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2016注冊會計師稅法習題及答案解析
一、單項選擇題
1、下列各項中，應(yīng)當征收土地增值稅的是( )。
A、公司與公司之間互換房產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
正確答案：A
解析：房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
2、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，取得收入113萬，按規(guī)定計算的扣除項目為100萬，計算應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、0
B、3.9
C、5.2
D、1.3
正確答案：A
解析：增值額=113-100=13(萬)，增值率=13÷100×100%=13%，未超過20%，免征土地增值稅。
3、下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。
A、對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅
B、對進口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅
C、開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅
D、開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災害有重大損失的可由省級政府減征資源稅
正確答案：A
解析：進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅，所以選項A是錯的，選項B是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是()。
A、營業(yè)稅、印花稅
B、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅
C、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅
D、印花稅、城市維護建設(shè)稅
正確答案：C
解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。
5、資源稅納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，應(yīng)該()。
A、按照主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B、分別按照各個稅目征稅
C、從高征稅
D、根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定征收
正確答案：A
解析：資源稅納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。
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