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2016注冊會計師審計習(xí)題及答案
一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案沖選出一個你認為最正確的答案。)
1、會計師事務(wù)所在委派審計項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，應(yīng)考慮員工是否具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。其中，( )方面不是必要的。
A.對職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定的掌握程度
B.對客戶財務(wù)狀況的了解
C.執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識和實踐經(jīng)驗
D.對質(zhì)量控制程序的了解
【答案】B
【解析】對客戶財務(wù)狀況的了解應(yīng)當以獲取的審計證據(jù)為基礎(chǔ)，在審計之前要求項目組成員了解客戶的財務(wù)狀況是不現(xiàn)實的，也是不必要的。
2、注冊會計師針對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序。下列相關(guān)說法中，正確的是( )。
A.如果應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險很低，可以不實施函證程序
B.對于賬齡分析表中標出的審計時已收回的應(yīng)收賬款，無需實施審計程序
C.如果對應(yīng)收賬款實施函證可能無效，可以不實施函證程序
D.對于因債務(wù)人轉(zhuǎn)產(chǎn)而確認為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)建議甲公司進行調(diào)整
【答案】D
【解析】A、C不正確：除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或者函證很可能無效，否則應(yīng)當對應(yīng)收賬款進行函證。B不正確：針對B中所述情況，應(yīng)當進行常規(guī)檢查;D：債務(wù)人轉(zhuǎn)產(chǎn)不足以確認為壞賬(確認壞賬的原因通常包括：債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，破產(chǎn)或以遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行清償義務(wù)等)。
3、信息技術(shù)包括人工控制和自動控制。以下相關(guān)說法中，不正確的是( )。
A.自動控制難以完全取代人工控制
B.人工控制比自動控制更難被繞過
C.自動控制更容易實現(xiàn)職責(zé)分離
D.自動控制可以提高管理層的監(jiān)督水平
【答案】B
【解析】人工控制通過人來實施，容易被凌駕、被繞過。
4、審計客戶存在的以下( )情況最可能導(dǎo)致事務(wù)所拒絕續(xù)約。
A.有證據(jù)表明其缺乏誠信
B.財務(wù)狀況不佳，業(yè)績下滑
C.發(fā)生了重大的法律訴訟
D.無法償還即將到期的借款
【答案】A
【解析】A是質(zhì)量控制準則的明文規(guī)定。對于B、C、D中的情況，事務(wù)所都可能采取適當措施加以解決，不會對續(xù)約造成決定性影響。
5、下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的是( )。
A.從總體中選取特定項目實施審計程序
B.進行總體分層
C.各個抽樣單元被選取的概率均大于零
D.控制抽樣風(fēng)險
【答案】C
【解析】A：從總體中選取特定項目實施審計程序不屬于審計抽樣;B不是必然的，例如，屬性抽樣就不對總體進行分層;C等價于“所有抽樣單元都有被選取的機會”，屬于抽樣基本特征;D是抽樣的要求，但沒有被列入教材的三個基本特征中。
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