所得稅
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下,應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記“所得稅費(fèi)用”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”。期末,應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費(fèi)用”賬戶無(wú)余額。
【例10-42】20×1年12月31日,根據(jù)前例的資料,計(jì)算紅星公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額;假定利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額一致,請(qǐng)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費(fèi)用,并求出凈利潤(rùn)。紅星公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
12月份的利潤(rùn)總額=600 000(元)
12月份應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額=600 000×25%=150 000(元)
12月份的企業(yè)凈利潤(rùn)=600 000—150 000=450 000(元)
根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果,編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅費(fèi)用 150 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150 000
同時(shí)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目:
借:本年利潤(rùn) 150 000
貸:所得稅費(fèi)用 150 000
【解析】選項(xiàng)B不影響利潤(rùn)總額,而影響凈利潤(rùn)。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)真題 | 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)答案 | 會(huì)計(jì)考試備考輔導(dǎo) | 會(huì)計(jì)考試經(jīng)驗(yàn) | 會(huì)計(jì)考試題庫(kù) |
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)真題 | 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)答案 | 會(huì)計(jì)考試備考輔導(dǎo) | 會(huì)計(jì)考試經(jīng)驗(yàn) | 會(huì)計(jì)考試題庫(kù) |