí)行力度。建立獎懲機制，對規(guī)范運營、小心謹慎、注意防范業(yè)務風險的給予獎勵，對違規(guī)操作、沒有責任心等行為予以警告、通報。在糾錯機制、業(yè)務連續(xù)性方面也要有充分的準備，制定有完備的應急預案，一旦出現問題能夠迅速的定位，并及時實施解決方案。遵循全面性、獨立性、有效性原則，在業(yè)務系統、崗位人員等方面建立適當分離的防火墻，以達到風險防范的目的。要求業(yè)務人員明確崗位職責、熟悉系統流程避免出現順序錯誤甚至遺漏，對重要數據和參數必須執(zhí)行復核和定期檢查機制，貫徹統一的分類和操作標準并遵照執(zhí)行。在人員配備方面，應根據業(yè)務需要配齊必要的人員，打造一支專業(yè)化、高素質的托管隊伍。
（三）制度建設持之以恒。
要建立有效的托管業(yè)務管理體系，核心是制訂統一的規(guī)章制度，做到有章可循、有據可依。凡有業(yè)務必須制訂相應的具體制度，不能形成制度上的缺項。在深入了解監(jiān)管政策、法規(guī)以及產品運作模式和相關要求的基礎上，首要任務是制度建設。建立托管業(yè)務制度定期梳理機制，檢查是否完整齊全、是否需要變更修訂。對市場上影響托管業(yè)務的信息，能夠快速反應和并開展邏輯分析，尤其是對監(jiān)管政策的變化和新產品的出現，應提前做好業(yè)務影響分析，認真準備應對工作，例如對互聯網金融第三方支付態(tài)勢與監(jiān)管的分析，密切關注監(jiān)管動態(tài)，將新法規(guī)、新政策的要求直接反映到托管業(yè)務流程和制度的調整上。建立溝通渠道。完善托管業(yè)務問題報告制度，明確匯報路徑和程序，暢通解決問題的路徑。各機構在運營中有疑問或改進的建議，可以找到具體負責人并在規(guī)定時限內得到反饋。避免出現由于職責分工、報告路徑不清晰，出了狀況不知道找誰。打造完善的托管業(yè)務管理制度體系，需要凝聚整個托管條線的合力。
（四）基礎管理做實加強。
要加強基礎管理工作，在托管業(yè)務管理制度框架下落實。托管行各機構需要明確部門、崗位職責，運用科學有效的業(yè)務流程，做到用制度管人，用流程管事，進一步提高風險管控能力。對規(guī)章制度的要求嚴格執(zhí)行，將管控措施落實到位。把好產品業(yè)務審查關。對于不具備條件的產品業(yè)務，不能盲目開展，要考慮是否能夠有有力措施確保合規(guī)，吃透監(jiān)管政策，加強風險識別，合規(guī)開展業(yè)務。建立定期自查機制，以問題為導向，自我發(fā)現、自我糾正問題。要定期開展合規(guī)自查工作，特別是對容易出現風險和以前檢查出現過問題的方面，要加大自查力度，及時發(fā)現并糾正問題，有效解決問題。建立全行抽查機制。增加內部檢查頻率，檢查內容覆蓋全面，特別是對行業(yè)中新出現的問題要予以特別關注，對照分析做好自查工作，不犯簡單、低級和重復的錯誤。建立檢查通報和檢查問題跟蹤制度，以便對整改事項進行持續(xù)追蹤，確保落實。特別是以往檢查中發(fā)現的問題是否已汲取教訓，做到了認真全面的整改。已發(fā)現的薄弱環(huán)節(jié)，要抓緊完善、補齊短板。
（五）合規(guī)意識時刻繃緊。
要處理好業(yè)務發(fā)展與風險防控的關系，所有的托管業(yè)務行為都應堅守風險合規(guī)底線，這是托管業(yè)務經營發(fā)展的前提和條件，是商業(yè)銀行托管業(yè)務的生命線。必須意識到托管業(yè)務風險不僅關乎個人的職業(yè)前途，更關乎商業(yè)銀行的聲譽，一定要秉持風控優(yōu)先的理念提高合規(guī)經營意識，在規(guī)范經營的前提下拓展業(yè)務。加強合規(guī)風控教育，大力倡導合規(guī)風控理念。注重培訓，加強對業(yè)務人員的培訓工作，組織各種線上或線下培訓班，提高員工的業(yè)務能力。建立從業(yè)資格必備機制，各機構負責人必須具有基金從業(yè)資格，確保其熟悉托管業(yè)務政策要求和基本理念。定期開展考核，強化全員合規(guī)經營意識，將合規(guī)風控持續(xù)化、常態(tài)化，避免發(fā)生有損托管行聲譽的事件。資產托管已成為商業(yè)銀行發(fā)展空間最大、創(chuàng)新領域最廣的新興業(yè)務之一，要更好地保障金融安全，維護投資者權益，必須貫徹“規(guī)范高效、獨立運作、確保安全”的原則，確保托管業(yè)務能夠穩(wěn)健高效安全運行。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇八
管理會計產生于20世紀上半葉，以泰羅的科學管理學說為基礎形成、發(fā)展起來的標準成本系統，是管理會計的雛形。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著企業(yè)經營管理中對決策、控制和考核的需要，加之計算技術的發(fā)展，管理會計的理論與方法逐步完善，管理會計在經營管理中的應用日益受到重視。近些年我國一些商業(yè)銀行開始重視管理會計的應用問題，提出了一些發(fā)展戰(zhàn)略。下面談談我對管理會計在商業(yè)銀行應用中若干問題的思考。
一、管理會計的核心是責任制，主線是預算管理。
我國已在20世紀80年代全面引進西方管理會計的理論與方法。經驗和教訓告訴我們，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項技術拆分應用不可能達到預期的目的，或者結果是花大錢辦小事，得不償失。
管理會計不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。
（一）管理會計的事前管理是以預算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內容包括預測、決策和預算三部分，但管理會計是以預算為重心。在企業(yè)管理中，一切預測活動是為決策分析服務的，決策分析的結果就是確定下一步行動目標。為了保證決策確定的目標得以實現，必須通過編制總預算將確定的目標具體化，并通過量化形式將經營目標落實于經營管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，形成總預算統馭下的分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算等，為經營管理的過程控制提供標準，為經營管理的事后評價和考核提供依據。
（二）管理會計的事中管理是以預算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點。管理會計事中管理的主要內容，是對預算執(zhí)行情況在年度內進行監(jiān)控，以期企業(yè)的經營運轉按照預算量化的目標推進。分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算確定后，必須按照管理的頻率將各類預算進一步分解為月度預算或旬度預算，配之以分級核算、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實際經營管理結果。
分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算一般情況下是按月監(jiān)控的，預算數與實際核算出來的結果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進行分析，確定是有益差異還是有害差異，進而制定調控措施，干預和調控有害差異向有益差異轉化，保證企業(yè)的經營朝著預算確定的方向運行，這就是管理會計事中管理的基本內涵。
（三）管理會計的事后管理是以業(yè)績考核為要點。管理會計事后管理的內容就是對企業(yè)一年來執(zhí)行預算的結果進行分析與評價，分析完成或未完成預算目標的主客觀原因，評價業(yè)績，確定考核的獎懲方案，并與薪酬掛鉤。
（四）管理會計是以責任制為核心。無論是分級預算管理、分部門預算管理，還是分客戶預算管理、分產品預算管理，其核心都是責任的落實與管理。分級預算管理的責任人是各級機構的主要負責人，分部門預算管理的責任人是部門的主要負責人，分客戶預算管理的責任人是客戶經理（個人、組、處），分產品預算管理的責任人是每種產品的經營管理者（小組、處室、部門）等等。管理會計以責任管理為核心，通過責任主體的落實，確定每一責任體的預算管理目標，并通過對責任體預算執(zhí)行情況的如實核算，實施預算控制，最后對責任體的業(yè)績進行以責任目標完成情況為基礎的考核。
綜上可見，預算是企業(yè)未來發(fā)展的目標，是企業(yè)控制管理的標準，是企業(yè)評價與考核業(yè)績好壞的尺度。以預算管理為主線、以責任管理為核心的管理會計，是企業(yè)管理流程再造的一項系統工程，是一項管理機制，而不是一項管理技術。
二、分級管理、分部門管理、分產品管理、分客戶管理和分貨幣管理。
推行管理會計應以引入一項管理機制為認識上的先導。同樣，推行管理會計下的分級管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機制下的具體應用。無論是分級管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環(huán)框架均由確定責任主體、制定預算、核算、差異分析與實時調控、分析評價與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內容是有別的，現簡要探討如下：
（一）分級管理。對商業(yè)銀行來說，就是按總行、一級分行、二級分行、支行的不同級次進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分級管理的主要內容是實施按管理級次確定責任主體、按管理級次分解預算并確定每一級次的經營管理目標，按級次進行核算，按級次進行預算控制，按級次進行目標責任考核的管理體制。分級管理所要解決的問題是如何將每一級次機構的經營管理業(yè)績與該級次機構負責人的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。
（二）分部門管理。對商業(yè)銀行來說，就是在同一級次的機構內部，對各經營和管理的所有部門進行的以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分部門管理的主要內容是實施按部門確定責任主體、按部門分解預算并確定每一部門的經營或管理目標、按部門進行核算、按部門進行預算控制、按部門進行目標責任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經營管理業(yè)績與該部門負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該部門員工的目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。
（三）分產品管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經營管理的金融產品進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分產品管理的主要內容是實施按營銷每種產品的人群確定責任主體、按責任主體分解預算并確定每一種產品的經營管理目標、按產品進行核算、按產品進行預算控制、按產品進行分析并進行目標責任考核的管理體制。分產品管理所要解決的問題，是如何將每一產品的經營管理業(yè)績與該產品經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該產品經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析評價每一產品盈利能力提供客觀的數據基礎。多年來，商業(yè)銀行一直在進行分產品管理的探索，但尚未有實質性的進展，難點很多，其中許多概念性的問題還沒有得到解決。例如，如何科學、合理地確定商業(yè)銀行“產品”概念，把工商企業(yè)的產品概念、產品成本概念、成本核算方法和產品管理方法，如何借鑒到商業(yè)銀行等等問題。長期以來，我們一直將“存款”、“貸款”、“結算”定義為金融產品，這種觀念對不對，需要研究。我個人認為，“存款”、“貸款”、“結算”不具備產品的基本特征。
何將對重點客戶的營銷及客戶對銀行貢獻率的大小與該客戶經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該客戶經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析、評價和進一步開發(fā)重點客戶提供客觀的數據基礎。
（五）分貨幣管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經營管理的貨幣幣種進行的預算管理工作。分貨幣管理的主要內容是實施按銀行經營管理的幣種分解預算并確定每一幣種的經營目標、按幣種進行核算、按幣種進行預算控制、按幣種進行分析并進行經營決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評價每一經營貨幣的盈利能力，二是為進行由于貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風險進行管理和提供數據。
（六）分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間的關系。
一方面，它們是相互關聯的。這體現在三個方面：一是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理的起點是預算目標的確定，而分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算是銀行總預算下按照不同管理要求進行的分預算，是總預算的分解預算。二是分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算與總預算之間，以及各種預算之間是互動的，任一預算項下的項目金額變動，都會影響總預算和其他分預算金額的變動。三是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為基礎的，而分級管理、分部門管理又與分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標是一個，就是完成總預算確定的經營管理目標。
另一方面，它們又是有差別的管理，側重點不同。前文已經論述，各種管理所要解決的問題不同，確定的分解目標有差別，管理的方法不同，責任確定的主體不同，核算計量的方法也是有差別的。
三、還應研究分渠道管理問題。
該渠道是指銀行經營產品的營銷渠道（channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營銷產品、服務客戶都是通過各種營銷渠道完成的，營銷渠道的管理對商業(yè)銀行來說是非常重要的。西方國家的商業(yè)銀行設置了專門的部門管理營銷渠道，這一點值得我們借鑒。
營銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進行面對面營銷服務的渠道，叫做有人機構網點；另一類是非面對面營銷服務的渠道，包括atm機營銷渠道、電話銀行（callcenter）營銷渠道、手機銀行（wap）營銷渠道、網上銀行營銷渠道等。傳統的銀行營銷渠道是通過單一營銷渠道有人機構網點向客戶提供金融服務的。隨著科技的發(fā)展和競爭的需要，銀行的營銷渠道多樣化，客戶可以根據需要進行選擇。但是，商業(yè)銀行建造每一種營銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營銷渠道的目的是增強銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進行以責任為核心、以預算管理為主線的營銷渠道管理。首先要確定每一種營銷渠道的責任主體；其次要建立分渠道的預算管理體系，包括分渠道的預算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評價與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間是既相互關聯又有管理差別的關系。
四、會計核算從一維核算發(fā)展到多維核算。
按照會計科目進行核算，是人們對會計核算特征的常規(guī)認識，當計算機廣泛應用于會計工作時，一些人對會計科目產生懷疑，進而又對會計核算產生懷疑，認為進入計算機時代，會計科目沒了，會計核算也不存在了。我不同意這種看法。因為，進入計算機時代，會計科目并沒有消失，會計核算依然存在，會計核算已從一維發(fā)展到多維，核算功能發(fā)生了巨大的變化。
（一）會計科目的實質，就是對企業(yè)經營活動的分類。會計是對經營活動的觀念總結和過程控制，而觀念的總結和過程的控制是以對經營活動進行科學分類為基礎的。在以手工核算為主的落后時代，會計核算僅采取一種分類標準，即經濟內容。所以說，傳統的會計科目定義是指對企業(yè)經營活動按照經濟內容的分類，而對企業(yè)經營活動按照其他標準的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過統計來完成。但是，會計科目并不僅僅限于按經濟內容標準來分類，隨著核算手段的現代化，可實現按多種標準進行分類。
（二）計算機時代，會計科目可以實現多重分類。隨著電算化的應用與完善，核算已跳出一維空間，會計核算的分類標準已不再局限于按經濟內容分類，它已擴展到按部門分類、按產品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區(qū)域分類、按行業(yè)分類、按期限分類、按風險分類。人們對會計科目的認識也不能停留在按照經濟內容分類的標準上，要與時俱進。同時，會計核算也不再局限于按照經濟內容分類標準進行的財務會計核算，它已發(fā)展到對企業(yè)經營活動進行的事后反映，發(fā)展到對企業(yè)經營活動按照管理需要設定的各種分類標準進行的事后反映。只要管理需要，我們可以實現同源數據下的按經濟內容分類的財務會計核算、按部門分類的分部門會計核算、按產品分類的分產品會計核算、按客戶分類的分客戶會計核算、按貨幣分類的分貨幣會計核算、按區(qū)域分類的分區(qū)域會計核算、按行業(yè)分類的分行業(yè)會計核算、按期限分類的分期限會計核算、按風險分類的分風險會計核算，等等。從這一意義上講，將會計劃分為財務會計與管理會計已失去了實踐意義，將會計分類為管理會計與核算會計更具有理論價值和實踐意義。
在當今高度發(fā)達的信息社會，無論在理論上還是技術條件上，都已實現會計科目從一維分類到多維分類的飛躍、會計核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時總結，更值得實務界搶抓戰(zhàn)機。
在商業(yè)銀行應用管理會計的實務中有一項重要的邏輯關系，即管理會計是一種管理機制，它以責任管理為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。在這一管理體制的內在邏輯中，核算僅僅是基礎，核算為管理體制服務，在確定了預算模式、控制方式和考核內容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務。這一邏輯順序不能倒過來，不能在沒有建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣預算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會計的基本規(guī)律，這樣做投入大，收益小。
這里還需指出，分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會計，它們是推行管理會計工作中的一個環(huán)節(jié)，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡單化為管理會計在銀行的應用。這種觀念上的偏差和處理上的簡單化，不僅理論上是錯誤的，而且實務上是有害的。
六、內部資金價格在管理會計應用中的重要作用商業(yè)。
銀行在推行管理會計時，會遇到一個非常棘手的問題，即內部資金價格問題，也可以稱為內部資金轉移價格問題。內部資金價格有兩個范疇，一是在一個法人內部的資金轉移價格，二是在一個企業(yè)集團內部的資金轉移價格。這里討論的是前者。
（一）內部資金價格的重要作用。
1.內部資金價格是定價的依據。如信貸部門發(fā)放貸款，其定價不得低于從“內部資金市場”取得資金的價格；又如存款部門吸收存款的價格，不得高于“賣”到“內部資金市場”的價格。
2.內部資金價格是衡量內部機構業(yè)績的“蹺蹺板”。如內部資金定價高，存款部門的業(yè)績會受益，但貸款部門的業(yè)績會受損；相反，如內部資金定價低，存款部門的業(yè)績會受損，但貸款部門的業(yè)績會受益。
3.內部資金價格是實施銀行經營戰(zhàn)略的工具。內部資金價格同樣具有杠桿作用，用以引導資金的流向，是銀行貫徹經營戰(zhàn)略的工具之一。
4.內部資金價格是進行資產負債管理的手段。例如存款部門將存款“賣”到“內部資金市場”時存在資產與負債之間利率缺口、期限缺口問題；又如信貸部門從“內部資金市場”買入資金發(fā)放貸款，也存在資產與負債之間的利率不匹配、期限不匹配等問題。這些內部資金交易的過程既可以進行量化缺口風險的工作，也可以進行缺口風險的.轉移和控制工作。
上述四點列舉了內部資金價格的作用，然而內部資金價格發(fā)揮其作用則是通過兩種途徑：一是虛擬的“內部資金市場”，也叫做“內部資金池”；二是實體的“內部資金市場”。
（二）內部資金定價方法。
在虛擬的“內部資金市場”下，內部資金的定價有成本法、市價法兩類，其表現形式又有低進高出、平進平出和高進低出三種交易方式：
1.虛擬的“內部資金市場”下的低進高出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以低于基準價格強行將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時是以高于基準價格交易的。這種定價交易方式將部分利潤強行留在內部資金池，侵占了資金供應部門和資金使用部門的部分業(yè)績，容易挫傷各部門的積極性。
2.虛擬的“內部資金市場”下的平進平出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以基準價格將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時也是以同樣的基準價格定價交易的。這種定價交易方式不存在內部資金池截留利潤問題，但這種單一價格定價的合理性問題就顯得十分突出。
3.虛擬的“內部資金市場”下的高進低出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以高于基準價格強行將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時是以低于基準價格定價交易的。這種定價交易方式是通過內部資金池向內部各經營管理部門讓利，內部資金池每年都有“政策性”虧損，是一種擴張型戰(zhàn)略取向的定價交易選擇。
在實體的“內部資金市場”下，內部資金的定價都是通過內部各經營管理單位（部門）與內部資金市場實際交易完成的，內部資金價格隨著期限、風險、外部市場價格、經營戰(zhàn)略等各種因素的變化而變化。同時內部資金市場的交易品種不僅包括實有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。
（三）內部資金定價的步驟和原則。
內部資金價格在推廣、應用管理會計工作中的作用是廣泛和重要的，然而定價的方式和實現的形式也是多樣和復雜的。我認為，要解決內部資金價格問題，首先，要確定是選擇“虛擬的內部資金市場”交易形式，還是選擇實體的內部資金市場交易形式，這一點非常重要。它涉及到組織架構和機構設置問題，涉及到管理體制的方方面面，而且常常被忽視。應該說，上述兩種交易形式各有優(yōu)缺點，銀行要結合經營戰(zhàn)略和自身的實際情況加以選擇。但有一點是明確的，實體的內部資金市場交易形式不僅能夠實現內部資金價格在應用管理會計方面的功能，而且能夠實現銀行資產負債管理中缺口風險量化和缺口風險轉移的功能，而“虛擬的內部資金市場”交易形式則無法實現這些功能。
其次，在確定的交易方式下研究內部資金定價問題。概括起來，內部資金定價時要注意以下幾個問題：
1.定價要有依據。要么以成本為依據，要么以市場為依據，要么以經營管理戰(zhàn)略為依據，不能靠拍腦袋定價。
2.定價政策要有相對穩(wěn)定性。不能朝令夕改，隨意調整。
3.定價政策要透明。因為定價政策關系到各責任主體的利益，關系到各責任主體的經營管理決策。
4.定價要公平。盡量避免因價格的不公平導致一些責任主體享有政策上的收益，而另一些責任主體被迫擔負政策上的損失，從而挫傷各責任主體的積極性。
七、科學的成本核算體系能否建立是推行管理會計的關鍵。
之所以這樣說，是因為成本信息對于分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道管理是至關重要的。如果沒有建立起成本核算體系（包括分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道成本核算體系，同下），建立在成本核算體系基礎之上的預算管理體系就不可能搭建起來。如果沒有建立起成本核算體系，就無法對部門的、產品的、客戶的、貨幣的、營銷渠道的效益進行分析和研判。如果沒有建立起成本核算體系，就無法從部門、產品、客戶、貨幣和營銷渠道各自不同的角度，進行科學有效的決策。如果沒有建立起成本核算體系，更談不上控制與績效考核工作了。
成本核算體系的建立非常重要，是推行管理會計時不能忽略的一個環(huán)節(jié)。
（一）商業(yè)銀行的成本概念。
對于成本，人們并不陌生。一般認為成本就是費用，就是業(yè)務費用加人事費用，控制成本就是控制業(yè)務費用和人事費用。而成本的概念更是五花八門，有認為是利息支出和手續(xù)費支出，也有認為再加上折舊，還有認為是全部支出，等等。上述認識都是錯誤的，錯誤的認識會影響科學管理機制的應用效果。
實際上，費用與成本是兩個并行的概念，兩者既有區(qū)別又有聯系。費用是資產的耗費，它與一定的會計期間相聯系。成本則是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。將費用對象化到部門上時就是部門成本；將費用對象化到產品上時就是產品成本；將費用對象化到客戶上時就是客戶成本；將費用對象化到貨幣上時就是貨幣成本；將費用對象化到營銷渠道上時就是營銷渠道成本。談成本，一定要有對象化的目標，不能泛泛而論，商業(yè)銀行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作時，尤其要注意這一點。成本核算體系的建立要與管理體制相適應，是會計工作的一項法則，不能違背。只有在確定了分部門管理體制之后，才能著手搭建分部門成本核算體系。分產品、分客戶、分貨幣、分渠道成本核算體系的建立也是這個道理。
（二）要認真、嚴肅地借鑒工商企業(yè)的成本核算方法較之商業(yè)銀行的成本核算與管理體系，工商企業(yè)的成本核算與管理體系發(fā)展比較成熟。商業(yè)銀行在建設成本核算與管理體系時，需要認真地學習、借鑒工商企業(yè)的做法。
在借鑒工商企業(yè)成本核算體系方面談談我個人的一些思考：
1.完全成本與變動成本問題。
會計上有完全成本與變動成本之分，完全成本就是傳統意義上的成本概念，是指生產經營產品或提供服務所消耗人財物的全部費用；變動成本則是指生產經營產品或提供服務所消耗人財物的部分費用，是指在相關范圍內隨生產、銷售產品或提供服務的量進行正相關變動的費用；在相關范圍內不隨生產、銷售產品或提供服務的量變動而變動的費用叫固定成本。三者之間的數量關系為：完全成本=固定成本+變動成本。
管理會計提出變動成本的概念，意義在于經營管理決策需要邊際利潤（價格-變動成本）的分析與管理。同樣，商業(yè)銀行的經營決策也不能缺少邊際利潤的管理理念。這就要求商業(yè)銀行在設計、搭建成本核算體系時，要考慮經營管理的需要，一方面要建立完全成本核算體系，這是基礎；另一方面要考慮在完全成本核算體系的基礎上，進一步建立變動成本核算體系。
2.直接費用、間接費用與期間費用問題。
對于工商企業(yè)的成本計算規(guī)則來說，企業(yè)直接為生產產品和提供勞務而發(fā)生的直接人工、直接材料和其他直接費用，直接計入產品或勞務的成本；企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，需要按照一定的分配標準將這些費用分攤到各項產品和勞務的成本中；企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發(fā)生的銷售費用，不參與產品和勞務的成本計算，作為期間費用直接計入當期損益。
作為商業(yè)銀行，成本的核算是否要依循工商企業(yè)的做法，將費用首先劃分成直接費用、間接費用和期間費用，然后再對其中的直接費用和間接費用進行成本的計算？我認為，商業(yè)銀行的成本核算要借鑒工商企業(yè)的做法，但不能盲從，否則銀行的成本核算體系的建設會走向“死胡同”。我認為：
（1）期間費用的劃分不適合商業(yè)銀行。這是因為工商企業(yè)經營的是有形產品，其經營產品的資金流和物資流常常是脫節(jié)的，而工商企業(yè)的收入確認往往與物流掛鉤。為了貫徹穩(wěn)健性原則，會計上把與生產經營產品的物流關聯度不太緊密的企業(yè)管理費、財務費、銷售費，作為期間費用直接列入損益，不再進行成本核算。也就是說，對于一家運轉著的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)，不管它是否生產了產品，也不管它是否銷售出去了產品，對于維持正常運轉所必須開支的企業(yè)管理費、財務費、銷售費，全額列入當期損益表中，避免出現企業(yè)產品大量積壓，而已消耗的資金也大量掛在庫存產品中，隨物流的靜止而停放資產負債表的庫存商品項下，造成虛盈實虧的問題。但商業(yè)銀行經營的是貨幣，屬于服務行業(yè)，不存在經營產品的物流問題，商業(yè)銀行的收入確認不與物流掛鉤，因此期間費用的劃分不適用商業(yè)銀行。
（2）通過會計分錄的賬務處理來直接核算成本的設想是行不通的。直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象，這是建立成本核算體系要遵循的最基本原則。在商業(yè)銀行進行成本核算時，會遇到這樣的問題，是否可以通過設計一套賬務處理體系，在通過記錄經營事項的借貸會計分錄的同時，便可核算出部門成本、產品成本、客戶成本等？我認為這是不可能的。道理很簡單，直接費用可以通過會計分錄的賬務處理在配加部門碼、產品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，將費用直接歸集到成本對象項下，但間接費用不可能通過會計分錄完成成本歸集的過程，因為間接費用需要按照一定的分配比例在不同的成本對象之間進行分攤，而且分攤的結果也不可能再通過會計分錄將間接費用記錄在各成本對象項下，而是通過成本計算的系統方法、通過編制成本計算表、通過編制部門損益表、產品損益表、客戶損益表等工作來完成。
