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注冊會計師財務(wù)成本管理考點：短期借款籌資
1.短期借款的信用條件
(1)信貸限額與周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定的區(qū)別
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條件 |
含義 |
需注意的問題 |
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信貸限額 |
銀行規(guī)定無擔保的貸款最高限額 |
無法律效應(yīng)，銀行并不承擔必須提供信貸限額的義務(wù)?！ ?BR> |
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周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定 |
銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定?！ ?BR> |
有法律效應(yīng)，銀行必須滿足企業(yè)不超過最高限額的借款；貸款限額未使用的部分，企業(yè)需要支付承諾費。 |
(2)補償性余額條件下有效年利率的確定
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條件 |
含義 |
需注意的問題 |
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補償性余額 |
銀行要求借款企業(yè)保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額一定百分比的最低存款額。 |
會提高借款的有效年利率。 |
(3)抵押借款與非抵押借款資金成本的比較
抵押借款較非抵押借款的成本高。
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借款抵押 |
銀行發(fā)放貸款時要求企業(yè)有抵押品擔保?！ ?BR> |
銀行向信譽好的客戶提供非抵押借款，而抵押借款對銀行來說是一種風險投資，貸款利率較非抵押借款高。 |
(4)償還條件的選擇(有效年利率的比較)
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償還條件 |
到期一次償還和貸款期內(nèi)定期等額償還兩種方式。 |
貸款期內(nèi)定期等額償還會提高借款的有效年利率?！ ?BR> |
2.短期借款不同利息支付方式下有效年利率的計算
有效年利率=實際支付的年利息/實際可用的借款額
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項目 |
有效年利率與報價利率的關(guān)系 |
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收款法付息（到期一次還本付息） |
有效年利率＝報價利率 |
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貼現(xiàn)法付息（預(yù)扣利息） |
有效年利率＞報價利率 |
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加息法付息（分期等額償還本息） |
有效年利率=2×報價利率 |
考點練習：單選題
某公司擬使用短期借款進行籌資。下列借款條件中，不會導致實際利率(利息與可用貸款額的比率)高于名義利率(借款合同規(guī)定的利率)的是( )。
A、按貸款一定比例在銀行保持補償性余額
B、按貼現(xiàn)法支付銀行利息
C、按收款法支付銀行利息
D、按加息法支付銀行利息
【答案】C
【解析】本題考核短期借款。收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法，在這種付息方式下，實際利率等于名義利率。
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