審計(jì)報(bào)告的作用
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的法規(guī)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編完以后，必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)然，除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以外，國(guó)有大中型企業(yè)還要由政府特設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，如果國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容有疑問(wèn)，那么在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)上，國(guó)家也可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)審，目的就是最終確認(rèn)企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否真實(shí)。
目前出現(xiàn)了很多虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表問(wèn)題，比如中國(guó)的鄭百文、藍(lán)田股份事件，美國(guó)的安然事件、世界通信、施樂(lè)公司事件等，這些公司都存在提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的問(wèn)題，而且造成了較大的影響。其中有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，也有企業(yè)的責(zé)任。因此作為公司的跟單員，對(duì)于審計(jì)報(bào)表內(nèi)容的理解、解讀和使用是一個(gè)十分重要的問(wèn)題。
有時(shí)因本企業(yè)規(guī)模小，或業(yè)務(wù)涉及金額小等，合作企業(yè)一般不愿對(duì)外提供財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告副本或復(fù)印件，跟單員需要堅(jiān)持，也可妥協(xié)不提供審計(jì)報(bào)告復(fù)印件，但跟單員本人必須看審計(jì)報(bào)告，抄錄主要審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)，以便回公司整理和向上級(jí)匯報(bào)。
(一)鑒證作用
注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。這種意見(jiàn)，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門(mén)和社會(huì)各界的普遍認(rèn)可。政府有關(guān)部門(mén)，如財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等了解、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出判斷。股份制企業(yè)的股東j主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來(lái)判斷被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以進(jìn)行投資決策等。
(二)保護(hù)作用
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。如投資者為了減少投資風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行投資之前，必須要查閱被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，了解被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。投資者根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出投資決策，可以降低其投資風(fēng)險(xiǎn)。
(三)證明作用
審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。因此，審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用。通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求。通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。
(四)意義
是審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后，將審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人或授權(quán)人所做的書(shū)面報(bào)告。審計(jì)的作用是1審計(jì)報(bào)告客觀的反應(yīng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2審計(jì)報(bào)告可以傳達(dá)審計(jì)結(jié)果為審計(jì)委托人或授權(quán)人做出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)和決定提供依據(jù)。3審計(jì)報(bào)告是具有公正性的證明文件也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度。4審計(jì)報(bào)告可以提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息，是促使有關(guān)單位改進(jìn)工作的建議書(shū)。
淺析內(nèi)部審計(jì)的重要性
內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)震驚世界的“世通”丑聞的首要功臣就是平時(shí)不為人矚目的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，這也進(jìn)一步引起了人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范成為當(dāng)前討論的熱點(diǎn)問(wèn)題。
內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來(lái)已久，隨著社會(huì)化大生產(chǎn)的開(kāi)展和管理要求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深，由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問(wèn)題，其職業(yè)視野已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面，近三四十年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能和作用、目標(biāo)和范圍等一直處在演變之中，并且這種變化人在繼續(xù)，他豐富和拓展了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和外延，使內(nèi)部審計(jì)理論不斷深入和完善，同時(shí)也推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性的向前發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題并解決問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)師在西方被看作是老板的管家和參謀，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的重要管理手段，隸屬于董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)和高層管理部門(mén)負(fù)責(zé)，按照經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離的原則，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，提出管理意見(jiàn)和建議，向董事會(huì)報(bào)告，輔助企業(yè)的內(nèi)部管理，起到監(jiān)督控制、咨詢(xún)建議的作用。
