出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計(jì)師考試欄目為您帶來“2017年注冊會計(jì)師《稅法》考前練習(xí)試題及答案”，希望對大家有所幫助。更多注冊會計(jì)師考試相關(guān)資訊請關(guān)注我們網(wǎng)站!
1.單選題
以下關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的個人所得稅稅率的表述正確的是( )。
A、勞務(wù)報(bào)酬的個人所得稅稅率一律按照20%執(zhí)行
B、勞務(wù)報(bào)酬適用7級超額累計(jì)稅率
C、勞務(wù)報(bào)酬適用比例稅率，稅率為20%，收入過高的，可以加成征收
D、勞務(wù)報(bào)酬加成征收的比例一律為十成
【正確答案】C
【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，對應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。
2.多選題
下列項(xiàng)目中可以作為所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的有( )。
A、財(cái)產(chǎn)租賃所得
B、在雜志上連載六期的小說稿酬所得
C、分月取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、歌手每天在歌廳演唱所得
【正確答案】BC
【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個月為計(jì)算個人所得稅的。
3.單選題
2017年某個體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。2017年該個體工商戶計(jì)算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。
A、5
B、15
C、18
D、30
【正確答案】A
【答案解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，二者比較，允許扣除的招待費(fèi)為5萬元。
4.單選題
楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在
在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元;當(dāng)年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A、8000
B、9900
C、20000
D、21900
【正確答案】A
【答案解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計(jì)算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實(shí)際繳納的4500元，無需在我國補(bǔ)繳個人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。
5.單選題
因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的( )作為抵免限額。
A、12.5%
B、15%
C、25%
D、20%
【正確答案】A
【答案解析】因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
6.單選題
某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個人所得稅( )元。
A、1800
B、1904.76
C、2000
D、1600
【正確答案】B
【答案解析】參加演出的出場費(fèi)為勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)將不含稅勞務(wù)報(bào)酬換算為應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);應(yīng)納個人所得稅=9523.81×20%=1904.76(元)。
7.多選題
下列關(guān)于每次收入的規(guī)定中，說法正確的有( )。
A、一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得，分期支付的，每一期為
B、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為
C、同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版發(fā)表時取得的稿酬合并計(jì)算為，計(jì)征個人所得稅
D、利息所得，以支付利息時取得的收入為
【正確答案】BCD
【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的許可使用所取得的收入為，如果該次收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為的收入，計(jì)征個人所得稅。
8、多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有( )。
A、從事海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅
B、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自獲利年度起享受三免三減半
C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計(jì)入收入總額
D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B，國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。
9、多選題
企業(yè)重組適用于一般性稅務(wù)處理時，下列表述正確的有( )。
A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理
B、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
C、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
D、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)全部正確。
10、單選題
因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是( )。
A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額
B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額
C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%
D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額
【正確答案】B
【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。
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