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第15章練習(xí)
一、單項(xiàng)選擇題
1.2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為351萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為150萬(wàn)元，已計(jì)提折舊40萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元（假定乙公司轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要交納增值稅）；已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為l7％。甲公司已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備l0萬(wàn)元。甲公司債務(wù)重組損失為（?。┤f(wàn)元。
A.134
B.10
C.74
D.144
2.2008年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5 000萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2008年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1 200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 500萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營(yíng)業(yè)外收入為（?。┤f(wàn)元。
A.1 345
B.745
C.1 045
D.330
3.2008年3月，A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，B公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，A公司同意B公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，B公司固定資產(chǎn)的賬面原值600萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提折舊為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；A公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提40萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。則B公司債務(wù)重組利得和處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得分別為（ ）萬(wàn)元。
A.160，0
B.40，74
C.114，0
D.85，20
4.M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元，款未收到，因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意免除17萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，20萬(wàn)元延期收回，80萬(wàn)元N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元，增值稅率17％，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額42.5萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元，公允價(jià)值45萬(wàn)元。N公司應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.16
B.16.9
C.26.9
D.0
5.2008年6月，甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬(wàn)元，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一臺(tái)設(shè)備抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為65萬(wàn)元，甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組的凈損益為（?。┤f(wàn)元。
A.0
B.10
C.20
D.30
6.2009年5月15日，甲股份有限公司因購(gòu)買材料而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為50 000 000元，由于甲公司無(wú)法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場(chǎng)價(jià)格每股為3元，甲公司以16 000 000股抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。乙企業(yè)以應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備3 000 000元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）元。
A.1 000 000
B.8 000 000
C.6 000 000
D.2 000 000
7.甲公司有一筆應(yīng)收乙公司的賬款150 000元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按時(shí)收回，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵償該賬款。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備9 000元。債務(wù)重組日，丙公司股票市價(jià)為每股11.5元，相關(guān)債務(wù)重組手續(xù)辦理完畢。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失和乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得分別為（?。?。
A.26 000元和26 000元
B.26 000元和35 000元
C.35 000元和26 000元
D.35 000元和35 000元
8.2009年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34 000元，款項(xiàng)尚未收到。2009年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)80 000元；延長(zhǎng)期間，每月加收余款2％的利息，利息和本金于2009年9月4日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2 000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)的稅費(fèi)。在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（?。┰?。
A.68 760
B.78 000
C.63 960
D.0
9.A金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收B企業(yè)到期貸款本息合計(jì)2 200萬(wàn)元，包含本金2 000萬(wàn)元和按照5％利率計(jì)算的利息200萬(wàn)元，由于B企業(yè)財(cái)務(wù)困難難以償還，經(jīng)修改債務(wù)條件后，A同意將此債務(wù)延期一年，免除原有利息，重新按4％的利率計(jì)算延期l年的利息，B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)重組后該項(xiàng)債務(wù)余額和重組收益分別是（?。┤f(wàn)元。
A.2 000，200
B.2 080，200
C.2 080，120
D.2 000，120
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