所得稅
企業(yè)當期應(yīng)交所得稅的計算公式為：
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，在不存在納稅調(diào)整事項的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會計利潤。
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“所得稅費用”科目核算企業(yè)確認的應(yīng)當從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算當期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅”。期末，應(yīng)將“所得稅費用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費用”賬戶無余額。
【例10-42】20×1年12月31日，根據(jù)前例的資料，計算紅星公司12月份的營業(yè)利潤和利潤總額;假定利潤總額與應(yīng)納稅所得額一致，請計算和結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費用，并求出凈利潤。紅星公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
12月份的利潤總額=600 000(元)
12月份應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額=600 000×25%=150 000(元)
12月份的企業(yè)凈利潤=600 000—150 000=450 000(元)
根據(jù)以上計算結(jié)果，編制如下會計分錄：
借：所得稅費用 150 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150 000
同時將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目：
借：本年利潤 150 000
貸：所得稅費用 150 000
【解析】選項B不影響利潤總額，而影響凈利潤。
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