在報告中，我們還可以通過使用圖表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等可視化手段來更直觀地展示研究成果和數(shù)據(jù)。在撰寫報告之前，可以參考一些優(yōu)秀的報告范文，借鑒其寫作技巧和結(jié)構(gòu)設(shè)置。以下是一些成功的報告案例，可以給大家提供寫作參考和借鑒。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇一
我局協(xié)查系統(tǒng)自7月1日開通運行以來,始終保持網(wǎng)絡(luò)暢通,運行平穩(wěn)的總體態(tài)勢,系統(tǒng)運行質(zhì)量不斷提高,協(xié)查系統(tǒng)為各級稽查局提供了案源和快捷,準(zhǔn)確,方便的查案工具及手段,對專用發(fā)票案件的查處發(fā)揮了積極的作用.但是,我們也清楚地意識到協(xié)查工作還存在著諸多不盡如人意的地方,還需要我們進(jìn)一步提高和完善.
二,目前制約協(xié)查工作質(zhì)量的主要因素。
(一)業(yè)務(wù)水平參差不齊.我市現(xiàn)有協(xié)查人員絕大部分都是近年來調(diào)整,充實進(jìn)入?yún)f(xié)查部門的,沒有受過系統(tǒng)的培訓(xùn),業(yè)務(wù)水平參差不齊,有的連金稅工程的基礎(chǔ)知識都不具備,因而不適應(yīng)日趨繁重的協(xié)查工作需要,直接影響協(xié)查系統(tǒng)運行質(zhì)量.
(二)疲于應(yīng)付難以深查.當(dāng)前從全國各地協(xié)查案源選票情況來看,準(zhǔn)確率偏低,大量的發(fā)票協(xié)查信息(其中包括許多垃圾信息)使協(xié)查部門消耗大量的人力,物力以應(yīng)付日益繁重的協(xié)查工作,造成協(xié)查部門疲于應(yīng)付難以深查的不利局面,客觀上影響了協(xié)查工作質(zhì)量的提高.
(三)證據(jù)不足難以定性.一是對虛開增值稅專用發(fā)票的供貨方與開票方在當(dāng)前開放的經(jīng)濟條件下很難確定是否一致,故受票方惡意還是善意取得增值稅專用發(fā)票難以定性;二是受票方自提貨物的銷售模式很難確定票貨是否一致,也就是說貨物是否真正運抵購貨方難以確定,從而影響協(xié)查回函質(zhì)量.
三,協(xié)查工作存在的主要問題。
(一)程序問題.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,協(xié)查發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票轉(zhuǎn)入稽查程序,而在轉(zhuǎn)入稽查程序前,各地往往采取簡易程序,具體做法是收到協(xié)查函后,打電話告知企業(yè)發(fā)票協(xié)查事宜,企業(yè)根據(jù)協(xié)查要求復(fù)印相關(guān)資料,出具說明并簽字蓋章,然后交到協(xié)查部門,協(xié)查部門根據(jù)其提供的資料進(jìn)行處理并回函.在這個過程中,存在許多問題,第一,在程序上顯然不符合稅務(wù)檢查的程序要求;第二,提供資料往往不完備,不直接,其真實性效力性差;第三,對資料的分析,處理及回函存在一定隨意性,不符合規(guī)范執(zhí)法的要求.
(二)廢票處理問題.稅法賦予納稅人這樣的權(quán)利,即只要具備資格的納稅人通過合法的交易從正常渠道取得了增值稅專用發(fā)票,就有權(quán)利按照有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項稅款,沒有義務(wù)為開票方的行為負(fù)連帶責(zé)任,至于開票方是否申報納稅,是否在開票后就走逃,受票方是沒有義務(wù)去管的,而且也管不了,因此無論是“作廢發(fā)票”還是“失控發(fā)票”,只要受票方是無辜的,那么稅務(wù)機關(guān)自然不應(yīng)該將開票企業(yè)的責(zé)任全部追究到受票企業(yè)頭上.
(三)考核指標(biāo)問題.協(xié)查系統(tǒng)運行以來,各地對受托協(xié)查按期回復(fù)率和委托協(xié)查選票準(zhǔn)確率的認(rèn)識和重視程度不斷提高,但在“兩率”問題的認(rèn)識仍然存在偏差,突出表現(xiàn)在:重視按期回復(fù)而忽視對要求協(xié)查的問題查實,查透,回函內(nèi)容含糊不清,使委托方無法據(jù)以定性查處;重視委托協(xié)查準(zhǔn)確率而忽視對有問題的發(fā)票及時發(fā)出協(xié)查,案件檢查效率大打折扣.因此“兩率”和協(xié)查質(zhì)量之間在客觀上存在矛盾,如何解決這一矛盾是擺在我們協(xié)查部門面前的一個重要課題.
四,對協(xié)查工作的幾點建議。
(一)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn).各地在對協(xié)查部門人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時,建議省局稽查局舉辦幾期全省協(xié)查業(yè)務(wù)短期培訓(xùn)班,象培訓(xùn)“稽查能手”那樣培訓(xùn)“協(xié)查能手”,力爭使全省各地協(xié)查人員的業(yè)務(wù)水平上一個新臺階,以適應(yīng)當(dāng)前協(xié)查工作的需要.同時,定期召開全省各地協(xié)查經(jīng)驗交流會,組織各地協(xié)查人員到協(xié)查工作做的比較好的省市參觀考察,學(xué)習(xí)別人的好經(jīng)驗,好做法.
(二)提高選票準(zhǔn)確率.進(jìn)一步提高協(xié)查選票的準(zhǔn)確率是提高協(xié)查工作效率,減輕協(xié)查部門工作強度的重要途徑.當(dāng)前協(xié)查系統(tǒng)選票主要是稽核系統(tǒng)選票,內(nèi)部生成選票和認(rèn)證系統(tǒng)選票,其準(zhǔn)確率明顯偏低,導(dǎo)致大量垃圾信息進(jìn)入?yún)f(xié)查系統(tǒng),使得協(xié)查系統(tǒng)人員疲于奔波,無法對有“問題”的企業(yè)進(jìn)行有效檢查,反而要花費大量的人力和物力去對垃圾信息驗明正身,從而最終導(dǎo)致理應(yīng)高效率的協(xié)查系統(tǒng)陷入了低效率.因此必須改變稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對模式,即屏棄當(dāng)前的存根聯(lián)信息與認(rèn)證信息比對的模式,改為存根聯(lián)信息與實際申報抵扣數(shù)據(jù)進(jìn)行比對的模式;進(jìn)一步提高內(nèi)部生成選票人員的素質(zhì),提高稅務(wù)檢查水平,切實加大打擊假票的力度,從源頭上遏制假票的出現(xiàn).
(三)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享.真票虛開騙取出口退稅是當(dāng)前稅收領(lǐng)域違法犯罪活動的新動向,由于稅務(wù)管理,稽查,出口退稅和海關(guān)等部門互相之間信息不暢,給打擊騙取出口退稅等違法犯罪活動造成被動局面.為此應(yīng)建立以金稅工程網(wǎng)絡(luò)為平臺,將協(xié)查系統(tǒng)與ctats稅務(wù)管理系統(tǒng),稅務(wù)稽查和海關(guān)信息系統(tǒng)溶為一體,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高稽查信息利用效能,保證稽查選案科學(xué)性和準(zhǔn)確率,促進(jìn)稽查信息化建設(shè).
當(dāng)前,部分納稅人受經(jīng)濟利益的驅(qū)動,偷逃騙稅等稅收違法行為不斷發(fā)生,并且偷逃稅的手段呈現(xiàn)出科技化,復(fù)雜化和隱蔽化的趨勢.在目前的偷稅方式中,以設(shè)置帳外帳進(jìn)行偷稅的方法最為普遍,最具有代表性.在此情況下,傳統(tǒng)的,簡單的就帳查帳方法已很難將帳外帳偷稅的問題查清,查透.結(jié)合自己的查賬經(jīng)驗,介紹幾種對帳外帳偷稅形式的檢查方法,供大家參考.
一,帳外帳偷逃稅款的形式。
所謂帳外帳就是不法分子為偷逃國家稅款,私自設(shè)立兩套賬簿,對內(nèi)賬簿真實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況;對外賬簿記載虛假的經(jīng)營收入和利潤情況,以虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況應(yīng)對各方檢查并以此作為納稅申報的依據(jù),通過的手段達(dá)到偷逃稅款的目的.其常見手法主要有三種:。
1,電腦作弊型.電腦賬和紙制手工賬并行,電腦賬記錄真實的業(yè)務(wù),紙制賬記錄虛假業(yè)務(wù)并對外提供,以此進(jìn)行申報納稅.小型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種手法.
2,兩賬并行型.設(shè)置內(nèi),外兩套帳,內(nèi),外帳之間沒有任何聯(lián)系.企業(yè)的資金,生產(chǎn),費用和銷售從開始就被分為兩部分,分別進(jìn)行記賬,一部分作為對外申報納稅的依據(jù),另一部分作為企業(yè)的小金庫.大型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種方法.因這種形式將資金和生產(chǎn)經(jīng)營以及相關(guān)的制造費用,工人工資等支出在體外循環(huán),所以更具有隱蔽性,更難查處.
3,內(nèi)外聯(lián)系型.內(nèi),外帳之間相互關(guān)聯(lián),只是將某筆業(yè)務(wù)或某部分業(yè)務(wù)自賬內(nèi)分離出來單獨記賬,設(shè)立小金庫或挪作他用,主要手法是將原材料或下腳料銷售單獨記賬等,國有企業(yè)通常使用這種手法.
二,帳外帳的檢查方法。
在對帳外帳偷稅方式進(jìn)行檢查時,應(yīng)從被查對象資金流,物流,帳證報表勾稽關(guān)系的角度去發(fā)現(xiàn)問題,尋找證據(jù).要針對不同的企業(yè),不同的情況確定不同的檢查方法,跳出就帳查帳的圈子,做到帳內(nèi)帳外結(jié)合,內(nèi)查和外調(diào)結(jié)合.以下主要介紹對帳外帳檢查最常用的四種方法,這四種檢查方法既可以分別作為一種檢查方法單獨應(yīng)用,也可以將四種檢查方法聯(lián)系起來,作為檢查帳外帳的操作流程.
1,突擊檢查法。
突擊檢查法是針對被查對象的實際情況,查前不事先通知進(jìn)行檢查的一種檢查方式.此種方法主要適用于舉報有帳外帳的案件和已掌握一定證據(jù)帳外帳案件的檢查.具體操作方法是:在實施檢查前,首先做好查前相關(guān)信息的收集和分析,調(diào)閱被查對象的納稅檔案等資料,對被查對象的經(jīng)營規(guī)模,生產(chǎn)狀況,行業(yè)特點,財務(wù)核算以及生產(chǎn)流程進(jìn)行綜合分析,尋找檢查的切入點,確定突擊檢查的重要環(huán)節(jié)或部門.然后對檢查人員進(jìn)行明確分工,對確定的檢查目標(biāo)如產(chǎn)品倉庫,銷售部門和生產(chǎn)經(jīng)營場地以及分支機構(gòu)一并同時展開檢查,做到出其不意,攻其不備.檢查中,每位檢查人員應(yīng)高度負(fù)責(zé),善于在每一環(huán)節(jié)抓住戰(zhàn)機,做到迅速及時,以快制勝.不給違法分子隱匿,銷毀,轉(zhuǎn)移證據(jù)的機會,獲取第一手證據(jù)資料.
例如,在對某煉油企業(yè)舉報案進(jìn)行檢查時,檢查組進(jìn)入檢查后,在其財務(wù),銷售等部門調(diào)取了相關(guān)資料,但是經(jīng)過分析,發(fā)現(xiàn)有明顯的造假痕跡,于是檢查組成員馬上進(jìn)行研究,決定殺個“回馬槍”,針對該企業(yè)的生產(chǎn)流程和內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)情況,確定出檢查目標(biāo),分別對其財務(wù)科,銷售科,生產(chǎn)科,計劃科和保管發(fā)油處的資料進(jìn)行檢查,檢查人員兩人一組于當(dāng)日下午五時又進(jìn)入了企業(yè),各組按照部署迅速到達(dá)各個部門,抓住了企業(yè)各部門正在按照財務(wù)資料進(jìn)行造假的行為,在經(jīng)過了企業(yè)停電,找人等百般推諉后,檢查組頂住了各種壓力,終于迫使企業(yè)拿出了產(chǎn),銷,存等證據(jù)資料.
2,邏輯推理分析法。
此種方法主要是從貨物流向的角度進(jìn)行研究,根據(jù)被查對象的財務(wù)核算指標(biāo)和生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析論證,通過對資料之間的比率或趨勢進(jìn)行分析,從而發(fā)現(xiàn)資料間的異常關(guān)系和某些數(shù)據(jù)的意外波動.分析中,既可以選用收入增長率,銷售毛利率,銷售利潤率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,也可以根據(jù)稽查的銷售稅金負(fù)擔(dān)率,成本毛利率,加成率,投入產(chǎn)出率等選案指標(biāo)進(jìn)行分析.將通過分析得到的數(shù)據(jù)在橫向上與同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比較,縱向上與本公司不同時期的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對,查找疑點,尋找突破口.此方法主要是搜集被查對象存在帳外帳的疑點,通過分析得來的資料雖然不能作為認(rèn)性定案的依據(jù),但是可以作為查案線索,提供檢查的目標(biāo)和方向.從而將案件查深查透.同時它也是對第一種檢查方法尚未解決問題的有效補充.具體操作方法是:首先對被查對象的生產(chǎn)工藝流程,收發(fā)料憑證,產(chǎn)量和工時記錄以及成本計算資料等進(jìn)行分析,確定每種產(chǎn)品的原材料消耗量,成品產(chǎn)出量和產(chǎn)品銷售量之間的配比關(guān)系.其次,選擇生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的專用直接材料進(jìn)行分析,結(jié)合車間的投入產(chǎn)出記錄等資料,剔除異常因素后,測算出各種產(chǎn)品的`投入產(chǎn)出率,列出相應(yīng)的數(shù)學(xué)關(guān)系式,與同行業(yè)的該項指標(biāo)進(jìn)行對比,以確定是否合理.然后將各期專用直接材料的耗用數(shù)量乘以各種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求出每一種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量,再與產(chǎn)成品明細(xì)賬記錄的入庫數(shù)量進(jìn)行核對.對兩者之間的差額一般可以確定為是帳外經(jīng)營的部分.而對于將原材料或下腳料銷售單獨記賬的偷稅行為,則可從獲取單位產(chǎn)品的材料消耗定額或計算其正常消耗量的方向去檢查.
例如,在對某化工企業(yè)進(jìn)行檢查時,檢查人員首先對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成進(jìn)行分析,確定產(chǎn)品品種,然后通過在本市同行業(yè)摸底調(diào)查,確定出每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,即投入多少原材料應(yīng)產(chǎn)出多少產(chǎn)成品的比率.再將企業(yè)當(dāng)期主要材料耗用數(shù)量乘以產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量.在與企業(yè)產(chǎn)成品明細(xì)賬上記錄的入庫數(shù)量核對后發(fā)現(xiàn):該企業(yè)應(yīng)產(chǎn)出乙醛156噸,而賬面入庫105噸;應(yīng)產(chǎn)出對本甲基胺氫132噸,而賬面入庫98噸.檢查人員通過對核對差額的調(diào)查落實,查出該企業(yè)銷售產(chǎn)品72噸,取得產(chǎn)品銷售收入112萬元未入賬偷逃稅款的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查.但是,對本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會提供太多的線索.
3,異常情況分析法。
此種方法主要是在認(rèn)真檢查企業(yè)各種帳證之間的勾稽關(guān)系,仔細(xì)分析每一處疑點的基礎(chǔ)上,注重結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途,了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關(guān)系,發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務(wù)中不合乎企業(yè)產(chǎn)品實際,不合乎常規(guī)的疑點和問題,從而快速發(fā)現(xiàn)檢查工作的突破口.具體操作中,重點對異常數(shù)字,異常科目,異常行為進(jìn)行分析:。
(1)對異常數(shù)字進(jìn)行分析.數(shù)字是企業(yè)進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ),是構(gòu)成財務(wù)會計資料的基本要素.所謂異常數(shù)字,就是按正常會計核算處理后出現(xiàn)的不應(yīng)或極少出現(xiàn)的數(shù)字.數(shù)字異常與否,是由它所能傳遞的信息內(nèi)容所決定的.所以,分析異常數(shù)字,必須結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容.在對數(shù)字進(jìn)行分析時應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)帳薄中資金運動的來龍去脈,因為各類企業(yè)財務(wù)會計資料都是以資金運動形式從價值方面客觀反映企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)成果的,只有從資金運動的方向檢查分析,才能將每筆業(yè)務(wù)落實清楚.例如,某企業(yè)有筆往來業(yè)務(wù),會計處理是“借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款”后附銀行匯票,摘要中注明的是自外省某企業(yè)匯來的購貨款.而在下一月的會計處理中“借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款”后附轉(zhuǎn)帳支票,摘要中注明為退購貨款.檢查人員對這種異常的會計處理產(chǎn)生了懷疑,通過追查所退貨款的去向,到銀行查閱相關(guān)傳票,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的帳外賬戶,查清了該企業(yè)利用兩套帳進(jìn)行偷稅的行為.
(2)對異?？颇窟M(jìn)行分析.會計科目是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)核算的基本要素,雖然每個企業(yè)都有自己的記賬方法,但是,會計科目的性質(zhì)卻是一樣的,因此,對違反了會計核算常規(guī)的異常會計科目進(jìn)行分析,搞清楚所記錄業(yè)務(wù)的來龍去脈,是檢查的重點.檢查中應(yīng)重點關(guān)注對“應(yīng)收,應(yīng)付”等往來科目的分析,將那些不按照會計核算要求記賬的業(yè)務(wù)落實清楚.例如,某企業(yè)“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬記錄的業(yè)務(wù)為“借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:其他應(yīng)付款-其他”,后付原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)記賬聯(lián),并且該項業(yè)務(wù)的發(fā)生比較有規(guī)律,主要集中在月末或季末.其借方發(fā)生額業(yè)務(wù)很頻繁,會計處理為“借:其他應(yīng)付款-其他貸:現(xiàn)金(或銀行存款)”,后附原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)收據(jù)聯(lián).企業(yè)解釋說是生產(chǎn)經(jīng)營中遇到資金困難時向職工借的周轉(zhuǎn)款,借方發(fā)生額是還給職工的借款.檢查人員對其產(chǎn)生了懷疑,通過落實借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據(jù)情況,迫使企業(yè)交代了銷售下腳料未入賬的事實.
(3)對異常行為進(jìn)行分析.企業(yè)的所有行為都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算發(fā)生的,每項行為之間都存在著必然的聯(lián)系,分析行為之間的合理性應(yīng)作為檢查的一部分.例如企業(yè)的產(chǎn)品銷售費用中“運雜費”與銷售收入之間有著密切聯(lián)系,成正比關(guān)系.假如運雜費發(fā)生額大量發(fā)生,而銷售收入?yún)s變化不大.對此異常行為應(yīng)重點分析,落實清楚原因所在.再如,實行產(chǎn)品生產(chǎn)銷售數(shù)量與工人工資直接掛鉤的企業(yè),可以通過調(diào)查分析計算工人工資升降幅度與產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售數(shù)量的比例變化,來核實企業(yè)的真實產(chǎn)銷量,是否存在問題.
此方法的應(yīng)用,要求檢查人員不但要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),過硬的稅收知識,嫻熟的查帳技巧,甄別不合理現(xiàn)象和情況的能力,而且在檢查中要有很強的責(zé)任心,不放過任何疑點,能夠?qū)Ξ惓５那闆r作出合理的判斷和認(rèn)定.
4,外圍查證法。
此方法是檢查程序的最后階段,也是最后一種檢查方法,因其取得的證據(jù)在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法.此方法主要是將前三種檢查方法中所排查出的問題,逐筆落實清楚,進(jìn)行搜集證據(jù),調(diào)查取證,找出事實的真相,并且讓不法分子認(rèn)罪伏法的定案階段.此方法的應(yīng)用重點是作到取證的合法性和有效性,使取得的證據(jù)能夠作為定案的依據(jù).具體操作主要是對資金流向和貨物流向進(jìn)行檢查.
(1)對資金流向進(jìn)行檢查.這種檢查方法主要檢查企業(yè)是否存在帳外賬戶和不通過正常使用的銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算的情況.因銀行結(jié)算是企業(yè)最主要的結(jié)算方式,銀行賬單存根能客觀地記錄和反映企業(yè)交易行為,根據(jù)這一特點,以檢查銀行存款賬戶為突破口,通過銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對,排查出款項的來源和款項的性質(zhì),從而發(fā)現(xiàn)疑點,知“根”問底,查出企業(yè)的偷逃騙稅行為.具體操作辦法是:到人民銀行或各專業(yè)銀行取得企業(yè)設(shè)立銀行賬戶的證據(jù),然后與企業(yè)的銀行存款日記賬核對.對未入賬的銀行賬戶,到銀行調(diào)閱銀行存款對賬單,并逐筆查閱銀行傳票,落實款項的收取和支付情況,找出款項的往來對象進(jìn)行統(tǒng)計,為下一步的調(diào)查取證作好準(zhǔn)備.對企業(yè)入賬核算的銀行賬戶,也應(yīng)調(diào)閱銀行存款對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對,查閱企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否全部入賬,未入賬的業(yè)務(wù)應(yīng)到銀行查閱相關(guān)的銀行傳票.對于以現(xiàn)金形式進(jìn)行款項收取和支付的,可以通過對被查對象在銀行設(shè)立的個人儲蓄存款賬戶的檢查,了解其資金流向,從而將案件查清.
(2)對貨物流向的檢查.上述對資金流向進(jìn)行了落實取證,但是,僅有資金流的證據(jù)是不能作為定案依據(jù)的,因為它只是證明了企業(yè)收到和支付款項的實際數(shù)額,而不能說明款項往來的性質(zhì),究竟是借入款項還是銷貨款項,是借出款項還是購貨款項,沒有相應(yīng)的證據(jù)來證明.所以,僅有資金流的證據(jù)是不能對案件進(jìn)行定性的,還缺少證據(jù)鏈中的物流.對物流的調(diào)查取證應(yīng)分為對銷售貨物,購進(jìn)貨物和支付費用等方面的查證.檢查中注意收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù),通過對相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實,鑒別被查企業(yè)賬簿真?zhèn)?尤其對于購銷用戶相對單一的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè),通過檢查有疑點的幾筆業(yè)務(wù),即可起到去偽存真的效果.
銷售貨物的查證,需要調(diào)查落實以下內(nèi)容:所售貨物的名稱,數(shù)量,金額,開具的票據(jù),企業(yè)的記錄,購貨方的付款憑證,購貨方的帳薄記錄,記賬憑證等,在調(diào)查取證中,還應(yīng)注意購貨方的所支付的貨款是否與通過銀行所掌握的資金數(shù)額相符,假如不符應(yīng)根據(jù)新的線索繼續(xù)調(diào)查落實.
在購貨方也無帳,無任何資料的情況下,調(diào)查取證工作首先要爭取當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持,然后可以根據(jù)檢查資金流時掌握的賬戶情況到購貨方開戶銀行調(diào)查落實,掌握購貨方匯款的證據(jù),由當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查部門進(jìn)行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式以及業(yè)務(wù)的聯(lián)系人等情況.也可以由購貨方根據(jù)上述內(nèi)容寫出業(yè)務(wù)往來的證明.調(diào)查人員還應(yīng)對購貨方提供的業(yè)務(wù)聯(lián)系人進(jìn)行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式等,與購貨方的供述是否相符.至此,證據(jù)鏈條已經(jīng)形成,既有銷售方收到的貨款憑據(jù)和業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)往來證明,又有購貨方所述業(yè)務(wù)往來的證明和匯出貨款的證據(jù).有了上述證據(jù),就可以對銷售方的行為進(jìn)行認(rèn)性定案,作出處理.
購進(jìn)貨物和支付費用的查證,也應(yīng)從上述角度出發(fā),注意證據(jù)之間的聯(lián)系性,使各證據(jù)間形成一個鏈條關(guān)系.
