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2016年注冊會計師考試審計考前練習(xí)題及答案
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1、在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項目合伙人應(yīng)通過實施指導(dǎo)，使項目組全體成員( )。
A.遵守相關(guān)職業(yè)道德的要求
B.了解所承擔(dān)的工作應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)
C.按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求工作
D.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持形成的結(jié)論
【答案】B
【解析】“指導(dǎo)”包括兩方面的具體要求，其目的都可歸結(jié)到B。指導(dǎo)的內(nèi)容一般屬于技術(shù)和專業(yè)方面。
2、在導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的下列原因中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是( )。
A.執(zhí)行人員疏忽大意導(dǎo)致控制失效
B.實施控制的成本高于實施控制的效益
C.無法預(yù)料例外情況導(dǎo)致控制失效
D.一項控制單獨不能防止錯報的發(fā)生
【答案】D
【解析】內(nèi)部控制局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(A);(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;(3)如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;(4)被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能，當(dāng)實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施(B);(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用(C)。
3、以下與庫現(xiàn)金監(jiān)盤范圍相關(guān)的說法中，正確的是( )。
A.盤點范圍分為收銀臺的現(xiàn)金和保險柜的現(xiàn)金兩部分
B.盤點范圍為財務(wù)部門保管的各種用途的現(xiàn)金
C.如果存在多處存放現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時進(jìn)行盤點
D.如果存在多處存放現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個保險柜
【答案】C
【解析】A錯：盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜;B錯：盤點范圍包括各部門保管的現(xiàn)金，不限于財務(wù)部門;C對D錯：如現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。
4、U事務(wù)所負(fù)責(zé)向?qū)徲嬁蛻鬤公司提供預(yù)測性財務(wù)信息審核的合伙人的主要近親屬在X公司擁有經(jīng)濟(jì)利益時，如果該主要近親屬是以( )方式獲得該經(jīng)濟(jì)利益，并且必要時能采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平，才可能不被視為損害獨立性。
A.作為股民持有X公司發(fā)行的股票
B.購買了X公司發(fā)行的債券
C.作為X公司的員工獲得股票期權(quán)
D.進(jìn)行長期股權(quán)投資獲得收益
【答案】C
【解析】按規(guī)定，如果該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)取得該經(jīng)濟(jì)利益，并在必要時能夠采取防范措施消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨立性。
5、在PPS抽樣中，采用系統(tǒng)選樣方法選取樣本時，下列說法中，錯誤的是( )。
A.選樣間距等于總體規(guī)模除以樣本規(guī)模
B.隨機(jī)確定選樣起點，按相等間隔選取抽樣單元
C.對賬面金額超過選樣間距的項目實施100%審計
D.賬面金額超過選樣間距的項目必然被重復(fù)選取
【答案】D
【解析】A、B屬于系統(tǒng)選樣的基本規(guī)定;C是PPS抽樣中為避免重復(fù)選取賬面金額超過選樣
間距的項目的特殊規(guī)定;在這個特殊規(guī)定下，D中情形不會出現(xiàn)。
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