2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》精選練習(xí)題(九)

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    2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》精選練習(xí)題(九)
    單項(xiàng)選擇題
    1.如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù),且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法恰當(dāng)?shù)氖?)。
    A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)
    B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)
    C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限,發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告
    D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)
    【答案】A
    【解析】選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只承擔(dān)其審計(jì)責(zé)任,對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)的應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位管理層。
    2.下列有關(guān)其他信息的說法中,不正確的是()。
    A.其他信息是根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例而披露的
    B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述
    C.如果在審計(jì)報(bào)告日前沒有獲取到所有其他信息,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后則無須再關(guān)注
    D.員工情況數(shù)據(jù)屬于其他信息中的非財(cái)務(wù)信息
    【答案】C
    【解析】如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致。
    3.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中,正確的是()。
    A.一般同時(shí)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
    B.具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì),其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的高水平而設(shè)計(jì)的審計(jì)程序
    C.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策,一經(jīng)確定,不得修改
    D.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系,對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定
    【答案】D
    【解析】選項(xiàng)A,制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前,故不正確;選項(xiàng)B,具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì),其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而設(shè)計(jì)的審計(jì)程序,而非高水平;選項(xiàng)C,計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段,而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。
    4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中,正確的是()。
    A.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
    B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
    C.通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書面聲明)本身不足以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
    D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)是收集審計(jì)證據(jù),無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?BR>    【答案】B
    【解析】選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息;選項(xiàng)B,這個(gè)選項(xiàng)在2015、2014、2013年均有考查,需要重點(diǎn)關(guān)注;選項(xiàng)C,在某些情況下,信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D,審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?,注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶<?,但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。如果在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?BR>    5.下列抽樣方法中,適用于控制測(cè)試的是()。
    A.均值估計(jì)抽樣
    B.比率估計(jì)抽樣
    C.屬性抽樣
    D.傳統(tǒng)變量抽樣
    【答案】C
    【解析】傳統(tǒng)變量抽樣(均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣)、PPS抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試,屬性抽樣適用于控制測(cè)試。
    6.下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的是()。
    A.隨著信息技術(shù)的發(fā)展,內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化,但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變
    B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比
    C.信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)
    D.人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序
    【答案】B
    【解析】選項(xiàng)B,信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比,而非反比。
    7.下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中,錯(cuò)誤的是()。
    A.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制一定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)
    B.被審計(jì)單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)其加以考慮
    C.被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制,與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)有關(guān),但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)
    D.如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)
    【答案】A
    【解析】選項(xiàng)A,與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān);選項(xiàng)B,例如,被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)),但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。
    8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中,正確的是()。
    A.由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)更需要考慮其成本效益的權(quán)衡
    B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施
    C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試,以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末
    D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測(cè)試,之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
    【答案】A
    【解析】選項(xiàng)B,應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行;選項(xiàng)C,如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用,以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末;選項(xiàng)D,控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。
    9.下列認(rèn)定中,與銷售信用批準(zhǔn)控制直接相關(guān)的是()。
    A.發(fā)生
    B.完整性
    C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR>    D.截止
    【答案】C
    【解析】設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),因此,這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。
    10.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中,正確的是()。
    A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤過程中,不應(yīng)參與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作
    B.如果由于不可預(yù)見的情況,無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
    C.如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單(期末庫存量為零的倉(cāng)庫除外),并考慮其完整性
    D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通??梢源_定存貨的完整性認(rèn)定
    【答案】A
    【解析】選項(xiàng)B,如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤,并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序,而不是直接實(shí)施替代審計(jì)程序;選項(xiàng)C,如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單(包括期末庫存量為零的倉(cāng)庫、租賃的倉(cāng)庫,以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉(cāng)庫等),并考慮其完整性;選項(xiàng)D,存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定,對(duì)存貨的完整性認(rèn)定及計(jì)價(jià)認(rèn)定,也能提供部分審計(jì)證據(jù)。此外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。
    11.下列程序中,通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()。
    A.詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員
    B.分析程序
    C.考慮在客戶承接或續(xù)約過程中以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)獲取的其他信息
    D.函證應(yīng)收賬款
    【答案】D
    【解析】函證屬于細(xì)節(jié)測(cè)試,用于應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),其不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用的審計(jì)程序。
    12.如果識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為,下列相關(guān)舉措中,不正確的是()。
    A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境
    B.就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理 層進(jìn)行溝通
    C.如果針對(duì)懷疑存在的違反法律法規(guī)行為不能獲取充分的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)意見的影響
    D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為對(duì)審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響,包括對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和被審計(jì)單位書面聲明可靠性的影響,并采取適當(dāng)措施
    【答案】B
    【解析】選項(xiàng)B,除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位,因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng),但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。
    13.在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師后,下列情形中,集團(tuán)項(xiàng)目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是()。
    A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求
    B.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí))
    C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮
    D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮
    【答案】B
    【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求,集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過下列方法以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。(1)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作(2)實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(3)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以消除:(1)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí));(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的 監(jiān)管環(huán)境中的影響。
    14.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是()。
    A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度
    B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定
    C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng),并得到一貫運(yùn)用,以及會(huì)計(jì)估計(jì)或作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況
    D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)并測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)
    【答案】A
    【解析】選項(xiàng)A,參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)—— —審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第15條;選項(xiàng)BCD均屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的審計(jì)程序,參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)—— —審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第17、18條。
    15.下列有關(guān)書面聲明的說法中,正確的是()。
    A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期(但不得在審計(jì)報(bào)告日前),且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
    B.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的
    C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該合理信賴獲取的其他審計(jì)證據(jù)
    D.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮,以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見
    【答案】B
    【解析】選項(xiàng)A,書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期,但不得在審計(jì)報(bào)告日后,且書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間;選項(xiàng)B正確,這是因?yàn)?,僅憑其他審計(jì)證據(jù)不能判斷管理層是否在認(rèn)可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上,編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了相關(guān)信息;選項(xiàng)C,如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題,而不是直接信賴其他審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表無法表示意見,而不是保留意見。
    
注會(huì)會(huì)計(jì)考試 注會(huì)審計(jì)考試 注會(huì)稅法考試 財(cái)務(wù)成本管理考試 戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 綜合階段考試