通過總結(jié)，我們可以更好地了解自己的優(yōu)勢和劣勢，為進(jìn)一步的學(xué)習(xí)做出有針對性的調(diào)整。在寫總結(jié)的過程中，要注意避免復(fù)制粘貼和簡單概括，要有自己的見解。通過閱讀這些總結(jié)范文，相信您可以更深入地了解總結(jié)的寫作技巧與要點(diǎn)。
審計(jì)抽樣論文篇一
目前在審計(jì)實(shí)踐中，樣本規(guī)模的確定較多地靠審計(jì)師的主觀判斷，缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，合理確定樣本量，一直是審計(jì)實(shí)踐中的一個(gè)難題，在理論上，我國對這一問題也少有研究。
2）樣本的選取。
結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)基本理論，審計(jì)事務(wù)中主要有五種抽樣方法簡單隨機(jī)抽樣，系統(tǒng)隨機(jī)抽樣（等距抽樣）；整群隨機(jī)抽樣；分層隨機(jī)抽樣；重點(diǎn)抽樣。這幾種方法并非完全獨(dú)立，在實(shí)際工作中，往往是根據(jù)審計(jì)對象總體的具體情況，結(jié)合應(yīng)用。
（1）簡單隨機(jī)抽樣。按隨機(jī)原則直接從審計(jì)對象總體中抽取n個(gè)單位作為樣本，保證審計(jì)對象總體中每個(gè)單位在抽選時(shí)都有同等的中選機(jī)會，在應(yīng)用時(shí)要對審計(jì)對象總體的每個(gè)單位進(jìn)行編號，然后，利用隨機(jī)數(shù)表或用抽簽的方式來選取必要的樣本單位數(shù)。由于簡單隨機(jī)抽樣在統(tǒng)計(jì)條件上的限制，而會計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的在于發(fā)現(xiàn)審計(jì)對象總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)事項(xiàng)，在對報(bào)表余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，不宜完全采用簡單隨機(jī)抽樣。
（2）系統(tǒng)隨機(jī)抽樣。將審計(jì)對象總體按某一標(biāo)志大小排列，然后按固定順序和間隔來抽選樣本。在審計(jì)實(shí)踐中，尤其是在實(shí)質(zhì)性測試中，可將順序編號的總體各單位貨幣金額加總，隨機(jī)起點(diǎn)，按事先確定的抽樣距離抽取樣本，在項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試中常常應(yīng)用此中方法。
（3）整群隨機(jī)抽樣。是將審計(jì)對象總體劃分成若干群，然后以群為單位從中隨機(jī)抽取若干群，對中選群的全部單位進(jìn)行審查，此中方法用在特殊或異常交易的審計(jì)測試中。
（4）分層隨機(jī)抽樣。將總體劃分為若干次級總體，針對不同次級總體的特點(diǎn)采用不同的抽樣方法?？砂唇?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性分層，也可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型分層，分層抽樣是審計(jì)實(shí)務(wù)中最常用的方法，通過分層，可使貨幣金額累計(jì)抽樣法按項(xiàng)目的重要性、變化頻率等選取不同的樣本數(shù)，且可對不同層次使用不同的審計(jì)程序，從而提高審計(jì)效果。
（5）重點(diǎn)抽樣。重點(diǎn)抽樣是審計(jì)師根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)，有針對性地選取金額較大的、有異常波動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行審查，這種選樣方法應(yīng)用的效果與審計(jì)師專業(yè)判斷能力有著很強(qiáng)的相關(guān)性。
1）正確理解重要性水平與抽樣審計(jì)的關(guān)系。重要性水平影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從而影響著審計(jì)樣本量的確定。抽樣審計(jì)體現(xiàn)的是成本效益原則，但是由于審計(jì)固有專業(yè)判斷性，所以審計(jì)中的抽樣一般是在重要性原則指導(dǎo)下的抽樣，同時(shí)抽樣審計(jì)的出現(xiàn)并不意味著詳查方法不再使用。對于資產(chǎn)負(fù)債表中占有重要比例的項(xiàng)目，審計(jì)人員必須予以關(guān)注，尤其是那些內(nèi)控較差而在資產(chǎn)負(fù)債表中又占有相當(dāng)比重的項(xiàng)目，就不能采用一般的常規(guī)的審計(jì)程序，而應(yīng)實(shí)施特別的詳查方法。在重要性原則指導(dǎo)下的判斷抽樣是審計(jì)的一種很有效的實(shí)務(wù)方法，而純統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制制度為前提，企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度，則經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的錯(cuò)誤和弊端的概率較小，即使發(fā)生了錯(cuò)誤和弊端也能易于發(fā)現(xiàn)。
2）合理確定細(xì)節(jié)測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和抽樣方法，改善證據(jù)的客觀性。對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和賬戶余額的具體測試所收集的審計(jì)證據(jù)，構(gòu)成出具審計(jì)意見的重要基礎(chǔ)。然而在審計(jì)實(shí)踐中，對于覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性。比較常見的情況是使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，通常是改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。在這種狀況下，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問題，審計(jì)師很難解除自身的責(zé)任。因此，合理的細(xì)節(jié)測試策略，應(yīng)該是建立在綜合考慮固有風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)分析性測試，以及需進(jìn)行100%檢查的關(guān)鍵性項(xiàng)目等諸項(xiàng)因素基礎(chǔ)之上的。細(xì)節(jié)測試中樣本的選定，應(yīng)盡可能采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法并輔助判斷抽樣，抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項(xiàng)目，并根據(jù)判斷和分析增加異常樣本，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。
參考文獻(xiàn)。
[1]丁仁立.科學(xué)掌握審計(jì)抽樣內(nèi)涵，合理運(yùn)用審計(jì)抽樣方法[j].中國審計(jì)..09.
審計(jì)抽樣論文篇二
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。
摘要：當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時(shí)，一場足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競爭的格局和國家力量的對比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來越多的企業(yè)的管理思想和會計(jì)業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，培植出代表未來審計(jì)發(fā)展方向的新型審計(jì)模式。為此本文提出了一個(gè)大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及對策。
一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述。
網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線的個(gè)性化審計(jì)服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)則是指借助電子計(jì)算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個(gè)有機(jī)的整體，從而提高審計(jì)的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的角度來探討。
二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的swot模型分析。
（一）機(jī)會。
（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計(jì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計(jì)效率大大提高。（2）審計(jì)方式的多樣化。會計(jì)信息化條件下，審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況有多種審計(jì)方式可以選擇：繞過網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、通過網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式。（3）信息化開辟了新審計(jì)領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的新領(lǐng)域。
（二）威脅。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)依法執(zhí)行。（2）審計(jì)軟件實(shí)用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)，在這一審計(jì)工作中起決定作用的仍然是審計(jì)人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚處于初級階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。
（三）優(yōu)勢。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有多單位合作的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面對的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，為多單位聯(lián)合審計(jì)創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有跨時(shí)空作業(yè)的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)借助網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合，當(dāng)前審計(jì)與以前審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合、跨時(shí)空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及運(yùn)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢。
（四）劣勢。
（1）會計(jì)處理的信息化使審計(jì)線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對審計(jì)人員知識要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對策--基于swot模型分析。
（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，抓住外部機(jī)遇。
1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)主要指審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)。面對日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和對象，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求，在這種情況下，審計(jì)人員革新審計(jì)手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無疑是解決問題的好辦法。
2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計(jì)帶來挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來了機(jī)遇，開拓了審計(jì)新領(lǐng)域。審計(jì)人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計(jì)新業(yè)務(wù)，同時(shí)逐步向信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。
（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機(jī)遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢。
1.重建審計(jì)線索。審計(jì)線索對審計(jì)來說是極為重要的。但在信息化條件下審計(jì)線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計(jì)線索。審計(jì)分析技術(shù)是通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。常用的審計(jì)分析技術(shù)包括兩點(diǎn)比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時(shí)間序列分析、財(cái)務(wù)預(yù)測、統(tǒng)計(jì)時(shí)間序列和財(cái)務(wù)關(guān)系統(tǒng)計(jì)模型等。
2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)的'審計(jì)人員隊(duì)伍是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能否得以實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新自身的知識結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。因此，我們必須對審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論的認(rèn)識、理解，使得審計(jì)人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動(dòng)地開展審計(jì)活動(dòng)。
3.推進(jìn)我國審計(jì)專家系統(tǒng)建設(shè)。會計(jì)信息化導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動(dòng)我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的有效方法之一。審計(jì)專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲的專家知識、經(jīng)驗(yàn)和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計(jì)專家進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并作出相應(yīng)的審計(jì)分析、建議和結(jié)論。
（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部優(yōu)勢和規(guī)避外在威脅。
1.對于計(jì)算機(jī)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制。計(jì)算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面檢查，及時(shí)找出危害計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)漏洞，并及時(shí)修復(fù)，防止對使用計(jì)算機(jī)的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計(jì)算機(jī)，不要強(qiáng)致執(zhí)行計(jì)算機(jī)命令，使計(jì)算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。
2.對網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)控制。在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、公開性、動(dòng)態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護(hù)。審計(jì)面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)，為防范該風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等等，來減少計(jì)算機(jī)中毒，黑客入侵帶來的損失。對于公開在網(wǎng)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計(jì)人員要加大對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評價(jià)，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實(shí)時(shí)監(jiān)控程序等等。
3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。
（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢和減少外在威脅。
1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，對目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
2.積極防范和識別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下，審計(jì)與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個(gè)方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
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審計(jì)抽樣論文篇三
摘要：文章簡要說明了縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的必要性、主要目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和需要注意的事項(xiàng)。
關(guān)鍵詞：縣級審計(jì)機(jī)關(guān)；開展；績效審計(jì)；思考。
績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。開展績效審計(jì)是全面提升審計(jì)業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新問題，也是基層審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)效益，開拓審計(jì)工作新局面的重要舉措。對于基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展績效審計(jì)，筆者就此談幾點(diǎn)看法。
一、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的必要性。
1.績效審計(jì)是縣級審計(jì)未來發(fā)展的方向。從近年來縣級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況看，由于國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目基本沒有，審計(jì)的對象主要財(cái)政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀(jì)的`問題越來減少，仍然停留在原有的審計(jì)思路上，很難拓展審計(jì)空間，發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費(fèi)、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計(jì)轉(zhuǎn)型，改變過去單純查錯(cuò)糾弊的審計(jì)方法，更多地關(guān)注項(xiàng)目和資金的績效，順應(yīng)國際、國內(nèi)審計(jì)的方向和主流，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
2.績效審計(jì)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的迫切需要。近年來，縣級經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題是，追求高速度、高指標(biāo)、高增長，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴(yán)重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開展績效審計(jì)。
3.績效審計(jì)是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動(dòng)政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績效管理”，將有限的財(cái)政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀(jì)違法問題，又要將績效審計(jì)提高到十分重要的位置，切實(shí)抓緊抓好。
1.促進(jìn)縣級經(jīng)濟(jì)和社會效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)，促進(jìn)財(cái)政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進(jìn)財(cái)政收入增長，強(qiáng)化財(cái)政資金管理，增加財(cái)政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財(cái)政資金。
2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，多提有針對性、建設(shè)性的審計(jì)建議，努力讓審計(jì)意見進(jìn)入決策層，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化科學(xué)、民主決策，提高機(jī)關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會的能力和水平。
3.促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過績效審計(jì)，進(jìn)一步理順部門單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機(jī)制、制度，實(shí)現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過程、全方位保駕護(hù)航的能力。
三、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
1.關(guān)注政府投資績效。在財(cái)政性資金投資的政府工程方面，要在認(rèn)真搞好真實(shí)合法性審計(jì)、大力度核減工程造價(jià)的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注盲目上項(xiàng)目、搞投資，決策失誤，項(xiàng)目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)等問題，促進(jìn)政府和有關(guān)部門單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴(yán)格、規(guī)范性，項(xiàng)目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過政府投資項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項(xiàng)目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資績效審計(jì)，全面反映項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項(xiàng)目論證、設(shè)計(jì)、管理、使用過程中存在的突出問題，規(guī)范決策、設(shè)計(jì)、管理行為，減少損失浪費(fèi)，提高投資效益，為縣級政府分憂，為縣財(cái)政節(jié)約資金。
2.關(guān)注民生、民心工程。重點(diǎn)對群眾關(guān)心、社會關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績效審計(jì)，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評價(jià)經(jīng)濟(jì)和社會效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實(shí)、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會和諧的意見和建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會效益。
3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評價(jià)，對鎮(zhèn)區(qū)財(cái)政收入增長、社會事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評估，對部門單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績進(jìn)行反映，揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題，對財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價(jià)，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門科學(xué)決策能力，改進(jìn)管理。
4.關(guān)注專項(xiàng)資金績效。通過對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動(dòng)內(nèi)需、節(jié)能減排等專項(xiàng)資金審計(jì)，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明?？顚Ｓ们闆r，并對項(xiàng)目的前期調(diào)研論證、立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項(xiàng)目建設(shè)后的績效進(jìn)行綜合評價(jià)，強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì)，規(guī)范調(diào)研論證、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程管理、項(xiàng)目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作，使之專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益。
四、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)需要注意的事項(xiàng)。
1.增強(qiáng)工作的計(jì)劃性。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，績效審計(jì)也是如此。為此，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，在堅(jiān)持重要性、可行性、實(shí)效性原則的基礎(chǔ)上，及早思考績效審計(jì)課題，認(rèn)真搞好項(xiàng)目選題與評估，制訂符合本地實(shí)際的績效審計(jì)年度計(jì)劃和長遠(yuǎn)規(guī)劃，增強(qiáng)工作的前瞻性、針對性、主動(dòng)性，做到運(yùn)籌帷幄、早作準(zhǔn)備、不打無準(zhǔn)備之仗。
2.充分做好審計(jì)調(diào)查。績效審計(jì)調(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)范圍寬于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，要求高于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。要在全面掌握機(jī)構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財(cái)務(wù)會計(jì)制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績效目標(biāo)、項(xiàng)目論證、合同協(xié)議、評估驗(yàn)收資料、計(jì)劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù)，并有所取舍，為績效審計(jì)的開展作好充分準(zhǔn)備。
3.審慎進(jìn)行績效評價(jià)?？冃徲?jì)的難點(diǎn)是績效評價(jià)?？冃гu價(jià)要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標(biāo)、確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認(rèn)同性、長期性等特征，對評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)明確清楚、各方人士普遍認(rèn)可的項(xiàng)目，可充分開展績效評價(jià)；對評價(jià)指標(biāo)體系不完整、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難取得、各方意見分歧較大的項(xiàng)目，要充分尊重各方意見，堅(jiān)持積極慎重、謹(jǐn)慎性原則，只就能夠認(rèn)定的事項(xiàng)進(jìn)行績效評價(jià)，不要情況不明、標(biāo)準(zhǔn)不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。
4.重視審計(jì)后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實(shí)效，都要有始有終、一以貫之，績效審計(jì)也不例外。要使績效審計(jì)查出的問題得到整改，使審計(jì)建議得到采納，審計(jì)人員必須及時(shí)掌握相關(guān)情況，要求被審計(jì)單位對審計(jì)決定和審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行書面反饋，對相關(guān)單位和人員進(jìn)行回訪，對重要的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對績效審計(jì)取得的增收節(jié)支、挽回?fù)p失金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算，對審計(jì)成效進(jìn)行評估，對成功經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)改進(jìn)，對不足之處認(rèn)真改進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用，為審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
審計(jì)抽樣論文篇四
審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。這使注冊會計(jì)師能夠獲取和評價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論。審計(jì)抽樣必須符合三個(gè)基本特征:(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；(3)審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。
在對某類交易或賬戶余額使用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本；(2)運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本必須具有這兩個(gè)特征，不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)。
在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項(xiàng)目，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。注冊會計(jì)師選取測試項(xiàng)目時(shí)可以使用的方法，包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。注冊會計(jì)師可以根據(jù)具體情況，單獨(dú)或綜合使用選取測試項(xiàng)目的方法。
(一)選取全部項(xiàng)目。