（3）建議的工作方向。對于商業(yè)銀行的成本核算，將費用劃分為直接費用、間接費用和期間費用三類是無意義的，僅劃分為直接費用和間接費用即可，并且按照“直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎上，將費用劃分為變動費用和固定費用來計算部門、產品、客戶等對象的變動成本和固定成本，對商業(yè)銀行的經營決策也是有意義的。
3.成本計算方法的應用問題。
成本計算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以某一種產品品種為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。分批法是以某一批產品為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。分步法是以產品的生產步驟為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。成本的計算是企業(yè)進行成本管理和控制的手段，企業(yè)應根據自身的經營管理情況，選擇適合本企業(yè)特點的成本計算方法。
對于商業(yè)銀行，如何根據銀行經營管理的特點和自身的管理要求，借鑒工商企業(yè)的成本計算方法，建立銀行的成本計算與核算體系，這是需要認真研究的。在設計商業(yè)銀行成本計算與核算體系時有兩個問題需要著重考慮：一是品種法、分批法、分步法在商業(yè)銀行的適用性。每種方法都有它的特點和適用范圍，這些產生于工商企業(yè)成本計算方法的應用特點和適用范圍能否結合商業(yè)銀行的經營管理特點和管理要求引用到分部門成本核算、分產品成本核算、分客戶成本核算、分貨幣成本核算、分營銷渠道成本核算中？我認為是可以的，但必須具體結合每種管理體制的經營特點和管理要求加以確定。二是每一種管理體制下（指分部門管理、分產品管理、分客戶管理、分貨幣管理、分營銷渠道管理），都有自身的經營特點和管理要求，都對應不同的成本計算方法。商業(yè)銀行在建立成本核算體系工作中，不能僅將一種成本計算方法作為其內部各種管理體制下成本計算的惟一方法。在分部門管理體制下，其經營特點和管理要求決定了它所對應的成本計算方法。同理，分產品、分客戶、分營銷渠道的管理體制都對應各自的成本計算方法。即使在一種管理體制下，由于金融產品經營特點的不同和管理要求的差別，也可能對應不同的成本計算方法。
八、推行管理會計不能違背的幾條原則。
（一）主體框架不可拆分原則。
如上所述，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的主體框架。在此框架內，責任主體的落實、全面預算的確定、核算反映、差異分析與適時的控制、績效的考核，一環(huán)扣一環(huán)，環(huán)與環(huán)之間存在著極強的內在邏輯關系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少兩”，否則，將破壞管理會計作為一項科學管理機制的功效。
（二）責權利相結合原則。
承擔責任相對等的利益機制。責權利結合是運用管理會計必須遵守的原則，每一個環(huán)節(jié)都不能忽略。
（三）責任認定的可控性原則。
由于各責任中心的業(yè)績與其責任主體相關人員的利益是直接掛鉤的，因此對其業(yè)績的考核評價必須遵循可控性原則。這是因為一個責任中心若不能控制其可實現的收入或控制其可發(fā)生的費用，也就無法合理地反映其真正的業(yè)績，從而也就無法合理地評價與考核其業(yè)績。一般情況下，銀行發(fā)生的收入和費用，總體上來看都是可控的，但對于每個責任中心來說，并不都是可控的，管理會計要求將這些收入和費用，通過“直接收入與費用直接確認，間接收入與費用分配確認”方式，分解到各可給予其控制的責任中心。為此在設計和運行分部門管理體制、分產品管理體制、分客戶管理體制和分營銷渠道管理體制時，須考慮如下內容：
1.責任中心責任預算的編制與確定，要注意可控性原則。
2.配合各管理體制設計的核算體系，收入的核算和費用的核算要注意可控性原則。
3.控制系統的設計與運行必須注意可控性原則，各責任中心不可能對自己無法控制的因素采取調控措施。
4.對責任中心的分析、評價和考核，一定要貫徹可控性原則，否則，考核的結果就不合理、不公正，會挫傷各責任人的積極性。對于因不可控因素所影響的責任中心業(yè)績，考核時一定要予以扣除，只有可控的收入或費用，才是責任中心真正的業(yè)績。
（四）區(qū)分責任中心與責任中心責任人業(yè)績的原則。
管理會計以責任主體落實為起點，以業(yè)績考核為落腳點，而且在進行業(yè)績考核時，必須區(qū)分責任中心與責任中心責任人的業(yè)績。不能簡單將責任中心的業(yè)績與責任中心責任人的業(yè)績劃等號。舉一個例子，一個能力較強的零售業(yè)務經理花費同等的努力，在北京分行零售業(yè)務部門創(chuàng)造的利潤與在青海分行零售業(yè)務部門創(chuàng)造的利潤是不一樣的，或者說在創(chuàng)造同等的利潤情況下，所付出的努力是不一樣的。道理很簡單，因為所處的區(qū)域環(huán)境、經濟環(huán)境、人文環(huán)境是不同的。因此，在進行業(yè)績考核時，一定要區(qū)分責任中心的業(yè)績和責任中心責任人的業(yè)績，這對于一個分支機構遍布全國或全球的商業(yè)銀行而言，尤為重要。不能對處于不同區(qū)域環(huán)境、經濟環(huán)境和人文環(huán)境的同性質的責任中心（如所有一級分行的公司業(yè)務部門），實施同一指標值下的利益掛鉤考核。在區(qū)分責任中心業(yè)績與責任中心責任人業(yè)績方面，需要遵循的基本原則是，同等能力的人在付出同等努力后，應該取得同等的利益。
（五）管理會計與核算會計相分離原則。
從會計學科分類上，管理會計的實質是“過程的控制”，它所要解決的核心問題是生產經營過程的事前控制、事中控制和事后考評。核算會計的實質是“觀念的總結”，它所要解決的核心問題是事后反映，如實、完整、及時地反映生產經營的結果和財務狀況。然而在會計的管理循環(huán)中，管理會計與核算會計是管理循環(huán)中相互連接的鏈條，不可分割。但從內部控制角度考慮，兩者必須分離，因為管理會計工作涉及到經濟事項和會計事項的審批。按照《會計法》要求，會計核算必須與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批、經辦和財物保管分離，并相互制約。否則，就會出現內控失衡問題，就會導致其他一系列問題的產生。因此，落實內部控制要求，將管理會計與核算會計分離，是推行管理會計必須遵循的原則。
管理會計與核算會計分離的另一個好處是，強化專業(yè)化管理。管理會計專司事前、事中和事后的控制與管理工作，將責任的落實工作、預算的編審與分解工作、差異分析與控制工作、業(yè)績考核和分析工作抓細抓實抓精；核算會計專司事后的反映工作，不僅僅要做好綜合核算工作，更要按照分部門管理、分產品管理、分客戶管理、分貨幣管理和分營銷渠道管理的要求，組織分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算和分營銷渠道核算工作，做到每種專項核算既要如實、客觀，又要及時、完整，充分發(fā)揮核算工作應有的基礎管理功能。否則，會計工作就會顧前不顧后，或者顧后不顧前，管理控制工作抓不上去，核算工作也無精力抓實、抓細、抓到位。
（六）效益原則。
應用與推廣管理會計工作要遵循效益原則。這里的效益包含兩個內容：
1.推行管理會計的目的是促進效益的提高。不是為推行管理會計而推行管理會計，也不是僅僅為加強內部管理而推行管理會計，應該是為了促進業(yè)務發(fā)展提高效益而推行管理會計，為了通過加強管理提高盈利水平而推廣管理會計。
2.機制的選擇要有成本與效益的分析。管理會計是一種管理機制，機制不是萬能的，每一種機制都有它的優(yōu)缺點、適用環(huán)境和適用條件，而且一種機制的建立與運行是有成本的。因此推行管理會計之前要進行可行性研究，要研究新機制的建立與運行所要花費的成本，要研究新機制的應用會給企業(yè)帶來的有形效益和無形效益，要進行成本與效益的分析。如果效益大于成本，則可行；如果成本大于效益，需要三思而抉擇。
（七）組織保障原則。
推行管理會計涉及到銀行經營管理的方方面面，涉及到參與銀行經營管理的每一個員工，為保障管理會計推行工作的有序和有效，必須有組織上的保障。首先，商業(yè)銀行的決策層在推行管理會計的決策上要明確和堅定，并給予推行工作大力支持，因為應用管理會計是一項機制創(chuàng)新工作，涉及到各方面利益的重新組合，會遇到各種困難和阻力，如果沒有決策層堅定的支持，推行工作會夭折，管理會計會“走樣”。其次，要建立組織保障制度，一方面要建立預算管理委員會、計財部、會計核算部、各責任中心各負其責的組織機構保障系統，確保組織上的落實；另一方面要建立應用管理會計的規(guī)章制度保障系統，確保制度上的落實；第三要建立以責權利相結合的人員管理機制，確保責任人的落實。（作者：中國銀行北京分行副行長肖偉）。
推行管理會計涉及到銀行經營管理的方方面面，涉及到參與銀行經營管理的每一個員工，為保障管理會計推行工作的有序和有效，必須有組織上的保障。首先，商業(yè)銀行的決策層在推行管理會計的決策上要明確和堅定，并給予推行工作大力支持，因為應用管理會計是一項機制創(chuàng)新工作，涉及到各方面利益的重新組合，會遇到各種困難和阻力，如果沒有決策層堅定的支持，推行工作會夭折，管理會計會“走樣”。其次，要建立組織保障制度，一方面要建立預算管理委員會、計財部、會計核算部、各責任中心各負其責的組織機構保障系統，確保組織上的落實；另一方面要建立應用管理會計的規(guī)章制度保障系統，確保制度上的落實；第三要建立以責權利相結合的人員管理機制，確保責任人的落實。（中國銀行北京分行副行長肖偉）。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇九
1.會計運營中的違規(guī)操作現象較為普遍。隨著我國經濟與金融的多元發(fā)展以及監(jiān)管要求的不斷提高，商業(yè)銀行的經營活動呈現產品日益豐富、監(jiān)管日益嚴格的局面。由于會計運營是商業(yè)銀行經營的基礎，所以其面臨的制度體系非常龐大與復雜，從賬戶管理到支付結算管理、反洗錢、帳務核算、國際結算等都有嚴格的規(guī)定與要求而且不斷處于變化中。從目前商業(yè)銀行的會計運營情況看，在帳務處理中存在較為普遍的違規(guī)操作行為，給銀行運營管理和運營安全控制帶來較大隱患。
2.會計業(yè)務量的非均衡性導致商業(yè)銀行會計柜面忙閑不均，高峰期業(yè)務經常積壓。商業(yè)銀行會計業(yè)務運營一般在上午9時開始至下午18時的時間范圍內開展，但受客戶作息時間、人民銀行票據清算場次以及現代化支付系統運營的影響，銀行柜臺會計業(yè)務的工作量是非均衡的。從柜臺受理客戶業(yè)務看，單位會計人員基本在10時半至11時半、15時半至16時半兩個時間段前往銀行柜臺提交業(yè)務；從人行清算角度看，以南京地區(qū)人行為例：每天9時和14時左右各有一場票據提入，所有同城跨行業(yè)務由此集中到達，每天11時半和17時左右各有一場票據提出，轉至同城他行的業(yè)務必須處理完畢按時提出；從現代化支付系統運營看，大額系統每天8時半開啟，17時關閉，全國性跨行清算必須在該時間段處理；從銀行信貸放款、承兌貼現等業(yè)務看，一般通過審批環(huán)節(jié)后，在接近營業(yè)終了前會傳遞至會計柜面進行帳務處理。會計業(yè)務的非均衡性造成商業(yè)銀行會計業(yè)務量的波峰與波谷差異，加大了商業(yè)銀行會計運營的管理難度，特別是業(yè)務波峰時段，對運營的沖擊明顯，會計運營的處理及時性不能得到保障。
3.會計運營中的流程分步處理與單筆業(yè)務處理時間較長，影響服務。銀行會計業(yè)務，不論是開戶、結算，還是存取現金，從受理至辦結都需要經過經辦、復核、授權等多個環(huán)節(jié)，由于商業(yè)銀行會計業(yè)務產生自柜面客戶遞交、票據交換提入、支付系統來帳、內部業(yè)務帳務處理等多種渠道，各種業(yè)務均需要經過經辦、復核、授權等環(huán)節(jié)，相互交織，所以，就單筆業(yè)務而言，處理的時間較長，而且分布處理過程中是按照分步先后進行處理，一個步驟處理完畢轉移至下道后，如沒有其他業(yè)務，柜員將處于等待狀態(tài)，容易使客戶產生誤解，影響商業(yè)銀行的服務。
二、對存在問題的原因分析。
1.復雜的制度與操作體系集中在網點前臺通過人工處理，非主觀的違規(guī)難以避免。
1.1商業(yè)銀行會計運營集中在網店前臺，決定了前臺的業(yè)務復雜性。商業(yè)銀行正處在金融創(chuàng)新的飛躍期與內控合規(guī)管理的關鍵期，銀行的.會計業(yè)務品種多、新品層出不窮，內外部管理要求亦紛繁復雜。會計賬務處理由網點完成，網點前臺會計就必須從制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求，一旦存在業(yè)務盲區(qū)，就必然出現違規(guī)。
1.2一線會計人員的知識容量與業(yè)務技能存在一定限度，工作要求必須與其基本匹配，才能客觀地保障質量。作為勞動力資源，社會能夠向商業(yè)銀行提供的會計業(yè)務人員的業(yè)務素質是有限度的，具備全面業(yè)務知識和技能的員工是少數，而銀行需要的會計人員數量龐大，如果商業(yè)銀行會計運營崗位要求高于社會能夠提供的人力資源素質要求，面對招聘困難，商業(yè)銀行只能降低標準，為以后會計運營中的違規(guī)操作留下隱患。
2.商業(yè)銀行忽視會計運營能力計劃，會計業(yè)務處理缺乏平峰安排和分流措施。商業(yè)銀行作為一個特殊的運營企業(yè)，會計業(yè)務處理能力基本就是其運營能力的體現。銀行是社會的總簿記，業(yè)務隨社會經濟的周期變化而變化，具有峰谷波動，一般在月初月末、年終歲末業(yè)務出現峰值。面對業(yè)務峰谷變化，商業(yè)銀行缺乏主動的運營能力分析與計劃，被動應付，導致會計柜臺忙時業(yè)務積壓、資金流通效率低，閑時人員無事、人工效率低。
3.商業(yè)銀行會計運營流程與客戶業(yè)務特點分析管理落后，缺乏適應銀行會計需要的運營管理。商業(yè)銀行日常會計柜面業(yè)務中，客戶到達時間以及各種業(yè)務的服務時間并不規(guī)則，客戶業(yè)務辦理的時間要求也不盡相同，簡單地按時間順序排列處理業(yè)務，就不能最大限度地優(yōu)化運營處理流程，以最小的服務產能滿足最大的服務需求。目前商業(yè)銀行的會計運營缺乏對客戶因素、業(yè)務因素、會計柜員服務優(yōu)先組合因素等的分析與管理，造成了客戶對等候時間的負面感知，引發(fā)客戶的不滿。
1.改造商業(yè)銀行會計處理流程，實行后臺集中業(yè)務處理。以商業(yè)銀行網點柜臺為核心的會計業(yè)務處理流程，存在著全員業(yè)務素質要求高、員工勞動強度大、業(yè)務分散操作風險多以及經營成本居高不下等問題，是銀行會計運營中違規(guī)現象屢查屢犯的重要原因之一。要改進商業(yè)銀行會計運營管理，迫切需要對會計業(yè)務處理流程進行再造。借鑒國外商業(yè)銀行的業(yè)務處理模式，按照內部虛化的原則進行改造，在后臺成立業(yè)務處理中心，實行前臺業(yè)務受理與后臺業(yè)務處理的分離，將業(yè)務要求高的賬務處理環(huán)節(jié)集中與分類處理。流程的再造，使網點前臺會計人員工作以受理為主，業(yè)務要求降低，操作難度下降，控制更加有保障。流程的再造，也使后臺集中的業(yè)務數量巨大，具備進行分類處理的條件，分類處理同樣可以降低對業(yè)務處理人員的要求，從根本上減少業(yè)務處理中的違規(guī)情況。
2.強化對會計業(yè)務流量及處理環(huán)節(jié)的分析，合理調配業(yè)務處理能力。商業(yè)銀行會計業(yè)務量，從年度內、月度內以及每天看，都存在明顯的變動規(guī)律，在不同的網點也存在變化趨勢。商業(yè)銀行在會計運營管理中應當通過分析變動規(guī)律和變化趨勢，在柜面人員配備以及人員休假作息上進行調整適應，實現最優(yōu)組合。由于會計業(yè)務處理具有分環(huán)節(jié)換人處理達到控制風險的特點，商業(yè)銀行應關注業(yè)務處理環(huán)節(jié)劃分的均衡性以及業(yè)務流量在各業(yè)務處理環(huán)節(jié)到達的均衡性，避免出現因某一環(huán)節(jié)積壓導致業(yè)務處理的積壓。
3.推廣自助處理業(yè)務，分流商業(yè)銀行柜面會計壓力。商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展追求無限擴展，但作為成本，會計處理人員是控制的。業(yè)務基數的增長，擴大了業(yè)務峰谷間的差距，給會計運營造成的壓力是遞增的。商業(yè)銀行要提高經營效益，分流人工業(yè)務，實現自助處理是改進會計運營的重要方向。隨著網絡的發(fā)展，以網絡銀行為代表的自助銀行會計服務已非常成熟，業(yè)務處理基本實現了非人工干預以及全日制受理，只要商業(yè)銀行主機容量足夠，業(yè)務可以實現無限擴展，業(yè)務量的峰谷變化對自助業(yè)務基本不構成影響。商業(yè)銀行會計柜面人員應從業(yè)務峰值期的業(yè)務量大戶入手并逐步向所有客戶延伸，大力推廣網上銀行等自助服務，緩解會計柜面人工處理壓力。
4.通過等候線管理，緩解業(yè)務峰值期處理能力不足的矛盾，保持服務水平。會計柜面業(yè)務等候線是在業(yè)務峰值期必然出現的，如果峰值期未出現等候線，意味著柜面人力資源配備過剩。商業(yè)銀行進行等候線管理，目的就是要將客戶等候成本與銀行服務產能成本之和降至最低。在進行客戶等候管理中，商業(yè)銀行對客戶因素應從客戶的來源、客戶的到達分配、客戶的到達類型、客戶的到達數量、客戶等候耐心程度等方面進行分析；對會計人員服務過程應加強時間、數量以及環(huán)節(jié)銜接組合的管理；對等候過程中應進行關注客戶等候動態(tài)，及時對特殊情況進行優(yōu)先處理。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十
巴塞爾委員會在《新資本協議》中將操作風險納入風險資本的計算和監(jiān)管框架，足見對商業(yè)銀行操作風險的重視程度日益提高。會計運營作為銀行經營業(yè)務的第一線，是銀行穩(wěn)健經營、健康發(fā)展的重要保證。操作風險主要產生于商業(yè)銀行對操作環(huán)節(jié)的內部控制，而會計運營是操作環(huán)節(jié)的樞紐，研究會計運營環(huán)節(jié)的操作風險問題對商業(yè)銀行操作風險的管理十分關鍵。
一、操作風險的定義。
巴塞爾委員會對操作風險的定義取得了國際銀行業(yè)的廣泛共識，將操作風險定義為由于不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件而導致的直接或間接損失的風險。
包括：
（1）內部欺詐；
（2）外部欺詐；
（3）就業(yè)政策和工作場所安全性；
（4）客戶、產品及業(yè)務操作；
（5）實體資產損壞；
（6）業(yè)務中斷和系統失敗；
（7）執(zhí)行、交割及流程管理。
商業(yè)銀行會計運營部門，面向客戶提供結算服務和業(yè)務核算，具有會計核算與業(yè)務處理相融合的特點，主要是指商業(yè)銀行會計柜面業(yè)務和后臺的'會計綜合管理。幾乎所有銀行業(yè)務都必須經過會計運營部門的操作處理。因此會計運營管理部門在商業(yè)銀行內部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風險一般都會在會計運營環(huán)節(jié)暴露。
三、會計運營的操作風險問題。
1.制度及流程設計與業(yè)務操作不相適應。
制定規(guī)章流程的人員往往缺乏操作經驗，在制定制度時，比較注重控制風險，但沒有考慮制度實施的可行性，操作規(guī)程的制定設計與實際操作情況存在出入。導致制度執(zhí)行成本較高或制度的可操作性差，在一定程度上也影響了制度的執(zhí)行效果。
2.人員配備難以適應業(yè)務發(fā)展的需要。
主要表現在會計運營人員數量的增長落后于規(guī)模的增長和業(yè)務量的增長，同時現有人員業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，會計人員技術應用能力較低，培訓不足使得熟悉新業(yè)務、熟悉全面業(yè)務的人員少。
3.風險控制和業(yè)務發(fā)展的矛盾。
商業(yè)銀行間的競爭日趨激烈，業(yè)績考核導向過分強調存代款規(guī)模擴張，普遍實行存款任務指標或市場份額與業(yè)績或收入掛鉤的做法，客觀上誘發(fā)了違規(guī)操作風險。員工在巨大的業(yè)績壓力和利益的驅動下放棄了對規(guī)章制度的嚴格執(zhí)行，甚至不得已進行違規(guī)操作，內部控制和風險管理工作也往往流于形式，這就給商業(yè)銀行的運營帶來了極大的風險。
1.完善現有會計運營管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程。
結合自身實際和系統特點制定規(guī)章制度，對現有的各項規(guī)章制度進行認真梳理、清理歸類，并根據業(yè)務或職能的變化及時修訂完善相應制度。新業(yè)務、新產品的推出與會計核算制度規(guī)定和操作流程同步進行，盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會計運營操作規(guī)章制度和相應的實施細則，保證其系統性、連續(xù)性和較強的操作性。統一作業(yè)標準，強化流程控制，實現后臺業(yè)務的標準化，突出流程制約的控制作用。在分行后臺作業(yè)中心引入平行作業(yè)方式，最大限度分解作業(yè)動作和操作權限，盡可能將交易性業(yè)務由單人發(fā)起變?yōu)槎嗳?、多崗位協同發(fā)起，以系統控制實現不相容崗位的剛性約束，從而降低風險。建立高效的會計檢查監(jiān)督隊伍，培養(yǎng)一支以會計主管、會計檢查輔導員、結算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內控監(jiān)督力量的會計檢查團隊。建立集中統一的稽核監(jiān)督系統，實現分別控制向集中控制的轉變，逐步統一風險監(jiān)控的作業(yè)流程和標準，提高監(jiān)控效果。
2.增加人員儲備，提高人員綜合素質。
增加會計運營的人員儲備，加強對會計運營員工的培訓，以提高他們防范操作風險的意識和規(guī)范操作的能力。建立創(chuàng)新的激勵約束機制，增強會計人員風險防范和控制的積極主動性。同時，還要注意加強會計運營人員的職業(yè)道德教育，提高他們的政治思想素質，培養(yǎng)責任感。人作為社會工作中最積極的因素，只有其工作能力和思想素質過關，才能從本質上防范或降低操作風險。
首先，各層次領導要強化會計運營風險防范意識，樹立內控優(yōu)先觀念。同時要加強員工再教育，如安全形勢教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育等，通過多種形式來做好風險管理工作，提高全體會計運營人員對風險管理理念，理解內控要點和內控薄弱環(huán)節(jié)，以便及時發(fā)現問題，營造全員風險管理的文化氛圍。其次，各崗位會計人員要清晰了解本行的風險管理操作規(guī)范，對本崗位的風險敏感程度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握，并明白每一個操作、每一個環(huán)節(jié)的操作失誤、管理缺位將可能出現損失。操作人員對違反規(guī)章制度的命令要堅決拒絕，并有權越級上報。總之，操作風險內部控制的文化建設需要長期的努力，而良好的內控文化會使得銀行的內部控制更加有效，更有助于銀行的風險管理工作順利開展。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十一
摘要：隨著我國消費貸款規(guī)模的不斷擴大，這項業(yè)務中存在的風險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應加強對消費信貸風險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費信貸風險。
一、消費信貸中存在的風險。
（一）借款人的信用風險。
借款人的信用風險是消費信貸中最主要的風險，主要表現為借款人的償債能力和償債意愿。個人消費信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現在以下幾方面。
首先，個人消費信貸風險主要來自借款人的收入波動和道德風險。目前，我國尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L險增大?，F在，國內商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費貸款方面的管理經驗，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務部門，而且相當一部分資料尚未上機管理，難以實現資源共享。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現風險不能及時采取補救措施，致使消費貸款的潛在風險增大。
最后，抵押物難以變現，貸款擔保形同虛設。我國消費品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導致銀行難以將抵押物變現。
（二）個人消費信貸業(yè)務操作風險。
首先是內部欺詐風險。（1）利用職務之便虛假貸款。主要表現為銀行內部工作人員，利用職務之便發(fā)放虛假的個人貸款。（2）超權限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風險業(yè)務審批權，但有的基層處所負責人自行審批超審批權限的貸款。（3）質押物虛假或無效。主要表現為經辦人員由于道德方面的原因，未對質押物的真實性、合法性進行調查，而形成的風險。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現為銀行內部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風險。以個人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關聯方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時間等與所購房屋密切相關的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或實際沒有繳付；多名借款人還款賬戶內存款很少，還款日前由同一人或同一單位進行轉賬來還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風險。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務執(zhí)行錯誤。
（三）與消費貸款相關的法律不健全。
現行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費信貸業(yè)務缺乏法律保障，對出現的問題往往無所適從。由于消費信貸業(yè)務的客戶比較分散，均是消費者個人，并且貸款金額小、筆數多，保護銀行債權的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔保方面缺乏法律規(guī)范，風險控制難以落實。發(fā)展消費信貸，個人信用制度的建立是重要基礎，而我國個人信用制度、個人破產制度等尚未建立。在實際司法過程中，保護借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權法律保護的現象時有發(fā)生，也給風險防范造成了一定的負面影響。
二、防范消費信貸風險的對策。
（一）建立科學的信用評價制度。
消費者的信用評價可采用等級制或得分法，應當建立科學的信用評價系統。該系統應包括下列因素：消費者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數額和地點、賒賬或其他債務、付賬習慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質、習慣、道德等因素。還應當確定這些因素彼此間關系及在評價系統中的權重等。要建立完善的公民和法人的個人誠信體系，除了銀行的相關信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價客戶、防范風險的重要指標，因此應當早日實現這些非銀行數據的收集。
（二）建立銀行內部消費信貸的風險管理體系。
銀行內部要建立專門機構，具體辦理消費信貸業(yè)務，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構。做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權和責任，防范信貸風險。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費信貸風險的預警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進一步完善消費貸款的風險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費貸款的擔保制度。
消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔保作還款保證顯得十分重要。具體應注意幾方面：首先應完善擔保法，增加有關個人消費信貸的詳細條款；其次，應培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現；第三，可考慮由政府出面組建消費信貸擔保公司，為長期消費信貸提供擔保，這也是一些西方國家發(fā)展消費信貸的成功經驗。