帳外這種檢查方法對帳的檢查比較徹底,容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題.例如,在檢查某紡織企業(yè)舉報案時,該企業(yè)賬面無任何問題,檢查人員于是到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查實企業(yè)設(shè)立銀行賬戶情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在當(dāng)?shù)剞r(nóng)行開設(shè)了三個銀行賬戶;在建行開設(shè)了兩個銀行賬戶;在農(nóng)村信用社開設(shè)了兩個銀行賬戶.再與企業(yè)的銀行存款日記帳核對后發(fā)現(xiàn),只入賬核算了四個銀行賬戶,有三個賬戶未入賬核算.檢查人員對未入賬的三個賬戶資金往來情況進(jìn)行了逐筆落實,統(tǒng)計出該企業(yè)帳外資金收入額三千余萬元,資金支出額二千八百余萬元,涉及五個省市二十六個單位.辦案人員根據(jù)檢查確定的線索,兵分兩路,一組落實資金收入部分,一組落實資金支出部分.經(jīng)過長達(dá)一個月的調(diào)查取證,認(rèn)定三千余萬元的資金收入均是企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入,而二千八百余萬元資金支出既有購進(jìn)原材料的支出,又有支付工人工資和電費等生產(chǎn)費用的支出.在大量的證據(jù)面前,企業(yè)交代了設(shè)置兩套帳進(jìn)行偷稅的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查,它要求辦案人員在調(diào)查取證前,對所調(diào)查的問題進(jìn)行分析,對需要調(diào)查落實哪些內(nèi)容才能將問題查清,提取哪些證據(jù)才能做到合法有效的定性,做到心中有數(shù).特別是對外調(diào)過程中將要遇到哪些困難,解決的辦法等要估計到位,制定外圍調(diào)查方案,爭取外圍調(diào)查的成功.
以上介紹了檢查帳外帳的四種方法,這只是眾多檢查方法中的一部分,工作中,應(yīng)根據(jù)不同的企業(yè),不同的會計核算,結(jié)合實際情況確定不同的檢查方法.但是,總的說來,對帳外帳的檢查主要是從資金流向和貨物流轉(zhuǎn)兩個方面來搜集提取證據(jù),在調(diào)查取證過程中,應(yīng)特別注意資金流和物流之間的聯(lián)系,兩者之間要相互認(rèn)證,形成一個嚴(yán)密的證據(jù)鏈,只有做到了這一點,才能將案件查深,查透,辦成鐵案.
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇二
案件審理是稅務(wù)稽查四個環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個環(huán)節(jié)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四章已作了明確的規(guī)定，隨著社會的發(fā)展、公民法律意識的不斷提高和我局機構(gòu)改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進(jìn)稽查工作，提高審理質(zhì)量，對涉稅案件做出正確處理決定，達(dá)到執(zhí)法公正、公平的目的。
一、審理的重要性。
稅務(wù)機關(guān)審理制度的建立，不僅規(guī)范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務(wù)違法案件，提高檢查人員素質(zhì)，健全稅務(wù)檢查制約機制，強化對執(zhí)法行為過程的監(jiān)督，遏制不廉政行為起到了積極的作用。總之，規(guī)范審理對保證稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行稅法、法律、法規(guī)，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。
（一）強化案件審理程序。
根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》我局建立了三級審理制度，規(guī)定了一、二、三級審理權(quán)限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機構(gòu)改革的深入開展，原有的審理程序已經(jīng)不適應(yīng)改革發(fā)展的需要。特別是我局稽查機構(gòu)由過去的兩個所，增加到現(xiàn)在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現(xiàn)在的不同地方辦公，為審理環(huán)節(jié)帶來了一定的'困難?，F(xiàn)在的三級審理程序，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在發(fā)展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應(yīng)。這就要求我們改變現(xiàn)在的審理程序：
論文。
（二）加強信息化網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用。
改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴(yán)肅性。建議結(jié)合我局現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，利用現(xiàn)代化的工具，對一些重大案件實行網(wǎng)絡(luò)傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸?shù)礁骺剖疫M(jìn)行分析，其次對有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進(jìn)行有針對性的研究，從而達(dá)到準(zhǔn)確、便捷、高效的效果。
（三）強化監(jiān)督機制。
加強稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)管理，提高檢查質(zhì)量，強化監(jiān)督機制勢在必行。根據(jù)各所檢查情況，不定期予以復(fù)查。對于檢查的案件，在沒有結(jié)論之前各所要把審理結(jié)果及有關(guān)的報告、證據(jù)報檢查科，檢查科會同法制科對有關(guān)問題進(jìn)行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業(yè)賬簿；懷疑有問題的，下發(fā)復(fù)查通知書，轉(zhuǎn)交區(qū)局審理組與法制科對企業(yè)進(jìn)行復(fù)查，避免重復(fù)調(diào)帳、文書重疊的現(xiàn)象，也避免在企業(yè)形成重復(fù)檢查的現(xiàn)象。這種復(fù)查制度的實施首先是適應(yīng)了市局提出“稅收服務(wù)年”的要求，同時也是對稽查人員的一種鞭策，遏制營私舞弊、越權(quán)和不作為的行為，加強監(jiān)督管理，作到了相互制約，互相監(jiān)督。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇三
江蘇省東臺市國家稅務(wù)局緊緊圍繞“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，綜合治理”的依法治稅工作方針，以強化重大稅務(wù)案件審理作為依法治稅的切入點，堅持公正、合法、及時、有效的原則，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，不斷規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，充分發(fā)揮案件審理對稅務(wù)稽查過程的監(jiān)督和促進(jìn)作用。共受理重大稅務(wù)案件40件，審結(jié)36件，占同期稽查部門查結(jié)案件128件的31.25%，其中維持稽查部門處理意見14件，改變稽查部門處理意見22件，移送公安機關(guān)進(jìn)一步查處的涉稅犯罪案件23件，總計查補稅款、處以罰款和加收滯納金286.5萬元，重大稅務(wù)案件處罰面、滯納金加收率、案件移送率均達(dá)到100%，沒有發(fā)生因納稅人提起行政復(fù)議而改變決定或行政訴訟敗訴的情況，稽查辦案質(zhì)量得到了明顯提高，在切實維護納稅人合法權(quán)益的同時，稅法的嚴(yán)肅性也得到了進(jìn)一步加強。
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強化基礎(chǔ)建設(shè)，推進(jìn)審理工作的有序開展。
2、健全審理機構(gòu)。根據(jù)上級的文件精神，該局重大稅務(wù)案件審理委員會由分管法制工作的局長擔(dān)任主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負(fù)責(zé)同志為成員，下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件初審、案件審理的各項準(zhǔn)備工作以及其他日常工作，對重大稅務(wù)案件的審理進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和落實。同時選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、工作能力強的同志負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強組織領(lǐng)導(dǎo)。該局領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)心和支持重大稅務(wù)案件審理工作，對一些案情復(fù)雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問，提出指導(dǎo)意見，加強對重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo)，并在局里的.重要會議上多次強調(diào)加強重大稅務(wù)案件審理工作的意義，對重大稅務(wù)案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，規(guī)范運作，從而使重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求，嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序。
重大稅務(wù)案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責(zé)任大的工作，在審理工作中該局嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個明確”：一是明確審理范圍。重大稅務(wù)案件審理委員會負(fù)責(zé)審理稽查局送審的案件，規(guī)定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達(dá)大要案標(biāo)準(zhǔn)但案情復(fù)雜、稽查局難以定論的案件，必須提請重大稅務(wù)案件審理委員會進(jìn)行審理，并規(guī)定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當(dāng)年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會，對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數(shù)據(jù)計算、稽查文書使用等方面進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進(jìn)行嚴(yán)格的初審，對經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實不清、數(shù)字不準(zhǔn)、程序不當(dāng)?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a證完善或重新調(diào)查，對經(jīng)初審符合條件的報重大稅務(wù)案件審理委員會進(jìn)行審理，20共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務(wù)案件中，對事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對需要再補充證據(jù)材料的退回稽查局補充，對需要請示的業(yè)務(wù)問題由相關(guān)業(yè)務(wù)科室及時向上對口請示。
三、注重把握四性，保證重大稅務(wù)案件審理的合法、公平、公正。
該局為保證每一件重大稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當(dāng)，在審理工作中注重把握好“四性”：
1、程序的合法性?？窗妇碇惺欠裼屑{稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的送達(dá)回證；是否有作出稅務(wù)行政處罰前對納稅人先行告知的送達(dá)回證；通過對案件卷宗的全面審核，保證稅務(wù)檢查工作符合法定程序。
2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實方面堅持做到事實清楚、證據(jù)充分，在審核過程中重點審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對事實不清、證據(jù)不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項支付給個人許某，檢查人員認(rèn)為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，同時該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認(rèn)為購進(jìn)材料用于非應(yīng)稅項目，也應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會辦公室初審時認(rèn)為，要求該廠作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對許某的個人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購進(jìn)時是否申報抵扣進(jìn)項稅額的情況進(jìn)行重新核查，經(jīng)檢查人員補正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務(wù)員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購進(jìn)時也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補正證據(jù)，審理委員會作出了不予轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應(yīng)繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負(fù)數(shù)，且留抵?jǐn)?shù)額逐月增加，稽查人員對該公司檢查的當(dāng)月留抵稅款達(dá)71萬元，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項稅金45.6萬元，稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國稅發(fā)66號文件的有關(guān)規(guī)定對該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認(rèn)為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果，其行為屬于虛假納稅申報，應(yīng)該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進(jìn)行處理，酌情對該公司處罰了3萬元，保護了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性，專門設(shè)計了《查補稅款滯納天數(shù)對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》，將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止出現(xiàn)計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達(dá)14份，且涉及四個年份時間跨度較長，在滯納金計算上非常復(fù)雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復(fù)核，認(rèn)真把關(guān)，準(zhǔn)確計算出應(yīng)加收滯納金的期限和計稅金額。
四、落實五項制度，強化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進(jìn)稽查效果進(jìn)一步提高。
為進(jìn)一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實五項制度，加強審理委員會與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實行有機銜接，對重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進(jìn)了稽查效果的進(jìn)一步提高。
1、落實案卷文書制作規(guī)范制度。針對送審案卷項目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設(shè)計了《稅務(wù)稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對稽查項目作了具體規(guī)范，并根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，借鑒外地好的經(jīng)驗，做到了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的目錄，統(tǒng)一稽查文書的應(yīng)用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實稅務(wù)處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)處罰決定書，并在3日內(nèi)送審理委員會辦公室備案，從而確保了重大稅務(wù)案件審理委員會的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會辦公室，對執(zhí)行未能到位的審理委員會辦公室進(jìn)行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動案件執(zhí)行。
4、落實重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴(yán)格執(zhí)法與維護納稅人合法權(quán)益有機結(jié)合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強卷宗審查的同時，為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進(jìn)行延伸調(diào)查。對納稅人在規(guī)定的時限內(nèi)提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實，進(jìn)行辯論，使案情得到進(jìn)一步澄清。年以來，該局共舉行聽證會5場，通過聽證改變原審理結(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對經(jīng)稽查局檢查后未補稅或稅負(fù)較低的案件進(jìn)行了稽查復(fù)查，2003年已復(fù)查10件案件，補稅4000多元。
5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向機關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋，進(jìn)行必要的整改。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇四
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進(jìn)依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查案件定性是否準(zhǔn)確，處理是否得當(dāng)，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴(yán)把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務(wù)案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進(jìn)行考核，更能指導(dǎo)納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議案件最后稅務(wù)機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準(zhǔn)。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準(zhǔn)確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認(rèn)識客觀事物，每一起稅務(wù)案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責(zé)令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責(zé)明確、任務(wù)清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復(fù)審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責(zé)、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務(wù)案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達(dá)到100%，涉稅罰款率達(dá)到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達(dá)11.11%，均達(dá)到市局規(guī)范管理的要求。
遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，為20_年分局各項工作任務(wù)的圓滿完成做出了我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇五
稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個稽查工作的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準(zhǔn)確率相制約的問題，比如，選案當(dāng)中時常會出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實審報納稅。導(dǎo)致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素。
1.稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，依賴稅務(wù)臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的.工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計劃其自主性就受到很大約束。
1.選案工作應(yīng)引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進(jìn)一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準(zhǔn)確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案工作的基本條件。
2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實行計算機選案。稽查本身需要充分占有信息并對信息進(jìn)行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進(jìn)一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準(zhǔn)確性。
3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標(biāo)體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理情況。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇六
稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個稽查的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準(zhǔn)確率相制約的問題，比如，選案當(dāng)中時常會出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實審報納稅。導(dǎo)致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素。
1.稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查規(guī)程》實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，依賴稅務(wù)臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計劃其自主性就受到很大約束。
1.選案應(yīng)引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進(jìn)一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準(zhǔn)確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案的基本條件。
2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實行計算機選案?；楸旧硇枰浞终加行畔⒉π畔⑦M(jìn)行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進(jìn)一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準(zhǔn)確性。
3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標(biāo)體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理情況。
地稅系統(tǒng)外部信息。地方政府招商引資等信息，公、檢、法、紀(jì)檢部門涉稅案件等，金融部門有關(guān)涉稅人的帳戶設(shè)置及資金往來情況，工商部門有關(guān)領(lǐng)取執(zhí)照的納稅人的變動情況；從政府、國稅、統(tǒng)計、計劃、技術(shù)監(jiān)督部門取得有關(guān)。
涉稅活動信息。
稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準(zhǔn)確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學(xué)選案水平，提高稽查選案準(zhǔn)確率和稽查質(zhì)量。
4、建立信息聯(lián)系制度。完善計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)經(jīng)營信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機關(guān)隨時對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報表，明確信息傳遞內(nèi)容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。
5.科學(xué)確定選案對象。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標(biāo)才能得以實現(xiàn)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進(jìn)行選案；(2)針對性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對稅法的`遵從度為目標(biāo)。(3)計劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽等級和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個稅務(wù)稽查的效能。選案部門在擬定稽查計劃時應(yīng)盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。
涉稅活動信息。
稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準(zhǔn)確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學(xué)選案水平，提高稽查選案準(zhǔn)確率和稽查質(zhì)量。
4、建立信息聯(lián)系制度。完善計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)經(jīng)營信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機關(guān)隨時對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報表，明確信息傳遞內(nèi)容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。
5.科學(xué)確定選案對象。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標(biāo)才能得以實現(xiàn)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進(jìn)行選案；(2)針對性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對稅法的遵從度為目標(biāo)。(3)計劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽等級和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個稅務(wù)稽查的效能。選案部門在擬定稽查計劃時應(yīng)盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇七
從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站獲悉，今年稅務(wù)機關(guān)將加強稅收專項檢查和專項整治，對房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個人所得稅進(jìn)行專項檢查，同時選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項整治，并加大涉稅違法案件處罰力度和查補稅款追繳力度。
今年稅務(wù)機關(guān)將加強稅務(wù)檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開來，被列為專項檢查和專項整治對象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無不積極應(yīng)對提前做好準(zhǔn)備工作。然而，仍有不少企業(yè)害怕稅務(wù)機關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財務(wù)主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發(fā)獎金。
按道理說，稅務(wù)機關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?，F(xiàn)象，其實也沒什么好怕的，查出來不就補稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學(xué)到不少知識?？刹簧倨髽I(yè)就是擔(dān)心對稅務(wù)人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個偷稅、編造虛假計稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因為沒有人能證明他們的過錯并非故意。因此，每次稅務(wù)機關(guān)開展專項檢查，不少企業(yè)都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時間再長、工作再忙也要細(xì)心陪著。
正確應(yīng)對稅務(wù)稽查，首先得對稅務(wù)稽查有個較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對。
所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù)，同時對違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利，對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
稅務(wù)稽查人員實施稅務(wù)稽查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，否則，被查對象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，銀行或者其他金融機構(gòu)有權(quán)予以拒絕。
一般情況下，在實施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機關(guān)會提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》并附《稅務(wù)文書送達(dá)回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間，從年初開始對企業(yè)上一的納稅情況進(jìn)行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
企業(yè)點多面廣、涉及稅種多項目計算繁雜，該如何進(jìn)行自查自糾呢？首先，企業(yè)要詳細(xì)對照各種稅收法律和條例，將每一個經(jīng)營項目涉及的稅種逐個進(jìn)行排列；對照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，并按稅法和條例規(guī)定按時申報，及時清繳入庫。同時，財務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié)，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等；若遇特殊稅務(wù)問題，最好能及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認(rèn)真執(zhí)行。其次，企業(yè)要認(rèn)真整理涉稅資料，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅情況進(jìn)行的檢查，是正常的執(zhí)法行為，是不付咨詢費的極好咨詢機會。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。第三，在接受檢查中，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到抓好會計憑證、會計賬薄、會計報表、申報納稅資料的整理、裝訂、標(biāo)識、保管等基礎(chǔ)工作特別重要，它們是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節(jié)約了檢查時間，又提高了檢查質(zhì)量，同時提高了企業(yè)財務(wù)人對稅收業(yè)務(wù)的處理能力。
試以建筑行業(yè)為例，談?wù)勂髽I(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道，建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額包括工程結(jié)算價款和其他業(yè)務(wù)收入。工程結(jié)算價款應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶來核算，其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價款，借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的工程價款，施工企業(yè)計算應(yīng)交稅金，是根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為計稅依據(jù)的，計提稅金時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加”等科目。因此，稅務(wù)機關(guān)對建筑業(yè)的檢查，一般是通過“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等損益類賬戶和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來賬戶來發(fā)現(xiàn)問題。而檢查的重點則是企業(yè)有無少報工程進(jìn)度，漏報工程項目；有無將工程項目的收入轉(zhuǎn)入往來賬戶的貸方，將支出記人往來賬戶的借方，完工后余額長期掛賬，或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的情況。
入”賬戶；五是提供勞務(wù)換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務(wù)換取貨物，應(yīng)審查有沒有不通過正常的“主營業(yè)務(wù)收入”申報納稅的現(xiàn)象；六是價外費用的自查。要是企業(yè)有收取價外費用，可通過核對結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進(jìn)行自查，看是否存在將收取的價外費用直接沖減了“財務(wù)費用”賬而不計入營業(yè)收入的問題，如有，就及時糾正過來；七是其它業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營收入等。對其他業(yè)務(wù)收入的自查應(yīng)注意企業(yè)有沒有因錯劃征稅范圍而導(dǎo)致計稅依據(jù)和稅率運用錯誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營業(yè)稅，而未按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營業(yè)稅；其次，要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費用的問題，如在取得其他業(yè)務(wù)收人時，不通過“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶；第三，要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報納稅問題，如取得其他業(yè)務(wù)收人時通過“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶，只按“工程結(jié)算收入”申報繳納稅款，而對“其他業(yè)務(wù)收入”不履行納稅義務(wù)。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報繳納印花稅。等等。
當(dāng)然，要是屬于在群眾舉報或稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅務(wù)違法行為，或者預(yù)先通知有礙檢查的，稅務(wù)機關(guān)可能在書面通知的同時實施檢查。出現(xiàn)這樣的情況，企業(yè)在積極配合稅務(wù)機關(guān)做好納稅檢查的同時，要正確運用法律賦予納稅人的權(quán)利來維護自己的正當(dāng)權(quán)益。
一、實施稅務(wù)檢查時，稽查人員應(yīng)當(dāng)2人以上并出示稅務(wù)檢查證，同時送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，填制文書送達(dá)回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學(xué)等保密單位時，還應(yīng)出示《稅務(wù)檢查專用證明》。
二、實施稅務(wù)檢查時，需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款帳戶時，稽查人員應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長審批的《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶儲蓄存款許可證明》，到銀行支行級會計部門辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。
三、實施稅務(wù)檢查時采取詢問方式的，必須有2名以上稽查人員參加，稽查人員詢問當(dāng)事人、證人和利害關(guān)系人，要事先向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》，同時填制文書送達(dá)回證，詢問過程中不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調(diào)查時，應(yīng)有專人記錄，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，并在詢問前告知被詢問人不如實提供情況、做偽證、假證應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。詢問調(diào)查時可根據(jù)實際情況責(zé)令當(dāng)事人就有關(guān)涉稅事宜填寫《稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢問結(jié)束后，《詢問（調(diào)查）筆錄》應(yīng)交被詢問人核對，被詢問人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向被詢問人宣讀，核對無誤后，由被詢問人簽章、押印，被詢問人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明。如果筆錄有差錯、遺漏，允許被詢問人更正或補充，核對無誤后，再由被詢問人在改動和補充處簽章、押印。
四、實施帳務(wù)檢查時，原則上應(yīng)在納稅人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行，當(dāng)然也可以責(zé)成納稅人將帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時可采取調(diào)帳檢查，由稽查人員持局長審批的《調(diào)取帳薄資料通知書》送達(dá)被查單位，填制文書送達(dá)回證，將被查對象的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時，必須向納稅人開具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對象以前的涉稅資料，應(yīng)在三個月內(nèi)退還。調(diào)取被查對象當(dāng)年涉稅資料的，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。
五、調(diào)查取證過程中，需要取得證據(jù)原件的可向當(dāng)事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照像，但必需注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“此件由我單位（個人）提供，與原件核對無誤”字樣，并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，使用局長審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》；確需對已使用的發(fā)票進(jìn)行查驗并作為重要證據(jù)材料使用時，憑局長審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。
務(wù)資料、稅務(wù)稽查實施部門發(fā)出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，稅務(wù)稽查實施部門可以要求公安機關(guān)協(xié)助檢查。
同時，被稅務(wù)稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利?，F(xiàn)實中還有相當(dāng)一部份企業(yè)，對自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認(rèn)真研究稅法，把維護自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認(rèn)為，只要執(zhí)法機關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，依法辦事，就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因為納稅人對稅法了解不多，對自己擁有的權(quán)利知之甚少，所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問題，不管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅法是否正確，適用法律、法規(guī)是否得當(dāng)，是否符合法定的程序都一味言聽計從，連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動放棄”的現(xiàn)象。
