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應收款項業(yè)務流程篇一
齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司
應收款項管理 第一章 總 則
第一條 為促進資金的良性循環(huán)，加速資金周轉，提高資金利用率，防止壞賬的發(fā)生，減少收賬費用和損失，按國家財經法規(guī)規(guī)定，結合公司具體情況，制定本制度。
第二條 本制度所稱應收款項包括應收賬款、應收票據、其他應收款和預付賬款。第三條 應收款項歸口管理部門為財務部，財務部、銷售部辦理有關應收款項事宜時，應遵循本制度的規(guī)定。
第二章 應收款項的管理
第四條 應收款項的信用管理
應收賬款管理人員和銷售業(yè)務人員應對客戶作信用調查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據。
賒銷產品時必須辦妥下列事項：
（一）簽訂購銷合同；
（二）確立結算方式及付款期限，或獲取付款保證書；
（三）延期付款的違約責任； 第五條 公司應收款項審批權限
公司應制訂應收款項管理辦法，明確賒銷審批權限，并做動態(tài)調整，第六條 應收賬款內部管理報告制度
公司應建立應收賬款內部管理報告制度，銷售部、財務部應分別建立應收賬款臺賬，并分客戶、賒銷經手人、銷售區(qū)域等建立周統(tǒng)計報表，上報主管領導。
銷售部和財務部應每月核對應收賬款情況，如有差異，需及時找出原因，并限期解決。
第七條 應收賬款分析
（一）經理會議研究處理方法；
（二）提請經濟法庭調處；
（三）依法起訴。
第十三條 本公司按期對應收賬款和其他應收款提取壞賬準備，具體方法按照《資產減值準備和損失處理制度》有關規(guī)定進行。
第四章 附則
第十四條 本制度由公司財務部制定，解釋權、修改權歸公司財務部。第十五條 本制度自2002年 月 日起實施。
應收款項業(yè)務流程篇二
一、甲公司2011年年初壞賬準備的余額為0，年末應收賬款余額為5 000萬元；2012年甲公司確認壞賬損失18萬元，該年末應收賬款余額4 000萬元；2013年收回已轉銷的壞賬10萬元，該年末應收賬款余額6 200萬元。假定甲公司各年所有應收賬款的信用風險等級相同，按此信用風險等級估計的壞賬準備提取比例為5‰。要求：
（1）編制甲公司2011年年末計提壞賬準備會計分錄。（2）編制甲公司2012年確認壞賬損失的會計分錄。
（3）編制甲公司2012年年末計提（或沖銷）壞賬準備的會計分錄。（4）編制甲公司2013年收回已轉銷的壞賬的會計分錄。
（5）編制甲公司2013年年末計提（或沖銷）壞賬準備的會計分錄。
二、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價值，且不含增值稅；除特別說明外，采用應收賬款余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準備，計提比例為1%。2012年5月31日，“應收賬款”賬戶借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應收的貨款，“壞賬準備”賬戶貸方余額為5萬元；“應收票據”和“其他應收款”賬戶無余額。
甲公司2012年6月至12月有關業(yè)務資料如下：
（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2012年12月1日。該商品銷售符合收入確認條件。
（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2012年10月10日，該商品銷售符合收入確認條件。
（3）6月25日，收到應收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。
（4）6月30日，甲公司對各項應收款計提壞賬準備。其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務外，甲公司沒有發(fā)生其他有關應收款項的業(yè)務。
（5）7月1日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2012年11月30日。該商品銷售符合收入確認條件。
（6）12月31日，甲公司對各項應收賬款計提壞賬準備，其中對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為20%。假定甲公司2012年下半年除上述業(yè)務外，沒有發(fā)生其他有關應收款項的業(yè)務。要求：編制甲公司相關會計分錄。（涉及商品銷售的，只編制確認相關銷售收入及增值稅的會計分錄）
應收款項業(yè)務流程篇三
第三章 應收及預付款項 作業(yè)題
單選3題；多選5題；判斷3題；業(yè)務題5題。
一、單項選擇題
1、在票據貼現中，貼現息應等于（）a、票據到期值×利率×貼現期 b、票面金額×貼現率×貼現期 c、票據到期值×貼現率×貼現期 d、票據到期值—票面金額