實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要測試總體中的全部項(xiàng)目。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試:(1)總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成(2)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目主要包括:管理層高度參與的或錯(cuò)報(bào)可能性較大的交易事項(xiàng)或賬戶余額，非常規(guī)的交易事項(xiàng)或賬戶余額(特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額)，長期不變的賬戶余額，可疑的或非正常的項(xiàng)目，或明顯不規(guī)范的項(xiàng)目，以前發(fā)生過錯(cuò)誤的項(xiàng)目，期末人為調(diào)整的項(xiàng)目。(3)由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則，如注冊會計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試。
(二)選取特定項(xiàng)目。
根據(jù)對被審計(jì)單位的了解、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測試總體的特征等，注冊會計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的特定項(xiàng)目可能包括:(1)大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；(2)超過某一金額的全部項(xiàng)目；(3)被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；(4)被用于測試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。
選取特定項(xiàng)目時(shí)，注冊會計(jì)師只對審計(jì)對象總體中的部分項(xiàng)目進(jìn)行測試。注冊會計(jì)師通常按照覆蓋率或風(fēng)險(xiǎn)因素選取測試項(xiàng)目，或?qū)⑦@兩種方法結(jié)合使用。選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體。
在選取了特定項(xiàng)目之后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體剩余部分的重大性，考慮是否需要針對剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)抽樣。對被選取的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師對其進(jìn)行百分之百測試。對于剩余的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師則考慮是否需要針對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為剩余項(xiàng)目總體不重要，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為沒有必要進(jìn)行測試，因而不對其實(shí)施任何審計(jì)程未否則，注冊會計(jì)師通常對剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，包括實(shí)施分析程序和細(xì)節(jié)測試。
注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序:風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。其原因是，一方面，注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不需要對總體取得結(jié)論性證據(jù)。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，獲取的信息具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常不涉及使用審計(jì)抽樣。當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試。對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試，以及實(shí)質(zhì)性分析程序。在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值)。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。
(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型:(1)在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴過度風(fēng)險(xiǎn)),或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤受風(fēng)險(xiǎn))。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。(2)在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴不足風(fēng)險(xiǎn))；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤拒風(fēng)險(xiǎn))。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。
(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)過程中存在的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。例如，在控制測試中，當(dāng)總體實(shí)際偏差率非常高時(shí)，如果注冊會計(jì)師由于實(shí)施了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而未能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平就會受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果注冊會計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而在樣本中未發(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差，并作出控制運(yùn)行有效的結(jié)論，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平則會受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。又如，在細(xì)節(jié)測試中，如果注冊會計(jì)師實(shí)施了不適當(dāng)?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果當(dāng)總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)高于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致得出錯(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。
(一)樣本設(shè)計(jì)。
在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。在實(shí)施抽樣之前，注冊會計(jì)師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍。注冊會計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個(gè)特征:(1)適當(dāng)性。注冊會計(jì)師應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測試的方向。(2)完整性。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目內(nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。
如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個(gè)層。
(二)確定樣本規(guī)模。
樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊會計(jì)師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響，且在控制測試和細(xì)節(jié)測試中有所不同。
1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣本規(guī)模受注冊會計(jì)師可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的影響；可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。在控制測試中，注冊會計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)。
2.可容忍誤差?？扇萑陶`差是指注冊會計(jì)師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。在控制測試中，可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評估的控制有效性。計(jì)劃評估的控制有效性越低，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。在細(xì)節(jié)測試中，可容忍誤差是指可容忍錯(cuò)報(bào)?？扇萑体e(cuò)報(bào)的確定是以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。某賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)實(shí)際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯(cuò)報(bào)與其他賬戶的錯(cuò)報(bào)匯總起來不會引起財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)的最大金額。對特定的賬戶而言，當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊會計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，所需的樣本規(guī)模就增加。
3.預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差即注冊會計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率。在細(xì)節(jié)測試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)額。預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。
4.總體變異性?？傮w變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。
5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選取測試項(xiàng)目的方法的效率低。
(三)選取樣本。
在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會。選取樣本的.基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說明的是，實(shí)務(wù)中還有另外兩種常用的選取樣本項(xiàng)目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中，如果群是隨機(jī)選取的，則樣本具有代表性，但所要求的有效樣本往往會大得不切實(shí)際。因此整群抽樣通常不宜在審計(jì)抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見，注冊會計(jì)師運(yùn)用判斷選出的項(xiàng)目對總體來說并不具有代表性，因而對選出項(xiàng)目的結(jié)論不應(yīng)推廣到總體。這些方法雖在實(shí)務(wù)中得以廣泛應(yīng)用，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確，該方法屬于選取特定項(xiàng)目的方法.并不適用于審計(jì)抽樣。
(四)實(shí)施審計(jì)程序。
對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師通常使用替代項(xiàng)目。如果注冊會計(jì)師對樣本結(jié)果的評價(jià)不會因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。如果注冊會計(jì)師無法或者沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。
(五)分析誤差的性質(zhì)和原因。
無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計(jì)評價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會計(jì)師也應(yīng)對樣本中的所有誤差(包括控制測試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測試中的金額錯(cuò)報(bào))進(jìn)行定性分析。
(六)推斷誤差在細(xì)節(jié)測試中，對選出的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序后，可能會發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)報(bào)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時(shí)，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊會計(jì)師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正，注冊會計(jì)師除需推斷非異常誤差外，還需考慮異常誤差的影響。如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對某類交易或賬戶余額的總額可能的影響時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將每個(gè)層的推斷誤差與異常誤差匯總起來考慮。
在實(shí)施控制測試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊會計(jì)師無需推斷總體誤差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
(七)評價(jià)樣本結(jié)果。
1.控制測試中的樣本結(jié)果評價(jià)。
在控制測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。這時(shí)注冊會計(jì)師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計(jì)劃評估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。這時(shí)注冊會計(jì)師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。注冊會計(jì)師也可以對影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會計(jì)師要考慮即使總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率時(shí)仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，注冊會計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)。
2.細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價(jià)。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯(cuò)報(bào)與該類交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷評價(jià)抽樣結(jié)果。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，或雖小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，注冊會計(jì)師通常作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可以作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)，因而總體可以接受。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)雖然小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大)，注冊會計(jì)師必須特別仔細(xì)地考慮，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠接受.并考慮是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。
審計(jì)抽樣論文篇五
（一）失業(yè)口徑的界定。
第一，提高“工作時(shí)間”的定額。用“一小時(shí)”的工作時(shí)間來確定就業(yè)和失業(yè)界限，這個(gè)定額太低了，因此，建議按照正常工作時(shí)間的1/3來定額，我國實(shí)行的是8小時(shí)5天工作制，因此可以把在調(diào)查周內(nèi)工作13或者14小時(shí)以內(nèi)作為失業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)之一。
第二，放寬年齡上限。我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)年齡上限應(yīng)該和國際一樣，即65歲及以上者。隨著我國城鄉(xiāng)生活水平的提高，人們的壽命普遍延長，很多到了退休年齡的人有繼續(xù)工作的愿望，同時(shí)也具備這個(gè)能力。因此，對于其他符合失業(yè)定義的人應(yīng)該統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。
（二）具體操作方法。
第一，在城鎮(zhèn)和農(nóng)村實(shí)行兩套失業(yè)統(tǒng)計(jì)制度，同時(shí)兼顧中央和地方政府的需要，并注意官方與民間結(jié)合。在城鎮(zhèn)全面實(shí)行失業(yè)抽樣統(tǒng)計(jì)制度，而在農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中實(shí)行失業(yè)抽樣統(tǒng)計(jì)制度，對完全依附在土地上的農(nóng)業(yè)失業(yè)人口則采取推測的方法。具體做法如下：
對城鎮(zhèn)采取住戶抽樣制，加大抽樣比率。我國的城鎮(zhèn)人口數(shù)量大，同時(shí)經(jīng)濟(jì)條件有限，因此不可能像美國那樣實(shí)行1/1600的抽樣比率。但是，1/18238的比率也顯得太低，因此，可以考慮實(shí)行1/5000的抽樣比率，同時(shí)要注意樣本的代表性，而且要兼顧國家和各級地方政府對資料的要求，比較合適的方法是各地區(qū)在完成國家調(diào)查任務(wù)的同時(shí)，在國家樣本的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)脑黾訕颖疽赃_(dá)到在本地區(qū)也有代表性，這樣能以最少的經(jīng)濟(jì)投入取得最滿意的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。
在農(nóng)村，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體勞動(dòng)者的失業(yè)情況進(jìn)行抽樣調(diào)查，以此推算其中的失業(yè)人數(shù)和失業(yè)率，這時(shí)也要考慮樣本的代表性；而對依附在土地上的`農(nóng)業(yè)失業(yè)人口，由于其隱蔽性較強(qiáng)，因此可以考慮按照推算隱性失業(yè)的辦法來進(jìn)行推算或者估計(jì)。具體方法見本小節(jié)第3點(diǎn)。
另外，雖然我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是由官方發(fā)布，但這并不排斥官方與民間各種機(jī)構(gòu)的合作。譬如，對失業(yè)統(tǒng)計(jì)理論的研究、對失業(yè)調(diào)查項(xiàng)目的展開等等，都可以由政府采取招標(biāo)的形式進(jìn)行，這樣能保證專業(yè)人士的參與，而且具有一定的效率和效果。
第二，以常住失業(yè)人口統(tǒng)計(jì)為主，同時(shí)監(jiān)測流動(dòng)人口失業(yè)情況。在我國戶籍改革并沒有實(shí)現(xiàn)“城鄉(xiāng)實(shí)行統(tǒng)一的戶籍制度”的目標(biāo)前，失業(yè)統(tǒng)計(jì)最好以常住人口抽樣調(diào)查為主，同時(shí)監(jiān)測流動(dòng)人口的失業(yè)情況，這樣做的好處是，可以使失業(yè)統(tǒng)計(jì)更完整，同時(shí)能從宏觀上指導(dǎo)和調(diào)控流動(dòng)人口的就業(yè)，避免出現(xiàn)不必要的盲流現(xiàn)象和社會問題。區(qū)分常住人口和流動(dòng)人口的標(biāo)準(zhǔn)是在調(diào)查小區(qū)居住時(shí)間半年以上（或者居住不滿半年，但是離開戶口所在地半年以上）。而我國進(jìn)行常住人口登記的調(diào)查小區(qū)范圍是：設(shè)區(qū)的市所轄的區(qū)、不設(shè)區(qū)的市所轄的街道以及不設(shè)區(qū)的市所轄鎮(zhèn)的居民委員會和縣轄鎮(zhèn)的居民委員會管轄范圍內(nèi)的地區(qū)。以時(shí)間期限和地理范圍為標(biāo)準(zhǔn)，可以抽取那些管理得比較完善的地區(qū)進(jìn)行流動(dòng)人口的失業(yè)統(tǒng)計(jì)，以此來推算全部流動(dòng)人口的失業(yè)情況。在計(jì)算出常住人口失業(yè)率和流動(dòng)人口失業(yè)率后，通過觀察二者的高低（具體數(shù)字的高低各地區(qū)會有所不同），能對本地區(qū)的就業(yè)進(jìn)行一定的指導(dǎo)。
隨著我國戶籍改革的到位和常住人口、流動(dòng)人口的信息聯(lián)網(wǎng)（注：公安部治安管理部門提供的數(shù)據(jù)顯示，截至底，經(jīng)過兩年多的建設(shè)和實(shí)施，全國約有250個(gè)城市建成“百城聯(lián)網(wǎng)工程”，約有6.5億常住人口信息實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上查詢。），我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查體系將會更準(zhǔn)確和完整。到那時(shí)，如果能實(shí)現(xiàn)不重復(fù)登記，那么各個(gè)城鎮(zhèn)地區(qū)的失業(yè)率的加權(quán)平均數(shù)就是全國范圍內(nèi)的失業(yè)率，其權(quán)數(shù)為該地區(qū)的全部失業(yè)調(diào)查人口占全國失業(yè)調(diào)查人口的比重。
第三，對“隱性失業(yè)”做出補(bǔ)充統(tǒng)計(jì)。我國城鎮(zhèn)和農(nóng)村都存在“隱性失業(yè)”，但是他們的表現(xiàn)方式是不同的，城鎮(zhèn)主要是低效勞動(dòng)，農(nóng)村則是邊際產(chǎn)出為零或者負(fù)數(shù)的勞動(dòng)，因此，對他們的推算或者估計(jì)方法有所不同。
在估算城鎮(zhèn)隱性失業(yè)人口時(shí)，目前用的比較多的是采用實(shí)際有效工時(shí)推算。例如，城鎮(zhèn)從業(yè)人員為21274萬人，如果有效工時(shí)是制度工時(shí)的80%～85%，那么隱性失業(yè)人數(shù)大約為對3191.1～4254.8萬人。而有效工時(shí)占制度工時(shí)的比重，需要通過模型或者函數(shù)測算出來。
對于農(nóng)村的隱性失業(yè)人口估算，主要有三種方法：一是國際對比法，即在農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重相當(dāng)?shù)膰一蛘邭v史時(shí)期下，找出一般農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重標(biāo)準(zhǔn)，然后將中國的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重與此標(biāo)準(zhǔn)對照，多出來的部分就是農(nóng)業(yè)隱性失業(yè)。二是抽樣調(diào)查估算法，即通過對部分農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行抽樣調(diào)查得到的樣本特征來推斷整個(gè)農(nóng)村的隱性失業(yè)率。作為這項(xiàng)調(diào)查的單位由國家統(tǒng)計(jì)局、國家計(jì)委、勞動(dòng)和社會保障部等權(quán)威部門。國家統(tǒng)計(jì)局曾用這一方法測算出1994年我國的農(nóng)村隱性失業(yè)人數(shù)為1.1億，隱性失業(yè)率為25%。三是各種模型推算法。筆者傾向于使用抽樣調(diào)查估算法，因?yàn)檫@可以作為以后農(nóng)村失業(yè)抽樣調(diào)查的理論基礎(chǔ)，為下一步的失業(yè)統(tǒng)計(jì)改革打好基礎(chǔ)。
第四，對不同地區(qū)、不同行業(yè)的失業(yè)統(tǒng)計(jì)應(yīng)該有所不同。在條件允許的情況下，可以完善發(fā)達(dá)地區(qū)的失業(yè)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，譬如在調(diào)查頻率、調(diào)查范圍上首先與國際接軌；對于不同的行業(yè)，可以規(guī)定不同的就業(yè)和失業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以采取不同的統(tǒng)計(jì)方法，而且在對失業(yè)結(jié)構(gòu)作進(jìn)一步分析時(shí)，可以有針對性地設(shè)計(jì)一些指標(biāo)，從而對該行業(yè)失業(yè)問題的解決起到一種宏觀指導(dǎo)的作用。
第五，加大調(diào)查頻率。我國對外公布的城鎮(zhèn)登記失業(yè)率是以年計(jì)的，這對現(xiàn)實(shí)的就業(yè)情況沒有很大的實(shí)際用途。另外，我國的流動(dòng)人口失業(yè)情況調(diào)查的對象是在調(diào)查區(qū)居住半年以下的流動(dòng)人口，更是要求時(shí)間上的及時(shí)性。但是我國疆土大、人口多，不可能實(shí)現(xiàn)一個(gè)月對外報(bào)告一次的頻率。因此建議每季度報(bào)告一次，這樣能對現(xiàn)實(shí)的就業(yè)進(jìn)行比較好的指導(dǎo)。
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審計(jì)抽樣論文篇六
列為內(nèi)部審計(jì)的目的，給內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化。
一、管理審計(jì)，相對于財(cái)務(wù)審計(jì)的一種審計(jì)模式。
管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是?！肮芾韺徲?jì)”最早于1932年由英國羅斯在其《管理審計(jì)》一書中提出，主要內(nèi)容是對業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評判。我國管理審計(jì)的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為管理審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果。“管理審計(jì)是通過對企業(yè)所有經(jīng)營管理活動(dòng)的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、分析和評價(jià)，簽證管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進(jìn)意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力?！?BR> 二、管理審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。
1、委托代理關(guān)系的發(fā)展。
隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)成份的發(fā)展和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托給經(jīng)營管理者（代理人），資產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營管理者履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。
2、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。
企業(yè)合營、兼并等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當(dāng)?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。
3、企業(yè)組織的復(fù)雜化。
由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營活動(dòng)，需要實(shí)行分權(quán)管理和多級控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（代理人）有必要通過管理審計(jì)對下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。
4、委托人及其決策因素的多樣化。
市場經(jīng)濟(jì)條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國家的、集體的、個(gè)體的；同一個(gè)企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個(gè)體參與；不同的國有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營管理方面的信息。而經(jīng)營管理信息的獲得就有賴于綜合評價(jià)公司整體水平的管理審計(jì)。
5、企業(yè)外部競爭激烈化。
市場經(jīng)濟(jì)充滿了競爭，加入wto后，更面臨激烈的國際競爭，企業(yè)要在競爭中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動(dòng)的成敗好壞對企業(yè)競爭力的大小強(qiáng)弱至關(guān)重要，而管理審計(jì)的目的就在于通過審計(jì)，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。
三、內(nèi)部審計(jì)開展管理審計(jì)存在的問題與對策。
1、存在的問題。
我國許多企業(yè)已經(jīng)開始了管理審計(jì)的嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評價(jià)，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營效益審計(jì)等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國企業(yè)對管理審計(jì)的認(rèn)識和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。
（1）內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門自我評價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。
（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性較差。從目前我國公司治理結(jié)構(gòu)來看，在集團(tuán)公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計(jì)組織對公司下屬部門單位和分公司可以做到獨(dú)立，而在總公司層面，就難免存在對立性和權(quán)威性不足的問題。因?yàn)楝F(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由總會計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。
（3）對管理審計(jì)的認(rèn)識不足。很多人對管理審計(jì)還了解不夠，對開展管理審計(jì)的必要性認(rèn)識不夠。或者把管理審計(jì)等同于財(cái)務(wù)審計(jì)看待，或者認(rèn)為管理活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系不大，或者認(rèn)為管理審計(jì)會妨礙管理活動(dòng)，而沒有認(rèn)識到管理審計(jì)是在市場經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的高層次審計(jì)，是企業(yè)適應(yīng)外部競爭加劇和內(nèi)部機(jī)制更新的必然選擇，搞好管理審計(jì)是對管理效率的促進(jìn)，而不會是妨礙。
（4）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要。企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，因此管理審計(jì)要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看待和解釋每一個(gè)綜合性指標(biāo)，同時(shí)要運(yùn)用多學(xué)科的知識，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識，管理審計(jì)人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)系統(tǒng)整體功能的高度，來審查評價(jià)企業(yè)的管理活動(dòng)和管理人員的素質(zhì)。同時(shí)，在審計(jì)技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤點(diǎn)法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計(jì)的評價(jià)方法。實(shí)事求是地說，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員中，還很少有，甚至可以說還沒有人能達(dá)到如此的高水平。