（四）實行浮動貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應加快利率市場化進程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務，更好地防范風險。同時，應允許商業(yè)銀行在辦理消費信貸業(yè)務中收取必要的手續(xù)費、服務費，以補償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務付出的成本。二是對貸款期限長、利率風險大的住房貸款盡快實行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計算全部貸款期內的全部利息，該利率不再做任何調整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內，只規(guī)定最初一段時間內的利率，在合同到期后，就要根據事先約定的新利率計算方法，按照當時的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費者對兩種利率的自由選擇，增加消費者的風險和收益意識，規(guī)范消費者和銀行之間的行為方式和業(yè)務往來。三是實施提前還款罰息制。由于消費信貸一般為長期貸款，利率變化將導致銀行蒙受利率損失的可能。當利率下跌時，消費者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應收取高于預定利率的罰息，彌補信貸資產損失。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十二
摘要：內部控制理論的發(fā)展經歷三個階段，分別是內部牽制時期、審計導向時期和風險管理時期。風險管理與內部控制體系整合的過程中，由于沒有權威統一的指導性文件，導致學者們在此問題上存在諸多爭論。通過對coso委員會發(fā)布的《企業(yè)風險管理---整體框架》報告進行再解析，結合企業(yè)內部控制現狀，在風險管理的概念框架下重新整合企業(yè)的內部控制體系。重點整合企業(yè)治理機制、組織目標層級和信息共享控制系統，有效解決內部控制體系存在的問題。
關鍵詞：內部控制；風險管理；整合框架。
企業(yè)作為一個經濟契約組織，各種契約的訂立與達成是實現預計戰(zhàn)略目標的過程。契約的安排隱含大量的不確定性，這種不確定性常被表述為風險與機會，內部控制的核心就是將各類不確定因素產生的結果控制在預期可接受范圍內，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成和組織整體利益的實現。
1內部控制理論的歷史演進及評述。
內部控制理論的歷史演進是另一個角度的現代企業(yè)管理制度的發(fā)展，其理論一直隨著時代的漸進而不斷完善，同時反映了實務的要求和各時代企業(yè)管理的特征。近代內部控制理論起源于美國，現代企業(yè)內部控制是從工業(yè)革命和工廠制度產生后才出現的，經歷了三個發(fā)展時期。
1.1內部控制的內部牽制時期。
19世紀中期至20世紀30年代是內部控制的萌芽時期，當時內部控制這一術語并未明確提出，內部牽制是企業(yè)管理的核心內容，此時的內部牽制思想是較為原始的內部控制理論。此階段的內部牽制是指“以提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計”,其本質是內部控制中控制活動要素的體現。早期的內部控制雛形是在第二次工業(yè)革命的時代背景下，產業(yè)分工和現代公司制度的企業(yè)對管理的需要推動了內部牽制理論的發(fā)展，這一時期的企業(yè)管理注重控制職能的作用。
1.2內部控制的審計導向時期。
20世紀40年代至80年代是內部控制的審計導向時期，這一時期美國注冊會計師協會發(fā)布了4個關于“內部控制”的報告文件，為內部控制理論的發(fā)展打下了基礎，如表1所示。
這一時期主要是審計行業(yè)在推動企業(yè)內部控制理論的發(fā)展，注冊會計師們發(fā)現企業(yè)建立完善的內部控制體系能夠較為有效地防止財務舞弊，并提高審計的效率和有效性。這樣的審計導向促使企業(yè)把本應是內部管理需求的內部控制變成了外部監(jiān)管者加諸在企業(yè)上的一項監(jiān)管技術。
1.3內部控制的.風險管理時期。
20世紀90年代至今是內部控制的風險管理時期，這一時期的內部控制開始關注企業(yè)內部的管理者、所有者及其他利益相關者。該時期的內部控制理論發(fā)展以coso委員會發(fā)布的四個報告為標志，如表2所示。
從coso委員會發(fā)布的報告中，分析得出內部控制已回歸到企業(yè)管理者內部管理需要本位，內部控制已經被企業(yè)管理者選為管理風險的一個核心手段。
2風險管理與內部控制的關系。
風險管理一詞最早出現在拉賽爾·加拉爾（russellher）發(fā)表的名為《風險管理---成本控制的新名詞》文章中。該篇文章為成本控制提供了新的思想，并提出組織中應有專門負責管理純粹風險的人。企業(yè)經營管理的過程，就是機會獲取與風險防范的過程。管理者通過內部控制的職能手段，把貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行之中的風險保持在可容忍風險容量內，如圖1所示。
風險管理是企業(yè)宏觀層面的管理策略，更側重于戰(zhàn)略層面的決策，而具體落實到企業(yè)內部的經營管理問題，風險管理必須依靠內部控制的實施而達到預期效果，完成風險管理目標。內部控制的本質是解決組織內部的委托代理問題，使組織行為在內控作用維度范圍內完成既定戰(zhàn)略計劃，不偏離風險管理目標，做好戰(zhàn)略評價反饋。
3企業(yè)內部控制存在的問題及成因分析。
3.1企業(yè)內部控制存在的問題。
1）以財務審計制度代替內部控制制度。有很多企業(yè)的管理者在建立內部控制時，認為只是重新建立財務部門和審計部門的財務審計制度，這種認識誤區(qū)反映了內控主體在內部控制思維上的局限性。以財務審計制度來代替內部控制制度導致內部管理控制功能的缺失，只有內部會計控制支撐的內部控制制度使企業(yè)付出了大量成本進行內部控制建設，但依然面臨眾多的風險暴露點。
2）內部控制節(jié)點設置不恰當。目前大多數企業(yè)在設置內部控制節(jié)點時，沒有全面評估運營管理流程中包含的風險點，內部控制節(jié)點與風險點存在錯位現象，使得內部控制的執(zhí)行留下大量風險敞口。另外，企業(yè)在布置內部控制節(jié)點時只考慮分離式牽制手段，但分離式牽制也暗含風險，最直接的表現是信息共享程度不夠，容易形成信息壁壘，導致企業(yè)內部出現舞弊問題。
3）內部控制效果不能持續(xù)改善。企業(yè)在推行一套內部控制制度后，對其運行效果的改善缺少制度推動力，雖然內部控制構成要素中包括監(jiān)督要素，但是怎樣把“監(jiān)督”與“風險再評估”進行有效銜接，是擺在內部控制主體面前的重要難題。內部控制效果不能持續(xù)改善，使得內部控制制度變成僵化的機械制度，也就沒有了內部控制中的過程控制、動態(tài)控制與循環(huán)控制。
3.2企業(yè)內部控制問題的成因分析。
1）風險管理目標導向的內部控制意識薄弱。以財務審計制度代替內部控制制度，體現了企業(yè)管理者對內部控制在企業(yè)管理制度中位置認識的不清晰。內部控制是風險管理具體實施計劃的一部分，以風險管理目標為導向建立的內部控制制度，會避免企業(yè)內部各部門風險控制責任的推諉，能夠把企業(yè)內部各部門的控制行為聯系起來，達到風險管理中責、權與利的結合。
2）組織流程的風險點分析不夠。有些企業(yè)在進行內部控制體系建設時，沒有充分解構組織內部經營管理流程，風險暴露點的發(fā)掘程度不夠，內部控制點設置脫離了業(yè)務流程。甚至在一個企業(yè)內部多個管理制度并行，而管理制度之間沒有系統的協同配合，導致內部控制節(jié)點重復或者與風險點嚴重錯位，直接影響著企業(yè)的管理成果。
3）風險管理評價機制的缺位。促進內部控制效果不斷改善的有效手段是建立完善的風險管理評價機制。把內部控制效果評價置于風險管理評價機制中，能有效地把“控制”與“風險”結合起來，減少風險敞口。脫離了風險評價的內部控制評價機制是不完善的，也是缺乏持續(xù)改善推動力的評價機制，會使內部控制評價流于形式。
4基于風險管理的企業(yè)內部控制框架整合。
4.1企業(yè)治理機制的整合。
治理機制的重整是基于風險管理的內部控制體系的核心。一個企業(yè)不能有多種管理機制并行，所有的經營管理行為都應在一個統領性的機制中運行，這個機制就是企業(yè)的風險管理制度。把內部控制、風險控制、財務管理等整合到風險管理制度中，把內部控制作為風險管理職能作用的行為體現，為企業(yè)的風險管理提供合理的保證。這樣在一個管理制度下，企業(yè)的員工才能明確其行為在整個管理機制中的位置與作用，進而促進控制環(huán)節(jié)設置的準確性，并不斷改善控制行為。
4.2組織目標層級的整合。
組織目標層級的設定是企業(yè)整合內部控制體系的著力點。在企業(yè)內部控制與風險管理整合的過程中，重點解決風險控制的主體、目標和邊界問題，其中又以目標整合為核心。
coso發(fā)布的《企業(yè)風險管理---整體框架》在原有風險控制的3個目標基礎上增加戰(zhàn)略目標，在這之前的內部控制是以保證經營效率和效果、財務報告的可靠性和資產的安全性等為目標?；陲L險管理的企業(yè)內部控制目標將合規(guī)性風險控制目標引入其中，在戰(zhàn)略目標的統領下，將資產實物風險控制目標融入到經營風險控制和報告風險控制目標內。
4.3信息共享與控制的整合。
信息共享與控制的整合是保證內部控制效果持續(xù)改善的基礎條件。從信息論的角度來看，企業(yè)基于風險管理的內部控制體系的建立，就是對信息資源的潛在機會獲取與風險防范。企業(yè)建立可控的共享信息系統，在內部有利于明確各層級目標、促進內部信息溝通、形成良好的內部控制環(huán)境，持續(xù)評價與改善內部控制行為；在外部可以做好信息風險控制，及時發(fā)現并控制外部潛在風險，同時獲取潛在優(yōu)勢信息。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十三
近年來頻繁發(fā)生金融系統案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內外勾結，編制虛假的會計信息有關，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關問題，靈活機動的自我調節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的.對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關防范機制上面:冀川(2010)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內部控制不力、會計從業(yè)人員素質偏低是其內部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結算等方面;分析風險產生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質相對較低;最后提出相關防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經濟發(fā)展迅猛，金融相關行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數起重大經濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數據和相關案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關案件，我們應從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現象，主要表現為高估銀行資本充足率和銀行資產質量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現象主要是在辦理業(yè)務和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現的問題。四是會計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數量眾多、發(fā)展迅速的現下的風險。2、銀行內部控制系統建設不到位，銀行內部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質憑證進行賬務的檢查是現行商業(yè)銀行會計稽核的主要內容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現會計電算化，各種業(yè)務均在網上有所依據，而嚴格的內控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內部控制制度體系。我們應該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內部控制制度體系，結合相應的操作流程，加強各個制度之間的聯系，加強崗位內控的建設，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質。建立能夠適應商業(yè)銀行防范會計風險的相應考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質。實行獎罰分明、職責分明的制度，調動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
參考文獻:。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十四
（一）銀行會計方面。
當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現一人擔任多個職位或者一個職位由多人負責的現象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內部控制建設，首先應該建立完善的內部控制管理制度，以為相關會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內部控制制度建設方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風險防治制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其對會計風險的預測與防治作用。
（三）風險控制與評估方面。
我國的商業(yè)銀行在會計風險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內部工作人員的員工素質密切相關。由于員工自身素質的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預測與防控，導致會計工作面臨較大的發(fā)展風險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現企業(yè)內部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權責不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責的具體工作部分，對自身負責工作所擔負的責任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產生巨大的負面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風險的正確認知，因此對銀行內部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現代技術不高。
當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領域的特殊性，導致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統仍然存在著技術程度不高的現象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。
（四）重視不夠。
對內部會計控制制度認識不夠，盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內部會計控制與業(yè)務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發(fā)展的關系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內部會計控制與發(fā)展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內發(fā)展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環(huán)境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風險預警體系的建立。
由于缺乏相應的會計風險預警體系，導致會計部門有關風險預測與防治的相關工作無法提上日程。所以，為了實現企業(yè)會計內部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學性和專業(yè)性的標準進行會計風險預警，建立相關的會計風險預警體系，按照風險預測、風險評估以及風險防治等流程進行相應的體系建設，為會計風險預警部門的工作提供流程指示。同時也應注意有關會計風險事前、事中和事后的風險防治措施的制定，因為會計風險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風險預測的結果會存在些許出入，所以應該確保在會計風險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質。
提高會計人員整體素質，是完善會計內控體系的重要內容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設一支適應現代商業(yè)銀行要求的高素質會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經營提供基礎和保障。銀行各級領導和管理人員在思想上要統一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，從而在崗位設置、人員配置上給予支持。
參考文獻。
[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內部控制力實現安全運營的思考[j].金融會計，2012，（4）.
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十五
摘要：市場經濟的快速發(fā)展，促進了我國財務會計核算的發(fā)展，尤其的在企業(yè)發(fā)展過程中的風險管理中占據了企業(yè)發(fā)展的重要地位，積極的進行財務會計核算的中風險的規(guī)避具有重要意義，能夠促進企業(yè)的發(fā)展。就目前來看，我國現代企業(yè)在發(fā)展中都面臨著激烈的競爭，一定程度上促進我了我國財務管理核算工作的發(fā)展，同時，一些較小的額度的運行方式給財務管理的發(fā)展造成了一定的風險，因此，各個企業(yè)不斷加強財務會計核算能夠促進企業(yè)發(fā)展。本文主要通過對企業(yè)在財務會計核算過程中的風險進行研究，并且提出了相關的解決措施。
關鍵詞：財務管理;風險分析;措施。
隨著社會經濟的不斷發(fā)展，在為企業(yè)發(fā)展帶來巨大的機遇的同時也存在著一定弊端，例如：一些企業(yè)的監(jiān)管工作不夠完善等，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務會計核算的風險是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，不僅對于企業(yè)的經濟效益具有重要的影響還影響著企業(yè)的管理水平。因此，積極進行企業(yè)會計核算的風險的規(guī)避勢在必行。
一、財務核算會計風險的簡單介紹。
所謂的風險指的是相關企業(yè)在從事某種活動的時候，能夠產生多種不同的結果，并且通過相關的計算得出這些結果存在風險的概率，同時企業(yè)開展相關活動的同時存在一些負面影響。在企業(yè)發(fā)展過程中，所謂的財務會計風險指的是企業(yè)的財務人員在進行財務核算時所面臨的各種風險。在不斷的發(fā)展的社會經濟中，企業(yè)的財務核算風險也逐漸的提高，主要表現在核算過程出現的錯誤的幾率增加。
在企業(yè)發(fā)展過程中，一般來說，企業(yè)的所面臨的風險具有兩種，企業(yè)經營中的風險;企業(yè)的財務風險。在企業(yè)的的發(fā)展中，兩者之間具有一定的聯系，通常來說，企業(yè)的財務風險都由于企業(yè)的經營不當所造成的，在企業(yè)經營過程中企業(yè)財務的實際收益和企業(yè)預期的收益存在一定的差距時，就會導致企業(yè)的經營出現問題，這些問題都會逐漸的轉變成為企業(yè)損失;企業(yè)財務核算的風險主要包括企業(yè)的相關會計工作人員對于企業(yè)發(fā)展的一些事實不能進行準確的'了解，另外，相關的工作了人員在實際的工作中，所采用的方式不合理，一定程度上造成了嚴重的核算誤差。
二、財務會計核算形成的原因。
(一)相關企業(yè)在進行成本核算以及固定資產核算中容易會出現風險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)成本核算以及企業(yè)固定資產的核算具有重要意義，但是，在實際的核算過程中由于相關的工作量較大并且工作過程繁瑣，因此，十分容易出現誤差;同時，還要保證相關的工作人員對于企業(yè)的資產折舊以及相關的預算工作具有良好的掌握情況，這樣才能保證且的實際資產的準確性，才能保證核算的準確性。如果不能保證企業(yè)資產的準確性就會導致企業(yè)核算出現錯誤，同時，還不能準確的反映出企業(yè)的運行狀況，導致了相關的管理人員不能夠及時對企業(yè)進行相應發(fā)展規(guī)劃;另一方面，企業(yè)財務部門在實際的核算工作中，如果不能及時的進行減值或者不能及時的對于相關的賬目進行調整，就會出現核算問題，一定程度上就會造成嚴重財務核算風險，影響了企業(yè)的發(fā)展。
(二)企業(yè)在投資過程中容易發(fā)生風險。
就目前來看，我國市場經濟的不斷發(fā)展，導致的我國一些企業(yè)存在盲目的跟風投資現象，不僅擾亂了市場秩序，還不利于企業(yè)的發(fā)展。例如：一些企業(yè)的在進行投資的過程中不能及時對投資項目就行了解、評估，嚴重導致了企業(yè)的對于整個項目的投入以及效益不能夠進行準確的估算，導致企業(yè)在發(fā)展不能獲得良好的效益，有時會出現一些虧本現象，導致了企業(yè)在核算中出現風險。
(三)相關企業(yè)的內部監(jiān)管容易出現風險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的加強企業(yè)的信息系統的監(jiān)管具有重要意義，不僅能夠有效的避免了企業(yè)核算的風險，還要能夠有效的促進企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著信息技術的不斷應用，有效的提高了工作效率，還有效的緩解相關工作人員的工作壓力，但是在實際的工作中，要做好相應合理安全工作，只有這樣才能保證數據不會丟失，能夠有效避免企業(yè)的核算存在的風險。
(一)提高相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。
企業(yè)在相關發(fā)展過程中，要不斷的提高工作人員的素質，定期的的對于相關的會計人員進行培訓，才能保證工作的順利性，同時，還要不斷加強相關工作人員的思想工作;[2]另一方面，企業(yè)在進行新員工的招募的同時要保證新員工的思想政治過關，并且，還要積極的進行相關的工作的培訓，只有這樣才能更好的保證工作質量，不能有效的規(guī)避風險，還促進了企業(yè)的發(fā)展。
(二)加強相關工作人員的風險意識的防范。
在企業(yè)的進行財務核算過程中，相關工作人員具有良好的風險防范意識是十分重要的，因此，相關的領導應該積極的對員工進行風險意識的培訓，保證財務工作人員具有嚴謹的工作態(tài)度;另外，還要通過相關的活動積極的調動工作了人員的工作積極性，同時，還要廣泛的吸取員工的意見，有效的控制了風險的發(fā)生。
(三)積極的完善財務會計核算制度。
相關的企業(yè)財務工作人員都應該具有良好的財務核算習慣。主要包括了企業(yè)的內部審核以及相關的賬目的準確性;在實際的工作中，相關的工作人員應該積極的進行審核格式的規(guī)范，例如：對于的審核的內容是否符合相關的標準，相關的審核手續(xù)是否完善等，只有這樣才能保證企業(yè)財務核算的風險最小，促進企業(yè)的發(fā)展。
四、結束語。
綜上所述，財務會計核算的風險控制在企業(yè)發(fā)展中占據了重要的地位，因此，企業(yè)只有不斷加強企業(yè)的對于核算風險的規(guī)避，才能更好的促進企業(yè)發(fā)展，在實際的分析規(guī)避中，最重要的是要不斷加強相關工作人員工作積極性，同時還要采取合理的工作管理方式，只有這樣才能保證核算風險最小化，促進企業(yè)發(fā)展。
參考文獻：
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十六
隨著國內金融系統的改革，我國商業(yè)銀行的經營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經營資金的特殊企業(yè)，風險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現的各類經營風險，商業(yè)銀行需進一步完善相關體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業(yè)務環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業(yè)水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業(yè)務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
風險防范的規(guī)章制度不夠系統化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應的業(yè)務主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內部控制缺乏有效統一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統的控制較為薄弱，系統開發(fā)投入不足，機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務和辦理業(yè)務的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務沒有及時指定相應的控制辦法，出現無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風險評估體系。
銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制?，F階段，內部預警系統建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業(yè)務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業(yè)銀行若在風險發(fā)生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規(guī)避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業(yè)務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統的一些不足之處較難被發(fā)現，不能擴展發(fā)展空間。內部稽核在商業(yè)銀行內部控制系統中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現錯誤，并進行修正的作用。稽核人員配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應工作需求?；巳藛T缺乏系統培訓，不能及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內部控制的發(fā)展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
(一)創(chuàng)造良好的會計內部控制。
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風，積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹的工作作風，提升自身專業(yè)技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內部控制體系。
結合銀行自身的經營特點，建立全面系統的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業(yè)務同步發(fā)展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務的出現，使新產品、新業(yè)務的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現對新業(yè)務的有效控制。有效降低新業(yè)務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統，還會使日常的業(yè)務操作性更強，能及時發(fā)現問題，使會計日常業(yè)務的操作性更強。預警系統會在業(yè)務辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務進展情況，防止風險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監(jiān)管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規(guī)、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發(fā)現的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環(huán)境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環(huán)境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監(jiān)督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內部控制的有效運行，充分發(fā)揮風險防控作用，減少商業(yè)銀行在經營過程中面臨的風險。
參考文獻：
[2]曹青子.我國商業(yè)銀行會計內部控制問題研究[j].天中學刊,2014(06).
