二、財(cái)產(chǎn)清查的方法:
1.現(xiàn)金的清查方法:
方法:現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)法,首先盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì),確定賬存與實(shí)存是否相符以及盈虧情況。
現(xiàn)金的清查包括兩種情況:一是由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù),并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對(duì);二是由清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。
注意:
(1)在清查小組清查庫存現(xiàn)金時(shí),出納人員必須在場,現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn),清查人員從旁監(jiān)督;
(2)清查人員應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿,檢查賬務(wù)處理是否合理合法,賬簿記錄有無錯(cuò)誤;
(3)通過現(xiàn)金清查,既要檢查賬證是否客觀、真實(shí),是否符合各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定,又要檢查賬實(shí)是否相符;
(4)現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
年 月 日
實(shí)存金額 賬存金額 對(duì)比結(jié)果 備注
溢余 短缺
負(fù)責(zé)人簽章:___________ 盤點(diǎn)人簽章:_____________
出納員簽章:_____________
2.銀行存款的清查方法:
方法:銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)的方法,查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
注意:即使雙方記賬均無錯(cuò)誤,也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng):所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時(shí)間,而造成一方已經(jīng)登記入賬,而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項(xiàng)。
出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:
(1)企業(yè)已收款入賬,而銀行尚未收款入賬;
(2)企業(yè)已付款入賬,而銀行尚未付款入賬;
(3)銀行已收款入賬,而企業(yè)尚未收款入賬;
(4)銀行已付款入賬,而企業(yè)尚未付款入賬。
未達(dá)賬項(xiàng)的處理:
對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對(duì),如果沒有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。調(diào)節(jié)的原則可以概括為"加上未收的,減去未付的"。其計(jì)算公式為:
企業(yè)銀行存款日記賬余額 = 銀行對(duì)賬單余額
+銀行收款企業(yè)未收款的賬項(xiàng) +企業(yè)收款銀行未收款的賬項(xiàng)
-銀行付款企業(yè)未付款的賬項(xiàng) -企業(yè)付款銀行未付款的賬項(xiàng)
注意:編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據(jù)"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"作任何賬務(wù)處理。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),等以后有關(guān)原始憑證到達(dá)后再作賬務(wù)處理。
下面舉例說明"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的編制方法(重點(diǎn)內(nèi)容,必須掌握):
例如:某企業(yè)2003年7月31日銀行存款日記賬的賬面余額為68200元,銀行對(duì)賬單上的余額為67500元,經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng):
(1)7月29日,企業(yè)支付貨款開出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)4500元,企業(yè)已登記入賬,銀行尚未入賬。
(2)7月30日,企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)12300元,企業(yè)已經(jīng)登記入賬,而銀行尚未入賬;
(3)7月30日,銀行收到企業(yè)委托收款10900元,銀行已經(jīng)登記入賬,企業(yè)尚未入賬;
(4)7月31日,銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)3800元,銀行已登記入賬,企業(yè)尚未入賬。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》是會(huì)計(jì)學(xué)科體系的重要組成部分,也是會(huì)計(jì)的入門課程。要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)科,首先要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)員,以后還將繼續(xù)學(xué)習(xí)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等一些深層次的會(huì)計(jì)課程,熟練掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的理論、方法,為以后學(xué)習(xí)其他會(huì)計(jì)課程打好基礎(chǔ)是非常重要的。作為非會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)員,本課程是了解會(huì)計(jì)基本理論和基本方法的途徑,有助于完善學(xué)生的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大學(xué)生的知識(shí)面。掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法是學(xué)好這門課程的關(guān)鍵所在: 會(huì)計(jì)從業(yè)論壇
一、掌握三個(gè)基本
1、掌握會(huì)計(jì)的基本概念、基本理論本課程作為一門專業(yè)基礎(chǔ)課,有關(guān)的概念、理論很多,對(duì)于這些概念一定要準(zhǔn)確地理解其含義,對(duì)于相關(guān)理論不僅要掌握其內(nèi)容,還有能夠靈活運(yùn)用。
2、掌握會(huì)計(jì)的基本方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)將教會(huì)我們?nèi)绾螌?duì)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算的方法,如:設(shè)置會(huì)計(jì)科目與帳戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、資產(chǎn)計(jì)算、負(fù)債計(jì)算、所有者權(quán)益計(jì)算、成本計(jì)算、利潤計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等等。對(duì)于這些核算方法,要求大家熟練掌握。
3、掌握會(huì)計(jì)的基本技能本課程的實(shí)踐性較強(qiáng),要求學(xué)員認(rèn)真完成實(shí)務(wù)操作作業(yè),并多向教師及財(cái)會(huì)人員請(qǐng)教,對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表等增加一些感性認(rèn)識(shí),做到能運(yùn)用所學(xué)理論、方法獨(dú)立完成一系列的會(huì)計(jì)工作。
