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2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》第十七章知識點(diǎn)
第十七章 稅收征管法
一、稅收征管法的適用范圍
1.僅適用稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種。
2.不適用的稅種：耕地占用稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。
3.教育費(fèi)附加：雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收，但不是一種稅，不適用《征管法》
二、遵守主體
1.征稅機(jī)關(guān)
2.納稅人、扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位
3.其它單位和部門(比如各級政府)
三、稅收征管權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：①負(fù)責(zé)稅收征管工作、②依法執(zhí)行職務(wù)
2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利
①有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、與納稅情況有有關(guān)的情況
②有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己保密
③依法享有減、免、退稅的權(quán)利
④對稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
⑤有權(quán)控告、檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
3.納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：
①依法納稅、依法代扣代繳，代收代繳
②按規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳，代收代繳的信息。
③接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。
4.地方各級政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利
①依法加強(qiáng)對本行政區(qū)內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)(對地稅)或協(xié)調(diào)(對國稅)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。
②各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)
③任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為
5.地方各級政府、有關(guān)部門和單位的義務(wù)
①不得違法作出稅收開征、停征、減、免、退、補(bǔ)和其它與稅法相抵觸的決定
②收到違反稅法檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密
四、稅務(wù)登記
1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象：
(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的各類企業(yè)及其在外地的分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶和事業(yè)單位。
(2)其他納稅人：不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除另有規(guī)定的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
(3)臨時(shí)取得應(yīng)稅收人或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的個(gè)人，無需辦理稅務(wù)登記。
2.辦理開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)
(1)各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(2)其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(3)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，并領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證。
(4)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
(5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
(6)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
3.辦理開業(yè)稅務(wù)登記的程序：了解即可。
4.遇下列情況之一，應(yīng)變更稅務(wù)登記。
改變單位名稱或法定代表人;改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系或經(jīng)營地址;改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍;改變經(jīng)營期限開戶銀行及賬號;改變工商證照等
區(qū)別：經(jīng)營地由北京東城移至西城(縣級)，不是變更稅務(wù)登記，而是注銷稅務(wù)登記。
5.注銷稅務(wù)登記
(1)適用范圍：
①經(jīng)營期滿而自動解散;
②企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消;
③資不抵債而破產(chǎn);
④納稅人住所、經(jīng)營地遷移而脫離原主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
⑤被吊銷營業(yè)執(zhí)照;
⑥其他情況。
(2)時(shí)間：15日內(nèi)(區(qū)別：開業(yè)、變更都是30日內(nèi))
(3)程序：先銷稅務(wù)、后銷工商登記(被吊銷執(zhí)照的除外)
(4)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
6.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記
(1)納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
(3)納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
7.非正常戶處理
(1)已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。
(2)納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。
五、賬簿、憑證管理
1.賬簿、憑證管理
①設(shè)置的范圍：依法設(shè)賬，
②依據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理
③備案制度。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
④賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
2.發(fā)票管理
①發(fā)票的印制：
增值稅專用發(fā)票只能由國家稅務(wù)總局(省級國稅就不行)指定企業(yè)印制;其它發(fā)票由省級國稅、地稅指定企業(yè)印制
②發(fā)票的領(lǐng)購：
增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購使用。(其它納稅人不能領(lǐng)購，需要時(shí)可到稅務(wù)局去代開)
③發(fā)票的開具：
不得跨省使用，不得跨規(guī)定使用地區(qū)、進(jìn)出境攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。
④發(fā)票的保管：分稅務(wù)機(jī)關(guān)保管和納稅人保管兩個(gè)層次
⑤發(fā)票的繳銷：只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。
3.稅控管理
不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
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