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十七
引言：商業(yè)銀行的會計內控工作是整個銀行管理工作體系中的重要組成部分，它貫穿于商業(yè)銀行整個業(yè)務處理全過程。因此，我們針對商業(yè)銀行會計內控的風險防范與銀行日常的管理與運營過程有著不容忽視的密切聯系。事實上，這些年來，我國商業(yè)銀行內部的金融風險時有發(fā)生，這就充分暴露了商業(yè)銀行內部會計制約方面的薄弱環(huán)節(jié)。為了切實提升商業(yè)銀行的會計內部管理效率與效果，商業(yè)銀行必須盡快采取有效的會計內控風險防范措施與解決策略，從而進一步規(guī)范和約束銀行內部的會計行為，最大程度的規(guī)避銀行會計內控風險，真正促使商業(yè)銀行健康且穩(wěn)定的發(fā)展下去，提升它們的市場競爭力，推動銀行戰(zhàn)略目標的實現。
(4)商業(yè)銀行會計內控的模式不夠完善而導致內控執(zhí)行不到位。我國現在不少商業(yè)銀行的會計內控過程中，仍然采取內容制約而非真正的內部制約，嚴重影響會計內控的規(guī)范化建設，從而無法形成一個較為有效的會計內控模式，由此而造成了商業(yè)銀行會計內控的低效率。這反映了商業(yè)銀行會計內部制約意識薄弱，會計內部制約在制度上不完善，業(yè)務操作系統未能對全部會計業(yè)務形成有效制約，未能建立起完整的會計內控監(jiān)督評價體系，導致監(jiān)督約束不力，從而給商業(yè)銀行內部犯罪提供了可乘之機。
(1)完善商業(yè)銀行的會計內控體系建設。商業(yè)銀行為了全面預防各種會計內控風險，就應該以全面風險管理作為根本目標來建立健全銀行內部的會計內控體系。具體來說，商業(yè)銀行應該做到會計內控過程中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三位一體，并讓彼此做到相互制約。這是商業(yè)銀行應該做到的基本原則性工作之一，并在銀行內部分層次的建立一個會計內部監(jiān)督系統，盡可能的做到事前預防、事中實時監(jiān)控以及事后隨時監(jiān)督。同時，商業(yè)銀行還應該健全相關的會計風險評價體系，根據會計風險的內控原則來全面整合并梳理會計規(guī)章制度，讓會計內制約度更為規(guī)范化、系統化與層次化，及時更新并不斷補充新制度，確保商業(yè)銀行會計內制約度的完善與全面。
(2)確保商業(yè)銀行風險管理制度的落實。對于商業(yè)銀行來說，風險管理責任制是一項重要且關鍵的制度，它的實施是商業(yè)銀行會計內控過程中風險制約流程的重點環(huán)節(jié)所在。因此，我們就應該真正明確商業(yè)銀行會計內控的責任追究鏈條，把會計風險防范的責任機制與銀行內部員工的實際利益進行直接的銜接，尤其是要強化責任問責制，并把責任具體到人，一旦發(fā)現理由，商業(yè)銀行必須堅決給予嚴格的處置，加大整改力度，促使銀行內部員工真正重視會計內控風險的防范工作，有利于他們及時反饋相關理由信息，并給出相應的應對策略。
(3)切實提升商業(yè)銀行會計內控風險管理水平。商業(yè)銀行應該建立健全自身的會計內控機制，要積極應對日益激烈的市場競爭與日益復雜的國際金融形勢，采取適應國際國內形勢的會計內部制約制度，及時更新會計風險管制約度，更好的遵循我國金融發(fā)展的規(guī)律。當然，我們的商業(yè)銀行還應該充分現代化的網絡技術與一些非現場監(jiān)管技術來做到與時俱進的會計內控監(jiān)管工作，從而建立一個更為完善、合理且可行的會計內部監(jiān)督機制，運用嚴格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進行，確保商業(yè)銀行的財務科學管理，避開滋生違法行為。
此外，商業(yè)銀行還應該提高對會計內控風險的管理水平，重視對銀行內部工作人員尤其是會計工作人員的考評與考核工作。這樣的會計人員考評工作必須是綜合性與全方位的，并不斷更新和創(chuàng)新會計考核機制，還可以根據實際情況采取一些更具人性化的分層次獎勵措施，可以是物質獎勵，也可以是精神獎勵，其根本目的就是為了最大限度的激發(fā)出會計人員的工作熱情，提高他們的工作效率與效果。我們還應該把會計內控風險管理工作納入到商業(yè)銀行的整個績效考核評價體系當中去，真正引導會計人員加大對會計風險防范的重視，確保商業(yè)銀行各項業(yè)務順利開展的同時，有效的防控各種會計內控風險，這樣，不僅可以加大監(jiān)管力度，還可以提升商業(yè)銀行的綜合考評效力，切實提升其會計內控管理水平。
結束語：總之，商業(yè)銀行會計內控風險的有效防范策略，主要依賴于我們做好這么幾個方面的工作，即建立健全會計內制約度，完善會計內控監(jiān)督體系，并以對會計工作人員的管理作為根本出發(fā)點，切實提升對會計制度的執(zhí)行力，從而讓商業(yè)銀行在提高會計工作人員綜合素養(yǎng)的基礎上，制定并實施符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的人才管理機制，進而讓商業(yè)銀行能夠有一個較為可靠的會計人才保障，并強化對這些會計人員的職業(yè)道德培訓，提高他們的從業(yè)素養(yǎng)，盡可能的降低商業(yè)銀行的會計內控風險幾率，確保商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展道路。
參考文獻：
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十八
商業(yè)銀行風險管理認識單薄是招致國際貿易融資發(fā)生風險的次要緣由，詳細表如今業(yè)務開展的集約增長、銀行內控制度生效、銀行組織構造不合理等方面。其中國際貿易融資業(yè)務的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務時更多的是關注國際結算量和貿易融資的業(yè)務量，招致了局部銀行了完成目標不顧風險，業(yè)務量不時增長，但風險也在不時擴展;銀行內控制度的生效使得銀行國際貿易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務員了完成考核目標沒有嚴厲依照相關規(guī)則展開業(yè)務活動，更是添加了國際貿易融資的風險;銀行國際貿易業(yè)務組織構造設置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務部單個部門來承當信貸風險控制和業(yè)務拓展等責任，沒有將國際貿易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風險評價、無活期的信貸資金跟蹤管理和風險剖析。
(2)國際貿易融資活動風險日趨嚴重。
商業(yè)銀行國際貿易融資發(fā)生風險一方面是銀行本身的相關建立不夠完善，另一方也是國際貿易融資行業(yè)風險日趨嚴重形成的，如企業(yè)的信譽認識較差、運營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿易融資業(yè)務的風險。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項臨時占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿易融資居高不上等;也有局部國際貿易融資企業(yè)關于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應用我國進出口企業(yè)擴展對外貿易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿易融資業(yè)務目標上的壓力來騙取銀行貿易融資例如國外客戶采用假信譽證、假單據詐騙銀行來獲取貿易融資款項等。
(3)國度對國際貿易融資的法律維護不健全。
以后我國法律雖然對國際貿易融資有所規(guī)則，如《票據法》中關于國際貿易融資金融票據做出了相關規(guī)則等，但是細心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現關于國際貿易融資的法律并沒無形成一個完好的體系，而是散落在相關的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細則觸及到了票據、貨物貨權質押、保證擔保等成績，但是并沒有做出詳細的法律界定如押匯業(yè)務中押匯行對單據和貨物的權益如何、出口業(yè)務中信托收據的無效性等，都找不到相應的法律解釋，由此可見相關法律制度確實實也是招致國際貿易融資業(yè)務風險加大的一個次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進步銀行風險管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進步銀行國際貿易融資風險防備才能。對此一方面銀行要依據企業(yè)的風險程度選擇性施行買賣風險管理制度。即對每一筆貿易融資款項的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉等停止全程監(jiān)視，經過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項控制在一定的范圍內運轉，以此保證商品變現后能及時歸還貿易融資;另一方面也要貫徹落實流程管控。例如經過崗位制衡制度來落實各個崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉等方面的監(jiān)管職責，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿易融資風險分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風險的能夠性;國際貿易融資風險抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風險曾經發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風險的好轉;國際貿易融資風險轉嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風險經過擔保和其它金融買賣的方式轉移給第三者等手腕來進步銀行的風險防備才能。
(2)增強對融資企業(yè)和產品的風險剖析。
增強對融資企業(yè)和產品的風險剖析可以從源頭上進步國際貿易風險防備才能，詳細包括以下幾個方面：首先是嚴厲的審查進出口單方貿易的真實性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿易融資風險加大的一個重要要素，對此在停止貿易融資時銀行需求嚴厲的審查進出口單方貿易的真實性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運輸方式、起運港和到貨港、近期內的進出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務。一方面關于信譽較好的老客戶銀行該當樹立起相應的客戶信譽檔案，以確定其信譽水準，另一方面關于銀行初次接觸的客戶該當嚴厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細剖析進出口企業(yè)潛在的財務風險。普通來說，進出口企業(yè)普遍具有融資大、應收賬款大、存貨大、費用大、匯率影響大、本身資產小、償債才能小等特點，使得進出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產負債狀況等停止細心的剖析，在確定企業(yè)無財務風險或許財務風險較小的狀況下停止貿易融資。
(3)完善對國際貿易融資的法律維護。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關于我國以后關于國際貿易融資的法律條文散落各個相關法律中的現狀要促使相關人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿易融資有法可依。此外，也要明白現行法律中對金融票據、保證擔保等權益義務的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結語。
總而言之，全球貿易融資市場是一個宏大且在不時生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進出口企業(yè)愈發(fā)關注商業(yè)銀行能否提供愈加便當的貿易融資效勞，這關于商業(yè)銀行來說既是機遇也是應戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿易融資風險防備認識的增強，置信將來國際貿易融資業(yè)務將成商業(yè)銀行的中心利潤點。
參考文獻。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十九
隨著國內金融系統的改革，我國商業(yè)銀行的經營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經營資金的特殊企業(yè)，風險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現的各類經營風險，商業(yè)銀行需進一步完善相關體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業(yè)務環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業(yè)水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業(yè)務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
風險防范的規(guī)章制度不夠系統化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應的業(yè)務主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內部控制缺乏有效統一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統的控制較為薄弱，系統開發(fā)投入不足，機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務和辦理業(yè)務的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務沒有及時指定相應的控制辦法，出現無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風險評估體系。
銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制?，F階段，內部預警系統建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業(yè)務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業(yè)銀行若在風險發(fā)生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規(guī)避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業(yè)務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統的一些不足之處較難被發(fā)現，不能擴展發(fā)展空間。內部稽核在商業(yè)銀行內部控制系統中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現錯誤，并進行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應工作需求?；巳藛T缺乏系統培訓，不能及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內部控制的發(fā)展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風，積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹的工作作風，提升自身專業(yè)技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內部控制體系。
結合銀行自身的經營特點，建立全面系統的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業(yè)務同步發(fā)展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務的出現，使新產品、新業(yè)務的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現對新業(yè)務的有效控制。有效降低新業(yè)務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統，還會使日常的業(yè)務操作性更強，能及時發(fā)現問題，使會計日常業(yè)務的操作性更強。預警系統會在業(yè)務辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務進展情況，防止風險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監(jiān)管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規(guī)、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發(fā)現的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環(huán)境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環(huán)境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監(jiān)督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內部控制的有效運行，充分發(fā)揮風險防控作用，減少商業(yè)銀行在經營過程中面臨的風險。
參考文獻：
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇一
隨著互聯網金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應提前制定戰(zhàn)略目標，以積極應對復雜的金融環(huán)境。銀行不應單純以效益最大化為目標指導經營，應持有長期視角，針對互聯網金融行業(yè)的改變，調查市場需求，研究開發(fā)價值高、質量好的金融產品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯網、會計電算化技術，提高核算水平，改善服務，以高質量的服務來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識，在把握金融市場運行規(guī)律的同時不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時也要樹立會計風險控制意識，避免因會計風險而造成的損失。
3.2完善會計內部控制體系，提高會計核算水平。
商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務的會計內部控制體系，積極研究日常業(yè)務活動的特殊性，針對日常業(yè)務的特征、基本程序，形成一個高效的業(yè)務核算流程。對于各項會計工作要明確分工、權責分明，明確會計人員各自所承擔的責任，做好工作上的交接，便于發(fā)現問題和及時解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協調而導致的會計工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據主營業(yè)務，建立一套完備的會計內部控制體系，讓會計業(yè)務水平的提高能夠適應業(yè)務的發(fā)展變化。從個體而言，每個部門要建立適合自己部門的會計內控制度，有針對地對業(yè)務進行會計核算，同時各部門也要樹立風險意識，以會計內控為主，以風險意識為輔，有效地推進業(yè)務核算。
3.3加強會計監(jiān)督機制的建設，有效控制會計風險。
商業(yè)銀行要完善會計的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結合、協調，形成嚴密的會計監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會計監(jiān)督相關規(guī)定，并落到實處，對于涉及會計重要信息的原始憑證、票據等，要專門保管，防止因個人利益原因而造成的違規(guī)操作現象;同時對于每項業(yè)務的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會計人員按照既定程序進行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機制，在日常業(yè)務工作中派人定期抽查賬務、評價會計人員的工作，對實際業(yè)務中不符合規(guī)定的，要及時批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據反饋的會計信息進行評價，對于失真的會計信息要追究相關責任人的職責，并對錯誤的會計信息進行披露和解釋。同時，商業(yè)銀行也要實行上下級行監(jiān)督機制，上級行要積極把控下級行的業(yè)務動態(tài)，定期查閱其財務報告。此外，還要加強外部審計工作，通過會計師事務所及相關政府部門反饋的信息來監(jiān)督內部會計工作，增強會計信息的可靠性。
3.4提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。
商業(yè)銀行在招聘會計人員時，要加強對會計人員的實際業(yè)務知識的考核，此外還要評估會計人員道德，保證會計人員具備較高的素質。銀行也要定期開展培訓業(yè)務，針對新增的業(yè)務或者一些特殊的業(yè)務，要做好會計核算規(guī)定，保證會計人員能夠在業(yè)務核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會計人員的風險意識，特別是在會計電算化過程中，會計人員要有意識地保證會計信息的真實性和有效性，要提前做好準備，防止網絡犯罪盜取銀行內部數據。對于會計人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓講座，培養(yǎng)會計人員對銀行發(fā)展的責任感，防止會計人員為了個人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊?，銀行要加大對會計人員素質的培養(yǎng)，重視業(yè)務實操培訓以及對銀行整體業(yè)務的把握，建立一批具有整體思維和風險意識的高素質會計人才隊伍，才能減少會計風險。
4結論。
面臨著金融環(huán)境的復雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會計風險對于商業(yè)銀行來說是至關重要的。商業(yè)銀行的會計風險具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風險意識并能夠認清自己當前所面臨的會計風險，對癥下藥，制定有效措施，完善會計核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會計工作的風險，減少相應的損失。
參考文獻:。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇二
［摘要］隨著互聯網金融的迅猛發(fā)展，金融市場競爭愈加激烈，商業(yè)銀行的競爭環(huán)境也日益復雜。商業(yè)銀行所面臨的會計風險嚴重制約其發(fā)展，給商業(yè)銀行帶來了極大的損失。文章在剖析商業(yè)銀行會計風險的基礎上，通過分析商業(yè)銀行會計風險的成因，為商業(yè)銀行防范會計工作的風險提出一些指導性對策。
隨著經濟全球化的不斷推進、社會主義市場經濟體制的日趨完善，金融機構在推動經濟發(fā)展、調節(jié)和控制經濟運行中發(fā)揮著關鍵作用，而商業(yè)銀行作為金融機構中最具活力的主體，為市場經濟的不斷發(fā)展做出了巨大貢獻。但是，隨著經濟的發(fā)展，外部環(huán)境和銀行內部環(huán)境的不斷變化，也給商業(yè)銀行帶來了挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為社會資金活動的中介離不開有力的會計核算，經濟的發(fā)展帶來業(yè)務的擴大，給商業(yè)銀行的會計核算與監(jiān)督帶來了諸多問題，商業(yè)銀行會計風險日益凸顯，嚴重制約銀行的發(fā)展。因此，加強銀行會計核算力度，提高會計核算水平，完善銀行內部會計監(jiān)督體系，有效地控制銀行會計風險，才能穩(wěn)定商業(yè)銀行在金融行業(yè)中的地位，保證商業(yè)銀行在調節(jié)國民經濟運行中發(fā)揮重要作用。
商業(yè)銀行會計風險是指因銀行業(yè)務的增加、業(yè)務復雜性的加大使得銀行在其會計工作中產生失誤或者誤差，同時其會計核算體系、會計監(jiān)督制度、會計人員素質等方面與現時的經濟業(yè)務的相關要求匹配度不高，從而出現因會計工作原因而產生的風險。由于會計風險的存在，商業(yè)銀行經營管理者不可避免地運用不及時、失效的會計信息指導經營決策，從而導致銀行出現嚴重的經濟損失。
(1)風險具有可控性。商業(yè)銀行會計風險是能通過一系列有效的對策加以控制，并把它限定在一定范圍內，從而保證銀行在可控會計風險的前提下持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。商業(yè)銀行應認識到風險是可控的，并制定措施來規(guī)避、控制會計風險。(2)風險具有客觀性。商業(yè)銀行的會計風險是由于外部環(huán)境復雜性、銀行內部原因造成的，是客觀存在的，不會因銀行管理者的意志的改變消失。銀行應提前做好準備，以積極應對會計風險。(3)風險具有隱藏性。若商業(yè)銀行會計制度不健全、會計監(jiān)督體系不完善加上會計人員風險意識淡薄，就會導致在日常的會計業(yè)務活動中發(fā)生相關風險，如果不及時發(fā)現，日積月累，就會使銀行遭受損失。(4)風險具有復雜性。商業(yè)銀行會計風險成因是具有多樣性的，因而會計風險便是各種各樣，存在復雜性。按空間范圍來分，分為外部環(huán)境原因和內部原因造成的風險。按主體來分，分為會計核算風險、會計監(jiān)督風險、會計人員風險等。銀行應針對不同會計風險的特殊性，制定合適的對策來防范風險。
(1)會計核算風險。商業(yè)銀行會計制度不健全，業(yè)務核算中沒有運用恰當的'會計核算方法來確認、計量、報告經濟業(yè)務，就會使會計信息失真，從而產生會計核算風險。商業(yè)銀行應結合自身業(yè)務的特殊性，選擇正確的會計方法來核算經濟業(yè)務。(2)會計監(jiān)督風險。銀行會計工作在反映業(yè)務的同時，還要通過已有的會計信息來監(jiān)督商業(yè)銀行日常經營活動，監(jiān)督商業(yè)銀行各部門工作，以有效的會計監(jiān)督體制來減少會計風險發(fā)生的概率。(3)會計人員風險。銀行會計人員專業(yè)素養(yǎng)以及風險的防范意識對于銀行會計工作的有效開展起著重要作用。如果會計人員專業(yè)素養(yǎng)低、風險防范意識不足便會造成難以預料的會計風險，威脅著銀行的健康發(fā)展。(4)會計信息風險。會計決策有用觀要求經營者能運用會計信息來指導經營決策，所以，當商業(yè)銀行的會計信息不客觀、不能及時反映銀行業(yè)務活動，便會給經營者帶來錯誤、滯后的會計信息，影響經營者對銀行財務狀況與經營成果的判斷，從而使決策失誤，給銀行帶來損失。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇三
管理會計產生于20世紀上半葉，以泰羅的科學管理學說為基礎形成、發(fā)展起來的標準成本系統，是管理會計的雛形。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著企業(yè)經營管理中對決策、控制和考核的需要，加之計算技術的發(fā)展，管理會計的理論與方法逐步完善，管理會計在經營管理中的應用日益受到重視。近些年我國一些商業(yè)銀行開始重視管理會計的應用問題，提出了一些發(fā)展戰(zhàn)略。下面談談我對管理會計在商業(yè)銀行應用中若干問題的思考。
一、管理會計的核心是責任制，主線是預算管理。
我國已在20世紀80年代全面引進西方管理會計的理論與方法。經驗和教訓告訴我們，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項技術拆分應用不可能達到預期的目的'，或者結果是花大錢辦小事，得不償失。
管理會計不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。
（一）管理會計的事前管理是以預算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內容包括預測、決策和預算三部分，但管理會計是以預算為重心。在企業(yè)管理中，一切預測活動是為決策分析服務的，決策分析的結果就是確定下一步行動目標。為了保證決策確定的目標得以實現，必須通過編制總預算將確定的目標具體化，并通過量化形式將經營目標落實于經營管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，形成總預算統馭下的分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算等，為經營管理的過程控制提供標準，為經營管理的事后評價和考核提供依據。
（二）管理會計的事中管理是以預算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點。管理會計事中管理的主要內容，是對預算執(zhí)行情況在年度內進行監(jiān)控，以期企業(yè)的經營運轉按照預算量化的目標推進。分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算確定后，必須按照管理的頻率將各類預算進一步分解為月度預算或旬度預算，配之以分級核算、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實際經營管理結果。
分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算一般情況下是按月監(jiān)控的，預算數與實際核算出來的結果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進行分析，確定是有益差異還是有害差異，進而制定調控措施，干預和調控有害差異向有益差異轉化，保證企業(yè)的經營朝著預算確定的方向運行，這就是管理會計事中管理的基本內涵。