那么，納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢？總的歸納起來，主要有如下15項：一是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書或人數(shù)少于二人以上的，納稅人可以拒絕檢查。四是稅務(wù)稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務(wù)稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在三個月內(nèi)完整退還。六是稅務(wù)稽查人員取證過程中，不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊、尖端科學(xué)等保密單位的，必須要求稅務(wù)稽查人員提供《稅務(wù)檢查專用證明》。八是稅務(wù)稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)時，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。九是稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務(wù)機關(guān)對公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當(dāng)事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當(dāng)事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)收到當(dāng)事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。十一是當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人代理，委托代理的應(yīng)向其代理人出具委托書，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或聽證主持人審核確認(rèn)。十二是當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避?；乇苌暾垜?yīng)當(dāng)在舉行聽證的３日前向稅務(wù)機關(guān)提出，并說明理由。十三是同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起６０日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，當(dāng)事人也可以直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務(wù)機關(guān)使用或損毀扣押的財物、違法實行檢查措施或執(zhí)行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。
明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時#8218;必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保#8218;然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
納稅人唯有全面了解稅務(wù)稽查，弄清楚自己的法定權(quán)利與義務(wù)，做到“知彼知己”，方能避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，盡最大限度地降低稅務(wù)成本和風(fēng)險。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇八
緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務(wù)。現(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：
一、強化“稽”字。
認(rèn)真履行職能。
稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點。
二、著眼“穩(wěn)”字。
確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。
三、狠抓“素”字。
解決營養(yǎng)不良。
干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，本著缺啥補啥的原則，結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。
四、力求“準(zhǔn)”字。
貫徹稅收政策。
在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。
五、推進(jìn)“優(yōu)”字。
提高服務(wù)水平。
經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識，我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強了服務(wù)意識，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。
六、不忘“廉”字。
樹立地稅形象。
清正廉潔、務(wù)實高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級負(fù)責(zé)一級。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。
七、提高“率”字。
%。表面上簡單的數(shù)字，實際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標(biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認(rèn)真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。
八、突出“嚴(yán)”字。
遵守規(guī)章制度。
我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項規(guī)章制度較細(xì)，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。
九、強調(diào)“宣”字。
普及稅法知識。
宣傳稅法是我們的一項工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。
十、其他方面。
1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關(guān)科室。
2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。
3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇九
1.稅務(wù)稽查的客體是（）。a．涉稅犯罪嫌疑人b.納稅人c.扣繳義務(wù)人。
c.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動d.納稅人、扣繳義務(wù)人。
3.稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，在法律上具有（）。a.獨立性c.強制性a.口供。
b.規(guī)范性d.同一性b.會計資料d.稅收法律b.單一。
4.稅務(wù)稽查要以（）為依據(jù)。c.財會制度a.個別c.某類。
5.專項稽查是指對（）納稅人進(jìn)行的重點稽查。
d.某個。
c、維護稅收秩序，促進(jìn)依法納稅d、稅法宣傳。
7．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。
a．ctaisv2.0系統(tǒng)b．發(fā)票管理系統(tǒng)c．金稅工程d．稽查管理系統(tǒng)。
8．（）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。
a．稽查選案c．稽查審理。
b．稽查實施d．稽查執(zhí)行。
d．稅收征收全過程的事務(wù)處理。
11．根據(jù)“金稅三期”的規(guī)劃，整合稽查管理信息系統(tǒng)，加強稽查與征管的協(xié)作的主要舉措是（）。
b.稅款追征權(quán)d.行政處罰權(quán)。
b.警告d.記過b.警告d取消評優(yōu)資格。
14.下列責(zé)任追究形式中（）屬于一般過錯責(zé)任追究。c.通報批評。
15.下列責(zé)任追究形式中（）屬于行政責(zé)任追究。a.作出書面檢查c.通報批評。
16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是（）。
17.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成徇私舞弊罪的是（）。
b.玩忽職守d.罪責(zé)令待崗。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十
界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。
（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù)：
1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。
2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進(jìn)項抵扣憑證。
3、相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
4、資金往來憑據(jù)。
5、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
6、有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。
7、發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發(fā)票的證明等。
9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。
（二）受票方主要證據(jù)：
1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。
2、相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
3、資金往來憑據(jù)。
4、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。
6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。
二、如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員。
1、刑法第三十一條單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。
2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應(yīng)對單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。
3、單位的法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人以及單位的部門負(fù)責(zé)人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。
三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費用。
1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費用，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、企業(yè)申報扣除的各項支出，應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）。
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時間、重點問題、頻發(fā)問題和盲點問題。
2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。
3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑據(jù)、查倉庫、查相關(guān)費用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對和預(yù)警值比對。
4、費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關(guān)聯(lián)方費用、查費用增減合理性、查所屬期。
5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數(shù)額、查有無完稅憑證。
6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進(jìn)項轉(zhuǎn)出、查保險。
1.收入：是否隱瞞收入；收入確認(rèn)時間的及時性與金額的準(zhǔn)確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。
2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。
5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實性、資料充分性、程序合規(guī)性。
6.納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。
23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計利潤率趨同的；24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比；25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產(chǎn)但未申報房產(chǎn)稅及土地使用稅；26．營業(yè)外收入、財務(wù)費用、投資收益項目金額變化較大；27．在年度內(nèi)發(fā)生重組并購交易的；28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標(biāo)使用權(quán)費、管理服務(wù)費等非實質(zhì)性勞動支出；29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的；30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。
七、銷項稅的檢查。
1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。
3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
4．是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
6．設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9．兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。
10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算是否準(zhǔn)確。
八、進(jìn)項稅額的檢查。
1．用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2．用于抵扣進(jìn)項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；是否有以購進(jìn)不允許抵扣進(jìn)項稅額的貨物發(fā)生的運費或銷售免稅貨物發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。
3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4．用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。
5．是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。5．是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。
6．是否存在購進(jìn)材料、水電、燃?xì)獾蓉浳镉糜谠诮üこ?、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況。
7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
8．用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
9．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。
九、營業(yè)稅的檢查要點與應(yīng)對策略1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。
2．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。
4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計稅。
6．不按《營業(yè)稅暫行條例》和《實施細(xì)則》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。
7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。
8.按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當(dāng)。
十、所得稅收入檢查要點與應(yīng)對策略。
9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入。
15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評估增值未繳稅。
十一、所得稅扣除檢查要點與應(yīng)對策略。
1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費等手段虛增成本。
3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費用4.稅前扣除不合理的工資薪金。
5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當(dāng)6.稅前扣除不符合要求的職工福利費。
7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失。
8.將資本性支出、對外投資支出等列入當(dāng)期成本費用。
15.成本歸集、核算及分配不正確、不準(zhǔn)確（如原材料收發(fā)存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調(diào)節(jié)利潤）。
16.多計銷售數(shù)量進(jìn)而多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本17.銷貨退回不沖減銷售成本。
19.稅前扣除與取得收入無關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本、費用）20.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自行彌補以前年度虧損。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十一
增值稅。
（一）進(jìn)項稅額。
1、用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2、用于抵扣進(jìn)項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項；是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。
3、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。具體包括：擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4、用于抵扣進(jìn)項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。
5、用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。
6、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
7、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
8、是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。
（二）銷項稅額。
1、銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應(yīng)收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。
2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應(yīng)稅收入。
3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
4、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
5、設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
6、對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
7、是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。
8、增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9、兼營非增值稅應(yīng)稅項目的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項目的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。
10、按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。
各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：
（一）收入方面。
1、企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。
2、企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。
3、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應(yīng)納稅所得額。
4、企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅問題。
5、是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費等收入是否計入應(yīng)納稅所得額。
6、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應(yīng)納稅所得額。
7、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。
8、是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。
9、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。
10、是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。
（二）成本費用方面。
1、是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
2、是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。
3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。
4、是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費用。
5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。
7、是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
8、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。
9、是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。
10、是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。
11、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題。
12、是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題。
13、是否存在扣除不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金等支出。
14、是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。
15、是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。
16、手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。
17、是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
18、子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實際支付費用。
19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。
20、是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)的專項資金；專項資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
（三）關(guān)聯(lián)交易方面。
是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。
（四）扣繳預(yù)提所得稅。
境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。個人所得稅重點檢查以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個人所得稅：
（一）為職工發(fā)放的年金、績效獎金。
（二）為職工購買的各種商業(yè)保險。
（三）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。
（四）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。
（五）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。
（六）車改、通信補貼。
（七）為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費。
（八）股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。
（九）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。
（十）企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。
（十一）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。房產(chǎn)稅。
（一）土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。
（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
（三）未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。
（四）無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
（一）是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。
（二）是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅。
（三）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十二
在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營方式、結(jié)算方式的不同，使會計處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。
一、銷售收入方面（銷項稅額）。
（一）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。
（二）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計提“銷項稅額”。
（三）以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛帳，造成進(jìn)項稅額大于銷項稅額。
（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。
（六）“三包”收入不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。
（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
（八）返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。
二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。
商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營。
（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。
（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。
（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記帳。
（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。
（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
（十六）小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。
（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進(jìn)項稅額方面。
（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
（十九）購進(jìn)貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
（二十）用背書的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來騙取抵扣。
（二十一）應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。
（二十二）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項目，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
（二十三）取得進(jìn)項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。
（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。
（二十五）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報抵扣。
（二十六）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。
（二十七）為達(dá)抵扣目的，沒有運輸業(yè)務(wù)，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。
（二十八）鐵路客運發(fā)票（行李票）當(dāng)作運輸發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。
（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當(dāng)作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。
（三十）進(jìn)項發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項稅額。
三、應(yīng)繳稅金方面。
（三十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。（三十二）稽核評稅、稅務(wù)稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進(jìn)項稅額。
（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。
（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。
（三十五）福利企業(yè)購進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅。
四、企業(yè)所得稅方面。
（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。
（三十七）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。
（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。
（三十九）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費。
（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。
（四十一）多計提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
（四十三）購買土地，準(zhǔn)備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。
（四十五）白條支付水電費。
（四十六）購買假發(fā)票人帳。
（四十七）應(yīng)有個人承擔(dān)的個人所得稅進(jìn)入管理費-其它。
（四十八）主管部門向下級分?jǐn)傎M用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。
（五十二）購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。
（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務(wù)費用。
（五十四）財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。
（五十五）流動資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
（五十七）業(yè)務(wù)費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。
（五十八），未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)發(fā)費）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
（六十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調(diào)帳，造成明征暗退。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十三
務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，共七章六十條。
含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。
其他部門或是上級轉(zhuǎn)辦、交辦等。
查結(jié)論》的活動過程。
見是否得當(dāng)?shù)葍?nèi)容。
《稅收征管法》及其實施細(xì)則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。
報人的事宜。
性地進(jìn)行檢查。
否正確，從而發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查分析的方法。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十四
為加強案件的銜接和管理，確保的有效落實，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高案件的查處質(zhì)量及效率，結(jié)合實際情況，特制定本制度。
一、銜接原則。
（一）本制度是貫徹我局局級執(zhí)法管理規(guī)程、規(guī)范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度，要在稅務(wù)稽查工作中全面落實，形成內(nèi)部環(huán)節(jié)分設(shè)、對外體現(xiàn)局級整體的高效機制，以提高案件的檢查質(zhì)量及效率。
（二）案件銜接與管理是指在稅務(wù)稽查工作中，依照各環(huán)節(jié)職責(zé)分工，案件及時傳接，相關(guān)問題及事項及時協(xié)調(diào)解決，并將典型問題向有關(guān)部門及時反饋。
（三）案件在查處工作中涉及的環(huán)節(jié)包括：案源管理、稽查實施、案件審理、案件執(zhí)行。
二、選案環(huán)節(jié)銜接與處理。
(一)案件管理科負(fù)責(zé)對受理案件的統(tǒng)一管理。對受理的案件應(yīng)記錄、登記、編號，并進(jìn)行篩選、綜合分析，提出初步處理意見經(jīng)審批后進(jìn)入領(lǐng)案程序。評估約談科對案件管理科轉(zhuǎn)辦案件提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科,一般案件應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成，特殊案件按規(guī)定期限完成；自評和評估處交辦案件應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科。
第七條進(jìn)入領(lǐng)案程序的案件，案件管理科在受理7日內(nèi)完成案件處理、輸機工作；轉(zhuǎn)出案件批示后5日內(nèi)辦理完畢；局存案件30日內(nèi)歸集。第八條案件管理科對進(jìn)入領(lǐng)案程序的案件依據(jù)以下原則分配案件：
（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件，經(jīng)局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。
（二）根據(jù)市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件，可結(jié)合實際情況統(tǒng)一部署，并直接安排實施稽查。
（三）其他各類進(jìn)入領(lǐng)案程序的涉稅案件，將根據(jù)各稽查科在查案件數(shù)量及案件復(fù)雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。
第九條案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應(yīng)按規(guī)定實施查前準(zhǔn)備工作。相關(guān)科室認(rèn)為有必要的可上立案會研定，其他案件經(jīng)局長審批后可直接實施稽查。
第十條立案會由案件管理科負(fù)責(zé)組織并編發(fā)會議紀(jì)要，有上會案件及時召開?；榭茟?yīng)在開會前1日將查前準(zhǔn)備情況以電子文檔形式報案件管理科。
第十一條經(jīng)立案會確定稽查或局長直接批準(zhǔn)立案稽查的案件，會后或批準(zhǔn)后2日內(nèi)由案件管理科制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》、《稅務(wù)稽查項目書》、《稅務(wù)檢查通知書一》及《送達(dá)回證》，送交實施部門，并以《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》的下發(fā)時間作為正式進(jìn)入稽查計時階段的起始時間。
對需調(diào)查核實的案件，經(jīng)局長批準(zhǔn)由案件管理科制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》、《稅務(wù)檢查通知書(二)》及《送達(dá)回證》，送交實施部門。
三稽查實施(一)已立案的案件，經(jīng)查找無法找到核查對象的案件，檢查人員需填寫《結(jié)案報告單》，報經(jīng)局長批準(zhǔn)后，“查無此戶”辦理結(jié)案。
（二）檢查期間需要采取調(diào)賬、調(diào)查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時，稽查科應(yīng)填制《稅務(wù)行政措施審批表》，并制作相應(yīng)的《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》、《稅務(wù)檢查通知書(二)》、《稅務(wù)機關(guān)檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達(dá)回證》等檢查文書，經(jīng)案件管理科報局長審批同意后實施。
（三）對于相關(guān)稅務(wù)機關(guān)發(fā)來的協(xié)查案件，經(jīng)批準(zhǔn)后，可視情況分別采取實施檢查或單一調(diào)查取證形式。協(xié)查完畢后，檢查人員制作《協(xié)查報告》報案件管理科，經(jīng)局長批準(zhǔn)后予以回復(fù)。
（四）檢查人員在實施檢查期間，判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的，應(yīng)于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》，報經(jīng)案件管理科及局長簽字后并入案卷。
（五）15個工作日內(nèi)未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報告》，說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃，由稽查科報主管局長審批，并將《中間報告》復(fù)印件報案件管理科備案。
（六）對督辦案件、要求時限的案件，檢查人員應(yīng)在規(guī)定期限2日前制作《案件辦理情況報告》、由稽查科長批準(zhǔn)后以電子文檔形式向案件管理科報告案件辦理情況。
（七）在檢查過程中發(fā)現(xiàn)查辦涉稅案件已達(dá)到重大案件標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)審理會審理定案后，檢查人員按審理會確定的處理意見制作《重大案件情況報告表》及《重大案件呈閱單》，報送案件管理科審核，經(jīng)局長簽字同意后一并上報市局。市局批復(fù)后，案件管理科將市局批復(fù)意見轉(zhuǎn)審理科，審理科制作相應(yīng)稅務(wù)處理文書轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
(八)實施檢查過程中，認(rèn)為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫《延伸檢查申請》，經(jīng)研定會批準(zhǔn)或經(jīng)局長批準(zhǔn)后，由案件管理科進(jìn)行案源輸機、法律文書的登記制作及備案工作。
（九）實施檢查過程中，認(rèn)為需要其他區(qū)縣或外省市協(xié)查的案件，由稽查科提出申請報研定會確定或局長審定。市局交辦的舉報案件應(yīng)將情況報市局舉報中心進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。
（十）實施檢查過程中，檢查人員應(yīng)要求被查對象如實填制《單位基本情況報告表》，掌握其資金及資產(chǎn)狀況,以利于查補稅款組織入庫工作。
(十一)檢查人員在案件報送審理科同時填制《評估轉(zhuǎn)稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對《納稅評估意見書》中提出的評估疑點將核實情況以電子文檔形式反饋評估約談科。
第二十四條經(jīng)研定會同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認(rèn)。檢查人員依據(jù)相關(guān)證據(jù)和檢查情況制作《稅務(wù)檢查報告》。