二、注意三個(gè)聯(lián)系
1、注意各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系在一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)發(fā)生許多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間是有聯(lián)系的,例如:“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料,貨款未付。 業(yè)務(wù)二 用銀行存款支付10000元的貨款。”會(huì)計(jì)人員要注意到兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的連貫關(guān)系。
2、注意各賬戶之間的聯(lián)系為了更方便地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)中設(shè)置了許多獨(dú)立的賬戶,如:原材料賬戶、現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶、應(yīng)付賬款賬戶等等,一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)影響到兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的數(shù)量變化,如:“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料,貨款未付。”會(huì)使物資采購賬戶增加10000元,應(yīng)付賬款賬戶增加10000元。所以在學(xué)習(xí)中要注意各賬戶的相互聯(lián)系,會(huì)判斷一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)影響哪些賬戶的增減變化。
3、注意會(huì)計(jì)核算方法之間的聯(lián)系前面介紹的設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、 登記賬簿、資產(chǎn)計(jì)算、負(fù)債計(jì)算、所有者權(quán)益計(jì)算、成本計(jì)算、利潤計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法之間有著內(nèi)在的聯(lián)系,在學(xué)習(xí)中要注意這種聯(lián)系,掌握好各種核算方法的使用順序,如:一定要最后編制報(bào)表,因?yàn)榫幹茍?bào)表要使用前面核算方法得出的數(shù)據(jù)。
三、處理三個(gè)關(guān)系
1、處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)講授的都是一些最基本的理論、方法,在要求大家全面掌握的同時(shí),還要求學(xué)員能夠從中總結(jié)出重點(diǎn)內(nèi)容,只有處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系,才能高效率地學(xué)好這門課程,達(dá)到事半功倍的效果。
2、處理好理解與記憶的關(guān)系會(huì)計(jì)課程主要教給學(xué)員能夠獨(dú)立完成會(huì)計(jì)實(shí)際工作的方法,以注重實(shí)踐為特點(diǎn),因此死記硬背的學(xué)習(xí)方法是不能很好地完成學(xué)習(xí)任務(wù)的,要求學(xué)員能夠處理好理解與記憶的關(guān)系,即在理解的基礎(chǔ)上加強(qiáng)記憶。
3、處理好自學(xué)與面授的關(guān)系由于面授時(shí)間有限,所以要求學(xué)員充分利用教材、錄像、課件、網(wǎng)上資源等多種媒體進(jìn)行自學(xué),處理好自學(xué)與面授之間的互補(bǔ)關(guān)系,達(dá)到最佳的學(xué)習(xí)效果。
1.現(xiàn)金的清查方法:
方法:現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)法,首先盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì),確定賬存與實(shí)存是否相符以及盈虧情況。
現(xiàn)金的清查包括兩種情況:一是由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù),并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對(duì);二是由清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。
注意:
(1)在清查小組清查庫存現(xiàn)金時(shí),出納人員必須在場,現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn),清查人員從旁監(jiān)督;
(2)清查人員應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿,檢查賬務(wù)處理是否合理合法,賬簿記錄有無錯(cuò)誤;
(3)通過現(xiàn)金清查,既要檢查賬證是否客觀、真實(shí),是否符合各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定,又要檢查賬實(shí)是否相符;
(4)現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
年 月 日
實(shí)存金額 賬存金額 對(duì)比結(jié)果 備注
溢余 短缺
負(fù)責(zé)人簽章:___________ 盤點(diǎn)人簽章:_____________
出納員簽章:_____________
2.銀行存款的清查方法:
方法:銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)的方法,查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
注意:即使雙方記賬均無錯(cuò)誤,也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng):所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時(shí)間,而造成一方已經(jīng)登記入賬,而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項(xiàng)。
出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:
(1)企業(yè)已收款入賬,而銀行尚未收款入賬;
(2)企業(yè)已付款入賬,而銀行尚未付款入賬;
(3)銀行已收款入賬,而企業(yè)尚未收款入賬;
(4)銀行已付款入賬,而企業(yè)尚未付款入賬。
未達(dá)賬項(xiàng)的處理:
對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對(duì),如果沒有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。調(diào)節(jié)的原則可以概括為"加上未收的,減去未付的"。其計(jì)算公式為:
企業(yè)銀行存款日記賬余額 = 銀行對(duì)賬單余額
+銀行收款企業(yè)未收款的賬項(xiàng) +企業(yè)收款銀行未收款的賬項(xiàng)
-銀行付款企業(yè)未付款的賬項(xiàng) -企業(yè)付款銀行未付款的賬項(xiàng)
注意:編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據(jù)"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"作任何賬務(wù)處理。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),等以后有關(guān)原始憑證到達(dá)后再作賬務(wù)處理。
