同步講義：廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》1-4章章節(jié)講義匯總
第三章 稅收征收管理法律制度
稅收征管法：現(xiàn)行2001年4月28日進(jìn)行了修改。
稅收征收管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第一節(jié) 稅務(wù)管理
一、稅務(wù)登記
稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。
（一）開業(yè)登記
開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。
1．開業(yè)登記的對(duì)象
（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
①企業(yè)，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。
②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所。
③個(gè)體工商戶。
④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。
（2）其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的以外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2．開業(yè)登記的時(shí)間（30日）和地點(diǎn)（先工商后稅務(wù)）
（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。
（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的l2個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；
3．開業(yè)登記的內(nèi)容（共九點(diǎn)，請(qǐng)同學(xué)們稍作了解）
4．開業(yè)登記的程序---縣以上（含縣級(jí)）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）
（1）稅務(wù)登記的申請(qǐng)?zhí)顚憽抖悇?wù)登記表》
（2）提供的證件和資料
（3）稅務(wù)登記表的各種類、適用對(duì)象
（4）稅務(wù)登記表的受理和審核
（5）稅務(wù)登記證的核發(fā)---稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)，審核并發(fā)給稅務(wù)登記。
對(duì)從事生、產(chǎn)經(jīng)營并經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本；
臨時(shí)：未取得營業(yè)執(zhí)照或核發(fā)臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照的；
只登記不發(fā)證（社會(huì)團(tuán)體）；
（二）變更登記
指納稅人原稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記內(nèi)容的一種稅務(wù)登記。
1．變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求。
（1）適用范圍。
發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、
改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、
改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的，否則先注銷再設(shè)立）、
改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、
增減注冊(cè)資金（資本）、
改變隸屬關(guān)系、
改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、
改變或增減銀行賬號(hào)、
改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。
（2）時(shí)間要求
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人稅務(wù)登記登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
2．變更稅務(wù)登記的程序和方法
（1）申請(qǐng)。領(lǐng)取《稅務(wù)登記變更表》
（2）稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容：納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。
納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的---重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；
納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的---不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。
其他四點(diǎn)請(qǐng)同學(xué)們稍作了解。
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（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
1．實(shí)行定期定額征收方式（個(gè)體工商戶）的納稅人需要停業(yè)的，在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。
2．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。
3．納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)。
4．納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)，如納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。
5．納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。
納稅人的停業(yè)期限不得超過l年。
（四）注銷登記
1.注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求（15日內(nèi)），先稅務(wù)后工商
（1）適用范圍
因住所、經(jīng)營地點(diǎn)遷移而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的---應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（先注銷，再設(shè)立）
（2）時(shí)間要求
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
2.注銷稅務(wù)登記的程序和方法
《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》
納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票及《發(fā)票領(lǐng)購簿》和稅務(wù)證件。
（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。
2.按照一地（縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。
3.納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記。
4.外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。
（六）稅務(wù)登記證的作用和管理
1.作用（多選）
2.管理
實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度
稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
（七）銀行賬戶管理——15日
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二、發(fā)票管理
（一）發(fā)票的概念
發(fā)票是指——是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
發(fā)票聯(lián)次：三聯(lián)+抵扣聯(lián)
（二）發(fā)票的種類
主要有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票（包括行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票）、專業(yè)發(fā)票等幾類。
1.增值稅專用發(fā)票
指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。
增值稅一般納稅人：
增值稅小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額 工業(yè)100萬（改為50萬），商業(yè)180萬（改為80萬）
注意：
超標(biāo)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模人納稅。
（1）防偽（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)水印防偽圖案）
（2）不得領(lǐng)購使用
①會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。
②不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料（資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局直屬分局確定）者。
③有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：
1）私自印制專用發(fā)票；
2）向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；
3）借用他人專用發(fā)票；
4）向他人提供專用發(fā)票；
5）未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；
6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票；
7）未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況；
8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
④銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
⑤納稅人當(dāng)月購買專用發(fā)票而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。
（3）開具范圍
①向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；
②銷售免稅項(xiàng)目；
③銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
⑤將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
⑥將貨物無償贈(zèng)送他人；（要求開也可）
⑦提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)；
⑧商業(yè)（勞保除外）
⑨向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。
⑩設(shè)備：過時(shí)的規(guī)定。
零售單位：一般納稅人可以，其他單位和個(gè)人不可以。
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廣東真題：2002-2010年廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試歷年真題集
