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詢證函(英語：Confirmation)是由審計(jì)師(或其他鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)行人)以被審計(jì)者的名義向被詢證人發(fā)出的，用以獲取被詢證人對于被審計(jì)者相關(guān)信息或現(xiàn)存狀況的聲明。
一、注意事項(xiàng)
1、分清銀行余額的詢證和銀行發(fā)生額的詢證。余額是某一截止時(shí)點(diǎn)之前所有發(fā)生額的最終結(jié)果，通過詢證銀行余額可以證實(shí)截止某一時(shí)點(diǎn)的銀行余額是否真實(shí)存在。發(fā)生額是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始記錄，通過詢證銀行發(fā)生額可以證實(shí)某一筆銀行業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。如在驗(yàn)證投資人以貨幣資金投資時(shí)銀行詢證函就是對銀行發(fā)生額的詢證。在對資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款項(xiàng)目審計(jì)時(shí)銀行詢證函就是對銀行余額的詢證。
2、正確簽章。發(fā)函方應(yīng)該簽署公章。復(fù)函方應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分別在“數(shù)據(jù)證明無誤”、“數(shù)據(jù)不符及需加說明事項(xiàng)”簽署單位公章，并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。不能以單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)公章代替單位公章。
3、如實(shí)填寫，及時(shí)回復(fù)。發(fā)函方應(yīng)根據(jù)本單位帳簿記錄如實(shí)填寫，作為復(fù)函方的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)原始記錄核對，按銀行詢證函項(xiàng)目逐一填寫，填寫完畢后及時(shí)回復(fù)至?xí)?jì)師事務(wù)所，并按有關(guān)規(guī)定向發(fā)函方收取詢證費(fèi)用。
4、注意銀行詢證范圍。銀行詢證不僅包括某一截止時(shí)點(diǎn)有余額的銀行，還包括存款、借款、托管證券、應(yīng)付票據(jù)已結(jié)清的帳戶。因?yàn)橛锌赡艽婵顜粢呀Y(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在;也有可能借款帳戶已結(jié)清，但仍有未付利息。
5、詢證程序要恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師寫好詢證函交給被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)親自將詢證函寄出，不可將詢證函交給客戶，從客戶取得詢證函回函要評估回函的可靠性，不可粗心大意。
6、詢證工作底稿要齊備。銀行詢證的名單、寄發(fā)詢證函的郵費(fèi)單據(jù)復(fù)印件、到銀行實(shí)地詢證的工作記錄等工作底稿要齊備，附于銀行有關(guān)項(xiàng)目審定表下。正確運(yùn)用銀行詢證函對于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證銀行有關(guān)項(xiàng)目的真實(shí)性完整性有著十分重要的意義。
二、詢證函的分類
根據(jù)被詢證人的不同，詢證函可以分為：
1、銀行詢證函：向被審計(jì)者的存款銀行及借款銀行發(fā)出的詢證函，用以檢查被審計(jì)者在特定日期(一般為資產(chǎn)負(fù)債表日，下同)銀行存款的余額、存在性和所有權(quán)，以及借款的余額、完整性和估價(jià)。完整的銀行詢證函一般包括：存款、借款、銷戶情況、委托存款、委托貸款、擔(dān)保、承兌匯票、貼現(xiàn)票據(jù)、托收票據(jù)、信用證、外匯合約、存托證券及其他重大事項(xiàng)。
2、企業(yè)詢證函：向被審計(jì)者的債權(quán)人和債務(wù)人發(fā)出的詢證函，用以檢查被審計(jì)者特定日期債權(quán)或債務(wù)的存在和權(quán)利或義務(wù)。企業(yè)詢證函通常包括雙方在截止于特定日期的往來款項(xiàng)余額。
3、律師詢證函：向?yàn)楸粚徲?jì)者提供法律服務(wù)的律師及其所在的律師事務(wù)所發(fā)出的詢證函，用以檢查被審計(jì)者在特定日期是否存在任何未決訴訟及其可能產(chǎn)生的影響以及律師費(fèi)的結(jié)算。
4、其他詢證函：向其他機(jī)構(gòu)如保險(xiǎn)公司、證券交易所或政府部門發(fā)出的詢證函，用以檢查被審計(jì)者的保險(xiǎn)合同條款、所持有的可流通證券或注冊資本情況等信息。
按照回函要求的不同，企業(yè)詢證函可以分為：
1、積極式詢證函(Positive Confirmation)：無論詢證函記錄如何，都要求被詢證人回函。
2、消極式詢證函(Negative Confirmation)：當(dāng)詢證函記錄與被詢證人記錄一致時(shí)不回函，僅當(dāng)詢證函記錄與被詢證人記錄不一致時(shí)回函。消極式詢證函應(yīng)在下列情況同時(shí)滿足時(shí)才應(yīng)當(dāng)使用：
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平;
涉及大量余額較小的賬戶;
預(yù)期不存在大量的錯(cuò)報(bào);
沒有理由相信被詢證人不認(rèn)真對待函證。
三、詢證函的范例
(一)
日期： 索引號：
敬啟者：
××會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本單位委托查帳的注冊會(huì)計(jì)師，在其定期性審計(jì)本單位帳目之過程中，欲證明敝公司下列所結(jié)存或結(jié)欠貴公司之記錄：
截止日期：此信乃作為函證之用，而非請求付款
貴公司應(yīng)付金額預(yù)付貴公司金額
欠貴公司金額預(yù)收貴公司金額
如上述金額與貴公司帳目相符，請于下列空格簽署。如有差異，請將實(shí)數(shù)詳列于背面并加簽署。
上述帳目若在截止日期后已結(jié)清，仍請郵回此證明書。
請?zhí)钔缀髮⒋吮砀駝?wù)必直接傳真至 注冊會(huì)計(jì)師收(傳真號：××××)，并將此表格原件放入回郵信封，直接寄本單位之會(huì)計(jì)師，××會(huì)計(jì)師事務(wù)所，××市××區(qū)××路××號××大樓××樓，郵編：××××，電話：××××。作為其審核本單位帳目之用。
敬請確認(rèn)所欠金額并請?zhí)峁┢涿骷?xì)表。
謹(jǐn)啟(蓋章)
本人已確認(rèn)上述金額與本公司帳目相符
已確認(rèn)﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍
(二)
企業(yè)詢證函
編號：
(公司)：
本公司聘請的**會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對本公司 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請?jiān)诒竞露?ldquo;數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明;如有不符，請?jiān)?ldquo;數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額。回函請直接寄至**會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
通訊地址：北京市層
郵編：100 電話：010-6 傳真：010-6 聯(lián)系人：
1、本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下
截止日期貴公司欠欠貴公司備注
2、其他事項(xiàng)
本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算，若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)復(fù)函為盼。
(公司簽章) (日期)