注冊會計(jì)師2016《審計(jì)》考試易錯考點(diǎn)題
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1. 對注冊會計(jì)師而言，如果注冊會計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為( )。
A.普通過失
B.重大過失
C.欺詐
D.推定欺詐
【正確答案】： B
【該題針對“注冊會計(jì)師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2. 在審計(jì)中，注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊會計(jì)師( )。
A.負(fù)有違約責(zé)任
B.沒有過失
C.負(fù)有重大過失
D.負(fù)有普通過失
【正確答案】： B
【答案解析】： 注冊會計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，也認(rèn)定注冊會計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽詴?jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對保證。
3. 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是( )。
A.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況
B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見
C.確實(shí)完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計(jì)意見
D.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見
【正確答案】： C
【答案解析】： 選項(xiàng)B是審計(jì)失敗;選項(xiàng)D中沒有說明審計(jì)人員是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。
4. 下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗的表述中錯誤的是( )。
A.經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計(jì)失敗
B.審計(jì)失敗是注冊會計(jì)師由于沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見
C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期
D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)失敗
【正確答案】： B
【答案解析】： 審計(jì)失敗是注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見，包括注冊會計(jì)師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。
【該題針對“注冊會計(jì)師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5. 保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計(jì)師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在( )情形下，注冊會計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。
A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明
B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況
C.因與其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況
D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
【正確答案】： A
【答案解析】： 保密不能成為注冊會計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。
【該題針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6. 下列選項(xiàng)中，會計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是( )。
A.接受委托后，后任注冊會計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計(jì)師請求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊會計(jì)師向后任注冊會計(jì)師提供了支持
B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計(jì)師事務(wù)所，要求會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)
C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.接受注冊會計(jì)師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)
【正確答案】： A
【答案解析】： 選項(xiàng)A，后任注冊會計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書面授權(quán)后前任注冊會計(jì)師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。
【該題針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7. ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會計(jì)師的下列做法中正確的是( )。(假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所中有熟悉會計(jì)電算化系統(tǒng)的其他注冊會計(jì)師)
A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作
B.請求會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師
C.解除業(yè)務(wù)約定
D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】： B
【答案解析】： A注冊會計(jì)師個人不勝任不表明整個會計(jì)師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊會計(jì)師應(yīng)請求ABC會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8. 以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是( )。
A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工
B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
C.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行
D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
【正確答案】： A
【答案解析】： 選項(xiàng)BCD均屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9. 下列描述中，正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師只要考取了注冊會計(jì)師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力
B.會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響
C.注冊會計(jì)師在與現(xiàn)任注冊會計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意
D.如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
【正確答案】： C
【答案解析】： 選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計(jì)師證書;選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)D，如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10. 如果會計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計(jì)師事務(wù)所，該情形將因( )因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A.密切關(guān)系
B.自身利益
C.自我評價(jià)
D.外在壓力
【正確答案】： D
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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