廣東沖刺：廣東2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試考前押密卷匯總
（4）開具要求
不得涂改；
全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；
發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；
不得拆本使用專用發(fā)票；
中文開具專用發(fā)票；
紅色印泥與藍(lán)色印泥；
（5）開具方法
單價(jià)金額；小數(shù)點(diǎn)誤差；銷貨清單；大小寫符號(hào)；購貨方單位名稱
（6）開具時(shí)限
①預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款---為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
②交款提貨---為收到貨款的當(dāng)天；
③賒銷、分期付款---為合同約定的收款日期的當(dāng)天；
④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；
⑤設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售---為貨物移送當(dāng)天；
⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者---為貨物移送的當(dāng)天；
⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
（7）為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人簽章。
2.普通發(fā)票
普通發(fā)票，是指主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用的一般發(fā)票。
普通發(fā)票包括行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票兩種。
①行業(yè)發(fā)票，是指適用于某個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的一種發(fā)票。如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等。
②專用發(fā)票，是指僅適用于某一生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的一種發(fā)票。如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。
（1）防偽
（2）企業(yè)自印普通發(fā)票的管理
（3）跨省市\(zhòng)縣從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)
（4）領(lǐng)購和繳銷
（5）代開
（6）退貨（三種情況）
3.專業(yè)發(fā)票
①國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證。
②國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)。
③國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。
（三）發(fā)票的開具要求
1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
2.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。
4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。
5.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。
6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。
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三、納稅申報(bào)
納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。
（一）對(duì)象
減稅免稅期間申報(bào)
（二）內(nèi)容
納稅申報(bào)表
（三）方式
1.直接納稅申報(bào)
2.郵寄納稅申報(bào)
郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
3.數(shù)據(jù)電文納稅申報(bào)
如目前大量采用的網(wǎng)上申報(bào)。
4.其他申報(bào)方式
實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。
【例題1·多選題】下列屬于納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（ ）。
A.應(yīng)稅收入 B.應(yīng)稅財(cái)產(chǎn) C.應(yīng)稅行為 D.任何行為
【答案】ABC
【例題2·多選題】開業(yè)稅務(wù)登記中領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，具體包括（ ）。
A.企業(yè)（即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織）
B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所
C.個(gè)體工商戶
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位
【答案】ABCD
【例題3·判斷題】個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。（ ）
【答案】×
【例題4·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。該期間是（ ）。
A.5日內(nèi) B.10日內(nèi) C.20日內(nèi) D.30日內(nèi)
【答案】D
【例題5·單選題】根據(jù)征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外地經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理（ ），接受稅務(wù)管理。
A.復(fù)業(yè)登記 B.報(bào)驗(yàn)登記 C.開業(yè)稅務(wù)登記 D.變更稅務(wù)登記
【答案】B
【例題6·單選題】根據(jù)我國《稅收征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（ ）內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
A.10日 B.15日 C.30日 D.60日
【答案】C
【例題7·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列情形中，應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記的有（ ）。
A.納稅人破產(chǎn) B.納稅人變更法定代表人
C.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照 D.納稅人暫停經(jīng)營活動(dòng)
【答案】AC
【例題8·判斷題】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（ ）
【答案】×
【例題9·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注銷稅務(wù)登記適用范圍的有（ ）。
A.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)
B.企業(yè)因合并而被撤消
C.企業(yè)被工商部門暫扣營業(yè)執(zhí)照
D.企業(yè)依法終止納稅義務(wù)
【答案】ABD
【例題10·判斷題】納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。（ ）
【答案】×
【例題11·單選題】納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》并上交給（ ）。
A.公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) B.經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) D.不用上交
【答案】B
【例題12·單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，在同一地累計(jì)超過（ ），應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
A.90天 B.120天 C.180天 D.210天
【答案】C
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【例題13·多選題】增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括（ ）。
A.存根聯(lián) B.發(fā)票聯(lián) C.記賬聯(lián) D.抵扣聯(lián)
【答案】ABCD
【例題14·單選題】采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間為（ ）。
A.貨物發(fā)出的當(dāng)天 B.合同約定的收款日期的當(dāng)天
C.預(yù)款賬款的當(dāng)天 D.合同簽定的當(dāng)天
【答案】A
【例題15·多選題】目前我國使用的發(fā)票主要有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票等幾類，其中普通發(fā)票包括（ ）。
A.行業(yè)發(fā)票 B.保險(xiǎn)憑證 C.專用發(fā)票 D.郵票
【答案】AC
【例題16·判斷題】普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（ ）
【答案】√
【例題17·單選題】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（ ）年。
A.5 B.10 C.3 D.15
【答案】A
【例題18·單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不正確的是（ ）
A.不得轉(zhuǎn)借發(fā)票 B.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票
C.不得代開發(fā)票 D.可以自行決定拆本使用發(fā)票
【答案】D
【例題19·單選題】郵寄申報(bào)以（ ）為實(shí)際申報(bào)日期。
A.收到的郵戳日期 B.寄出的郵戳日期
C.實(shí)際收到日期 D.納稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的日期
【答案】B
本節(jié)重點(diǎn)：
1.稅務(wù)管理機(jī)關(guān)是稅收機(jī)關(guān)；
2.稅務(wù)登記種類？
3.開業(yè)登記的對(duì)象？
4.開業(yè)登記的時(shí)間（先工商后稅務(wù)30日）、地點(diǎn)、稅務(wù)登記表、稅務(wù)登記證的核發(fā)；
5.變更登記的范圍、時(shí)間30天、稅務(wù)登記變更表；
6.停業(yè)復(fù)業(yè)登記的方式、說明的內(nèi)容、期滿的處理及發(fā)生納稅義務(wù)的處理？
7.注銷登記的范圍及15天的時(shí)間要求；
8.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記的程序；
9.稅務(wù)登記證的作用及銀行賬戶的管理？
10.增值稅專用發(fā)票的適用范圍？
11.不得領(lǐng)購與不得開具的情形？
12.專用發(fā)票的開具方法？
13.開具時(shí)限的規(guī)定？
14.普通發(fā)票的適用范圍？
15.退貨的處理？
16.發(fā)票的開具要求？
17.納稅申報(bào)的內(nèi)容？
18.納稅申報(bào)三種方式+定期定額的兩種?
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