2、完善我國管理審計(jì)的對策。
（1）盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開發(fā)管理審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)績效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法的研究，盡快出臺管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，推動(dòng)管理審計(jì)的深入開展。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會或注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，同時(shí)加強(qiáng)對審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的'質(zhì)量。只有建立起一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計(jì)配套的管理審計(jì)指標(biāo)體系，管理審計(jì)結(jié)論才能明晰、準(zhǔn)確、具有說服力。
（2）充分保障內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會或其下設(shè)的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。
（3）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識。對于內(nèi)部審計(jì)組織開展管理審計(jì)的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計(jì)組織和國家審計(jì)機(jī)關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會議、文件、講座等方式進(jìn)行，同時(shí)也可以通過展示管理審計(jì)的實(shí)踐成果讓大家認(rèn)識到內(nèi)部管理審計(jì)是可行的、有效的，對國家、企業(yè)、社會及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員自身也要提高認(rèn)識。把管理審計(jì)的意識滲透到全部審計(jì)工作去。不論進(jìn)行何種審計(jì)，都要管理角度去思考問題，在審計(jì)報(bào)告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計(jì)還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的情況下，這是增強(qiáng)管理審計(jì)意識、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作以管理審計(jì)為重點(diǎn)的有效途徑。
（4）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開展管理審計(jì)提供智力支持。在目前復(fù)合型審計(jì)人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計(jì)工作的做法，不失為一個(gè)好辦法。
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審計(jì)抽樣論文篇七
[摘要]國內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐表明，在審計(jì)產(chǎn)生的早期，一般采用全面的詳查法，對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)核查，但隨著社會經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，被審單位的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量越來越多，且復(fù)雜程度也越來越高，或是審計(jì)費(fèi)用太昂貴，再進(jìn)行全面的詳細(xì)審查已經(jīng)不再可能。于是，隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)人員逐步在工作中運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，規(guī)范審計(jì)抽樣工作。審計(jì)抽樣的應(yīng)用，科學(xué)地解決了審計(jì)的業(yè)務(wù)量與審計(jì)結(jié)論保證程度之間的關(guān)系問題，擴(kuò)大了審計(jì)人員的視野，極大地提高了工作效率。
1）社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生初期，社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模小，其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料不太多，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會生產(chǎn)力的提高，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增多，且日益多樣化，尤其是集團(tuán)公司和跨國公司的出現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄不斷增多和日趨復(fù)雜，審計(jì)人員要對所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄進(jìn)行全面的詳查要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計(jì)技術(shù)和方法要適應(yīng)社會生產(chǎn)力的發(fā)展，審計(jì)抽樣技術(shù)得以產(chǎn)生和發(fā)展。
2）符合成本和效益的原則。根據(jù)審計(jì)的重要性原則，審計(jì)人員并不需要對所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的判斷，只要能恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，通過對局部的樣本進(jìn)行審查，便可推斷總體特征，可在有限的審計(jì)資源條件限制下，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。
3）審計(jì)結(jié)論可靠性高。統(tǒng)計(jì)抽樣是根據(jù)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)知的，也是可控制的，樣本按隨機(jī)方法選出，較少主觀的因素，其樣本結(jié)果客觀地反映總體特性，抽樣結(jié)果的'有效性不受審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力影響，因而其結(jié)果更科學(xué)、更可靠，但不能認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣就不需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷，對于審計(jì)抽樣對象確定、估計(jì)誤差率等均需要審計(jì)人員運(yùn)用個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。
審計(jì)抽樣雖然是一種現(xiàn)代審計(jì)方法，但并不說它適用于所有的項(xiàng)目審計(jì)，當(dāng)審計(jì)對象總體中的項(xiàng)目都很重要、被審計(jì)的項(xiàng)目具有較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、或從成本效益考慮并不有利時(shí)，一般不應(yīng)采用審計(jì)抽樣的方法。審計(jì)師在確定審計(jì)對象時(shí)，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計(jì)對象總體必須符合具體的審計(jì)目標(biāo)；完整性是指在選取審計(jì)總體時(shí)須包括為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所涉及的所有項(xiàng)目。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目宜采取詳查方法，對審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對較小的項(xiàng)目宜采取抽樣審計(jì)，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
在審計(jì)抽樣中，設(shè)計(jì)符合實(shí)際情況的審計(jì)程序，對于保證審計(jì)工作的順利完成，確保審計(jì)結(jié)果的正確性有重要意義。審計(jì)抽樣的兩種方法（統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法）的程序基本一致。具體包括如下步驟：1.確定審計(jì)目標(biāo)；2.確定審計(jì)對象總體和抽樣單位；3.設(shè)計(jì)樣本并確定樣本規(guī)模；4.選取樣本并對樣本進(jìn)行測試；5.根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)論推斷審計(jì)對象總體情況；6.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；7.形成審計(jì)結(jié)論。
在審計(jì)抽樣中，恰當(dāng)?shù)卮_定樣本規(guī)模是一個(gè)至關(guān)重要的問題。樣本規(guī)模過小，不能反映出總體特征，會增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；樣本規(guī)模過大，會加大審計(jì)成本，降低審計(jì)效率，失去抽樣的意義。因此，以下重點(diǎn)介紹如何選取審計(jì)樣本規(guī)模及確定審計(jì)樣本的相關(guān)內(nèi)容。
審計(jì)抽樣論文篇八
六安—東石筍公路升級改造項(xiàng)目于20xx年由市發(fā)展計(jì)劃委員會批準(zhǔn)建設(shè)。本項(xiàng)目位于金安區(qū)境內(nèi)，起點(diǎn)位于六舒路口k0+000終點(diǎn)位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)k42+，路線全長42,。本項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)速40km/h的二級公路，路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m路面為新建路面，寬度為9m采用4cmac13細(xì)粒式瀝青混泥土、5cmac16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標(biāo)段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標(biāo)段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。20xx年2月由金安區(qū)審計(jì)局及建設(shè)單位委托我公司對該道路建設(shè)項(xiàng)目了1、2標(biāo)段進(jìn)行跟蹤審計(jì)服務(wù)。在金安區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)和支持下，我們公司六安—東石筍公路升級改造工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安—東石筍公路升級改造建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》，根據(jù)國家^v^、省審計(jì)廳、省財(cái)政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門大中型項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)地開展了該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。為項(xiàng)目建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)?，F(xiàn)將主要工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)如下。
公司根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制了《六安—東石筍公路升級改造工程項(xiàng)目建設(shè)過程跟蹤審計(jì)方案》、《六安—東石筍公路升級改造工程施工過程跟蹤審計(jì)實(shí)施程序、管理手冊》。安排具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的注冊造價(jià)師擔(dān)任項(xiàng)目主審。
司領(lǐng)導(dǎo)的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場、務(wù)求實(shí)效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項(xiàng)目部的投資控制和造價(jià)管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個(gè)工作日我們都安排跟蹤審計(jì)組人員至工程現(xiàn)場，全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng)，回復(fù)業(yè)主的造價(jià)咨詢和工作要求，并及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。跟蹤審計(jì)組人員每周定期參加各工程的工地例會，會上通報(bào)每周的跟蹤審計(jì)情況并提出相關(guān)的意見和建議，處理造價(jià)問題。實(shí)時(shí)對施工現(xiàn)場進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時(shí)，我們每月將我方的跟蹤審計(jì)詳細(xì)情況向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)，虛心接受審計(jì)處的工作指導(dǎo)，并將審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)對跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時(shí)向業(yè)主工程分部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào)，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。
針對工程建設(shè)過程中影響造價(jià)的突出問題，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告處理意見和解決方法。
xx工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過程中的跟蹤審計(jì)和造價(jià)控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，跟蹤審計(jì)組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢。
通過研究合同及招投標(biāo)文件，及時(shí)向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標(biāo)時(shí)作為暫列項(xiàng)目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時(shí)該施工單位報(bào)送的土方回填工程預(yù)算金額為萬元，而我們跟蹤審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有萬元，為此，跟蹤審計(jì)組及時(shí)將相關(guān)情況報(bào)告給審計(jì)處和南京工程部，經(jīng)重新招標(biāo)后確定的工程中標(biāo)價(jià)與我方提供的審核后金額是相符的、合理的，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進(jìn)行的xx工程土方回填施工中，因?yàn)槭枪潭▎蝺r(jià)合同，施工單位按業(yè)主要求，會同業(yè)主項(xiàng)目部、業(yè)主紀(jì)檢部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位對回填區(qū)面積、場地標(biāo)高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進(jìn)行測量，我們發(fā)現(xiàn)參加測量的各方除施工單位外均無專業(yè)的測量人員和設(shè)備，測量過程無法控制，而且首次的測量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，跟蹤審計(jì)組實(shí)事求是地將以上情況向業(yè)主報(bào)告，建議安排第三方專業(yè)測量單位人員和設(shè)備介入測量，以保證測量結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性。此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。建設(shè)工程施工合同是控制施工過程投資的關(guān)鍵依據(jù)，配套油庫1標(biāo)段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計(jì)組就對合同條款特別是結(jié)算條款進(jìn)行研究，針對合同中存在的一些問題和對業(yè)主不利的因素及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行了匯報(bào)，并提出相應(yīng)的意見和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進(jìn)行，就與投標(biāo)時(shí)施工單位承諾的新增和變更工程造價(jià)按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)計(jì)價(jià)、土建與安裝（含乙供主材）均下浮的結(jié)算方式不符，因此我們建議另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議對結(jié)算方式進(jìn)行明確。針對合同文件組成之一的施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)書，其工程量清單報(bào)價(jià)分析表上只有清單單價(jià)組成而沒有相應(yīng)定額子目價(jià)格和組成的情況，我們也充分認(rèn)識到這是一把雙刃劍，將會給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費(fèi)用調(diào)整帶來困難，這一點(diǎn)我們也向業(yè)主做了匯報(bào)，并在全過程跟蹤審計(jì)工作中做好詳細(xì)記錄和留存影像資料，以便在結(jié)算時(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，趨利避害。在xxx的施工上，跟蹤審計(jì)組參加了輸油管道每次由大開挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計(jì)意見說明書。我們認(rèn)為改為定向鉆施工的工程單價(jià)不應(yīng)按施工單位報(bào)的投標(biāo)限價(jià)1020元/米，而應(yīng)按施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)元/米，并在每次的跟蹤審計(jì)意見說明書特別注明。在應(yīng)施工單位要求對管道線路施工中因地形變化而增加的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行計(jì)量時(shí)，特別提醒業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理也要注意對沿線減少的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行記錄和安排施工單位進(jìn)行確認(rèn)，以便在結(jié)算時(shí)調(diào)整。
實(shí)現(xiàn)控制工程造價(jià)和監(jiān)督建設(shè)行為兩條工作主線齊頭并進(jìn)，扎實(shí)有效地配合業(yè)主開展工程項(xiàng)目管理和投資控制工作。工程造價(jià)的控制與工程建設(shè)的方方面面休戚相關(guān)，按照xxx公司審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)“關(guān)注工程造價(jià)控制與重視建設(shè)行為監(jiān)督并重”的指示精神，跟蹤審計(jì)組。
在為業(yè)主提供造價(jià)咨詢和管理服務(wù)的同時(shí)，還注重結(jié)合造價(jià)控制對參建各方的工作情況進(jìn)行監(jiān)督。將兩者有機(jī)結(jié)合起來，不斷提出合理化建議，使之相得益彰，相互促進(jìn)，良性發(fā)展，是我們的有效做法。在xx工程建設(shè)中，油罐基礎(chǔ)樁基形式由原設(shè)計(jì)的cfg混凝土樁變更為管樁后，造價(jià)應(yīng)降低100多萬元，而施工單位在最初的工程聯(lián)系單中提出工程變更后造價(jià)不變、等價(jià)替換的要求，跟蹤審計(jì)組發(fā)現(xiàn)情況后，及時(shí)主動(dòng)地向業(yè)主進(jìn)行了情況說明。針對樁基形式變更、樁間挖土取消、砂石墊層回填量減少等致使工程造價(jià)大幅降低的情況，施工單位遲遲不辦理或是完善相關(guān)的變更手續(xù)，而且減少的工程量的現(xiàn)場核定工作也未做，為落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，我們專門以《跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單》形式，將因變更而減少或取消的具體施工內(nèi)容、以及降低造價(jià)合計(jì)約200多萬元的情況及時(shí)對工程分部和項(xiàng)目部進(jìn)行提醒，并向業(yè)主建議，施工單位如不辦理或完善手續(xù)則可直接函告，以作為在結(jié)算中核減的依據(jù)?？陀^的說，各在建工程都或多或少地存在一些施工單位擅自變更工序做法和降低工程使用材料（特別是砂石材料）質(zhì)量等級的現(xiàn)象，跟蹤審計(jì)組在現(xiàn)場跟蹤過程中對此尤為關(guān)注，并隨時(shí)將發(fā)現(xiàn)的此類情況反饋給業(yè)主項(xiàng)目部，及時(shí)進(jìn)行糾正。對于已經(jīng)完成施工且對工程質(zhì)量影響不大的，則建議業(yè)主、監(jiān)理進(jìn)行詳細(xì)記錄，以便于在結(jié)算時(shí)扣減。比如在諫壁油庫施工中，綜合樓、變電所墻體抹灰的部分工藝與設(shè)計(jì)及規(guī)范不相符，而且變電所地面施工也未按設(shè)計(jì)要求鋪貼40厚《計(jì)作聯(lián)系單》提醒業(yè)主注意，并同業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理進(jìn)行了現(xiàn)場確認(rèn)，建議業(yè)主及監(jiān)理對相關(guān)施工情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和留存相應(yīng)的影像資料，以便于在結(jié)算時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
在做好造價(jià)工作的同時(shí)，跟蹤審計(jì)組人員還注重發(fā)揮技術(shù)管理上的優(yōu)勢，在施工現(xiàn)場跟蹤過程中，對施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度等情況進(jìn)行監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見及時(shí)反映給業(yè)主。如棲霞油庫6kv變配電所一層結(jié)構(gòu)施工時(shí)，跟蹤審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其支架的搭設(shè)極不符合規(guī)范，缺少立桿、剪刀撐、掃地桿，部分支撐鋼管和扣件松動(dòng)，墊木不合理等，存在重大安全隱患，我們及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的這些問題反饋給業(yè)主項(xiàng)目部和安全員，經(jīng)施工單位整改后消除了隱患。
在提供造價(jià)咨詢和管理服務(wù)活動(dòng)中努力實(shí)現(xiàn)業(yè)主方利益的最大化跟蹤審計(jì)人員作為省公司投放在工程項(xiàng)目上控制工程造價(jià)的尖刀利刃，深感責(zé)任重大。我們時(shí)刻堅(jiān)持業(yè)主利益最大化的思想，根據(jù)合同文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)文件、計(jì)價(jià)規(guī)范以及實(shí)際發(fā)生情況，客觀、公正、合理地進(jìn)行造價(jià)審核。在諫壁xxxx工程簽證報(bào)審時(shí)，我們決定對其中我們理解應(yīng)含在合同措施費(fèi)中的部分項(xiàng)目費(fèi)用建議業(yè)主項(xiàng)目部不予計(jì)取，盡管由此產(chǎn)生了多次爭議，但我們堅(jiān)持原則，維護(hù)了業(yè)主的利益。在棲霞油庫簽證報(bào)審中，我們對其中的消防泵樓及水罐基礎(chǔ)基坑支護(hù)及排水，場地消防水管道和電纜溝施工破除混凝土路面等簽證內(nèi)容都建議業(yè)主項(xiàng)目部不予確認(rèn)，并向施工單位說明了相關(guān)依據(jù)。實(shí)現(xiàn)業(yè)主方利益最大化，還需要跟蹤審計(jì)組加強(qiáng)與業(yè)主項(xiàng)目部的溝通，爭取業(yè)主方在選擇施工方案時(shí)能夠重視跟蹤審計(jì)對方案的經(jīng)濟(jì)分析意見，做好事前控制工作，這點(diǎn)以前做得不夠，也留下了一些遺憾。如xx油庫后山的開山放坡施工，二次放坡結(jié)束時(shí)，跟蹤審計(jì)人員建議隨即對坡面進(jìn)行噴錨支護(hù)或種植植被處理的保護(hù)措施，但未被采納；現(xiàn)在出現(xiàn)坡面失穩(wěn)，準(zhǔn)備進(jìn)行支護(hù)施工，而目前山間的管線施工、山下的油罐和管線施工均已完成，且坡面已被雨水嚴(yán)重侵蝕和部分位置已經(jīng)滑坡，在這種情況下進(jìn)行支護(hù)施工，勢必造成施工難度增加且工程費(fèi)用和措施費(fèi)用都會大幅增加。事實(shí)證明我們當(dāng)時(shí)的建議是合理的、必要的。再如棲霞油庫的消防泵樓、消防水罐、輸油泵棚及設(shè)備基礎(chǔ)基坑開挖因地質(zhì)條件不好，而進(jìn)行深挖回填砂石處理，造成工程造價(jià)增加合計(jì)至少在100萬以上，但是否經(jīng)過各方科學(xué)論證、方案比較，是否采用的是最經(jīng)濟(jì)合理、切實(shí)可行方案，不得而知。以后在處理上述較大變更的問題上，我們也建議業(yè)主能夠先組織代表技術(shù)方面的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位，代表經(jīng)濟(jì)方面的跟蹤審計(jì)單位，代表施工方面的工程承包單位，共同協(xié)商，集思廣益，優(yōu)選出技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的處理方案?！皢柷堑们迦缭S，為有源頭活水來”。
我們跟蹤審計(jì)工作一年來能夠開展得有聲有色，得益于xxx公司審計(jì)處的熱情指導(dǎo)，得益于xxx公司管道辦、各工程分部、項(xiàng)目部的密切配合，得益于我公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和跟蹤審計(jì)組全體人員的勤奮努力。今后，我們將繼續(xù)在審計(jì)處的指導(dǎo)下，加強(qiáng)工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性，進(jìn)一步提高跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量與水平，全心全意為業(yè)主做好造價(jià)咨詢服務(wù)。
審計(jì)抽樣論文篇九
xx年，我堅(jiān)持和提升“依法審計(jì)、服務(wù)發(fā)展、關(guān)注民生、促進(jìn)和諧”的審計(jì)工作思路，認(rèn)真履行法定職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，扎實(shí)開展“馬上就辦、真抓實(shí)干”作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)，深化審計(jì)轉(zhuǎn)型升級，全力服務(wù)xx科學(xué)發(fā)展跨越發(fā)展?，F(xiàn)對今年工作進(jìn)行總結(jié)。
建立健全以“審計(jì)成果為導(dǎo)向”的審計(jì)立項(xiàng)機(jī)制，認(rèn)真開展審前調(diào)研工作，圍繞全面深化改革與強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，科學(xué)合理制定年度項(xiàng)目計(jì)劃。加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)展情況的跟蹤檢查，及時(shí)掌握計(jì)劃進(jìn)度執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決存在的困難與問題，保質(zhì)保量完成項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)，并留有余地保障上級審計(jì)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)交辦任務(wù)。
嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目審理、質(zhì)量檢查、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究等制度，嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。認(rèn)真聽取合理采納被審計(jì)單位的意見和建議，對審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的事實(shí)不清、定性不準(zhǔn)、處理不當(dāng)?shù)葐栴}要及時(shí)予以糾正，確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目程序合規(guī)、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確，評價(jià)客觀，提升審計(jì)工作的執(zhí)行力和公信力。
審計(jì)干部要打破財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的舊思路，在項(xiàng)目的審計(jì)過程中突出績效審計(jì)意識，將自然資源資產(chǎn)的開發(fā)和利用情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，學(xué)習(xí)借鑒上級審計(jì)機(jī)關(guān)和其他區(qū)域績效審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和成果，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，探索一條符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色的績效審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)道路。
狠抓審計(jì)項(xiàng)目的整改和成果運(yùn)用工作：要完善審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，建立健全部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，推行聯(lián)合督查整改制度，特別是對重大審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)單位會同相關(guān)部門開展聯(lián)合督促整改工作，做到事事有結(jié)果、件件有落實(shí)。同時(shí)，積極爭取將審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為各部門和單位考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)；對整改不到位、屢審屢犯的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。
要進(jìn)一步建立健全審計(jì)成果分析、轉(zhuǎn)化、運(yùn)用機(jī)制，歸納總結(jié)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、規(guī)律性的問題，挖掘苗頭性、傾向性的問題，從制度上、機(jī)制上、規(guī)律上分析原因，提出建設(shè)性有效性的意見和建議。
審計(jì)抽樣論文篇十
[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及其啟示》，審計(jì)研究，.
[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計(jì)問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
[3]劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對策略》，經(jīng)營管理者，2010.
[4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范中華審計(jì)》，中華審計(jì)，2006.
[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的幾點(diǎn)看法》，財(cái)務(wù)與會計(jì)，.