內(nèi)部審計(jì)的作用大致可歸結(jié)為兩個(gè)方面，即防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。
1、防護(hù)性作用。
防護(hù)性作用是指內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以揭示和制約各種不道德和不規(guī)范行為的產(chǎn)生，防止給組織造成不良后果。防護(hù)性作用主要表現(xiàn)在以下方面
(1)為建立健全有效的內(nèi)部控制提供合理的保證，避免因管理和控制的缺陷帶來(lái)各種損失。揭露和制止已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行的貪污舞弊和欺詐行為。
(2)保證呈送給企業(yè)最高管理當(dāng)局據(jù)以決策的的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、完整的，避免因錯(cuò)誤的信息而導(dǎo)致決策的失誤。
(3)保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，并為經(jīng)濟(jì)的有效的利用資源提供保證，防止損失和浪費(fèi)資源的現(xiàn)象出現(xiàn)。
(4)保證組織的方針、政策、指示和命令能夠有效地得到貫徹執(zhí)行，遵守政府的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有效地履行合同，維護(hù)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)。
2、建設(shè)性作用。
建設(shè)性作用是指通過(guò)對(duì)被審查活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題和不足，提出富有促進(jìn)性的意見(jiàn)和改革方案，，從而協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，以最好的方式實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。建設(shè)性作用主要表現(xiàn)在以下方面：
(1)督促被審計(jì)單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)現(xiàn)代化管理水平的提高，使實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種活動(dòng)得到有效的控制，杜絕實(shí)際和潛在的管理漏洞。
(2)針對(duì)控制系統(tǒng)的缺陷，提出符合成本效益原則并且切實(shí)可行的控制措施，使已經(jīng)達(dá)到有效控制目標(biāo)的控制系統(tǒng)的控制成本最低。
(3)推薦更經(jīng)濟(jì)、有效的資源使用方法，幫助管理者優(yōu)化資源配置，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)成果，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)組織的競(jìng)爭(zhēng)力。
(4)促進(jìn)內(nèi)部成員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，為更好的履行他們的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)做出更大的貢獻(xiàn)。
高校內(nèi)部審計(jì)的重要性
近幾年國(guó)家對(duì)高校實(shí)行政策傾斜，注入大量資金，高等教育事業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，民眾的受教育面和受教育程度有了大幅度提高，有力推動(dòng)了國(guó)家的現(xiàn)代化建設(shè)。但一些高校為了自身利益不斷提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、巧立名目收費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p壞了黨和政府的形象，“審計(jì)風(fēng)暴”中，一批高校受到了嚴(yán)肅查處，個(gè)別人也受到了法律的嚴(yán)懲。因此，加強(qiáng)高校的審計(jì)監(jiān)督，刻不容緩。
一、堅(jiān)持原則
高校內(nèi)部審計(jì)工作者，實(shí)質(zhì)上是從事內(nèi)部把關(guān)工作。堅(jiān)持原則排除干擾，不唯情不唯私，尤為重要。如果對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不敢堅(jiān)持原則，抹不開(kāi)情面，放任自流，結(jié)果必是害己害人。
(一)嚴(yán)把政策關(guān)
從事高校內(nèi)部審計(jì)工作的同志，對(duì)自己的工作首先要有一個(gè)清醒深刻的思想認(rèn)識(shí)，要清楚國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)和政府的政策規(guī)定。要講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣;其次要清醒自己所負(fù)職責(zé)的重要性。在具體工作中，要善于透過(guò)紛繁的表象防微杜漸。
(二)去偽存真
真實(shí)是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)屬性。只有真實(shí)，才能正確客觀全面地反映實(shí)際和全貌。實(shí)事求是、公正全面，不隨意夸大拔高和以偏概全，是基本的工作原則。在工作方法上，要與人為善謹(jǐn)慎細(xì)致，一是一、二是二，是什么就是什么，始終堅(jiān)持真實(shí)性原則。要有的放矢，不能眉毛胡子一把抓。綜合分析能力要強(qiáng)，善于分析辨別事物的真?zhèn)魏捅举|(zhì)。要認(rèn)真細(xì)致地辨別那些真中有誤、真中有假、真中隱假、半真半假，甚至是基本事實(shí)有出入的問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)和解決這類(lèi)問(wèn)題，僅憑工作細(xì)致、責(zé)任心強(qiáng)是不夠的，還需要具備其他方面的能力和素質(zhì)。
(三)素質(zhì)過(guò)硬，嚴(yán)于律己
