xxxx年4月，結束上市公司10年財務年報審計之后，感慨萬千!隨即開始醞釀著一篇有關自己從業(yè)兩年來的總結。隨著不斷的分析和理解后發(fā)現(xiàn)，有些總結不僅和自己從事的項目有關，而且折射了整個審計行業(yè)的諸多現(xiàn)象。于是，帶著總結和反省的精神、抱著大膽改革的思路，從行業(yè)發(fā)展、事務所質量控制導向、風險評估程序應用等多個知識面出發(fā)。結合理論和實際工作，發(fā)現(xiàn)其中的不合理之處及獲取的經(jīng)驗成于此文。特別是其中對國內所發(fā)展的建議、薪酬導向審計，筆者認為都是有一定的借鑒意義。
由于時間倉促，本文未論大家之所論，內容相對新穎。但對于未涉及之處及內容的過于寬泛和疏漏還忘閱者見諒。
目 錄
一、國內所行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和前景及建議
1、 國內事務所的發(fā)展前景
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結
2、 筆者對制約國內事務所做大做強因素的考慮和應對
3、 對國內所做大做強的一些建議
二、我看事務所質量控制
1、業(yè)務控制理念對業(yè)務質量的影響
2、人才競爭理念——薪酬導向審計
3、抽樣風險對業(yè)務質量控制的影響
4、重視erp對審計風險的影響
三、關于風險導向審計在實際工作中應用的一些困難及應對措施
1、風險的性質
2、評估風險
3、風險評估過程記錄
4、如何進行實質和愉快的溝通
從業(yè)不久，有些幼稚的體會和憧憬，自然渲染于黑白之間，之中多少的可笑之處和拙見不周還忘見諒。
一、 對國內事務所行業(yè)發(fā)展的前景及建議
“事務所的做大做強”最快捷的方式莫過于合并。但是，同樣的方法，不同的事務所卻做出了不同的效果，此文主要針對具備證券資格的國內事務所。
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結
1、 從國家安全機密和資本市場擴容看國內事務所的發(fā)展前景
首先，從國家安全機密看事務所發(fā)展。在這里，筆者不論事務所整體行業(yè)成長，而只談有關國內事務所的發(fā)展，所以自然對立面肯定是國際四大會計師事務所。要談本土所的做大做強，必然是要向國際四大所挑戰(zhàn)的，若非然則無所謂該話題。從中國注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，07-09年全國百強會計師事務所業(yè)務中四大會計師事務所占有率分別為53.00%、54.78%、52.81%。暫且粗略的假設收入與數(shù)量成一定比例關系，這意味著，國內有近一半的上市公司由國際四大會計師事務所負責。從另一宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)分析，10年a股市場近1600家上市公司占我國10年gdp 37.67%，結合兩者信息和國際四大所業(yè)務質量控制的底稿符合要求，意味著我國近18.84%的gdp信息流向是透明狀態(tài)。目前風險導向審計理念貫徹的是了解企業(yè)的全方位立體化信息，其中包括企業(yè)內部控制、供應商和客戶環(huán)境、技術和研究開發(fā)能力、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及戰(zhàn)術、核心競爭力等等，這些信息也象征著企業(yè)的過去、現(xiàn)在和未來。
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結
簡言之，我國目前大量成熟的機械制造業(yè)、民生行業(yè)、金融房地產(chǎn)業(yè)、高新技術企業(yè)、鋼鐵業(yè)、甚至軍工業(yè)的財務和企業(yè)環(huán)境信息基本屬于信息無監(jiān)管化。從xxxx年7月爆發(fā)的力拓間諜門事件來看，我們暫且不考慮其中的政治和集團利益因素，而只需考慮這項間諜門事件的操作流程不難發(fā)現(xiàn)其中的商業(yè)機密為何物。筆者不知道大部分審計人員的數(shù)據(jù)分析能力和職業(yè)操守素質如何，但相關數(shù)據(jù)分析的結果就是國家機密。