稽查科在將案卷報送審理科之前，需按要求將《稅務(wù)檢查報告》在稽查模塊輸機時上傳。審理會審定需修改《稅務(wù)檢查報告》，審理科將案件回退到稽查環(huán)節(jié)，由檢查人員修改后再次上傳并轉(zhuǎn)入審理環(huán)節(jié)，經(jīng)審理科審核后轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
(一)對稽查科報審案件應(yīng)在10個工作日內(nèi)審理完畢，審理完畢后3日內(nèi)制作《審理工作底稿》并提交審理會。(二)審理會由審理科及時組織會議并編發(fā)會議紀(jì)要。遇特殊案件可根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)指示或研定會決定，審理科在稽查環(huán)節(jié)認(rèn)定稅務(wù)檢查底稿之前，可提前介入進(jìn)行案件審理工作，并及時提請召開審理會審定。
(三)審理會決定需退回稽查科的案件，在審理會后2日內(nèi)制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應(yīng)按審理會要求時限報送審理。
（四）需要進(jìn)行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項告知書》。達(dá)到聽證標(biāo)準(zhǔn)的，由稽查科送達(dá)文書，并于送達(dá)當(dāng)日將《送達(dá)回證》交審理科；未達(dá)到聽證標(biāo)準(zhǔn)的，由執(zhí)行科送達(dá)文書。告知期內(nèi)未提出聽證申請，期滿后5日內(nèi)審理科制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，報局長批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科；經(jīng)過聽證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽證報告后5日內(nèi)制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》；作出改變原處罰決定的，依據(jù)聽證報告5日內(nèi)重新制作，報局長批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。
(五)未涉及行政處罰的有問題案件，審理科于審理會后5日內(nèi)制作《稅務(wù)處理決定書》，報局長批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。
第三十一條經(jīng)市局批準(zhǔn)需移送司法機關(guān)的案件，由局長審閱批件后2日內(nèi)將稽查案卷移交案件管理科。業(yè)務(wù)科協(xié)助案件管理科進(jìn)行案卷審核。案件管理科在15日內(nèi)制作《涉稅案件移送意見書》，報局長審批簽發(fā)后與公安部門辦理案卷交接，將案卷復(fù)印件移交公安部門。第三十二條每季度終了后10日內(nèi)，審理科針對經(jīng)審定的有問題案件制作《稅務(wù)處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務(wù)機關(guān)。案件管理科將《稅務(wù)處理決定告知函》及其相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)印并報送市局有關(guān)處室。
第三十三條經(jīng)審理會審定無問題的案件，審理科制作《稅務(wù)檢查結(jié)論》，由稽查科送達(dá)被查單位或個人并及時將《送達(dá)回證》送交審理科。審理科在3日內(nèi)按照要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件審理環(huán)節(jié)的輸機工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。
五、案件執(zhí)行銜接。
（一）執(zhí)行人員收到審理科轉(zhuǎn)來的《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》7日內(nèi)，將執(zhí)行文書送達(dá)被執(zhí)行人。
(二)經(jīng)研定會或局長批準(zhǔn)，有必要對欠稅人采取停售發(fā)票或限售發(fā)票措施的，由案件管理科與市局有關(guān)處室協(xié)調(diào)辦理。
（三）我局欠稅公告應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)完成上季度應(yīng)當(dāng)發(fā)布公告的告知送達(dá)、數(shù)據(jù)確認(rèn)、報審、批準(zhǔn)和發(fā)布工作。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無下落的納稅人的欠稅情況和對超出公告權(quán)限的欠稅情況，執(zhí)行科應(yīng)在發(fā)現(xiàn)上述情況5日內(nèi)將有關(guān)情況和相關(guān)資料書面報案件管理科，案件管理科在3日內(nèi)審核完畢經(jīng)局長同意后上報市局。
（四）欠稅人在公告后補繳欠稅的，執(zhí)行人員應(yīng)在收到檢查補稅稅收繳款書2日內(nèi)進(jìn)行輸機，并以書面及電子文檔的形式報案件管理科，經(jīng)審核無誤后核減網(wǎng)上公告的欠稅余額。
（五）執(zhí)行科在下發(fā)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》及《欠繳稅款事項告知書》后，被查單位對告知事項提出異議的，執(zhí)行科應(yīng)在接到其提交的書面材料1日內(nèi)上報案件管理科，由案件管理科組織相關(guān)業(yè)務(wù)科室對所提出的異議進(jìn)行研究，如有必要可向市局相關(guān)處室請示，并初步擬定答復(fù)意見報局長審批。需要函復(fù)的，案件管理科制作復(fù)函經(jīng)局長批準(zhǔn)后，交由執(zhí)行科送達(dá)被查單位。
（六）對執(zhí)行完結(jié)的案件，在確認(rèn)稅款、滯納金及罰款全部入庫后3日內(nèi)制作《執(zhí)行報告》，并按照要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件執(zhí)行環(huán)節(jié)的輸機工作。執(zhí)行科應(yīng)對在本環(huán)節(jié)使用的法律文書、證據(jù)資料、稅收繳款書按戶收集、整理、并入稅務(wù)檢查案卷。移交案卷之前，應(yīng)依據(jù)案卷目錄整理，從程序法、實體法對案卷資料進(jìn)行自查后報案件管理科。
（七）執(zhí)行科負(fù)責(zé)對稅收繳款書的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統(tǒng)計，報案件管理科。
六、其他方面銜接。
（一）案例編寫。審理會確定需編寫案例的案件，由檢查人員編寫案例，并按《稅務(wù)檢查案例編寫通知》規(guī)定期限內(nèi)報送案件管理科，案件管理科于5內(nèi)審核完畢報辦公室和市局檢查處。
（二）各環(huán)節(jié)輸機。案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應(yīng)按要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件相應(yīng)環(huán)節(jié)的輸機工作，做到情況數(shù)字準(zhǔn)確、錄入及時。
（三）報表統(tǒng)計。為符合報表報送的要求，除各環(huán)節(jié)及時、準(zhǔn)確錄入數(shù)據(jù)以外，審理科、評估科應(yīng)填報《稅務(wù)檢查查補收入統(tǒng)計表（附表2－審理）》、《納稅評估補稅收入統(tǒng)計表（附表3－評估）》并于每月27日報案件管理科。案件管理科匯總后按規(guī)定上報市局檢查處。
（四）業(yè)務(wù)政策問題的請示。
2、對研定會、審理會確定需請示市局的，由我局負(fù)責(zé)政策請示答復(fù)的承辦科室及時向市局相關(guān)處室請示。
（五）稽查建議。
案件審理完畢，根據(jù)個案查處情況，經(jīng)稽查科長批準(zhǔn)，檢查人員對具有典型性的案件，應(yīng)向被查對象或相關(guān)稅務(wù)部門提出稅務(wù)稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級指定的特殊案件不適用稅務(wù)稽查建議。
對外建議應(yīng)由檢查人員填制《稅務(wù)稽查建議表》經(jīng)稽查科長批準(zhǔn)后，由檢查組送達(dá)被查單位，并將復(fù)印件報案件管理科備案。
對內(nèi)建議由檢查人員根據(jù)具有典型性的案件所反映出的問題，向相關(guān)稅務(wù)部門提出稅務(wù)稽查建議，內(nèi)容包括系統(tǒng)內(nèi)各方協(xié)調(diào)、政策法規(guī)、征管過程和其他方面存在的問題及改進(jìn)意見，經(jīng)稽查科長批準(zhǔn)，報送案件管理科審核，經(jīng)局長同意后，反饋有關(guān)部門。
（六）案卷整理、交接與歸檔案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應(yīng)依據(jù)案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實體法對案卷資料進(jìn)行自查后報下一環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)間辦理案卷交接工作時應(yīng)認(rèn)真核實并辦理相關(guān)手續(xù)，確保資料完整、手續(xù)齊備。對不符合標(biāo)準(zhǔn)的案卷，后一環(huán)節(jié)應(yīng)予以退回補正。案件管理科對審理科、執(zhí)行科報送的檢查結(jié)案的案卷資料要逐一核對，對審核后的案件30日內(nèi)歸檔立卷；業(yè)務(wù)科按照稅收執(zhí)法檢查的有關(guān)規(guī)定對案卷進(jìn)行全面審核，對不合格的案卷予以退回修改。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十五
在稅收稽查工作中我們發(fā)現(xiàn)，納稅人普遍按照稅務(wù)人員的要求，按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，亦即將稅法作為賬務(wù)處理的依據(jù)。不僅如此，很多的稅務(wù)干部都認(rèn)為，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)稽查調(diào)賬時，應(yīng)該按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。有些涉及稅務(wù)稽查調(diào)賬問題的文章，也都地認(rèn)為，納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查調(diào)賬時，應(yīng)當(dāng)將稅法作為賬務(wù)處理的依據(jù)。然而稅務(wù)稽查調(diào)賬歸根到底，仍然是一種會計核算活動，屬于會計核算的范疇，會計主體在進(jìn)行會計核算時，所依據(jù)的就是公認(rèn)的會計核算原則和國家頒布施行的財務(wù)會計制度。所以，能夠作為稅務(wù)稽查調(diào)賬依據(jù)的只能是那些公認(rèn)的會計核算原則和財務(wù)會計制度。
我國現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當(dāng)財務(wù)會計制度與稅法不一致時，納稅人應(yīng)當(dāng)按稅法的規(guī)定計算繳納稅款”，但在賬務(wù)處理上則仍可以按會計制度的規(guī)定處理。
（三）調(diào)賬的總體思路..什么樣的問題才需要調(diào)賬呢？
分三種情況說明：
1、賬務(wù)處理正確，補稅是因為會計與稅法的差異。
不需要對原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。
例1：a企業(yè)2007年應(yīng)納稅所得額100萬元，所得稅率33%，經(jīng)稅務(wù)稽查后，查出業(yè)務(wù)招待費超限額10萬元、列支贊助支出5萬元，未作納稅調(diào)整，假設(shè)其他方面均無問題。列支的業(yè)務(wù)招待費，企業(yè)的賬務(wù)處理：
借：管理費用等100萬。
貸：銀行存款100萬。
贊助支出，企業(yè)的賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出5萬。
貸：銀行存款5萬。
按會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)這樣的處理是正確，但是稅法對業(yè)務(wù)招待費的列支有限額規(guī)定，對贊助支出是不允許稅前列支的，那么對于調(diào)整的部分，是不需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的，企業(yè)在補繳稅款的時候，只需按規(guī)定做賬務(wù)處理：
借：所得稅（5＋10）*33%。
貸：應(yīng)交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
借：應(yīng)交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
貸：銀行存款4.95。
例2：比如非貨幣性交易，新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，非貨幣性交易在不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的情況下：對于換出資產(chǎn)在賬務(wù)處理上不確認(rèn)收入，但稅法則規(guī)定要按市場價格來確認(rèn)收入，那么對于所得稅的調(diào)整只能是賬外調(diào)整，補記應(yīng)交所得稅，對企業(yè)的賬務(wù)處理也不需要調(diào)整。
2、賬務(wù)處理錯誤造成的補繳稅款。
按會計的記賬原則對原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。
例3：某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)的辦公樓修建，產(chǎn)品成本為20萬元，同類不含稅銷售價格為30萬元，企業(yè)的會計處理：
借：在建工程200,000。
貸：產(chǎn)成品200,000。
像這種情況，增值稅上是視同銷售，新企業(yè)所得稅法規(guī)定不視同銷售，企業(yè)正確的賬務(wù)處理應(yīng)是：
借：在建工程251,000。
貸：產(chǎn)成品200,000。
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51,000（30萬＊17%）。
調(diào)賬：借：在建工程51,000。
如：虧損數(shù)額的調(diào)整。
就以上3個方面，最后我們來做一個總結(jié)：
（1）稽查后的賬務(wù)調(diào)整范圍不僅包括對會計分錄的調(diào)整，還包括對一些涉稅數(shù)據(jù)的調(diào)整。
（2）并非所有稽查查出的問題都需要對原有賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。
（3）賬務(wù)調(diào)整是基于會計的記賬原則，要根據(jù)會計的要求來進(jìn)行調(diào)賬。
1、本年度內(nèi)稅務(wù)稽查調(diào)賬方法。當(dāng)稅務(wù)機關(guān)檢查的納稅期是本會計年度，并且納稅人尚未編制財務(wù)會計報表時，納稅人可以采取紅字更正法、補充登記法等方法，直接調(diào)整被查年度，亦即本會計年度的有關(guān)會計分錄，具體方法有以下三種：
一是紅字更正法(也稱紅字調(diào)整法)，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄。這種方法適用于會計科目用錯或會計科目雖未用錯，但實際記賬金額大于應(yīng)記金額的錯誤賬款。
例：稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，某商場銷售白酒一批，價款46800元(含稅)，收妥貨款存入銀行，該批白酒成本31000元，企業(yè)作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款46800。
貸：產(chǎn)成品31000。
應(yīng)收賬款15800。
該賬務(wù)處理，把兩個本來不存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶硬糾在一起，偷逃增值稅、消費稅等，同時減少企業(yè)利潤，偷逃企業(yè)所得稅。應(yīng)按照稅收法規(guī)和財務(wù)制度將企業(yè)對外銷售取得的收入按正常銷售業(yè)務(wù)處理。用紅字沖銷法調(diào)賬如下：
首先用紅字沖銷原賬錯誤分錄：
借：銀行存款46800(紅字)。
貸：產(chǎn)成品31000(紅字)。
應(yīng)收賬款15800(紅字)。
然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄。
借：銀行存款46800。
貸：主營業(yè)務(wù)收入40000。
同時。
借：營業(yè)稅金及附加10000。
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅10000。
借：主營業(yè)務(wù)成本31000。
貸：產(chǎn)成品31000。
是補充調(diào)整法。它是指如果應(yīng)調(diào)整的賬目屬于遺漏經(jīng)濟事項或錯記金額，按會計核算程序用藍(lán)字編制一套補充會計分錄而進(jìn)行調(diào)整的方法。
貸：商品銷售收入30000。
三是綜合調(diào)整法。綜合調(diào)整法是補充調(diào)整法和紅字調(diào)整法的綜合運用。一般說來，稅務(wù)稽查后，需要糾正的錯誤很多，如果一項一項地進(jìn)行調(diào)整，顯然很費精力和時間，因而需將各種錯誤通盤進(jìn)行考慮，進(jìn)行綜合調(diào)整。運用綜合調(diào)整法的要點是：
用藍(lán)字補充登記應(yīng)記未記或雖已記但少記科目，同時，仍用藍(lán)字反方向沖記不應(yīng)記卻已記的會計科目，從而構(gòu)成一套完整的分錄。采取綜合調(diào)整方法要求企業(yè)財會人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠?qū)嬁颇恐g的聯(lián)系搞得清清楚楚，否則就會出錯?？偨Y(jié)出幾句口訣：方向記反的，反方向再記；金額多記的，反方向沖記；金額少記的，正方向增記；不該記而記的，反方向減記；應(yīng)記未記的，正方向補記。
例：某企業(yè)將生產(chǎn)車間工人的應(yīng)付福利費4000元記入“管理費用”，企業(yè)原賬務(wù)處理如下：
借：管理費用4000。
貸：應(yīng)付福利費4000。
上述賬務(wù)處理的錯誤在于錯用了“管理費用”科目。根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，生產(chǎn)車間工人的應(yīng)付福利費應(yīng)記入“制造費用”科目。運用綜合調(diào)整法時，一方面借記“管理費用”科目，同時，反向登記“管理費用”予以沖銷，即：
借：制造費用4000應(yīng)記未記的正方向補記。
貸：管理費用4000不應(yīng)記的反方向減記。
2、跨年度的賬務(wù)調(diào)整。如果稅務(wù)稽查是在企業(yè)年度會計報表編制以后進(jìn)行的，即稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務(wù)處理問題，那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”等賬戶，選擇綜合調(diào)整法進(jìn)行調(diào)賬。因為，在這種情況下，上年度財務(wù)決算已經(jīng)編報，成本費用賬戶已經(jīng)結(jié)平，沒有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目，(在制度上也是不允許的)，??只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)賬。相應(yīng)地，在調(diào)賬方法上也只能選擇綜合調(diào)整法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
基建工程領(lǐng)用的原材料30000元計入管理費用(增值稅進(jìn)項稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出)。根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，基建工程領(lǐng)用的原材料應(yīng)記入“在建工程”，該企業(yè)將其列入管理費用，等于虛增了成本，減少了當(dāng)年利潤，應(yīng)調(diào)增在建工程成本，調(diào)增上年利潤，補交企業(yè)所得稅，其調(diào)賬分錄如下：
1.調(diào)整上年利潤。
借：在建工程30000。
貸：以前年度損益調(diào)整30000。
2.補交企業(yè)所得稅9900元(30000×33％)。
借：以前年度損益調(diào)整9900。
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅9900。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
借：以前年度損益調(diào)整30000。
貸：利潤分配――未分配利潤300003、對增值稅檢查的賬務(wù)調(diào)整。
但對增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應(yīng)補（退）的增值稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理。
1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按其借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）科目”，貸記本科目。
(1)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”借方余額10萬元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10萬元。
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
2、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
(2)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅10萬元。
“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的貸款余額表示當(dāng)月應(yīng)繳納稅款10萬元。
3、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。(3)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方11萬元。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅10萬元。
先沖減留抵稅額10萬元。
4、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
(4)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方8萬元。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅8萬元。
—未交增值稅2萬元。
先沖抵留抵稅額8萬元，再補繳稅款2萬元。
4、查獲額的分?jǐn)偂?BR> 查獲額是指不能直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額的查增金額。
比如說，一個生產(chǎn)企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項應(yīng)記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn)10萬元計入了生產(chǎn)成本，可是我們不能直接增加應(yīng)納稅所得額10萬元，因為，生產(chǎn)成本不直接影響利潤，它要通過生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，再通過銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)成本才影響利潤，如果商品沒有銷售完，那么生產(chǎn)成本中多計的10萬元則不會全部影響利潤，而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額，所以調(diào)增的部分只是影響利潤的部分，另一部分應(yīng)減少產(chǎn)成品的金額。而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產(chǎn)品不能庫存，所以沒有庫存商品，所以，對電力行業(yè)所產(chǎn)生的查獲額則不需要分?jǐn)?，可以直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十六
第一條 北京市通州區(qū)地方稅務(wù)局稽查局(稅務(wù)違法案件舉報中心)是北京市通州區(qū)地方稅務(wù)局依法實施稅務(wù)稽查，行使檢查權(quán)和稅務(wù)行政處罰權(quán)的專業(yè)執(zhí)法組織。其基本任務(wù)是以查處涉稅違法案件為主，按照市、區(qū)兩局的工作安排承擔(dān)日?；?、專項稽查、專案稽查等各項稅收稽查的工作任務(wù)。
第二條 稅務(wù)稽查執(zhí)法管理是指按照案源、稽查、審理和執(zhí)行四環(huán)節(jié)分工負(fù)責(zé)，通過立案會、研定會、審理會嚴(yán)格把關(guān)，形成相互配合、相互制約，對稽查案件全過程的監(jiān)督管理。
第三條 按照稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)職能分工要求，稽查局在內(nèi)部設(shè)置立案科、檢查科、審理科、執(zhí)行科四個職能科室。
第四條稅務(wù)稽查案件包括：日?；椤ｍ椈?、專案稽查等案件。
第五條 在稅務(wù)稽查工作中，涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私的，稽查人員有責(zé)任對有關(guān)內(nèi)容和情況進(jìn)行保密。
不能泄露舉報內(nèi)容，隱匿、銷毀舉報材料;嚴(yán)禁將舉報人的姓名以各種形式向任何單位和個人透露;嚴(yán)禁將舉報人揭發(fā)和檢舉的信件、材料、內(nèi)容轉(zhuǎn)交或泄露給被舉報的單位或個人;同時做好案件資料的登記、備案、保管工作。
立案會、研定會、審理會的所有參會人員，不得將會議討論的情況、意見和結(jié)果向外透露;立案科、檢查科、審理科要做好會議記錄。
第六條 稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對象也有權(quán)要求其回避：
(一)與被查對象有近-親屬關(guān)系的;
(二)與被查對象有利害關(guān)系的;
(三)與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的;
(四)對被查對象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的人員，由立案會確定是否回避。
第七條 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)行政執(zhí)法過程中有因超越職權(quán)、濫用職權(quán)、違反法定工作程序、行政不作為以及其他違反稅法的行為，給國家及被查對象造成損害的，按照稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究的相關(guān)規(guī)定，由相關(guān)部門對其進(jìn)行過錯責(zé)任追究。
第八條稅務(wù)稽查工作按照案源登記、稽查實施、審理定案、執(zhí)行結(jié)案、檔案管理、舉報管理、稅務(wù)協(xié)查、情報調(diào)查、復(fù)查審核等程序進(jìn)行。
第九條稅務(wù)稽查案件文書應(yīng)嚴(yán)格按照市局關(guān)于稅務(wù)稽查適用文書的相關(guān)規(guī)定制作。
第十條稽查工作實行層級管理、層級負(fù)責(zé)制度。
第十一條稅務(wù)稽查調(diào)查取證工作應(yīng)按照市局稅務(wù)稽查調(diào)查取證實施辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
第十二條稅務(wù)稽查工作實行審批報備制度。
第十三條遇特殊情況無法結(jié)案的案件，稽查局按照強制結(jié)案管理辦法進(jìn)行處理。
第十四條稅務(wù)稽查底稿按照市局的相關(guān)規(guī)定詳細(xì)制作。
第十五條重大案件、督辦案件、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注案件、社會焦點案件等案件實行全程匯報制度。
第十六條達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的案件，嚴(yán)格按照案件移送管理相關(guān)規(guī)定移送司法機關(guān)。
第十七條對外報送的報表、總結(jié)、案例、公告等體現(xiàn)全局性質(zhì)的工作實行審核審批制度。
第二章 立案制度
案源管理是指為保證稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行，按照稅務(wù)稽查計劃、工作目標(biāo)以及涉稅問題疑點，采用評估分析等方法對稅務(wù)稽查對象進(jìn)行篩選和確定。立案科是案源管理工作的職能部門。
第一節(jié) 立案科工作職責(zé)和工作要求
第十八條立案科工作職責(zé)：
(一)根據(jù)市局制定的稅務(wù)稽查工作計劃，制定稽查局和本科的'工作計劃，并組織實施;
(二)制定稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)稽查工作制度并組織實施;
(三)安排日?；?、專項稽查、專案稽查等工作并進(jìn)行考核;
(四)建設(shè)和維護稅務(wù)稽查子系統(tǒng);
(五)負(fù)責(zé)立案會、研定會和審理會的組織和召開;
(八)負(fù)責(zé)對重大案件管理工作;
(九)負(fù)責(zé)各種稅務(wù)稽查專用法律文書的供應(yīng)和使用管理;
(十)組織稽查局稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn);
(十二)負(fù)責(zé)稽查局檢查證、臂章的發(fā)放及使用管理;
(十三)負(fù)責(zé)確定稅務(wù)稽查對象，進(jìn)行案件接收、選案、登記、送達(dá)等案源維護工作;
(十六)負(fù)責(zé)反避稅、情報交換、協(xié)查等案件的布置和回復(fù)工作;
(十七)負(fù)責(zé)各項稅務(wù)稽查報表、總結(jié)的匯總、分析、上報和案例上報工作;
(十八)負(fù)責(zé)相關(guān)信息、情報的反饋;
(十九)負(fù)責(zé)本科的隊伍建設(shè)，政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，調(diào)查研究;
(二十)其他工作。
第十九條工作要求：
(一)制定各項稽查計劃科學(xué)合理，內(nèi)容全面;
(二)嚴(yán)格按照工作程序確定日常稽查對象、專項稽查對象、專案稽查對象等;
(三)案源登記及時準(zhǔn)確、內(nèi)容齊全;
(四)嚴(yán)格執(zhí)行案件受理審批制度和備案制度;
(五)對各類形式的舉報案件及時準(zhǔn)確登記，限時分辦;
(六)及時協(xié)調(diào)舉報案件在查處中遇到的問題;
(七)各種報表統(tǒng)計無差錯，提供的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確;
(八)深入、廣泛宣傳涉稅舉報的有關(guān)規(guī)定和政策;
(九)主動及時對署名舉報人進(jìn)行答復(fù);
(十二)考核評比堅持公正、客觀原則，注重實效;
(十三)案件確定立案后，定期將稽查案件名單及相關(guān)信息向征管部門公布，做好與征管部門的協(xié)調(diào)配合工作。
第二節(jié) 案件受理
第二十條 案件受理應(yīng)設(shè)置專人負(fù)責(zé)舉報受理、案件處理、分辦等工作，負(fù)責(zé)接待、答復(fù)舉報人，兌現(xiàn)舉報獎勵，監(jiān)督案件辦理的全過程。
第二十一條 稅務(wù)稽查案件的來源：
(一)受理單位或個人以信件、來訪、電話、網(wǎng)上信箱等各種形式的涉稅舉報案件;
(二)市局交辦的涉稅案件;
(三)根據(jù)市局要求安排的專項稽查案件;
(四)經(jīng)評估約談轉(zhuǎn)入稽查的案件;
(五)日?；橐平话讣?
(六)檢查科根據(jù)稽查需要，提出需延伸稽查或協(xié)查的案件;
(七)市局交辦或稽查局受理的外省市稅務(wù)部門要求協(xié)助核實的涉稅案件;
(八)國際稅收情報交換案件。
第二十二條 案件管理人員負(fù)責(zé)對受理案件的統(tǒng)一管理。對受理的案件做好記錄、登記、編號等工作，并進(jìn)行篩癬綜合分析，提出初步處理意見。
(一)舉報案件按照稅務(wù)違法案件舉報中心工作規(guī)程的相關(guān)規(guī)定辦理。
1.接到單位或個人的稅務(wù)違法舉報信件和網(wǎng)上舉報時，應(yīng)進(jìn)行登記、編號。
2.受理來訪舉報時，要做好記錄(或錄音)，經(jīng)整理后填寫《來訪記錄單》，并由舉報人驗證后簽字、押印;舉報人不簽字、押印時，案件管理人員應(yīng)注明情況;接待集體來訪時，應(yīng)告知來訪人選出代表反映問題。
3.受理電話舉報時，要做好記錄，并向舉報人介紹有關(guān)稅法知識，了解可能存在的涉稅問題;電話記錄應(yīng)在原始記錄基礎(chǔ)上進(jìn)行整理填寫《電話記錄單》。
4.稽查局受理的單位或個人以信件、來訪、電話、網(wǎng)上信箱等各種形式反映稅務(wù)違法行為的舉報案件，應(yīng)在舉報模塊中進(jìn)行處理，署名舉報上報市局，匿名舉報按照相關(guān)規(guī)定處理;對收到屬于外埠管轄的涉稅舉報案件，應(yīng)在5個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)市局舉報中心進(jìn)行處理。
5.對市局交辦的舉報案件，要核對舉報內(nèi)容是否詳實、署名舉報人是否真實：有聯(lián)系方式的應(yīng)先與舉報人進(jìn)行聯(lián)系，做好有關(guān)記錄，按照署名舉報處理;內(nèi)容詳實而無法與舉報人取得聯(lián)系的案件可按照署名舉報處理;其他案件可按匿名舉報或查存處理。
6.對上述涉稅案件，逐一填寫《涉稅案件處理單》，提出處理意見并報科長審批;認(rèn)為需要立案稽查的，提出立案依據(jù)和處理意見。
(二)在市局專項稽查計劃和市局確定稽查案件名單的基礎(chǔ)上，立案科確定專項稽查案件名單;在優(yōu)先完成市局確定的專項稽查任務(wù)的同時，可根據(jù)工作實際自行安排專項稽查行業(yè)和對象，并報市局備案。
(三)評估科對自評案件提出評估意見后報立案科，案件管理人員應(yīng)提出相應(yīng)的處理意見。
第三節(jié) 案件分辦
第二十三條 立案科對本局受理案件的稽查價值進(jìn)行分析和判斷，提出立案稽查、調(diào)查核實或存檔備查的具體擬辦意見。
(一)市局交辦要求查處的署名舉報案件，按以下要求處理：
1.署名舉報案件內(nèi)容比較詳實，或經(jīng)核對舉報人真實，進(jìn)入立案程序;
2.署名舉報案件分辦時要隱名摘要;
3.署名舉報案件內(nèi)容不詳實，且經(jīng)核對舉報人不真實，可按照匿名舉報案件處理。
(二)市局交辦或稽查局受理的匿名舉報案件，按照舉報內(nèi)容詳實程度進(jìn)行轉(zhuǎn)入評估，或經(jīng)局長批準(zhǔn)做查存處理。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十七
2018年稅務(wù)稽查，不僅要查公司的賬戶，更會重點稽查公司法定代表人、實際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個人賬戶！
北京市通州區(qū)國家稅務(wù)局稽查局向北京創(chuàng)四方電子股份有限公司出具《稅務(wù)行政處罰決定書》，主要內(nèi)容如下：
通州國稅稽查局對公司實際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個人賬戶進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以上兩個賬戶均是用于收取客戶匯入的購貨款。
處罰決定：對公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計239,401.11元。本來想“避稅”，結(jié)果被追回稅款不說，還倒貼了23.9萬罰款，更重要的是影響以后的企業(yè)信用等級，得不償失!我的女王叫萌萌：呵呵。。很多公司收入不入賬，都入老板個人賬戶了。
李守勤會計師：公司的收入放入老板自己的口袋里，這是中小企業(yè)普遍的現(xiàn)象，公布的收入只是冰山一角。大白說會計：以后這種情況確實要小心了，不要做違法的事情，自由才是世界上最貴的東西！越后之鳳：這不叫有限公司，叫無限公司了，稅務(wù)有什么權(quán)利查私人賬戶。案例啟示：
權(quán)利來自于稅收征收管理法的規(guī)定，有限是股東以出資額為限承擔(dān)責(zé)任，而不是國家行政機關(guān)對你的監(jiān)管有限，根據(jù)征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以檢查從事生產(chǎn)經(jīng)營的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。今年國稅金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實業(yè)務(wù)，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項稅額的都紛紛被國稅的金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來了，從而要求企業(yè)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。由此要補交稅款幾十萬，甚至上百萬的企業(yè)為數(shù)不少。
有些地方參考行業(yè)利潤率來定企業(yè)稅負(fù)，把稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)化，凡是不達(dá)標(biāo)的一般納稅人，請明年補稅，而且是按指定金額補稅，不補？嚴(yán)查！
每月你網(wǎng)上報送的數(shù)據(jù)成為稅務(wù)評估、稽查案源的來源，千萬不要存在僥幸心理！只要金三檢測出動態(tài)數(shù)據(jù)比對不對，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會自動預(yù)警。
在這里，大白再次提醒企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)，企業(yè)節(jié)稅應(yīng)采取合法合規(guī)途徑，杜絕稅負(fù)預(yù)警和稅務(wù)稽查！
馬小兔兔兔兔兔：論金三的威力那是剛剛的，最近稅務(wù)局?jǐn)D滿了抱著賬去解釋進(jìn)項銷項的，我目前見了一個企業(yè)是罰款三十萬。這么強大的功能趕緊都出來這樣做財務(wù)的心就不累了。許克安：如果沒有發(fā)生真實業(yè)務(wù)，千萬不要從外面購買進(jìn)項票抵扣。
系統(tǒng)一定會比對出來一張都跑不了，當(dāng)初抵了多少就得補交多少稅！還有滯納金和罰款，嚴(yán)重的還有刑事責(zé)任，得不償失。
2018年1月1日起，廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法正式實施。標(biāo)志著地稅部門的管理對象從以單位納稅人為主向單位納稅人和個人納稅人并重轉(zhuǎn)變，標(biāo)志營改增之后地稅部門終于要發(fā)威啦！
其中這個條例，幾個新提法非常明確：按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。
各級地稅機關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實現(xiàn)信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務(wù)和銀行的合作了，這個震懾作用和征管效果可能大幅提高！
案例二。
老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調(diào)查。
2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點可疑交易報告。眉山市人民銀行立即通過情報交換平臺向眉山市地稅局傳遞了這份報告。
黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設(shè)的個人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計金額高達(dá)12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個老板2年操作1904筆，金額這么高，這個企業(yè)出納也夠累的）
其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個人結(jié)算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設(shè)置資金限額，不控制資金風(fēng)險，不合常規(guī)。
黃某本人身份復(fù)雜，是多家公司的法定代表人，其個人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進(jìn)快出，過渡性特征明顯。（其實現(xiàn)實中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的）。
最終稅務(wù)查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個人所得稅4000萬元。
案例啟示：
1現(xiàn)在個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息！
為什么銀行現(xiàn)在要跟稅務(wù)合作打架大額可以交易呢？
因為國辦函[2017]84號這個重量級文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機關(guān)、公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、司法機關(guān)以及國務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險監(jiān)督管理機構(gòu)和其他行政機關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險評估工作組的工作思路。要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。因為之前稅務(wù)掌握私人賬戶資金變動是非常困難的，現(xiàn)在變得越來越容易！
2法人和公司賬戶頻繁資金往來風(fēng)險增大！
其實根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但是從2018年開始，各地金融機構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機構(gòu)合作勢必加大，到時候，老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。
3虛開發(fā)票路子徹底堵死！
為什么還和虛開發(fā)票有關(guān)系呢？因為目前主流的虛開發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開發(fā)票的資金流水落石出！似乎虛開發(fā)票走到盡頭！
4公司偷稅必然遭到嚴(yán)查！
公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！
稅務(wù)和銀行沒有深度合作之前，似乎稅務(wù)的稽查手段有限。但是現(xiàn)在可能在稅務(wù)局拿到銀行的數(shù)據(jù)就已經(jīng)大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條了！
1虛開發(fā)票將清算。
稅務(wù)已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，今年可能將有更多企業(yè)因為歷史欠賬虛開發(fā)票被識別出來！
2高收入個人所得稅將面臨嚴(yán)格管控。
今年中國將參與涉稅信息交換，高工資、多渠道、多類型收入的將面臨嚴(yán)查！
3股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)政策面臨變數(shù)！
之前中國各地?zé)峄鸪斓暮匣锘鸬谋芏愓呖赡芤謇?，甚至要改正。因為目前其實股?quán)轉(zhuǎn)讓這一塊個稅已經(jīng)明確了，有些地方執(zhí)行出現(xiàn)了偏差，必須清理和改正！
4新業(yè)態(tài)征稅將有大進(jìn)展！
之前北京地稅查處的某直播平臺主播個稅巨額補稅案就是一個經(jīng)典案例，中國沒有業(yè)態(tài)不再稅務(wù)監(jiān)管范圍之外！目前稅務(wù)監(jiān)管沒有法外之地！
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇一
我局協(xié)查系統(tǒng)自7月1日開通運行以來,始終保持網(wǎng)絡(luò)暢通,運行平穩(wěn)的總體態(tài)勢,系統(tǒng)運行質(zhì)量不斷提高,協(xié)查系統(tǒng)為各級稽查局提供了案源和快捷,準(zhǔn)確,方便的查案工具及手段,對專用發(fā)票案件的查處發(fā)揮了積極的作用.但是,我們也清楚地意識到協(xié)查工作還存在著諸多不盡如人意的地方,還需要我們進(jìn)一步提高和完善.
