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2018年注冊會計師考試《稅法》練習題六
1、下列各項中，應(yīng)當征收土地增值稅的是( )。
A、公司與公司之間互換房產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
正確答案：A
解析：房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
2、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，取得收入113萬，按規(guī)定計算的扣除項目為100萬，計算應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、0
B、3.9
C、5.2
D、1.3
正確答案：A
解析：增值額=113-100=13(萬)，增值率=13÷100×100%=13%，未超過20%，免征土地增值稅。
3、下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。
A、對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅
B、對進口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅
C、開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅
D、開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅
正確答案：A
解析：進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅，所以選項A是錯的，選項B是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是()。
A、營業(yè)稅、印花稅
B、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅
C、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅
D、印花稅、城市維護建設(shè)稅
正確答案：C
解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。
5、資源稅納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，應(yīng)該()。
A、按照主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B、分別按照各個稅目征稅
C、從高征稅
D、根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定征收
正確答案：A
解析：資源稅納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。
6、土地增值稅實行( )稅率。
A、比例稅率
B、全額累進稅率
C、超額累進稅率
D、超率累進稅率
正確答案：D
解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。
7、下列各項中，屬于資源稅征收范圍的是( )。
A、人造石油
B、煤礦生產(chǎn)的天然氣
C、外購已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤
D、鹵水
正確答案：D
解析：人造石油、外購已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤和煤礦生產(chǎn)的天然氣都不征收資源稅。
8、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，不可以計入開發(fā)成本加計20%的是( )。
A、取得土地使用權(quán)繳納的契稅
B、占用耕地繳納的耕地占用稅
C、銷售過程中發(fā)生的銷售費用
D、支付建筑人員的工資福利費
正確答案：C
解析：選項C，銷售過程中發(fā)生的銷售費用計入開發(fā)費用，不得加計扣除。
9、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是( )。
A、建造高等公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅
B、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，免征土地增值稅
C、因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
D、對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定是否減免
正確答案：C
解析：高等公寓不屬于普通標準住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定。
10、在土地增值稅計算過程中，不能按照實際發(fā)生額據(jù)實扣除的項目是( )。
A、支付的土地出讓金
B、建筑安裝工程費
C、開發(fā)產(chǎn)品的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用
D、前期工程費
正確答案：C
解析：房地產(chǎn)開發(fā)費用中，利息符合規(guī)定可據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)支出和開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除;利息不符合規(guī)定的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。
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