2．某企業(yè)賒銷商品一批，商品標價10000元，商業(yè)折扣20%，增值稅率17%，現金折扣條件為2/10，n/20。企業(yè)銷售商品時代墊運費200元，若企業(yè)應收賬款按總價法核算，則應收賬款的入賬金額為（）
a、9560
b、9360
c、11700
d、11900
3.某企業(yè)2000年末應收賬款的余額為1000萬元，2001年末確認壞賬損失10萬元，年末應收賬款余額為800萬元，2002年收回已轉銷的壞賬6萬元，年末應收賬款余額為900萬元，壞賬準備的提取比例為5‰。該企業(yè)三年內從“壞賬準備”計入“資產減值損失”賬戶的金額累計為（）萬元。
a、13.5
b、3.5
c、10
d、8.5
二、多項選擇題
1、按現行制度規(guī)定，不能在“應收票據”賬戶中核算的票據包括（）。a．銀行本票存款
b、銀行承兌匯票 c、外埠存款
d、商業(yè)承兌匯票 e、銀行匯票存款
2、下列項目中，哪些可以作為計提壞賬準備的依據
（）a、預付給供貨單位的購貨款
b應收的賠款
c、代購貨單位墊付的運雜費
d、采用商業(yè)匯票結算而付款單位到期后未如期兌付的應收票據
3．按照現行會計制度的規(guī)定，下列各項中可以記入“應收賬款”賬戶的有（）a、銷售商品價款
b、銷售商品的增值稅銷項稅額 c、代購貨單位墊付的運雜費支出
d、現金折扣 e、商業(yè)折扣
4、下列各項中，應記入“壞賬準備”賬戶借方的有（）a、提取壞賬準備20000元 b、沖回多提壞賬準備10000元 c、收回以前確認并轉銷的壞賬 d、備抵法下實際發(fā)生壞賬 e、銷售商品
5、企業(yè)將無息票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有（）
a、票據面值
b、票據期限
c、企業(yè)持有天數
d、貼現利率
三、判斷題
1．商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業(yè)應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”科目。（）
2．企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（）
3．到期不能收回的應收票據，應按其票面金額轉入應收賬款，并不再計提利息。（）
四、業(yè)務題
1、某企業(yè)持有10月1日簽發(fā)的，面值為400,000元、利率為9.6％，期限為6個月的商業(yè)承兌匯票。企業(yè)對票據利息收入采用年末和票據到期分別確認的方法。要求－請編制計息和票據到期時的相關會計分錄。
2、2003年7月2日，某企業(yè)將一張帶息應收票據到銀行貼現。該票據面值為1,000,000元，2003年6月30日已計息1,000元，尚未計提利息1,200元，銀行貼現息為900元。要求--編制貼現的會計分錄。
3、某企業(yè)（一般納稅人）5月10日賒銷產品一批，銷售收入為20,000元，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，企業(yè)5月26日收到該筆款項。要求－采用總價法編制相關會計分錄。
4、a公司向b公司采購材料1000公斤，單價50元，所需支付的貨款總額為50000元，按照合同規(guī)定向b公司預付貨款的40%，驗收貨物后補付其余款項。
要求：做出相應的會計處理。
5、某企業(yè)2005年初“壞賬準備”的貸方余額為8 000元，當年實際發(fā)生壞賬損失為2 000元，2005年底估計的壞賬損失余額為10 000元。2006年未發(fā)生壞賬損失，且2005年作為壞賬注銷的應收賬款2 000元又重新被收回來，2006年末估計的壞賬損失余額為13 000元。要求：編制相關的會計分錄。
應收款項業(yè)務流程篇四
第三章 應收和預付款項
【學習目的與要求】
通過本章的學習，掌握應收票據的概念、計價及其核算；掌握應收賬款的概念、計價及其核算；掌握采用備抵法進行壞賬損失核算時估計壞賬損失的方法；掌握預付賬款及其他應收款的概念、計價及其核算。熟悉壞賬的確認條件?！緝热萏嵋?BR> 一、應收票據
應收票據主要是指商業(yè)票據。商業(yè)票據按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計息劃分，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。
應收票據應按面值計價。對于帶息應收票據，中期期末和終了時，應將其計提的利息增加應收票據的賬面價值，同時沖減財務費用；票據利息的計算公式為：應收票據利息=應收票據票面金額×票面利率×期限。
應收票據可以背書轉讓，背書人對票據的到期付款負連帶責任。