二,目前制約協(xié)查工作質(zhì)量的主要因素。
(一)業(yè)務(wù)水平參差不齊.我市現(xiàn)有協(xié)查人員絕大部分都是近年來調(diào)整,充實進(jìn)入?yún)f(xié)查部門的,沒有受過系統(tǒng)的培訓(xùn),業(yè)務(wù)水平參差不齊,有的連金稅工程的基礎(chǔ)知識都不具備,因而不適應(yīng)日趨繁重的協(xié)查工作需要,直接影響協(xié)查系統(tǒng)運行質(zhì)量.
(二)疲于應(yīng)付難以深查.當(dāng)前從全國各地協(xié)查案源選票情況來看,準(zhǔn)確率偏低,大量的發(fā)票協(xié)查信息(其中包括許多垃圾信息)使協(xié)查部門消耗大量的人力,物力以應(yīng)付日益繁重的協(xié)查工作,造成協(xié)查部門疲于應(yīng)付難以深查的不利局面,客觀上影響了協(xié)查工作質(zhì)量的提高.
(三)證據(jù)不足難以定性.一是對虛開增值稅專用發(fā)票的供貨方與開票方在當(dāng)前開放的經(jīng)濟條件下很難確定是否一致,故受票方惡意還是善意取得增值稅專用發(fā)票難以定性;二是受票方自提貨物的銷售模式很難確定票貨是否一致,也就是說貨物是否真正運抵購貨方難以確定,從而影響協(xié)查回函質(zhì)量.
三,協(xié)查工作存在的主要問題。
(一)程序問題.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,協(xié)查發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票轉(zhuǎn)入稽查程序,而在轉(zhuǎn)入稽查程序前,各地往往采取簡易程序,具體做法是收到協(xié)查函后,打電話告知企業(yè)發(fā)票協(xié)查事宜,企業(yè)根據(jù)協(xié)查要求復(fù)印相關(guān)資料,出具說明并簽字蓋章,然后交到協(xié)查部門,協(xié)查部門根據(jù)其提供的資料進(jìn)行處理并回函.在這個過程中,存在許多問題,第一,在程序上顯然不符合稅務(wù)檢查的程序要求;第二,提供資料往往不完備,不直接,其真實性效力性差;第三,對資料的分析,處理及回函存在一定隨意性,不符合規(guī)范執(zhí)法的要求.
(二)廢票處理問題.稅法賦予納稅人這樣的權(quán)利,即只要具備資格的納稅人通過合法的交易從正常渠道取得了增值稅專用發(fā)票,就有權(quán)利按照有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項稅款,沒有義務(wù)為開票方的行為負(fù)連帶責(zé)任,至于開票方是否申報納稅,是否在開票后就走逃,受票方是沒有義務(wù)去管的,而且也管不了,因此無論是“作廢發(fā)票”還是“失控發(fā)票”,只要受票方是無辜的,那么稅務(wù)機關(guān)自然不應(yīng)該將開票企業(yè)的責(zé)任全部追究到受票企業(yè)頭上.
(三)考核指標(biāo)問題.協(xié)查系統(tǒng)運行以來,各地對受托協(xié)查按期回復(fù)率和委托協(xié)查選票準(zhǔn)確率的認(rèn)識和重視程度不斷提高,但在“兩率”問題的認(rèn)識仍然存在偏差,突出表現(xiàn)在:重視按期回復(fù)而忽視對要求協(xié)查的問題查實,查透,回函內(nèi)容含糊不清,使委托方無法據(jù)以定性查處;重視委托協(xié)查準(zhǔn)確率而忽視對有問題的發(fā)票及時發(fā)出協(xié)查,案件檢查效率大打折扣.因此“兩率”和協(xié)查質(zhì)量之間在客觀上存在矛盾,如何解決這一矛盾是擺在我們協(xié)查部門面前的一個重要課題.
四,對協(xié)查工作的幾點建議。
(一)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn).各地在對協(xié)查部門人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時,建議省局稽查局舉辦幾期全省協(xié)查業(yè)務(wù)短期培訓(xùn)班,象培訓(xùn)“稽查能手”那樣培訓(xùn)“協(xié)查能手”,力爭使全省各地協(xié)查人員的業(yè)務(wù)水平上一個新臺階,以適應(yīng)當(dāng)前協(xié)查工作的需要.同時,定期召開全省各地協(xié)查經(jīng)驗交流會,組織各地協(xié)查人員到協(xié)查工作做的比較好的省市參觀考察,學(xué)習(xí)別人的好經(jīng)驗,好做法.
(二)提高選票準(zhǔn)確率.進(jìn)一步提高協(xié)查選票的準(zhǔn)確率是提高協(xié)查工作效率,減輕協(xié)查部門工作強度的重要途徑.當(dāng)前協(xié)查系統(tǒng)選票主要是稽核系統(tǒng)選票,內(nèi)部生成選票和認(rèn)證系統(tǒng)選票,其準(zhǔn)確率明顯偏低,導(dǎo)致大量垃圾信息進(jìn)入?yún)f(xié)查系統(tǒng),使得協(xié)查系統(tǒng)人員疲于奔波,無法對有“問題”的企業(yè)進(jìn)行有效檢查,反而要花費大量的人力和物力去對垃圾信息驗明正身,從而最終導(dǎo)致理應(yīng)高效率的協(xié)查系統(tǒng)陷入了低效率.因此必須改變稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對模式,即屏棄當(dāng)前的存根聯(lián)信息與認(rèn)證信息比對的模式,改為存根聯(lián)信息與實際申報抵扣數(shù)據(jù)進(jìn)行比對的模式;進(jìn)一步提高內(nèi)部生成選票人員的素質(zhì),提高稅務(wù)檢查水平,切實加大打擊假票的力度,從源頭上遏制假票的出現(xiàn).
(三)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享.真票虛開騙取出口退稅是當(dāng)前稅收領(lǐng)域違法犯罪活動的新動向,由于稅務(wù)管理,稽查,出口退稅和海關(guān)等部門互相之間信息不暢,給打擊騙取出口退稅等違法犯罪活動造成被動局面.為此應(yīng)建立以金稅工程網(wǎng)絡(luò)為平臺,將協(xié)查系統(tǒng)與ctats稅務(wù)管理系統(tǒng),稅務(wù)稽查和海關(guān)信息系統(tǒng)溶為一體,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高稽查信息利用效能,保證稽查選案科學(xué)性和準(zhǔn)確率,促進(jìn)稽查信息化建設(shè).
當(dāng)前,部分納稅人受經(jīng)濟利益的驅(qū)動,偷逃騙稅等稅收違法行為不斷發(fā)生,并且偷逃稅的手段呈現(xiàn)出科技化,復(fù)雜化和隱蔽化的趨勢.在目前的偷稅方式中,以設(shè)置帳外帳進(jìn)行偷稅的方法最為普遍,最具有代表性.在此情況下,傳統(tǒng)的,簡單的就帳查帳方法已很難將帳外帳偷稅的問題查清,查透.結(jié)合自己的查賬經(jīng)驗,介紹幾種對帳外帳偷稅形式的檢查方法,供大家參考.
一,帳外帳偷逃稅款的形式。
所謂帳外帳就是不法分子為偷逃國家稅款,私自設(shè)立兩套賬簿,對內(nèi)賬簿真實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況;對外賬簿記載虛假的經(jīng)營收入和利潤情況,以虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況應(yīng)對各方檢查并以此作為納稅申報的依據(jù),通過的手段達(dá)到偷逃稅款的目的.其常見手法主要有三種:。
1,電腦作弊型.電腦賬和紙制手工賬并行,電腦賬記錄真實的業(yè)務(wù),紙制賬記錄虛假業(yè)務(wù)并對外提供,以此進(jìn)行申報納稅.小型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種手法.
2,兩賬并行型.設(shè)置內(nèi),外兩套帳,內(nèi),外帳之間沒有任何聯(lián)系.企業(yè)的資金,生產(chǎn),費用和銷售從開始就被分為兩部分,分別進(jìn)行記賬,一部分作為對外申報納稅的依據(jù),另一部分作為企業(yè)的小金庫.大型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種方法.因這種形式將資金和生產(chǎn)經(jīng)營以及相關(guān)的制造費用,工人工資等支出在體外循環(huán),所以更具有隱蔽性,更難查處.
3,內(nèi)外聯(lián)系型.內(nèi),外帳之間相互關(guān)聯(lián),只是將某筆業(yè)務(wù)或某部分業(yè)務(wù)自賬內(nèi)分離出來單獨記賬,設(shè)立小金庫或挪作他用,主要手法是將原材料或下腳料銷售單獨記賬等,國有企業(yè)通常使用這種手法.
二,帳外帳的檢查方法。
在對帳外帳偷稅方式進(jìn)行檢查時,應(yīng)從被查對象資金流,物流,帳證報表勾稽關(guān)系的角度去發(fā)現(xiàn)問題,尋找證據(jù).要針對不同的企業(yè),不同的情況確定不同的檢查方法,跳出就帳查帳的圈子,做到帳內(nèi)帳外結(jié)合,內(nèi)查和外調(diào)結(jié)合.以下主要介紹對帳外帳檢查最常用的四種方法,這四種檢查方法既可以分別作為一種檢查方法單獨應(yīng)用,也可以將四種檢查方法聯(lián)系起來,作為檢查帳外帳的操作流程.
1,突擊檢查法。
突擊檢查法是針對被查對象的實際情況,查前不事先通知進(jìn)行檢查的一種檢查方式.此種方法主要適用于舉報有帳外帳的案件和已掌握一定證據(jù)帳外帳案件的檢查.具體操作方法是:在實施檢查前,首先做好查前相關(guān)信息的收集和分析,調(diào)閱被查對象的納稅檔案等資料,對被查對象的經(jīng)營規(guī)模,生產(chǎn)狀況,行業(yè)特點,財務(wù)核算以及生產(chǎn)流程進(jìn)行綜合分析,尋找檢查的切入點,確定突擊檢查的重要環(huán)節(jié)或部門.然后對檢查人員進(jìn)行明確分工,對確定的檢查目標(biāo)如產(chǎn)品倉庫,銷售部門和生產(chǎn)經(jīng)營場地以及分支機構(gòu)一并同時展開檢查,做到出其不意,攻其不備.檢查中,每位檢查人員應(yīng)高度負(fù)責(zé),善于在每一環(huán)節(jié)抓住戰(zhàn)機,做到迅速及時,以快制勝.不給違法分子隱匿,銷毀,轉(zhuǎn)移證據(jù)的機會,獲取第一手證據(jù)資料.
例如,在對某煉油企業(yè)舉報案進(jìn)行檢查時,檢查組進(jìn)入檢查后,在其財務(wù),銷售等部門調(diào)取了相關(guān)資料,但是經(jīng)過分析,發(fā)現(xiàn)有明顯的造假痕跡,于是檢查組成員馬上進(jìn)行研究,決定殺個“回馬槍”,針對該企業(yè)的生產(chǎn)流程和內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)情況,確定出檢查目標(biāo),分別對其財務(wù)科,銷售科,生產(chǎn)科,計劃科和保管發(fā)油處的資料進(jìn)行檢查,檢查人員兩人一組于當(dāng)日下午五時又進(jìn)入了企業(yè),各組按照部署迅速到達(dá)各個部門,抓住了企業(yè)各部門正在按照財務(wù)資料進(jìn)行造假的行為,在經(jīng)過了企業(yè)停電,找人等百般推諉后,檢查組頂住了各種壓力,終于迫使企業(yè)拿出了產(chǎn),銷,存等證據(jù)資料.
2,邏輯推理分析法。
此種方法主要是從貨物流向的角度進(jìn)行研究,根據(jù)被查對象的財務(wù)核算指標(biāo)和生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析論證,通過對資料之間的比率或趨勢進(jìn)行分析,從而發(fā)現(xiàn)資料間的異常關(guān)系和某些數(shù)據(jù)的意外波動.分析中,既可以選用收入增長率,銷售毛利率,銷售利潤率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,也可以根據(jù)稽查的銷售稅金負(fù)擔(dān)率,成本毛利率,加成率,投入產(chǎn)出率等選案指標(biāo)進(jìn)行分析.將通過分析得到的數(shù)據(jù)在橫向上與同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比較,縱向上與本公司不同時期的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對,查找疑點,尋找突破口.此方法主要是搜集被查對象存在帳外帳的疑點,通過分析得來的資料雖然不能作為認(rèn)性定案的依據(jù),但是可以作為查案線索,提供檢查的目標(biāo)和方向.從而將案件查深查透.同時它也是對第一種檢查方法尚未解決問題的有效補充.具體操作方法是:首先對被查對象的生產(chǎn)工藝流程,收發(fā)料憑證,產(chǎn)量和工時記錄以及成本計算資料等進(jìn)行分析,確定每種產(chǎn)品的原材料消耗量,成品產(chǎn)出量和產(chǎn)品銷售量之間的配比關(guān)系.其次,選擇生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的專用直接材料進(jìn)行分析,結(jié)合車間的投入產(chǎn)出記錄等資料,剔除異常因素后,測算出各種產(chǎn)品的`投入產(chǎn)出率,列出相應(yīng)的數(shù)學(xué)關(guān)系式,與同行業(yè)的該項指標(biāo)進(jìn)行對比,以確定是否合理.然后將各期專用直接材料的耗用數(shù)量乘以各種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求出每一種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量,再與產(chǎn)成品明細(xì)賬記錄的入庫數(shù)量進(jìn)行核對.對兩者之間的差額一般可以確定為是帳外經(jīng)營的部分.而對于將原材料或下腳料銷售單獨記賬的偷稅行為,則可從獲取單位產(chǎn)品的材料消耗定額或計算其正常消耗量的方向去檢查.
例如,在對某化工企業(yè)進(jìn)行檢查時,檢查人員首先對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成進(jìn)行分析,確定產(chǎn)品品種,然后通過在本市同行業(yè)摸底調(diào)查,確定出每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,即投入多少原材料應(yīng)產(chǎn)出多少產(chǎn)成品的比率.再將企業(yè)當(dāng)期主要材料耗用數(shù)量乘以產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量.在與企業(yè)產(chǎn)成品明細(xì)賬上記錄的入庫數(shù)量核對后發(fā)現(xiàn):該企業(yè)應(yīng)產(chǎn)出乙醛156噸,而賬面入庫105噸;應(yīng)產(chǎn)出對本甲基胺氫132噸,而賬面入庫98噸.檢查人員通過對核對差額的調(diào)查落實,查出該企業(yè)銷售產(chǎn)品72噸,取得產(chǎn)品銷售收入112萬元未入賬偷逃稅款的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查.但是,對本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會提供太多的線索.
3,異常情況分析法。
此種方法主要是在認(rèn)真檢查企業(yè)各種帳證之間的勾稽關(guān)系,仔細(xì)分析每一處疑點的基礎(chǔ)上,注重結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途,了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關(guān)系,發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務(wù)中不合乎企業(yè)產(chǎn)品實際,不合乎常規(guī)的疑點和問題,從而快速發(fā)現(xiàn)檢查工作的突破口.具體操作中,重點對異常數(shù)字,異常科目,異常行為進(jìn)行分析:。
(1)對異常數(shù)字進(jìn)行分析.數(shù)字是企業(yè)進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ),是構(gòu)成財務(wù)會計資料的基本要素.所謂異常數(shù)字,就是按正常會計核算處理后出現(xiàn)的不應(yīng)或極少出現(xiàn)的數(shù)字.數(shù)字異常與否,是由它所能傳遞的信息內(nèi)容所決定的.所以,分析異常數(shù)字,必須結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容.在對數(shù)字進(jìn)行分析時應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)帳薄中資金運動的來龍去脈,因為各類企業(yè)財務(wù)會計資料都是以資金運動形式從價值方面客觀反映企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)成果的,只有從資金運動的方向檢查分析,才能將每筆業(yè)務(wù)落實清楚.例如,某企業(yè)有筆往來業(yè)務(wù),會計處理是“借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款”后附銀行匯票,摘要中注明的是自外省某企業(yè)匯來的購貨款.而在下一月的會計處理中“借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款”后附轉(zhuǎn)帳支票,摘要中注明為退購貨款.檢查人員對這種異常的會計處理產(chǎn)生了懷疑,通過追查所退貨款的去向,到銀行查閱相關(guān)傳票,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的帳外賬戶,查清了該企業(yè)利用兩套帳進(jìn)行偷稅的行為.
(2)對異?？颇窟M(jìn)行分析.會計科目是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)核算的基本要素,雖然每個企業(yè)都有自己的記賬方法,但是,會計科目的性質(zhì)卻是一樣的,因此,對違反了會計核算常規(guī)的異常會計科目進(jìn)行分析,搞清楚所記錄業(yè)務(wù)的來龍去脈,是檢查的重點.檢查中應(yīng)重點關(guān)注對“應(yīng)收,應(yīng)付”等往來科目的分析,將那些不按照會計核算要求記賬的業(yè)務(wù)落實清楚.例如,某企業(yè)“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬記錄的業(yè)務(wù)為“借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:其他應(yīng)付款-其他”,后付原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)記賬聯(lián),并且該項業(yè)務(wù)的發(fā)生比較有規(guī)律,主要集中在月末或季末.其借方發(fā)生額業(yè)務(wù)很頻繁,會計處理為“借:其他應(yīng)付款-其他貸:現(xiàn)金(或銀行存款)”,后附原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)收據(jù)聯(lián).企業(yè)解釋說是生產(chǎn)經(jīng)營中遇到資金困難時向職工借的周轉(zhuǎn)款,借方發(fā)生額是還給職工的借款.檢查人員對其產(chǎn)生了懷疑,通過落實借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據(jù)情況,迫使企業(yè)交代了銷售下腳料未入賬的事實.
(3)對異常行為進(jìn)行分析.企業(yè)的所有行為都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算發(fā)生的,每項行為之間都存在著必然的聯(lián)系,分析行為之間的合理性應(yīng)作為檢查的一部分.例如企業(yè)的產(chǎn)品銷售費用中“運雜費”與銷售收入之間有著密切聯(lián)系,成正比關(guān)系.假如運雜費發(fā)生額大量發(fā)生,而銷售收入?yún)s變化不大.對此異常行為應(yīng)重點分析,落實清楚原因所在.再如,實行產(chǎn)品生產(chǎn)銷售數(shù)量與工人工資直接掛鉤的企業(yè),可以通過調(diào)查分析計算工人工資升降幅度與產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售數(shù)量的比例變化,來核實企業(yè)的真實產(chǎn)銷量,是否存在問題.
此方法的應(yīng)用,要求檢查人員不但要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),過硬的稅收知識,嫻熟的查帳技巧,甄別不合理現(xiàn)象和情況的能力,而且在檢查中要有很強的責(zé)任心,不放過任何疑點,能夠?qū)Ξ惓５那闆r作出合理的判斷和認(rèn)定.
4,外圍查證法。
此方法是檢查程序的最后階段,也是最后一種檢查方法,因其取得的證據(jù)在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法.此方法主要是將前三種檢查方法中所排查出的問題,逐筆落實清楚,進(jìn)行搜集證據(jù),調(diào)查取證,找出事實的真相,并且讓不法分子認(rèn)罪伏法的定案階段.此方法的應(yīng)用重點是作到取證的合法性和有效性,使取得的證據(jù)能夠作為定案的依據(jù).具體操作主要是對資金流向和貨物流向進(jìn)行檢查.
(1)對資金流向進(jìn)行檢查.這種檢查方法主要檢查企業(yè)是否存在帳外賬戶和不通過正常使用的銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算的情況.因銀行結(jié)算是企業(yè)最主要的結(jié)算方式,銀行賬單存根能客觀地記錄和反映企業(yè)交易行為,根據(jù)這一特點,以檢查銀行存款賬戶為突破口,通過銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對,排查出款項的來源和款項的性質(zhì),從而發(fā)現(xiàn)疑點,知“根”問底,查出企業(yè)的偷逃騙稅行為.具體操作辦法是:到人民銀行或各專業(yè)銀行取得企業(yè)設(shè)立銀行賬戶的證據(jù),然后與企業(yè)的銀行存款日記賬核對.對未入賬的銀行賬戶,到銀行調(diào)閱銀行存款對賬單,并逐筆查閱銀行傳票,落實款項的收取和支付情況,找出款項的往來對象進(jìn)行統(tǒng)計,為下一步的調(diào)查取證作好準(zhǔn)備.對企業(yè)入賬核算的銀行賬戶,也應(yīng)調(diào)閱銀行存款對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對,查閱企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否全部入賬,未入賬的業(yè)務(wù)應(yīng)到銀行查閱相關(guān)的銀行傳票.對于以現(xiàn)金形式進(jìn)行款項收取和支付的,可以通過對被查對象在銀行設(shè)立的個人儲蓄存款賬戶的檢查,了解其資金流向,從而將案件查清.
(2)對貨物流向的檢查.上述對資金流向進(jìn)行了落實取證,但是,僅有資金流的證據(jù)是不能作為定案依據(jù)的,因為它只是證明了企業(yè)收到和支付款項的實際數(shù)額,而不能說明款項往來的性質(zhì),究竟是借入款項還是銷貨款項,是借出款項還是購貨款項,沒有相應(yīng)的證據(jù)來證明.所以,僅有資金流的證據(jù)是不能對案件進(jìn)行定性的,還缺少證據(jù)鏈中的物流.對物流的調(diào)查取證應(yīng)分為對銷售貨物,購進(jìn)貨物和支付費用等方面的查證.檢查中注意收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù),通過對相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實,鑒別被查企業(yè)賬簿真?zhèn)?尤其對于購銷用戶相對單一的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè),通過檢查有疑點的幾筆業(yè)務(wù),即可起到去偽存真的效果.
銷售貨物的查證,需要調(diào)查落實以下內(nèi)容:所售貨物的名稱,數(shù)量,金額,開具的票據(jù),企業(yè)的記錄,購貨方的付款憑證,購貨方的帳薄記錄,記賬憑證等,在調(diào)查取證中,還應(yīng)注意購貨方的所支付的貨款是否與通過銀行所掌握的資金數(shù)額相符,假如不符應(yīng)根據(jù)新的線索繼續(xù)調(diào)查落實.
在購貨方也無帳,無任何資料的情況下,調(diào)查取證工作首先要爭取當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持,然后可以根據(jù)檢查資金流時掌握的賬戶情況到購貨方開戶銀行調(diào)查落實,掌握購貨方匯款的證據(jù),由當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查部門進(jìn)行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式以及業(yè)務(wù)的聯(lián)系人等情況.也可以由購貨方根據(jù)上述內(nèi)容寫出業(yè)務(wù)往來的證明.調(diào)查人員還應(yīng)對購貨方提供的業(yè)務(wù)聯(lián)系人進(jìn)行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式等,與購貨方的供述是否相符.至此,證據(jù)鏈條已經(jīng)形成,既有銷售方收到的貨款憑據(jù)和業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)往來證明,又有購貨方所述業(yè)務(wù)往來的證明和匯出貨款的證據(jù).有了上述證據(jù),就可以對銷售方的行為進(jìn)行認(rèn)性定案,作出處理.
購進(jìn)貨物和支付費用的查證,也應(yīng)從上述角度出發(fā),注意證據(jù)之間的聯(lián)系性,使各證據(jù)間形成一個鏈條關(guān)系.
