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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)試題及答案一
1.審計(jì)證據(jù)有相關(guān)性和適當(dāng)性兩大特征，以下對(duì)審計(jì)證據(jù)特征的理解恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.多獲取證據(jù)，可以增進(jìn)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
B.審計(jì)證據(jù)越適當(dāng)，需要的證據(jù)數(shù)量越多
C.如果審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不高，則需要更多數(shù)量越多的證據(jù)
D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，不能依據(jù)審計(jì)證據(jù)數(shù)量彌補(bǔ)其缺陷充分性與適當(dāng)性相互影響
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A不正確，審計(jì)證據(jù)越適當(dāng)則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少;選項(xiàng)B、C和D討論的都是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的關(guān)系，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量不高不能依靠審計(jì)證據(jù)數(shù)量來(lái)彌補(bǔ)。
2.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性
B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)
C.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序
【答案】D
【解析】在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。
3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)
B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
C.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證
D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
【答案】A
【解析】在選項(xiàng)A中，檢查有形資產(chǎn)主要是證實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)是否存在，直接證明的是“存在”認(rèn)定，不能直接證明“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。
4.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)的情形包括( )。
A.從審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷(xiāo)售發(fā)票存根，主要是為了獲取期末存貨存在性認(rèn)定的證據(jù)
B.從審計(jì)客戶銷(xiāo)售發(fā)票存根中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取存貨完整性認(rèn)定的證據(jù)
C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)
D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定;選項(xiàng)B是證明存貨的存在性認(rèn)定;選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)認(rèn)定。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素( )。
A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境
D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)
【答案】BD
【解析】函證是為了獲取認(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù)，故選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)C的被審計(jì)單位的控制環(huán)境與函證決策沒(méi)有直接的聯(lián)系。
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用函證程序最能夠證明下列項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定的是( )。
A.應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定
B.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定
C.固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定
【答案】B
【解析】函證應(yīng)收賬款是審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的必要的審計(jì)程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬的存在認(rèn)定。選項(xiàng)B正確。
7.以下有關(guān)函證方式的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者對(duì)所列示信息不加核實(shí)就回函確認(rèn)
B.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者需要做出更多的努力而導(dǎo)致回函率降低
C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，則收到的回函能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用積極的函證方式時(shí)沒(méi)有收到回函，則說(shuō)明所函證信息存在錯(cuò)誤
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用積極的函證方式時(shí)如果沒(méi)有收到回函時(shí)應(yīng)確定原因，如果認(rèn)為被詢證者沒(méi)有收到詢證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函。
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中將分析程序用作以下環(huán)節(jié)的用法中，正確的有( )。
A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測(cè)試程序
D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序
【答案】ABD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)用作實(shí)質(zhì)性程序;(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，因此選項(xiàng)C不正確。
9.甲公司2010年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2009年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2009年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是( )。04年考題
A.甲公司于2009年1月初借入3年期的工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2010年1月開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2011年6月完工
B.甲公司在2010年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2010年上半年保持穩(wěn)定，從2010年下半年開(kāi)始有較大上升
C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2010年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模
D.根據(jù)甲公司與開(kāi)戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2010年7月1日起，甲公司在開(kāi)戶銀行的存款余額超過(guò)1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%
【答案】C
【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。
在選項(xiàng)A中，專(zhuān)項(xiàng)工程借款在2009年度由于未開(kāi)始購(gòu)建，其利息支出不能資本化，只能計(jì)入當(dāng)年的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而在2010年度利息支出應(yīng)當(dāng)資本化記入工程成本，因此，2010年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比2009年度的所有下降;
在選項(xiàng)B中，由于人民幣對(duì)美元的匯率上升，美元結(jié)算賬戶的凈匯兌損失下降;
在選項(xiàng)D中，由于銀行存款利率上浮會(huì)導(dǎo)致利息收入增加，從而直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用下降;
但在選項(xiàng)C中，如果增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財(cái)務(wù)費(fèi)用就增加，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用比2009年下降。
10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2010年短期借款項(xiàng)目時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試了本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有( )。
A.根據(jù)甲公司本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率，重新計(jì)算利息
