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知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法
一、銷售百分比法
1.基本原理
(1)基本原理：利用會(huì)計(jì)等式確定融資需求。
(2)具體方法：可以根據(jù)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)，也可以使用經(jīng)過(guò)調(diào)整的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)。
2.使用經(jīng)過(guò)調(diào)整的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)計(jì)
(1)假設(shè)前提
各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債與銷售收入保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。【提示】?jī)艚?jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變
(2)融資順序
①動(dòng)用現(xiàn)存的金融資產(chǎn);
②增加留存收益;
③增加金融負(fù)債;
④增加股本。
二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的其他方法
1.回歸分析
2.計(jì)算機(jī)預(yù)測(cè)
(1)最簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，是使用“電子表軟件”;
(2)比較復(fù)雜的預(yù)測(cè)是使用交互式財(cái)務(wù)規(guī)劃模型;
(3)最復(fù)雜的預(yù)測(cè)是使用綜合數(shù)據(jù)庫(kù)財(cái)務(wù)計(jì)劃系統(tǒng)。
知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)
基本含義
【經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)】銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)。
【金融資產(chǎn)】利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多余資金進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)。
大部分資產(chǎn)的重分類并不困難，但有些項(xiàng)目不太容易識(shí)別。
特殊項(xiàng)目處理
貨幣資金
(1)貨幣資金本身是金融性資產(chǎn)，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的。
(2)在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，有三種做法：
①將全部貨幣資金列為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。
②根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的“貨幣資金/銷售收入”百分比以及本期銷售額，推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的貨幣資金額，多余部分列為金融資產(chǎn)。
③將其全部列為金融資產(chǎn)，理由是貨幣資金本來(lái)就是金融資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要多少，不但外部人員無(wú)法知道，內(nèi)部人員也不一定能分清楚。
在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要事先明確采用哪一種處理方法。
短期應(yīng)收票據(jù)
(1)以市場(chǎng)利率計(jì)息的投資，屬于金融資產(chǎn);
(2)無(wú)息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)歸入經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，因?yàn)樗鼈兪谴黉N的手段。
短期權(quán)益性投資它不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的，而是暫時(shí)利用多余現(xiàn)金的一種手段，因此是金融資產(chǎn)。
長(zhǎng)期權(quán)益投資經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)
【提示】購(gòu)買長(zhǎng)期股權(quán)就是間接購(gòu)買另一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)。當(dāng)然，被投資企業(yè)的資產(chǎn)也可能包含了部分金融資產(chǎn)，但往往比例不大，不予考慮。
債權(quán)性投資對(duì)于非金融企業(yè)，債券和其他帶息的債權(quán)投資都是金融性資產(chǎn)，包括短期和長(zhǎng)期的債權(quán)性投資。
應(yīng)收項(xiàng)目
(1)大部分應(yīng)收項(xiàng)目是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的，屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。
(2)“應(yīng)收利息”是金融資產(chǎn)。
(3)“應(yīng)收股利”分為兩種：
長(zhǎng)期權(quán)益投資的應(yīng)收股利屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn);
短期權(quán)益投資(已經(jīng)劃分為金融項(xiàng)目)形成的應(yīng)收股利，屬于金融資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)形成的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)列為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn);
金融資產(chǎn)形成的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)列為金融資產(chǎn)。
其他資產(chǎn)通常列為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。
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