商業(yè)匯票在到期前向銀行申請貼現時，支付的貼現利息應作為財務費用處理。如果貼現的商業(yè)匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現的票據退回申請貼現的企業(yè)，同時從貼現企業(yè)的賬戶將票據款劃回；如果申請貼現企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行將作為逾期貸款處理。
二、應收賬款 應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權。應收賬款應于收入實現時按實際發(fā)生額計價入賬。存在現金折扣時，應采用總價法確定應收賬款的入賬價值，將實際發(fā)生的現金折扣作為財務費用處理。
企業(yè)應采用備抵法核算壞賬損失。采用備抵法核算壞賬損失時，應采用應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法等估計壞賬損失，并通過“壞賬準備”科目核算。
三、預付賬款及其他應收款
預付賬款是企業(yè)由于購進貨物或接受勞務而預先支付給供貨方或提供勞務方的賬款。預付賬款應按實際付出的金額入賬。在編制資產負債表時，應將預付賬款和應收賬款的金額分別反映。企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原記入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提壞賬準備。
其他應收款是指除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款應按實際發(fā)生的金額入賬。企業(yè)應定期或者至少于每年終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備?！揪毩曨}】
一、單項選擇題
1．“壞賬準備”科目在期末結賬前如為借方余額，反映的內容是()。a．提取的壞賬準備 b．已經發(fā)生的壞賬損失
c．收回以前已經確認并轉銷的壞賬損失 d．已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額
2．預付賬款不多的企業(yè)，可以不設“預付賬款”科目，而將預付的款項記入()。
a．“應付賬款”科目的借方 b．“應付賬款”科目的貸方 c．“應收賬款”科目的借方 d．“應收賬款”科目的貸方 3．某企業(yè)1997年3月10日簽發(fā)一張期限為3個月的商業(yè)承兌匯票，其到期日為()。
a．6月8日 b．6月9日 c．6月10日 d．6月11日
4．甲企業(yè)銷售某產品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款10 000元；乙企業(yè)簽發(fā)一張90天后到期并已承兌的無息商業(yè)匯票，票面金額為10 000元。甲企業(yè)45天后持此票據到銀行貼現，貼現率為10％。甲企業(yè)取得的貼現金額為()元。
a．10 000 b．9 875 c．10 125 d．10 100 5．a企業(yè)于1998年6月7日銷售一批商品給b企業(yè)，應收賬款500 000元，規(guī)定的付款條件為2／
10、1／20、n／30；b企業(yè)于1998年6月20日付款，a企業(yè)實際收到的金額為()元。
a．500 000 b．490 000 c．485 000 d．495 000 6．某企業(yè)1996年末應收賬款余額為2 000 000元；1997年確認壞賬損失30 000元，年末應收賬款余額為4 000 000元；1998年收回已轉銷的壞賬20 000元，年末應收賬款余額為3 500 000元。壞賬準備提取比例為5％o。該企業(yè)3年內計提“壞賬準備”計入“管理費用”賬戶的金額累計為()元。
a．47 500 b．22 500 c．27 500 d．40 000
二、多項選擇題
1．下列各項中，應在“其他應收款”科目核算的有()。a．應收保險公司的各種賠款 b．應收的各種罰款 c．應收出租包裝物的租金 d．應向職工收取的暫付款項 2．企業(yè)將無息票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有()。a．票據的面值 b．票據期限 c．企業(yè)持票天數 d．貼現利率
3．采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，下列各項中，計提壞賬準備的項目有()。
a．應收賬款 b．已轉入應收賬款的應收票據 c．應收票據 d．已轉入其他應收款的預付賬款
4．下列各項中，應計入“壞賬準備”科目貸方的有()。a．年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備 b．收回過去已經確認并轉銷的壞賬 c．經批準轉銷的壞賬 d．確實無法支付的應付賬款 5．企業(yè)進行壞賬核算時，估計壞賬損失的方法有()a．直接轉銷法 b．應收賬款余額百分比法 c．賬齡分析法 d．銷貨百分比法
6．按照現行會計制度的規(guī)定，下列各項中可以計入“應收賬款”賬戶的有()。