所以，從國家機密安全考慮出發(fā)，筆者認為國內事務所的做大做強是趨勢和必然?？墒沁@也并非拔苗助長似的成長，而是要讓本土事務所本身科學、合理、健康的發(fā)展，提高自身核心競爭力優(yōu)勢。俗話說，有多大鍋下多少米，我國國內事務所目前的這口“鍋”尺寸確實不大，無法扛大梁，眼下國內事務所的行業(yè)發(fā)展已是配合我國經(jīng)濟建設中不可缺失的分支力量。
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結
其次，從資本市場擴容來看。xxxx年9月，據(jù)商務部人士聲稱在xxxx年適當時候支持符合條件的境外公司通過發(fā)行股票或存托憑證形式，在中國證券交易所上市，即a股市場計劃即將推出國際板。這給國內事務所開展國際業(yè)務又注入了新的概念和活力。然而，為此而產(chǎn)生的事務所人才儲備、風險控制、業(yè)務技能等等問題也即將擺在國內所的面前。面對這些誘人的機遇和挑戰(zhàn)，國內所如果戰(zhàn)略性實質合并和發(fā)展及儲備人才，決定了未來本土所的未來生存空間。
2、筆者對制約國內事務所做大做強因素的考慮和應對
首先，是目前國內事務所做大做強的核心競爭力存在問題。我國國內事務所目前發(fā)展依靠的社會資源。在其力所能及的范圍內，社會資源豐富決定了業(yè)務的廣泛程度。然而，所謂中石油、中石化、建設銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國移動等他們力所不能及的范圍，這時就顯出了他們核心競爭力的匱乏。這也是嚴重制約著有健康核心競爭力的事務所的發(fā)展。有人把這種問題歸根為制度導致的腐敗問題、也有人歸根為中國人的傳統(tǒng)作風習慣和急功近利問題、更有人歸根為行業(yè)本身收費性質問題。其實，這一系列的問題，也不是在這里三兩句能夠說的清楚的。故而暫且把這種問題歸結為審計風險意識問題。
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結
即國內事務所缺乏經(jīng)營風險意識問題，所謂些個合伙人毫無審計風險而言，他們認為任何問題都能夠解決。而實在一些風險解決不了的時候，他們就說沒那個業(yè)務能力，實則沒那個社會資源。也正因如此而導致的行業(yè)惡性競爭，多少對審計行業(yè)有著雄心壯志的義士不得不暗淡的退出這個舞臺。
其次，國內事務所的可持續(xù)經(jīng)營能力也是不容忽視的問題。大部分事務所的首席主任會計師一旦離職，對于事務所而言絕對是滅頂之災。從原天健集團的分解及目前各大型會計師事務所的組織結構和業(yè)務結構、我們不難看出但凡事務所做至多大或做至多強，事務所發(fā)展的不可延續(xù)性問題已經(jīng)嚴重制約著本行業(yè)的發(fā)展。
制定一個公開、透明且有競爭力的業(yè)務承接模式、組建一個能分散風險的整體結構和按照集體參議進行決策的制度是增強國內所可持續(xù)經(jīng)營能力的出路。
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結
最后，貌合神離的合并和行同虛設的做大做強無法將各方的利益綜合考慮。國內所的合并目前只是財務報表層次的合并，還無法形成真真意義上的合并。筆者在這要強烈指出的是，合并是必然的趨勢，這也是做大做強最快的捷徑。理由為：
第一：從業(yè)務模塊上講，國內所和國際四大所最大的差距在于強大的后臺服務，所謂后臺服務包括對erp的系統(tǒng)審計人才和系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的開發(fā)和應用、資產(chǎn)評估、模型計算、特殊存貨的鑒定等的綜合利用。而這種強大的后臺技術服務為有效的業(yè)務風險評估和控制起到的作用是不言而喻的?？墒?，難道合并就能生成這種強大的后臺服務嗎?答案是肯定的，因為目前國內所雖然都沒有像國際四大般強大的后臺技術服務，但是諸多國內所也花費了相當?shù)娜肆ξ锪θネ顿Y組建這些模塊。但是，實力的相差懸殊造就了后臺服務的相形見拙?？扇绻麌鴥人梢詫⒁幌盗械牡暮笈_服務投資擰成一團共同打造一個能夠為彼此服務而以對抗國際四大的后臺技術服務，我想這是完全可以做到的。
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結
第二：合并本身不能增加國內所審計業(yè)務的增加，但是卻能提高國內所承接大型國資委項、大型紅、藍籌的ipo項目、h股項目及國際審計業(yè)務的競爭力。目前，有些蛋糕即使給我們，本土所也未必能吃的起。這就是目前我國國內所發(fā)展的尷尬局面。但是通過合并，暫且不管我們是否具備這個能力，但至少有資格去參與。
