出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計(jì)師欄目為大家分享“2017年注會《會計(jì)》日常習(xí)題”，歡迎閱讀。
1.(2015年考題)在不涉及補(bǔ)價的情況下，下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料
B.以擁有的股權(quán)投資換入專利技術(shù)
C.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資
D.以作為持有至到期投資核算的債券投資換入機(jī)器設(shè)備
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)ACD中應(yīng)收票據(jù)、持有至到期投資、應(yīng)收賬款均是貨幣性資產(chǎn)。
2.(2015年考題)經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)成品換入乙公司的一項(xiàng)專利技術(shù)，交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元(等于計(jì)稅價格)，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認(rèn)，該專項(xiàng)技術(shù)的公允價值為900萬元，甲公司另以銀行存款支付乙公司81萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價值是( )。
A.641萬元 B.781萬元 C.819萬元 D.900萬元
『正確答案』D
『答案解析』入賬價值=換出產(chǎn)品公允價值700+增值稅銷項(xiàng)稅額700×17%+支付的銀行存款81=900(萬元)
3.下列屬于貨幣性資產(chǎn)的是( )。
A.可供出售權(quán)益工具投資
B.交易性金融資產(chǎn)
C.持有至到期投資
D.長期股權(quán)投資
『正確答案』C
4.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，交換前后資產(chǎn)的用途不變。置換日資料如下：(1)A公司換出的固定資產(chǎn)成本為300萬元，已計(jì)提折舊40萬元，不含稅公允價值為270萬元，含稅公允價值為315.9萬元;(2)B公司換出的長期股權(quán)投資賬面余額為285萬元，其中投資成本為200萬元、損益調(diào)整75萬元、其他綜合收益5萬元(產(chǎn)生原因?yàn)楸煌顿Y單位的可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)公允價值變動)、其他權(quán)益變動5萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價值為350萬元。 (3)A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬元。(4)假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司換入長期股權(quán)投資而持有被投資單位40%的表決權(quán)資本，當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。下列有關(guān)A公司和B公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.A公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值為400萬元
B.A公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)營業(yè)外收入60萬元
C.B公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本為270萬元
D.B公司換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為125萬元
『正確答案』D
『答案解析』A公司的會計(jì)處理：不含稅補(bǔ)價=350-270=80(萬元);換入長期股權(quán)投資的成本=270+80=350(萬元);或=270×1.17+34.1=350(萬元)。
“固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”的處理(略)。
借：長期股權(quán)投資—投資成本 350
貸：固定資產(chǎn)清理 (300-40)260
營業(yè)外收入 (270-260)10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (270×17%)45.9
銀行存款 34.1
借：長期股權(quán)投資—投資成本 (1000×40%-350)50
貸：營業(yè)外收入 50
B公司的會計(jì)處理：換入固定資產(chǎn)的成本=350-80=270(萬元);或=350-34.1-270×17%=270(萬元)。
借：固定資產(chǎn) 270
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 45.9
銀行存款 34.1
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 60
貸：長期股權(quán)投資 285
投資收益 [350-(285-60)]125
借：其他綜合收益 5
資本公積—其他資本公積 5
貸：投資收益 10
5.A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司以庫存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)，交換前后資產(chǎn)的用途不變。交換日有關(guān)資料如下：(1)A公司換出庫存商品的賬面余額為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元;(2)B公司換出固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計(jì)折舊為250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為187萬元;(3)假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補(bǔ)價100萬元(增值稅不單獨(dú)收付)。下列關(guān)于A公司B公司對換入資產(chǎn)的會計(jì)處理中，表述正確的是( )。
A.A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為1100萬元
B.A公司換出庫存商品時應(yīng)確認(rèn)收入
C.B公司換入庫存商品的入賬價值為1000萬元
D.B公司換出的固定資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益
『正確答案』D
『答案解析』A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=1000+170-187+100=1083(萬元)，A公司的會計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn) 1083
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 187
貸：庫存商品 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
銀行存款 100
B公司換入庫存商品的入賬價值=(1350-250)+187-100-170=1017(萬元)，B公司的會計(jì)分錄如下
借：固定資產(chǎn)清理 1100
累計(jì)折舊 250
貸：固定資產(chǎn) 1350
借：庫存商品 1017
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170
銀行存款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 1100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 187
6.資料同上。下列有關(guān)A公司債務(wù)重組的表述中，不正確的是( )。
A.2015年1月1日確認(rèn)債務(wù)重組損失337.5萬元
B.2015年1月1日確認(rèn)其他應(yīng)收款112.5萬元
C.2015年12月31日沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬元
D.2015年12月31日收到銀行存款936萬元
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)B，不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額。
A公司相關(guān)的會計(jì)處理如下：
2015年1月1日：
借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 900
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 337.5
貸：應(yīng)收賬款 1237.5
2015年12月31日：
借：銀行存款 936
貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 900
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (900×4%)36
7.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司和B公司債務(wù)重組有關(guān)資料如下：A公司銷售給B公司一批庫存商品，含稅價款為2000萬元，款項(xiàng)尚未收到。債務(wù)到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用庫存商品和交易性金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)抵償部分債務(wù)后再免除73.5萬元的債務(wù)，剩余債務(wù)延期2年，并按4%(與實(shí)際利率相同)的利率加收利息。
庫存商品公允價值為450萬元(不含增值稅)，成本為300萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1500萬元(其中成本為1600萬元，公允價值變動減少100萬元)，公允價值為1000萬元。A公司已經(jīng)為該應(yīng)收賬款計(jì)提了30萬元的壞賬準(zhǔn)備。A公司收到存貨和股權(quán)投資分別作為庫存商品和可供出售金融資產(chǎn)核算。下列關(guān)于A、B公司債務(wù)重組的會計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.A公司重組后應(yīng)收賬款的公允價值為473.5萬元
B.A公司債務(wù)重組損失為43.5萬元
C.B公司影響營業(yè)利潤的金額-350萬元
D.B公司債務(wù)重組利得73.5萬元
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)A，重組后應(yīng)收賬款的公允價值=2000-450×1.17-1000-73.5=400(萬元);選項(xiàng)B，A公司債務(wù)重組損失=73.5-30=43.5(萬元);選項(xiàng)C，B公司影響營業(yè)利潤的金額=(450-300)+(1000-1500)=-350(萬元);選項(xiàng)D，B公司債務(wù)重組利得=2000-450×1.17-1000-400=73.5(萬元)。
8.A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下：2015年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計(jì)2500萬元，到期A公司無法償付應(yīng)付賬款。2015年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，股票市價為每股8元。2015年6月1日A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)20萬元。B公司收到的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。B公司已經(jīng)對該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備100萬元。下列有關(guān)A、B公司因債務(wù)重組的會計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.A公司確認(rèn)資本公積——股本溢價2080萬元
B.A公司確認(rèn)營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100萬元
C.B公司可供出售金融資產(chǎn)入賬價值為2420萬元
D.B公司確認(rèn)債務(wù)重組損失80萬元
『正確答案』D
『答案解析』A公司確認(rèn)資本公積=300×(8-1)-20=2080(萬元);A公司確認(rèn)營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得=2500-300×8=100(萬元);B公司可供出售金融資產(chǎn)入賬價值=300×8+20=2420(萬元);B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2500+20-2420-100=0。B公司的會計(jì)分錄為：
借：可供出售金融資產(chǎn) (300×8+20)2420
壞賬準(zhǔn)備 100
貸：應(yīng)收賬款 2500
銀行存款 20
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