同步輔導(dǎo)：會計從業(yè)章節(jié)考點(diǎn) 會計從業(yè)每日一練 考題難點(diǎn)名師解答
第三章 稅收法律制度
一、單項選擇題
1. 稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式。下列不屬于稅收的特征的是（）。
A.強(qiáng)制性
B.無償性
C.自愿性
D.固定性
2. 對稅種的分類有多種方法，按照征稅對象的性質(zhì)不同，可分為（）。
A.流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類
B.中央稅、地方稅、中央地方共享稅
C.從價稅、從量稅
D.直接稅、間接稅
3. 計稅依據(jù)是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。下列不屬于計稅依據(jù)的類型的是（）。
A.從價計征
B.從量計征
C.復(fù)合計證
D.綜合計征
4. 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，按期納稅的納稅起征點(diǎn)為（）。
A.月營業(yè)額200~800元
B.日營業(yè)額200~800元
C.月營業(yè)額50元
D.日營業(yè)額50元
5. 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是（）。
A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)
B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)
C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)
D.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)
6. 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（），向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
A.45日內(nèi)
B.30日內(nèi)
C.15日內(nèi)
D.60日內(nèi)
7. 增值稅的基本稅率一律為（）。
A.3%
B.13%
C.17%
D.25%
8. 下列個人所得稅的稅目中，實行加成征收的是（）。
A.稿酬所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.工資薪金所得
D.勞務(wù)報酬所得
9. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳。該種稅款征收方式屬于（）。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
10. 根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。
A.千分之三
B.千分之五
C.萬分之五
D.萬分之三
11. 納稅人賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其采用的稅款征收方式是（）。
A.定期定額征收
B.查驗征收
C.查賬征收
D.查定征收
12. 個人所得稅工資薪金所得項目適用（）的稅率形式。
A.比例稅率
B.超額累進(jìn)稅率
C.定額稅率
D.其他稅率
13. 下列各項中，屬于中央稅的是（）。
A.增值稅
B.契稅
C.土地增值稅
D.消費(fèi)稅
14. 稅務(wù)登記不包括（）。
A.注銷登記
B.開業(yè)登記
C.核定應(yīng)納稅額
D.變更登記
15. 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日 起（），申報辦理變更稅務(wù)登記。
A.30日內(nèi)
B.45日內(nèi)
C.60日內(nèi)
D.15日內(nèi)
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二、多項選擇題
1. 按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央 地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有（）。
A.企業(yè)所得稅
B.土地增值稅
C.個人所得稅
D.增值稅
2. 下列對于稅率的表述正確的有（）。
A.比例稅率是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額
B.定額稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)量多少，數(shù)額大小，均按同一個比例征收的稅率
C.超額累進(jìn)稅率是指把征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干個等級，每一個登記規(guī)定一個稅率，稅率依次提高
D.超率累進(jìn)稅率是指已征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，比如土地增值稅
3. 減免稅就是對稅率所做的一種靈活延伸，它主要包括（）。
A.減稅和免稅
B.延遲納稅時間
C.起征點(diǎn)
D.免征額
4. 營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，其中適用5％營業(yè)稅稅率的有（）。
A.文化體育業(yè)
B.交通運(yùn)輸業(yè)
C.銷售不動產(chǎn)
D.金融保險業(yè)
5. 下列各項中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的有（）。
A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
B.符合條件的非營利組織的收入
C.財政撥款
D.國債轉(zhuǎn)讓收益
6. 企業(yè)所得稅的下列（）所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
A.從事國家重點(diǎn)扶持的公共設(shè)施項目
B.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
C.從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得
D.從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得
7. 稅務(wù)登記的種類包括（）。
A.開業(yè)登記
B.變更登記
C.核定應(yīng)納稅額
D.注銷登記
8. 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，需要辦理稅務(wù)注銷登記的有（）。
A.納稅人解散，依法終止納稅義務(wù)的
B.納稅人暫時停業(yè)的
C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的
D.納稅人破產(chǎn)，依法終止納稅義務(wù)的
9. 普通發(fā)票主要由（）使用。
A.小規(guī)模納稅人
B.一般納稅人能開具專用發(fā)票的
C.營業(yè)稅納稅人
D.一般納稅人不能開具專用發(fā)票的
10. 下列關(guān)于開具發(fā)票的說法，正確的有（）。
A.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票
B.開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并在各聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章
C.填寫發(fā)票一律使用中文
D.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票
11. 下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
12. 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。
A.未設(shè)置會計賬簿的
B.拒不提供納稅資料的
C.未辦理稅務(wù)登記的
D.賬簿混亂難以查賬的
13. 為了減少核定應(yīng)納稅額的隨意性，使核定的稅額更接近納稅人實際情況和法定負(fù)擔(dān)水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下方式進(jìn)行核定（）。
A.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定
B.按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定
C.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者核算核定
D.按照其他合理的方法核定
14. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列情形中，應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記的有（）。
A.納稅人破產(chǎn)
B.納稅人變更法定代表人
C.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照
D.納稅人暫停經(jīng)營活動
15. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于股份有限公司在申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記時，應(yīng)出示的證件和資料有（）。
A.銀行賬號證明
B.合同、章程和協(xié)議書
C.營業(yè)執(zhí)照
D.公司出資證明書
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三、判斷題
1. 稅率是稅法的核心要素，稅率的高低，直接關(guān)系到國家收入得多少和納稅義務(wù)人的負(fù)擔(dān)輕重。（）
2. 違法行為是指違反稅法規(guī)定的行為，即不作為的行為。（）
3. 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶，可以委托社會中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（）
4. 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以不再申報繳納稅款。（）
5. 征稅對象是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對象的具體范圍。（）
