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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法提升練習(xí)及答案(6)
一、單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.關(guān)稅稅額
B.消費(fèi)稅稅額
C.房產(chǎn)稅稅額
D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額
『正確答案』B
『答案解析』城建稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額。
2.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元(其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費(fèi)稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
A.40
B.41.5
C.42.50
D.44.00
『正確答案』A
『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。
3.位于市區(qū)的甲汽車廠，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
A.18.9
B.19.74
C.20.3
D.25.34
『正確答案』B
『答案解析』代收代繳的消費(fèi)稅在縣城繳納城建稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。
4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為戶籍所在地
B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按機(jī)構(gòu)所在地稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.代收代繳消費(fèi)稅的單位，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為稅款代收地
D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納“兩稅”同時(shí)繳納城建稅;選項(xiàng)B，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)所在地稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。
5.某縣城一運(yùn)輸公司2017年9月份取得不含稅運(yùn)輸收入120萬元、不含稅裝卸收入20萬元，分別核算，該公司9月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
A.0.18
B.0.72
C.0.25
D.0.21
『正確答案』B
『答案解析』該公司9月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(120×11%+20×6%)×5%=0.72(萬元)。
6.位于市區(qū)的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2017年9月份實(shí)際繳納消費(fèi)稅40萬元，出口貨物增值稅免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
A.2.8
B.3.15
C.4.6
D.6.09
『正確答案』B
『答案解析』城建稅進(jìn)口不征、出口不退。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)。
7.(2015年考題)甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是( )。
A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅
B.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元
C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
D.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)B，應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元);選項(xiàng)C，煙草公司應(yīng)向收購(gòu)地(乙縣)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即8月9日。
【提示】2017考題相同;2018年教材未涉及“煙葉稅法”。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
C.納稅人被查補(bǔ)消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的消費(fèi)稅補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅
D.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
『正確答案』CD
『答案解析』選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅“進(jìn)口不征，出口不退”;選項(xiàng)B，滯納金不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
2.某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年8月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元，出租場(chǎng)地取得不含稅收入10000元。本月應(yīng)納附加稅費(fèi)正確的有( )。
A.城建稅126.94元
B.城建稅223.11元
C.教育費(fèi)附加76.16元
D.地方教育附加213.42元
『正確答案』AC
『答案解析』該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%+10000×5%=2038.83+500=2538.83(元);應(yīng)納城建稅=2538.83×5%=126.94(元);應(yīng)交教育費(fèi)附加=2538.83×3%=76.16(元);應(yīng)交地方教育附加=2538.83×2%=50.78(元)。
3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A.免征“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.納稅人被查補(bǔ)“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“兩稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅
D.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D，納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
4.納稅人跨地區(qū)提供( )業(yè)務(wù)，預(yù)繳增值稅時(shí)按照預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。
A.建筑服務(wù)
B.銷售不動(dòng)產(chǎn)
C.出租不動(dòng)產(chǎn)
D.房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)項(xiàng)目
『正確答案』ABCD
『答案解析』納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)繳增值稅稅額、預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。
5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.納稅人應(yīng)在增值稅和消費(fèi)稅的納稅地繳納
B.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳
C.跨省開采的油田，下屬單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在核算單位所在地納稅
D.無固定納稅地點(diǎn)的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地繳納
『正確答案』ABD
『答案解析』選項(xiàng)C，跨省開采的油田，下屬單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在油井所在地繳納增值稅、城建稅。
6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于教育費(fèi)附加和地方教育附加的表述正確的有( )。
A.教育費(fèi)附加和地方教育附加征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定
B.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加
C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
D.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也要繳納
『正確答案』BD
『答案解析』選項(xiàng)A，教育費(fèi)附加與城建稅在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、征收管理的規(guī)定上是一致的，其征收比率統(tǒng)一為3%;地方教育附加為2%;選項(xiàng)C，出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加。
7.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有( )。
A.煙葉稅計(jì)稅依據(jù)為包括補(bǔ)貼在內(nèi)的支付金額
B.煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)總局決定
C.煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個(gè)人
D.煙葉稅應(yīng)當(dāng)自收購(gòu)煙葉之日起30日內(nèi)向收購(gòu)地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)B，煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定;選項(xiàng)C，煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位。