2016年注冊會計師考試《審計》重點知識點總結(jié)
迎戰(zhàn)2016注冊會計師考試，贏在起點。出國留學(xué)網(wǎng)考試專欄給你提供合理有效的注冊會計師會計科目備考考試試題及考點攻略。
知識點：初步業(yè)務(wù)活動
注冊會計師在計劃審計工作時，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。
(一)初步業(yè)務(wù)活動的目的
初步業(yè)務(wù)活動的目的：
1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力;
2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項;
3.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
(二)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容
1.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;
2.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;
3.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。
知識點：審計的前提條件
1.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
承接鑒證業(yè)務(wù)的條件之一是《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》中提及的標準適當，且能夠為預(yù)期使用者獲取。
確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性：
通用目的財務(wù)報表：按照某一財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(會計準則、會計制度等)編制，旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報表。
特殊目的財務(wù)報表：按照特殊目的編制基礎(chǔ)(監(jiān)管機構(gòu)的報告要求、合同的約定等)編制的財務(wù)報表，稱為特殊目的財務(wù)報表，旨在滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求。
2.就管理層的責(zé)任達成一致意見
目的：管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。
責(zé)任：
(1)管理層應(yīng)當按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);
(2)管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;
(3)向注冊會計師提供必要的工作條件。
確認形式：注冊會計師應(yīng)當要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。
知識點：審計業(yè)務(wù)約定書
(一)定義
審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。
會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
(二)審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
1.主要內(nèi)容
審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容：
(1)財務(wù)報表審計的目標與范圍;
(2)注冊會計師的責(zé)任;
(3)管理層的責(zé)任;
(4)指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);
(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。
2.特殊考慮
(1)考慮特定需要
如需要利用其他專家工作的安排;與內(nèi)部審計人員的協(xié)調(diào);在首次接受審計委托時，與前任注冊會計師(如存在)溝通的安排等事項應(yīng)特別約定，便于審計工作的開展。
(2)組成部分的審計
如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：組成部分注冊會計師的委托人、是否對組成部分單獨出具審計報告、與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定、母公司占組成部分的所有權(quán)份額、組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。
(3)連續(xù)審計
對于連續(xù)審計，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款。
例如：當被審計單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模、所有權(quán)或高管發(fā)生重大變動，或財務(wù)報告編制基礎(chǔ)等發(fā)生變更，或有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍，需要修改約定條款或增加特別條款時，可能修改約定條款。
(4)審計業(yè)務(wù)約定條款的變更
在完成審計業(yè)務(wù)前，如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當確定是否存在合理理由予以變更。
如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。
業(yè)務(wù)的變更的原因：
①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;
②對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;
③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。
上述第①和第②項通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息相關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的。
| 注會會計考點 | 注會會計真題 | 注會會計題庫 | 注會備考輔導(dǎo) | 注冊會計師報名 | 注會考試時間 |