注冊會計師稅法試題及答案

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    注冊會計師稅法試題及答案
    1、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加的時間是( )。
    A、2011年1月1日
    B、2010年12月1日
    C、2010年10月1日
    D、2012年1月1日
    正確答案:B
    解析:2010年12月1日對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
    2、根據(jù)相關(guān)規(guī)定,下列不屬于城市維護建設(shè)稅的特點的是( )。
    A、征收范圍廣
    B、實行從量定額征收
    C、屬于一種附加稅
    D、稅款??顚S?,具有受益稅性質(zhì)
    正確答案:B
    解析:城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。
    3、下列不屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是( )。
    A、繳納增值稅的國有企業(yè)
    B、繳納消費稅的私營企業(yè)
    C、繳納營業(yè)稅的軍事單位
    D、只繳納個人所得稅的個人
    正確答案:D
    解析:選項D繳納個人所得稅,所以不是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。
    4、某企業(yè)地處市區(qū),2014年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加()元。
    A、5000
    B、7000
    C、8000
    D、10000
    正確答案:B
    解析:城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù),指的是“三稅”實際繳納稅額,不包括加收的滯納金和罰款。
    該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)
    5、某外貿(mào)公司(位于縣城),2014年8月出口貨物退還增值稅15萬元,退還消費稅30萬元;內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓,取得收入500萬元,購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加( )萬元。
    A、21.44
    B、17.84
    C、17.6
    D、16.64
    正確答案:D
    解析:出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城市維護建設(shè)稅及教育費附加,進口不征城市維護建設(shè)稅及教育費附加;轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅,不能減去購入時支付的各種稅費。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)。
    6、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙,委托方提供原材料成本40000元,支付加工費5000元(不含增值稅),雪茄煙消費稅稅率為25%,這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅為( )元。
    A、14450
    B、14775
    C、15750
    D、15455
    正確答案:C
    解析:(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價格,按組成計稅價格應(yīng)代收代繳的消費稅
    =(40000+5000)÷(1-25%)×25%
    =15000(元)
    (2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)
    受托方代收代繳消費稅和城建稅=15000+750=15750(元)
    7、下列有關(guān)項目屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是( )。
    A、國有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款
    B、化妝品公司偷逃的消費稅
    C、個體工商戶拖欠的個人所得稅
    D、中外合資企業(yè)在華機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅
    正確答案:B
    解析:滯納金、罰款不是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù);個人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計稅依據(jù)。
    
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