a．增值稅銷項稅額 b．商業(yè)折扣 c．現金折扣 d．代購貨單位墊付的運雜費
三、判斷題
1．商業(yè)承兌匯票的出票人可以是該商業(yè)匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。()2．銀行承兌匯票只能由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。()3．企業(yè)的應收票據無論是帶息票據，還是不帶息票據，在年末資產負債表中均應以原賬面價值反映。()4．企業(yè)按年末應收款項余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”科目的余額。()5．企業(yè)無息票據的貼現所得一定小于票據面值，而有息票據的貼現所得則不一定小于票據面值。()6．企業(yè)將應收的商業(yè)承兌匯票貼現后，可能在短期內形成對銀行的負債，因此應將其列為資產負債表中流動負債項目。()7．商業(yè)匯票可以背書轉讓，被背書人應對票據的到期付款負連帶責任。()8．在存在現金折扣的情況下，若采用總價法核算，應收賬款應按銷售收入扣除預計的現金折扣后的金額確認。()9．應收票據的利息收入，一般可在實際收款時確認；金額較大的，應按權責發(fā)生制原則在票據到期前的各期期末確認。()10．企業(yè)貼現的商業(yè)匯票到期，如果承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將從貼現企業(yè)的賬戶中將票款劃回，收款企業(yè)應按所付票據本息轉作應收賬款。()
四、計算與會計處理題
某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5％o，有關資料如下：
(1)該企業(yè)從1994年開始計提壞賬準備，該年末應收賬款余額為1 000 000元；
(2)1995年和1996年年末應收賬款余額分別為2 500 000元和2 200 000元，1995年和1996年均未發(fā)生壞賬損失；
(3)1997年6月，經有關部門確認一筆壞賬損失，金額為18 000元；
(4)1997年10月，上述已核銷的壞賬又收回5 000元；(5)1997年年末應收賬款余額為2 000 000元。
要求：根據上述資料，編制有關的會計分錄。
應收款項業(yè)務流程篇五
第4節(jié) 應收款項管理制度
1.應收款項
指在經營過程中，由于銷售商品、提供勞務或按經濟合同規(guī)定所產生的應收賬款、預付賬款及其他應收款等。
2.對于應收款項的管理必須進行事前、事中、事后跟蹤管理。
2.1當應收款項發(fā)生前，必須對客戶的基本情況有較充分的了解。如該客戶在當地和周邊地區(qū)的經營狀況、企業(yè)信譽等。對那些信譽較差的客戶，一般采取現金交易；擬賒欠的客戶就必須提供該企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經辦人員的授權證書；私人客戶須提供身份證、暫住證（復印件）等資料。建立客戶檔案，必要時須到有關部門核實。
2.2企業(yè)的應收款項一旦形成，企業(yè)內部的銷售、財務等部門就要緊密配合，健全賬簿記錄，每半年與客戶對帳。
2.3對應收款項的事后管理，主要是定期（每半年）對應收款項進行全面清理。按欠款金額的大小、欠款時間的長短、欠款是否及時償還等排隊整理，分析歸類，確認其信譽程度，進一步了解其償還債務的能力，以便決定今后是否與其繼續(xù)開展業(yè)務。對欠款數額較大、欠款時間一年以上的客戶要公司相關部門研究催收方案，抓緊回收拖欠款項，必要時在法律訴訟時效內（2年）訴諸法律，以減少公司的損失。
2.4公司應收款項管理應實行應收款項責任制，列入經營人員工作業(yè)績的考核范圍。2.5應收款項要與相關人員的經濟利益相結合。對于所發(fā)生的應收款項，經辦人員要按合同規(guī)定按時清收。如有問題，必須向公司財務審計部、主管領導匯報，并采取相應措施，避免經濟損失。財務人員要按月結出各項應收款項余額，并提供明細清單，包括客戶名稱、發(fā)生日期、用途、說明、經辦人及合同號，督促經辦人銷帳。
3.公司應當定期或至少每年終了，對應收帳款和其他應收款進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞帳，對于沒有把握能夠收回的應收帳款和其他應收款計提壞帳準備。計提壞帳準備應經公司相關部門及領導批準后進行。嚴禁不經批準善自進行。
4.對有確切證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位破產、資不抵債、現金流量嚴重不足，發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短期內無法償還債務的，及應收款項逾期五年以上，由公司財務審計部書面報告公司總經理。內容包括核準數額、形成的過程及原因、追蹤催討的經過及措施、對公司財務狀況和經營成果的影響，對涉及的有關責任人員的處理結果或意見。并按照總經理意見進行處理。