（三）管理會計的事后管理是以業(yè)績考核為要點。管理會計事后。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇四
摘要：隨著市場經濟的飛速發(fā)展，我國商業(yè)銀行在經營的過程中常常面臨多種風險，如何防范與控制商業(yè)銀行經營管理環(huán)節(jié)中遇到的風險成為商業(yè)銀行管理體制構建中極為重要的部分，商業(yè)銀行風險的出現會體現在多種方面，比如專業(yè)人員財務風險意識淡薄，專業(yè)技能不達標、銀行缺乏健全的管理體制、資金使用缺乏安全高效的運營體制等等。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇五
隨著市場經濟的發(fā)展和改革開放的深入以及互聯網的普及，我國的金融業(yè)發(fā)生了巨大的變化。伴隨著互聯網金融的發(fā)展，金融市場上活躍的主體越來越多，金融行業(yè)的競爭不斷加劇。資本市場上的市場利率也隨著市場化的推進而變化，由此，商業(yè)銀行想要在眾多金融機構中獲利顯然困難許多。有些銀行在發(fā)展過程中，只顧達到利潤最大化，而忽視會計核算和監(jiān)督、風險控制，使銀行的會計信息反映不客觀、不真實。惡性的競爭、變化多端的利率，加上不完善的市場監(jiān)督機制，最終使得銀行會計風險日益加大。
2.2會計內部控制體系不完善。
銀行會計是反映和監(jiān)督銀行經濟業(yè)務活動的信息系統，能夠實時監(jiān)控銀行資金的運動。銀行涉及會計核算的業(yè)務較多，存款、貸款、匯票、匯兌、委托收款、托收承付等，再加上銀行每天都要軋平當天的核算業(yè)務，這樣煩瑣的會計核算業(yè)務，如果每一步不能精準記錄將會影響會計信息。但是很多銀行在實際工作中并沒有十分重視會計內控體系，很多工作都沒落實到位。各部門之間的工作是緊密相連的，但是并沒有保障各業(yè)務環(huán)節(jié)相協調，資源沒有合理配置，就使得銀行會計工作效率降低、信息不能及時有效地傳遞，導致會計披露的信息價值下降。
2.3會計監(jiān)督機制存在不足。
會計監(jiān)督機制是影響銀行會計風險的重要因素。商業(yè)銀行為了加強內部監(jiān)督制定了許多的規(guī)章，但并沒有執(zhí)行到位，會計人員在實際工作中并沒有按程序工作，許多核算程序不規(guī)范。同時部門與部門之間也缺乏有效的監(jiān)督，對一些違規(guī)行為不理睬，導致監(jiān)督制度形同虛設。各部門為了完成目標和考核使用許多違規(guī)方法虛增貸款和利息來達到業(yè)績，這種不完善的會計監(jiān)督機制導致會計風險層出不窮。
2.4會計人員專業(yè)素養(yǎng)較低、缺乏風險意識。
會計人員專業(yè)素質是影響銀行會計信息質量的關鍵因素。正如上述中所提到的，商業(yè)銀行涉及許多繁瑣的業(yè)務、眾多的傳票，各環(huán)節(jié)都有聯系，若會計人員能力不足，不按程序核算，不能從整體把握經濟業(yè)務，便會使業(yè)務核算質量降低，從而導致會計信息失真。會計人員的道德也有差異，銀行內不乏有會計人員因利益、人情關系而進行違規(guī)的會計核算，嚴重影響著會計信息的客觀性。會計人員雖經過培訓能夠熟悉銀行的基本業(yè)務核算，但大多都只是單純記賬，缺少整體意識和風險意識，難以從整體及風險衡量的角度來把握銀行的基本業(yè)務，使會計風險規(guī)避能力較差。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇六
金融會計，是我國會計體系的重要組成部分，他是按照會計的基本原理、原則和方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的日常經營治理活動準確、完整、連續(xù)并綜合的進行核算和監(jiān)督，同時也對金融機構的財務信息進行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經營治理以及經濟活動中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會計通常分為三類：第一類是政府銀行會計;第二類是商業(yè)銀行會計;最后一類是金融公司會計。金融會計在經濟體系中通常行駛核算和經營管理這兩項功能。一方面直接負責財務管理、損益計算以及經濟核算;另一方面通過對信息的分析預測來進行計劃管理和資金管理，以此調節(jié)和控制銀行業(yè)務的經營。
二、金融會計風險的產生。
(1)理論風險。新時期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統的金融理論不能很好的滿足和契合現行會計模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會計理論的不匹配矛盾，導致會計制度不能全面、及時、充分的評估金融風險狀況，進而不能有效地防范金融風險的發(fā)生。(2)核算風險。核算是會計最基本職能，能夠真實確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務活動的有效反映。當會計核算的方法和核算程序不當時，就會出現核算風險，進而導致金融風險的產生。在實際操作中，個別單位為了維護自身利益，因而會違反金融政策準則，提供不真實、不充分的會計信息，最終導致不能夠正確、科學的評價銀行的經營狀況，增加風險的可能性，影響金融企業(yè)的經營和發(fā)展。(3)管理風險。金融會計同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風險首先是會計監(jiān)督風險，由于目前金融會計的監(jiān)督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經營行為不能起到應有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風險，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢必吸納更多的從業(yè)人員，但是會計人員的綜合素質參差不齊，導致在日常工作中不能嚴格執(zhí)行規(guī)程制度、出現違規(guī)操作等現象，影響風險的'控制和防范。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇七
摘要：金融脫媒趨勢下，商業(yè)銀行增長模式由資本依賴型逐漸向低資本消耗型轉變。資產托管業(yè)務占用資本少，除了穩(wěn)定的托管費收入外，還增加了穩(wěn)定的資金沉淀、創(chuàng)造中間收入，創(chuàng)造結算、結售匯等多項連帶收益，業(yè)務協同效應顯著，成為銀行首選的戰(zhàn)略性中間業(yè)務，綜合貢獻度不斷提升。商業(yè)銀行資產托管業(yè)務（以下簡稱“托管業(yè)務”）自至今，業(yè)務規(guī)模越來越大，服務范圍越來越廣，客戶類型越來越多，市場參與度越來越深，這些都對托管業(yè)務風險管控提出了新的要求。本文對托管業(yè)務存在的一些風險點作了分析，嘗試提出相關對策，希望能對托管業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展有所幫助。
一、托管業(yè)務簡介。
（一）托管業(yè)務是什么。
“商業(yè)銀行托管業(yè)務”是指托管銀行基于法律規(guī)定和合同約定，履行資產保管職責，辦理資金清算及其它約定的服務，并收取相關費用的行為。根據法律法規(guī)和合同約定，托管銀行提供的服務還可包括會計核算與估值、投資監(jiān)督、績效評估、投資管理綜合金融服務以及其他資產服務類業(yè)務。作為現代金融業(yè)重要組成部分的資產托管行業(yè)，在多層次資本市場中引入了托管機制，這種機制在消除市場信息不對稱，提高資管和交易效率，保障投資者的資產安全，促進市場健康發(fā)展等方面起著不可替代的作用。對于商業(yè)銀行來說，托管業(yè)務收入穩(wěn)定、不占用經濟資本，特別是托管資產由于監(jiān)管要求需保留一定比例的現金資產應對各類情況，這類資產往往是以活期存款的形式存在，在利率市場化環(huán)境下成為難得的穩(wěn)定、量大優(yōu)質存款。此外，托管業(yè)務部門還能建立聯動機制，充分整合內部資本、渠道和項目等資源，為客戶提供一攬子綜合化金融服務方案。在我國經濟發(fā)展“新常態(tài)”的背景下，各商業(yè)銀行面對新的市場競爭格局，紛紛看到托管業(yè)務的優(yōu)勢，對這項“資本節(jié)約型”的中間業(yè)務，均不遺余力的加強投入，提升托管業(yè)務戰(zhàn)略地位，促進經營結構向輕資產轉型。截至6月末，我國銀行業(yè)資產托管規(guī)模首次超過百萬億元人民幣，達103。5萬億元，同比增長53。6%。以來，中國銀行業(yè)資產托管規(guī)模增速始終保持在50%以上，并有逐年上升的態(tài)勢。在行業(yè)規(guī)模持續(xù)快速增長的同時，市場參與主體也在不斷擴充，國內擁有公募基金托管資格的商業(yè)銀行現已達27家，其中穩(wěn)居第一的工商銀行資產托管規(guī)模已達13萬億元。
（二）托管業(yè)務的關鍵點。
資產托管業(yè)務主要服務于資產管理行業(yè)，是連接投融資市場主體的重要平臺和紐帶，其關鍵點主要在于：客戶的多樣性。近年來資管行業(yè)的快速發(fā)展帶來了日益豐富多元的托管客戶資源，從最初單一的基金管理公司擴展到保險公司、券商、qfii（合格境外投資者）、建立了企業(yè)年金的企業(yè)等等。服務類型多。托管業(yè)務主要提供資產保管、資金清算、會計核算、資產估值和投資監(jiān)督五個方面的基礎服務。還可提供外匯交易、公司行為、風險績效、會計外包等增值服務，這類增值服務往往成為托管行競爭客戶的焦點。涉及面廣。托管業(yè)務涉及資本市場上幾乎所有的投資品種，涵蓋境內境外市場。需要面對我國金融業(yè)全部的監(jiān)管部門，從人行、保監(jiān)會、銀監(jiān)會到外管局，甚至還包括勞社部。操作的復雜性。托管業(yè)務的特點是數據量特別大、報表種類特別多、市場規(guī)則特別復雜、客戶訂制特別多、準確及時性要求高。
二、托管業(yè)務的風險點。
隨著改革不斷深化和資本市場穩(wěn)步發(fā)展，托管業(yè)務也迎來了廣闊發(fā)展機遇，同時也面臨著風險，存在著一些潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)：
（一）業(yè)務系統風險。
目前大部分托管行都在使用外購的托管業(yè)務系統，由于歷史原因無法進行集中的系統管理和數據共享，自動化程度和批量處理能力較低，在市場快速增長的背景下系統已勉力支撐、不堪重負，而且飽受到逐漸積累的各種補丁的困擾，成為業(yè)務發(fā)展的瓶頸。無法滿足各類新興創(chuàng)新型產品的要求，大大影響了業(yè)務效率和質量，同時增加了操作風險隱患。部分個性化需求由于外購系統內在的系統架構局限無法實現，客戶往往會因為托管行無法提供某些功能服務而轉投他行。
（二）操作風險。
操作風險是指在托管業(yè)務各環(huán)節(jié)操作過程中，因內部控制存在缺陷或者人為因素造成操作失誤或違反操作規(guī)程等引致的風險。例如：由于不熟悉業(yè)務系統功能和流程要求，在數據齊備前進行了操作，導致數據錯誤；錄入的數據有誤，而復核人員又沒有檢查出來，依據錯誤的錄入數據進行操作，導致出錯；數據齊備且無誤的情況下配錯了規(guī)則，調用了錯誤的功能，從而導致計算結果錯誤；業(yè)務系統停擺無法正常使用；歸類錯誤，在缺乏統一標準的情況下分錯了類型。
（三）制度建設風險。
資本市場發(fā)展飛快，容易出現真空地帶，管理制度、操作規(guī)程尚未形成對托管產品、流程的全覆蓋，個別新產品的管理制度有待完善、補充。以p2p托管為例，現有制度基本未涉這個領域。監(jiān)管發(fā)生變化后，制度未作相應變更，一些規(guī)定難以有效落實，例如監(jiān)管部門陸續(xù)取消審批制改備案制，不再有產品批文，分行便無法向公安機關申請為托管產品刻章。
（四）內部管理風險。
不同監(jiān)管部門之間存在較大的法規(guī)和監(jiān)管差異。證監(jiān)會的規(guī)定在保險資產這邊就可能被認為不適用，同樣，直接采用保險法規(guī)去規(guī)范企業(yè)年金也是不合適的，因此一定要注意托管資產所屬資產類型及其歸口的監(jiān)管部門，才能做到有的.放矢；業(yè)務人員配置不足，難以滿足快速發(fā)展的業(yè)務需要，面對日趨繁多的托管業(yè)務要求，托管業(yè)務工作量不斷增加，對從業(yè)人員的要求也越來越高，人員素質及能力也需要進一步提高；準入與審核機制不明確，分行越權辦理業(yè)務、合同簽署不規(guī)范；未能嚴格按照合同約定履行托管人職責。
（五）聲譽風險。
托管業(yè)務中，特別是證券投資基金，如果當錯誤達到或超過基金資產凈值的0。5%時，除了要接受監(jiān)管部門質詢外，還要信息披露公告。例如工銀瑞信標普全球自然資源指數證券投資基金（lof）凈值錯誤公告上，托管行是和管理公司一起登在報上的。一旦有這樣的公告發(fā)出，對托管行的聲譽是不小的打擊。托管業(yè)務系統發(fā)生影響較大的故障，某個環(huán)節(jié)上的一個重要數據錯誤很可能會造成大面積錯誤，也會給托管銀行的聲譽蒙上陰影。
商業(yè)銀行如何確保托管業(yè)務運營規(guī)范、做到零失誤是一個值得深思的問題。需要從系統、制度、管理等多方面著手，采取得力措施有效防范托管業(yè)務風險：
（一）業(yè)務系統支撐有力。
應從業(yè)務實際出發(fā)自主開發(fā)全行集中、統一的托管業(yè)務系統，用系統來規(guī)范業(yè)務流程，加強對業(yè)務的管理和監(jiān)控。切合互聯網金融時代的特征，強化信息及大數據技術的應用，力求托管業(yè)務系統的硬件設備運行穩(wěn)定，軟件應用功能、數據處理準確可靠，保證信息數據的安全性和有效性。積極應用技術系統實現風險控制，在系統架構層中就嵌入風控設計。實現外部數據統一接入、內部數據統一管理，在降低成本的同時有效控制數據風險。系統升級前必備回退機制，如果出現大的問題應回退到上一版本，重新測試成功后方可再次升級。切換新系統時應設置足夠長的并行過渡期，通過并行結果核查發(fā)現潛在的問題，及時修正并優(yōu)化，特別是檢查各項風控措施是否到位落實、需求是否得到準確有效滿足。
（二）規(guī)范操作常抓不懈。
對托管業(yè)務的履約風險應有充分認識，在履約管理、規(guī)范操作方面加強執(zhí)行力度。建立獎懲機制，對規(guī)范運營、小心謹慎、注意防范業(yè)務風險的給予獎勵，對違規(guī)操作、沒有責任心等行為予以警告、通報。在糾錯機制、業(yè)務連續(xù)性方面也要有充分的準備，制定有完備的應急預案，一旦出現問題能夠迅速的定位，并及時實施解決方案。遵循全面性、獨立性、有效性原則，在業(yè)務系統、崗位人員等方面建立適當分離的防火墻，以達到風險防范的目的。要求業(yè)務人員明確崗位職責、熟悉系統流程避免出現順序錯誤甚至遺漏，對重要數據和參數必須執(zhí)行復核和定期檢查機制，貫徹統一的分類和操作標準并遵照執(zhí)行。在人員配備方面，應根據業(yè)務需要配齊必要的人員，打造一支專業(yè)化、高素質的托管隊伍。
（三）制度建設持之以恒。
要建立有效的托管業(yè)務管理體系，核心是制訂統一的規(guī)章制度，做到有章可循、有據可依。凡有業(yè)務必須制訂相應的具體制度，不能形成制度上的缺項。在深入了解監(jiān)管政策、法規(guī)以及產品運作模式和相關要求的基礎上，首要任務是制度建設。建立托管業(yè)務制度定期梳理機制，檢查是否完整齊全、是否需要變更修訂。對市場上影響托管業(yè)務的信息，能夠快速反應和并開展邏輯分析，尤其是對監(jiān)管政策的變化和新產品的出現，應提前做好業(yè)務影響分析，認真準備應對工作，例如對互聯網金融第三方支付態(tài)勢與監(jiān)管的分析，密切關注監(jiān)管動態(tài)，將新法規(guī)、新政策的要求直接反映到托管業(yè)務流程和制度的調整上。建立溝通渠道。完善托管業(yè)務問題報告制度，明確匯報路徑和程序，暢通解決問題的路徑。各機構在運營中有疑問或改進的建議，可以找到具體負責人并在規(guī)定時限內得到反饋。避免出現由于職責分工、報告路徑不清晰，出了狀況不知道找誰。打造完善的托管業(yè)務管理制度體系，需要凝聚整個托管條線的合力。
（四）基礎管理做實加強。
要加強基礎管理工作，在托管業(yè)務管理制度框架下落實。托管行各機構需要明確部門、崗位職責，運用科學有效的業(yè)務流程，做到用制度管人，用流程管事，進一步提高風險管控能力。對規(guī)章制度的要求嚴格執(zhí)行，將管控措施落實到位。把好產品業(yè)務審查關。對于不具備條件的產品業(yè)務，不能盲目開展，要考慮是否能夠有有力措施確保合規(guī)，吃透監(jiān)管政策，加強風險識別，合規(guī)開展業(yè)務。建立定期自查機制，以問題為導向，自我發(fā)現、自我糾正問題。要定期開展合規(guī)自查工作，特別是對容易出現風險和以前檢查出現過問題的方面，要加大自查力度，及時發(fā)現并糾正問題，有效解決問題。建立全行抽查機制。增加內部檢查頻率，檢查內容覆蓋全面，特別是對行業(yè)中新出現的問題要予以特別關注，對照分析做好自查工作，不犯簡單、低級和重復的錯誤。建立檢查通報和檢查問題跟蹤制度，以便對整改事項進行持續(xù)追蹤，確保落實。特別是以往檢查中發(fā)現的問題是否已汲取教訓，做到了認真全面的整改。已發(fā)現的薄弱環(huán)節(jié)，要抓緊完善、補齊短板。
（五）合規(guī)意識時刻繃緊。
要處理好業(yè)務發(fā)展與風險防控的關系，所有的托管業(yè)務行為都應堅守風險合規(guī)底線，這是托管業(yè)務經營發(fā)展的前提和條件，是商業(yè)銀行托管業(yè)務的生命線。必須意識到托管業(yè)務風險不僅關乎個人的職業(yè)前途，更關乎商業(yè)銀行的聲譽，一定要秉持風控優(yōu)先的理念提高合規(guī)經營意識，在規(guī)范經營的前提下拓展業(yè)務。加強合規(guī)風控教育，大力倡導合規(guī)風控理念。注重培訓，加強對業(yè)務人員的培訓工作，組織各種線上或線下培訓班，提高員工的業(yè)務能力。建立從業(yè)資格必備機制，各機構負責人必須具有基金從業(yè)資格，確保其熟悉托管業(yè)務政策要求和基本理念。定期開展考核，強化全員合規(guī)經營意識，將合規(guī)風控持續(xù)化、常態(tài)化，避免發(fā)生有損托管行聲譽的事件。資產托管已成為商業(yè)銀行發(fā)展空間最大、創(chuàng)新領域最廣的新興業(yè)務之一，要更好地保障金融安全，維護投資者權益，必須貫徹“規(guī)范高效、獨立運作、確保安全”的原則，確保托管業(yè)務能夠穩(wěn)健高效安全運行。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇八
管理會計產生于20世紀上半葉，以泰羅的科學管理學說為基礎形成、發(fā)展起來的標準成本系統，是管理會計的雛形。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著企業(yè)經營管理中對決策、控制和考核的需要，加之計算技術的發(fā)展，管理會計的理論與方法逐步完善，管理會計在經營管理中的應用日益受到重視。近些年我國一些商業(yè)銀行開始重視管理會計的應用問題，提出了一些發(fā)展戰(zhàn)略。下面談談我對管理會計在商業(yè)銀行應用中若干問題的思考。
一、管理會計的核心是責任制，主線是預算管理。
我國已在20世紀80年代全面引進西方管理會計的理論與方法。經驗和教訓告訴我們，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項技術拆分應用不可能達到預期的目的，或者結果是花大錢辦小事，得不償失。
管理會計不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。
（一）管理會計的事前管理是以預算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內容包括預測、決策和預算三部分，但管理會計是以預算為重心。在企業(yè)管理中，一切預測活動是為決策分析服務的，決策分析的結果就是確定下一步行動目標。為了保證決策確定的目標得以實現，必須通過編制總預算將確定的目標具體化，并通過量化形式將經營目標落實于經營管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，形成總預算統馭下的分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算等，為經營管理的過程控制提供標準，為經營管理的事后評價和考核提供依據。
（二）管理會計的事中管理是以預算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點。管理會計事中管理的主要內容，是對預算執(zhí)行情況在年度內進行監(jiān)控，以期企業(yè)的經營運轉按照預算量化的目標推進。分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算確定后，必須按照管理的頻率將各類預算進一步分解為月度預算或旬度預算，配之以分級核算、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實際經營管理結果。
分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算一般情況下是按月監(jiān)控的，預算數與實際核算出來的結果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進行分析，確定是有益差異還是有害差異，進而制定調控措施，干預和調控有害差異向有益差異轉化，保證企業(yè)的經營朝著預算確定的方向運行，這就是管理會計事中管理的基本內涵。
（三）管理會計的事后管理是以業(yè)績考核為要點。管理會計事后管理的內容就是對企業(yè)一年來執(zhí)行預算的結果進行分析與評價，分析完成或未完成預算目標的主客觀原因，評價業(yè)績，確定考核的獎懲方案，并與薪酬掛鉤。
（四）管理會計是以責任制為核心。無論是分級預算管理、分部門預算管理，還是分客戶預算管理、分產品預算管理，其核心都是責任的落實與管理。分級預算管理的責任人是各級機構的主要負責人，分部門預算管理的責任人是部門的主要負責人，分客戶預算管理的責任人是客戶經理（個人、組、處），分產品預算管理的責任人是每種產品的經營管理者（小組、處室、部門）等等。管理會計以責任管理為核心，通過責任主體的落實，確定每一責任體的預算管理目標，并通過對責任體預算執(zhí)行情況的如實核算，實施預算控制，最后對責任體的業(yè)績進行以責任目標完成情況為基礎的考核。
綜上可見，預算是企業(yè)未來發(fā)展的目標，是企業(yè)控制管理的標準，是企業(yè)評價與考核業(yè)績好壞的尺度。以預算管理為主線、以責任管理為核心的管理會計，是企業(yè)管理流程再造的一項系統工程，是一項管理機制，而不是一項管理技術。
二、分級管理、分部門管理、分產品管理、分客戶管理和分貨幣管理。
推行管理會計應以引入一項管理機制為認識上的先導。同樣，推行管理會計下的分級管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機制下的具體應用。無論是分級管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環(huán)框架均由確定責任主體、制定預算、核算、差異分析與實時調控、分析評價與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內容是有別的，現簡要探討如下：
（一）分級管理。對商業(yè)銀行來說，就是按總行、一級分行、二級分行、支行的不同級次進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分級管理的主要內容是實施按管理級次確定責任主體、按管理級次分解預算并確定每一級次的經營管理目標，按級次進行核算，按級次進行預算控制，按級次進行目標責任考核的管理體制。分級管理所要解決的問題是如何將每一級次機構的經營管理業(yè)績與該級次機構負責人的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。
（二）分部門管理。對商業(yè)銀行來說，就是在同一級次的機構內部，對各經營和管理的所有部門進行的以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分部門管理的主要內容是實施按部門確定責任主體、按部門分解預算并確定每一部門的經營或管理目標、按部門進行核算、按部門進行預算控制、按部門進行目標責任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經營管理業(yè)績與該部門負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該部門員工的目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。
（三）分產品管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經營管理的金融產品進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分產品管理的主要內容是實施按營銷每種產品的人群確定責任主體、按責任主體分解預算并確定每一種產品的經營管理目標、按產品進行核算、按產品進行預算控制、按產品進行分析并進行目標責任考核的管理體制。分產品管理所要解決的問題，是如何將每一產品的經營管理業(yè)績與該產品經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該產品經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析評價每一產品盈利能力提供客觀的數據基礎。多年來，商業(yè)銀行一直在進行分產品管理的探索，但尚未有實質性的進展，難點很多，其中許多概念性的問題還沒有得到解決。例如，如何科學、合理地確定商業(yè)銀行“產品”概念，把工商企業(yè)的產品概念、產品成本概念、成本核算方法和產品管理方法，如何借鑒到商業(yè)銀行等等問題。長期以來，我們一直將“存款”、“貸款”、“結算”定義為金融產品，這種觀念對不對，需要研究。我個人認為，“存款”、“貸款”、“結算”不具備產品的基本特征。
何將對重點客戶的營銷及客戶對銀行貢獻率的大小與該客戶經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該客戶經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析、評價和進一步開發(fā)重點客戶提供客觀的數據基礎。
（五）分貨幣管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經營管理的貨幣幣種進行的預算管理工作。分貨幣管理的主要內容是實施按銀行經營管理的幣種分解預算并確定每一幣種的經營目標、按幣種進行核算、按幣種進行預算控制、按幣種進行分析并進行經營決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評價每一經營貨幣的盈利能力，二是為進行由于貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風險進行管理和提供數據。
（六）分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間的關系。
一方面，它們是相互關聯的。這體現在三個方面：一是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理的起點是預算目標的確定，而分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算是銀行總預算下按照不同管理要求進行的分預算，是總預算的分解預算。二是分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算與總預算之間，以及各種預算之間是互動的，任一預算項下的項目金額變動，都會影響總預算和其他分預算金額的變動。三是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為基礎的，而分級管理、分部門管理又與分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標是一個，就是完成總預算確定的經營管理目標。
另一方面，它們又是有差別的管理，側重點不同。前文已經論述，各種管理所要解決的問題不同，確定的分解目標有差別，管理的方法不同，責任確定的主體不同，核算計量的方法也是有差別的。
三、還應研究分渠道管理問題。
該渠道是指銀行經營產品的營銷渠道（channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營銷產品、服務客戶都是通過各種營銷渠道完成的，營銷渠道的管理對商業(yè)銀行來說是非常重要的。西方國家的商業(yè)銀行設置了專門的部門管理營銷渠道，這一點值得我們借鑒。
營銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進行面對面營銷服務的渠道，叫做有人機構網點；另一類是非面對面營銷服務的渠道，包括atm機營銷渠道、電話銀行（callcenter）營銷渠道、手機銀行（wap）營銷渠道、網上銀行營銷渠道等。傳統的銀行營銷渠道是通過單一營銷渠道有人機構網點向客戶提供金融服務的。隨著科技的發(fā)展和競爭的需要，銀行的營銷渠道多樣化，客戶可以根據需要進行選擇。但是，商業(yè)銀行建造每一種營銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營銷渠道的目的是增強銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進行以責任為核心、以預算管理為主線的營銷渠道管理。首先要確定每一種營銷渠道的責任主體；其次要建立分渠道的預算管理體系，包括分渠道的預算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評價與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間是既相互關聯又有管理差別的關系。
四、會計核算從一維核算發(fā)展到多維核算。
按照會計科目進行核算，是人們對會計核算特征的常規(guī)認識，當計算機廣泛應用于會計工作時，一些人對會計科目產生懷疑，進而又對會計核算產生懷疑，認為進入計算機時代，會計科目沒了，會計核算也不存在了。我不同意這種看法。因為，進入計算機時代，會計科目并沒有消失，會計核算依然存在，會計核算已從一維發(fā)展到多維，核算功能發(fā)生了巨大的變化。
（一）會計科目的實質，就是對企業(yè)經營活動的分類。會計是對經營活動的觀念總結和過程控制，而觀念的總結和過程的控制是以對經營活動進行科學分類為基礎的。在以手工核算為主的落后時代，會計核算僅采取一種分類標準，即經濟內容。所以說，傳統的會計科目定義是指對企業(yè)經營活動按照經濟內容的分類，而對企業(yè)經營活動按照其他標準的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過統計來完成。但是，會計科目并不僅僅限于按經濟內容標準來分類，隨著核算手段的現代化，可實現按多種標準進行分類。
