第四節(jié) 會計監(jiān)督
目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。(08、05、04、02多選;03判斷)
分清監(jiān)督主體和層次高低：
單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低
社會監(jiān)督——外部監(jiān)督——對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督
政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督
一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督
概念：單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。
《會計法》對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度作出的規(guī)定，主要包括：
(1)會計事項相關人員的職責權限應當明確;
(2)重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確;
(3)進行財產(chǎn)清查;
(4)對會計資料進行內(nèi)部審計。
(一)主體和對象
內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員;內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。
單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。(08判斷;04單選、判斷;02判斷;01單選)
(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求(10、08、07多選)
《會計法》規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：
1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;【內(nèi)部牽制制度防止舞弊】(06、05、04、03、02判斷)
2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確;【防止吃回扣，暗箱操作】【陷阱，重大投資由單位負責人決定】
3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確;【查什么，什么時間查，怎么查】
4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。
(三)會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權
1.依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 (2008、2001判斷)
2. 對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
二、會計工作的政府監(jiān)督
(一)概念
會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。
(二)會計工作的政府監(jiān)督的主體和對象
主體：
1.縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。(04、03、02單選)
2.審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。(07多選)
對象：
1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。
2.違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。
『正確答案』ABCD
(三)財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容(07簡答;06、05、04多選;10、02單選)
財政部門對各單位的下列事項實施監(jiān)督：
(1)是否依法設置會計賬簿。
具體包括：是否依法設賬;所設的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。
(2)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。
(3)各單位的會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
(4)各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。(2006判斷;2001單選)
(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。財政部門對注冊會計師及其會計師事務所的審計質(zhì)量進行再監(jiān)督。
【提示】沒有對“稅”的監(jiān)督
(四)會計工作的政府監(jiān)督的要求
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