帳外這種檢查方法對帳的檢查比較徹底,容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題.例如,在檢查某紡織企業(yè)舉報案時,該企業(yè)賬面無任何問題,檢查人員于是到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查實企業(yè)設(shè)立銀行賬戶情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在當(dāng)?shù)剞r(nóng)行開設(shè)了三個銀行賬戶;在建行開設(shè)了兩個銀行賬戶;在農(nóng)村信用社開設(shè)了兩個銀行賬戶.再與企業(yè)的銀行存款日記帳核對后發(fā)現(xiàn),只入賬核算了四個銀行賬戶,有三個賬戶未入賬核算.檢查人員對未入賬的三個賬戶資金往來情況進(jìn)行了逐筆落實,統(tǒng)計出該企業(yè)帳外資金收入額三千余萬元,資金支出額二千八百余萬元,涉及五個省市二十六個單位.辦案人員根據(jù)檢查確定的線索,兵分兩路,一組落實資金收入部分,一組落實資金支出部分.經(jīng)過長達(dá)一個月的調(diào)查取證,認(rèn)定三千余萬元的資金收入均是企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入,而二千八百余萬元資金支出既有購進(jìn)原材料的支出,又有支付工人工資和電費等生產(chǎn)費用的支出.在大量的證據(jù)面前,企業(yè)交代了設(shè)置兩套帳進(jìn)行偷稅的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查,它要求辦案人員在調(diào)查取證前,對所調(diào)查的問題進(jìn)行分析,對需要調(diào)查落實哪些內(nèi)容才能將問題查清,提取哪些證據(jù)才能做到合法有效的定性,做到心中有數(shù).特別是對外調(diào)過程中將要遇到哪些困難,解決的辦法等要估計到位,制定外圍調(diào)查方案,爭取外圍調(diào)查的成功.
以上介紹了檢查帳外帳的四種方法,這只是眾多檢查方法中的一部分,工作中,應(yīng)根據(jù)不同的企業(yè),不同的會計核算,結(jié)合實際情況確定不同的檢查方法.但是,總的說來,對帳外帳的檢查主要是從資金流向和貨物流轉(zhuǎn)兩個方面來搜集提取證據(jù),在調(diào)查取證過程中,應(yīng)特別注意資金流和物流之間的聯(lián)系,兩者之間要相互認(rèn)證,形成一個嚴(yán)密的證據(jù)鏈,只有做到了這一點,才能將案件查深,查透,辦成鐵案.
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇二
案件審理是稅務(wù)稽查四個環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個環(huán)節(jié)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四章已作了明確的規(guī)定，隨著社會的發(fā)展、公民法律意識的不斷提高和我局機構(gòu)改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進(jìn)稽查工作，提高審理質(zhì)量，對涉稅案件做出正確處理決定，達(dá)到執(zhí)法公正、公平的目的。
一、審理的重要性。
稅務(wù)機關(guān)審理制度的建立，不僅規(guī)范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務(wù)違法案件，提高檢查人員素質(zhì)，健全稅務(wù)檢查制約機制，強化對執(zhí)法行為過程的監(jiān)督，遏制不廉政行為起到了積極的作用。總之，規(guī)范審理對保證稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行稅法、法律、法規(guī)，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。
（一）強化案件審理程序。
根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》我局建立了三級審理制度，規(guī)定了一、二、三級審理權(quán)限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機構(gòu)改革的深入開展，原有的審理程序已經(jīng)不適應(yīng)改革發(fā)展的需要。特別是我局稽查機構(gòu)由過去的兩個所，增加到現(xiàn)在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現(xiàn)在的不同地方辦公，為審理環(huán)節(jié)帶來了一定的'困難?，F(xiàn)在的三級審理程序，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在發(fā)展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應(yīng)。這就要求我們改變現(xiàn)在的審理程序：
論文。
（二）加強信息化網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用。
改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴(yán)肅性。建議結(jié)合我局現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，利用現(xiàn)代化的工具，對一些重大案件實行網(wǎng)絡(luò)傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸?shù)礁骺剖疫M(jìn)行分析，其次對有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進(jìn)行有針對性的研究，從而達(dá)到準(zhǔn)確、便捷、高效的效果。
（三）強化監(jiān)督機制。
加強稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)管理，提高檢查質(zhì)量，強化監(jiān)督機制勢在必行。根據(jù)各所檢查情況，不定期予以復(fù)查。對于檢查的案件，在沒有結(jié)論之前各所要把審理結(jié)果及有關(guān)的報告、證據(jù)報檢查科，檢查科會同法制科對有關(guān)問題進(jìn)行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業(yè)賬簿；懷疑有問題的，下發(fā)復(fù)查通知書，轉(zhuǎn)交區(qū)局審理組與法制科對企業(yè)進(jìn)行復(fù)查，避免重復(fù)調(diào)帳、文書重疊的現(xiàn)象，也避免在企業(yè)形成重復(fù)檢查的現(xiàn)象。這種復(fù)查制度的實施首先是適應(yīng)了市局提出“稅收服務(wù)年”的要求，同時也是對稽查人員的一種鞭策，遏制營私舞弊、越權(quán)和不作為的行為，加強監(jiān)督管理，作到了相互制約，互相監(jiān)督。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇三
江蘇省東臺市國家稅務(wù)局緊緊圍繞“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，綜合治理”的依法治稅工作方針，以強化重大稅務(wù)案件審理作為依法治稅的切入點，堅持公正、合法、及時、有效的原則，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，不斷規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，充分發(fā)揮案件審理對稅務(wù)稽查過程的監(jiān)督和促進(jìn)作用。共受理重大稅務(wù)案件40件，審結(jié)36件，占同期稽查部門查結(jié)案件128件的31.25%，其中維持稽查部門處理意見14件，改變稽查部門處理意見22件，移送公安機關(guān)進(jìn)一步查處的涉稅犯罪案件23件，總計查補稅款、處以罰款和加收滯納金286.5萬元，重大稅務(wù)案件處罰面、滯納金加收率、案件移送率均達(dá)到100%，沒有發(fā)生因納稅人提起行政復(fù)議而改變決定或行政訴訟敗訴的情況，稽查辦案質(zhì)量得到了明顯提高，在切實維護納稅人合法權(quán)益的同時，稅法的嚴(yán)肅性也得到了進(jìn)一步加強。
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強化基礎(chǔ)建設(shè)，推進(jìn)審理工作的有序開展。
2、健全審理機構(gòu)。根據(jù)上級的文件精神，該局重大稅務(wù)案件審理委員會由分管法制工作的局長擔(dān)任主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負(fù)責(zé)同志為成員，下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件初審、案件審理的各項準(zhǔn)備工作以及其他日常工作，對重大稅務(wù)案件的審理進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和落實。同時選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、工作能力強的同志負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強組織領(lǐng)導(dǎo)。該局領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)心和支持重大稅務(wù)案件審理工作，對一些案情復(fù)雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問，提出指導(dǎo)意見，加強對重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo)，并在局里的.重要會議上多次強調(diào)加強重大稅務(wù)案件審理工作的意義，對重大稅務(wù)案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，規(guī)范運作，從而使重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求，嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序。
重大稅務(wù)案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責(zé)任大的工作，在審理工作中該局嚴(yán)格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個明確”：一是明確審理范圍。重大稅務(wù)案件審理委員會負(fù)責(zé)審理稽查局送審的案件，規(guī)定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達(dá)大要案標(biāo)準(zhǔn)但案情復(fù)雜、稽查局難以定論的案件，必須提請重大稅務(wù)案件審理委員會進(jìn)行審理，并規(guī)定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當(dāng)年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會，對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數(shù)據(jù)計算、稽查文書使用等方面進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進(jìn)行嚴(yán)格的初審，對經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實不清、數(shù)字不準(zhǔn)、程序不當(dāng)?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a證完善或重新調(diào)查，對經(jīng)初審符合條件的報重大稅務(wù)案件審理委員會進(jìn)行審理，20共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務(wù)案件中，對事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對需要再補充證據(jù)材料的退回稽查局補充，對需要請示的業(yè)務(wù)問題由相關(guān)業(yè)務(wù)科室及時向上對口請示。
三、注重把握四性，保證重大稅務(wù)案件審理的合法、公平、公正。
該局為保證每一件重大稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當(dāng)，在審理工作中注重把握好“四性”：
1、程序的合法性?？窗妇碇惺欠裼屑{稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的送達(dá)回證；是否有作出稅務(wù)行政處罰前對納稅人先行告知的送達(dá)回證；通過對案件卷宗的全面審核，保證稅務(wù)檢查工作符合法定程序。
2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實方面堅持做到事實清楚、證據(jù)充分，在審核過程中重點審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對事實不清、證據(jù)不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項支付給個人許某，檢查人員認(rèn)為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，同時該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認(rèn)為購進(jìn)材料用于非應(yīng)稅項目，也應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會辦公室初審時認(rèn)為，要求該廠作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對許某的個人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購進(jìn)時是否申報抵扣進(jìn)項稅額的情況進(jìn)行重新核查，經(jīng)檢查人員補正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務(wù)員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購進(jìn)時也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補正證據(jù)，審理委員會作出了不予轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準(zhǔn)確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應(yīng)繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負(fù)數(shù)，且留抵?jǐn)?shù)額逐月增加，稽查人員對該公司檢查的當(dāng)月留抵稅款達(dá)71萬元，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項稅金45.6萬元，稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國稅發(fā)66號文件的有關(guān)規(guī)定對該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認(rèn)為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果，其行為屬于虛假納稅申報，應(yīng)該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進(jìn)行處理，酌情對該公司處罰了3萬元，保護了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性，專門設(shè)計了《查補稅款滯納天數(shù)對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》，將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止出現(xiàn)計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達(dá)14份，且涉及四個年份時間跨度較長，在滯納金計算上非常復(fù)雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復(fù)核，認(rèn)真把關(guān)，準(zhǔn)確計算出應(yīng)加收滯納金的期限和計稅金額。
四、落實五項制度，強化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進(jìn)稽查效果進(jìn)一步提高。
為進(jìn)一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實五項制度，加強審理委員會與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實行有機銜接，對重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進(jìn)了稽查效果的進(jìn)一步提高。
1、落實案卷文書制作規(guī)范制度。針對送審案卷項目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設(shè)計了《稅務(wù)稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對稽查項目作了具體規(guī)范，并根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，借鑒外地好的經(jīng)驗，做到了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的目錄，統(tǒng)一稽查文書的應(yīng)用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實稅務(wù)處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)處罰決定書，并在3日內(nèi)送審理委員會辦公室備案，從而確保了重大稅務(wù)案件審理委員會的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會辦公室，對執(zhí)行未能到位的審理委員會辦公室進(jìn)行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動案件執(zhí)行。
4、落實重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴(yán)格執(zhí)法與維護納稅人合法權(quán)益有機結(jié)合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強卷宗審查的同時，為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進(jìn)行延伸調(diào)查。對納稅人在規(guī)定的時限內(nèi)提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實，進(jìn)行辯論，使案情得到進(jìn)一步澄清。年以來，該局共舉行聽證會5場，通過聽證改變原審理結(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對經(jīng)稽查局檢查后未補稅或稅負(fù)較低的案件進(jìn)行了稽查復(fù)查，2003年已復(fù)查10件案件，補稅4000多元。
5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向機關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋，進(jìn)行必要的整改。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇四
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進(jìn)依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查案件定性是否準(zhǔn)確，處理是否得當(dāng)，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴(yán)把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務(wù)案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進(jìn)行考核，更能指導(dǎo)納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議案件最后稅務(wù)機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準(zhǔn)。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準(zhǔn)確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認(rèn)識客觀事物，每一起稅務(wù)案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責(zé)令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責(zé)明確、任務(wù)清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復(fù)審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責(zé)、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務(wù)案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達(dá)到100%，涉稅罰款率達(dá)到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達(dá)11.11%，均達(dá)到市局規(guī)范管理的要求。
遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，為20_年分局各項工作任務(wù)的圓滿完成做出了我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇五
稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個稽查工作的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準(zhǔn)確率相制約的問題，比如，選案當(dāng)中時常會出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實審報納稅。導(dǎo)致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素。
1.稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，依賴稅務(wù)臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的.工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計劃其自主性就受到很大約束。
1.選案工作應(yīng)引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進(jìn)一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準(zhǔn)確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案工作的基本條件。
2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實行計算機選案。稽查本身需要充分占有信息并對信息進(jìn)行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進(jìn)一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準(zhǔn)確性。
3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標(biāo)體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理情況。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇六
稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個稽查的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準(zhǔn)確率相制約的問題，比如，選案當(dāng)中時常會出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實審報納稅。導(dǎo)致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素。
1.稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查規(guī)程》實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，依賴稅務(wù)臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計劃其自主性就受到很大約束。
1.選案應(yīng)引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進(jìn)一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準(zhǔn)確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案的基本條件。
2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實行計算機選案?；楸旧硇枰浞终加行畔⒉π畔⑦M(jìn)行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進(jìn)一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準(zhǔn)確性。
3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標(biāo)體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理情況。
地稅系統(tǒng)外部信息。地方政府招商引資等信息，公、檢、法、紀(jì)檢部門涉稅案件等，金融部門有關(guān)涉稅人的帳戶設(shè)置及資金往來情況，工商部門有關(guān)領(lǐng)取執(zhí)照的納稅人的變動情況；從政府、國稅、統(tǒng)計、計劃、技術(shù)監(jiān)督部門取得有關(guān)。
涉稅活動信息。
稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準(zhǔn)確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學(xué)選案水平，提高稽查選案準(zhǔn)確率和稽查質(zhì)量。
4、建立信息聯(lián)系制度。完善計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)經(jīng)營信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機關(guān)隨時對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報表，明確信息傳遞內(nèi)容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。
5.科學(xué)確定選案對象。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標(biāo)才能得以實現(xiàn)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進(jìn)行選案；(2)針對性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對稅法的`遵從度為目標(biāo)。(3)計劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽等級和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個稅務(wù)稽查的效能。選案部門在擬定稽查計劃時應(yīng)盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。
涉稅活動信息。
稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準(zhǔn)確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學(xué)選案水平，提高稽查選案準(zhǔn)確率和稽查質(zhì)量。
4、建立信息聯(lián)系制度。完善計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)經(jīng)營信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機關(guān)隨時對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報表，明確信息傳遞內(nèi)容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。
5.科學(xué)確定選案對象。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標(biāo)才能得以實現(xiàn)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進(jìn)行選案；(2)針對性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對稅法的遵從度為目標(biāo)。(3)計劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽等級和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個稅務(wù)稽查的效能。選案部門在擬定稽查計劃時應(yīng)盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇七
從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站獲悉，今年稅務(wù)機關(guān)將加強稅收專項檢查和專項整治，對房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個人所得稅進(jìn)行專項檢查，同時選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項整治，并加大涉稅違法案件處罰力度和查補稅款追繳力度。
今年稅務(wù)機關(guān)將加強稅務(wù)檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開來，被列為專項檢查和專項整治對象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無不積極應(yīng)對提前做好準(zhǔn)備工作。然而，仍有不少企業(yè)害怕稅務(wù)機關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財務(wù)主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發(fā)獎金。
按道理說，稅務(wù)機關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?，F(xiàn)象，其實也沒什么好怕的，查出來不就補稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學(xué)到不少知識?？刹簧倨髽I(yè)就是擔(dān)心對稅務(wù)人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個偷稅、編造虛假計稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因為沒有人能證明他們的過錯并非故意。因此，每次稅務(wù)機關(guān)開展專項檢查，不少企業(yè)都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時間再長、工作再忙也要細(xì)心陪著。
正確應(yīng)對稅務(wù)稽查，首先得對稅務(wù)稽查有個較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對。
所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù)，同時對違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利，對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
稅務(wù)稽查人員實施稅務(wù)稽查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，否則，被查對象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，銀行或者其他金融機構(gòu)有權(quán)予以拒絕。
一般情況下，在實施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機關(guān)會提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》并附《稅務(wù)文書送達(dá)回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間，從年初開始對企業(yè)上一的納稅情況進(jìn)行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
企業(yè)點多面廣、涉及稅種多項目計算繁雜，該如何進(jìn)行自查自糾呢？首先，企業(yè)要詳細(xì)對照各種稅收法律和條例，將每一個經(jīng)營項目涉及的稅種逐個進(jìn)行排列；對照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，并按稅法和條例規(guī)定按時申報，及時清繳入庫。同時，財務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié)，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等；若遇特殊稅務(wù)問題，最好能及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認(rèn)真執(zhí)行。其次，企業(yè)要認(rèn)真整理涉稅資料，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅情況進(jìn)行的檢查，是正常的執(zhí)法行為，是不付咨詢費的極好咨詢機會。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。第三，在接受檢查中，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到抓好會計憑證、會計賬薄、會計報表、申報納稅資料的整理、裝訂、標(biāo)識、保管等基礎(chǔ)工作特別重要，它們是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節(jié)約了檢查時間，又提高了檢查質(zhì)量，同時提高了企業(yè)財務(wù)人對稅收業(yè)務(wù)的處理能力。
試以建筑行業(yè)為例，談?wù)勂髽I(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道，建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額包括工程結(jié)算價款和其他業(yè)務(wù)收入。工程結(jié)算價款應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶來核算，其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價款，借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的工程價款，施工企業(yè)計算應(yīng)交稅金，是根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為計稅依據(jù)的，計提稅金時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加”等科目。因此，稅務(wù)機關(guān)對建筑業(yè)的檢查，一般是通過“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等損益類賬戶和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來賬戶來發(fā)現(xiàn)問題。而檢查的重點則是企業(yè)有無少報工程進(jìn)度，漏報工程項目；有無將工程項目的收入轉(zhuǎn)入往來賬戶的貸方，將支出記人往來賬戶的借方，完工后余額長期掛賬，或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的情況。
入”賬戶；五是提供勞務(wù)換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務(wù)換取貨物，應(yīng)審查有沒有不通過正常的“主營業(yè)務(wù)收入”申報納稅的現(xiàn)象；六是價外費用的自查。要是企業(yè)有收取價外費用，可通過核對結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進(jìn)行自查，看是否存在將收取的價外費用直接沖減了“財務(wù)費用”賬而不計入營業(yè)收入的問題，如有，就及時糾正過來；七是其它業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營收入等。對其他業(yè)務(wù)收入的自查應(yīng)注意企業(yè)有沒有因錯劃征稅范圍而導(dǎo)致計稅依據(jù)和稅率運用錯誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營業(yè)稅，而未按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營業(yè)稅；其次，要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費用的問題，如在取得其他業(yè)務(wù)收人時，不通過“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶；第三，要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報納稅問題，如取得其他業(yè)務(wù)收人時通過“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶，只按“工程結(jié)算收入”申報繳納稅款，而對“其他業(yè)務(wù)收入”不履行納稅義務(wù)。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報繳納印花稅。等等。
當(dāng)然，要是屬于在群眾舉報或稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅務(wù)違法行為，或者預(yù)先通知有礙檢查的，稅務(wù)機關(guān)可能在書面通知的同時實施檢查。出現(xiàn)這樣的情況，企業(yè)在積極配合稅務(wù)機關(guān)做好納稅檢查的同時，要正確運用法律賦予納稅人的權(quán)利來維護自己的正當(dāng)權(quán)益。
一、實施稅務(wù)檢查時，稽查人員應(yīng)當(dāng)2人以上并出示稅務(wù)檢查證，同時送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，填制文書送達(dá)回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學(xué)等保密單位時，還應(yīng)出示《稅務(wù)檢查專用證明》。
二、實施稅務(wù)檢查時，需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款帳戶時，稽查人員應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長審批的《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶儲蓄存款許可證明》，到銀行支行級會計部門辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。
三、實施稅務(wù)檢查時采取詢問方式的，必須有2名以上稽查人員參加，稽查人員詢問當(dāng)事人、證人和利害關(guān)系人，要事先向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》，同時填制文書送達(dá)回證，詢問過程中不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調(diào)查時，應(yīng)有專人記錄，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，并在詢問前告知被詢問人不如實提供情況、做偽證、假證應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。詢問調(diào)查時可根據(jù)實際情況責(zé)令當(dāng)事人就有關(guān)涉稅事宜填寫《稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢問結(jié)束后，《詢問（調(diào)查）筆錄》應(yīng)交被詢問人核對，被詢問人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向被詢問人宣讀，核對無誤后，由被詢問人簽章、押印，被詢問人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明。如果筆錄有差錯、遺漏，允許被詢問人更正或補充，核對無誤后，再由被詢問人在改動和補充處簽章、押印。
四、實施帳務(wù)檢查時，原則上應(yīng)在納稅人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行，當(dāng)然也可以責(zé)成納稅人將帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時可采取調(diào)帳檢查，由稽查人員持局長審批的《調(diào)取帳薄資料通知書》送達(dá)被查單位，填制文書送達(dá)回證，將被查對象的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時，必須向納稅人開具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對象以前的涉稅資料，應(yīng)在三個月內(nèi)退還。調(diào)取被查對象當(dāng)年涉稅資料的，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。
五、調(diào)查取證過程中，需要取得證據(jù)原件的可向當(dāng)事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照像，但必需注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“此件由我單位（個人）提供，與原件核對無誤”字樣，并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，使用局長審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》；確需對已使用的發(fā)票進(jìn)行查驗并作為重要證據(jù)材料使用時，憑局長審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。
務(wù)資料、稅務(wù)稽查實施部門發(fā)出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，稅務(wù)稽查實施部門可以要求公安機關(guān)協(xié)助檢查。