（二）計算機時代，會計科目可以實現多重分類。隨著電算化的應用與完善，核算已跳出一維空間，會計核算的分類標準已不再局限于按經濟內容分類，它已擴展到按部門分類、按產品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區(qū)域分類、按行業(yè)分類、按期限分類、按風險分類。人們對會計科目的認識也不能停留在按照經濟內容分類的標準上，要與時俱進。同時，會計核算也不再局限于按照經濟內容分類標準進行的財務會計核算，它已發(fā)展到對企業(yè)經營活動進行的事后反映，發(fā)展到對企業(yè)經營活動按照管理需要設定的各種分類標準進行的事后反映。只要管理需要，我們可以實現同源數據下的按經濟內容分類的財務會計核算、按部門分類的分部門會計核算、按產品分類的分產品會計核算、按客戶分類的分客戶會計核算、按貨幣分類的分貨幣會計核算、按區(qū)域分類的分區(qū)域會計核算、按行業(yè)分類的分行業(yè)會計核算、按期限分類的分期限會計核算、按風險分類的分風險會計核算，等等。從這一意義上講，將會計劃分為財務會計與管理會計已失去了實踐意義，將會計分類為管理會計與核算會計更具有理論價值和實踐意義。
在當今高度發(fā)達的信息社會，無論在理論上還是技術條件上，都已實現會計科目從一維分類到多維分類的飛躍、會計核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時總結，更值得實務界搶抓戰(zhàn)機。
在商業(yè)銀行應用管理會計的實務中有一項重要的邏輯關系，即管理會計是一種管理機制，它以責任管理為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。在這一管理體制的內在邏輯中，核算僅僅是基礎，核算為管理體制服務，在確定了預算模式、控制方式和考核內容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務。這一邏輯順序不能倒過來，不能在沒有建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣預算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會計的基本規(guī)律，這樣做投入大，收益小。
這里還需指出，分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會計，它們是推行管理會計工作中的一個環(huán)節(jié)，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡單化為管理會計在銀行的應用。這種觀念上的偏差和處理上的簡單化，不僅理論上是錯誤的，而且實務上是有害的。
六、內部資金價格在管理會計應用中的重要作用商業(yè)。
銀行在推行管理會計時，會遇到一個非常棘手的問題，即內部資金價格問題，也可以稱為內部資金轉移價格問題。內部資金價格有兩個范疇，一是在一個法人內部的資金轉移價格，二是在一個企業(yè)集團內部的資金轉移價格。這里討論的是前者。
（一）內部資金價格的重要作用。
1.內部資金價格是定價的依據。如信貸部門發(fā)放貸款，其定價不得低于從“內部資金市場”取得資金的價格；又如存款部門吸收存款的價格，不得高于“賣”到“內部資金市場”的價格。
2.內部資金價格是衡量內部機構業(yè)績的“蹺蹺板”。如內部資金定價高，存款部門的業(yè)績會受益，但貸款部門的業(yè)績會受損；相反，如內部資金定價低，存款部門的業(yè)績會受損，但貸款部門的業(yè)績會受益。
3.內部資金價格是實施銀行經營戰(zhàn)略的工具。內部資金價格同樣具有杠桿作用，用以引導資金的流向，是銀行貫徹經營戰(zhàn)略的工具之一。
4.內部資金價格是進行資產負債管理的手段。例如存款部門將存款“賣”到“內部資金市場”時存在資產與負債之間利率缺口、期限缺口問題；又如信貸部門從“內部資金市場”買入資金發(fā)放貸款，也存在資產與負債之間的利率不匹配、期限不匹配等問題。這些內部資金交易的過程既可以進行量化缺口風險的工作，也可以進行缺口風險的.轉移和控制工作。
上述四點列舉了內部資金價格的作用，然而內部資金價格發(fā)揮其作用則是通過兩種途徑：一是虛擬的“內部資金市場”，也叫做“內部資金池”；二是實體的“內部資金市場”。
（二）內部資金定價方法。
在虛擬的“內部資金市場”下，內部資金的定價有成本法、市價法兩類，其表現形式又有低進高出、平進平出和高進低出三種交易方式：
1.虛擬的“內部資金市場”下的低進高出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以低于基準價格強行將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時是以高于基準價格交易的。這種定價交易方式將部分利潤強行留在內部資金池，侵占了資金供應部門和資金使用部門的部分業(yè)績，容易挫傷各部門的積極性。
2.虛擬的“內部資金市場”下的平進平出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以基準價格將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時也是以同樣的基準價格定價交易的。這種定價交易方式不存在內部資金池截留利潤問題，但這種單一價格定價的合理性問題就顯得十分突出。
3.虛擬的“內部資金市場”下的高進低出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以高于基準價格強行將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時是以低于基準價格定價交易的。這種定價交易方式是通過內部資金池向內部各經營管理部門讓利，內部資金池每年都有“政策性”虧損，是一種擴張型戰(zhàn)略取向的定價交易選擇。
在實體的“內部資金市場”下，內部資金的定價都是通過內部各經營管理單位（部門）與內部資金市場實際交易完成的，內部資金價格隨著期限、風險、外部市場價格、經營戰(zhàn)略等各種因素的變化而變化。同時內部資金市場的交易品種不僅包括實有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。
（三）內部資金定價的步驟和原則。
內部資金價格在推廣、應用管理會計工作中的作用是廣泛和重要的，然而定價的方式和實現的形式也是多樣和復雜的。我認為，要解決內部資金價格問題，首先，要確定是選擇“虛擬的內部資金市場”交易形式，還是選擇實體的內部資金市場交易形式，這一點非常重要。它涉及到組織架構和機構設置問題，涉及到管理體制的方方面面，而且常常被忽視。應該說，上述兩種交易形式各有優(yōu)缺點，銀行要結合經營戰(zhàn)略和自身的實際情況加以選擇。但有一點是明確的，實體的內部資金市場交易形式不僅能夠實現內部資金價格在應用管理會計方面的功能，而且能夠實現銀行資產負債管理中缺口風險量化和缺口風險轉移的功能，而“虛擬的內部資金市場”交易形式則無法實現這些功能。
其次，在確定的交易方式下研究內部資金定價問題。概括起來，內部資金定價時要注意以下幾個問題：
1.定價要有依據。要么以成本為依據，要么以市場為依據，要么以經營管理戰(zhàn)略為依據，不能靠拍腦袋定價。
2.定價政策要有相對穩(wěn)定性。不能朝令夕改，隨意調整。
3.定價政策要透明。因為定價政策關系到各責任主體的利益，關系到各責任主體的經營管理決策。
4.定價要公平。盡量避免因價格的不公平導致一些責任主體享有政策上的收益，而另一些責任主體被迫擔負政策上的損失，從而挫傷各責任主體的積極性。
七、科學的成本核算體系能否建立是推行管理會計的關鍵。
之所以這樣說，是因為成本信息對于分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道管理是至關重要的。如果沒有建立起成本核算體系（包括分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道成本核算體系，同下），建立在成本核算體系基礎之上的預算管理體系就不可能搭建起來。如果沒有建立起成本核算體系，就無法對部門的、產品的、客戶的、貨幣的、營銷渠道的效益進行分析和研判。如果沒有建立起成本核算體系，就無法從部門、產品、客戶、貨幣和營銷渠道各自不同的角度，進行科學有效的決策。如果沒有建立起成本核算體系，更談不上控制與績效考核工作了。
成本核算體系的建立非常重要，是推行管理會計時不能忽略的一個環(huán)節(jié)。
（一）商業(yè)銀行的成本概念。
對于成本，人們并不陌生。一般認為成本就是費用，就是業(yè)務費用加人事費用，控制成本就是控制業(yè)務費用和人事費用。而成本的概念更是五花八門，有認為是利息支出和手續(xù)費支出，也有認為再加上折舊，還有認為是全部支出，等等。上述認識都是錯誤的，錯誤的認識會影響科學管理機制的應用效果。
實際上，費用與成本是兩個并行的概念，兩者既有區(qū)別又有聯系。費用是資產的耗費，它與一定的會計期間相聯系。成本則是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。將費用對象化到部門上時就是部門成本；將費用對象化到產品上時就是產品成本；將費用對象化到客戶上時就是客戶成本；將費用對象化到貨幣上時就是貨幣成本；將費用對象化到營銷渠道上時就是營銷渠道成本。談成本，一定要有對象化的目標，不能泛泛而論，商業(yè)銀行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作時，尤其要注意這一點。成本核算體系的建立要與管理體制相適應，是會計工作的一項法則，不能違背。只有在確定了分部門管理體制之后，才能著手搭建分部門成本核算體系。分產品、分客戶、分貨幣、分渠道成本核算體系的建立也是這個道理。
（二）要認真、嚴肅地借鑒工商企業(yè)的成本核算方法較之商業(yè)銀行的成本核算與管理體系，工商企業(yè)的成本核算與管理體系發(fā)展比較成熟。商業(yè)銀行在建設成本核算與管理體系時，需要認真地學習、借鑒工商企業(yè)的做法。
在借鑒工商企業(yè)成本核算體系方面談談我個人的一些思考：
1.完全成本與變動成本問題。
會計上有完全成本與變動成本之分，完全成本就是傳統意義上的成本概念，是指生產經營產品或提供服務所消耗人財物的全部費用；變動成本則是指生產經營產品或提供服務所消耗人財物的部分費用，是指在相關范圍內隨生產、銷售產品或提供服務的量進行正相關變動的費用；在相關范圍內不隨生產、銷售產品或提供服務的量變動而變動的費用叫固定成本。三者之間的數量關系為：完全成本=固定成本+變動成本。
管理會計提出變動成本的概念，意義在于經營管理決策需要邊際利潤（價格-變動成本）的分析與管理。同樣，商業(yè)銀行的經營決策也不能缺少邊際利潤的管理理念。這就要求商業(yè)銀行在設計、搭建成本核算體系時，要考慮經營管理的需要，一方面要建立完全成本核算體系，這是基礎；另一方面要考慮在完全成本核算體系的基礎上，進一步建立變動成本核算體系。
2.直接費用、間接費用與期間費用問題。
對于工商企業(yè)的成本計算規(guī)則來說，企業(yè)直接為生產產品和提供勞務而發(fā)生的直接人工、直接材料和其他直接費用，直接計入產品或勞務的成本；企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，需要按照一定的分配標準將這些費用分攤到各項產品和勞務的成本中；企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發(fā)生的銷售費用，不參與產品和勞務的成本計算，作為期間費用直接計入當期損益。
作為商業(yè)銀行，成本的核算是否要依循工商企業(yè)的做法，將費用首先劃分成直接費用、間接費用和期間費用，然后再對其中的直接費用和間接費用進行成本的計算？我認為，商業(yè)銀行的成本核算要借鑒工商企業(yè)的做法，但不能盲從，否則銀行的成本核算體系的建設會走向“死胡同”。我認為：
（1）期間費用的劃分不適合商業(yè)銀行。這是因為工商企業(yè)經營的是有形產品，其經營產品的資金流和物資流常常是脫節(jié)的，而工商企業(yè)的收入確認往往與物流掛鉤。為了貫徹穩(wěn)健性原則，會計上把與生產經營產品的物流關聯度不太緊密的企業(yè)管理費、財務費、銷售費，作為期間費用直接列入損益，不再進行成本核算。也就是說，對于一家運轉著的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)，不管它是否生產了產品，也不管它是否銷售出去了產品，對于維持正常運轉所必須開支的企業(yè)管理費、財務費、銷售費，全額列入當期損益表中，避免出現企業(yè)產品大量積壓，而已消耗的資金也大量掛在庫存產品中，隨物流的靜止而停放資產負債表的庫存商品項下，造成虛盈實虧的問題。但商業(yè)銀行經營的是貨幣，屬于服務行業(yè)，不存在經營產品的物流問題，商業(yè)銀行的收入確認不與物流掛鉤，因此期間費用的劃分不適用商業(yè)銀行。
（2）通過會計分錄的賬務處理來直接核算成本的設想是行不通的。直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象，這是建立成本核算體系要遵循的最基本原則。在商業(yè)銀行進行成本核算時，會遇到這樣的問題，是否可以通過設計一套賬務處理體系，在通過記錄經營事項的借貸會計分錄的同時，便可核算出部門成本、產品成本、客戶成本等？我認為這是不可能的。道理很簡單，直接費用可以通過會計分錄的賬務處理在配加部門碼、產品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，將費用直接歸集到成本對象項下，但間接費用不可能通過會計分錄完成成本歸集的過程，因為間接費用需要按照一定的分配比例在不同的成本對象之間進行分攤，而且分攤的結果也不可能再通過會計分錄將間接費用記錄在各成本對象項下，而是通過成本計算的系統方法、通過編制成本計算表、通過編制部門損益表、產品損益表、客戶損益表等工作來完成。
（3）建議的工作方向。對于商業(yè)銀行的成本核算，將費用劃分為直接費用、間接費用和期間費用三類是無意義的，僅劃分為直接費用和間接費用即可，并且按照“直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎上，將費用劃分為變動費用和固定費用來計算部門、產品、客戶等對象的變動成本和固定成本，對商業(yè)銀行的經營決策也是有意義的。
3.成本計算方法的應用問題。
成本計算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以某一種產品品種為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。分批法是以某一批產品為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。分步法是以產品的生產步驟為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。成本的計算是企業(yè)進行成本管理和控制的手段，企業(yè)應根據自身的經營管理情況，選擇適合本企業(yè)特點的成本計算方法。
對于商業(yè)銀行，如何根據銀行經營管理的特點和自身的管理要求，借鑒工商企業(yè)的成本計算方法，建立銀行的成本計算與核算體系，這是需要認真研究的。在設計商業(yè)銀行成本計算與核算體系時有兩個問題需要著重考慮：一是品種法、分批法、分步法在商業(yè)銀行的適用性。每種方法都有它的特點和適用范圍，這些產生于工商企業(yè)成本計算方法的應用特點和適用范圍能否結合商業(yè)銀行的經營管理特點和管理要求引用到分部門成本核算、分產品成本核算、分客戶成本核算、分貨幣成本核算、分營銷渠道成本核算中？我認為是可以的，但必須具體結合每種管理體制的經營特點和管理要求加以確定。二是每一種管理體制下（指分部門管理、分產品管理、分客戶管理、分貨幣管理、分營銷渠道管理），都有自身的經營特點和管理要求，都對應不同的成本計算方法。商業(yè)銀行在建立成本核算體系工作中，不能僅將一種成本計算方法作為其內部各種管理體制下成本計算的惟一方法。在分部門管理體制下，其經營特點和管理要求決定了它所對應的成本計算方法。同理，分產品、分客戶、分營銷渠道的管理體制都對應各自的成本計算方法。即使在一種管理體制下，由于金融產品經營特點的不同和管理要求的差別，也可能對應不同的成本計算方法。
八、推行管理會計不能違背的幾條原則。
（一）主體框架不可拆分原則。
如上所述，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的主體框架。在此框架內，責任主體的落實、全面預算的確定、核算反映、差異分析與適時的控制、績效的考核，一環(huán)扣一環(huán)，環(huán)與環(huán)之間存在著極強的內在邏輯關系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少兩”，否則，將破壞管理會計作為一項科學管理機制的功效。
（二）責權利相結合原則。
承擔責任相對等的利益機制。責權利結合是運用管理會計必須遵守的原則，每一個環(huán)節(jié)都不能忽略。
（三）責任認定的可控性原則。
由于各責任中心的業(yè)績與其責任主體相關人員的利益是直接掛鉤的，因此對其業(yè)績的考核評價必須遵循可控性原則。這是因為一個責任中心若不能控制其可實現的收入或控制其可發(fā)生的費用，也就無法合理地反映其真正的業(yè)績，從而也就無法合理地評價與考核其業(yè)績。一般情況下，銀行發(fā)生的收入和費用，總體上來看都是可控的，但對于每個責任中心來說，并不都是可控的，管理會計要求將這些收入和費用，通過“直接收入與費用直接確認，間接收入與費用分配確認”方式，分解到各可給予其控制的責任中心。為此在設計和運行分部門管理體制、分產品管理體制、分客戶管理體制和分營銷渠道管理體制時，須考慮如下內容：
1.責任中心責任預算的編制與確定，要注意可控性原則。
2.配合各管理體制設計的核算體系，收入的核算和費用的核算要注意可控性原則。
3.控制系統的設計與運行必須注意可控性原則，各責任中心不可能對自己無法控制的因素采取調控措施。
4.對責任中心的分析、評價和考核，一定要貫徹可控性原則，否則，考核的結果就不合理、不公正，會挫傷各責任人的積極性。對于因不可控因素所影響的責任中心業(yè)績，考核時一定要予以扣除，只有可控的收入或費用，才是責任中心真正的業(yè)績。
（四）區(qū)分責任中心與責任中心責任人業(yè)績的原則。
管理會計以責任主體落實為起點，以業(yè)績考核為落腳點，而且在進行業(yè)績考核時，必須區(qū)分責任中心與責任中心責任人的業(yè)績。不能簡單將責任中心的業(yè)績與責任中心責任人的業(yè)績劃等號。舉一個例子，一個能力較強的零售業(yè)務經理花費同等的努力，在北京分行零售業(yè)務部門創(chuàng)造的利潤與在青海分行零售業(yè)務部門創(chuàng)造的利潤是不一樣的，或者說在創(chuàng)造同等的利潤情況下，所付出的努力是不一樣的。道理很簡單，因為所處的區(qū)域環(huán)境、經濟環(huán)境、人文環(huán)境是不同的。因此，在進行業(yè)績考核時，一定要區(qū)分責任中心的業(yè)績和責任中心責任人的業(yè)績，這對于一個分支機構遍布全國或全球的商業(yè)銀行而言，尤為重要。不能對處于不同區(qū)域環(huán)境、經濟環(huán)境和人文環(huán)境的同性質的責任中心（如所有一級分行的公司業(yè)務部門），實施同一指標值下的利益掛鉤考核。在區(qū)分責任中心業(yè)績與責任中心責任人業(yè)績方面，需要遵循的基本原則是，同等能力的人在付出同等努力后，應該取得同等的利益。
（五）管理會計與核算會計相分離原則。
從會計學科分類上，管理會計的實質是“過程的控制”，它所要解決的核心問題是生產經營過程的事前控制、事中控制和事后考評。核算會計的實質是“觀念的總結”，它所要解決的核心問題是事后反映，如實、完整、及時地反映生產經營的結果和財務狀況。然而在會計的管理循環(huán)中，管理會計與核算會計是管理循環(huán)中相互連接的鏈條，不可分割。但從內部控制角度考慮，兩者必須分離，因為管理會計工作涉及到經濟事項和會計事項的審批。按照《會計法》要求，會計核算必須與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批、經辦和財物保管分離，并相互制約。否則，就會出現內控失衡問題，就會導致其他一系列問題的產生。因此，落實內部控制要求，將管理會計與核算會計分離，是推行管理會計必須遵循的原則。
管理會計與核算會計分離的另一個好處是，強化專業(yè)化管理。管理會計專司事前、事中和事后的控制與管理工作，將責任的落實工作、預算的編審與分解工作、差異分析與控制工作、業(yè)績考核和分析工作抓細抓實抓精；核算會計專司事后的反映工作，不僅僅要做好綜合核算工作，更要按照分部門管理、分產品管理、分客戶管理、分貨幣管理和分營銷渠道管理的要求，組織分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算和分營銷渠道核算工作，做到每種專項核算既要如實、客觀，又要及時、完整，充分發(fā)揮核算工作應有的基礎管理功能。否則，會計工作就會顧前不顧后，或者顧后不顧前，管理控制工作抓不上去，核算工作也無精力抓實、抓細、抓到位。
（六）效益原則。
應用與推廣管理會計工作要遵循效益原則。這里的效益包含兩個內容：
1.推行管理會計的目的是促進效益的提高。不是為推行管理會計而推行管理會計，也不是僅僅為加強內部管理而推行管理會計，應該是為了促進業(yè)務發(fā)展提高效益而推行管理會計，為了通過加強管理提高盈利水平而推廣管理會計。
2.機制的選擇要有成本與效益的分析。管理會計是一種管理機制，機制不是萬能的，每一種機制都有它的優(yōu)缺點、適用環(huán)境和適用條件，而且一種機制的建立與運行是有成本的。因此推行管理會計之前要進行可行性研究，要研究新機制的建立與運行所要花費的成本，要研究新機制的應用會給企業(yè)帶來的有形效益和無形效益，要進行成本與效益的分析。如果效益大于成本，則可行；如果成本大于效益，需要三思而抉擇。
（七）組織保障原則。
推行管理會計涉及到銀行經營管理的方方面面，涉及到參與銀行經營管理的每一個員工，為保障管理會計推行工作的有序和有效，必須有組織上的保障。首先，商業(yè)銀行的決策層在推行管理會計的決策上要明確和堅定，并給予推行工作大力支持，因為應用管理會計是一項機制創(chuàng)新工作，涉及到各方面利益的重新組合，會遇到各種困難和阻力，如果沒有決策層堅定的支持，推行工作會夭折，管理會計會“走樣”。其次，要建立組織保障制度，一方面要建立預算管理委員會、計財部、會計核算部、各責任中心各負其責的組織機構保障系統，確保組織上的落實；另一方面要建立應用管理會計的規(guī)章制度保障系統，確保制度上的落實；第三要建立以責權利相結合的人員管理機制，確保責任人的落實。（作者：中國銀行北京分行副行長肖偉）。
推行管理會計涉及到銀行經營管理的方方面面，涉及到參與銀行經營管理的每一個員工，為保障管理會計推行工作的有序和有效，必須有組織上的保障。首先，商業(yè)銀行的決策層在推行管理會計的決策上要明確和堅定，并給予推行工作大力支持，因為應用管理會計是一項機制創(chuàng)新工作，涉及到各方面利益的重新組合，會遇到各種困難和阻力，如果沒有決策層堅定的支持，推行工作會夭折，管理會計會“走樣”。其次，要建立組織保障制度，一方面要建立預算管理委員會、計財部、會計核算部、各責任中心各負其責的組織機構保障系統，確保組織上的落實；另一方面要建立應用管理會計的規(guī)章制度保障系統，確保制度上的落實；第三要建立以責權利相結合的人員管理機制，確保責任人的落實。（中國銀行北京分行副行長肖偉）。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇九
1.會計運營中的違規(guī)操作現象較為普遍。隨著我國經濟與金融的多元發(fā)展以及監(jiān)管要求的不斷提高，商業(yè)銀行的經營活動呈現產品日益豐富、監(jiān)管日益嚴格的局面。由于會計運營是商業(yè)銀行經營的基礎，所以其面臨的制度體系非常龐大與復雜，從賬戶管理到支付結算管理、反洗錢、帳務核算、國際結算等都有嚴格的規(guī)定與要求而且不斷處于變化中。從目前商業(yè)銀行的會計運營情況看，在帳務處理中存在較為普遍的違規(guī)操作行為，給銀行運營管理和運營安全控制帶來較大隱患。
2.會計業(yè)務量的非均衡性導致商業(yè)銀行會計柜面忙閑不均，高峰期業(yè)務經常積壓。商業(yè)銀行會計業(yè)務運營一般在上午9時開始至下午18時的時間范圍內開展，但受客戶作息時間、人民銀行票據清算場次以及現代化支付系統運營的影響，銀行柜臺會計業(yè)務的工作量是非均衡的。從柜臺受理客戶業(yè)務看，單位會計人員基本在10時半至11時半、15時半至16時半兩個時間段前往銀行柜臺提交業(yè)務；從人行清算角度看，以南京地區(qū)人行為例：每天9時和14時左右各有一場票據提入，所有同城跨行業(yè)務由此集中到達，每天11時半和17時左右各有一場票據提出，轉至同城他行的業(yè)務必須處理完畢按時提出；從現代化支付系統運營看，大額系統每天8時半開啟，17時關閉，全國性跨行清算必須在該時間段處理；從銀行信貸放款、承兌貼現等業(yè)務看，一般通過審批環(huán)節(jié)后，在接近營業(yè)終了前會傳遞至會計柜面進行帳務處理。會計業(yè)務的非均衡性造成商業(yè)銀行會計業(yè)務量的波峰與波谷差異，加大了商業(yè)銀行會計運營的管理難度，特別是業(yè)務波峰時段，對運營的沖擊明顯，會計運營的處理及時性不能得到保障。
3.會計運營中的流程分步處理與單筆業(yè)務處理時間較長，影響服務。銀行會計業(yè)務，不論是開戶、結算，還是存取現金，從受理至辦結都需要經過經辦、復核、授權等多個環(huán)節(jié)，由于商業(yè)銀行會計業(yè)務產生自柜面客戶遞交、票據交換提入、支付系統來帳、內部業(yè)務帳務處理等多種渠道，各種業(yè)務均需要經過經辦、復核、授權等環(huán)節(jié)，相互交織，所以，就單筆業(yè)務而言，處理的時間較長，而且分布處理過程中是按照分步先后進行處理，一個步驟處理完畢轉移至下道后，如沒有其他業(yè)務，柜員將處于等待狀態(tài)，容易使客戶產生誤解，影響商業(yè)銀行的服務。
二、對存在問題的原因分析。
1.復雜的制度與操作體系集中在網點前臺通過人工處理，非主觀的違規(guī)難以避免。
1.1商業(yè)銀行會計運營集中在網店前臺，決定了前臺的業(yè)務復雜性。商業(yè)銀行正處在金融創(chuàng)新的飛躍期與內控合規(guī)管理的關鍵期，銀行的.會計業(yè)務品種多、新品層出不窮，內外部管理要求亦紛繁復雜。會計賬務處理由網點完成，網點前臺會計就必須從制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求，一旦存在業(yè)務盲區(qū)，就必然出現違規(guī)。
1.2一線會計人員的知識容量與業(yè)務技能存在一定限度，工作要求必須與其基本匹配，才能客觀地保障質量。作為勞動力資源，社會能夠向商業(yè)銀行提供的會計業(yè)務人員的業(yè)務素質是有限度的，具備全面業(yè)務知識和技能的員工是少數，而銀行需要的會計人員數量龐大，如果商業(yè)銀行會計運營崗位要求高于社會能夠提供的人力資源素質要求，面對招聘困難，商業(yè)銀行只能降低標準，為以后會計運營中的違規(guī)操作留下隱患。
2.商業(yè)銀行忽視會計運營能力計劃，會計業(yè)務處理缺乏平峰安排和分流措施。商業(yè)銀行作為一個特殊的運營企業(yè)，會計業(yè)務處理能力基本就是其運營能力的體現。銀行是社會的總簿記，業(yè)務隨社會經濟的周期變化而變化，具有峰谷波動，一般在月初月末、年終歲末業(yè)務出現峰值。面對業(yè)務峰谷變化，商業(yè)銀行缺乏主動的運營能力分析與計劃，被動應付，導致會計柜臺忙時業(yè)務積壓、資金流通效率低，閑時人員無事、人工效率低。
3.商業(yè)銀行會計運營流程與客戶業(yè)務特點分析管理落后，缺乏適應銀行會計需要的運營管理。商業(yè)銀行日常會計柜面業(yè)務中，客戶到達時間以及各種業(yè)務的服務時間并不規(guī)則，客戶業(yè)務辦理的時間要求也不盡相同，簡單地按時間順序排列處理業(yè)務，就不能最大限度地優(yōu)化運營處理流程，以最小的服務產能滿足最大的服務需求。目前商業(yè)銀行的會計運營缺乏對客戶因素、業(yè)務因素、會計柜員服務優(yōu)先組合因素等的分析與管理，造成了客戶對等候時間的負面感知，引發(fā)客戶的不滿。
1.改造商業(yè)銀行會計處理流程，實行后臺集中業(yè)務處理。以商業(yè)銀行網點柜臺為核心的會計業(yè)務處理流程，存在著全員業(yè)務素質要求高、員工勞動強度大、業(yè)務分散操作風險多以及經營成本居高不下等問題，是銀行會計運營中違規(guī)現象屢查屢犯的重要原因之一。要改進商業(yè)銀行會計運營管理，迫切需要對會計業(yè)務處理流程進行再造。借鑒國外商業(yè)銀行的業(yè)務處理模式，按照內部虛化的原則進行改造，在后臺成立業(yè)務處理中心，實行前臺業(yè)務受理與后臺業(yè)務處理的分離，將業(yè)務要求高的賬務處理環(huán)節(jié)集中與分類處理。流程的再造，使網點前臺會計人員工作以受理為主，業(yè)務要求降低，操作難度下降，控制更加有保障。流程的再造，也使后臺集中的業(yè)務數量巨大，具備進行分類處理的條件，分類處理同樣可以降低對業(yè)務處理人員的要求，從根本上減少業(yè)務處理中的違規(guī)情況。
2.強化對會計業(yè)務流量及處理環(huán)節(jié)的分析，合理調配業(yè)務處理能力。商業(yè)銀行會計業(yè)務量，從年度內、月度內以及每天看，都存在明顯的變動規(guī)律，在不同的網點也存在變化趨勢。商業(yè)銀行在會計運營管理中應當通過分析變動規(guī)律和變化趨勢，在柜面人員配備以及人員休假作息上進行調整適應，實現最優(yōu)組合。由于會計業(yè)務處理具有分環(huán)節(jié)換人處理達到控制風險的特點，商業(yè)銀行應關注業(yè)務處理環(huán)節(jié)劃分的均衡性以及業(yè)務流量在各業(yè)務處理環(huán)節(jié)到達的均衡性，避免出現因某一環(huán)節(jié)積壓導致業(yè)務處理的積壓。
3.推廣自助處理業(yè)務，分流商業(yè)銀行柜面會計壓力。商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展追求無限擴展，但作為成本，會計處理人員是控制的。業(yè)務基數的增長，擴大了業(yè)務峰谷間的差距，給會計運營造成的壓力是遞增的。商業(yè)銀行要提高經營效益，分流人工業(yè)務，實現自助處理是改進會計運營的重要方向。隨著網絡的發(fā)展，以網絡銀行為代表的自助銀行會計服務已非常成熟，業(yè)務處理基本實現了非人工干預以及全日制受理，只要商業(yè)銀行主機容量足夠，業(yè)務可以實現無限擴展，業(yè)務量的峰谷變化對自助業(yè)務基本不構成影響。商業(yè)銀行會計柜面人員應從業(yè)務峰值期的業(yè)務量大戶入手并逐步向所有客戶延伸，大力推廣網上銀行等自助服務，緩解會計柜面人工處理壓力。