6. 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票；但根據(jù)需要可以代開。（）
7. 對于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款。（）
8. 委托代征是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。（）
9. 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以無限期逐年彌補(bǔ)。（）
10. 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需品的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。（）
11. 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（）
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一、單項選擇題
1
[答案]：C
[解析]：本題考核稅收的特征。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個特征。
2
[答案]：A
[解析]：本題考核稅種的分類。對稅種的分類有多種方法，按照征稅對象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。
3
[答案]：D
[解析]：本題考核計稅依據(jù)的類型。計稅依據(jù)可以分為從價計征、從量計征、復(fù)合計證三個類型。
4
[答案]：A
[解析]：本期考核起征點(diǎn)的規(guī)定。營業(yè)稅中規(guī)定，按期納稅的納稅起征點(diǎn)為月營業(yè)額200~800元；按次納稅的納稅起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額50元。
5
[答案]：B
[解析]：本題考核稅務(wù)登記的時間。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
6
[答案]：C
[解析]：本題考核納稅人注銷稅務(wù)登記的規(guī)定。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
7
[答案]：C
[解析]：本題考核增值稅的稅率。根據(jù)規(guī)定，增值稅除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為17%。
8
[答案]：D
[解析]：本題考核加成征收的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
9
[答案]：C
[解析]：本題考核稅款的征收方式。查驗征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳。
10
[答案]：C
[解析]：本題考核滯納金的比例。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
11
[答案]：C
[解析]：本題考核查賬征收的相關(guān)規(guī)定。查賬征收適用于納稅人賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果的情況。
12
[答案]：B
[解析]：
13
[答案]：D
[解析]：本題考核中央稅包括的稅種。中央稅包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié) 增值稅、車輛購置稅。
14
[答案]：C
[解析]：本題考核稅務(wù)登記的范圍。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等， 但不包括核定應(yīng)納稅額。
15
[答案]：A
[解析]：本題考核變更稅務(wù)登記的規(guī)定。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的 ，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務(wù)登記。
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二、多項選擇題
1
[答案]：ACD
[解析]：本題考核中央地方共享稅包括的稅種。選項ACD均屬于中央地方共享稅，選項B 屬于地方稅。
2
[答案]：CD
[解析]：本題考核稅率的具體規(guī)定。超率累進(jìn)稅率是指已征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅，比如土地增值稅。
3
[答案]：ACD
[解析]：本題考核減免稅的內(nèi)容。減免稅主要包括三個方面內(nèi)容：減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額。
4
[答案]：CD
[解析]：本題考核營業(yè)稅稅率。文化體育業(yè)適用稅率為3%，服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用5％的營業(yè)稅稅率。
5
[答案]：AB
[解析]：本題考核的是免稅收入的范圍?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入有4項，除選 項
A.B外，還有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場 所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及國債利息收入；選項C財政撥款，是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入，而非免稅收入。
6
[答案]：ABCD
[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。以上四項均屬于企業(yè)所得稅的減免稅項目。
7
[答案]：ABD
[解析]：本題考核稅務(wù)登記的范圍。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等，但不包括核定應(yīng)納稅額。
8
[答案]：ACD
[解析]：本題考核稅務(wù)注銷登記的情形。納稅人暫時停業(yè)的不需要辦理注銷登記。
9
[答案]：ACD
[解析]：本題考核普通發(fā)票的使用人。普通發(fā)票主要由小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人使用，一般納稅人不能開具專用發(fā)票的也要使用普通發(fā)票。
10
[答案]：AD
[解析]：本題考核開具發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。開具發(fā)票時，應(yīng)按順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
11
[答案]：ABCD
[解析]：本題考核稅款的征收方式。ABCD都是稅款征收的方式。
12
[答案]：ABCD
[解析]：本題考核核定應(yīng)納稅額的情形。四種情形均屬于核定應(yīng)納稅額的情況。
13
[答案]：ABCD
[解析]：本題考核核定應(yīng)納稅額的方式。ABCD都屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方式。
14
[答案]：AC
[解析]：本題考核注銷登記的相關(guān)規(guī)定。納稅人變更法定代表人的，需要辦理變更登記；納稅人暫停經(jīng)營活動的，需要辦理停業(yè)登記，而不是注銷稅務(wù)登記。
15
[答案]：BC
[解析]：本題考核申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料。納稅人在辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實提供以下證件和資料
（1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件
（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書
（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書
（4）法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。
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三、判斷題
1
[答案]：Y
[解析]：本題考核稅率的意義。題目的表述是正確的。
2
[答案]：N
[解析]：本題考核違反稅法的行為。違法行為是指違反稅法規(guī)定的行為，包括作為和不作為的行為。
3
[答案]：Y
[解析]：本題考核設(shè)置賬簿的要求。本題正確。
4
[答案]：N
[解析]：本題考核停業(yè)申報繳納稅款的規(guī)定。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)申報繳納稅款。
5
[答案]：N
[解析]：本題考核稅法的構(gòu)成要素。征稅對象是指對什么征稅。稅目才是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對象的具體范圍。
6
[答案]：N
[解析]：本題考核發(fā)票的基本規(guī)定。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。
7
[答案]：N
[解析]：本題考核稅款征收方式。對于設(shè)置了賬簿，但是有關(guān)賬冊不健全的單位應(yīng)當(dāng)采用查定征收的方式。
8
[答案]：N
[解析]：本題考核委托代征的概念。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。
9
[答案]：N
[解析]：本題考核核企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。
10
[答案]：Y
[解析]：本題考核稅收保全的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需品的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。
11
[答案]：N
[解析]：本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
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報考公告：陜西省2013年度會計從業(yè)資格無紙化考試考務(wù)日程安排的通知
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