應收款項業(yè)務流程篇一
齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司
應收款項管理 第一章 總 則
第一條 為促進資金的良性循環(huán)，加速資金周轉，提高資金利用率，防止壞賬的發(fā)生，減少收賬費用和損失，按國家財經法規(guī)規(guī)定，結合公司具體情況，制定本制度。
第二條 本制度所稱應收款項包括應收賬款、應收票據、其他應收款和預付賬款。第三條 應收款項歸口管理部門為財務部，財務部、銷售部辦理有關應收款項事宜時，應遵循本制度的規(guī)定。
第二章 應收款項的管理
第四條 應收款項的信用管理
應收賬款管理人員和銷售業(yè)務人員應對客戶作信用調查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據。
賒銷產品時必須辦妥下列事項：
（一）簽訂購銷合同；
（二）確立結算方式及付款期限，或獲取付款保證書；
（三）延期付款的違約責任； 第五條 公司應收款項審批權限
公司應制訂應收款項管理辦法，明確賒銷審批權限，并做動態(tài)調整，第六條 應收賬款內部管理報告制度
公司應建立應收賬款內部管理報告制度，銷售部、財務部應分別建立應收賬款臺賬，并分客戶、賒銷經手人、銷售區(qū)域等建立周統(tǒng)計報表，上報主管領導。
銷售部和財務部應每月核對應收賬款情況，如有差異，需及時找出原因，并限期解決。
第七條 應收賬款分析
（一）經理會議研究處理方法；
（二）提請經濟法庭調處；
（三）依法起訴。
第十三條 本公司按期對應收賬款和其他應收款提取壞賬準備，具體方法按照《資產減值準備和損失處理制度》有關規(guī)定進行。
第四章 附則
第十四條 本制度由公司財務部制定，解釋權、修改權歸公司財務部。第十五條 本制度自2002年 月 日起實施。
應收款項業(yè)務流程篇二
一、甲公司2011年年初壞賬準備的余額為0，年末應收賬款余額為5 000萬元；2012年甲公司確認壞賬損失18萬元，該年末應收賬款余額4 000萬元；2013年收回已轉銷的壞賬10萬元，該年末應收賬款余額6 200萬元。假定甲公司各年所有應收賬款的信用風險等級相同，按此信用風險等級估計的壞賬準備提取比例為5‰。要求：
（1）編制甲公司2011年年末計提壞賬準備會計分錄。（2）編制甲公司2012年確認壞賬損失的會計分錄。
（3）編制甲公司2012年年末計提（或沖銷）壞賬準備的會計分錄。（4）編制甲公司2013年收回已轉銷的壞賬的會計分錄。
（5）編制甲公司2013年年末計提（或沖銷）壞賬準備的會計分錄。
二、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價值，且不含增值稅；除特別說明外，采用應收賬款余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準備，計提比例為1%。2012年5月31日，“應收賬款”賬戶借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應收的貨款，“壞賬準備”賬戶貸方余額為5萬元；“應收票據”和“其他應收款”賬戶無余額。
甲公司2012年6月至12月有關業(yè)務資料如下：
（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2012年12月1日。該商品銷售符合收入確認條件。
（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2012年10月10日，該商品銷售符合收入確認條件。
（3）6月25日，收到應收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。
（4）6月30日，甲公司對各項應收款計提壞賬準備。其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務外，甲公司沒有發(fā)生其他有關應收款項的業(yè)務。
（5）7月1日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2012年11月30日。該商品銷售符合收入確認條件。
（6）12月31日，甲公司對各項應收賬款計提壞賬準備，其中對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為20%。假定甲公司2012年下半年除上述業(yè)務外，沒有發(fā)生其他有關應收款項的業(yè)務。要求：編制甲公司相關會計分錄。（涉及商品銷售的，只編制確認相關銷售收入及增值稅的會計分錄）
應收款項業(yè)務流程篇三
第三章 應收及預付款項 作業(yè)題
單選3題；多選5題；判斷3題；業(yè)務題5題。
一、單項選擇題
1、在票據貼現中，貼現息應等于（）a、票據到期值×利率×貼現期 b、票面金額×貼現率×貼現期 c、票據到期值×貼現率×貼現期 d、票據到期值—票面金額