4.通過等候線管理，緩解業(yè)務峰值期處理能力不足的矛盾，保持服務水平。會計柜面業(yè)務等候線是在業(yè)務峰值期必然出現的，如果峰值期未出現等候線，意味著柜面人力資源配備過剩。商業(yè)銀行進行等候線管理，目的就是要將客戶等候成本與銀行服務產能成本之和降至最低。在進行客戶等候管理中，商業(yè)銀行對客戶因素應從客戶的來源、客戶的到達分配、客戶的到達類型、客戶的到達數量、客戶等候耐心程度等方面進行分析；對會計人員服務過程應加強時間、數量以及環(huán)節(jié)銜接組合的管理；對等候過程中應進行關注客戶等候動態(tài)，及時對特殊情況進行優(yōu)先處理。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十
巴塞爾委員會在《新資本協議》中將操作風險納入風險資本的計算和監(jiān)管框架，足見對商業(yè)銀行操作風險的重視程度日益提高。會計運營作為銀行經營業(yè)務的第一線，是銀行穩(wěn)健經營、健康發(fā)展的重要保證。操作風險主要產生于商業(yè)銀行對操作環(huán)節(jié)的內部控制，而會計運營是操作環(huán)節(jié)的樞紐，研究會計運營環(huán)節(jié)的操作風險問題對商業(yè)銀行操作風險的管理十分關鍵。
一、操作風險的定義。
巴塞爾委員會對操作風險的定義取得了國際銀行業(yè)的廣泛共識，將操作風險定義為由于不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件而導致的直接或間接損失的風險。
包括：
（1）內部欺詐；
（2）外部欺詐；
（3）就業(yè)政策和工作場所安全性；
（4）客戶、產品及業(yè)務操作；
（5）實體資產損壞；
（6）業(yè)務中斷和系統失敗；
（7）執(zhí)行、交割及流程管理。
商業(yè)銀行會計運營部門，面向客戶提供結算服務和業(yè)務核算，具有會計核算與業(yè)務處理相融合的特點，主要是指商業(yè)銀行會計柜面業(yè)務和后臺的'會計綜合管理。幾乎所有銀行業(yè)務都必須經過會計運營部門的操作處理。因此會計運營管理部門在商業(yè)銀行內部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風險一般都會在會計運營環(huán)節(jié)暴露。
三、會計運營的操作風險問題。
1.制度及流程設計與業(yè)務操作不相適應。
制定規(guī)章流程的人員往往缺乏操作經驗，在制定制度時，比較注重控制風險，但沒有考慮制度實施的可行性，操作規(guī)程的制定設計與實際操作情況存在出入。導致制度執(zhí)行成本較高或制度的可操作性差，在一定程度上也影響了制度的執(zhí)行效果。
2.人員配備難以適應業(yè)務發(fā)展的需要。
主要表現在會計運營人員數量的增長落后于規(guī)模的增長和業(yè)務量的增長，同時現有人員業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，會計人員技術應用能力較低，培訓不足使得熟悉新業(yè)務、熟悉全面業(yè)務的人員少。
3.風險控制和業(yè)務發(fā)展的矛盾。
商業(yè)銀行間的競爭日趨激烈，業(yè)績考核導向過分強調存代款規(guī)模擴張，普遍實行存款任務指標或市場份額與業(yè)績或收入掛鉤的做法，客觀上誘發(fā)了違規(guī)操作風險。員工在巨大的業(yè)績壓力和利益的驅動下放棄了對規(guī)章制度的嚴格執(zhí)行，甚至不得已進行違規(guī)操作，內部控制和風險管理工作也往往流于形式，這就給商業(yè)銀行的運營帶來了極大的風險。
1.完善現有會計運營管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程。
結合自身實際和系統特點制定規(guī)章制度，對現有的各項規(guī)章制度進行認真梳理、清理歸類，并根據業(yè)務或職能的變化及時修訂完善相應制度。新業(yè)務、新產品的推出與會計核算制度規(guī)定和操作流程同步進行，盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會計運營操作規(guī)章制度和相應的實施細則，保證其系統性、連續(xù)性和較強的操作性。統一作業(yè)標準，強化流程控制，實現后臺業(yè)務的標準化，突出流程制約的控制作用。在分行后臺作業(yè)中心引入平行作業(yè)方式，最大限度分解作業(yè)動作和操作權限，盡可能將交易性業(yè)務由單人發(fā)起變?yōu)槎嗳?、多崗位協同發(fā)起，以系統控制實現不相容崗位的剛性約束，從而降低風險。建立高效的會計檢查監(jiān)督隊伍，培養(yǎng)一支以會計主管、會計檢查輔導員、結算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內控監(jiān)督力量的會計檢查團隊。建立集中統一的稽核監(jiān)督系統，實現分別控制向集中控制的轉變，逐步統一風險監(jiān)控的作業(yè)流程和標準，提高監(jiān)控效果。
2.增加人員儲備，提高人員綜合素質。
增加會計運營的人員儲備，加強對會計運營員工的培訓，以提高他們防范操作風險的意識和規(guī)范操作的能力。建立創(chuàng)新的激勵約束機制，增強會計人員風險防范和控制的積極主動性。同時，還要注意加強會計運營人員的職業(yè)道德教育，提高他們的政治思想素質，培養(yǎng)責任感。人作為社會工作中最積極的因素，只有其工作能力和思想素質過關，才能從本質上防范或降低操作風險。
首先，各層次領導要強化會計運營風險防范意識，樹立內控優(yōu)先觀念。同時要加強員工再教育，如安全形勢教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育等，通過多種形式來做好風險管理工作，提高全體會計運營人員對風險管理理念，理解內控要點和內控薄弱環(huán)節(jié)，以便及時發(fā)現問題，營造全員風險管理的文化氛圍。其次，各崗位會計人員要清晰了解本行的風險管理操作規(guī)范，對本崗位的風險敏感程度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握，并明白每一個操作、每一個環(huán)節(jié)的操作失誤、管理缺位將可能出現損失。操作人員對違反規(guī)章制度的命令要堅決拒絕，并有權越級上報。總之，操作風險內部控制的文化建設需要長期的努力，而良好的內控文化會使得銀行的內部控制更加有效，更有助于銀行的風險管理工作順利開展。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十一
摘要：隨著我國消費貸款規(guī)模的不斷擴大，這項業(yè)務中存在的風險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應加強對消費信貸風險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費信貸風險。
一、消費信貸中存在的風險。
（一）借款人的信用風險。
借款人的信用風險是消費信貸中最主要的風險，主要表現為借款人的償債能力和償債意愿。個人消費信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現在以下幾方面。
首先，個人消費信貸風險主要來自借款人的收入波動和道德風險。目前，我國尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L險增大?，F在，國內商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費貸款方面的管理經驗，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務部門，而且相當一部分資料尚未上機管理，難以實現資源共享。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現風險不能及時采取補救措施，致使消費貸款的潛在風險增大。
最后，抵押物難以變現，貸款擔保形同虛設。我國消費品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導致銀行難以將抵押物變現。
（二）個人消費信貸業(yè)務操作風險。
首先是內部欺詐風險。（1）利用職務之便虛假貸款。主要表現為銀行內部工作人員，利用職務之便發(fā)放虛假的個人貸款。（2）超權限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風險業(yè)務審批權，但有的基層處所負責人自行審批超審批權限的貸款。（3）質押物虛假或無效。主要表現為經辦人員由于道德方面的原因，未對質押物的真實性、合法性進行調查，而形成的風險。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現為銀行內部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風險。以個人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關聯方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時間等與所購房屋密切相關的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或實際沒有繳付；多名借款人還款賬戶內存款很少，還款日前由同一人或同一單位進行轉賬來還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風險。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務執(zhí)行錯誤。
（三）與消費貸款相關的法律不健全。
現行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費信貸業(yè)務缺乏法律保障，對出現的問題往往無所適從。由于消費信貸業(yè)務的客戶比較分散，均是消費者個人，并且貸款金額小、筆數多，保護銀行債權的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔保方面缺乏法律規(guī)范，風險控制難以落實。發(fā)展消費信貸，個人信用制度的建立是重要基礎，而我國個人信用制度、個人破產制度等尚未建立。在實際司法過程中，保護借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權法律保護的現象時有發(fā)生，也給風險防范造成了一定的負面影響。
二、防范消費信貸風險的對策。
（一）建立科學的信用評價制度。
消費者的信用評價可采用等級制或得分法，應當建立科學的信用評價系統。該系統應包括下列因素：消費者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數額和地點、賒賬或其他債務、付賬習慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質、習慣、道德等因素。還應當確定這些因素彼此間關系及在評價系統中的權重等。要建立完善的公民和法人的個人誠信體系，除了銀行的相關信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價客戶、防范風險的重要指標，因此應當早日實現這些非銀行數據的收集。
（二）建立銀行內部消費信貸的風險管理體系。
銀行內部要建立專門機構，具體辦理消費信貸業(yè)務，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構。做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權和責任，防范信貸風險。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費信貸風險的預警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進一步完善消費貸款的風險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費貸款的擔保制度。
消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔保作還款保證顯得十分重要。具體應注意幾方面：首先應完善擔保法，增加有關個人消費信貸的詳細條款；其次，應培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現；第三，可考慮由政府出面組建消費信貸擔保公司，為長期消費信貸提供擔保，這也是一些西方國家發(fā)展消費信貸的成功經驗。
（四）實行浮動貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應加快利率市場化進程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務，更好地防范風險。同時，應允許商業(yè)銀行在辦理消費信貸業(yè)務中收取必要的手續(xù)費、服務費，以補償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務付出的成本。二是對貸款期限長、利率風險大的住房貸款盡快實行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計算全部貸款期內的全部利息，該利率不再做任何調整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內，只規(guī)定最初一段時間內的利率，在合同到期后，就要根據事先約定的新利率計算方法，按照當時的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費者對兩種利率的自由選擇，增加消費者的風險和收益意識，規(guī)范消費者和銀行之間的行為方式和業(yè)務往來。三是實施提前還款罰息制。由于消費信貸一般為長期貸款，利率變化將導致銀行蒙受利率損失的可能。當利率下跌時，消費者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應收取高于預定利率的罰息，彌補信貸資產損失。
參考文獻：
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十二
摘要：內部控制理論的發(fā)展經歷三個階段，分別是內部牽制時期、審計導向時期和風險管理時期。風險管理與內部控制體系整合的過程中，由于沒有權威統一的指導性文件，導致學者們在此問題上存在諸多爭論。通過對coso委員會發(fā)布的《企業(yè)風險管理---整體框架》報告進行再解析，結合企業(yè)內部控制現狀，在風險管理的概念框架下重新整合企業(yè)的內部控制體系。重點整合企業(yè)治理機制、組織目標層級和信息共享控制系統，有效解決內部控制體系存在的問題。
關鍵詞：內部控制；風險管理；整合框架。
企業(yè)作為一個經濟契約組織，各種契約的訂立與達成是實現預計戰(zhàn)略目標的過程。契約的安排隱含大量的不確定性，這種不確定性常被表述為風險與機會，內部控制的核心就是將各類不確定因素產生的結果控制在預期可接受范圍內，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成和組織整體利益的實現。
1內部控制理論的歷史演進及評述。
內部控制理論的歷史演進是另一個角度的現代企業(yè)管理制度的發(fā)展，其理論一直隨著時代的漸進而不斷完善，同時反映了實務的要求和各時代企業(yè)管理的特征。近代內部控制理論起源于美國，現代企業(yè)內部控制是從工業(yè)革命和工廠制度產生后才出現的，經歷了三個發(fā)展時期。
1.1內部控制的內部牽制時期。
19世紀中期至20世紀30年代是內部控制的萌芽時期，當時內部控制這一術語并未明確提出，內部牽制是企業(yè)管理的核心內容，此時的內部牽制思想是較為原始的內部控制理論。此階段的內部牽制是指“以提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計”,其本質是內部控制中控制活動要素的體現。早期的內部控制雛形是在第二次工業(yè)革命的時代背景下，產業(yè)分工和現代公司制度的企業(yè)對管理的需要推動了內部牽制理論的發(fā)展，這一時期的企業(yè)管理注重控制職能的作用。
1.2內部控制的審計導向時期。
20世紀40年代至80年代是內部控制的審計導向時期，這一時期美國注冊會計師協會發(fā)布了4個關于“內部控制”的報告文件，為內部控制理論的發(fā)展打下了基礎，如表1所示。
這一時期主要是審計行業(yè)在推動企業(yè)內部控制理論的發(fā)展，注冊會計師們發(fā)現企業(yè)建立完善的內部控制體系能夠較為有效地防止財務舞弊，并提高審計的效率和有效性。這樣的審計導向促使企業(yè)把本應是內部管理需求的內部控制變成了外部監(jiān)管者加諸在企業(yè)上的一項監(jiān)管技術。
1.3內部控制的.風險管理時期。
20世紀90年代至今是內部控制的風險管理時期，這一時期的內部控制開始關注企業(yè)內部的管理者、所有者及其他利益相關者。該時期的內部控制理論發(fā)展以coso委員會發(fā)布的四個報告為標志，如表2所示。
從coso委員會發(fā)布的報告中，分析得出內部控制已回歸到企業(yè)管理者內部管理需要本位，內部控制已經被企業(yè)管理者選為管理風險的一個核心手段。
2風險管理與內部控制的關系。
風險管理一詞最早出現在拉賽爾·加拉爾（russellher）發(fā)表的名為《風險管理---成本控制的新名詞》文章中。該篇文章為成本控制提供了新的思想，并提出組織中應有專門負責管理純粹風險的人。企業(yè)經營管理的過程，就是機會獲取與風險防范的過程。管理者通過內部控制的職能手段，把貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行之中的風險保持在可容忍風險容量內，如圖1所示。
風險管理是企業(yè)宏觀層面的管理策略，更側重于戰(zhàn)略層面的決策，而具體落實到企業(yè)內部的經營管理問題，風險管理必須依靠內部控制的實施而達到預期效果，完成風險管理目標。內部控制的本質是解決組織內部的委托代理問題，使組織行為在內控作用維度范圍內完成既定戰(zhàn)略計劃，不偏離風險管理目標，做好戰(zhàn)略評價反饋。
3企業(yè)內部控制存在的問題及成因分析。
3.1企業(yè)內部控制存在的問題。
1）以財務審計制度代替內部控制制度。有很多企業(yè)的管理者在建立內部控制時，認為只是重新建立財務部門和審計部門的財務審計制度，這種認識誤區(qū)反映了內控主體在內部控制思維上的局限性。以財務審計制度來代替內部控制制度導致內部管理控制功能的缺失，只有內部會計控制支撐的內部控制制度使企業(yè)付出了大量成本進行內部控制建設，但依然面臨眾多的風險暴露點。
2）內部控制節(jié)點設置不恰當。目前大多數企業(yè)在設置內部控制節(jié)點時，沒有全面評估運營管理流程中包含的風險點，內部控制節(jié)點與風險點存在錯位現象，使得內部控制的執(zhí)行留下大量風險敞口。另外，企業(yè)在布置內部控制節(jié)點時只考慮分離式牽制手段，但分離式牽制也暗含風險，最直接的表現是信息共享程度不夠，容易形成信息壁壘，導致企業(yè)內部出現舞弊問題。
3）內部控制效果不能持續(xù)改善。企業(yè)在推行一套內部控制制度后，對其運行效果的改善缺少制度推動力，雖然內部控制構成要素中包括監(jiān)督要素，但是怎樣把“監(jiān)督”與“風險再評估”進行有效銜接，是擺在內部控制主體面前的重要難題。內部控制效果不能持續(xù)改善，使得內部控制制度變成僵化的機械制度，也就沒有了內部控制中的過程控制、動態(tài)控制與循環(huán)控制。
3.2企業(yè)內部控制問題的成因分析。
1）風險管理目標導向的內部控制意識薄弱。以財務審計制度代替內部控制制度，體現了企業(yè)管理者對內部控制在企業(yè)管理制度中位置認識的不清晰。內部控制是風險管理具體實施計劃的一部分，以風險管理目標為導向建立的內部控制制度，會避免企業(yè)內部各部門風險控制責任的推諉，能夠把企業(yè)內部各部門的控制行為聯系起來，達到風險管理中責、權與利的結合。
2）組織流程的風險點分析不夠。有些企業(yè)在進行內部控制體系建設時，沒有充分解構組織內部經營管理流程，風險暴露點的發(fā)掘程度不夠，內部控制點設置脫離了業(yè)務流程。甚至在一個企業(yè)內部多個管理制度并行，而管理制度之間沒有系統的協同配合，導致內部控制節(jié)點重復或者與風險點嚴重錯位，直接影響著企業(yè)的管理成果。
3）風險管理評價機制的缺位。促進內部控制效果不斷改善的有效手段是建立完善的風險管理評價機制。把內部控制效果評價置于風險管理評價機制中，能有效地把“控制”與“風險”結合起來，減少風險敞口。脫離了風險評價的內部控制評價機制是不完善的，也是缺乏持續(xù)改善推動力的評價機制，會使內部控制評價流于形式。
4基于風險管理的企業(yè)內部控制框架整合。
4.1企業(yè)治理機制的整合。
治理機制的重整是基于風險管理的內部控制體系的核心。一個企業(yè)不能有多種管理機制并行，所有的經營管理行為都應在一個統領性的機制中運行，這個機制就是企業(yè)的風險管理制度。把內部控制、風險控制、財務管理等整合到風險管理制度中，把內部控制作為風險管理職能作用的行為體現，為企業(yè)的風險管理提供合理的保證。這樣在一個管理制度下，企業(yè)的員工才能明確其行為在整個管理機制中的位置與作用，進而促進控制環(huán)節(jié)設置的準確性，并不斷改善控制行為。
4.2組織目標層級的整合。
組織目標層級的設定是企業(yè)整合內部控制體系的著力點。在企業(yè)內部控制與風險管理整合的過程中，重點解決風險控制的主體、目標和邊界問題，其中又以目標整合為核心。
coso發(fā)布的《企業(yè)風險管理---整體框架》在原有風險控制的3個目標基礎上增加戰(zhàn)略目標，在這之前的內部控制是以保證經營效率和效果、財務報告的可靠性和資產的安全性等為目標?；陲L險管理的企業(yè)內部控制目標將合規(guī)性風險控制目標引入其中，在戰(zhàn)略目標的統領下，將資產實物風險控制目標融入到經營風險控制和報告風險控制目標內。
4.3信息共享與控制的整合。
信息共享與控制的整合是保證內部控制效果持續(xù)改善的基礎條件。從信息論的角度來看，企業(yè)基于風險管理的內部控制體系的建立，就是對信息資源的潛在機會獲取與風險防范。企業(yè)建立可控的共享信息系統，在內部有利于明確各層級目標、促進內部信息溝通、形成良好的內部控制環(huán)境，持續(xù)評價與改善內部控制行為；在外部可以做好信息風險控制，及時發(fā)現并控制外部潛在風險，同時獲取潛在優(yōu)勢信息。
參考文獻。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十三
近年來頻繁發(fā)生金融系統案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內外勾結，編制虛假的會計信息有關，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關問題，靈活機動的自我調節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的.對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關防范機制上面:冀川(2010)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內部控制不力、會計從業(yè)人員素質偏低是其內部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結算等方面;分析風險產生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質相對較低;最后提出相關防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經濟發(fā)展迅猛，金融相關行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數起重大經濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數據和相關案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關案件，我們應從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現象，主要表現為高估銀行資本充足率和銀行資產質量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現象主要是在辦理業(yè)務和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現的問題。四是會計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數量眾多、發(fā)展迅速的現下的風險。2、銀行內部控制系統建設不到位，銀行內部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質憑證進行賬務的檢查是現行商業(yè)銀行會計稽核的主要內容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現會計電算化，各種業(yè)務均在網上有所依據，而嚴格的內控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內部控制制度體系。我們應該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內部控制制度體系，結合相應的操作流程，加強各個制度之間的聯系，加強崗位內控的建設，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質。建立能夠適應商業(yè)銀行防范會計風險的相應考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質。實行獎罰分明、職責分明的制度，調動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
參考文獻:。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十四
（一）銀行會計方面。
當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現一人擔任多個職位或者一個職位由多人負責的現象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內部控制建設，首先應該建立完善的內部控制管理制度，以為相關會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內部控制制度建設方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風險防治制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其對會計風險的預測與防治作用。
（三）風險控制與評估方面。
我國的商業(yè)銀行在會計風險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內部工作人員的員工素質密切相關。由于員工自身素質的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預測與防控，導致會計工作面臨較大的發(fā)展風險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現企業(yè)內部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權責不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責的具體工作部分，對自身負責工作所擔負的責任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產生巨大的負面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風險的正確認知，因此對銀行內部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現代技術不高。
當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領域的特殊性，導致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統仍然存在著技術程度不高的現象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。
（四）重視不夠。
對內部會計控制制度認識不夠，盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內部會計控制與業(yè)務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發(fā)展的關系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內部會計控制與發(fā)展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內發(fā)展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環(huán)境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風險預警體系的建立。
由于缺乏相應的會計風險預警體系，導致會計部門有關風險預測與防治的相關工作無法提上日程。所以，為了實現企業(yè)會計內部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學性和專業(yè)性的標準進行會計風險預警，建立相關的會計風險預警體系，按照風險預測、風險評估以及風險防治等流程進行相應的體系建設，為會計風險預警部門的工作提供流程指示。同時也應注意有關會計風險事前、事中和事后的風險防治措施的制定，因為會計風險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風險預測的結果會存在些許出入，所以應該確保在會計風險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質。
提高會計人員整體素質，是完善會計內控體系的重要內容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設一支適應現代商業(yè)銀行要求的高素質會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經營提供基礎和保障。銀行各級領導和管理人員在思想上要統一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，從而在崗位設置、人員配置上給予支持。
參考文獻。
[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內部控制力實現安全運營的思考[j].金融會計，2012，（4）.
