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2019注冊會計師稅法考試預習題及答案(5)
【單選 1】下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是( )。
A.金屬礦產(chǎn)品原礦或精礦
B.焦煤
C.煤層氣
D.食鹽
『正確答案』D
『答案解析』井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、海鹽屬于資源稅稅目，包括固體和液體形態(tài)的初級產(chǎn)品，但不包括食鹽;煤層(成)氣現(xiàn)在按“其他非金屬礦”征收資源稅。
【單選 2】下列各項中，不征收資源稅的有( )。
A.海鹽
B.人造原油
C.洗選煤
D.高嶺土
『正確答案』B
『答案解析』選項 ACD 都屬于資源稅的征稅范圍。
【單選 3】下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是( )。
A.自來水
B.金屬礦產(chǎn)品原礦或精礦
C.焦煤
D.與原油同時開采的天然氣
『正確答案』A
『答案解析』河北省開征水資源稅試點，將地表水和地下水納入征稅范圍，但不是自來水。
【單選 4】2012 年 2 月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用
的稅率是( )。
A.稅務機關核定的單位稅額
B.鎳礦石收購地適用的單位稅額
C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額
D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額
『正確答案』D
『答案解析』選項 D，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。但，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。
【單選 5】以下關于跨省煤田的資源稅適用稅率，表述正確的是()。
A.從高適用稅率
B.兩省財稅部門協(xié)商確定
C.兩省人民政府協(xié)商擬定
D.由財政部、國家稅務總局確定
『正確答案』D
『答案解析』跨省煤田的資源稅適用稅率由財政部、國家稅務總局確定。
【單選 6】納稅人開采應稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為()。
A.開采數(shù)量
B.實際產(chǎn)量
C.計劃產(chǎn)量
D.銷售數(shù)量
『正確答案』D
『答案解析』該題考點在于資源稅的計稅數(shù)量，納稅人開采應稅礦產(chǎn)品銷售的，資源稅的計稅數(shù)量不是開采量，而是開采或生產(chǎn)的應稅資源的銷售數(shù)量。
【單選 7】下列各項中，資源稅實行從價定率征收的是
( ) 。
A.沙石
B.試點地區(qū)水資源
C.粘土
D.海鹽
『正確答案』D
『答案解析』粘土、沙石以及河北省水資源稅試點，實行從量定額計征。
【單選 8】資源稅稅目、稅率表未列舉名稱的金屬和非金屬礦產(chǎn)品的征免規(guī)定是()。
A.不征收資源稅
B.由國務院批準決定征收與緩征
C.由國家稅務總局批準決定征收與緩征
D.由省級人民政府決定具體稅目和適用稅率，并報財政部和國家稅務總局備案
『正確答案』D
『答案解析』未列舉名稱的其他非金屬和其他金屬礦產(chǎn) 品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、國家稅務總局備案。
【單選 9】某砂石廠 2017 年 3 月開采砂石 5000 立方
米，對外銷售 4000 立方米，當?shù)厣笆Y源稅稅率為 3
元/立方米，則該廠當月應納資源稅()萬元。
A.1.5
B.1.2
C.0.6
D.0.3
『正確答案』B
『答案解析』本題有兩個考點：一是資源稅的課稅數(shù)量是按照銷售量而不是開采量;二是從量定額資源稅的計算。該廠應納資源稅=4000×3÷10000=1.2(萬元)。
【單選 10】某油田開采企業(yè) 2016 年 3 月銷售天然氣
90 萬立方米，取得不含稅增值稅收入 1350000 元，另
向購買方收取手續(xù)費 1695 元，延期付款利息 2260 元。
假設天然氣的資源稅稅率為 10%，該企業(yè) 2016 年 3 月銷售天然氣應繳納的資源稅為( )元。
A.135150 B.135338.03 C.135350 D.135000
『正確答案』C
『答案解析』手續(xù)費和延期付款利息應該作為價外費用計算納稅，價外費用視為含稅收入。應納稅額= [1350000+(1695+2260)(/ 1+13%)]×10%=135350
(元)。
【單選 11】某油田 2015 年 11 月銷售原油 86000 噸，
收取不含增值稅價款 34400 萬元;銷售與原油同時開
采的天然氣 47500 千立方米，收取不含稅價款 2375 萬
元;自用原油 25 噸，其中 18 噸用于本企業(yè)在建工程，
7 噸用于修井。該油田本月應納資源稅是( )。(原油
和天然氣資源稅稅率為 6%)
A.2000 萬元
B.8.75 萬元
C.9.11 萬元
D.6.93 萬元
『正確答案』D
『答案解析』銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源 稅;用于修井的原油免征資源稅。油田本月應納資源稅
=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93
(萬元)。
【單選 12】某礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，開采的金屬礦以精礦為征稅對象。2016 年 12 月對外銷售原礦 200 噸，每噸不含稅價格 0.5 萬元，向購買方一并
收取從礦區(qū)到指定運達地的運費 1 萬元。(原礦與精礦換算比為 2，該礦資源稅稅率為 5%。)該企業(yè)本月應繳納資源稅( )萬元。
A.5 B.5.05
C.8.55 D.10.00
『正確答案』D
『答案解析』征稅對象為精礦，計稅依據(jù)為精礦銷售額， 換算比或折算率為原礦售價、精礦售價和選礦比。應繳 納資源稅=200×0.5×2×5%=10(萬元)。
【單選 13】某煤炭開采企業(yè) 2 月銷售洗煤 5 萬噸，開
具增值稅專用發(fā)票注明金額 5000 萬元，另取得從洗煤
廠到碼頭不含增值稅的運費收入 50 萬元(能夠取得相應憑據(jù))，假設洗煤的折算率為 80%，資源稅稅率為
10%，該企業(yè)銷售洗煤應繳納的資源稅為()。
A.400 萬元
B.625 萬元
C.404 萬元
D.505 萬元
『正確答案』A
『答案解析』洗選煤銷售額中不包括另外收取的運雜費用。該企業(yè)銷售洗煤應繳納的資源稅=5000×80%×
10%=400(萬元)。
【單選 14】某省煤炭資源稅稅率為 8%，某煤礦 2 月銷售自采原煤取得收入 200 萬元(不含增值稅，下同);
用自采未稅原煤連續(xù)加工成洗選煤 800 噸，銷售 380
噸，每噸售價 950 元，移送洗選煤 120 噸用于集體宿舍采暖。已知計算資源稅時洗選煤折算率為 80%，則該煤礦當月應繳納資源稅為()萬元。
A.18.31 B.19.04
C.19.80 D.20.86
『正確答案』B
『答案解析』應納資源稅=200×8%+(380+120)×0.095
×80%×8%=16+3.04=19.04 萬元。
【單選 15】某煤礦將外購原煤和自采原煤按照 2:1 的
比例混合在一起銷售，7 月銷售混合原煤 900 噸，取得不含增值稅銷售額 50 萬元，經(jīng)計算確認，外購原煤單
價 500 元/噸(不含增值稅)，該煤礦煤炭資源稅稅率為
8%，當期該煤礦應納的資源稅為()萬元。A.0
B.0.9
C.1.6 D.4
『正確答案』C
『答案解析』外購原煤的購進金額=900×2/3×500÷
10000=30 萬元;應稅原煤計稅價格=50-30=20 萬元; 應納資源稅=20×8%=1.6 萬元。
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