從事高校內(nèi)部審計(jì)工作的同志，既要有深厚的理論素養(yǎng)，又要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。去審計(jì)監(jiān)督別人，自身綜合素質(zhì)不過(guò)硬、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，就會(huì)不受重視。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能引起受檢查的人、部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，工作等于白做。時(shí)刻都要清楚自己所擔(dān)負(fù)職責(zé)的重要性，使經(jīng)過(guò)自己之手的審計(jì)報(bào)告真實(shí)可信。
二、強(qiáng)化收費(fèi)管理
收費(fèi)問(wèn)題是當(dāng)前社會(huì)的敏感問(wèn)題和熱點(diǎn)問(wèn)題，是黨和政府花大力氣整頓和治理的重點(diǎn)。對(duì)于收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合國(guó)家法律法規(guī)和政府制定的收費(fèi)規(guī)定，有無(wú)亂收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)和巧立名目收費(fèi)，要看有沒(méi)有加重學(xué)生和群眾的負(fù)擔(dān)，引起社會(huì)的不滿(mǎn);是否和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。要注意方式方法，不能采取簡(jiǎn)單化的處理方法，要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示報(bào)告，爭(zhēng)取得到積極支持，把問(wèn)題盡量解決在內(nèi)部、始發(fā)未發(fā)階段，避免造成不良后果和不應(yīng)有的損失。
三、管理出效益
(一)完善規(guī)章管理制度
建立健全強(qiáng)化監(jiān)督檢查制約機(jī)制，要靠一套完善的規(guī)章管理制度做保證。需要健全組織機(jī)構(gòu)、人員編制、經(jīng)費(fèi)安排、領(lǐng)導(dǎo)重視等幾個(gè)方面來(lái)配合。就我校來(lái)說(shuō)，目前存在一些問(wèn)題：一是審計(jì)部門(mén)同紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)捆在一起，紀(jì)檢監(jiān)察同審計(jì)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限劃分不清，人員編制指數(shù)不夠，經(jīng)費(fèi)安排不充裕，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重要作用和意義認(rèn)識(shí)不充分、支持不夠。二是組織機(jī)構(gòu)、人員編制等不健全，經(jīng)費(fèi)不到位，影響了高校內(nèi)部審計(jì)工作。三是一些領(lǐng)導(dǎo)干部脫離監(jiān)督管理。這幾年通過(guò)審計(jì)陸續(xù)揭露出的亂收費(fèi)、亂開(kāi)支和一些腐敗貪污行賄受賄事例，很能說(shuō)明問(wèn)題。它表明監(jiān)督制約機(jī)制的缺失，必然是管理方面存在漏洞。因此，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督檢查機(jī)制，是高校內(nèi)審工作相當(dāng)一段長(zhǎng)時(shí)間的首要工作。
(二)實(shí)現(xiàn)“零風(fēng)險(xiǎn)” 確保管理出效益
所謂“零風(fēng)險(xiǎn)”是指高校的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生問(wèn)題的幾率為零。內(nèi)審工作的宗旨，就是要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督檢查降低風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)“零風(fēng)險(xiǎn)”管理控制目標(biāo)。工作的重點(diǎn)首先要放在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，要制定出行之有效地風(fēng)險(xiǎn)防范措施。風(fēng)險(xiǎn)防范措施是指對(duì)那些已經(jīng)確認(rèn)或未明確的及潛在的風(fēng)險(xiǎn)的防范方法和手段。它包括風(fēng)險(xiǎn)降低選擇、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)降低選擇指面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，選擇風(fēng)險(xiǎn)的最小化和損失最低化。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避和不作為。
內(nèi)審人員在內(nèi)部監(jiān)督管理控制檢查中，要對(duì)被審計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行檢查，看其是否充分、得當(dāng)有效。對(duì)于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施的，要提出改進(jìn)措施和建議，督促其盡快建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范措施。其次，要著重放在資源優(yōu)化合理配置、效益審計(jì)、管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)決策、領(lǐng)導(dǎo)任期審計(jì)監(jiān)督管理等幾個(gè)方面。在資源優(yōu)化合理配置方面，要調(diào)動(dòng)一切積極有利因素，發(fā)揮人、才、物應(yīng)有的作用，督促改進(jìn)不合理資源的配置和閑置資源的充分利用;在效益方面，重視經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督檢查投入產(chǎn)出比是否合理，是否效益最大化、存在什么問(wèn)題，如何進(jìn)一步充分利用和提高，同時(shí)，也要重視社會(huì)效益，這是有關(guān)高校社會(huì)形象、信譽(yù)度、美譽(yù)度的問(wèn)題
在管理方面，要對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，看是否運(yùn)轉(zhuǎn)正常和有效、有沒(méi)有漏洞和不到位不妥之處;在財(cái)務(wù)方面，重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)收支平衡、是否存在賬外賬和“小金庫(kù)”，對(duì)亂花錢(qián)亂開(kāi)支現(xiàn)象要錙銖必較;在風(fēng)險(xiǎn)決策方面，對(duì)重大投資、基本建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行跟蹤審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)，盡量“關(guān)口”前移，進(jìn)行決策前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低點(diǎn);在領(lǐng)導(dǎo)任期方面，除了任中、任后審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)一把手的“一支筆”進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督檢查。這方面，審計(jì)人員對(duì)一把手的不合理決定、決策，要本著對(duì)單位負(fù)責(zé)和其本人負(fù)責(zé)的態(tài)度，予以指出和糾正。