審計(jì)抽樣論文篇十一
審計(jì)抽樣是一種常見的審計(jì)技術(shù)，用于評估一個(gè)整體的特征。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員從總體中選擇一個(gè)子樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果來推斷整體的情況。在我從事審計(jì)工作的過程中，我深刻體會到了審計(jì)抽樣的重要性和有效性。下面將結(jié)合自身經(jīng)歷，分享一些關(guān)于審計(jì)抽樣的心得體會。
首先，審計(jì)抽樣使得審計(jì)工作更加高效。在審計(jì)工作中，我們常常需要處理大量的數(shù)據(jù)和信息。如果對每個(gè)事項(xiàng)都進(jìn)行全面的審計(jì)，不僅耗時(shí)耗力，而且容易導(dǎo)致審計(jì)工作無法按時(shí)完成。而通過審計(jì)抽樣，我們只需要選取一部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行測試，就可以合理地評估整體的情況。這樣不僅能夠大大節(jié)省時(shí)間和人力資源，還能夠更好地集中精力進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
其次，審計(jì)抽樣減少了錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。盡管審計(jì)人員在進(jìn)行抽樣時(shí)會盡力選擇具有代表性的樣本，但是由于總體的復(fù)雜性和多樣性，難免會遇到一些偏差。然而，審計(jì)抽樣所采取的統(tǒng)計(jì)方法可以幫助我們有效地掌握和估計(jì)這些偏差的程度。通過統(tǒng)計(jì)分析和抽樣調(diào)整，我們可以對樣本的結(jié)果進(jìn)行重要性和可靠性的評估，從而減少由于一時(shí)主觀判斷而導(dǎo)致的錯(cuò)誤。
再次，審計(jì)抽樣提高了審計(jì)工作的靈活性。在一些情況下，對整個(gè)總體進(jìn)行審計(jì)是不現(xiàn)實(shí)的或者不必要的，比如對于金融機(jī)構(gòu)的大規(guī)模貸款進(jìn)行審計(jì)。這時(shí)候，我們可以利用抽樣技術(shù)，選擇適當(dāng)?shù)臉颖具M(jìn)行測試。通過對樣本的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評估，我們可以以較小的成本和時(shí)間得到整體情況的相對準(zhǔn)確的估計(jì)。這使得我們可以靈活地應(yīng)對各種復(fù)雜的審計(jì)情況，提高工作效率和質(zhì)量。
此外，審計(jì)抽樣有助于提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。在進(jìn)行抽樣時(shí)，我們需要準(zhǔn)確地選擇樣本，并且要進(jìn)行合理的抽樣計(jì)算和統(tǒng)計(jì)分析。這對審計(jì)人員的專業(yè)知識和技能有較高的要求。通過不斷參與和實(shí)踐審計(jì)抽樣，我們能夠更好地掌握這些知識和技能，提高自己的專業(yè)水平。同時(shí)，審計(jì)抽樣也能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)工作中的問題，提高我們的分析和判斷能力。
綜上所述，審計(jì)抽樣是一種高效、準(zhǔn)確和靈活的審計(jì)技術(shù)。通過合理選擇樣本并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，我們可以有效地評估整體的特征，減少錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，并提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。在今后的審計(jì)工作中，我將繼續(xù)充分發(fā)揮審計(jì)抽樣的優(yōu)勢，提高工作效率和質(zhì)量，為客戶和社會提供更加可靠的審計(jì)服務(wù)。
審計(jì)抽樣論文篇十二
審計(jì)抽樣是一種常用的審計(jì)方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，以獲得全面和可靠的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)行審計(jì)抽樣的過程中，我積累了一些心得體會，下面將從抽樣的目的、方法選擇、抽樣精度、取樣過程和結(jié)果評價(jià)五個(gè)方面進(jìn)行分析和總結(jié)。
首先，審計(jì)抽樣的目的是為了能夠通過抽樣檢查，從中推斷出整體數(shù)據(jù)的特征和問題。抽樣的目的是確定抽樣檢查的范圍和方式，是審計(jì)工作的關(guān)鍵之一。在實(shí)際操作中，我們通常會根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)來確定抽樣的目的。例如，對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，我們可能會采用貨幣賬項(xiàng)抽樣，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
其次，選擇合適的抽樣方法是確保抽樣結(jié)果可靠的重要環(huán)節(jié)。常用的抽樣方法包括簡單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、簇抽樣等。在選擇抽樣方法時(shí)，需要根據(jù)被審計(jì)對象的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)來進(jìn)行判斷。例如，對于數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)，可以考慮采用分層抽樣，按照總體數(shù)據(jù)的特征劃分分層，然后從每個(gè)分層中隨機(jī)抽取樣本。
第三，抽樣精度是評價(jià)抽樣結(jié)果可靠性的重要指標(biāo)。抽樣精度一般通過抽樣誤差來衡量，抽樣誤差越小，抽樣結(jié)果的可靠性就越高。在進(jìn)行抽樣時(shí)，我們需要根據(jù)預(yù)期的抽樣誤差來確定樣本量的大小，并通過統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算抽樣結(jié)果的置信區(qū)間。如果抽樣誤差較大，可以適當(dāng)增大樣本量來提高抽樣結(jié)果的可靠性。
第四，取樣過程需要遵循一定的程序和規(guī)范。首先，確定抽樣方法和抽樣目的；其次，根據(jù)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行樣本框架的構(gòu)建；然后，根據(jù)抽樣方案進(jìn)行樣本的選擇和擬定；最后，對樣本進(jìn)行取樣，并將取樣結(jié)果進(jìn)行記錄和整理。在取樣的過程中，需要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序操作，保證抽樣的科學(xué)性和公正性。
最后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價(jià)是審計(jì)抽樣的最終目的。評價(jià)抽樣結(jié)果的可靠性需要考慮抽樣方法的選擇、抽樣精度以及取樣過程的操作規(guī)范等因素。在評價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，我們還需要將抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以評估被審計(jì)對象的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)水平。如果發(fā)現(xiàn)抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)存在較大差異，需要進(jìn)一步調(diào)查和核實(shí)，以確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。
綜上所述，審計(jì)抽樣是一種有效的審計(jì)方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，可以獲得全面和可靠的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，我們需要確定抽樣的目的、選擇合適的抽樣方法、控制抽樣精度、遵循取樣過程的規(guī)范以及評價(jià)抽樣結(jié)果的可靠性。只有在以上五個(gè)方面都做到科學(xué)合理，才能夠取得良好的抽樣效果，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。
審計(jì)抽樣論文篇十三
作為新時(shí)代的審計(jì)人員，能否有一個(gè)規(guī)范的審計(jì)過程、一個(gè)高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告取決于審計(jì)人員自身的素質(zhì)。作為審計(jì)人員的我們不僅要讓被審計(jì)單位、人員遵守相關(guān)的法律法規(guī)，我們自己也應(yīng)該以身作則，只有時(shí)不忘記學(xué)習(xí)才能熟知相應(yīng)的法律、法規(guī)及各項(xiàng)制度。只有良好的素質(zhì)的審計(jì)人員，才會全身心的投入審計(jì)工作，才能高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)任務(wù)。面對今天愈來愈復(fù)雜的工程項(xiàng)目與審計(jì)環(huán)境、愈來愈高的審計(jì)執(zhí)法要求和社會對審計(jì)期望、愈來愈快的審計(jì)技術(shù)與軟件的更新?lián)Q代，我深刻體會到，審計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)，需要不斷學(xué)習(xí)、不斷為自己充電、加油。平時(shí)股室里也經(jīng)常與各位同事探討業(yè)務(wù)上問題、交流對審計(jì)上的經(jīng)驗(yàn)以提高自己的審計(jì)水平。
二、注重方法提高效率、搜集情況合理建議。
好的工作方法能夠讓工作效率更好，起到事半功倍的效果。工作中及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映遇到的各種情況，重大問題以領(lǐng)導(dǎo)的指示為工作方向，技術(shù)問題加強(qiáng)與同事間的交流溝通。不走彎路、少做重復(fù)勞動(dòng)。對送審的工程項(xiàng)目，采取逐一審核工程量，我將重點(diǎn)放在簽證的合理性、套價(jià)的準(zhǔn)確、取費(fèi)的規(guī)范、材料價(jià)格的正確等這些方面。
在工作中注重搜集情況，向股、局領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，如針對報(bào)審資料存在不齊，不完善的情況，建議在接受材料是進(jìn)行更嚴(yán)格、具體的檢查;針對部分項(xiàng)目施工單位高估冒算，導(dǎo)致審減率歧高，建議預(yù)結(jié)算書由執(zhí)業(yè)造價(jià)人員編制并蓋執(zhí)業(yè)章，對核減率奇高的情況聯(lián)合造價(jià)行業(yè)管理部門將其納入不良行為記錄的管理范疇。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
20_年_月至_月共完成審計(jì)項(xiàng)目13個(gè)，審計(jì)金額為___元，審定金額為___元，核減___元，已發(fā)出審計(jì)報(bào)告13篇。盡可能避免了重復(fù)建設(shè)及財(cái)政資金浪費(fèi)。
審計(jì)抽樣論文篇十四
第一段：介紹審計(jì)抽樣的重要性和目的，闡明文章將通過實(shí)際經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會來幫助提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。
審計(jì)抽樣是現(xiàn)代審計(jì)工作中不可或缺的一環(huán)，其通過從大規(guī)模數(shù)據(jù)中選取樣本進(jìn)行檢查和分析，以推斷總體的特征和異常情況。抽樣的目的是為了更快速地獲得可靠的審計(jì)證據(jù)，以便進(jìn)行后續(xù)的結(jié)論和意見。下面將通過具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會，分享在審計(jì)抽樣過程中的經(jīng)驗(yàn)和思考，以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。
第二段：總結(jié)抽樣前的準(zhǔn)備工作和思考，如樣本容量和抽樣方法的選擇。
抽樣前的準(zhǔn)備工作至關(guān)重要，它決定了后續(xù)抽樣的效果和準(zhǔn)確性。首先，要確定樣本容量的大小。樣本容量必須有代表性，能夠反映總體的特征，但也不能過大導(dǎo)致工作量和成本過高。合理確定樣本容量需要考慮總體的規(guī)模、特征和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素。其次，還要選擇合適的抽樣方法。常見的抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣、比例抽樣等，選擇合適的方法可以使抽樣結(jié)果更具代表性和可靠性。
第三段：強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)分析的重要性，以及抽樣時(shí)的主觀偏差問題。
在審計(jì)抽樣過程中，合理的數(shù)據(jù)分析是不可或缺的一環(huán)。通過對樣本數(shù)據(jù)的分析，我們可以推斷整體的特征并發(fā)現(xiàn)問題。但是需要注意的是，數(shù)據(jù)分析過程中存在主觀偏差的問題。審計(jì)人員可能會在分析中發(fā)現(xiàn)一些與預(yù)期結(jié)果不符的樣本，進(jìn)而在后續(xù)工作中優(yōu)先關(guān)注這些異常情況，從而影響到抽樣對象的真實(shí)性。因此，我們應(yīng)該盡量客觀地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并結(jié)合其他審計(jì)程序來驗(yàn)證異常情況。
第四段：強(qiáng)調(diào)審計(jì)抽樣的靈活性和應(yīng)對異常情況的能力。
在實(shí)際的審計(jì)工作中，我們經(jīng)常會遇到一些異常情況，例如數(shù)據(jù)缺失、重大錯(cuò)誤或舞弊行為等。這些情況可能會影響到抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，審計(jì)人員需要具備一定的靈活性和判斷力，能夠根據(jù)具體情況對抽樣計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和修正。我們可以通過比較多個(gè)抽樣方法的結(jié)果、增加樣本容量、加大異常情況的權(quán)重等方式來應(yīng)對異常情況，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和完整性。
第五段：總結(jié)抽樣的優(yōu)勢和不足，并提出進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性的建議。
審計(jì)抽樣作為一種重要的審計(jì)手段，具有高效、經(jīng)濟(jì)、有效等優(yōu)勢。通過合理設(shè)計(jì)和應(yīng)用抽樣過程，審計(jì)人員能夠更快速地獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，提高工作效率。然而，抽樣過程也存在不足之處，如依賴抽樣結(jié)果、抽樣誤差和樣本偏差等。為了進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性，在實(shí)踐中我們應(yīng)該不斷積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)方法和技巧，并結(jié)合現(xiàn)代科技手段來提高抽樣的自動(dòng)化程度和準(zhǔn)確性。
總之，審計(jì)抽樣是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要審計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識和一定的經(jīng)驗(yàn)。通過對抽樣過程中的準(zhǔn)備工作、數(shù)據(jù)分析、遇到異常情況的應(yīng)對以及總結(jié)優(yōu)缺點(diǎn)的思考，可以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性，并為后續(xù)的審計(jì)工作提供更可靠的依據(jù)。不斷總結(jié)和完善抽樣經(jīng)驗(yàn)，將有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。
審計(jì)抽樣論文篇十五
審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中非常重要的一項(xiàng)技術(shù)。通過抽樣，審計(jì)人員可以減少工作量，提高效率，同時(shí)也要確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。在實(shí)際工作中，我積累了一些關(guān)于審計(jì)抽樣的心得體會，希望能與大家共享。
首先，選擇合適的抽樣方法是至關(guān)重要的。抽樣方法的選擇與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)，因此在進(jìn)行審計(jì)抽樣之前，我們必須先確定審計(jì)的目標(biāo)和范圍。根據(jù)目標(biāo)，我們可以選擇適用于抽樣的方法，如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣和證據(jù)內(nèi)容抽樣等。每種抽樣方法都有其優(yōu)勢和限制，審計(jì)人員需要根據(jù)具體情況，靈活選擇，確保抽樣結(jié)果的可靠性。
其次，合理確定抽樣樣本的大小是非常重要的。抽樣樣本大小的確定既要遵循統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，又要考慮實(shí)際操作的可行性。如果樣本過小，可能無法代表總體；如果樣本過大，會增加審計(jì)工作量，影響審計(jì)效率。在確定樣本大小時(shí)，我們可以參考經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，考慮總體規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)程度、誤差容忍度等因素。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，一般情況下，樣本大小在總體規(guī)模的5%左右是比較合適的。
然后，執(zhí)行抽樣時(shí)要確保抽樣的公正性和隨機(jī)性。抽樣的公正性是指每個(gè)單位有相等的機(jī)會被選入樣本，以保證樣本代表性。在實(shí)際操作中，審計(jì)人員應(yīng)該使用隨機(jī)數(shù)表或者隨機(jī)數(shù)生成器進(jìn)行抽樣，避免主觀因素的影響。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)該合理地安排抽樣時(shí)機(jī)，確保抽樣的隨機(jī)性。例如，可以選擇審計(jì)期間內(nèi)不同時(shí)間段進(jìn)行抽樣，避免出現(xiàn)某個(gè)時(shí)間段的特殊情況對抽樣結(jié)果的影響。
此外，審計(jì)抽樣的結(jié)果要進(jìn)行合理的分析和解釋。抽樣結(jié)果只是樣本所得的結(jié)論，不能直接代表總體。因此，在審計(jì)抽樣后，我們需要對抽樣結(jié)果進(jìn)行合理的分析和解釋。首先，我們要計(jì)算抽樣誤差，以評估抽樣結(jié)果的可靠性。其次，我們還要對抽樣結(jié)果進(jìn)行綜合分析，結(jié)合其他證據(jù)，以得出總體的結(jié)論。在解釋抽樣結(jié)果時(shí)，我們應(yīng)該采用簡明扼要的方式，將結(jié)果以清晰的語言，準(zhǔn)確地傳達(dá)給審計(jì)委員會或者相關(guān)利益相關(guān)方。
最后，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)抽樣方法。審計(jì)抽樣是一門不斷學(xué)習(xí)與實(shí)踐的技術(shù)。在實(shí)際工作中，我們需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)抽樣方法。例如，可以針對不同類型的審計(jì)任務(wù)，制定專門的抽樣方法和步驟，提高抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。此外，我們還可以借助現(xiàn)代技術(shù)的支持，如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等，優(yōu)化抽樣的過程和效果。
總之，審計(jì)抽樣是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，需要審計(jì)人員具備一定的統(tǒng)計(jì)學(xué)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過合適的抽樣方法和樣本大小，確保抽樣的公正性和隨機(jī)性，合理分析和解釋抽樣結(jié)果，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)方法，我們可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，為相關(guān)利益相關(guān)方提供準(zhǔn)確的信息和建議。
審計(jì)抽樣論文篇十六
(一)圍繞中心工作，突出稽核重點(diǎn)，有效開展各類審計(jì)稽核工作。
(1)全年扎實(shí)開展序時(shí)稽核xxxx次，做到定期監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，全年扎實(shí)開展具有針對性的專項(xiàng)檢查xxxx次。為了有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)，做到依法合規(guī)經(jīng)營，審計(jì)稽核部全年根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，及時(shí)開展各類專項(xiàng)檢查，全年共計(jì)開展專項(xiàng)檢查xxxx次，深入查找了聯(lián)社各項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的問題。
一是年初對20xx年度財(cái)務(wù)收支年終決算情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并對檢查存在的問題督促落實(shí)整改;二是對xxxx年5月1日以后聯(lián)社新增貸款質(zhì)量情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場檢查，通過對新增貸款質(zhì)量的有效監(jiān)控，進(jìn)一步摸清了新增貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠依據(jù);三是為推動(dòng)全轄信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)五級分類工作扎實(shí)、有序開展，20xx年五月份審計(jì)稽核部門開展了一次五級分類專項(xiàng)檢查工作，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)聯(lián)社樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)為本的管理理念;四是針對上年度按揭貸款檢查中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)開展了住房按揭貸款后續(xù)跟蹤專項(xiàng)檢查，及時(shí)查看了按揭貸款風(fēng)險(xiǎn)是否控制到位，各項(xiàng)措施是否得到有效建立，進(jìn)一步促進(jìn)了聯(lián)社按揭貸款的規(guī)范辦理;五是為了及時(shí)查找上年度新開辦的授信貸款業(yè)務(wù)工作存在的問題和困難，對授信業(yè)務(wù)適時(shí)開展了一次專項(xiàng)檢查，通過檢查準(zhǔn)確掌握了授信貸款業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，達(dá)到了促進(jìn)聯(lián)社審慎經(jīng)營，完善授信工作機(jī)制，規(guī)范授信管理的目的，極大的促進(jìn)了授信業(yè)務(wù)的健康發(fā)展;六是為進(jìn)一步規(guī)范貸款利率執(zhí)行，確保貸款利率按規(guī)定執(zhí)行到位，20xx年5月份審計(jì)稽核部對全轄利率執(zhí)行情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場專項(xiàng)檢查，及時(shí)糾正了部分貸款利率執(zhí)行中存在的問題;七是對銀行承兌匯票開展專項(xiàng)檢查，對開辦的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)無真實(shí)貿(mào)易背景、逆程序操作等現(xiàn)象進(jìn)行了糾正，促進(jìn)了承兌匯票業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展;八是按照銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，開展了對聯(lián)社員工及其近親屬貸款情況的專項(xiàng)檢查，有效規(guī)避了隱藏風(fēng)險(xiǎn);九是按照聯(lián)社安排對上半年大額貸款資金流及土地抵押貸款進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì);十是為加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理，提高成本核算水平，審計(jì)稽核部對上半年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并對其中存在的問題進(jìn)行了糾正;另外審計(jì)稽核部在全年共對張xx、xxx、xxx三名貸款經(jīng)辦人員經(jīng)辦貸款分別進(jìn)行了xxx8次專項(xiàng)審計(jì)，通過采取與貸戶見面、采用電話核實(shí)、內(nèi)部查閱相關(guān)資料等方式，共計(jì)核對600多筆，摸清了經(jīng)辦責(zé)任貸款中發(fā)放違規(guī)冒名貸款以及壘大戶貸款等，對違規(guī)經(jīng)辦的貸款進(jìn)行了取證，并及時(shí)對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)移送紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理。
(4)與其他相關(guān)職能部門聯(lián)合開展檢查xxx次。一是聯(lián)合安全保衛(wèi)部、財(cái)務(wù)會計(jì)部對春節(jié)期間現(xiàn)金、重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、安全保衛(wèi)開展檢查，及時(shí)消除各種安全隱患;二是與信貸管理部、理事會工作部、紀(jì)檢監(jiān)察室及各市場部在5至10月份開展了不良貸款風(fēng)險(xiǎn)排查、清收工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社;三是在11月份聯(lián)合財(cái)務(wù)、信貸、辦公室組成檢查組認(rèn)真開展了“規(guī)范化管理年”驗(yàn)收階段檢查工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社。
(三)按照《xxxx縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社呆帳認(rèn)定核銷操作規(guī)程(試行)》規(guī)定，對呆賬核銷資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。全年審計(jì)稽核部共完成對筆核銷資料的審核工作，并對不符合核銷條件的筆資料提出明確理由不予認(rèn)定，促進(jìn)了呆賬核銷的規(guī)范運(yùn)作。
(一)是嚴(yán)格按照《審計(jì)工作程序》開展各項(xiàng)審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為。
今年以來，我部始終堅(jiān)持按照上年末制定的《審計(jì)工作程序》規(guī)范開展各項(xiàng)審計(jì)工作，不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化。一是在開展審計(jì)前，嚴(yán)格遵循重要性原則和謹(jǐn)慎性原則編制審計(jì)方案，在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的對象、范圍、內(nèi)容、方法和工作步驟;二是在審計(jì)實(shí)施過程中與被審計(jì)單位舉行審前會談，了解被審計(jì)單位整體運(yùn)作情況、經(jīng)營管理狀況、存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)等。
審計(jì)實(shí)施過程中對發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)工作結(jié)果現(xiàn)場反饋被審計(jì)部門并要求被審計(jì)單位簽字確認(rèn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量;三是項(xiàng)目結(jié)束后要求審計(jì)人員認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，有針對性地提出審計(jì)建議，并及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的重要事項(xiàng)向有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門及全轄通報(bào)，確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;四是按照審計(jì)工作程序，在一定時(shí)間后及時(shí)開展審計(jì)追蹤檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)化解到位，各項(xiàng)措施落實(shí)到位。
(二)是嚴(yán)格按照《稽核處罰辦法》處罰各類違規(guī)事項(xiàng)，不斷加大嚴(yán)重違規(guī)事項(xiàng)的移送力度。今年以來，稽核部對本年度檢查出的屢查屢犯、屢禁不止的問題，加大了處罰和問責(zé)力度。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題我部采取批評教育與經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的辦法，全年共發(fā)出整改通知書xxxxx份，并對違規(guī)的相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)格按照《xx聯(lián)社稽核處罰辦法(修訂)》進(jìn)行了處罰，全年共開具罰款通知書xxxx份，處罰違規(guī)人員xxxxx人次，處罰金額xxxxxx萬元，大力糾正各類違規(guī)事項(xiàng)。
針對檢查發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)移交紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理，全年共計(jì)向監(jiān)事會提交內(nèi)部監(jiān)督檢查移送函xxxxxx份，對存在嚴(yán)重違規(guī)的xxxxx人移交紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理。移送充分發(fā)揮了審計(jì)稽核查錯(cuò)糾弊的作用，有效地遏制了經(jīng)營管理工作中的違規(guī)行為。
(三)是不斷提升部門自身監(jiān)督檢查水平，完善稽核監(jiān)督工作機(jī)制。
只有對業(yè)務(wù)學(xué)懂、弄懂，融會貫通，才能在稽核工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、解決問題，為了實(shí)現(xiàn)稽核工作職能的正常發(fā)揮，真正起到查隱患、堵漏洞、建制度、強(qiáng)管理的目的，一年來我部始終把提升部門自身監(jiān)督檢查水平作為一項(xiàng)重要工作來抓，一是定期組織部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過購買相關(guān)書籍進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)部門稽核相關(guān)知識，通過對上級監(jiān)管部門檢查方法不斷借鑒，不斷增強(qiáng)稽核人員的事業(yè)心、責(zé)任感和法紀(jì)觀;二是積極選派人員參加上級聯(lián)社稽核工作，學(xué)習(xí)他們的稽核經(jīng)驗(yàn)和方法，達(dá)到取長補(bǔ)短，為我所用的目的;三是隨時(shí)與毗鄰兄弟聯(lián)社稽核工作人員保持溝通交流，對出現(xiàn)的新問題、新情況做到心中有數(shù)，做到有效識別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的;四是部門依據(jù)年初制定的《審計(jì)稽核部工作分工》對部門人員的分工進(jìn)行了明確，并在審計(jì)檢查工作中按照誰檢查、誰簽字、誰負(fù)責(zé)的原則，明確檢查責(zé)任，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(四)是創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作質(zhì)量。20xx年審計(jì)稽核進(jìn)一步由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過優(yōu)化審計(jì)流程，在確保整體工作質(zhì)量的前提下，對審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)行分類管理，提高工作效率。通過提高對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析、利用率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)進(jìn)一步向電子化邁進(jìn)。通過采用搜集資料、走訪調(diào)查、與被審計(jì)單位談話，提取數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查等手段確定審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、范圍和方法，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方法由過去對會計(jì)資料的全面檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾攸c(diǎn)評價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)的抽樣方法，逐步提高了審計(jì)工作質(zhì)量。
一年來，審計(jì)稽核部按照聯(lián)社上級主管部門的安排部署，圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，充分發(fā)揮了審計(jì)稽核的監(jiān)督作用。但在肯定成績的同時(shí)，也存在一些問題。
(一)是學(xué)習(xí)、認(rèn)識不夠，對發(fā)現(xiàn)問題的敏感度不強(qiáng)，監(jiān)督管理理念創(chuàng)新力度不夠，方法簡單，對風(fēng)險(xiǎn)隱患查出不夠深入，風(fēng)險(xiǎn)防范的前瞻性有待于進(jìn)一步提高。
審計(jì)抽樣論文篇十七