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十五
摘要：市場經濟的快速發(fā)展，促進了我國財務會計核算的發(fā)展，尤其的在企業(yè)發(fā)展過程中的風險管理中占據了企業(yè)發(fā)展的重要地位，積極的進行財務會計核算的中風險的規(guī)避具有重要意義，能夠促進企業(yè)的發(fā)展。就目前來看，我國現代企業(yè)在發(fā)展中都面臨著激烈的競爭，一定程度上促進我了我國財務管理核算工作的發(fā)展，同時，一些較小的額度的運行方式給財務管理的發(fā)展造成了一定的風險，因此，各個企業(yè)不斷加強財務會計核算能夠促進企業(yè)發(fā)展。本文主要通過對企業(yè)在財務會計核算過程中的風險進行研究，并且提出了相關的解決措施。
關鍵詞：財務管理;風險分析;措施。
隨著社會經濟的不斷發(fā)展，在為企業(yè)發(fā)展帶來巨大的機遇的同時也存在著一定弊端，例如：一些企業(yè)的監(jiān)管工作不夠完善等，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務會計核算的風險是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，不僅對于企業(yè)的經濟效益具有重要的影響還影響著企業(yè)的管理水平。因此，積極進行企業(yè)會計核算的風險的規(guī)避勢在必行。
一、財務核算會計風險的簡單介紹。
所謂的風險指的是相關企業(yè)在從事某種活動的時候，能夠產生多種不同的結果，并且通過相關的計算得出這些結果存在風險的概率，同時企業(yè)開展相關活動的同時存在一些負面影響。在企業(yè)發(fā)展過程中，所謂的財務會計風險指的是企業(yè)的財務人員在進行財務核算時所面臨的各種風險。在不斷的發(fā)展的社會經濟中，企業(yè)的財務核算風險也逐漸的提高，主要表現在核算過程出現的錯誤的幾率增加。
在企業(yè)發(fā)展過程中，一般來說，企業(yè)的所面臨的風險具有兩種，企業(yè)經營中的風險;企業(yè)的財務風險。在企業(yè)的的發(fā)展中，兩者之間具有一定的聯系，通常來說，企業(yè)的財務風險都由于企業(yè)的經營不當所造成的，在企業(yè)經營過程中企業(yè)財務的實際收益和企業(yè)預期的收益存在一定的差距時，就會導致企業(yè)的經營出現問題，這些問題都會逐漸的轉變成為企業(yè)損失;企業(yè)財務核算的風險主要包括企業(yè)的相關會計工作人員對于企業(yè)發(fā)展的一些事實不能進行準確的'了解，另外，相關的工作了人員在實際的工作中，所采用的方式不合理，一定程度上造成了嚴重的核算誤差。
二、財務會計核算形成的原因。
(一)相關企業(yè)在進行成本核算以及固定資產核算中容易會出現風險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)成本核算以及企業(yè)固定資產的核算具有重要意義，但是，在實際的核算過程中由于相關的工作量較大并且工作過程繁瑣，因此，十分容易出現誤差;同時，還要保證相關的工作人員對于企業(yè)的資產折舊以及相關的預算工作具有良好的掌握情況，這樣才能保證且的實際資產的準確性，才能保證核算的準確性。如果不能保證企業(yè)資產的準確性就會導致企業(yè)核算出現錯誤，同時，還不能準確的反映出企業(yè)的運行狀況，導致了相關的管理人員不能夠及時對企業(yè)進行相應發(fā)展規(guī)劃;另一方面，企業(yè)財務部門在實際的核算工作中，如果不能及時的進行減值或者不能及時的對于相關的賬目進行調整，就會出現核算問題，一定程度上就會造成嚴重財務核算風險，影響了企業(yè)的發(fā)展。
(二)企業(yè)在投資過程中容易發(fā)生風險。
就目前來看，我國市場經濟的不斷發(fā)展，導致的我國一些企業(yè)存在盲目的跟風投資現象，不僅擾亂了市場秩序，還不利于企業(yè)的發(fā)展。例如：一些企業(yè)的在進行投資的過程中不能及時對投資項目就行了解、評估，嚴重導致了企業(yè)的對于整個項目的投入以及效益不能夠進行準確的估算，導致企業(yè)在發(fā)展不能獲得良好的效益，有時會出現一些虧本現象，導致了企業(yè)在核算中出現風險。
(三)相關企業(yè)的內部監(jiān)管容易出現風險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的加強企業(yè)的信息系統的監(jiān)管具有重要意義，不僅能夠有效的避免了企業(yè)核算的風險，還要能夠有效的促進企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著信息技術的不斷應用，有效的提高了工作效率，還有效的緩解相關工作人員的工作壓力，但是在實際的工作中，要做好相應合理安全工作，只有這樣才能保證數據不會丟失，能夠有效避免企業(yè)的核算存在的風險。
(一)提高相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。
企業(yè)在相關發(fā)展過程中，要不斷的提高工作人員的素質，定期的的對于相關的會計人員進行培訓，才能保證工作的順利性，同時，還要不斷加強相關工作人員的思想工作;[2]另一方面，企業(yè)在進行新員工的招募的同時要保證新員工的思想政治過關，并且，還要積極的進行相關的工作的培訓，只有這樣才能更好的保證工作質量，不能有效的規(guī)避風險，還促進了企業(yè)的發(fā)展。
(二)加強相關工作人員的風險意識的防范。
在企業(yè)的進行財務核算過程中，相關工作人員具有良好的風險防范意識是十分重要的，因此，相關的領導應該積極的對員工進行風險意識的培訓，保證財務工作人員具有嚴謹的工作態(tài)度;另外，還要通過相關的活動積極的調動工作了人員的工作積極性，同時，還要廣泛的吸取員工的意見，有效的控制了風險的發(fā)生。
(三)積極的完善財務會計核算制度。
相關的企業(yè)財務工作人員都應該具有良好的財務核算習慣。主要包括了企業(yè)的內部審核以及相關的賬目的準確性;在實際的工作中，相關的工作人員應該積極的進行審核格式的規(guī)范，例如：對于的審核的內容是否符合相關的標準，相關的審核手續(xù)是否完善等，只有這樣才能保證企業(yè)財務核算的風險最小，促進企業(yè)的發(fā)展。
四、結束語。
綜上所述，財務會計核算的風險控制在企業(yè)發(fā)展中占據了重要的地位，因此，企業(yè)只有不斷加強企業(yè)的對于核算風險的規(guī)避，才能更好的促進企業(yè)發(fā)展，在實際的分析規(guī)避中，最重要的是要不斷加強相關工作人員工作積極性，同時還要采取合理的工作管理方式，只有這樣才能保證核算風險最小化，促進企業(yè)發(fā)展。
參考文獻：
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十六
隨著國內金融系統的改革，我國商業(yè)銀行的經營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經營資金的特殊企業(yè)，風險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現的各類經營風險，商業(yè)銀行需進一步完善相關體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業(yè)務環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業(yè)水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業(yè)務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
風險防范的規(guī)章制度不夠系統化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應的業(yè)務主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內部控制缺乏有效統一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統的控制較為薄弱，系統開發(fā)投入不足，機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務和辦理業(yè)務的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務沒有及時指定相應的控制辦法，出現無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風險評估體系。
銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制?，F階段，內部預警系統建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業(yè)務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業(yè)銀行若在風險發(fā)生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規(guī)避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業(yè)務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統的一些不足之處較難被發(fā)現，不能擴展發(fā)展空間。內部稽核在商業(yè)銀行內部控制系統中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現錯誤，并進行修正的作用。稽核人員配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應工作需求?；巳藛T缺乏系統培訓，不能及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內部控制的發(fā)展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
(一)創(chuàng)造良好的會計內部控制。
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風，積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹的工作作風，提升自身專業(yè)技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內部控制體系。
結合銀行自身的經營特點，建立全面系統的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業(yè)務同步發(fā)展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務的出現，使新產品、新業(yè)務的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現對新業(yè)務的有效控制。有效降低新業(yè)務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統，還會使日常的業(yè)務操作性更強，能及時發(fā)現問題，使會計日常業(yè)務的操作性更強。預警系統會在業(yè)務辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務進展情況，防止風險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監(jiān)管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規(guī)、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發(fā)現的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環(huán)境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環(huán)境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監(jiān)督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內部控制的有效運行，充分發(fā)揮風險防控作用，減少商業(yè)銀行在經營過程中面臨的風險。
參考文獻：
[2]曹青子.我國商業(yè)銀行會計內部控制問題研究[j].天中學刊,2014(06).
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十七
引言：商業(yè)銀行的會計內控工作是整個銀行管理工作體系中的重要組成部分，它貫穿于商業(yè)銀行整個業(yè)務處理全過程。因此，我們針對商業(yè)銀行會計內控的風險防范與銀行日常的管理與運營過程有著不容忽視的密切聯系。事實上，這些年來，我國商業(yè)銀行內部的金融風險時有發(fā)生，這就充分暴露了商業(yè)銀行內部會計制約方面的薄弱環(huán)節(jié)。為了切實提升商業(yè)銀行的會計內部管理效率與效果，商業(yè)銀行必須盡快采取有效的會計內控風險防范措施與解決策略，從而進一步規(guī)范和約束銀行內部的會計行為，最大程度的規(guī)避銀行會計內控風險，真正促使商業(yè)銀行健康且穩(wěn)定的發(fā)展下去，提升它們的市場競爭力，推動銀行戰(zhàn)略目標的實現。
(4)商業(yè)銀行會計內控的模式不夠完善而導致內控執(zhí)行不到位。我國現在不少商業(yè)銀行的會計內控過程中，仍然采取內容制約而非真正的內部制約，嚴重影響會計內控的規(guī)范化建設，從而無法形成一個較為有效的會計內控模式，由此而造成了商業(yè)銀行會計內控的低效率。這反映了商業(yè)銀行會計內部制約意識薄弱，會計內部制約在制度上不完善，業(yè)務操作系統未能對全部會計業(yè)務形成有效制約，未能建立起完整的會計內控監(jiān)督評價體系，導致監(jiān)督約束不力，從而給商業(yè)銀行內部犯罪提供了可乘之機。
(1)完善商業(yè)銀行的會計內控體系建設。商業(yè)銀行為了全面預防各種會計內控風險，就應該以全面風險管理作為根本目標來建立健全銀行內部的會計內控體系。具體來說，商業(yè)銀行應該做到會計內控過程中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三位一體，并讓彼此做到相互制約。這是商業(yè)銀行應該做到的基本原則性工作之一，并在銀行內部分層次的建立一個會計內部監(jiān)督系統，盡可能的做到事前預防、事中實時監(jiān)控以及事后隨時監(jiān)督。同時，商業(yè)銀行還應該健全相關的會計風險評價體系，根據會計風險的內控原則來全面整合并梳理會計規(guī)章制度，讓會計內制約度更為規(guī)范化、系統化與層次化，及時更新并不斷補充新制度，確保商業(yè)銀行會計內制約度的完善與全面。
(2)確保商業(yè)銀行風險管理制度的落實。對于商業(yè)銀行來說，風險管理責任制是一項重要且關鍵的制度，它的實施是商業(yè)銀行會計內控過程中風險制約流程的重點環(huán)節(jié)所在。因此，我們就應該真正明確商業(yè)銀行會計內控的責任追究鏈條，把會計風險防范的責任機制與銀行內部員工的實際利益進行直接的銜接，尤其是要強化責任問責制，并把責任具體到人，一旦發(fā)現理由，商業(yè)銀行必須堅決給予嚴格的處置，加大整改力度，促使銀行內部員工真正重視會計內控風險的防范工作，有利于他們及時反饋相關理由信息，并給出相應的應對策略。
(3)切實提升商業(yè)銀行會計內控風險管理水平。商業(yè)銀行應該建立健全自身的會計內控機制，要積極應對日益激烈的市場競爭與日益復雜的國際金融形勢，采取適應國際國內形勢的會計內部制約制度，及時更新會計風險管制約度，更好的遵循我國金融發(fā)展的規(guī)律。當然，我們的商業(yè)銀行還應該充分現代化的網絡技術與一些非現場監(jiān)管技術來做到與時俱進的會計內控監(jiān)管工作，從而建立一個更為完善、合理且可行的會計內部監(jiān)督機制，運用嚴格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進行，確保商業(yè)銀行的財務科學管理，避開滋生違法行為。
此外，商業(yè)銀行還應該提高對會計內控風險的管理水平，重視對銀行內部工作人員尤其是會計工作人員的考評與考核工作。這樣的會計人員考評工作必須是綜合性與全方位的，并不斷更新和創(chuàng)新會計考核機制，還可以根據實際情況采取一些更具人性化的分層次獎勵措施，可以是物質獎勵，也可以是精神獎勵，其根本目的就是為了最大限度的激發(fā)出會計人員的工作熱情，提高他們的工作效率與效果。我們還應該把會計內控風險管理工作納入到商業(yè)銀行的整個績效考核評價體系當中去，真正引導會計人員加大對會計風險防范的重視，確保商業(yè)銀行各項業(yè)務順利開展的同時，有效的防控各種會計內控風險，這樣，不僅可以加大監(jiān)管力度，還可以提升商業(yè)銀行的綜合考評效力，切實提升其會計內控管理水平。
結束語：總之，商業(yè)銀行會計內控風險的有效防范策略，主要依賴于我們做好這么幾個方面的工作，即建立健全會計內制約度，完善會計內控監(jiān)督體系，并以對會計工作人員的管理作為根本出發(fā)點，切實提升對會計制度的執(zhí)行力，從而讓商業(yè)銀行在提高會計工作人員綜合素養(yǎng)的基礎上，制定并實施符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的人才管理機制，進而讓商業(yè)銀行能夠有一個較為可靠的會計人才保障，并強化對這些會計人員的職業(yè)道德培訓，提高他們的從業(yè)素養(yǎng)，盡可能的降低商業(yè)銀行的會計內控風險幾率，確保商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展道路。
參考文獻：
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十八
商業(yè)銀行風險管理認識單薄是招致國際貿易融資發(fā)生風險的次要緣由，詳細表如今業(yè)務開展的集約增長、銀行內控制度生效、銀行組織構造不合理等方面。其中國際貿易融資業(yè)務的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務時更多的是關注國際結算量和貿易融資的業(yè)務量，招致了局部銀行了完成目標不顧風險，業(yè)務量不時增長，但風險也在不時擴展;銀行內控制度的生效使得銀行國際貿易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務員了完成考核目標沒有嚴厲依照相關規(guī)則展開業(yè)務活動，更是添加了國際貿易融資的風險;銀行國際貿易業(yè)務組織構造設置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務部單個部門來承當信貸風險控制和業(yè)務拓展等責任，沒有將國際貿易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風險評價、無活期的信貸資金跟蹤管理和風險剖析。
(2)國際貿易融資活動風險日趨嚴重。
商業(yè)銀行國際貿易融資發(fā)生風險一方面是銀行本身的相關建立不夠完善，另一方也是國際貿易融資行業(yè)風險日趨嚴重形成的，如企業(yè)的信譽認識較差、運營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿易融資業(yè)務的風險。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項臨時占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿易融資居高不上等;也有局部國際貿易融資企業(yè)關于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應用我國進出口企業(yè)擴展對外貿易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿易融資業(yè)務目標上的壓力來騙取銀行貿易融資例如國外客戶采用假信譽證、假單據詐騙銀行來獲取貿易融資款項等。
(3)國度對國際貿易融資的法律維護不健全。
以后我國法律雖然對國際貿易融資有所規(guī)則，如《票據法》中關于國際貿易融資金融票據做出了相關規(guī)則等，但是細心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現關于國際貿易融資的法律并沒無形成一個完好的體系，而是散落在相關的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細則觸及到了票據、貨物貨權質押、保證擔保等成績，但是并沒有做出詳細的法律界定如押匯業(yè)務中押匯行對單據和貨物的權益如何、出口業(yè)務中信托收據的無效性等，都找不到相應的法律解釋，由此可見相關法律制度確實實也是招致國際貿易融資業(yè)務風險加大的一個次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進步銀行風險管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進步銀行國際貿易融資風險防備才能。對此一方面銀行要依據企業(yè)的風險程度選擇性施行買賣風險管理制度。即對每一筆貿易融資款項的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉等停止全程監(jiān)視，經過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項控制在一定的范圍內運轉，以此保證商品變現后能及時歸還貿易融資;另一方面也要貫徹落實流程管控。例如經過崗位制衡制度來落實各個崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉等方面的監(jiān)管職責，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿易融資風險分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風險的能夠性;國際貿易融資風險抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風險曾經發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風險的好轉;國際貿易融資風險轉嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風險經過擔保和其它金融買賣的方式轉移給第三者等手腕來進步銀行的風險防備才能。
(2)增強對融資企業(yè)和產品的風險剖析。
增強對融資企業(yè)和產品的風險剖析可以從源頭上進步國際貿易風險防備才能，詳細包括以下幾個方面：首先是嚴厲的審查進出口單方貿易的真實性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿易融資風險加大的一個重要要素，對此在停止貿易融資時銀行需求嚴厲的審查進出口單方貿易的真實性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運輸方式、起運港和到貨港、近期內的進出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務。一方面關于信譽較好的老客戶銀行該當樹立起相應的客戶信譽檔案，以確定其信譽水準，另一方面關于銀行初次接觸的客戶該當嚴厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細剖析進出口企業(yè)潛在的財務風險。普通來說，進出口企業(yè)普遍具有融資大、應收賬款大、存貨大、費用大、匯率影響大、本身資產小、償債才能小等特點，使得進出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產負債狀況等停止細心的剖析，在確定企業(yè)無財務風險或許財務風險較小的狀況下停止貿易融資。
(3)完善對國際貿易融資的法律維護。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關于我國以后關于國際貿易融資的法律條文散落各個相關法律中的現狀要促使相關人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿易融資有法可依。此外，也要明白現行法律中對金融票據、保證擔保等權益義務的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結語。
總而言之，全球貿易融資市場是一個宏大且在不時生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進出口企業(yè)愈發(fā)關注商業(yè)銀行能否提供愈加便當的貿易融資效勞，這關于商業(yè)銀行來說既是機遇也是應戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿易融資風險防備認識的增強，置信將來國際貿易融資業(yè)務將成商業(yè)銀行的中心利潤點。
參考文獻。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風險論文篇十九
隨著國內金融系統的改革，我國商業(yè)銀行的經營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經營資金的特殊企業(yè)，風險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現的各類經營風險，商業(yè)銀行需進一步完善相關體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業(yè)務環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業(yè)水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業(yè)務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
風險防范的規(guī)章制度不夠系統化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應的業(yè)務主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內部控制缺乏有效統一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統的控制較為薄弱，系統開發(fā)投入不足，機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務和辦理業(yè)務的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務沒有及時指定相應的控制辦法，出現無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風險評估體系。
銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制?，F階段，內部預警系統建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業(yè)務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業(yè)銀行若在風險發(fā)生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規(guī)避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業(yè)務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統的一些不足之處較難被發(fā)現，不能擴展發(fā)展空間。內部稽核在商業(yè)銀行內部控制系統中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現錯誤，并進行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應工作需求?；巳藛T缺乏系統培訓，不能及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內部控制的發(fā)展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風，積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹的工作作風，提升自身專業(yè)技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內部控制體系。
結合銀行自身的經營特點，建立全面系統的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業(yè)務同步發(fā)展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務的出現，使新產品、新業(yè)務的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現對新業(yè)務的有效控制。有效降低新業(yè)務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統，還會使日常的業(yè)務操作性更強，能及時發(fā)現問題，使會計日常業(yè)務的操作性更強。預警系統會在業(yè)務辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務進展情況，防止風險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監(jiān)管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規(guī)、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發(fā)現的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環(huán)境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環(huán)境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監(jiān)督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內部控制的有效運行，充分發(fā)揮風險防控作用，減少商業(yè)銀行在經營過程中面臨的風險。
參考文獻：