出國(guó)留學(xué)網(wǎng)銀行專業(yè)資格考試欄目為大家分享“銀行專業(yè)資格考試2017公司信貸重點(diǎn)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析”，大家要把握好復(fù)習(xí)的進(jìn)度，好好備考，希望此文對(duì)大家有所幫助!
第三節(jié) 項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析
(一) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的審查
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的審查是對(duì)項(xiàng)目可研報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審查，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)性工作。
1.項(xiàng)目的總投資、建設(shè)投資、流動(dòng)資金估算的審查
(1)項(xiàng)目總投資
①工程費(fèi)用，包括建筑工程費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用。
②工程其他費(fèi)用，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)咨詢費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、供電供水費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)及其他必須由項(xiàng)目承擔(dān)的建筑工程費(fèi)用和設(shè)備購(gòu)置與安裝費(fèi)用以外的費(fèi)用。
③預(yù)備費(fèi)，包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。
(2)建設(shè)投資估算的審查
主要審查建設(shè)投資估算所采用的單價(jià)、定額、費(fèi)率、工程量、估算方法是否合規(guī)、合理。
(3)流動(dòng)資金估算的審查
主要審查流動(dòng)資金估算的合理性，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況估算流動(dòng)資金需用量。
流動(dòng)資金估算方法有比例系數(shù)法、資產(chǎn)負(fù)債表法、分項(xiàng)詳細(xì)估算法等。
比例系數(shù)法是參照同類企業(yè)(新建、改擴(kuò)建時(shí))或本企業(yè)的情況(改擴(kuò)建時(shí))，結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)，按年經(jīng)營(yíng)成本或年銷(xiāo)售收入的一定比例計(jì)算流動(dòng)資金需用量。
資產(chǎn)負(fù)債表法是根據(jù)項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算項(xiàng)目的流動(dòng)資金需用量，計(jì)算公式為：
流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債
對(duì)于貸款項(xiàng)目一般應(yīng)采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法來(lái)估算項(xiàng)目流動(dòng)資金(尤其是工業(yè)項(xiàng)目)。
用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算流動(dòng)資金可以通過(guò)“流動(dòng)資金估算表”進(jìn)行。
項(xiàng)目所需流動(dòng)資金=項(xiàng)目流動(dòng)資金總需用額—流動(dòng)負(fù)債
項(xiàng)目流動(dòng)資金總需用額=存貨+應(yīng)收賬款+現(xiàn)金
存貨=外購(gòu)原輔材料、燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品
流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款
流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金—上年流動(dòng)資金
計(jì)算各個(gè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金需用額，首先要確定該環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金最低占用天數(shù)，然后計(jì)算該環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金年周轉(zhuǎn)次數(shù)，最后把該環(huán)節(jié)的年資金需用量除以周轉(zhuǎn)次數(shù)，即可以得出該環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金需用額。計(jì)算公式如下：
周轉(zhuǎn)次數(shù)=360÷最低周轉(zhuǎn)天數(shù)
應(yīng)收賬款=年經(jīng)營(yíng)成本÷周轉(zhuǎn)次數(shù)
存貨各分項(xiàng)分別等于各項(xiàng)原材料、燃料全年費(fèi)用除以周轉(zhuǎn)次數(shù)。
在產(chǎn)品=(年生產(chǎn)成本—年折舊) ÷周轉(zhuǎn)次數(shù)
產(chǎn)成品=(年生產(chǎn)成本—年折舊+年管理費(fèi)用) ÷周轉(zhuǎn)次數(shù)
應(yīng)付賬款=原材料、燃料和外購(gòu)動(dòng)力全年費(fèi)用÷周轉(zhuǎn)次數(shù)
現(xiàn)金=(年工資福利費(fèi)+年其他費(fèi)用) ÷周轉(zhuǎn)次數(shù)
年其他費(fèi)用：(制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用)—(工資及福利費(fèi)+折舊費(fèi)+維簡(jiǎn)費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+修理費(fèi)+利息支出)
(4)建設(shè)資金和流動(dòng)資金分年使用計(jì)劃
2.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)原值確定的審查及其折舊和攤銷(xiāo)辦法的審查
主要包括審查這三類資產(chǎn)的原值的確定方法和固定資產(chǎn)折舊及無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法是否符合國(guó)家財(cái)政部的規(guī)定。
(1)固定資產(chǎn)原值的確定原則
(2)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)原值的確定
(3)固定資產(chǎn)折舊方法與無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法
平均年限法的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算公式如下：
固定資產(chǎn)年折舊率=(1=預(yù)計(jì)的凈殘值率)×100%÷折舊年限
固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率
預(yù)計(jì)凈殘值率一般取3%～5%
快速折舊法的方法很多，財(cái)政部規(guī)定使用的有兩種：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
雙倍余額遞減法：
年折舊率=2/折舊年限
年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率
在固定資產(chǎn)折舊到期前兩年，要將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)的殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。
年數(shù)總和法：
年折舊率=(折舊年限—已使用年限)÷[折舊年限×(1+折舊年限)÷2]
年折舊額=(固定資產(chǎn)原值—預(yù)計(jì)凈殘值) ×年折舊率
無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)根據(jù)其原值采用平均年限法分期攤銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)規(guī)定有效期限的，按規(guī)定期限平均攤銷(xiāo);沒(méi)有規(guī)定使用期限的，按預(yù)計(jì)使用期限或者不少于10年的期限平均攤銷(xiāo)。開(kāi)辦費(fèi)在項(xiàng)目投產(chǎn)后按不短于5年的期限平均攤銷(xiāo)。