出國留學網(wǎng)小編為你整理“2017年注冊會計師稅法考點：消費稅從價計征的計稅依據(jù)”哦，包括注冊會計師考點等相關(guān)內(nèi)容，歡迎廣大網(wǎng)友前來學習，希望對你有所幫助!更多資訊關(guān)注本網(wǎng)站的更新吧!
消費稅從價計征的計稅依據(jù)
實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。
一、銷售額的確定
1、銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
消費稅稅基和增值稅稅基是一致的，為包括消費稅但不包括增值稅的銷售額?？荚嚂r給出含增值稅銷售額的，應(yīng)換算成不含增值稅銷售額;價外費用一定含增值稅，所以必須要換算為不含稅的銷售額。
含稅銷售額的換算公式：
應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
2、包裝物的計稅問題
(1)實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品，連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。
(2)收取包裝物押金
包裝物押金
除啤酒、黃酒外的酒類：收取包裝物押金時繳納增值稅和消費稅
啤酒、黃酒及其他應(yīng)稅消費品：
收取押金時不繳納增值稅和消費稅;逾期或收取1年以上的需要繳納消費稅;啤酒和黃酒從量定額征收消費稅，與包裝物押金是否逾期或收取1年以上無關(guān)，但是啤酒包裝物押金在收取時應(yīng)并入銷售額確定消費稅適用定額稅率的標準
3、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當天或者當月1日的國家外匯牌價，納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。
單項選擇題
1、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2016年12月收取。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅()萬元。
A.0.6098
B.0.6115
C.1.3598
D.2.2615
【答案】A
【解析】木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。該筷子廠應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元)。
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