B.索取甲公司全部付款單并進(jìn)行匯總后，與甲公司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)
C.根據(jù)甲公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測(cè)算利息
D.運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，從甲公司短期借款明細(xì)賬抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測(cè)試?yán)⒂?jì)算是否正確
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)審計(jì)程序?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)，以上選項(xiàng)都正確。
11.以下關(guān)于分析程序的各種表達(dá)中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)
C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致
D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A不正確，分析程序不僅可以通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以通過(guò)研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)發(fā)現(xiàn)異常，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B不正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中運(yùn)用分析程序不是直接識(shí)別錯(cuò)報(bào)，而是通過(guò)識(shí)別異常找到可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域;選項(xiàng)C正確，分析程序在總體復(fù)核階段的目的;選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是重新出具審計(jì)報(bào)告。
12.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備以下( )特征。
A.對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
B.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類(lèi)型的某一特征
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的最理想值是零
D.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
【答案】ABD
【解析】只要采用審計(jì)抽樣就有抽樣風(fēng)險(xiǎn)，顯然選項(xiàng)C不是審計(jì)抽樣的特征。
13.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)表述不正確的是( )。
A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是擴(kuò)大樣本規(guī)模。
B.通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化
D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn);非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣沒(méi)有關(guān)系，無(wú)法量化。
14.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有( )。
A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大
B.劃分的次級(jí)總體越多，需選取的樣本量越大
C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大
【答案】AC
【解析】劃分次級(jí)總體的目的是保證重點(diǎn)審計(jì)(可能有較大的項(xiàng)目)，并減少樣本量;注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為存在預(yù)期誤差，則需選取的樣本量越大。
15.在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時(shí)，假定樣本數(shù)為56，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是( )。
A.樣本偏差為0說(shuō)明總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%
B.樣本偏差為0說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差不超過(guò)4.1%
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，則說(shuō)明總體不能接受
【答案】D
【解析】總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.1%，即總體實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受。
16.信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理帶來(lái)的變化有( )。
A.記錄方式由計(jì)算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄
B.儲(chǔ)存方式由計(jì)算機(jī)文檔代替紙質(zhì)日記賬和分類(lèi)賬
C.傳遞方式由網(wǎng)絡(luò)信息和電子郵件代替公司間的郵寄
D.靈活多樣的報(bào)告代替了固定的定期報(bào)告
【答案】ABCD
【解析】信息系統(tǒng)給現(xiàn)代企業(yè)帶來(lái)的巨大變化就是影響財(cái)務(wù)報(bào)告的整個(gè)流程，更多的自動(dòng)化代替了人工，四個(gè)選項(xiàng)都是信息系統(tǒng)帶來(lái)的巨大變化。
17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿以實(shí)現(xiàn)的目的體現(xiàn)在以下方面( )。
A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)
B.便于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的最終責(zé)任
C.提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作
D.既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【答案】ACD
【解析】審計(jì)工作底稿的主要目的體現(xiàn)在“作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)”，故選項(xiàng)A和C正確;同時(shí)審計(jì)工作底稿有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，故選項(xiàng)D正確;選項(xiàng)B中對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)最終責(zé)任的是主任會(huì)計(jì)師，故不正確。
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解下列方面的內(nèi)容( )。
A.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)
C.確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏
D.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論
【答案】ABD
【解析】審計(jì)工作底稿是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論”，故選項(xiàng)A、B、D正確。在選項(xiàng)C中，對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的是簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士對(duì)審計(jì)工作底稿的責(zé)任是復(fù)核。
19.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(2009年新制度)編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有( )。
A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作
C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題
D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程
【答案】ACD
【解析】本題考查的是對(duì)“有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士”的理解?！坝薪?jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士”是指對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過(guò)程;(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。故選項(xiàng)A、C、D正確。
20.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字
B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限
C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)
D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度
【答案】CD
【解析】本題考查的是對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(2)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(3)在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度;(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;(5)已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)使用的審計(jì)方法和工具。選項(xiàng)C和D正確。