并對被審計(jì)企業(yè)的會計(jì)報(bào)表中反映的會計(jì)信息做出公正、客觀的評價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見和決定。
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位。
憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題。
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時(shí)由于企業(yè)對財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限。
獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門無法獨(dú)立的盡心工作。
因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有發(fā)揮審計(jì)工作對經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略。
(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
企業(yè)對財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹立對財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。
(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。
要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門不受干擾的獨(dú)立工作。
每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。
(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。
四、結(jié)束語。
未來企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計(jì)抽樣論文篇一
目前在審計(jì)實(shí)踐中，樣本規(guī)模的確定較多地靠審計(jì)師的主觀判斷，缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，合理確定樣本量，一直是審計(jì)實(shí)踐中的一個(gè)難題，在理論上，我國對這一問題也少有研究。
2）樣本的選取。
結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)基本理論，審計(jì)事務(wù)中主要有五種抽樣方法簡單隨機(jī)抽樣，系統(tǒng)隨機(jī)抽樣（等距抽樣）；整群隨機(jī)抽樣；分層隨機(jī)抽樣；重點(diǎn)抽樣。這幾種方法并非完全獨(dú)立，在實(shí)際工作中，往往是根據(jù)審計(jì)對象總體的具體情況，結(jié)合應(yīng)用。
（1）簡單隨機(jī)抽樣。按隨機(jī)原則直接從審計(jì)對象總體中抽取n個(gè)單位作為樣本，保證審計(jì)對象總體中每個(gè)單位在抽選時(shí)都有同等的中選機(jī)會，在應(yīng)用時(shí)要對審計(jì)對象總體的每個(gè)單位進(jìn)行編號，然后，利用隨機(jī)數(shù)表或用抽簽的方式來選取必要的樣本單位數(shù)。由于簡單隨機(jī)抽樣在統(tǒng)計(jì)條件上的限制，而會計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的在于發(fā)現(xiàn)審計(jì)對象總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)事項(xiàng)，在對報(bào)表余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，不宜完全采用簡單隨機(jī)抽樣。
（2）系統(tǒng)隨機(jī)抽樣。將審計(jì)對象總體按某一標(biāo)志大小排列，然后按固定順序和間隔來抽選樣本。在審計(jì)實(shí)踐中，尤其是在實(shí)質(zhì)性測試中，可將順序編號的總體各單位貨幣金額加總，隨機(jī)起點(diǎn)，按事先確定的抽樣距離抽取樣本，在項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試中常常應(yīng)用此中方法。
（3）整群隨機(jī)抽樣。是將審計(jì)對象總體劃分成若干群，然后以群為單位從中隨機(jī)抽取若干群，對中選群的全部單位進(jìn)行審查，此中方法用在特殊或異常交易的審計(jì)測試中。
（4）分層隨機(jī)抽樣。將總體劃分為若干次級總體，針對不同次級總體的特點(diǎn)采用不同的抽樣方法?？砂唇?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性分層，也可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型分層，分層抽樣是審計(jì)實(shí)務(wù)中最常用的方法，通過分層，可使貨幣金額累計(jì)抽樣法按項(xiàng)目的重要性、變化頻率等選取不同的樣本數(shù)，且可對不同層次使用不同的審計(jì)程序，從而提高審計(jì)效果。
（5）重點(diǎn)抽樣。重點(diǎn)抽樣是審計(jì)師根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)，有針對性地選取金額較大的、有異常波動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行審查，這種選樣方法應(yīng)用的效果與審計(jì)師專業(yè)判斷能力有著很強(qiáng)的相關(guān)性。
1）正確理解重要性水平與抽樣審計(jì)的關(guān)系。重要性水平影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從而影響著審計(jì)樣本量的確定。抽樣審計(jì)體現(xiàn)的是成本效益原則，但是由于審計(jì)固有專業(yè)判斷性，所以審計(jì)中的抽樣一般是在重要性原則指導(dǎo)下的抽樣，同時(shí)抽樣審計(jì)的出現(xiàn)并不意味著詳查方法不再使用。對于資產(chǎn)負(fù)債表中占有重要比例的項(xiàng)目，審計(jì)人員必須予以關(guān)注，尤其是那些內(nèi)控較差而在資產(chǎn)負(fù)債表中又占有相當(dāng)比重的項(xiàng)目，就不能采用一般的常規(guī)的審計(jì)程序，而應(yīng)實(shí)施特別的詳查方法。在重要性原則指導(dǎo)下的判斷抽樣是審計(jì)的一種很有效的實(shí)務(wù)方法，而純統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制制度為前提，企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度，則經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的錯(cuò)誤和弊端的概率較小，即使發(fā)生了錯(cuò)誤和弊端也能易于發(fā)現(xiàn)。
2）合理確定細(xì)節(jié)測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和抽樣方法，改善證據(jù)的客觀性。對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和賬戶余額的具體測試所收集的審計(jì)證據(jù)，構(gòu)成出具審計(jì)意見的重要基礎(chǔ)。然而在審計(jì)實(shí)踐中，對于覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性。比較常見的情況是使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，通常是改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。在這種狀況下，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問題，審計(jì)師很難解除自身的責(zé)任。因此，合理的細(xì)節(jié)測試策略，應(yīng)該是建立在綜合考慮固有風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)分析性測試，以及需進(jìn)行100%檢查的關(guān)鍵性項(xiàng)目等諸項(xiàng)因素基礎(chǔ)之上的。細(xì)節(jié)測試中樣本的選定，應(yīng)盡可能采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法并輔助判斷抽樣，抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項(xiàng)目，并根據(jù)判斷和分析增加異常樣本，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。
參考文獻(xiàn)。
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審計(jì)抽樣論文篇二
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。
摘要：當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時(shí)，一場足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競爭的格局和國家力量的對比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來越多的企業(yè)的管理思想和會計(jì)業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，培植出代表未來審計(jì)發(fā)展方向的新型審計(jì)模式。為此本文提出了一個(gè)大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及對策。
一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述。
網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線的個(gè)性化審計(jì)服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)則是指借助電子計(jì)算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個(gè)有機(jī)的整體，從而提高審計(jì)的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的角度來探討。
二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的swot模型分析。
（一）機(jī)會。
（1）信息技術(shù)發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計(jì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計(jì)效率大大提高。（2）審計(jì)方式的多樣化。會計(jì)信息化條件下，審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況有多種審計(jì)方式可以選擇：繞過網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、通過網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式。（3）信息化開辟了新審計(jì)領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的新領(lǐng)域。
（二）威脅。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)依法執(zhí)行。（2）審計(jì)軟件實(shí)用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)，在這一審計(jì)工作中起決定作用的仍然是審計(jì)人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚處于初級階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。
（三）優(yōu)勢。
（1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有多單位合作的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面對的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，為多單位聯(lián)合審計(jì)創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有跨時(shí)空作業(yè)的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)借助網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合，當(dāng)前審計(jì)與以前審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合、跨時(shí)空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及運(yùn)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢。
（四）劣勢。
（1）會計(jì)處理的信息化使審計(jì)線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對審計(jì)人員知識要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對策--基于swot模型分析。
（一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，抓住外部機(jī)遇。
1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)主要指審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)。面對日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和對象，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求，在這種情況下，審計(jì)人員革新審計(jì)手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無疑是解決問題的好辦法。
2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計(jì)帶來挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來了機(jī)遇，開拓了審計(jì)新領(lǐng)域。審計(jì)人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計(jì)新業(yè)務(wù)，同時(shí)逐步向信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。
（二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機(jī)遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢。
1.重建審計(jì)線索。審計(jì)線索對審計(jì)來說是極為重要的。但在信息化條件下審計(jì)線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計(jì)線索。審計(jì)分析技術(shù)是通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。常用的審計(jì)分析技術(shù)包括兩點(diǎn)比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時(shí)間序列分析、財(cái)務(wù)預(yù)測、統(tǒng)計(jì)時(shí)間序列和財(cái)務(wù)關(guān)系統(tǒng)計(jì)模型等。
2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)的'審計(jì)人員隊(duì)伍是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能否得以實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新自身的知識結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。因此，我們必須對審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論的認(rèn)識、理解，使得審計(jì)人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動(dòng)地開展審計(jì)活動(dòng)。
3.推進(jìn)我國審計(jì)專家系統(tǒng)建設(shè)。會計(jì)信息化導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動(dòng)我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的有效方法之一。審計(jì)專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲的專家知識、經(jīng)驗(yàn)和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計(jì)專家進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并作出相應(yīng)的審計(jì)分析、建議和結(jié)論。
（三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部優(yōu)勢和規(guī)避外在威脅。
1.對于計(jì)算機(jī)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制。計(jì)算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面檢查，及時(shí)找出危害計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)漏洞，并及時(shí)修復(fù)，防止對使用計(jì)算機(jī)的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計(jì)算機(jī)，不要強(qiáng)致執(zhí)行計(jì)算機(jī)命令，使計(jì)算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。
2.對網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)控制。在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、公開性、動(dòng)態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護(hù)。審計(jì)面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)，為防范該風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等等，來減少計(jì)算機(jī)中毒，黑客入侵帶來的損失。對于公開在網(wǎng)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計(jì)人員要加大對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評價(jià)，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實(shí)時(shí)監(jiān)控程序等等。
3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。
（四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢和減少外在威脅。
1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，對目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
2.積極防范和識別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下，審計(jì)與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個(gè)方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
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審計(jì)抽樣論文篇三
摘要：文章簡要說明了縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的必要性、主要目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和需要注意的事項(xiàng)。
關(guān)鍵詞：縣級審計(jì)機(jī)關(guān)；開展；績效審計(jì)；思考。
績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。開展績效審計(jì)是全面提升審計(jì)業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新問題，也是基層審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)效益，開拓審計(jì)工作新局面的重要舉措。對于基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展績效審計(jì)，筆者就此談幾點(diǎn)看法。
一、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的必要性。
1.績效審計(jì)是縣級審計(jì)未來發(fā)展的方向。從近年來縣級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況看，由于國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目基本沒有，審計(jì)的對象主要財(cái)政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀(jì)的`問題越來減少，仍然停留在原有的審計(jì)思路上，很難拓展審計(jì)空間，發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費(fèi)、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計(jì)轉(zhuǎn)型，改變過去單純查錯(cuò)糾弊的審計(jì)方法，更多地關(guān)注項(xiàng)目和資金的績效，順應(yīng)國際、國內(nèi)審計(jì)的方向和主流，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
2.績效審計(jì)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的迫切需要。近年來，縣級經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題是，追求高速度、高指標(biāo)、高增長，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴(yán)重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開展績效審計(jì)。
3.績效審計(jì)是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動(dòng)政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績效管理”，將有限的財(cái)政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀(jì)違法問題，又要將績效審計(jì)提高到十分重要的位置，切實(shí)抓緊抓好。
1.促進(jìn)縣級經(jīng)濟(jì)和社會效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)，促進(jìn)財(cái)政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進(jìn)財(cái)政收入增長，強(qiáng)化財(cái)政資金管理，增加財(cái)政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財(cái)政資金。
2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，多提有針對性、建設(shè)性的審計(jì)建議，努力讓審計(jì)意見進(jìn)入決策層，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化科學(xué)、民主決策，提高機(jī)關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會的能力和水平。
3.促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過績效審計(jì)，進(jìn)一步理順部門單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機(jī)制、制度，實(shí)現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過程、全方位保駕護(hù)航的能力。
三、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
1.關(guān)注政府投資績效。在財(cái)政性資金投資的政府工程方面，要在認(rèn)真搞好真實(shí)合法性審計(jì)、大力度核減工程造價(jià)的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注盲目上項(xiàng)目、搞投資，決策失誤，項(xiàng)目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)等問題，促進(jìn)政府和有關(guān)部門單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴(yán)格、規(guī)范性，項(xiàng)目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過政府投資項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項(xiàng)目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資績效審計(jì)，全面反映項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項(xiàng)目論證、設(shè)計(jì)、管理、使用過程中存在的突出問題，規(guī)范決策、設(shè)計(jì)、管理行為，減少損失浪費(fèi)，提高投資效益，為縣級政府分憂，為縣財(cái)政節(jié)約資金。
2.關(guān)注民生、民心工程。重點(diǎn)對群眾關(guān)心、社會關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績效審計(jì)，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評價(jià)經(jīng)濟(jì)和社會效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實(shí)、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會和諧的意見和建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會效益。
3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評價(jià)，對鎮(zhèn)區(qū)財(cái)政收入增長、社會事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評估，對部門單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績進(jìn)行反映，揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題，對財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價(jià)，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門科學(xué)決策能力，改進(jìn)管理。
4.關(guān)注專項(xiàng)資金績效。通過對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動(dòng)內(nèi)需、節(jié)能減排等專項(xiàng)資金審計(jì)，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明?？顚Ｓ们闆r，并對項(xiàng)目的前期調(diào)研論證、立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項(xiàng)目建設(shè)后的績效進(jìn)行綜合評價(jià)，強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì)，規(guī)范調(diào)研論證、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程管理、項(xiàng)目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作，使之專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益。
四、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)需要注意的事項(xiàng)。
1.增強(qiáng)工作的計(jì)劃性。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，績效審計(jì)也是如此。為此，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，在堅(jiān)持重要性、可行性、實(shí)效性原則的基礎(chǔ)上，及早思考績效審計(jì)課題，認(rèn)真搞好項(xiàng)目選題與評估，制訂符合本地實(shí)際的績效審計(jì)年度計(jì)劃和長遠(yuǎn)規(guī)劃，增強(qiáng)工作的前瞻性、針對性、主動(dòng)性，做到運(yùn)籌帷幄、早作準(zhǔn)備、不打無準(zhǔn)備之仗。
2.充分做好審計(jì)調(diào)查。績效審計(jì)調(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)范圍寬于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，要求高于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。要在全面掌握機(jī)構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財(cái)務(wù)會計(jì)制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績效目標(biāo)、項(xiàng)目論證、合同協(xié)議、評估驗(yàn)收資料、計(jì)劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù)，并有所取舍，為績效審計(jì)的開展作好充分準(zhǔn)備。
3.審慎進(jìn)行績效評價(jià)?？冃徲?jì)的難點(diǎn)是績效評價(jià)?？冃гu價(jià)要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標(biāo)、確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認(rèn)同性、長期性等特征，對評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)明確清楚、各方人士普遍認(rèn)可的項(xiàng)目，可充分開展績效評價(jià)；對評價(jià)指標(biāo)體系不完整、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難取得、各方意見分歧較大的項(xiàng)目，要充分尊重各方意見，堅(jiān)持積極慎重、謹(jǐn)慎性原則，只就能夠認(rèn)定的事項(xiàng)進(jìn)行績效評價(jià)，不要情況不明、標(biāo)準(zhǔn)不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。
4.重視審計(jì)后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實(shí)效，都要有始有終、一以貫之，績效審計(jì)也不例外。要使績效審計(jì)查出的問題得到整改，使審計(jì)建議得到采納，審計(jì)人員必須及時(shí)掌握相關(guān)情況，要求被審計(jì)單位對審計(jì)決定和審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行書面反饋，對相關(guān)單位和人員進(jìn)行回訪，對重要的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對績效審計(jì)取得的增收節(jié)支、挽回?fù)p失金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算，對審計(jì)成效進(jìn)行評估，對成功經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)改進(jìn)，對不足之處認(rèn)真改進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用，為審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
審計(jì)抽樣論文篇四
審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。這使注冊會計(jì)師能夠獲取和評價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論。審計(jì)抽樣必須符合三個(gè)基本特征:(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；(3)審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。
在對某類交易或賬戶余額使用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本；(2)運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本必須具有這兩個(gè)特征，不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)。