2．某企業(yè)賒銷商品一批，商品標價10000元，商業(yè)折扣20%，增值稅率17%，現金折扣條件為2/10，n/20。企業(yè)銷售商品時代墊運費200元，若企業(yè)應收賬款按總價法核算，則應收賬款的入賬金額為（）
a、9560
b、9360
c、11700
d、11900
3.某企業(yè)2000年末應收賬款的余額為1000萬元，2001年末確認壞賬損失10萬元，年末應收賬款余額為800萬元，2002年收回已轉銷的壞賬6萬元，年末應收賬款余額為900萬元，壞賬準備的提取比例為5‰。該企業(yè)三年內從“壞賬準備”計入“資產減值損失”賬戶的金額累計為（）萬元。
a、13.5
b、3.5
c、10
d、8.5
二、多項選擇題
1、按現行制度規(guī)定，不能在“應收票據”賬戶中核算的票據包括（）。a．銀行本票存款
b、銀行承兌匯票 c、外埠存款
d、商業(yè)承兌匯票 e、銀行匯票存款
2、下列項目中，哪些可以作為計提壞賬準備的依據
（）a、預付給供貨單位的購貨款
b應收的賠款
c、代購貨單位墊付的運雜費
d、采用商業(yè)匯票結算而付款單位到期后未如期兌付的應收票據
3．按照現行會計制度的規(guī)定，下列各項中可以記入“應收賬款”賬戶的有（）a、銷售商品價款
b、銷售商品的增值稅銷項稅額 c、代購貨單位墊付的運雜費支出
d、現金折扣 e、商業(yè)折扣
4、下列各項中，應記入“壞賬準備”賬戶借方的有（）a、提取壞賬準備20000元 b、沖回多提壞賬準備10000元 c、收回以前確認并轉銷的壞賬 d、備抵法下實際發(fā)生壞賬 e、銷售商品
5、企業(yè)將無息票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有（）
a、票據面值
b、票據期限
c、企業(yè)持有天數
d、貼現利率
三、判斷題
1．商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業(yè)應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”科目。（）
2．企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（）
3．到期不能收回的應收票據，應按其票面金額轉入應收賬款，并不再計提利息。（）
四、業(yè)務題
1、某企業(yè)持有10月1日簽發(fā)的，面值為400,000元、利率為9.6％，期限為6個月的商業(yè)承兌匯票。企業(yè)對票據利息收入采用年末和票據到期分別確認的方法。要求－請編制計息和票據到期時的相關會計分錄。
2、2003年7月2日，某企業(yè)將一張帶息應收票據到銀行貼現。該票據面值為1,000,000元，2003年6月30日已計息1,000元，尚未計提利息1,200元，銀行貼現息為900元。要求--編制貼現的會計分錄。
3、某企業(yè)（一般納稅人）5月10日賒銷產品一批，銷售收入為20,000元，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，企業(yè)5月26日收到該筆款項。要求－采用總價法編制相關會計分錄。
4、a公司向b公司采購材料1000公斤，單價50元，所需支付的貨款總額為50000元，按照合同規(guī)定向b公司預付貨款的40%，驗收貨物后補付其余款項。
要求：做出相應的會計處理。
5、某企業(yè)2005年初“壞賬準備”的貸方余額為8 000元，當年實際發(fā)生壞賬損失為2 000元，2005年底估計的壞賬損失余額為10 000元。2006年未發(fā)生壞賬損失，且2005年作為壞賬注銷的應收賬款2 000元又重新被收回來，2006年末估計的壞賬損失余額為13 000元。要求：編制相關的會計分錄。
應收款項業(yè)務流程篇四
第三章 應收和預付款項
【學習目的與要求】
通過本章的學習，掌握應收票據的概念、計價及其核算；掌握應收賬款的概念、計價及其核算；掌握采用備抵法進行壞賬損失核算時估計壞賬損失的方法；掌握預付賬款及其他應收款的概念、計價及其核算。熟悉壞賬的確認條件?！緝热萏嵋?BR> 一、應收票據
應收票據主要是指商業(yè)票據。商業(yè)票據按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按是否計息劃分，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。
應收票據應按面值計價。對于帶息應收票據，中期期末和終了時，應將其計提的利息增加應收票據的賬面價值，同時沖減財務費用；票據利息的計算公式為：應收票據利息=應收票據票面金額×票面利率×期限。
應收票據可以背書轉讓，背書人對票據的到期付款負連帶責任。
商業(yè)匯票在到期前向銀行申請貼現時，支付的貼現利息應作為財務費用處理。如果貼現的商業(yè)匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現的票據退回申請貼現的企業(yè)，同時從貼現企業(yè)的賬戶將票據款劃回；如果申請貼現企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行將作為逾期貸款處理。
