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2016注冊會計師稅法考試考前練習(xí)題及答案
第一部分
1、某賓館2015年11月取得下列收入：住宿、餐飲賓館收入40萬元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入9萬元)，游藝廳營業(yè)收入28萬元，歌舞廳取得收入33萬元，臺球室營業(yè)收入5萬元(均分別核算)。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。(當(dāng)?shù)嘏_球營業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳營業(yè)稅稅率為20%)
A.32.10
B.14.20
C.35.30
D.14.45
【答案】D
【解析】該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=40 × 5%+28×20%+33×20%+5×5%=14.45(萬元)。
2、李某2014年10月以130萬元購買一套非普通住宅，并另付房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)咨詢費5萬元;2016年1月以170萬元將這套住宅賣掉，則李某應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A.2萬元
B.8.25萬元
C.6.5萬元
D.8.5萬元
【答案】D
【解析】李某銷售住宅應(yīng)納營業(yè)稅=170×5%=8.5(萬元)。
3、張某就職于境內(nèi)某網(wǎng)絡(luò)公司，每月繳納“五險一金”2000元。2013年12月公司擬對其發(fā)放當(dāng)月工資10000元、全年一次性獎金60000元。下列張某當(dāng)月工資和獎金發(fā)放的各項方案中，繳納個人所得稅最少的方案是( )。
A.發(fā)放全年一次性獎金54000元，工資16000元
B.發(fā)放全年一次性獎金55000元，工資15000元
C.發(fā)放全年一次性獎金55500元，工資14500元
D.發(fā)放全年一次性獎金60000元，工資10000元
【答案】A
【解析】選項A：全年一次性獎金/12=54000/12=4500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=54000×10%-105=5295(元)，工資所得應(yīng)納個人所得稅=(16000-2000-3500)×25%-1005=1620(元)，合計應(yīng)納個人所得稅=5295+1620=6915(元);
選項B：全年一次性獎金/12=55000/12=4583.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=55000×20%-555=10445(元)，工資所得應(yīng)納個人所得稅=(15000-2000-3500)×25%-1005=1370(元)，合計應(yīng)納個人所得稅=10445+1370=11815(元);
選項C：全年一次性獎金/12=55500/12=4625(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=55500×20%-555=10545(元)，工資所得應(yīng)納個人所得稅=(14500-2000-3500)×20%-555=1245(元)，合計應(yīng)納個人所得稅=10545+1245=11790(元);
選項D：全年一次性獎金/12=60000/12=5000(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)，工資所得應(yīng)納個人所得稅=(10000-2000-3500)×10%-105=345(元)，合計應(yīng)納個人所得稅=11445+345=11790(元);
綜上所述選項A的方案繳納個人所得稅最少。
4、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是( )。
A.建筑面積
B.使用面積
C.居住面積
D.實際占用的土地面積
【答案】D
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。
5、下列車輛免征車輛購置稅的是( )。
A.各種汽車
B.三輪摩托車
C.無軌電車
D.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
【答案】D
【解析】設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅。
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