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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試知識(shí)點(diǎn)：稅率與征收率
一、稅率共4檔：17%、13%、11%、6%
13% | 銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物 |
11% | 提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù) |
6% | 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)之外）、增值電信服務(wù) |
(一)適用13%低稅率的列舉貨物是：
1.糧食、食用植物油(環(huán)氧大豆油、氫化植物油、淀粉、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、香茅油、肉桂油、桉油17%)、鮮奶(調(diào)制乳為17%);
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報(bào)紙、雜志; 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.農(nóng)產(chǎn)品;音像制品;電子出版物;二甲醚;頻振式殺蟲燈;農(nóng)用挖掘機(jī);動(dòng)物骨粒等。
(二)零稅率：航天運(yùn)輸服務(wù)、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)單頭在外、境外設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目相關(guān)內(nèi)容、人工牛胚胎
知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收率 ：每年計(jì)算性題目有考點(diǎn)，需記憶
一、小規(guī)模納稅人適用：3%、2%
使用過(guò)的固定資產(chǎn) | 2% | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2% |
其他物品 | 3% | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×3% |
二、一般納稅人適用：采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅
2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | 按簡(jiǎn)易辦法：按2%征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1.03）×2% |
2009-1-1-以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | 按正常征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1.17）×17% |
4.一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
列舉貨物，如縣以下水力發(fā)電、自己挖的建材、自來(lái)水、生物制品、混凝土、建筑用砂土石料、典當(dāng)物品、血站采的人體血液等。36個(gè)月內(nèi)不得改變
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