二、應收賬款 應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權。應收賬款應于收入實現時按實際發(fā)生額計價入賬。存在現金折扣時，應采用總價法確定應收賬款的入賬價值，將實際發(fā)生的現金折扣作為財務費用處理。
企業(yè)應采用備抵法核算壞賬損失。采用備抵法核算壞賬損失時，應采用應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法等估計壞賬損失，并通過“壞賬準備”科目核算。
三、預付賬款及其他應收款
預付賬款是企業(yè)由于購進貨物或接受勞務而預先支付給供貨方或提供勞務方的賬款。預付賬款應按實際付出的金額入賬。在編制資產負債表時，應將預付賬款和應收賬款的金額分別反映。企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原記入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提壞賬準備。
其他應收款是指除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款應按實際發(fā)生的金額入賬。企業(yè)應定期或者至少于每年終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備?！揪毩曨}】
一、單項選擇題
1．“壞賬準備”科目在期末結賬前如為借方余額，反映的內容是()。a．提取的壞賬準備 b．已經發(fā)生的壞賬損失
c．收回以前已經確認并轉銷的壞賬損失 d．已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額
2．預付賬款不多的企業(yè)，可以不設“預付賬款”科目，而將預付的款項記入()。
a．“應付賬款”科目的借方 b．“應付賬款”科目的貸方 c．“應收賬款”科目的借方 d．“應收賬款”科目的貸方 3．某企業(yè)1997年3月10日簽發(fā)一張期限為3個月的商業(yè)承兌匯票，其到期日為()。
a．6月8日 b．6月9日 c．6月10日 d．6月11日
4．甲企業(yè)銷售某產品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款10 000元；乙企業(yè)簽發(fā)一張90天后到期并已承兌的無息商業(yè)匯票，票面金額為10 000元。甲企業(yè)45天后持此票據到銀行貼現，貼現率為10％。甲企業(yè)取得的貼現金額為()元。
a．10 000 b．9 875 c．10 125 d．10 100 5．a企業(yè)于1998年6月7日銷售一批商品給b企業(yè)，應收賬款500 000元，規(guī)定的付款條件為2／
10、1／20、n／30；b企業(yè)于1998年6月20日付款，a企業(yè)實際收到的金額為()元。
a．500 000 b．490 000 c．485 000 d．495 000 6．某企業(yè)1996年末應收賬款余額為2 000 000元；1997年確認壞賬損失30 000元，年末應收賬款余額為4 000 000元；1998年收回已轉銷的壞賬20 000元，年末應收賬款余額為3 500 000元。壞賬準備提取比例為5％o。該企業(yè)3年內計提“壞賬準備”計入“管理費用”賬戶的金額累計為()元。
a．47 500 b．22 500 c．27 500 d．40 000
二、多項選擇題
1．下列各項中，應在“其他應收款”科目核算的有()。a．應收保險公司的各種賠款 b．應收的各種罰款 c．應收出租包裝物的租金 d．應向職工收取的暫付款項 2．企業(yè)將無息票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有()。a．票據的面值 b．票據期限 c．企業(yè)持票天數 d．貼現利率
3．采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，下列各項中，計提壞賬準備的項目有()。
a．應收賬款 b．已轉入應收賬款的應收票據 c．應收票據 d．已轉入其他應收款的預付賬款
4．下列各項中，應計入“壞賬準備”科目貸方的有()。a．年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備 b．收回過去已經確認并轉銷的壞賬 c．經批準轉銷的壞賬 d．確實無法支付的應付賬款 5．企業(yè)進行壞賬核算時，估計壞賬損失的方法有()a．直接轉銷法 b．應收賬款余額百分比法 c．賬齡分析法 d．銷貨百分比法
6．按照現行會計制度的規(guī)定，下列各項中可以計入“應收賬款”賬戶的有()。