同時，被稅務(wù)稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利?，F(xiàn)實中還有相當(dāng)一部份企業(yè)，對自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認(rèn)真研究稅法，把維護自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認(rèn)為，只要執(zhí)法機關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，依法辦事，就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因為納稅人對稅法了解不多，對自己擁有的權(quán)利知之甚少，所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問題，不管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅法是否正確，適用法律、法規(guī)是否得當(dāng)，是否符合法定的程序都一味言聽計從，連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動放棄”的現(xiàn)象。
那么，納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢？總的歸納起來，主要有如下15項：一是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書或人數(shù)少于二人以上的，納稅人可以拒絕檢查。四是稅務(wù)稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務(wù)稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在三個月內(nèi)完整退還。六是稅務(wù)稽查人員取證過程中，不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊、尖端科學(xué)等保密單位的，必須要求稅務(wù)稽查人員提供《稅務(wù)檢查專用證明》。八是稅務(wù)稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)時，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。九是稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務(wù)機關(guān)對公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當(dāng)事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當(dāng)事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)收到當(dāng)事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。十一是當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人代理，委托代理的應(yīng)向其代理人出具委托書，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或聽證主持人審核確認(rèn)。十二是當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避?；乇苌暾垜?yīng)當(dāng)在舉行聽證的３日前向稅務(wù)機關(guān)提出，并說明理由。十三是同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起６０日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，當(dāng)事人也可以直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務(wù)機關(guān)使用或損毀扣押的財物、違法實行檢查措施或執(zhí)行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。
明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時#8218;必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保#8218;然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
納稅人唯有全面了解稅務(wù)稽查，弄清楚自己的法定權(quán)利與義務(wù)，做到“知彼知己”，方能避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，盡最大限度地降低稅務(wù)成本和風(fēng)險。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇八
緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務(wù)。現(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：
一、強化“稽”字。
認(rèn)真履行職能。
稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點。
二、著眼“穩(wěn)”字。
確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。
三、狠抓“素”字。
解決營養(yǎng)不良。
干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，本著缺啥補啥的原則，結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。
四、力求“準(zhǔn)”字。
貫徹稅收政策。
在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。
五、推進(jìn)“優(yōu)”字。
提高服務(wù)水平。
經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識，我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強了服務(wù)意識，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。
六、不忘“廉”字。
樹立地稅形象。
清正廉潔、務(wù)實高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級負(fù)責(zé)一級。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。
七、提高“率”字。
%。表面上簡單的數(shù)字，實際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標(biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認(rèn)真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。
八、突出“嚴(yán)”字。
遵守規(guī)章制度。
我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項規(guī)章制度較細(xì)，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。
九、強調(diào)“宣”字。
普及稅法知識。
宣傳稅法是我們的一項工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。
十、其他方面。
1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關(guān)科室。
2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。
3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇九
1.稅務(wù)稽查的客體是（）。a．涉稅犯罪嫌疑人b.納稅人c.扣繳義務(wù)人。
c.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動d.納稅人、扣繳義務(wù)人。
3.稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，在法律上具有（）。a.獨立性c.強制性a.口供。
b.規(guī)范性d.同一性b.會計資料d.稅收法律b.單一。
4.稅務(wù)稽查要以（）為依據(jù)。c.財會制度a.個別c.某類。
5.專項稽查是指對（）納稅人進(jìn)行的重點稽查。
d.某個。
c、維護稅收秩序，促進(jìn)依法納稅d、稅法宣傳。
7．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。
a．ctaisv2.0系統(tǒng)b．發(fā)票管理系統(tǒng)c．金稅工程d．稽查管理系統(tǒng)。
8．（）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。
a．稽查選案c．稽查審理。
b．稽查實施d．稽查執(zhí)行。
d．稅收征收全過程的事務(wù)處理。
11．根據(jù)“金稅三期”的規(guī)劃，整合稽查管理信息系統(tǒng)，加強稽查與征管的協(xié)作的主要舉措是（）。
b.稅款追征權(quán)d.行政處罰權(quán)。
b.警告d.記過b.警告d取消評優(yōu)資格。
14.下列責(zé)任追究形式中（）屬于一般過錯責(zé)任追究。c.通報批評。
15.下列責(zé)任追究形式中（）屬于行政責(zé)任追究。a.作出書面檢查c.通報批評。
16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是（）。
17.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成徇私舞弊罪的是（）。
b.玩忽職守d.罪責(zé)令待崗。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十
界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。
（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù)：
1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。
2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進(jìn)項抵扣憑證。
3、相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
4、資金往來憑據(jù)。
5、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
6、有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。
7、發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發(fā)票的證明等。
9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。
（二）受票方主要證據(jù)：
1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。
2、相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
3、資金往來憑據(jù)。
4、當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。
6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。
二、如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員。
1、刑法第三十一條單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。
2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應(yīng)對單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。
3、單位的法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人以及單位的部門負(fù)責(zé)人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。
三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費用。
1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費用，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、企業(yè)申報扣除的各項支出，應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）。
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時間、重點問題、頻發(fā)問題和盲點問題。
2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。
3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑據(jù)、查倉庫、查相關(guān)費用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對和預(yù)警值比對。
4、費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關(guān)聯(lián)方費用、查費用增減合理性、查所屬期。
5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數(shù)額、查有無完稅憑證。
6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進(jìn)項轉(zhuǎn)出、查保險。
1.收入：是否隱瞞收入；收入確認(rèn)時間的及時性與金額的準(zhǔn)確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。
2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。
5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實性、資料充分性、程序合規(guī)性。
6.納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。
23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計利潤率趨同的；24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比；25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產(chǎn)但未申報房產(chǎn)稅及土地使用稅；26．營業(yè)外收入、財務(wù)費用、投資收益項目金額變化較大；27．在年度內(nèi)發(fā)生重組并購交易的；28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標(biāo)使用權(quán)費、管理服務(wù)費等非實質(zhì)性勞動支出；29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的；30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。
七、銷項稅的檢查。
1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。
3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
4．是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
6．設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9．兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。
10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算是否準(zhǔn)確。
八、進(jìn)項稅額的檢查。
1．用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2．用于抵扣進(jìn)項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；是否有以購進(jìn)不允許抵扣進(jìn)項稅額的貨物發(fā)生的運費或銷售免稅貨物發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。
3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4．用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。
5．是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。5．是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。
6．是否存在購進(jìn)材料、水電、燃?xì)獾蓉浳镉糜谠诮üこ?、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況。
7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
8．用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
9．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。
九、營業(yè)稅的檢查要點與應(yīng)對策略1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。
2．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。
4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計稅。
6．不按《營業(yè)稅暫行條例》和《實施細(xì)則》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。
7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。
8.按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當(dāng)。
十、所得稅收入檢查要點與應(yīng)對策略。
9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入。
15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評估增值未繳稅。
十一、所得稅扣除檢查要點與應(yīng)對策略。
1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費等手段虛增成本。
3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費用4.稅前扣除不合理的工資薪金。
5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當(dāng)6.稅前扣除不符合要求的職工福利費。
7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失。
8.將資本性支出、對外投資支出等列入當(dāng)期成本費用。
15.成本歸集、核算及分配不正確、不準(zhǔn)確（如原材料收發(fā)存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調(diào)節(jié)利潤）。
16.多計銷售數(shù)量進(jìn)而多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本17.銷貨退回不沖減銷售成本。
19.稅前扣除與取得收入無關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本、費用）20.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自行彌補以前年度虧損。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十一
增值稅。
（一）進(jìn)項稅額。
1、用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2、用于抵扣進(jìn)項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項；是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。
3、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。具體包括：擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4、用于抵扣進(jìn)項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。
5、用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實合法；進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。
6、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
7、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
8、是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。
（二）銷項稅額。
1、銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應(yīng)收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。
2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應(yīng)稅收入。
3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
4、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
5、設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
6、對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
7、是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。
8、增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9、兼營非增值稅應(yīng)稅項目的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項目的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。
10、按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。
各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：
（一）收入方面。
1、企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。
2、企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。
3、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應(yīng)納稅所得額。
4、企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅問題。
5、是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費等收入是否計入應(yīng)納稅所得額。
6、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應(yīng)納稅所得額。
7、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。
8、是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。
9、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。
10、是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。
（二）成本費用方面。
1、是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
2、是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。
3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。
4、是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費用。
5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。
7、是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
8、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。
9、是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。
10、是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。
11、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題。
12、是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題。
13、是否存在扣除不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金等支出。
14、是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。
15、是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。
16、手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。
17、是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
18、子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實際支付費用。
19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。
20、是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)的專項資金；專項資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
（三）關(guān)聯(lián)交易方面。
是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。
（四）扣繳預(yù)提所得稅。
境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。個人所得稅重點檢查以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個人所得稅：
（一）為職工發(fā)放的年金、績效獎金。
（二）為職工購買的各種商業(yè)保險。
（三）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。
（四）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。
（五）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。
（六）車改、通信補貼。
（七）為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費。
（八）股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。
（九）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。
（十）企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。
（十一）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。房產(chǎn)稅。
（一）土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。
（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
（三）未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。
（四）無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
（一）是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。
（二）是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅。
（三）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十二
在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營方式、結(jié)算方式的不同，使會計處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。
一、銷售收入方面（銷項稅額）。
（一）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。
（二）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計提“銷項稅額”。
（三）以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛帳，造成進(jìn)項稅額大于銷項稅額。
（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。
（六）“三包”收入不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。
（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
（八）返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。
二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。
商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營。
（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。
（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。
（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記帳。
（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。
（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
（十六）小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。
（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進(jìn)項稅額方面。
（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
（十九）購進(jìn)貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
（二十）用背書的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來騙取抵扣。
（二十一）應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。
（二十二）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項目，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
（二十三）取得進(jìn)項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。
（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。
（二十五）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報抵扣。
（二十六）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。
（二十七）為達(dá)抵扣目的，沒有運輸業(yè)務(wù)，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。
（二十八）鐵路客運發(fā)票（行李票）當(dāng)作運輸發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。
（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當(dāng)作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。
（三十）進(jìn)項發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項稅額。
三、應(yīng)繳稅金方面。
（三十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。（三十二）稽核評稅、稅務(wù)稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進(jìn)項稅額。
（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。
（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。
（三十五）福利企業(yè)購進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅。
四、企業(yè)所得稅方面。
（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。
（三十七）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。
（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。
（三十九）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費。
（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。
（四十一）多計提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
（四十三）購買土地，準(zhǔn)備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。
（四十五）白條支付水電費。
（四十六）購買假發(fā)票人帳。
（四十七）應(yīng)有個人承擔(dān)的個人所得稅進(jìn)入管理費-其它。
（四十八）主管部門向下級分?jǐn)傎M用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。
（五十二）購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。
（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務(wù)費用。
（五十四）財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。
（五十五）流動資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
（五十七）業(yè)務(wù)費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。
（五十八），未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)發(fā)費）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
（六十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調(diào)帳，造成明征暗退。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十三
務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，共七章六十條。
含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。
其他部門或是上級轉(zhuǎn)辦、交辦等。
查結(jié)論》的活動過程。
見是否得當(dāng)?shù)葍?nèi)容。
《稅收征管法》及其實施細(xì)則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。
報人的事宜。
性地進(jìn)行檢查。
否正確，從而發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查分析的方法。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十四
為加強案件的銜接和管理，確保的有效落實，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高案件的查處質(zhì)量及效率，結(jié)合實際情況，特制定本制度。
一、銜接原則。
（一）本制度是貫徹我局局級執(zhí)法管理規(guī)程、規(guī)范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度，要在稅務(wù)稽查工作中全面落實，形成內(nèi)部環(huán)節(jié)分設(shè)、對外體現(xiàn)局級整體的高效機制，以提高案件的檢查質(zhì)量及效率。
（二）案件銜接與管理是指在稅務(wù)稽查工作中，依照各環(huán)節(jié)職責(zé)分工，案件及時傳接，相關(guān)問題及事項及時協(xié)調(diào)解決，并將典型問題向有關(guān)部門及時反饋。
（三）案件在查處工作中涉及的環(huán)節(jié)包括：案源管理、稽查實施、案件審理、案件執(zhí)行。
二、選案環(huán)節(jié)銜接與處理。
(一)案件管理科負(fù)責(zé)對受理案件的統(tǒng)一管理。對受理的案件應(yīng)記錄、登記、編號，并進(jìn)行篩選、綜合分析，提出初步處理意見經(jīng)審批后進(jìn)入領(lǐng)案程序。評估約談科對案件管理科轉(zhuǎn)辦案件提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科,一般案件應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成，特殊案件按規(guī)定期限完成；自評和評估處交辦案件應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科。
第七條進(jìn)入領(lǐng)案程序的案件，案件管理科在受理7日內(nèi)完成案件處理、輸機工作；轉(zhuǎn)出案件批示后5日內(nèi)辦理完畢；局存案件30日內(nèi)歸集。第八條案件管理科對進(jìn)入領(lǐng)案程序的案件依據(jù)以下原則分配案件：
（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件，經(jīng)局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。
（二）根據(jù)市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件，可結(jié)合實際情況統(tǒng)一部署，并直接安排實施稽查。
（三）其他各類進(jìn)入領(lǐng)案程序的涉稅案件，將根據(jù)各稽查科在查案件數(shù)量及案件復(fù)雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。
第九條案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應(yīng)按規(guī)定實施查前準(zhǔn)備工作。相關(guān)科室認(rèn)為有必要的可上立案會研定，其他案件經(jīng)局長審批后可直接實施稽查。
第十條立案會由案件管理科負(fù)責(zé)組織并編發(fā)會議紀(jì)要，有上會案件及時召開?；榭茟?yīng)在開會前1日將查前準(zhǔn)備情況以電子文檔形式報案件管理科。
第十一條經(jīng)立案會確定稽查或局長直接批準(zhǔn)立案稽查的案件，會后或批準(zhǔn)后2日內(nèi)由案件管理科制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》、《稅務(wù)稽查項目書》、《稅務(wù)檢查通知書一》及《送達(dá)回證》，送交實施部門，并以《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》的下發(fā)時間作為正式進(jìn)入稽查計時階段的起始時間。
對需調(diào)查核實的案件，經(jīng)局長批準(zhǔn)由案件管理科制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》、《稅務(wù)檢查通知書(二)》及《送達(dá)回證》，送交實施部門。
三稽查實施(一)已立案的案件，經(jīng)查找無法找到核查對象的案件，檢查人員需填寫《結(jié)案報告單》，報經(jīng)局長批準(zhǔn)后，“查無此戶”辦理結(jié)案。
（二）檢查期間需要采取調(diào)賬、調(diào)查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時，稽查科應(yīng)填制《稅務(wù)行政措施審批表》，并制作相應(yīng)的《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》、《稅務(wù)檢查通知書(二)》、《稅務(wù)機關(guān)檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達(dá)回證》等檢查文書，經(jīng)案件管理科報局長審批同意后實施。
（三）對于相關(guān)稅務(wù)機關(guān)發(fā)來的協(xié)查案件，經(jīng)批準(zhǔn)后，可視情況分別采取實施檢查或單一調(diào)查取證形式。協(xié)查完畢后，檢查人員制作《協(xié)查報告》報案件管理科，經(jīng)局長批準(zhǔn)后予以回復(fù)。
（四）檢查人員在實施檢查期間，判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的，應(yīng)于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》，報經(jīng)案件管理科及局長簽字后并入案卷。
（五）15個工作日內(nèi)未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報告》，說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃，由稽查科報主管局長審批，并將《中間報告》復(fù)印件報案件管理科備案。
（六）對督辦案件、要求時限的案件，檢查人員應(yīng)在規(guī)定期限2日前制作《案件辦理情況報告》、由稽查科長批準(zhǔn)后以電子文檔形式向案件管理科報告案件辦理情況。
（七）在檢查過程中發(fā)現(xiàn)查辦涉稅案件已達(dá)到重大案件標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)審理會審理定案后，檢查人員按審理會確定的處理意見制作《重大案件情況報告表》及《重大案件呈閱單》，報送案件管理科審核，經(jīng)局長簽字同意后一并上報市局。市局批復(fù)后，案件管理科將市局批復(fù)意見轉(zhuǎn)審理科，審理科制作相應(yīng)稅務(wù)處理文書轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
(八)實施檢查過程中，認(rèn)為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫《延伸檢查申請》，經(jīng)研定會批準(zhǔn)或經(jīng)局長批準(zhǔn)后，由案件管理科進(jìn)行案源輸機、法律文書的登記制作及備案工作。
（九）實施檢查過程中，認(rèn)為需要其他區(qū)縣或外省市協(xié)查的案件，由稽查科提出申請報研定會確定或局長審定。市局交辦的舉報案件應(yīng)將情況報市局舉報中心進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。
（十）實施檢查過程中，檢查人員應(yīng)要求被查對象如實填制《單位基本情況報告表》，掌握其資金及資產(chǎn)狀況,以利于查補稅款組織入庫工作。
