2016注冊會計師《會計》考試易錯題整理
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一、單項選擇題
1、 正保公司在20×2年度合并利潤表中因出售專利技術確認的利得是( )。
A.-36.97萬元
B.338.63萬元
C.-102.6萬元
D.18萬元
【答案】D
【解析】 正保公司在20X 2年度合并利潤表中因出售專利技術確認的利得=480―66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(萬元)
2、 下列有關存貨清查的處理，不正確的是( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B.因自然災害等非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出
C.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應計入存貨成本
D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時，在批準處理前應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算
【答案】 C
【解析】 因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應計人管理費用。
3、 2010年1月1日，長江公司將其持有的一項商標權出租給乙企業(yè)，租期5年，每年末收取租金30萬元。該商標權是長江公司2007年7月1 日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用期限為10年，預計凈殘值為零，長江公司采用直線法攤銷。長江公司因該項出租業(yè)務每年需要交營業(yè)稅1.5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關稅費。長江公司2010年因該業(yè)務影響營業(yè)利潤的金額為( )。
A.30萬元
B.18.5萬元
C.10萬元
D.-8.5萬元
【答案】 B
【解析】 影響長江公司2010年營業(yè)利潤的金額=30-100/10―1.5=18.5(萬元)
4、 2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權，當日完成了股權轉讓手續(xù)。甲公司以-項投資性房地產(chǎn)作為對價，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 1000萬元(其中成本800萬元，公允價值變動200萬元)，該項投資性房地產(chǎn)在取得投資當日的公允價值為1500萬元。取得投資當日乙公司所有者權益賬面價值為5500萬元，公允價值為6000萬元，差額由-批存貨產(chǎn)生，該批存貨在2014年對外出售40%。甲、乙公司在投資前不存在關聯(lián)方關系，適用的增值稅稅率均為17%。乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤500萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮所得稅等因素的影響，則甲公司2014年由于該項投資計人當期損益的金額為( )。
A.560萬元
B.590萬元
C.760萬元
D.890萬元
【答案】 D
【解析】 甲公司取得投資時影響損益金額=1500―1000+6000×30% 一1500=800(萬元)，期末甲公司因乙公司實現(xiàn)凈利潤確認投資收益=(500―500×40%)×30%=90(萬元)。則甲公司2014年由于該項投資計入當期損益的金額=800+90=890(萬元)。
5、 正保股份有限公司(以下簡稱“正保公司”)20X0年1月1日與另-投資者共同組建東大有限責任公司(以下簡稱“東大公司”)。正保公司擁有東大公司75%的股份，從20×0年開始將東大公司納人合并范圍編制合并財務報表。
(1)正保公司20X 0年7月20日從東大公司購人-項專利技術用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價款984.6萬元以銀行存款支付。該專利技術出售時在東大公司的賬面價值為864萬元。正保公司對該專利技術采用直線法攤銷，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零。
(2)正保公司20×2年9月5日出售該專利技術，收到價款480萬元。出售該專利技術時支付營業(yè)稅66萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答問題。
在正保公司20X 1年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，專利技術作為無形資產(chǎn)應當列報的金額是( )。
A.615.37萬元
B.75.37萬元
C.540萬元
D.660.6萬元
【答案】 C
【解析】 在正保公司20×1年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，專利技術作為無形資產(chǎn)應當列報的金額=864-864/4×6/12-864/4=540(萬元)。
二、多項選擇題
1、“長期應付款”科目核算的內容主要有( )。
A.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費
B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項
C.因辭退職工給予職工的補償款
D.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E.發(fā)行長期債券收款
【答案】 BD
【解析】 長期應付款，是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項等。選項A通過“其他應付款”科目核算，選項C通過“應付職工薪酬”科目核算，選項E通過“應付債券”科目核算。
2、 關于交易性金融負債，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入投資收益
B.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入財務費用
C.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入負債初始確認金額
D.資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，應借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目
E.資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，應借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
【答案】 AD
【解析】 企業(yè)承擔交易性金融負債時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記“交易性金融負債――成本”科目。
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