在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項(xiàng)目，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。注冊會計(jì)師選取測試項(xiàng)目時(shí)可以使用的方法，包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。注冊會計(jì)師可以根據(jù)具體情況，單獨(dú)或綜合使用選取測試項(xiàng)目的方法。
(一)選取全部項(xiàng)目。
實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要測試總體中的全部項(xiàng)目。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試:(1)總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成(2)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目主要包括:管理層高度參與的或錯(cuò)報(bào)可能性較大的交易事項(xiàng)或賬戶余額，非常規(guī)的交易事項(xiàng)或賬戶余額(特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額)，長期不變的賬戶余額，可疑的或非正常的項(xiàng)目，或明顯不規(guī)范的項(xiàng)目，以前發(fā)生過錯(cuò)誤的項(xiàng)目，期末人為調(diào)整的項(xiàng)目。(3)由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則，如注冊會計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試。
(二)選取特定項(xiàng)目。
根據(jù)對被審計(jì)單位的了解、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測試總體的特征等，注冊會計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的特定項(xiàng)目可能包括:(1)大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；(2)超過某一金額的全部項(xiàng)目；(3)被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；(4)被用于測試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。
選取特定項(xiàng)目時(shí)，注冊會計(jì)師只對審計(jì)對象總體中的部分項(xiàng)目進(jìn)行測試。注冊會計(jì)師通常按照覆蓋率或風(fēng)險(xiǎn)因素選取測試項(xiàng)目，或?qū)⑦@兩種方法結(jié)合使用。選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體。
在選取了特定項(xiàng)目之后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體剩余部分的重大性，考慮是否需要針對剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)抽樣。對被選取的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師對其進(jìn)行百分之百測試。對于剩余的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師則考慮是否需要針對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為剩余項(xiàng)目總體不重要，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為沒有必要進(jìn)行測試，因而不對其實(shí)施任何審計(jì)程未否則，注冊會計(jì)師通常對剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，包括實(shí)施分析程序和細(xì)節(jié)測試。
注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序:風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。其原因是，一方面，注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不需要對總體取得結(jié)論性證據(jù)。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，獲取的信息具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常不涉及使用審計(jì)抽樣。當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試。對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試，以及實(shí)質(zhì)性分析程序。在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值)。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。
(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型:(1)在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴過度風(fēng)險(xiǎn)),或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤受風(fēng)險(xiǎn))。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。(2)在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴不足風(fēng)險(xiǎn))；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤拒風(fēng)險(xiǎn))。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。
(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)過程中存在的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。例如，在控制測試中，當(dāng)總體實(shí)際偏差率非常高時(shí)，如果注冊會計(jì)師由于實(shí)施了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而未能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平就會受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果注冊會計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而在樣本中未發(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差，并作出控制運(yùn)行有效的結(jié)論，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平則會受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。又如，在細(xì)節(jié)測試中，如果注冊會計(jì)師實(shí)施了不適當(dāng)?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果當(dāng)總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)高于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致得出錯(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。
(一)樣本設(shè)計(jì)。
在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。在實(shí)施抽樣之前，注冊會計(jì)師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍。注冊會計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個(gè)特征:(1)適當(dāng)性。注冊會計(jì)師應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測試的方向。(2)完整性。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目內(nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。
如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個(gè)層。
(二)確定樣本規(guī)模。
樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊會計(jì)師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響，且在控制測試和細(xì)節(jié)測試中有所不同。
1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣本規(guī)模受注冊會計(jì)師可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的影響；可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。在控制測試中，注冊會計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)。
2.可容忍誤差?？扇萑陶`差是指注冊會計(jì)師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。在控制測試中，可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評估的控制有效性。計(jì)劃評估的控制有效性越低，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。在細(xì)節(jié)測試中，可容忍誤差是指可容忍錯(cuò)報(bào)?？扇萑体e(cuò)報(bào)的確定是以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。某賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)實(shí)際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯(cuò)報(bào)與其他賬戶的錯(cuò)報(bào)匯總起來不會引起財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)的最大金額。對特定的賬戶而言，當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊會計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，所需的樣本規(guī)模就增加。
3.預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差即注冊會計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率。在細(xì)節(jié)測試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)額。預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。
4.總體變異性?？傮w變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。
5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選取測試項(xiàng)目的方法的效率低。
(三)選取樣本。
在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會。選取樣本的.基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說明的是，實(shí)務(wù)中還有另外兩種常用的選取樣本項(xiàng)目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中，如果群是隨機(jī)選取的，則樣本具有代表性，但所要求的有效樣本往往會大得不切實(shí)際。因此整群抽樣通常不宜在審計(jì)抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見，注冊會計(jì)師運(yùn)用判斷選出的項(xiàng)目對總體來說并不具有代表性，因而對選出項(xiàng)目的結(jié)論不應(yīng)推廣到總體。這些方法雖在實(shí)務(wù)中得以廣泛應(yīng)用，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確，該方法屬于選取特定項(xiàng)目的方法.并不適用于審計(jì)抽樣。
(四)實(shí)施審計(jì)程序。
對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師通常使用替代項(xiàng)目。如果注冊會計(jì)師對樣本結(jié)果的評價(jià)不會因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。如果注冊會計(jì)師無法或者沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。
(五)分析誤差的性質(zhì)和原因。
無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計(jì)評價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會計(jì)師也應(yīng)對樣本中的所有誤差(包括控制測試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測試中的金額錯(cuò)報(bào))進(jìn)行定性分析。
(六)推斷誤差在細(xì)節(jié)測試中，對選出的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序后，可能會發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)報(bào)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時(shí)，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊會計(jì)師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正，注冊會計(jì)師除需推斷非異常誤差外，還需考慮異常誤差的影響。如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對某類交易或賬戶余額的總額可能的影響時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將每個(gè)層的推斷誤差與異常誤差匯總起來考慮。
在實(shí)施控制測試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊會計(jì)師無需推斷總體誤差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
(七)評價(jià)樣本結(jié)果。
1.控制測試中的樣本結(jié)果評價(jià)。
在控制測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。這時(shí)注冊會計(jì)師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計(jì)劃評估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。這時(shí)注冊會計(jì)師對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。注冊會計(jì)師也可以對影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會計(jì)師要考慮即使總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率時(shí)仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，注冊會計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)。
2.細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價(jià)。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯(cuò)報(bào)與該類交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷評價(jià)抽樣結(jié)果。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，或雖小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，注冊會計(jì)師通常作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可以作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)，因而總體可以接受。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)雖然小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大)，注冊會計(jì)師必須特別仔細(xì)地考慮，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠接受.并考慮是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。
審計(jì)抽樣論文篇五
（一）失業(yè)口徑的界定。
第一，提高“工作時(shí)間”的定額。用“一小時(shí)”的工作時(shí)間來確定就業(yè)和失業(yè)界限，這個(gè)定額太低了，因此，建議按照正常工作時(shí)間的1/3來定額，我國實(shí)行的是8小時(shí)5天工作制，因此可以把在調(diào)查周內(nèi)工作13或者14小時(shí)以內(nèi)作為失業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)之一。
第二，放寬年齡上限。我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)年齡上限應(yīng)該和國際一樣，即65歲及以上者。隨著我國城鄉(xiāng)生活水平的提高，人們的壽命普遍延長，很多到了退休年齡的人有繼續(xù)工作的愿望，同時(shí)也具備這個(gè)能力。因此，對于其他符合失業(yè)定義的人應(yīng)該統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。
（二）具體操作方法。
第一，在城鎮(zhèn)和農(nóng)村實(shí)行兩套失業(yè)統(tǒng)計(jì)制度，同時(shí)兼顧中央和地方政府的需要，并注意官方與民間結(jié)合。在城鎮(zhèn)全面實(shí)行失業(yè)抽樣統(tǒng)計(jì)制度，而在農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中實(shí)行失業(yè)抽樣統(tǒng)計(jì)制度，對完全依附在土地上的農(nóng)業(yè)失業(yè)人口則采取推測的方法。具體做法如下：
對城鎮(zhèn)采取住戶抽樣制，加大抽樣比率。我國的城鎮(zhèn)人口數(shù)量大，同時(shí)經(jīng)濟(jì)條件有限，因此不可能像美國那樣實(shí)行1/1600的抽樣比率。但是，1/18238的比率也顯得太低，因此，可以考慮實(shí)行1/5000的抽樣比率，同時(shí)要注意樣本的代表性，而且要兼顧國家和各級地方政府對資料的要求，比較合適的方法是各地區(qū)在完成國家調(diào)查任務(wù)的同時(shí)，在國家樣本的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)脑黾訕颖疽赃_(dá)到在本地區(qū)也有代表性，這樣能以最少的經(jīng)濟(jì)投入取得最滿意的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。
在農(nóng)村，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體勞動(dòng)者的失業(yè)情況進(jìn)行抽樣調(diào)查，以此推算其中的失業(yè)人數(shù)和失業(yè)率，這時(shí)也要考慮樣本的代表性；而對依附在土地上的`農(nóng)業(yè)失業(yè)人口，由于其隱蔽性較強(qiáng)，因此可以考慮按照推算隱性失業(yè)的辦法來進(jìn)行推算或者估計(jì)。具體方法見本小節(jié)第3點(diǎn)。
另外，雖然我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是由官方發(fā)布，但這并不排斥官方與民間各種機(jī)構(gòu)的合作。譬如，對失業(yè)統(tǒng)計(jì)理論的研究、對失業(yè)調(diào)查項(xiàng)目的展開等等，都可以由政府采取招標(biāo)的形式進(jìn)行，這樣能保證專業(yè)人士的參與，而且具有一定的效率和效果。
第二，以常住失業(yè)人口統(tǒng)計(jì)為主，同時(shí)監(jiān)測流動(dòng)人口失業(yè)情況。在我國戶籍改革并沒有實(shí)現(xiàn)“城鄉(xiāng)實(shí)行統(tǒng)一的戶籍制度”的目標(biāo)前，失業(yè)統(tǒng)計(jì)最好以常住人口抽樣調(diào)查為主，同時(shí)監(jiān)測流動(dòng)人口的失業(yè)情況，這樣做的好處是，可以使失業(yè)統(tǒng)計(jì)更完整，同時(shí)能從宏觀上指導(dǎo)和調(diào)控流動(dòng)人口的就業(yè)，避免出現(xiàn)不必要的盲流現(xiàn)象和社會問題。區(qū)分常住人口和流動(dòng)人口的標(biāo)準(zhǔn)是在調(diào)查小區(qū)居住時(shí)間半年以上（或者居住不滿半年，但是離開戶口所在地半年以上）。而我國進(jìn)行常住人口登記的調(diào)查小區(qū)范圍是：設(shè)區(qū)的市所轄的區(qū)、不設(shè)區(qū)的市所轄的街道以及不設(shè)區(qū)的市所轄鎮(zhèn)的居民委員會和縣轄鎮(zhèn)的居民委員會管轄范圍內(nèi)的地區(qū)。以時(shí)間期限和地理范圍為標(biāo)準(zhǔn)，可以抽取那些管理得比較完善的地區(qū)進(jìn)行流動(dòng)人口的失業(yè)統(tǒng)計(jì)，以此來推算全部流動(dòng)人口的失業(yè)情況。在計(jì)算出常住人口失業(yè)率和流動(dòng)人口失業(yè)率后，通過觀察二者的高低（具體數(shù)字的高低各地區(qū)會有所不同），能對本地區(qū)的就業(yè)進(jìn)行一定的指導(dǎo)。
隨著我國戶籍改革的到位和常住人口、流動(dòng)人口的信息聯(lián)網(wǎng)（注：公安部治安管理部門提供的數(shù)據(jù)顯示，截至底，經(jīng)過兩年多的建設(shè)和實(shí)施，全國約有250個(gè)城市建成“百城聯(lián)網(wǎng)工程”，約有6.5億常住人口信息實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上查詢。），我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查體系將會更準(zhǔn)確和完整。到那時(shí)，如果能實(shí)現(xiàn)不重復(fù)登記，那么各個(gè)城鎮(zhèn)地區(qū)的失業(yè)率的加權(quán)平均數(shù)就是全國范圍內(nèi)的失業(yè)率，其權(quán)數(shù)為該地區(qū)的全部失業(yè)調(diào)查人口占全國失業(yè)調(diào)查人口的比重。
第三，對“隱性失業(yè)”做出補(bǔ)充統(tǒng)計(jì)。我國城鎮(zhèn)和農(nóng)村都存在“隱性失業(yè)”，但是他們的表現(xiàn)方式是不同的，城鎮(zhèn)主要是低效勞動(dòng)，農(nóng)村則是邊際產(chǎn)出為零或者負(fù)數(shù)的勞動(dòng)，因此，對他們的推算或者估計(jì)方法有所不同。
在估算城鎮(zhèn)隱性失業(yè)人口時(shí)，目前用的比較多的是采用實(shí)際有效工時(shí)推算。例如，城鎮(zhèn)從業(yè)人員為21274萬人，如果有效工時(shí)是制度工時(shí)的80%～85%，那么隱性失業(yè)人數(shù)大約為對3191.1～4254.8萬人。而有效工時(shí)占制度工時(shí)的比重，需要通過模型或者函數(shù)測算出來。
對于農(nóng)村的隱性失業(yè)人口估算，主要有三種方法：一是國際對比法，即在農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重相當(dāng)?shù)膰一蛘邭v史時(shí)期下，找出一般農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重標(biāo)準(zhǔn)，然后將中國的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重與此標(biāo)準(zhǔn)對照，多出來的部分就是農(nóng)業(yè)隱性失業(yè)。二是抽樣調(diào)查估算法，即通過對部分農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行抽樣調(diào)查得到的樣本特征來推斷整個(gè)農(nóng)村的隱性失業(yè)率。作為這項(xiàng)調(diào)查的單位由國家統(tǒng)計(jì)局、國家計(jì)委、勞動(dòng)和社會保障部等權(quán)威部門。國家統(tǒng)計(jì)局曾用這一方法測算出1994年我國的農(nóng)村隱性失業(yè)人數(shù)為1.1億，隱性失業(yè)率為25%。三是各種模型推算法。筆者傾向于使用抽樣調(diào)查估算法，因?yàn)檫@可以作為以后農(nóng)村失業(yè)抽樣調(diào)查的理論基礎(chǔ)，為下一步的失業(yè)統(tǒng)計(jì)改革打好基礎(chǔ)。
第四，對不同地區(qū)、不同行業(yè)的失業(yè)統(tǒng)計(jì)應(yīng)該有所不同。在條件允許的情況下，可以完善發(fā)達(dá)地區(qū)的失業(yè)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，譬如在調(diào)查頻率、調(diào)查范圍上首先與國際接軌；對于不同的行業(yè)，可以規(guī)定不同的就業(yè)和失業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以采取不同的統(tǒng)計(jì)方法，而且在對失業(yè)結(jié)構(gòu)作進(jìn)一步分析時(shí)，可以有針對性地設(shè)計(jì)一些指標(biāo)，從而對該行業(yè)失業(yè)問題的解決起到一種宏觀指導(dǎo)的作用。
第五，加大調(diào)查頻率。我國對外公布的城鎮(zhèn)登記失業(yè)率是以年計(jì)的，這對現(xiàn)實(shí)的就業(yè)情況沒有很大的實(shí)際用途。另外，我國的流動(dòng)人口失業(yè)情況調(diào)查的對象是在調(diào)查區(qū)居住半年以下的流動(dòng)人口，更是要求時(shí)間上的及時(shí)性。但是我國疆土大、人口多，不可能實(shí)現(xiàn)一個(gè)月對外報(bào)告一次的頻率。因此建議每季度報(bào)告一次，這樣能對現(xiàn)實(shí)的就業(yè)進(jìn)行比較好的指導(dǎo)。
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審計(jì)抽樣論文篇六
列為內(nèi)部審計(jì)的目的，給內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化。
一、管理審計(jì)，相對于財(cái)務(wù)審計(jì)的一種審計(jì)模式。
管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是?！肮芾韺徲?jì)”最早于1932年由英國羅斯在其《管理審計(jì)》一書中提出，主要內(nèi)容是對業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評判。我國管理審計(jì)的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為管理審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果。“管理審計(jì)是通過對企業(yè)所有經(jīng)營管理活動(dòng)的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、分析和評價(jià)，簽證管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進(jìn)意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力?！?BR> 二、管理審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。
1、委托代理關(guān)系的發(fā)展。
隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)成份的發(fā)展和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托給經(jīng)營管理者（代理人），資產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營管理者履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。
2、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。
企業(yè)合營、兼并等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當(dāng)?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。
3、企業(yè)組織的復(fù)雜化。
由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營活動(dòng)，需要實(shí)行分權(quán)管理和多級控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（代理人）有必要通過管理審計(jì)對下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。
4、委托人及其決策因素的多樣化。
市場經(jīng)濟(jì)條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國家的、集體的、個(gè)體的；同一個(gè)企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個(gè)體參與；不同的國有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營管理方面的信息。而經(jīng)營管理信息的獲得就有賴于綜合評價(jià)公司整體水平的管理審計(jì)。
5、企業(yè)外部競爭激烈化。
市場經(jīng)濟(jì)充滿了競爭，加入wto后，更面臨激烈的國際競爭，企業(yè)要在競爭中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動(dòng)的成敗好壞對企業(yè)競爭力的大小強(qiáng)弱至關(guān)重要，而管理審計(jì)的目的就在于通過審計(jì)，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。
三、內(nèi)部審計(jì)開展管理審計(jì)存在的問題與對策。
1、存在的問題。
我國許多企業(yè)已經(jīng)開始了管理審計(jì)的嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評價(jià)，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營效益審計(jì)等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國企業(yè)對管理審計(jì)的認(rèn)識和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。
（1）內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門自我評價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。
（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性較差。從目前我國公司治理結(jié)構(gòu)來看，在集團(tuán)公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計(jì)組織對公司下屬部門單位和分公司可以做到獨(dú)立，而在總公司層面，就難免存在對立性和權(quán)威性不足的問題。因?yàn)楝F(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由總會計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。
（3）對管理審計(jì)的認(rèn)識不足。很多人對管理審計(jì)還了解不夠，對開展管理審計(jì)的必要性認(rèn)識不夠。或者把管理審計(jì)等同于財(cái)務(wù)審計(jì)看待，或者認(rèn)為管理活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系不大，或者認(rèn)為管理審計(jì)會妨礙管理活動(dòng)，而沒有認(rèn)識到管理審計(jì)是在市場經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的高層次審計(jì)，是企業(yè)適應(yīng)外部競爭加劇和內(nèi)部機(jī)制更新的必然選擇，搞好管理審計(jì)是對管理效率的促進(jìn)，而不會是妨礙。
（4）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要。企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，因此管理審計(jì)要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看待和解釋每一個(gè)綜合性指標(biāo)，同時(shí)要運(yùn)用多學(xué)科的知識，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識，管理審計(jì)人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)系統(tǒng)整體功能的高度，來審查評價(jià)企業(yè)的管理活動(dòng)和管理人員的素質(zhì)。同時(shí)，在審計(jì)技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤點(diǎn)法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計(jì)的評價(jià)方法。實(shí)事求是地說，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員中，還很少有，甚至可以說還沒有人能達(dá)到如此的高水平。
2、完善我國管理審計(jì)的對策。