(十一)檢查人員在案件報送審理科同時填制《評估轉(zhuǎn)稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對《納稅評估意見書》中提出的評估疑點將核實情況以電子文檔形式反饋評估約談科。
第二十四條經(jīng)研定會同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認(rèn)。檢查人員依據(jù)相關(guān)證據(jù)和檢查情況制作《稅務(wù)檢查報告》。
稽查科在將案卷報送審理科之前，需按要求將《稅務(wù)檢查報告》在稽查模塊輸機時上傳。審理會審定需修改《稅務(wù)檢查報告》，審理科將案件回退到稽查環(huán)節(jié)，由檢查人員修改后再次上傳并轉(zhuǎn)入審理環(huán)節(jié)，經(jīng)審理科審核后轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
(一)對稽查科報審案件應(yīng)在10個工作日內(nèi)審理完畢，審理完畢后3日內(nèi)制作《審理工作底稿》并提交審理會。(二)審理會由審理科及時組織會議并編發(fā)會議紀(jì)要。遇特殊案件可根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)指示或研定會決定，審理科在稽查環(huán)節(jié)認(rèn)定稅務(wù)檢查底稿之前，可提前介入進(jìn)行案件審理工作，并及時提請召開審理會審定。
(三)審理會決定需退回稽查科的案件，在審理會后2日內(nèi)制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應(yīng)按審理會要求時限報送審理。
（四）需要進(jìn)行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項告知書》。達(dá)到聽證標(biāo)準(zhǔn)的，由稽查科送達(dá)文書，并于送達(dá)當(dāng)日將《送達(dá)回證》交審理科；未達(dá)到聽證標(biāo)準(zhǔn)的，由執(zhí)行科送達(dá)文書。告知期內(nèi)未提出聽證申請，期滿后5日內(nèi)審理科制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，報局長批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科；經(jīng)過聽證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽證報告后5日內(nèi)制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》；作出改變原處罰決定的，依據(jù)聽證報告5日內(nèi)重新制作，報局長批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。
(五)未涉及行政處罰的有問題案件，審理科于審理會后5日內(nèi)制作《稅務(wù)處理決定書》，報局長批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。
第三十一條經(jīng)市局批準(zhǔn)需移送司法機關(guān)的案件，由局長審閱批件后2日內(nèi)將稽查案卷移交案件管理科。業(yè)務(wù)科協(xié)助案件管理科進(jìn)行案卷審核。案件管理科在15日內(nèi)制作《涉稅案件移送意見書》，報局長審批簽發(fā)后與公安部門辦理案卷交接，將案卷復(fù)印件移交公安部門。第三十二條每季度終了后10日內(nèi)，審理科針對經(jīng)審定的有問題案件制作《稅務(wù)處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務(wù)機關(guān)。案件管理科將《稅務(wù)處理決定告知函》及其相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)印并報送市局有關(guān)處室。
第三十三條經(jīng)審理會審定無問題的案件，審理科制作《稅務(wù)檢查結(jié)論》，由稽查科送達(dá)被查單位或個人并及時將《送達(dá)回證》送交審理科。審理科在3日內(nèi)按照要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件審理環(huán)節(jié)的輸機工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。
五、案件執(zhí)行銜接。
（一）執(zhí)行人員收到審理科轉(zhuǎn)來的《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》7日內(nèi)，將執(zhí)行文書送達(dá)被執(zhí)行人。
(二)經(jīng)研定會或局長批準(zhǔn)，有必要對欠稅人采取停售發(fā)票或限售發(fā)票措施的，由案件管理科與市局有關(guān)處室協(xié)調(diào)辦理。
（三）我局欠稅公告應(yīng)在每季度終了后15日內(nèi)完成上季度應(yīng)當(dāng)發(fā)布公告的告知送達(dá)、數(shù)據(jù)確認(rèn)、報審、批準(zhǔn)和發(fā)布工作。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無下落的納稅人的欠稅情況和對超出公告權(quán)限的欠稅情況，執(zhí)行科應(yīng)在發(fā)現(xiàn)上述情況5日內(nèi)將有關(guān)情況和相關(guān)資料書面報案件管理科，案件管理科在3日內(nèi)審核完畢經(jīng)局長同意后上報市局。
（四）欠稅人在公告后補繳欠稅的，執(zhí)行人員應(yīng)在收到檢查補稅稅收繳款書2日內(nèi)進(jìn)行輸機，并以書面及電子文檔的形式報案件管理科，經(jīng)審核無誤后核減網(wǎng)上公告的欠稅余額。
（五）執(zhí)行科在下發(fā)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》及《欠繳稅款事項告知書》后，被查單位對告知事項提出異議的，執(zhí)行科應(yīng)在接到其提交的書面材料1日內(nèi)上報案件管理科，由案件管理科組織相關(guān)業(yè)務(wù)科室對所提出的異議進(jìn)行研究，如有必要可向市局相關(guān)處室請示，并初步擬定答復(fù)意見報局長審批。需要函復(fù)的，案件管理科制作復(fù)函經(jīng)局長批準(zhǔn)后，交由執(zhí)行科送達(dá)被查單位。
（六）對執(zhí)行完結(jié)的案件，在確認(rèn)稅款、滯納金及罰款全部入庫后3日內(nèi)制作《執(zhí)行報告》，并按照要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件執(zhí)行環(huán)節(jié)的輸機工作。執(zhí)行科應(yīng)對在本環(huán)節(jié)使用的法律文書、證據(jù)資料、稅收繳款書按戶收集、整理、并入稅務(wù)檢查案卷。移交案卷之前，應(yīng)依據(jù)案卷目錄整理，從程序法、實體法對案卷資料進(jìn)行自查后報案件管理科。
（七）執(zhí)行科負(fù)責(zé)對稅收繳款書的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統(tǒng)計，報案件管理科。
六、其他方面銜接。
（一）案例編寫。審理會確定需編寫案例的案件，由檢查人員編寫案例，并按《稅務(wù)檢查案例編寫通知》規(guī)定期限內(nèi)報送案件管理科，案件管理科于5內(nèi)審核完畢報辦公室和市局檢查處。
（二）各環(huán)節(jié)輸機。案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應(yīng)按要求進(jìn)行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件相應(yīng)環(huán)節(jié)的輸機工作，做到情況數(shù)字準(zhǔn)確、錄入及時。
（三）報表統(tǒng)計。為符合報表報送的要求，除各環(huán)節(jié)及時、準(zhǔn)確錄入數(shù)據(jù)以外，審理科、評估科應(yīng)填報《稅務(wù)檢查查補收入統(tǒng)計表（附表2－審理）》、《納稅評估補稅收入統(tǒng)計表（附表3－評估）》并于每月27日報案件管理科。案件管理科匯總后按規(guī)定上報市局檢查處。
（四）業(yè)務(wù)政策問題的請示。
2、對研定會、審理會確定需請示市局的，由我局負(fù)責(zé)政策請示答復(fù)的承辦科室及時向市局相關(guān)處室請示。
（五）稽查建議。
案件審理完畢，根據(jù)個案查處情況，經(jīng)稽查科長批準(zhǔn)，檢查人員對具有典型性的案件，應(yīng)向被查對象或相關(guān)稅務(wù)部門提出稅務(wù)稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級指定的特殊案件不適用稅務(wù)稽查建議。
對外建議應(yīng)由檢查人員填制《稅務(wù)稽查建議表》經(jīng)稽查科長批準(zhǔn)后，由檢查組送達(dá)被查單位，并將復(fù)印件報案件管理科備案。
對內(nèi)建議由檢查人員根據(jù)具有典型性的案件所反映出的問題，向相關(guān)稅務(wù)部門提出稅務(wù)稽查建議，內(nèi)容包括系統(tǒng)內(nèi)各方協(xié)調(diào)、政策法規(guī)、征管過程和其他方面存在的問題及改進(jìn)意見，經(jīng)稽查科長批準(zhǔn)，報送案件管理科審核，經(jīng)局長同意后，反饋有關(guān)部門。
（六）案卷整理、交接與歸檔案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應(yīng)依據(jù)案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實體法對案卷資料進(jìn)行自查后報下一環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)間辦理案卷交接工作時應(yīng)認(rèn)真核實并辦理相關(guān)手續(xù)，確保資料完整、手續(xù)齊備。對不符合標(biāo)準(zhǔn)的案卷，后一環(huán)節(jié)應(yīng)予以退回補正。案件管理科對審理科、執(zhí)行科報送的檢查結(jié)案的案卷資料要逐一核對，對審核后的案件30日內(nèi)歸檔立卷；業(yè)務(wù)科按照稅收執(zhí)法檢查的有關(guān)規(guī)定對案卷進(jìn)行全面審核，對不合格的案卷予以退回修改。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十五
在稅收稽查工作中我們發(fā)現(xiàn)，納稅人普遍按照稅務(wù)人員的要求，按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，亦即將稅法作為賬務(wù)處理的依據(jù)。不僅如此，很多的稅務(wù)干部都認(rèn)為，納稅人在進(jìn)行稅務(wù)稽查調(diào)賬時，應(yīng)該按稅法的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。有些涉及稅務(wù)稽查調(diào)賬問題的文章，也都地認(rèn)為，納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查調(diào)賬時，應(yīng)當(dāng)將稅法作為賬務(wù)處理的依據(jù)。然而稅務(wù)稽查調(diào)賬歸根到底，仍然是一種會計核算活動，屬于會計核算的范疇，會計主體在進(jìn)行會計核算時，所依據(jù)的就是公認(rèn)的會計核算原則和國家頒布施行的財務(wù)會計制度。所以，能夠作為稅務(wù)稽查調(diào)賬依據(jù)的只能是那些公認(rèn)的會計核算原則和財務(wù)會計制度。
我國現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當(dāng)財務(wù)會計制度與稅法不一致時，納稅人應(yīng)當(dāng)按稅法的規(guī)定計算繳納稅款”，但在賬務(wù)處理上則仍可以按會計制度的規(guī)定處理。
（三）調(diào)賬的總體思路..什么樣的問題才需要調(diào)賬呢？
分三種情況說明：
1、賬務(wù)處理正確，補稅是因為會計與稅法的差異。
不需要對原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。
例1：a企業(yè)2007年應(yīng)納稅所得額100萬元，所得稅率33%，經(jīng)稅務(wù)稽查后，查出業(yè)務(wù)招待費超限額10萬元、列支贊助支出5萬元，未作納稅調(diào)整，假設(shè)其他方面均無問題。列支的業(yè)務(wù)招待費，企業(yè)的賬務(wù)處理：
借：管理費用等100萬。
貸：銀行存款100萬。
贊助支出，企業(yè)的賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出5萬。
貸：銀行存款5萬。
按會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)這樣的處理是正確，但是稅法對業(yè)務(wù)招待費的列支有限額規(guī)定，對贊助支出是不允許稅前列支的，那么對于調(diào)整的部分，是不需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的，企業(yè)在補繳稅款的時候，只需按規(guī)定做賬務(wù)處理：
借：所得稅（5＋10）*33%。
貸：應(yīng)交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
借：應(yīng)交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
貸：銀行存款4.95。
例2：比如非貨幣性交易，新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，非貨幣性交易在不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的情況下：對于換出資產(chǎn)在賬務(wù)處理上不確認(rèn)收入，但稅法則規(guī)定要按市場價格來確認(rèn)收入，那么對于所得稅的調(diào)整只能是賬外調(diào)整，補記應(yīng)交所得稅，對企業(yè)的賬務(wù)處理也不需要調(diào)整。
2、賬務(wù)處理錯誤造成的補繳稅款。
按會計的記賬原則對原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。
例3：某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)的辦公樓修建，產(chǎn)品成本為20萬元，同類不含稅銷售價格為30萬元，企業(yè)的會計處理：
借：在建工程200,000。
貸：產(chǎn)成品200,000。
像這種情況，增值稅上是視同銷售，新企業(yè)所得稅法規(guī)定不視同銷售，企業(yè)正確的賬務(wù)處理應(yīng)是：
借：在建工程251,000。
貸：產(chǎn)成品200,000。
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51,000（30萬＊17%）。
調(diào)賬：借：在建工程51,000。
如：虧損數(shù)額的調(diào)整。
就以上3個方面，最后我們來做一個總結(jié)：
（1）稽查后的賬務(wù)調(diào)整范圍不僅包括對會計分錄的調(diào)整，還包括對一些涉稅數(shù)據(jù)的調(diào)整。
（2）并非所有稽查查出的問題都需要對原有賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。
（3）賬務(wù)調(diào)整是基于會計的記賬原則，要根據(jù)會計的要求來進(jìn)行調(diào)賬。
1、本年度內(nèi)稅務(wù)稽查調(diào)賬方法。當(dāng)稅務(wù)機關(guān)檢查的納稅期是本會計年度，并且納稅人尚未編制財務(wù)會計報表時，納稅人可以采取紅字更正法、補充登記法等方法，直接調(diào)整被查年度，亦即本會計年度的有關(guān)會計分錄，具體方法有以下三種：
一是紅字更正法(也稱紅字調(diào)整法)，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄。這種方法適用于會計科目用錯或會計科目雖未用錯，但實際記賬金額大于應(yīng)記金額的錯誤賬款。
例：稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，某商場銷售白酒一批，價款46800元(含稅)，收妥貨款存入銀行，該批白酒成本31000元，企業(yè)作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款46800。
貸：產(chǎn)成品31000。
應(yīng)收賬款15800。
該賬務(wù)處理，把兩個本來不存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶硬糾在一起，偷逃增值稅、消費稅等，同時減少企業(yè)利潤，偷逃企業(yè)所得稅。應(yīng)按照稅收法規(guī)和財務(wù)制度將企業(yè)對外銷售取得的收入按正常銷售業(yè)務(wù)處理。用紅字沖銷法調(diào)賬如下：
首先用紅字沖銷原賬錯誤分錄：
借：銀行存款46800(紅字)。
貸：產(chǎn)成品31000(紅字)。
應(yīng)收賬款15800(紅字)。
然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄。
借：銀行存款46800。
貸：主營業(yè)務(wù)收入40000。
同時。
借：營業(yè)稅金及附加10000。
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅10000。
借：主營業(yè)務(wù)成本31000。
貸：產(chǎn)成品31000。
是補充調(diào)整法。它是指如果應(yīng)調(diào)整的賬目屬于遺漏經(jīng)濟事項或錯記金額，按會計核算程序用藍(lán)字編制一套補充會計分錄而進(jìn)行調(diào)整的方法。
貸：商品銷售收入30000。
三是綜合調(diào)整法。綜合調(diào)整法是補充調(diào)整法和紅字調(diào)整法的綜合運用。一般說來，稅務(wù)稽查后，需要糾正的錯誤很多，如果一項一項地進(jìn)行調(diào)整，顯然很費精力和時間，因而需將各種錯誤通盤進(jìn)行考慮，進(jìn)行綜合調(diào)整。運用綜合調(diào)整法的要點是：
用藍(lán)字補充登記應(yīng)記未記或雖已記但少記科目，同時，仍用藍(lán)字反方向沖記不應(yīng)記卻已記的會計科目，從而構(gòu)成一套完整的分錄。采取綜合調(diào)整方法要求企業(yè)財會人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠?qū)嬁颇恐g的聯(lián)系搞得清清楚楚，否則就會出錯?？偨Y(jié)出幾句口訣：方向記反的，反方向再記；金額多記的，反方向沖記；金額少記的，正方向增記；不該記而記的，反方向減記；應(yīng)記未記的，正方向補記。
例：某企業(yè)將生產(chǎn)車間工人的應(yīng)付福利費4000元記入“管理費用”，企業(yè)原賬務(wù)處理如下：
借：管理費用4000。
貸：應(yīng)付福利費4000。
上述賬務(wù)處理的錯誤在于錯用了“管理費用”科目。根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，生產(chǎn)車間工人的應(yīng)付福利費應(yīng)記入“制造費用”科目。運用綜合調(diào)整法時，一方面借記“管理費用”科目，同時，反向登記“管理費用”予以沖銷，即：
借：制造費用4000應(yīng)記未記的正方向補記。
貸：管理費用4000不應(yīng)記的反方向減記。
2、跨年度的賬務(wù)調(diào)整。如果稅務(wù)稽查是在企業(yè)年度會計報表編制以后進(jìn)行的，即稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務(wù)處理問題，那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”等賬戶，選擇綜合調(diào)整法進(jìn)行調(diào)賬。因為，在這種情況下，上年度財務(wù)決算已經(jīng)編報，成本費用賬戶已經(jīng)結(jié)平，沒有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目，(在制度上也是不允許的)，??只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)賬。相應(yīng)地，在調(diào)賬方法上也只能選擇綜合調(diào)整法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
基建工程領(lǐng)用的原材料30000元計入管理費用(增值稅進(jìn)項稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出)。根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，基建工程領(lǐng)用的原材料應(yīng)記入“在建工程”，該企業(yè)將其列入管理費用，等于虛增了成本，減少了當(dāng)年利潤，應(yīng)調(diào)增在建工程成本，調(diào)增上年利潤，補交企業(yè)所得稅，其調(diào)賬分錄如下：
1.調(diào)整上年利潤。
借：在建工程30000。
貸：以前年度損益調(diào)整30000。
2.補交企業(yè)所得稅9900元(30000×33％)。
借：以前年度損益調(diào)整9900。
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅9900。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
借：以前年度損益調(diào)整30000。
貸：利潤分配――未分配利潤300003、對增值稅檢查的賬務(wù)調(diào)整。
但對增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應(yīng)補（退）的增值稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理。
1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按其借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）科目”，貸記本科目。
(1)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”借方余額10萬元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10萬元。
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
2、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
(2)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅10萬元。
“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的貸款余額表示當(dāng)月應(yīng)繳納稅款10萬元。
3、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。(3)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方11萬元。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅10萬元。
先沖減留抵稅額10萬元。
4、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
(4)如“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方8萬元。
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅8萬元。
—未交增值稅2萬元。
先沖抵留抵稅額8萬元，再補繳稅款2萬元。
4、查獲額的分?jǐn)偂?BR> 查獲額是指不能直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額的查增金額。
比如說，一個生產(chǎn)企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項應(yīng)記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn)10萬元計入了生產(chǎn)成本，可是我們不能直接增加應(yīng)納稅所得額10萬元，因為，生產(chǎn)成本不直接影響利潤，它要通過生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，再通過銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)成本才影響利潤，如果商品沒有銷售完，那么生產(chǎn)成本中多計的10萬元則不會全部影響利潤，而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額，所以調(diào)增的部分只是影響利潤的部分，另一部分應(yīng)減少產(chǎn)成品的金額。而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產(chǎn)品不能庫存，所以沒有庫存商品，所以，對電力行業(yè)所產(chǎn)生的查獲額則不需要分?jǐn)?，可以直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十六
第一條 北京市通州區(qū)地方稅務(wù)局稽查局(稅務(wù)違法案件舉報中心)是北京市通州區(qū)地方稅務(wù)局依法實施稅務(wù)稽查，行使檢查權(quán)和稅務(wù)行政處罰權(quán)的專業(yè)執(zhí)法組織。其基本任務(wù)是以查處涉稅違法案件為主，按照市、區(qū)兩局的工作安排承擔(dān)日?；?、專項稽查、專案稽查等各項稅收稽查的工作任務(wù)。
第二條 稅務(wù)稽查執(zhí)法管理是指按照案源、稽查、審理和執(zhí)行四環(huán)節(jié)分工負(fù)責(zé)，通過立案會、研定會、審理會嚴(yán)格把關(guān)，形成相互配合、相互制約，對稽查案件全過程的監(jiān)督管理。
第三條 按照稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)職能分工要求，稽查局在內(nèi)部設(shè)置立案科、檢查科、審理科、執(zhí)行科四個職能科室。
第四條稅務(wù)稽查案件包括：日?；椤ｍ椈?、專案稽查等案件。
第五條 在稅務(wù)稽查工作中，涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私的，稽查人員有責(zé)任對有關(guān)內(nèi)容和情況進(jìn)行保密。
不能泄露舉報內(nèi)容，隱匿、銷毀舉報材料;嚴(yán)禁將舉報人的姓名以各種形式向任何單位和個人透露;嚴(yán)禁將舉報人揭發(fā)和檢舉的信件、材料、內(nèi)容轉(zhuǎn)交或泄露給被舉報的單位或個人;同時做好案件資料的登記、備案、保管工作。
立案會、研定會、審理會的所有參會人員，不得將會議討論的情況、意見和結(jié)果向外透露;立案科、檢查科、審理科要做好會議記錄。
第六條 稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對象也有權(quán)要求其回避：
(一)與被查對象有近-親屬關(guān)系的;
(二)與被查對象有利害關(guān)系的;
(三)與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的;
(四)對被查對象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的人員，由立案會確定是否回避。
第七條 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)行政執(zhí)法過程中有因超越職權(quán)、濫用職權(quán)、違反法定工作程序、行政不作為以及其他違反稅法的行為，給國家及被查對象造成損害的，按照稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究的相關(guān)規(guī)定，由相關(guān)部門對其進(jìn)行過錯責(zé)任追究。
第八條稅務(wù)稽查工作按照案源登記、稽查實施、審理定案、執(zhí)行結(jié)案、檔案管理、舉報管理、稅務(wù)協(xié)查、情報調(diào)查、復(fù)查審核等程序進(jìn)行。
第九條稅務(wù)稽查案件文書應(yīng)嚴(yán)格按照市局關(guān)于稅務(wù)稽查適用文書的相關(guān)規(guī)定制作。
第十條稽查工作實行層級管理、層級負(fù)責(zé)制度。
第十一條稅務(wù)稽查調(diào)查取證工作應(yīng)按照市局稅務(wù)稽查調(diào)查取證實施辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
第十二條稅務(wù)稽查工作實行審批報備制度。
第十三條遇特殊情況無法結(jié)案的案件，稽查局按照強制結(jié)案管理辦法進(jìn)行處理。
第十四條稅務(wù)稽查底稿按照市局的相關(guān)規(guī)定詳細(xì)制作。
第十五條重大案件、督辦案件、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注案件、社會焦點案件等案件實行全程匯報制度。
第十六條達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的案件，嚴(yán)格按照案件移送管理相關(guān)規(guī)定移送司法機關(guān)。
第十七條對外報送的報表、總結(jié)、案例、公告等體現(xiàn)全局性質(zhì)的工作實行審核審批制度。
第二章 立案制度
案源管理是指為保證稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行，按照稅務(wù)稽查計劃、工作目標(biāo)以及涉稅問題疑點，采用評估分析等方法對稅務(wù)稽查對象進(jìn)行篩選和確定。立案科是案源管理工作的職能部門。
第一節(jié) 立案科工作職責(zé)和工作要求
第十八條立案科工作職責(zé)：
(一)根據(jù)市局制定的稅務(wù)稽查工作計劃，制定稽查局和本科的'工作計劃，并組織實施;
(二)制定稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)稽查工作制度并組織實施;
(三)安排日?；?、專項稽查、專案稽查等工作并進(jìn)行考核;
(四)建設(shè)和維護稅務(wù)稽查子系統(tǒng);
(五)負(fù)責(zé)立案會、研定會和審理會的組織和召開;
(八)負(fù)責(zé)對重大案件管理工作;
(九)負(fù)責(zé)各種稅務(wù)稽查專用法律文書的供應(yīng)和使用管理;
(十)組織稽查局稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn);
(十二)負(fù)責(zé)稽查局檢查證、臂章的發(fā)放及使用管理;
(十三)負(fù)責(zé)確定稅務(wù)稽查對象，進(jìn)行案件接收、選案、登記、送達(dá)等案源維護工作;
(十六)負(fù)責(zé)反避稅、情報交換、協(xié)查等案件的布置和回復(fù)工作;
(十七)負(fù)責(zé)各項稅務(wù)稽查報表、總結(jié)的匯總、分析、上報和案例上報工作;
(十八)負(fù)責(zé)相關(guān)信息、情報的反饋;
(十九)負(fù)責(zé)本科的隊伍建設(shè)，政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，調(diào)查研究;
(二十)其他工作。
第十九條工作要求：
(一)制定各項稽查計劃科學(xué)合理，內(nèi)容全面;
(二)嚴(yán)格按照工作程序確定日常稽查對象、專項稽查對象、專案稽查對象等;
(三)案源登記及時準(zhǔn)確、內(nèi)容齊全;
(四)嚴(yán)格執(zhí)行案件受理審批制度和備案制度;
(五)對各類形式的舉報案件及時準(zhǔn)確登記，限時分辦;
(六)及時協(xié)調(diào)舉報案件在查處中遇到的問題;
(七)各種報表統(tǒng)計無差錯，提供的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確;
(八)深入、廣泛宣傳涉稅舉報的有關(guān)規(guī)定和政策;
(九)主動及時對署名舉報人進(jìn)行答復(fù);
(十二)考核評比堅持公正、客觀原則，注重實效;
(十三)案件確定立案后，定期將稽查案件名單及相關(guān)信息向征管部門公布，做好與征管部門的協(xié)調(diào)配合工作。
第二節(jié) 案件受理
第二十條 案件受理應(yīng)設(shè)置專人負(fù)責(zé)舉報受理、案件處理、分辦等工作，負(fù)責(zé)接待、答復(fù)舉報人，兌現(xiàn)舉報獎勵，監(jiān)督案件辦理的全過程。
第二十一條 稅務(wù)稽查案件的來源：
(一)受理單位或個人以信件、來訪、電話、網(wǎng)上信箱等各種形式的涉稅舉報案件;
(二)市局交辦的涉稅案件;
(三)根據(jù)市局要求安排的專項稽查案件;
(四)經(jīng)評估約談轉(zhuǎn)入稽查的案件;
(五)日?；橐平话讣?
(六)檢查科根據(jù)稽查需要，提出需延伸稽查或協(xié)查的案件;
(七)市局交辦或稽查局受理的外省市稅務(wù)部門要求協(xié)助核實的涉稅案件;
(八)國際稅收情報交換案件。
第二十二條 案件管理人員負(fù)責(zé)對受理案件的統(tǒng)一管理。對受理的案件做好記錄、登記、編號等工作，并進(jìn)行篩癬綜合分析，提出初步處理意見。
(一)舉報案件按照稅務(wù)違法案件舉報中心工作規(guī)程的相關(guān)規(guī)定辦理。
1.接到單位或個人的稅務(wù)違法舉報信件和網(wǎng)上舉報時，應(yīng)進(jìn)行登記、編號。
2.受理來訪舉報時，要做好記錄(或錄音)，經(jīng)整理后填寫《來訪記錄單》，并由舉報人驗證后簽字、押印;舉報人不簽字、押印時，案件管理人員應(yīng)注明情況;接待集體來訪時，應(yīng)告知來訪人選出代表反映問題。
3.受理電話舉報時，要做好記錄，并向舉報人介紹有關(guān)稅法知識，了解可能存在的涉稅問題;電話記錄應(yīng)在原始記錄基礎(chǔ)上進(jìn)行整理填寫《電話記錄單》。
4.稽查局受理的單位或個人以信件、來訪、電話、網(wǎng)上信箱等各種形式反映稅務(wù)違法行為的舉報案件，應(yīng)在舉報模塊中進(jìn)行處理，署名舉報上報市局，匿名舉報按照相關(guān)規(guī)定處理;對收到屬于外埠管轄的涉稅舉報案件，應(yīng)在5個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)市局舉報中心進(jìn)行處理。
5.對市局交辦的舉報案件，要核對舉報內(nèi)容是否詳實、署名舉報人是否真實：有聯(lián)系方式的應(yīng)先與舉報人進(jìn)行聯(lián)系，做好有關(guān)記錄，按照署名舉報處理;內(nèi)容詳實而無法與舉報人取得聯(lián)系的案件可按照署名舉報處理;其他案件可按匿名舉報或查存處理。
6.對上述涉稅案件，逐一填寫《涉稅案件處理單》，提出處理意見并報科長審批;認(rèn)為需要立案稽查的，提出立案依據(jù)和處理意見。
(二)在市局專項稽查計劃和市局確定稽查案件名單的基礎(chǔ)上，立案科確定專項稽查案件名單;在優(yōu)先完成市局確定的專項稽查任務(wù)的同時，可根據(jù)工作實際自行安排專項稽查行業(yè)和對象，并報市局備案。
(三)評估科對自評案件提出評估意見后報立案科，案件管理人員應(yīng)提出相應(yīng)的處理意見。
第三節(jié) 案件分辦
第二十三條 立案科對本局受理案件的稽查價值進(jìn)行分析和判斷，提出立案稽查、調(diào)查核實或存檔備查的具體擬辦意見。
(一)市局交辦要求查處的署名舉報案件，按以下要求處理：
1.署名舉報案件內(nèi)容比較詳實，或經(jīng)核對舉報人真實，進(jìn)入立案程序;
2.署名舉報案件分辦時要隱名摘要;
3.署名舉報案件內(nèi)容不詳實，且經(jīng)核對舉報人不真實，可按照匿名舉報案件處理。
(二)市局交辦或稽查局受理的匿名舉報案件，按照舉報內(nèi)容詳實程度進(jìn)行轉(zhuǎn)入評估，或經(jīng)局長批準(zhǔn)做查存處理。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十七
2018年稅務(wù)稽查，不僅要查公司的賬戶，更會重點稽查公司法定代表人、實際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個人賬戶！
北京市通州區(qū)國家稅務(wù)局稽查局向北京創(chuàng)四方電子股份有限公司出具《稅務(wù)行政處罰決定書》，主要內(nèi)容如下：
通州國稅稽查局對公司實際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個人賬戶進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以上兩個賬戶均是用于收取客戶匯入的購貨款。
處罰決定：對公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款，金額合計239,401.11元。本來想“避稅”，結(jié)果被追回稅款不說，還倒貼了23.9萬罰款，更重要的是影響以后的企業(yè)信用等級，得不償失!我的女王叫萌萌：呵呵。。很多公司收入不入賬，都入老板個人賬戶了。
李守勤會計師：公司的收入放入老板自己的口袋里，這是中小企業(yè)普遍的現(xiàn)象，公布的收入只是冰山一角。大白說會計：以后這種情況確實要小心了，不要做違法的事情，自由才是世界上最貴的東西！越后之鳳：這不叫有限公司，叫無限公司了，稅務(wù)有什么權(quán)利查私人賬戶。案例啟示：
權(quán)利來自于稅收征收管理法的規(guī)定，有限是股東以出資額為限承擔(dān)責(zé)任，而不是國家行政機關(guān)對你的監(jiān)管有限，根據(jù)征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以檢查從事生產(chǎn)經(jīng)營的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。今年國稅金稅三期啟用以來，好多沒有發(fā)生真實業(yè)務(wù)，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項稅額的都紛紛被國稅的金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來了，從而要求企業(yè)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。由此要補交稅款幾十萬，甚至上百萬的企業(yè)為數(shù)不少。
有些地方參考行業(yè)利潤率來定企業(yè)稅負(fù)，把稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)化，凡是不達(dá)標(biāo)的一般納稅人，請明年補稅，而且是按指定金額補稅，不補？嚴(yán)查！
每月你網(wǎng)上報送的數(shù)據(jù)成為稅務(wù)評估、稽查案源的來源，千萬不要存在僥幸心理！只要金三檢測出動態(tài)數(shù)據(jù)比對不對，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會自動預(yù)警。
在這里，大白再次提醒企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)，企業(yè)節(jié)稅應(yīng)采取合法合規(guī)途徑，杜絕稅負(fù)預(yù)警和稅務(wù)稽查！
馬小兔兔兔兔兔：論金三的威力那是剛剛的，最近稅務(wù)局?jǐn)D滿了抱著賬去解釋進(jìn)項銷項的，我目前見了一個企業(yè)是罰款三十萬。這么強大的功能趕緊都出來這樣做財務(wù)的心就不累了。許克安：如果沒有發(fā)生真實業(yè)務(wù)，千萬不要從外面購買進(jìn)項票抵扣。
系統(tǒng)一定會比對出來一張都跑不了，當(dāng)初抵了多少就得補交多少稅！還有滯納金和罰款，嚴(yán)重的還有刑事責(zé)任，得不償失。
2018年1月1日起，廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法正式實施。標(biāo)志著地稅部門的管理對象從以單位納稅人為主向單位納稅人和個人納稅人并重轉(zhuǎn)變，標(biāo)志營改增之后地稅部門終于要發(fā)威啦！
其中這個條例，幾個新提法非常明確：按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。
各級地稅機關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實現(xiàn)信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務(wù)和銀行的合作了，這個震懾作用和征管效果可能大幅提高！
案例二。
老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調(diào)查。
2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點可疑交易報告。眉山市人民銀行立即通過情報交換平臺向眉山市地稅局傳遞了這份報告。
黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設(shè)的個人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計金額高達(dá)12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個老板2年操作1904筆，金額這么高，這個企業(yè)出納也夠累的）
其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個人結(jié)算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設(shè)置資金限額，不控制資金風(fēng)險，不合常規(guī)。
黃某本人身份復(fù)雜，是多家公司的法定代表人，其個人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進(jìn)快出，過渡性特征明顯。（其實現(xiàn)實中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的）。
最終稅務(wù)查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個人所得稅4000萬元。
案例啟示：
1現(xiàn)在個人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息！
為什么銀行現(xiàn)在要跟稅務(wù)合作打架大額可以交易呢？
因為國辦函[2017]84號這個重量級文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機關(guān)、公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、司法機關(guān)以及國務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險監(jiān)督管理機構(gòu)和其他行政機關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險評估工作組的工作思路。要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。因為之前稅務(wù)掌握私人賬戶資金變動是非常困難的，現(xiàn)在變得越來越容易！
2法人和公司賬戶頻繁資金往來風(fēng)險增大！
其實根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但是從2018年開始，各地金融機構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機構(gòu)合作勢必加大，到時候，老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。
3虛開發(fā)票路子徹底堵死！
為什么還和虛開發(fā)票有關(guān)系呢？因為目前主流的虛開發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開發(fā)票的資金流水落石出！似乎虛開發(fā)票走到盡頭！
4公司偷稅必然遭到嚴(yán)查！
公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！
稅務(wù)和銀行沒有深度合作之前，似乎稅務(wù)的稽查手段有限。但是現(xiàn)在可能在稅務(wù)局拿到銀行的數(shù)據(jù)就已經(jīng)大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條了！
1虛開發(fā)票將清算。
稅務(wù)已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，今年可能將有更多企業(yè)因為歷史欠賬虛開發(fā)票被識別出來！
2高收入個人所得稅將面臨嚴(yán)格管控。
今年中國將參與涉稅信息交換，高工資、多渠道、多類型收入的將面臨嚴(yán)查！
3股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)政策面臨變數(shù)！
之前中國各地?zé)峄鸪斓暮匣锘鸬谋芏愓呖赡芤謇?，甚至要改正。因為目前其實股?quán)轉(zhuǎn)讓這一塊個稅已經(jīng)明確了，有些地方執(zhí)行出現(xiàn)了偏差，必須清理和改正！
4新業(yè)態(tài)征稅將有大進(jìn)展！
之前北京地稅查處的某直播平臺主播個稅巨額補稅案就是一個經(jīng)典案例，中國沒有業(yè)態(tài)不再稅務(wù)監(jiān)管范圍之外！目前稅務(wù)監(jiān)管沒有法外之地！