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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試測(cè)試題及答案二
一 、單項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。
A.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以早于審計(jì)報(bào)告日
B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期
D.書面聲明的日期不可以與審計(jì)報(bào)告日一致
2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮，下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮對(duì)管理層作出的書面或口頭聲明可能產(chǎn)生的影響
B.審計(jì)證據(jù)的可靠性可能受到影響
C.鑒于對(duì)該疑慮影響的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)表非無保留意見
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審計(jì)工作無法進(jìn)行，基于謹(jǐn)慎性考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要首先考慮與被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)約定
3.D公司于2015年度根據(jù)中級(jí)法院判決對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2016年1月，經(jīng)高級(jí)法院終審裁定的賠償總額為1000萬元，D公司據(jù)此調(diào)整確認(rèn)了2015年?duì)I業(yè)外收入2000萬元，并沖減預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元。假定審計(jì)報(bào)告日是2016年2月12日，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論是( )。
A.無須建議D公司進(jìn)行調(diào)整
B.建議D公司借記營業(yè)外支出2000萬元
C.建議D公司貸記營業(yè)外支出2000萬元
D.建議D公司貸記預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元
4.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)
B.如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
C.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證
D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)
5.下列對(duì)審計(jì)過程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，只需要單獨(dú)評(píng)價(jià)每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)
B.如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接出具無法表示意見
C.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行定性評(píng)估
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，要及時(shí)與被審計(jì)單位管理層溝通所有的錯(cuò)報(bào)
6.在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是( )。
A.提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明
B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題
C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響
D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
7.下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄
B.書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.要求提供書面聲明可以促使管理層認(rèn)真考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生警覺
8.如果被審計(jì)單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊(cè)會(huì)
計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。
A.重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的誠信情況
B.重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性
C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
9.針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通
B.建議管理層更正所有錯(cuò)報(bào)可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯(cuò)報(bào)的累積影響而導(dǎo)致未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改
D.通過重要性水平評(píng)估確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，而無需進(jìn)行定性評(píng)估
10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮獲取管理層書面聲明時(shí)，下列書面文件中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是( )。
A.董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要
B.財(cái)務(wù)報(bào)表副本
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函
D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書
11.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是( )。
A.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，將影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
B.如果對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明
D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)
B.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2016年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月20日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)為2015年12月31日
B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2016年3月15日，但不得晚于2016年3月15日
C.應(yīng)當(dāng)盡量接近2016年3月20日，但不得晚于2016年3月20日
D.應(yīng)當(dāng)為2016年3月15日
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)所實(shí)施審計(jì)程序的下列說法中，不正確的是( )。
A.針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施的時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好C.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果
D.在實(shí)施的具體審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮是否有必要獲取涵蓋特定期后事項(xiàng)的書面聲明以支持其他審計(jì)證據(jù)，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2016年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月20日。下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的事項(xiàng)，屬于第二時(shí)段期后事項(xiàng)的是( )。
A.2015年11月21日甲公司與乙公司發(fā)生一筆大額銷售業(yè)務(wù)，2016年3月10日該筆銷售由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題被退回，甲公司同時(shí)調(diào)整了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表
B.2015年12月18日甲公司與丙公司發(fā)生一筆大額銷售業(yè)務(wù)，2016年3月18日該筆銷售由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題被退回,甲公司同時(shí)調(diào)整了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表
C.2015年10月發(fā)生一起因環(huán)境污染問題的訴訟案件，截止2016年3月15日案件仍在審理中，經(jīng)過咨詢內(nèi)部法律顧問獲知，很可能需要進(jìn)行大額賠償
D.2016年1月10日甲公司購入1臺(tái)大型設(shè)備，由于購入時(shí)尚未取得相關(guān)票據(jù)，甲公司以計(jì)劃價(jià)暫估入賬，2016年3月18日，取得采購發(fā)票，甲公司對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整
16.在確定未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是( )。
A.本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)
B.以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額
C.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)
D.可容忍錯(cuò)報(bào)
答案解析
1. 【答案】 D
【解析】
書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，所以書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 書面聲明的日期和涵蓋的期間
2. 【答案】 D
【解析】
治理層可能會(huì)采取適當(dāng)?shù)募m正措施，從而注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要與被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)約定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明
3. 【答案】 C
【解析】
應(yīng)建議D公司作借記營業(yè)外收入、貸記營業(yè)外支出的調(diào)整處理，因該或有事項(xiàng)，D公司已經(jīng)作借預(yù)計(jì)負(fù)債、貸營業(yè)外收入，所以需要對(duì)營業(yè)外收入進(jìn)行沖減。
【知識(shí)點(diǎn)】 期后事項(xiàng)的種類
4. 【答案】 C
【解析】
盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，也并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 書面聲明的類型與作用
5. 【答案】 C
【解析】
評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要將每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無法表示意見，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，并不是所有的錯(cuò)報(bào)都要和被審計(jì)單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)
6. 【答案】 B
【解析】
如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD都是在選項(xiàng)B之后考慮的事情。
【知識(shí)點(diǎn)】 對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明
7. 【答案】 A
【解析】
書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。
【知識(shí)點(diǎn)】 書面聲明的類型與作用
8. 【答案】 D
【解析】
鑒于管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明的嚴(yán)重程度，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告已經(jīng)不足以表明這種情況的嚴(yán)重程度。
【知識(shí)點(diǎn)】 對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明
9. 【答案】 D
【解析】
確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估，因?yàn)槟承r(shí)候即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響。
【知識(shí)點(diǎn)】 評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)
10. 【答案】 C
【解析】
書面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C符合書面聲明的定義。
【知識(shí)點(diǎn)】 書面聲明的類型與作用
11. 【答案】 B
【解析】
盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 書面聲明的類型與作用
12. 【答案】 D
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積(明顯微小錯(cuò)報(bào)以上)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都溝通，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)
13. 【答案】 B
【解析】
書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期(2016年3月15日)，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，選項(xiàng)B正確。
【知識(shí)點(diǎn)】 書面聲明的日期和涵蓋的期間
14. 【答案】 C
【解析】
在確定審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，這是硬性要求，而非一種可能性，選項(xiàng)C不正確。
【知識(shí)點(diǎn)】 第一時(shí)段期后事項(xiàng)
15. 【答案】 B
【解析】
第二時(shí)段的期后事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，知悉的某事實(shí)并且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告(一種假設(shè))，這里面知悉的事項(xiàng)可能發(fā)生在第一時(shí)段，也可能發(fā)生在第二時(shí)段，而B屬于發(fā)生在第二時(shí)段，屬于第二時(shí)段的期后事項(xiàng)，正確;選項(xiàng)AC屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng);選項(xiàng)D屬于2016年當(dāng)年發(fā)生的事項(xiàng)，與2015年財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)。
【知識(shí)點(diǎn)】 期后事項(xiàng)及其類型,期后事項(xiàng)的時(shí)段
16. 【答案】 D
【解析】
未更正錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。可容忍錯(cuò)報(bào)是實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計(jì)抽樣中的運(yùn)用，并不是具體的錯(cuò)報(bào)，因此無需包括在未更正錯(cuò)報(bào)中，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)
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