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2018年注冊會計師《稅法》第九章考點(diǎn)
第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法
一、納稅義務(wù)人
1.擁有土地使用權(quán)的單位和個人;
2.以上的不在土地所在地，實際使用人和代管人為納稅人;
3.使用權(quán)未確定的，實際使用人為納稅人;
4.使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
二、征稅范圍：不包括農(nóng)村。
注意，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)在華機(jī)構(gòu)也屬于征稅對象。
三、計稅依據(jù)——以納稅人實際占用的土地面積(㎡)為計稅依據(jù)。
1.測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn);
2.尚未測量的，但有土地證的，以土地證面積為準(zhǔn);
3.尚未核發(fā)土地證的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地證后再作調(diào)整。)
四、稅率：像這種給出一定范圍的稅率，出題都給出，不用記
五、應(yīng)納稅額=應(yīng)稅面積(平方米)×適用稅率
六、免繳優(yōu)惠
1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用(不是“使用”)的土地。
2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。附設(shè)營業(yè)單位的經(jīng)營用地，納稅。
4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共土地。
5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地
6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海、改造廢棄的土地，從使用月份起，免征5～10年
7.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征;
對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自2000年起免征3年城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。從經(jīng)營之日起免征3年營業(yè)稅，用于改善醫(yī)療設(shè)施。
8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所(不包括企業(yè)綠化用地)，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征。
9.免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)使用鐵路、民航等單位的土地)，免征;但納稅單位無償使用免稅單位的土地，應(yīng)照章繳納土地使用稅。
10.特殊用地的減免稅照顧：都看看吧，強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：
核心：產(chǎn)業(yè)政策照顧，對石油、電力煤炭企業(yè)等，生產(chǎn)專用地和企業(yè)圍墻外的與生產(chǎn)設(shè)施有關(guān)的土地，免稅，與社會公用的土地(功能視同市政公共用地)，免稅，其他的要納稅。
①對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅
②自2006年1月1日起至2008年12月31日，對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實體自用的土地免征土地使用稅。
七、下列土地由省級地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅
1.個人所有的居住房屋及院落用地：
2.免稅單位職工家屬的宿舍用地;
3.集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
4.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品 房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省級地方稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。
5.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
八、申報及繳納：
1.按年計算，分期繳納，具體期限由當(dāng)?shù)厥〖壵_定(河北：每年3、9月各一次)
2.地點(diǎn)：土地所在地。
3.義務(wù)發(fā)生時間：
①購置新建房(交付使用次月);
②購置存量房(簽發(fā)房屋權(quán)屬證書次月);
③出租出借(交付次月);
④房地產(chǎn)企業(yè)自用、出租、出借商品房(使用或交付次月);
⑤新征用耕地(批準(zhǔn)之日起滿一年時);
⑥新征用非耕地(征用次月)。
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