第三：通過合并可以相對減少同業(yè)競爭。當然，這種減少同業(yè)競爭是建立在有著一個良好的可持續(xù)經(jīng)營能力的基礎之上的，依靠集體決策和綜合考慮各方的利益的結果。
“同一個目標、同一個夢想”，我想國內所的發(fā)展完全可以借鑒這種長遠的發(fā)展模式。也就是說，從遠了看國內所要么合并別人要么被別人給合并(具筆者了解某國內四大所就險些被國際四大吞并)。事務所的合并一定要有長遠發(fā)展觀和大局觀，利益是不可能絕對平衡的，不公平才是絕對的。持有本位主義思想的事務所在短期內也許還能的有部分可觀的利益，但從長期來看最終將被淘汰或則退出證券領域。
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結
3、對國內所做大做強的一些建議
這個主題是筆者最不敢發(fā)言，并且也是最想發(fā)言的。有些太多的奢望和激情還望見納。
第一、改革和統(tǒng)一合理的員工薪酬制度、完善并規(guī)劃股東利益分配制度。在這里，統(tǒng)一并非大鍋飯，而是制度統(tǒng)一。
第二、對國內所審計業(yè)務進行多層次管理。目前，國內所只對小所進行限制，只有具備了證券資格的事務所才能承接上市公司審計和ipo等大型項目。但是，卻沒有規(guī)范一些證券資格的大所也參與一些小型事務所進行業(yè)務競爭。企業(yè)的生存和利益的誘惑使一些小型事務所開始掛靠國內大所進行惡性競爭證券審計業(yè)務，使這種限制明存而實亡。盡管如此，筆者完全同意對國內小型事務所不得從事證券行業(yè)的這一單向限制，所不同的是，筆者還認為應該對一些國內大所業(yè)務進行分層限制，對行業(yè)進行多層次的管理可以相對有效的遏制目前的這種行業(yè)惡性競爭。給小型事務所一個生存和發(fā)展壯大的權利，也是給國內大所的發(fā)展營造好一個健康的審計環(huán)境，更是可以相對的讓審計這個詞更加干凈一點。
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結
第三、加大監(jiān)管力度，完善監(jiān)管的內容、不能留于形式，要提高違規(guī)成本。從某種程度上講，行業(yè)的惡性競爭與監(jiān)管是有著很大的關系。國內大所如果嚴格按照行業(yè)標準執(zhí)行審計業(yè)務，那么勢必造成其審計費用和員工薪酬缺乏競爭力。在成本效益原則的驅使下，這就使得一些國內所為了增強其競爭力而不得不降低執(zhí)業(yè)標準。所以，行業(yè)的走向與監(jiān)管層的監(jiān)管工作是息息相關的。民族大所的做大做強是需要的，但是拔苗助長和姑息養(yǎng)**是走不遠的，也是走不向國際的。
最后、從審計概念中剖析審計并建議改革。眾所周知，審計業(yè)務屬于鑒證業(yè)務，而但凡一個鑒證業(yè)務都是存在鑒證五要素的，包括三方關系、鑒證對象、標準、證據(jù)、鑒證報告。其中，三方關系又報告注冊會計師、責任方、預期使用者。在此筆者認為，鑒證五要素中的三方關系應該進行改革加入一個第四方，而變?yōu)樗姆疥P系。這個加入的第四方關系，她的職能應該包括從原責任方處獲取選擇會計師事務所的權利，并且向責任方處每年按照行業(yè)標準收取費用，同時按照行業(yè)的評級標準、分層管理的規(guī)模、業(yè)務質量進行招投標。這個第四方不應該是由盈利為目的的法人組建，而是應該由政府引導的專業(yè)團隊組建。且要接受監(jiān)管層的嚴格監(jiān)督。這種改革的優(yōu)勢很明顯，經(jīng)濟利益的不獨立將是影響審計行業(yè)發(fā)展的重大阻力，而這種改革能夠有效的擺脫現(xiàn)有的這種尷尬局面。同樣，這種改革將會引發(fā)另一個問題，即第四方的腐敗問題，如何監(jiān)管第四方又成為一個難題。而且，我國外部審計從審計署剝離出來本身講就是一次成功的改革，如果引入第四方的政府引導作用，是否會導致原始問題的回歸。這一系列問題也不是筆者能夠解決的，出臺對應的配套措施應該能夠完善這種改革的設想。筆者只能從思路上大膽的猜想。
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結
小編精心推薦
審計工作總結 | 審計年度工作總結 | 審計年終工作總結 | 審計個人工作總結