（1）盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開發(fā)管理審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)績效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法的研究，盡快出臺管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，推動(dòng)管理審計(jì)的深入開展。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會或注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，同時(shí)加強(qiáng)對審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的'質(zhì)量。只有建立起一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計(jì)配套的管理審計(jì)指標(biāo)體系，管理審計(jì)結(jié)論才能明晰、準(zhǔn)確、具有說服力。
（2）充分保障內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會或其下設(shè)的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。
（3）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識。對于內(nèi)部審計(jì)組織開展管理審計(jì)的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計(jì)組織和國家審計(jì)機(jī)關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會議、文件、講座等方式進(jìn)行，同時(shí)也可以通過展示管理審計(jì)的實(shí)踐成果讓大家認(rèn)識到內(nèi)部管理審計(jì)是可行的、有效的，對國家、企業(yè)、社會及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員自身也要提高認(rèn)識。把管理審計(jì)的意識滲透到全部審計(jì)工作去。不論進(jìn)行何種審計(jì)，都要管理角度去思考問題，在審計(jì)報(bào)告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計(jì)還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的情況下，這是增強(qiáng)管理審計(jì)意識、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作以管理審計(jì)為重點(diǎn)的有效途徑。
（4）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開展管理審計(jì)提供智力支持。在目前復(fù)合型審計(jì)人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計(jì)工作的做法，不失為一個(gè)好辦法。
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審計(jì)抽樣論文篇七
[摘要]國內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐表明，在審計(jì)產(chǎn)生的早期，一般采用全面的詳查法，對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)核查，但隨著社會經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，被審單位的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量越來越多，且復(fù)雜程度也越來越高，或是審計(jì)費(fèi)用太昂貴，再進(jìn)行全面的詳細(xì)審查已經(jīng)不再可能。于是，隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)人員逐步在工作中運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，規(guī)范審計(jì)抽樣工作。審計(jì)抽樣的應(yīng)用，科學(xué)地解決了審計(jì)的業(yè)務(wù)量與審計(jì)結(jié)論保證程度之間的關(guān)系問題，擴(kuò)大了審計(jì)人員的視野，極大地提高了工作效率。
1）社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生初期，社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模小，其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料不太多，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會生產(chǎn)力的提高，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增多，且日益多樣化，尤其是集團(tuán)公司和跨國公司的出現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄不斷增多和日趨復(fù)雜，審計(jì)人員要對所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄進(jìn)行全面的詳查要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力物力，不僅成本太高而且非常困難。審計(jì)技術(shù)和方法要適應(yīng)社會生產(chǎn)力的發(fā)展，審計(jì)抽樣技術(shù)得以產(chǎn)生和發(fā)展。
2）符合成本和效益的原則。根據(jù)審計(jì)的重要性原則，審計(jì)人員并不需要對所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的判斷，只要能恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)，通過對局部的樣本進(jìn)行審查，便可推斷總體特征，可在有限的審計(jì)資源條件限制下，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。
3）審計(jì)結(jié)論可靠性高。統(tǒng)計(jì)抽樣是根據(jù)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)學(xué)概率論的原理科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，其抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)知的，也是可控制的，樣本按隨機(jī)方法選出，較少主觀的因素，其樣本結(jié)果客觀地反映總體特性，抽樣結(jié)果的'有效性不受審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力影響，因而其結(jié)果更科學(xué)、更可靠，但不能認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣就不需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷，對于審計(jì)抽樣對象確定、估計(jì)誤差率等均需要審計(jì)人員運(yùn)用個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。
審計(jì)抽樣雖然是一種現(xiàn)代審計(jì)方法，但并不說它適用于所有的項(xiàng)目審計(jì)，當(dāng)審計(jì)對象總體中的項(xiàng)目都很重要、被審計(jì)的項(xiàng)目具有較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、或從成本效益考慮并不有利時(shí)，一般不應(yīng)采用審計(jì)抽樣的方法。審計(jì)師在確定審計(jì)對象時(shí)，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計(jì)對象總體必須符合具體的審計(jì)目標(biāo)；完整性是指在選取審計(jì)總體時(shí)須包括為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所涉及的所有項(xiàng)目。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目宜采取詳查方法，對審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對較小的項(xiàng)目宜采取抽樣審計(jì)，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
在審計(jì)抽樣中，設(shè)計(jì)符合實(shí)際情況的審計(jì)程序，對于保證審計(jì)工作的順利完成，確保審計(jì)結(jié)果的正確性有重要意義。審計(jì)抽樣的兩種方法（統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法）的程序基本一致。具體包括如下步驟：1.確定審計(jì)目標(biāo)；2.確定審計(jì)對象總體和抽樣單位；3.設(shè)計(jì)樣本并確定樣本規(guī)模；4.選取樣本并對樣本進(jìn)行測試；5.根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)論推斷審計(jì)對象總體情況；6.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；7.形成審計(jì)結(jié)論。
在審計(jì)抽樣中，恰當(dāng)?shù)卮_定樣本規(guī)模是一個(gè)至關(guān)重要的問題。樣本規(guī)模過小，不能反映出總體特征，會增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；樣本規(guī)模過大，會加大審計(jì)成本，降低審計(jì)效率，失去抽樣的意義。因此，以下重點(diǎn)介紹如何選取審計(jì)樣本規(guī)模及確定審計(jì)樣本的相關(guān)內(nèi)容。
審計(jì)抽樣論文篇八
六安—東石筍公路升級改造項(xiàng)目于20xx年由市發(fā)展計(jì)劃委員會批準(zhǔn)建設(shè)。本項(xiàng)目位于金安區(qū)境內(nèi)，起點(diǎn)位于六舒路口k0+000終點(diǎn)位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)k42+，路線全長42,。本項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)速40km/h的二級公路，路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m路面為新建路面，寬度為9m采用4cmac13細(xì)粒式瀝青混泥土、5cmac16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標(biāo)段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標(biāo)段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。20xx年2月由金安區(qū)審計(jì)局及建設(shè)單位委托我公司對該道路建設(shè)項(xiàng)目了1、2標(biāo)段進(jìn)行跟蹤審計(jì)服務(wù)。在金安區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)和支持下，我們公司六安—東石筍公路升級改造工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安—東石筍公路升級改造建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》，根據(jù)國家^v^、省審計(jì)廳、省財(cái)政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門大中型項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)地開展了該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。為項(xiàng)目建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)?，F(xiàn)將主要工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)如下。
公司根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制了《六安—東石筍公路升級改造工程項(xiàng)目建設(shè)過程跟蹤審計(jì)方案》、《六安—東石筍公路升級改造工程施工過程跟蹤審計(jì)實(shí)施程序、管理手冊》。安排具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的注冊造價(jià)師擔(dān)任項(xiàng)目主審。
司領(lǐng)導(dǎo)的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場、務(wù)求實(shí)效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項(xiàng)目部的投資控制和造價(jià)管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個(gè)工作日我們都安排跟蹤審計(jì)組人員至工程現(xiàn)場，全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng)，回復(fù)業(yè)主的造價(jià)咨詢和工作要求，并及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。跟蹤審計(jì)組人員每周定期參加各工程的工地例會，會上通報(bào)每周的跟蹤審計(jì)情況并提出相關(guān)的意見和建議，處理造價(jià)問題。實(shí)時(shí)對施工現(xiàn)場進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時(shí)，我們每月將我方的跟蹤審計(jì)詳細(xì)情況向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)，虛心接受審計(jì)處的工作指導(dǎo)，并將審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)對跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時(shí)向業(yè)主工程分部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào)，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。
針對工程建設(shè)過程中影響造價(jià)的突出問題，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告處理意見和解決方法。
xx工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過程中的跟蹤審計(jì)和造價(jià)控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，跟蹤審計(jì)組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢。
通過研究合同及招投標(biāo)文件，及時(shí)向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標(biāo)時(shí)作為暫列項(xiàng)目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時(shí)該施工單位報(bào)送的土方回填工程預(yù)算金額為萬元，而我們跟蹤審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有萬元，為此，跟蹤審計(jì)組及時(shí)將相關(guān)情況報(bào)告給審計(jì)處和南京工程部，經(jīng)重新招標(biāo)后確定的工程中標(biāo)價(jià)與我方提供的審核后金額是相符的、合理的，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進(jìn)行的xx工程土方回填施工中，因?yàn)槭枪潭▎蝺r(jià)合同，施工單位按業(yè)主要求，會同業(yè)主項(xiàng)目部、業(yè)主紀(jì)檢部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位對回填區(qū)面積、場地標(biāo)高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進(jìn)行測量，我們發(fā)現(xiàn)參加測量的各方除施工單位外均無專業(yè)的測量人員和設(shè)備，測量過程無法控制，而且首次的測量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，跟蹤審計(jì)組實(shí)事求是地將以上情況向業(yè)主報(bào)告，建議安排第三方專業(yè)測量單位人員和設(shè)備介入測量，以保證測量結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性。此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。建設(shè)工程施工合同是控制施工過程投資的關(guān)鍵依據(jù)，配套油庫1標(biāo)段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計(jì)組就對合同條款特別是結(jié)算條款進(jìn)行研究，針對合同中存在的一些問題和對業(yè)主不利的因素及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行了匯報(bào)，并提出相應(yīng)的意見和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進(jìn)行，就與投標(biāo)時(shí)施工單位承諾的新增和變更工程造價(jià)按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)計(jì)價(jià)、土建與安裝（含乙供主材）均下浮的結(jié)算方式不符，因此我們建議另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議對結(jié)算方式進(jìn)行明確。針對合同文件組成之一的施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)書，其工程量清單報(bào)價(jià)分析表上只有清單單價(jià)組成而沒有相應(yīng)定額子目價(jià)格和組成的情況，我們也充分認(rèn)識到這是一把雙刃劍，將會給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費(fèi)用調(diào)整帶來困難，這一點(diǎn)我們也向業(yè)主做了匯報(bào)，并在全過程跟蹤審計(jì)工作中做好詳細(xì)記錄和留存影像資料，以便在結(jié)算時(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，趨利避害。在xxx的施工上，跟蹤審計(jì)組參加了輸油管道每次由大開挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計(jì)意見說明書。我們認(rèn)為改為定向鉆施工的工程單價(jià)不應(yīng)按施工單位報(bào)的投標(biāo)限價(jià)1020元/米，而應(yīng)按施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)元/米，并在每次的跟蹤審計(jì)意見說明書特別注明。在應(yīng)施工單位要求對管道線路施工中因地形變化而增加的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行計(jì)量時(shí)，特別提醒業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理也要注意對沿線減少的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行記錄和安排施工單位進(jìn)行確認(rèn)，以便在結(jié)算時(shí)調(diào)整。
實(shí)現(xiàn)控制工程造價(jià)和監(jiān)督建設(shè)行為兩條工作主線齊頭并進(jìn)，扎實(shí)有效地配合業(yè)主開展工程項(xiàng)目管理和投資控制工作。工程造價(jià)的控制與工程建設(shè)的方方面面休戚相關(guān)，按照xxx公司審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)“關(guān)注工程造價(jià)控制與重視建設(shè)行為監(jiān)督并重”的指示精神，跟蹤審計(jì)組。
在為業(yè)主提供造價(jià)咨詢和管理服務(wù)的同時(shí)，還注重結(jié)合造價(jià)控制對參建各方的工作情況進(jìn)行監(jiān)督。將兩者有機(jī)結(jié)合起來，不斷提出合理化建議，使之相得益彰，相互促進(jìn)，良性發(fā)展，是我們的有效做法。在xx工程建設(shè)中，油罐基礎(chǔ)樁基形式由原設(shè)計(jì)的cfg混凝土樁變更為管樁后，造價(jià)應(yīng)降低100多萬元，而施工單位在最初的工程聯(lián)系單中提出工程變更后造價(jià)不變、等價(jià)替換的要求，跟蹤審計(jì)組發(fā)現(xiàn)情況后，及時(shí)主動(dòng)地向業(yè)主進(jìn)行了情況說明。針對樁基形式變更、樁間挖土取消、砂石墊層回填量減少等致使工程造價(jià)大幅降低的情況，施工單位遲遲不辦理或是完善相關(guān)的變更手續(xù)，而且減少的工程量的現(xiàn)場核定工作也未做，為落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，我們專門以《跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單》形式，將因變更而減少或取消的具體施工內(nèi)容、以及降低造價(jià)合計(jì)約200多萬元的情況及時(shí)對工程分部和項(xiàng)目部進(jìn)行提醒，并向業(yè)主建議，施工單位如不辦理或完善手續(xù)則可直接函告，以作為在結(jié)算中核減的依據(jù)?？陀^的說，各在建工程都或多或少地存在一些施工單位擅自變更工序做法和降低工程使用材料（特別是砂石材料）質(zhì)量等級的現(xiàn)象，跟蹤審計(jì)組在現(xiàn)場跟蹤過程中對此尤為關(guān)注，并隨時(shí)將發(fā)現(xiàn)的此類情況反饋給業(yè)主項(xiàng)目部，及時(shí)進(jìn)行糾正。對于已經(jīng)完成施工且對工程質(zhì)量影響不大的，則建議業(yè)主、監(jiān)理進(jìn)行詳細(xì)記錄，以便于在結(jié)算時(shí)扣減。比如在諫壁油庫施工中，綜合樓、變電所墻體抹灰的部分工藝與設(shè)計(jì)及規(guī)范不相符，而且變電所地面施工也未按設(shè)計(jì)要求鋪貼40厚《計(jì)作聯(lián)系單》提醒業(yè)主注意，并同業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理進(jìn)行了現(xiàn)場確認(rèn)，建議業(yè)主及監(jiān)理對相關(guān)施工情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和留存相應(yīng)的影像資料，以便于在結(jié)算時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
在做好造價(jià)工作的同時(shí)，跟蹤審計(jì)組人員還注重發(fā)揮技術(shù)管理上的優(yōu)勢，在施工現(xiàn)場跟蹤過程中，對施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度等情況進(jìn)行監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見及時(shí)反映給業(yè)主。如棲霞油庫6kv變配電所一層結(jié)構(gòu)施工時(shí)，跟蹤審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其支架的搭設(shè)極不符合規(guī)范，缺少立桿、剪刀撐、掃地桿，部分支撐鋼管和扣件松動(dòng)，墊木不合理等，存在重大安全隱患，我們及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的這些問題反饋給業(yè)主項(xiàng)目部和安全員，經(jīng)施工單位整改后消除了隱患。
在提供造價(jià)咨詢和管理服務(wù)活動(dòng)中努力實(shí)現(xiàn)業(yè)主方利益的最大化跟蹤審計(jì)人員作為省公司投放在工程項(xiàng)目上控制工程造價(jià)的尖刀利刃，深感責(zé)任重大。我們時(shí)刻堅(jiān)持業(yè)主利益最大化的思想，根據(jù)合同文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)文件、計(jì)價(jià)規(guī)范以及實(shí)際發(fā)生情況，客觀、公正、合理地進(jìn)行造價(jià)審核。在諫壁xxxx工程簽證報(bào)審時(shí)，我們決定對其中我們理解應(yīng)含在合同措施費(fèi)中的部分項(xiàng)目費(fèi)用建議業(yè)主項(xiàng)目部不予計(jì)取，盡管由此產(chǎn)生了多次爭議，但我們堅(jiān)持原則，維護(hù)了業(yè)主的利益。在棲霞油庫簽證報(bào)審中，我們對其中的消防泵樓及水罐基礎(chǔ)基坑支護(hù)及排水，場地消防水管道和電纜溝施工破除混凝土路面等簽證內(nèi)容都建議業(yè)主項(xiàng)目部不予確認(rèn)，并向施工單位說明了相關(guān)依據(jù)。實(shí)現(xiàn)業(yè)主方利益最大化，還需要跟蹤審計(jì)組加強(qiáng)與業(yè)主項(xiàng)目部的溝通，爭取業(yè)主方在選擇施工方案時(shí)能夠重視跟蹤審計(jì)對方案的經(jīng)濟(jì)分析意見，做好事前控制工作，這點(diǎn)以前做得不夠，也留下了一些遺憾。如xx油庫后山的開山放坡施工，二次放坡結(jié)束時(shí)，跟蹤審計(jì)人員建議隨即對坡面進(jìn)行噴錨支護(hù)或種植植被處理的保護(hù)措施，但未被采納；現(xiàn)在出現(xiàn)坡面失穩(wěn)，準(zhǔn)備進(jìn)行支護(hù)施工，而目前山間的管線施工、山下的油罐和管線施工均已完成，且坡面已被雨水嚴(yán)重侵蝕和部分位置已經(jīng)滑坡，在這種情況下進(jìn)行支護(hù)施工，勢必造成施工難度增加且工程費(fèi)用和措施費(fèi)用都會大幅增加。事實(shí)證明我們當(dāng)時(shí)的建議是合理的、必要的。再如棲霞油庫的消防泵樓、消防水罐、輸油泵棚及設(shè)備基礎(chǔ)基坑開挖因地質(zhì)條件不好，而進(jìn)行深挖回填砂石處理，造成工程造價(jià)增加合計(jì)至少在100萬以上，但是否經(jīng)過各方科學(xué)論證、方案比較，是否采用的是最經(jīng)濟(jì)合理、切實(shí)可行方案，不得而知。以后在處理上述較大變更的問題上，我們也建議業(yè)主能夠先組織代表技術(shù)方面的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位，代表經(jīng)濟(jì)方面的跟蹤審計(jì)單位，代表施工方面的工程承包單位，共同協(xié)商，集思廣益，優(yōu)選出技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的處理方案?！皢柷堑们迦缭S，為有源頭活水來”。
我們跟蹤審計(jì)工作一年來能夠開展得有聲有色，得益于xxx公司審計(jì)處的熱情指導(dǎo)，得益于xxx公司管道辦、各工程分部、項(xiàng)目部的密切配合，得益于我公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和跟蹤審計(jì)組全體人員的勤奮努力。今后，我們將繼續(xù)在審計(jì)處的指導(dǎo)下，加強(qiáng)工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性，進(jìn)一步提高跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量與水平，全心全意為業(yè)主做好造價(jià)咨詢服務(wù)。
審計(jì)抽樣論文篇九
xx年，我堅(jiān)持和提升“依法審計(jì)、服務(wù)發(fā)展、關(guān)注民生、促進(jìn)和諧”的審計(jì)工作思路，認(rèn)真履行法定職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，扎實(shí)開展“馬上就辦、真抓實(shí)干”作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)，深化審計(jì)轉(zhuǎn)型升級，全力服務(wù)xx科學(xué)發(fā)展跨越發(fā)展?，F(xiàn)對今年工作進(jìn)行總結(jié)。
建立健全以“審計(jì)成果為導(dǎo)向”的審計(jì)立項(xiàng)機(jī)制，認(rèn)真開展審前調(diào)研工作，圍繞全面深化改革與強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，科學(xué)合理制定年度項(xiàng)目計(jì)劃。加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)展情況的跟蹤檢查，及時(shí)掌握計(jì)劃進(jìn)度執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決存在的困難與問題，保質(zhì)保量完成項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)，并留有余地保障上級審計(jì)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)交辦任務(wù)。
嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目審理、質(zhì)量檢查、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究等制度，嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。認(rèn)真聽取合理采納被審計(jì)單位的意見和建議，對審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的事實(shí)不清、定性不準(zhǔn)、處理不當(dāng)?shù)葐栴}要及時(shí)予以糾正，確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目程序合規(guī)、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確，評價(jià)客觀，提升審計(jì)工作的執(zhí)行力和公信力。
審計(jì)干部要打破財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的舊思路，在項(xiàng)目的審計(jì)過程中突出績效審計(jì)意識，將自然資源資產(chǎn)的開發(fā)和利用情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，學(xué)習(xí)借鑒上級審計(jì)機(jī)關(guān)和其他區(qū)域績效審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和成果，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，探索一條符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色的績效審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)道路。
狠抓審計(jì)項(xiàng)目的整改和成果運(yùn)用工作：要完善審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，建立健全部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，推行聯(lián)合督查整改制度，特別是對重大審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)單位會同相關(guān)部門開展聯(lián)合督促整改工作，做到事事有結(jié)果、件件有落實(shí)。同時(shí)，積極爭取將審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為各部門和單位考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)；對整改不到位、屢審屢犯的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。
要進(jìn)一步建立健全審計(jì)成果分析、轉(zhuǎn)化、運(yùn)用機(jī)制，歸納總結(jié)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、規(guī)律性的問題，挖掘苗頭性、傾向性的問題，從制度上、機(jī)制上、規(guī)律上分析原因，提出建設(shè)性有效性的意見和建議。
審計(jì)抽樣論文篇十
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[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的幾點(diǎn)看法》，財(cái)務(wù)與會計(jì)，.
審計(jì)抽樣論文篇十一
審計(jì)抽樣是一種常見的審計(jì)技術(shù)，用于評估一個(gè)整體的特征。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員從總體中選擇一個(gè)子樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果來推斷整體的情況。在我從事審計(jì)工作的過程中，我深刻體會到了審計(jì)抽樣的重要性和有效性。下面將結(jié)合自身經(jīng)歷，分享一些關(guān)于審計(jì)抽樣的心得體會。
首先，審計(jì)抽樣使得審計(jì)工作更加高效。在審計(jì)工作中，我們常常需要處理大量的數(shù)據(jù)和信息。如果對每個(gè)事項(xiàng)都進(jìn)行全面的審計(jì)，不僅耗時(shí)耗力，而且容易導(dǎo)致審計(jì)工作無法按時(shí)完成。而通過審計(jì)抽樣，我們只需要選取一部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行測試，就可以合理地評估整體的情況。這樣不僅能夠大大節(jié)省時(shí)間和人力資源，還能夠更好地集中精力進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
其次，審計(jì)抽樣減少了錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。盡管審計(jì)人員在進(jìn)行抽樣時(shí)會盡力選擇具有代表性的樣本，但是由于總體的復(fù)雜性和多樣性，難免會遇到一些偏差。然而，審計(jì)抽樣所采取的統(tǒng)計(jì)方法可以幫助我們有效地掌握和估計(jì)這些偏差的程度。通過統(tǒng)計(jì)分析和抽樣調(diào)整，我們可以對樣本的結(jié)果進(jìn)行重要性和可靠性的評估，從而減少由于一時(shí)主觀判斷而導(dǎo)致的錯(cuò)誤。
