注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法精選專項(xiàng)訓(xùn)練
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單項(xiàng)選擇題
某商場(chǎng)2016年1月采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定購買一件價(jià)格為1500元(不含增值稅，下同)的西服的客戶可獲贈(zèng)一條價(jià)值200元的領(lǐng)帶;當(dāng)月該商場(chǎng)一共銷售西服100件，取得收入150000元。則商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入為( )元。
A.150000
B.132352.94
C.17647.06
D.170000
A B C D
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】收入總額
【答案解析】
企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入;商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。
單項(xiàng)選擇題
某工業(yè)企業(yè)2014年銷售(營業(yè))收入為1800萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出350萬元;2015年銷售收入1900萬元，出租房屋取得收入100萬元;轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)取得收入240萬元;將市價(jià)為60萬元的外購工程物資用于本企業(yè)廠房建設(shè);當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元。則該企業(yè)2015年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)為( )萬元。
A.120
B.200
C.280
D.300
A B C D
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】扣除原則和范圍
【答案解析】
2014年廣告費(fèi)扣除限額=1800×15%=270(萬元)，實(shí)際發(fā)生350萬元，還有80萬元(350-270)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;2015年廣告費(fèi)扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實(shí)際發(fā)生200萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，另外，2014年未扣除的超支廣告費(fèi)80萬元可以在2015年度扣除。即該企業(yè)2015年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)=200+80=280(萬元)。
單項(xiàng)選擇題
某小型微利企業(yè)2009年～2015年應(yīng)納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元、18萬元，則該企業(yè)2015年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.0
B.10
C.18
D.8
A B C D
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】虧損彌補(bǔ)
【答案解析】
2009年的虧損100萬元，需要用2010年～2014年的盈利來彌補(bǔ)，截至2014年彌補(bǔ)虧損后，2009年的虧損還剩20萬元未彌補(bǔ)完，不再彌補(bǔ)。2012年的虧損10萬元，可以用2013年～2017年的盈利來彌補(bǔ)。2015年彌補(bǔ)完2012年的虧損10萬元后還剩8萬元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
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