下面舉例說明"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的編制方法(重點(diǎn)內(nèi)容,必須掌握):
例如:某企業(yè)2003年7月31日銀行存款日記賬的賬面余額為68200元,銀行對(duì)賬單上的余額為67500元,經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng):
(1)7月29日,企業(yè)支付貨款開出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)4500元,企業(yè)已登記入賬,銀行尚未入賬。
(2)7月30日,企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)12300元,企業(yè)已經(jīng)登記入賬,而銀行尚未入賬;
(3)7月30日,銀行收到企業(yè)委托收款10900元,銀行已經(jīng)登記入賬,企業(yè)尚未入賬;
(4)7月31日,銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)3800元,銀行已登記入賬,企業(yè)尚未入賬。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》是會(huì)計(jì)學(xué)科體系的重要組成部分,也是會(huì)計(jì)的入門課程。要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)科,首先要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)員,以后還將繼續(xù)學(xué)習(xí)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等一些深層次的會(huì)計(jì)課程,熟練掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的理論、方法,為以后學(xué)習(xí)其他會(huì)計(jì)課程打好基礎(chǔ)是非常重要的。作為非會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)員,本課程是了解會(huì)計(jì)基本理論和基本方法的途徑,有助于完善學(xué)生的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu),擴(kuò)大學(xué)生的知識(shí)面。掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法是學(xué)好這門課程的關(guān)鍵所在: 會(huì)計(jì)從業(yè)論壇
一、掌握三個(gè)基本
1、掌握會(huì)計(jì)的基本概念、基本理論本課程作為一門專業(yè)基礎(chǔ)課,有關(guān)的概念、理論很多,對(duì)于這些概念一定要準(zhǔn)確地理解其含義,對(duì)于相關(guān)理論不僅要掌握其內(nèi)容,還有能夠靈活運(yùn)用。
2、掌握會(huì)計(jì)的基本方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)將教會(huì)我們?nèi)绾螌?duì)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算的方法,如:設(shè)置會(huì)計(jì)科目與帳戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、資產(chǎn)計(jì)算、負(fù)債計(jì)算、所有者權(quán)益計(jì)算、成本計(jì)算、利潤計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等等。對(duì)于這些核算方法,要求大家熟練掌握。
3、掌握會(huì)計(jì)的基本技能本課程的實(shí)踐性較強(qiáng),要求學(xué)員認(rèn)真完成實(shí)務(wù)操作作業(yè),并多向教師及財(cái)會(huì)人員請(qǐng)教,對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表等增加一些感性認(rèn)識(shí),做到能運(yùn)用所學(xué)理論、方法獨(dú)立完成一系列的會(huì)計(jì)工作。
二、注意三個(gè)聯(lián)系
1、注意各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系在一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)發(fā)生許多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間是有聯(lián)系的,例如:“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料,貨款未付。 業(yè)務(wù)二 用銀行存款支付10000元的貨款。”會(huì)計(jì)人員要注意到兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的連貫關(guān)系。
2、注意各賬戶之間的聯(lián)系為了更方便地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)中設(shè)置了許多獨(dú)立的賬戶,如:原材料賬戶、現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶、應(yīng)付賬款賬戶等等,一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)影響到兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的數(shù)量變化,如:“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料,貨款未付。”會(huì)使物資采購賬戶增加10000元,應(yīng)付賬款賬戶增加10000元。所以在學(xué)習(xí)中要注意各賬戶的相互聯(lián)系,會(huì)判斷一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)影響哪些賬戶的增減變化。
3、注意會(huì)計(jì)核算方法之間的聯(lián)系前面介紹的設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、 登記賬簿、資產(chǎn)計(jì)算、負(fù)債計(jì)算、所有者權(quán)益計(jì)算、成本計(jì)算、利潤計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法之間有著內(nèi)在的聯(lián)系,在學(xué)習(xí)中要注意這種聯(lián)系,掌握好各種核算方法的使用順序,如:一定要最后編制報(bào)表,因?yàn)榫幹茍?bào)表要使用前面核算方法得出的數(shù)據(jù)。
三、處理三個(gè)關(guān)系
1、處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)講授的都是一些最基本的理論、方法,在要求大家全面掌握的同時(shí),還要求學(xué)員能夠從中總結(jié)出重點(diǎn)內(nèi)容,只有處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系,才能高效率地學(xué)好這門課程,達(dá)到事半功倍的效果。
2、處理好理解與記憶的關(guān)系會(huì)計(jì)課程主要教給學(xué)員能夠獨(dú)立完成會(huì)計(jì)實(shí)際工作的方法,以注重實(shí)踐為特點(diǎn),因此死記硬背的學(xué)習(xí)方法是不能很好地完成學(xué)習(xí)任務(wù)的,要求學(xué)員能夠處理好理解與記憶的關(guān)系,即在理解的基礎(chǔ)上加強(qiáng)記憶。
3、處理好自學(xué)與面授的關(guān)系由于面授時(shí)間有限,所以要求學(xué)員充分利用教材、錄像、課件、網(wǎng)上資源等多種媒體進(jìn)行自學(xué),處理好自學(xué)與面授之間的互補(bǔ)關(guān)系,達(dá)到最佳的學(xué)習(xí)效果。