十一月即將結束，這就意味著部分省市將送走2015年最后一次會計從業(yè)資格考試，有的省市則恰好迎來2015年最后一次會計證考試。你是否也正在備考2015年的最后一次會計從業(yè)資格考試了？利潤形成的賬務處理相關的考點知識你都會了嗎？出國留學網會計從業(yè)考試頻道為您整理“《會計基礎》知識重點及答題技巧”，詳情請查看下文。
會計從業(yè)資格考試《會計基礎》考點解析：利潤形成的賬務處理
(一)利潤形成的賬務處理
1.利潤的形成
利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收人減去費用后的凈額、直接計人當期利潤的利得或損失等。
利潤由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次構成：
(1)營業(yè)利潤
營業(yè)利潤這一指標能夠比較恰當?shù)胤从称髽I(yè)管理者的經營業(yè)務。計算公式如下：營業(yè)利潤一營業(yè)收入～營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一管理費用一銷售費用一財務費用-資產減值損失+投資收益(或-投資損失)+公允價值變動收益(或-公允價值變動損失)
(2)利潤總額
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
(3)凈利潤
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
2.賬戶設置
【例題·多選題】“財務費用"科目的貸方登記( )。
A.期末結轉到“本年利潤”的本期各項籌資費用
B.匯兌收益
C.應沖減財務費用的利息收入
D.發(fā)行股票溢價收入
【答案】ABC
【解析】選項D計入資本公積。
3.賬務處理
(1)利潤形成的賬務處理
利潤形成的賬務處理主要涉及的是期末結轉業(yè)務。
①期末結轉各項收入、利得類科目的賬務處理
期末，企業(yè)應將各收益類科目的余額轉人“本年利潤"科目的貸方，賬務處理
如下：
借：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
營業(yè)外收人等
貸：本年利潤
②期末結轉各項費用、損失類科目的賬務處理
期末，企業(yè)應將記入當期損益的費用或損失類科目的余額轉人“本年利潤’’科目的借方，賬務處理如下：
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
營業(yè)外支出
管理費用
銷售費用
財務費用
資產減值損失等
(2)所得稅的賬務處理
2013年12月份甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：
(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為37.5萬元。
(2)本月發(fā)生應付職工薪酬174萬元，其中生產工人工資1 20萬元，車間管理人員工資l0萬元，廠部管理人員工資14萬元，銷售人員工資30萬元。
(3)本月計提管理用固定資產折舊64萬元。
(4)本月應交城市維護建設稅5萬元、教育費附加0.5萬元。
(5)該公司適用所得稅稅率為25%，假定該公司本年無納稅調整事項。
要求：
(1)根據甲公司業(yè)務編制相關的會計分錄;
(2)編制甲公司2013年應交所得稅的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
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