再次，審計(jì)抽樣提高了審計(jì)工作的靈活性。在一些情況下，對整個(gè)總體進(jìn)行審計(jì)是不現(xiàn)實(shí)的或者不必要的，比如對于金融機(jī)構(gòu)的大規(guī)模貸款進(jìn)行審計(jì)。這時(shí)候，我們可以利用抽樣技術(shù)，選擇適當(dāng)?shù)臉颖具M(jìn)行測試。通過對樣本的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評估，我們可以以較小的成本和時(shí)間得到整體情況的相對準(zhǔn)確的估計(jì)。這使得我們可以靈活地應(yīng)對各種復(fù)雜的審計(jì)情況，提高工作效率和質(zhì)量。
此外，審計(jì)抽樣有助于提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。在進(jìn)行抽樣時(shí)，我們需要準(zhǔn)確地選擇樣本，并且要進(jìn)行合理的抽樣計(jì)算和統(tǒng)計(jì)分析。這對審計(jì)人員的專業(yè)知識和技能有較高的要求。通過不斷參與和實(shí)踐審計(jì)抽樣，我們能夠更好地掌握這些知識和技能，提高自己的專業(yè)水平。同時(shí)，審計(jì)抽樣也能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)工作中的問題，提高我們的分析和判斷能力。
綜上所述，審計(jì)抽樣是一種高效、準(zhǔn)確和靈活的審計(jì)技術(shù)。通過合理選擇樣本并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，我們可以有效地評估整體的特征，減少錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，并提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。在今后的審計(jì)工作中，我將繼續(xù)充分發(fā)揮審計(jì)抽樣的優(yōu)勢，提高工作效率和質(zhì)量，為客戶和社會提供更加可靠的審計(jì)服務(wù)。
審計(jì)抽樣論文篇十二
審計(jì)抽樣是一種常用的審計(jì)方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，以獲得全面和可靠的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)行審計(jì)抽樣的過程中，我積累了一些心得體會，下面將從抽樣的目的、方法選擇、抽樣精度、取樣過程和結(jié)果評價(jià)五個(gè)方面進(jìn)行分析和總結(jié)。
首先，審計(jì)抽樣的目的是為了能夠通過抽樣檢查，從中推斷出整體數(shù)據(jù)的特征和問題。抽樣的目的是確定抽樣檢查的范圍和方式，是審計(jì)工作的關(guān)鍵之一。在實(shí)際操作中，我們通常會根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)來確定抽樣的目的。例如，對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，我們可能會采用貨幣賬項(xiàng)抽樣，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
其次，選擇合適的抽樣方法是確保抽樣結(jié)果可靠的重要環(huán)節(jié)。常用的抽樣方法包括簡單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、簇抽樣等。在選擇抽樣方法時(shí)，需要根據(jù)被審計(jì)對象的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)來進(jìn)行判斷。例如，對于數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)，可以考慮采用分層抽樣，按照總體數(shù)據(jù)的特征劃分分層，然后從每個(gè)分層中隨機(jī)抽取樣本。
第三，抽樣精度是評價(jià)抽樣結(jié)果可靠性的重要指標(biāo)。抽樣精度一般通過抽樣誤差來衡量，抽樣誤差越小，抽樣結(jié)果的可靠性就越高。在進(jìn)行抽樣時(shí)，我們需要根據(jù)預(yù)期的抽樣誤差來確定樣本量的大小，并通過統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算抽樣結(jié)果的置信區(qū)間。如果抽樣誤差較大，可以適當(dāng)增大樣本量來提高抽樣結(jié)果的可靠性。
第四，取樣過程需要遵循一定的程序和規(guī)范。首先，確定抽樣方法和抽樣目的；其次，根據(jù)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行樣本框架的構(gòu)建；然后，根據(jù)抽樣方案進(jìn)行樣本的選擇和擬定；最后，對樣本進(jìn)行取樣，并將取樣結(jié)果進(jìn)行記錄和整理。在取樣的過程中，需要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序操作，保證抽樣的科學(xué)性和公正性。
最后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價(jià)是審計(jì)抽樣的最終目的。評價(jià)抽樣結(jié)果的可靠性需要考慮抽樣方法的選擇、抽樣精度以及取樣過程的操作規(guī)范等因素。在評價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，我們還需要將抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以評估被審計(jì)對象的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)水平。如果發(fā)現(xiàn)抽樣結(jié)果與總體數(shù)據(jù)存在較大差異，需要進(jìn)一步調(diào)查和核實(shí)，以確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。
綜上所述，審計(jì)抽樣是一種有效的審計(jì)方法，通過對數(shù)據(jù)中的一部分進(jìn)行抽樣檢查，可以獲得全面和可靠的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，我們需要確定抽樣的目的、選擇合適的抽樣方法、控制抽樣精度、遵循取樣過程的規(guī)范以及評價(jià)抽樣結(jié)果的可靠性。只有在以上五個(gè)方面都做到科學(xué)合理，才能夠取得良好的抽樣效果，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。
審計(jì)抽樣論文篇十三
作為新時(shí)代的審計(jì)人員，能否有一個(gè)規(guī)范的審計(jì)過程、一個(gè)高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告取決于審計(jì)人員自身的素質(zhì)。作為審計(jì)人員的我們不僅要讓被審計(jì)單位、人員遵守相關(guān)的法律法規(guī)，我們自己也應(yīng)該以身作則，只有時(shí)不忘記學(xué)習(xí)才能熟知相應(yīng)的法律、法規(guī)及各項(xiàng)制度。只有良好的素質(zhì)的審計(jì)人員，才會全身心的投入審計(jì)工作，才能高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)任務(wù)。面對今天愈來愈復(fù)雜的工程項(xiàng)目與審計(jì)環(huán)境、愈來愈高的審計(jì)執(zhí)法要求和社會對審計(jì)期望、愈來愈快的審計(jì)技術(shù)與軟件的更新?lián)Q代，我深刻體會到，審計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)，需要不斷學(xué)習(xí)、不斷為自己充電、加油。平時(shí)股室里也經(jīng)常與各位同事探討業(yè)務(wù)上問題、交流對審計(jì)上的經(jīng)驗(yàn)以提高自己的審計(jì)水平。
二、注重方法提高效率、搜集情況合理建議。
好的工作方法能夠讓工作效率更好，起到事半功倍的效果。工作中及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映遇到的各種情況，重大問題以領(lǐng)導(dǎo)的指示為工作方向，技術(shù)問題加強(qiáng)與同事間的交流溝通。不走彎路、少做重復(fù)勞動(dòng)。對送審的工程項(xiàng)目，采取逐一審核工程量，我將重點(diǎn)放在簽證的合理性、套價(jià)的準(zhǔn)確、取費(fèi)的規(guī)范、材料價(jià)格的正確等這些方面。
在工作中注重搜集情況，向股、局領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，如針對報(bào)審資料存在不齊，不完善的情況，建議在接受材料是進(jìn)行更嚴(yán)格、具體的檢查;針對部分項(xiàng)目施工單位高估冒算，導(dǎo)致審減率歧高，建議預(yù)結(jié)算書由執(zhí)業(yè)造價(jià)人員編制并蓋執(zhí)業(yè)章，對核減率奇高的情況聯(lián)合造價(jià)行業(yè)管理部門將其納入不良行為記錄的管理范疇。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
20_年_月至_月共完成審計(jì)項(xiàng)目13個(gè)，審計(jì)金額為___元，審定金額為___元，核減___元，已發(fā)出審計(jì)報(bào)告13篇。盡可能避免了重復(fù)建設(shè)及財(cái)政資金浪費(fèi)。
審計(jì)抽樣論文篇十四
第一段：介紹審計(jì)抽樣的重要性和目的，闡明文章將通過實(shí)際經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會來幫助提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。
審計(jì)抽樣是現(xiàn)代審計(jì)工作中不可或缺的一環(huán)，其通過從大規(guī)模數(shù)據(jù)中選取樣本進(jìn)行檢查和分析，以推斷總體的特征和異常情況。抽樣的目的是為了更快速地獲得可靠的審計(jì)證據(jù)，以便進(jìn)行后續(xù)的結(jié)論和意見。下面將通過具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出的心得體會，分享在審計(jì)抽樣過程中的經(jīng)驗(yàn)和思考，以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性。
第二段：總結(jié)抽樣前的準(zhǔn)備工作和思考，如樣本容量和抽樣方法的選擇。
抽樣前的準(zhǔn)備工作至關(guān)重要，它決定了后續(xù)抽樣的效果和準(zhǔn)確性。首先，要確定樣本容量的大小。樣本容量必須有代表性，能夠反映總體的特征，但也不能過大導(dǎo)致工作量和成本過高。合理確定樣本容量需要考慮總體的規(guī)模、特征和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素。其次，還要選擇合適的抽樣方法。常見的抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣、比例抽樣等，選擇合適的方法可以使抽樣結(jié)果更具代表性和可靠性。
第三段：強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)分析的重要性，以及抽樣時(shí)的主觀偏差問題。
在審計(jì)抽樣過程中，合理的數(shù)據(jù)分析是不可或缺的一環(huán)。通過對樣本數(shù)據(jù)的分析，我們可以推斷整體的特征并發(fā)現(xiàn)問題。但是需要注意的是，數(shù)據(jù)分析過程中存在主觀偏差的問題。審計(jì)人員可能會在分析中發(fā)現(xiàn)一些與預(yù)期結(jié)果不符的樣本，進(jìn)而在后續(xù)工作中優(yōu)先關(guān)注這些異常情況，從而影響到抽樣對象的真實(shí)性。因此，我們應(yīng)該盡量客觀地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并結(jié)合其他審計(jì)程序來驗(yàn)證異常情況。
第四段：強(qiáng)調(diào)審計(jì)抽樣的靈活性和應(yīng)對異常情況的能力。
在實(shí)際的審計(jì)工作中，我們經(jīng)常會遇到一些異常情況，例如數(shù)據(jù)缺失、重大錯(cuò)誤或舞弊行為等。這些情況可能會影響到抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，審計(jì)人員需要具備一定的靈活性和判斷力，能夠根據(jù)具體情況對抽樣計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和修正。我們可以通過比較多個(gè)抽樣方法的結(jié)果、增加樣本容量、加大異常情況的權(quán)重等方式來應(yīng)對異常情況，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和完整性。
第五段：總結(jié)抽樣的優(yōu)勢和不足，并提出進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性的建議。
審計(jì)抽樣作為一種重要的審計(jì)手段，具有高效、經(jīng)濟(jì)、有效等優(yōu)勢。通過合理設(shè)計(jì)和應(yīng)用抽樣過程，審計(jì)人員能夠更快速地獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，提高工作效率。然而，抽樣過程也存在不足之處，如依賴抽樣結(jié)果、抽樣誤差和樣本偏差等。為了進(jìn)一步提高抽樣效率和準(zhǔn)確性，在實(shí)踐中我們應(yīng)該不斷積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)方法和技巧，并結(jié)合現(xiàn)代科技手段來提高抽樣的自動(dòng)化程度和準(zhǔn)確性。
總之，審計(jì)抽樣是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要審計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識和一定的經(jīng)驗(yàn)。通過對抽樣過程中的準(zhǔn)備工作、數(shù)據(jù)分析、遇到異常情況的應(yīng)對以及總結(jié)優(yōu)缺點(diǎn)的思考，可以提高抽樣效率和準(zhǔn)確性，并為后續(xù)的審計(jì)工作提供更可靠的依據(jù)。不斷總結(jié)和完善抽樣經(jīng)驗(yàn)，將有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。
審計(jì)抽樣論文篇十五
審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中非常重要的一項(xiàng)技術(shù)。通過抽樣，審計(jì)人員可以減少工作量，提高效率，同時(shí)也要確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。在實(shí)際工作中，我積累了一些關(guān)于審計(jì)抽樣的心得體會，希望能與大家共享。
首先，選擇合適的抽樣方法是至關(guān)重要的。抽樣方法的選擇與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)，因此在進(jìn)行審計(jì)抽樣之前，我們必須先確定審計(jì)的目標(biāo)和范圍。根據(jù)目標(biāo)，我們可以選擇適用于抽樣的方法，如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣和證據(jù)內(nèi)容抽樣等。每種抽樣方法都有其優(yōu)勢和限制，審計(jì)人員需要根據(jù)具體情況，靈活選擇，確保抽樣結(jié)果的可靠性。
其次，合理確定抽樣樣本的大小是非常重要的。抽樣樣本大小的確定既要遵循統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，又要考慮實(shí)際操作的可行性。如果樣本過小，可能無法代表總體；如果樣本過大，會增加審計(jì)工作量，影響審計(jì)效率。在確定樣本大小時(shí)，我們可以參考經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，考慮總體規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)程度、誤差容忍度等因素。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，一般情況下，樣本大小在總體規(guī)模的5%左右是比較合適的。
然后，執(zhí)行抽樣時(shí)要確保抽樣的公正性和隨機(jī)性。抽樣的公正性是指每個(gè)單位有相等的機(jī)會被選入樣本，以保證樣本代表性。在實(shí)際操作中，審計(jì)人員應(yīng)該使用隨機(jī)數(shù)表或者隨機(jī)數(shù)生成器進(jìn)行抽樣，避免主觀因素的影響。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)該合理地安排抽樣時(shí)機(jī)，確保抽樣的隨機(jī)性。例如，可以選擇審計(jì)期間內(nèi)不同時(shí)間段進(jìn)行抽樣，避免出現(xiàn)某個(gè)時(shí)間段的特殊情況對抽樣結(jié)果的影響。
此外，審計(jì)抽樣的結(jié)果要進(jìn)行合理的分析和解釋。抽樣結(jié)果只是樣本所得的結(jié)論，不能直接代表總體。因此，在審計(jì)抽樣后，我們需要對抽樣結(jié)果進(jìn)行合理的分析和解釋。首先，我們要計(jì)算抽樣誤差，以評估抽樣結(jié)果的可靠性。其次，我們還要對抽樣結(jié)果進(jìn)行綜合分析，結(jié)合其他證據(jù)，以得出總體的結(jié)論。在解釋抽樣結(jié)果時(shí)，我們應(yīng)該采用簡明扼要的方式，將結(jié)果以清晰的語言，準(zhǔn)確地傳達(dá)給審計(jì)委員會或者相關(guān)利益相關(guān)方。
最后，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)抽樣方法。審計(jì)抽樣是一門不斷學(xué)習(xí)與實(shí)踐的技術(shù)。在實(shí)際工作中，我們需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)抽樣方法。例如，可以針對不同類型的審計(jì)任務(wù)，制定專門的抽樣方法和步驟，提高抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。此外，我們還可以借助現(xiàn)代技術(shù)的支持，如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等，優(yōu)化抽樣的過程和效果。
總之，審計(jì)抽樣是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，需要審計(jì)人員具備一定的統(tǒng)計(jì)學(xué)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過合適的抽樣方法和樣本大小，確保抽樣的公正性和隨機(jī)性，合理分析和解釋抽樣結(jié)果，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)方法，我們可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，為相關(guān)利益相關(guān)方提供準(zhǔn)確的信息和建議。
審計(jì)抽樣論文篇十六
(一)圍繞中心工作，突出稽核重點(diǎn)，有效開展各類審計(jì)稽核工作。
(1)全年扎實(shí)開展序時(shí)稽核xxxx次，做到定期監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，全年扎實(shí)開展具有針對性的專項(xiàng)檢查xxxx次。為了有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)，做到依法合規(guī)經(jīng)營，審計(jì)稽核部全年根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，及時(shí)開展各類專項(xiàng)檢查，全年共計(jì)開展專項(xiàng)檢查xxxx次，深入查找了聯(lián)社各項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的問題。
一是年初對20xx年度財(cái)務(wù)收支年終決算情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并對檢查存在的問題督促落實(shí)整改;二是對xxxx年5月1日以后聯(lián)社新增貸款質(zhì)量情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場檢查，通過對新增貸款質(zhì)量的有效監(jiān)控，進(jìn)一步摸清了新增貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠依據(jù);三是為推動(dòng)全轄信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)五級分類工作扎實(shí)、有序開展，20xx年五月份審計(jì)稽核部門開展了一次五級分類專項(xiàng)檢查工作，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)聯(lián)社樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)為本的管理理念;四是針對上年度按揭貸款檢查中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)開展了住房按揭貸款后續(xù)跟蹤專項(xiàng)檢查，及時(shí)查看了按揭貸款風(fēng)險(xiǎn)是否控制到位，各項(xiàng)措施是否得到有效建立，進(jìn)一步促進(jìn)了聯(lián)社按揭貸款的規(guī)范辦理;五是為了及時(shí)查找上年度新開辦的授信貸款業(yè)務(wù)工作存在的問題和困難，對授信業(yè)務(wù)適時(shí)開展了一次專項(xiàng)檢查，通過檢查準(zhǔn)確掌握了授信貸款業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，達(dá)到了促進(jìn)聯(lián)社審慎經(jīng)營，完善授信工作機(jī)制，規(guī)范授信管理的目的，極大的促進(jìn)了授信業(yè)務(wù)的健康發(fā)展;六是為進(jìn)一步規(guī)范貸款利率執(zhí)行，確保貸款利率按規(guī)定執(zhí)行到位，20xx年5月份審計(jì)稽核部對全轄利率執(zhí)行情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場專項(xiàng)檢查，及時(shí)糾正了部分貸款利率執(zhí)行中存在的問題;七是對銀行承兌匯票開展專項(xiàng)檢查，對開辦的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)無真實(shí)貿(mào)易背景、逆程序操作等現(xiàn)象進(jìn)行了糾正，促進(jìn)了承兌匯票業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展;八是按照銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，開展了對聯(lián)社員工及其近親屬貸款情況的專項(xiàng)檢查，有效規(guī)避了隱藏風(fēng)險(xiǎn);九是按照聯(lián)社安排對上半年大額貸款資金流及土地抵押貸款進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì);十是為加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理，提高成本核算水平，審計(jì)稽核部對上半年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并對其中存在的問題進(jìn)行了糾正;另外審計(jì)稽核部在全年共對張xx、xxx、xxx三名貸款經(jīng)辦人員經(jīng)辦貸款分別進(jìn)行了xxx8次專項(xiàng)審計(jì)，通過采取與貸戶見面、采用電話核實(shí)、內(nèi)部查閱相關(guān)資料等方式，共計(jì)核對600多筆，摸清了經(jīng)辦責(zé)任貸款中發(fā)放違規(guī)冒名貸款以及壘大戶貸款等，對違規(guī)經(jīng)辦的貸款進(jìn)行了取證，并及時(shí)對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)移送紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理。
(4)與其他相關(guān)職能部門聯(lián)合開展檢查xxx次。一是聯(lián)合安全保衛(wèi)部、財(cái)務(wù)會計(jì)部對春節(jié)期間現(xiàn)金、重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、安全保衛(wèi)開展檢查，及時(shí)消除各種安全隱患;二是與信貸管理部、理事會工作部、紀(jì)檢監(jiān)察室及各市場部在5至10月份開展了不良貸款風(fēng)險(xiǎn)排查、清收工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社;三是在11月份聯(lián)合財(cái)務(wù)、信貸、辦公室組成檢查組認(rèn)真開展了“規(guī)范化管理年”驗(yàn)收階段檢查工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社。
(三)按照《xxxx縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社呆帳認(rèn)定核銷操作規(guī)程(試行)》規(guī)定，對呆賬核銷資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。全年審計(jì)稽核部共完成對筆核銷資料的審核工作，并對不符合核銷條件的筆資料提出明確理由不予認(rèn)定，促進(jìn)了呆賬核銷的規(guī)范運(yùn)作。
(一)是嚴(yán)格按照《審計(jì)工作程序》開展各項(xiàng)審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為。
今年以來，我部始終堅(jiān)持按照上年末制定的《審計(jì)工作程序》規(guī)范開展各項(xiàng)審計(jì)工作，不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化。一是在開展審計(jì)前，嚴(yán)格遵循重要性原則和謹(jǐn)慎性原則編制審計(jì)方案，在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的對象、范圍、內(nèi)容、方法和工作步驟;二是在審計(jì)實(shí)施過程中與被審計(jì)單位舉行審前會談，了解被審計(jì)單位整體運(yùn)作情況、經(jīng)營管理狀況、存在的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)等。
審計(jì)實(shí)施過程中對發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)工作結(jié)果現(xiàn)場反饋被審計(jì)部門并要求被審計(jì)單位簽字確認(rèn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量;三是項(xiàng)目結(jié)束后要求審計(jì)人員認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，有針對性地提出審計(jì)建議，并及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的重要事項(xiàng)向有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門及全轄通報(bào)，確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;四是按照審計(jì)工作程序，在一定時(shí)間后及時(shí)開展審計(jì)追蹤檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)化解到位，各項(xiàng)措施落實(shí)到位。
(二)是嚴(yán)格按照《稽核處罰辦法》處罰各類違規(guī)事項(xiàng)，不斷加大嚴(yán)重違規(guī)事項(xiàng)的移送力度。今年以來，稽核部對本年度檢查出的屢查屢犯、屢禁不止的問題，加大了處罰和問責(zé)力度。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題我部采取批評教育與經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的辦法，全年共發(fā)出整改通知書xxxxx份，并對違規(guī)的相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)格按照《xx聯(lián)社稽核處罰辦法(修訂)》進(jìn)行了處罰，全年共開具罰款通知書xxxx份，處罰違規(guī)人員xxxxx人次，處罰金額xxxxxx萬元，大力糾正各類違規(guī)事項(xiàng)。
針對檢查發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)移交紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理，全年共計(jì)向監(jiān)事會提交內(nèi)部監(jiān)督檢查移送函xxxxxx份，對存在嚴(yán)重違規(guī)的xxxxx人移交紀(jì)檢^v^門依規(guī)處理。移送充分發(fā)揮了審計(jì)稽核查錯(cuò)糾弊的作用，有效地遏制了經(jīng)營管理工作中的違規(guī)行為。
(三)是不斷提升部門自身監(jiān)督檢查水平，完善稽核監(jiān)督工作機(jī)制。
只有對業(yè)務(wù)學(xué)懂、弄懂，融會貫通，才能在稽核工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、解決問題，為了實(shí)現(xiàn)稽核工作職能的正常發(fā)揮，真正起到查隱患、堵漏洞、建制度、強(qiáng)管理的目的，一年來我部始終把提升部門自身監(jiān)督檢查水平作為一項(xiàng)重要工作來抓，一是定期組織部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過購買相關(guān)書籍進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)部門稽核相關(guān)知識，通過對上級監(jiān)管部門檢查方法不斷借鑒，不斷增強(qiáng)稽核人員的事業(yè)心、責(zé)任感和法紀(jì)觀;二是積極選派人員參加上級聯(lián)社稽核工作，學(xué)習(xí)他們的稽核經(jīng)驗(yàn)和方法，達(dá)到取長補(bǔ)短，為我所用的目的;三是隨時(shí)與毗鄰兄弟聯(lián)社稽核工作人員保持溝通交流，對出現(xiàn)的新問題、新情況做到心中有數(shù)，做到有效識別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的;四是部門依據(jù)年初制定的《審計(jì)稽核部工作分工》對部門人員的分工進(jìn)行了明確，并在審計(jì)檢查工作中按照誰檢查、誰簽字、誰負(fù)責(zé)的原則，明確檢查責(zé)任，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(四)是創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作質(zhì)量。20xx年審計(jì)稽核進(jìn)一步由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過優(yōu)化審計(jì)流程，在確保整體工作質(zhì)量的前提下，對審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)行分類管理，提高工作效率。通過提高對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析、利用率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)進(jìn)一步向電子化邁進(jìn)。通過采用搜集資料、走訪調(diào)查、與被審計(jì)單位談話，提取數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查等手段確定審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、范圍和方法，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方法由過去對會計(jì)資料的全面檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾攸c(diǎn)評價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)的抽樣方法，逐步提高了審計(jì)工作質(zhì)量。
一年來，審計(jì)稽核部按照聯(lián)社上級主管部門的安排部署，圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，充分發(fā)揮了審計(jì)稽核的監(jiān)督作用。但在肯定成績的同時(shí)，也存在一些問題。
(一)是學(xué)習(xí)、認(rèn)識不夠，對發(fā)現(xiàn)問題的敏感度不強(qiáng)，監(jiān)督管理理念創(chuàng)新力度不夠，方法簡單，對風(fēng)險(xiǎn)隱患查出不夠深入，風(fēng)險(xiǎn)防范的前瞻性有待于進(jìn)一步提高。
審計(jì)抽樣論文篇十七
并對被審計(jì)企業(yè)的會計(jì)報(bào)表中反映的會計(jì)信息做出公正、客觀的評價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見和決定。
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位。
憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題。
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時(shí)由于企業(yè)對財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限。
獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門無法獨(dú)立的盡心工作。
因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有發(fā)揮審計(jì)工作對經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略。
(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
企業(yè)對財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹立對財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。
(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。
要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門不受干擾的獨(dú)立工作。
每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。
(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。
四、結(jié)束語。
未來企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。