a．增值稅銷項稅額 b．商業(yè)折扣 c．現金折扣 d．代購貨單位墊付的運雜費
三、判斷題
1．商業(yè)承兌匯票的出票人可以是該商業(yè)匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。()2．銀行承兌匯票只能由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。()3．企業(yè)的應收票據無論是帶息票據，還是不帶息票據，在年末資產負債表中均應以原賬面價值反映。()4．企業(yè)按年末應收款項余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”科目的余額。()5．企業(yè)無息票據的貼現所得一定小于票據面值，而有息票據的貼現所得則不一定小于票據面值。()6．企業(yè)將應收的商業(yè)承兌匯票貼現后，可能在短期內形成對銀行的負債，因此應將其列為資產負債表中流動負債項目。()7．商業(yè)匯票可以背書轉讓，被背書人應對票據的到期付款負連帶責任。()8．在存在現金折扣的情況下，若采用總價法核算，應收賬款應按銷售收入扣除預計的現金折扣后的金額確認。()9．應收票據的利息收入，一般可在實際收款時確認；金額較大的，應按權責發(fā)生制原則在票據到期前的各期期末確認。()10．企業(yè)貼現的商業(yè)匯票到期，如果承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將從貼現企業(yè)的賬戶中將票款劃回，收款企業(yè)應按所付票據本息轉作應收賬款。()
四、計算與會計處理題
某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5％o，有關資料如下：
(1)該企業(yè)從1994年開始計提壞賬準備，該年末應收賬款余額為1 000 000元；
(2)1995年和1996年年末應收賬款余額分別為2 500 000元和2 200 000元，1995年和1996年均未發(fā)生壞賬損失；
(3)1997年6月，經有關部門確認一筆壞賬損失，金額為18 000元；
(4)1997年10月，上述已核銷的壞賬又收回5 000元；(5)1997年年末應收賬款余額為2 000 000元。
要求：根據上述資料，編制有關的會計分錄。
應收款項業(yè)務流程篇五
第4節(jié) 應收款項管理制度
1.應收款項
指在經營過程中，由于銷售商品、提供勞務或按經濟合同規(guī)定所產生的應收賬款、預付賬款及其他應收款等。
2.對于應收款項的管理必須進行事前、事中、事后跟蹤管理。
2.1當應收款項發(fā)生前，必須對客戶的基本情況有較充分的了解。如該客戶在當地和周邊地區(qū)的經營狀況、企業(yè)信譽等。對那些信譽較差的客戶，一般采取現金交易；擬賒欠的客戶就必須提供該企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經辦人員的授權證書；私人客戶須提供身份證、暫住證（復印件）等資料。建立客戶檔案，必要時須到有關部門核實。
2.2企業(yè)的應收款項一旦形成，企業(yè)內部的銷售、財務等部門就要緊密配合，健全賬簿記錄，每半年與客戶對帳。
2.3對應收款項的事后管理，主要是定期（每半年）對應收款項進行全面清理。按欠款金額的大小、欠款時間的長短、欠款是否及時償還等排隊整理，分析歸類，確認其信譽程度，進一步了解其償還債務的能力，以便決定今后是否與其繼續(xù)開展業(yè)務。對欠款數額較大、欠款時間一年以上的客戶要公司相關部門研究催收方案，抓緊回收拖欠款項，必要時在法律訴訟時效內（2年）訴諸法律，以減少公司的損失。
2.4公司應收款項管理應實行應收款項責任制，列入經營人員工作業(yè)績的考核范圍。2.5應收款項要與相關人員的經濟利益相結合。對于所發(fā)生的應收款項，經辦人員要按合同規(guī)定按時清收。如有問題，必須向公司財務審計部、主管領導匯報，并采取相應措施，避免經濟損失。財務人員要按月結出各項應收款項余額，并提供明細清單，包括客戶名稱、發(fā)生日期、用途、說明、經辦人及合同號，督促經辦人銷帳。
3.公司應當定期或至少每年終了，對應收帳款和其他應收款進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞帳，對于沒有把握能夠收回的應收帳款和其他應收款計提壞帳準備。計提壞帳準備應經公司相關部門及領導批準后進行。嚴禁不經批準善自進行。
4.對有確切證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位破產、資不抵債、現金流量嚴重不足，發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短期內無法償還債務的，及應收款項逾期五年以上，由公司財務審計部書面報告公司總經理。內容包括核準數額、形成的過程及原因、追蹤催討的經過及措施、對公司財務狀況和經營成果的影響，對涉及的有關責任人員的處理結果或意見。并按照總經理意見進行處理。