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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》第一章講義
財(cái)務(wù)管理基本概念
任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都是運(yùn)用人力、資金、物資與信息等各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素來(lái)進(jìn)行的，其中包含了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)兩個(gè)方面，與之對(duì)應(yīng)的，在企業(yè)中必然存在兩種基本管理活動(dòng)，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。理解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本概念，還必須了解資金運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)關(guān)系等相關(guān)概念。
一、資金運(yùn)動(dòng)及形式
資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中商品價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是再生產(chǎn)過(guò)程中運(yùn)動(dòng)著的價(jià)值。資金運(yùn)動(dòng)是指企業(yè)實(shí)物商品運(yùn)動(dòng)和金融商品運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)。具體表現(xiàn)為兩種形式：
(一)實(shí)物商品資金運(yùn)動(dòng)
企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程是實(shí)物商品的使用價(jià)值的生產(chǎn)和交換與價(jià)值的形成和實(shí)現(xiàn)過(guò)程的統(tǒng)一。實(shí)物商品經(jīng)過(guò)采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)基本環(huán)節(jié)，既表現(xiàn)為其使用價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，又表現(xiàn)為實(shí)物商品的價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程。這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程可以圖示為
A
G——W < ——P——W′——G′
Pm
隨著實(shí)物商品的采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售的進(jìn)行，貨幣資金(G)依次轉(zhuǎn)化為商品資金(W — 表現(xiàn)為一定數(shù)量的勞動(dòng)力A和生產(chǎn)資料Pm)、生產(chǎn)資金(P)、產(chǎn)成品資金(W′)和更多的貨幣資金(G′)。資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果實(shí)現(xiàn)了資金的增值性要求。
(二)金融商品資金運(yùn)動(dòng)
金融商品是指在金融市場(chǎng)反復(fù)買賣，并有市場(chǎng)價(jià)格的各種有價(jià)證券(如股票、債券等)。企業(yè)進(jìn)行的各種金融商品投資或買賣活動(dòng)可以圖示為：
G——Gw ——G′
隨著金融商品買賣的進(jìn)行，貨幣資金(G)依次轉(zhuǎn)化為金融商品資金(Gw)和更多的貨幣資金(G′)。
如果企業(yè)利用發(fā)行股票或債券籌集資金以及之后的償付資金(如回購(gòu)股票、支付股利;還本付息)，完整的實(shí)物商品資金運(yùn)動(dòng)可以圖示為：
A
Gw——G——W < —— P—— W′——G′——Gw
Pm
Gw —— G成為實(shí)物商品運(yùn)動(dòng)的前提，稱為籌資活動(dòng)，實(shí)物商品運(yùn)動(dòng)稱為廣義的投資活動(dòng)，G′——Gw成為實(shí)物運(yùn)動(dòng)的結(jié)果，稱為償付籌資活動(dòng)。
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