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注冊會計師2017《稅法》知識點：計稅依據(jù)
【單選題】某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應繳納城市建設維護稅( )萬元。
A.4.55
B.4
C.4.25
D.5.6
【答案】D
【解析】按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應繳納城市建設維護稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。
考點精講：計稅依據(jù)
(一)從量計征的計稅依據(jù)
銷售數(shù)量的確定：
銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量;
自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量;
委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量;
進口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。
(二)從價計征的計稅依據(jù)
從價計征的銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
1.全部價款為包含消費稅不含增值稅的金額。
2.價外費用的規(guī)定與增值稅的價外費用規(guī)定基本相同。
3.包裝物押金收入。
包裝物如果不是連同產(chǎn)品銷售而是收取押金的，一般來說不應并入應稅銷售額，如果此項押金逾期不再歸還或者已收取的時間超過12個月的，則應并入應稅銷售額計算增值稅和消費稅。但是，對于酒類產(chǎn)品(除啤酒和黃酒)的包裝物押金收入，均應并入酒類產(chǎn)品征收增值稅和消費稅。其中，由于啤酒和黃酒的消費稅實行從量征稅，因此這兩種酒的包裝物押金收入逾期不再歸還或者已收取的時間超過12個月的只需作為征收增值稅的銷售額，與消費稅無關(guān)。
(三)計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
1. 納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按照對外銷售額或者銷售量征收消費稅。
2.適用最高價格的情形：用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務。
【提示】消費稅中，只有這幾種情況采用最高售價計算消費稅，其他情況都是按照正常售價計算;增值稅中沒有最高售價的說法。
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