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2019注冊會計師稅法考試預習題及答案(8)
【單選題】：
下列關于消費稅納稅人的說法，正確的是( )。
A. 零售金銀首飾的納稅人是消費者
B. 委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C. 化妝品的批發(fā)商是消費稅的納稅人
D. 郵寄入境的應稅消費品納稅人是收件人
【答案】D
【單選題】：
下列關于金銀首飾消費稅的說法，符合現行消費稅政策規(guī)定的是( )。
A. 金首飾的進口應納消費稅
B. 銀首飾的出廠銷售應納消費稅
C. 鉆石飾品的批發(fā)應納消費稅
D. 金基合金鑲嵌首飾的零售應納消費稅
【答案】D
【單選題】：
下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( )。
A. 電動汽車
B. 卡丁車
C. 高爾夫車
D. 小轎車
【答案】D
【單選題】：
依據消費稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是( )。
A. 進口卷煙
B. 進口服裝
C. 零售化妝品
D. 零售白酒
【答案】A
【單選題】：
2014 年 3 月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產糧食白酒 100 噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額
480 萬元，當期收取包裝物押金 20 萬元，到期沒收包裝物押金 3 萬元。該廠當月應納消費稅( )萬元。
A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42
【答案】D
【解析】該廠當月應納消費稅=[480+20/(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬元)。
【單選題】：
根據消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A. 高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產球具
B. 汽車廠用于管理部門的自產汽車
C. 日化廠用于贈送客戶樣品的自產化妝品
D. 卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲
【答案】D
【單選題】：
委托加工的特點是( )。
A. 委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費
B. 委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料
C. 委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料
D. 委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工
【答案】A
【單選題】：
某外貿公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣 500 萬元，關稅率 25%，消費稅率 9%，則進口環(huán)節(jié)應納消費稅( )萬元。
A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31
【答案】B
【解析】應納消費稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬元)。
【單選題】：
下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是( )。
A. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產的小汽車
B. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒
C. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油
D. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿
【答案】D
【多選題】：
依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有( )。
A. 香水、香水精
B. 高檔護膚類化妝品
C. 指甲油、藍眼油
D. 演員化妝用的上妝油、卸妝油
【答案】ABC
【多選題】：
下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的有( )。
A. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C. 生產環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品
D. 進口的小汽車
【答案】ABD
【多選題】：
下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的有( )。
A. 生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量
B. 自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量
C. 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量
D. 進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量
【答案】ACD
【多選題】：
企業(yè)生產銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有( )。(2010 年)
A. 優(yōu)質費
B. 包裝物租金
C. 品牌使用費
D. 包裝物押金
【答案】ABCD
【多選題】：
下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有( )。
A. 外購已稅煙絲生產的卷煙
B. 外購已稅汽車輪胎生產的小轎車
C. 外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾
D. 外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品
【答案】AD
【多選題】：
下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A. 進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅
B. 納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅
C. 委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅
D. 納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
【答案】AD
【單選題】：
某建筑公司 2 月建筑業(yè)收入 200000 元，當月購買一臺稅控收款機，支付 3744 元并取得普通發(fā)票，當月應納營業(yè)稅( )元。
A.5887.68 B.5251 C.5456 D.6000
【答案】C
【解析】應納營業(yè)稅=200000×3%-3744÷(1+17)×17%=6000-544=5456(元)。
【單選題】：
某銀行 2013 年第三季度買賣企業(yè)債券出現負差 55 萬元;第四季度購買企業(yè)債券共支付 564 萬元，其中包括各種稅費 0.7 萬元;第四季度轉讓企業(yè)債券取得收入 690 萬元(未扣除稅費)，在轉讓企業(yè)債券過程中， 支付各種稅費 1.1 萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A.3.55
B.3.53
C.3.59
D.6.3
【答案】C
【解析】該銀行第四季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)。
【單選題】：
某賓館 9 月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入 20 萬元(包括銷售 4 噸自制啤酒現場消費取得的收入 3 萬元)，游藝廳營業(yè)收入 14 萬元，臺球室營業(yè)收入 8 萬元。該賓館當月應納營業(yè)稅( )萬元。(假定當地臺球娛樂業(yè)稅率 5%,其他娛樂業(yè)采用 20%稅率)
A.2.10
B.4.20
C.5.30
D.5.40
【答案】B
【解析】該賓館當月應納營業(yè)稅=20×5%+14×20%+8×5%=4.2(萬元)。
【單選題】：
2013 年 12 月，某旅游開發(fā)有限公司經營游覽場所取得旅游景點門票收入 450 萬元，在景區(qū)內經營旅游觀光電車取得收入 68 萬元，支付維修費 6 萬元。該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅( )萬元。
A.15.36
B.15.54 C.16.90 D.25.90
【答案】C
【解析】游覽場所門票收入按照“文化業(yè)”稅目稅率計算繳納營業(yè)稅;景區(qū)內觀光電車按照“旅游業(yè)”稅目稅率計算繳納營業(yè)稅。該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9(萬元)。
【單選題】：
某物業(yè)管理公司負責商場的物業(yè)管理，該公司 2010 年 7 月份共向商場收取費用 100 萬元，其中：清潔費 45 萬元、綠化費 25 萬元、代商場支付電費 20 萬元、水費 10 萬元。該物業(yè)公司 7 月份應交營業(yè)稅( )。
(2011 年)
A.2.5 萬元
B.2.75 萬元
C.3.5 萬元
D.5 萬元
【答案】C
【解析】該物業(yè)公司應繳納的營業(yè)稅=(100-20-10)×5%=3.5(萬元)。
【單選題】：
某企業(yè)購置一塊 90000 平方米的土地，支付價款 18000 萬元，繳納契稅及其他費用共計 546 萬元;該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉讓 18000 平方米，取得轉讓收入 7200 萬元;將 3000 平方米的土地無償贈送給關系單位。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅( )萬元。
A.180.00 B.198.30 C.210.00 D.360.00
【答案】C
【解析】該企業(yè)應納營業(yè)稅=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。
【單選題】：
2014 年某公司銷售已使用過的廠房(該廠房系委托其他建筑公司建造)，取得收入 1400 萬元，該廠房建造后最初入賬原值 800 萬元，已提折舊 400 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅( )萬元。
A.20 B.30 C.32.50 D.70
【答案】D
【解析】該公司轉讓廠房應納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)
【單選題】：
按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是( )。
A. 汽車駕校的培訓業(yè)務
B. 從事農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業(yè)務
C. 殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務
D. 公園、動(植)物園的門票收入
【答案】B
《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目
1. 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務;
2. 殘疾人員個人為社會提供的勞務;
3. 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;
4. 學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;
5. 農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
6. 紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;
7. 境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。
【單選題】：
單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為( )。(2001 年)
A. 將不動產交付對方使用的當天
B. 不動產所有權轉移的當天
C. 簽訂不動產贈與文書的當天
D. 承受不動產人繳納契稅的當天
【答案】B
納稅義務發(fā)生時間
1. 收到預收款就發(fā)生納稅義務的四種情況：轉讓土地使用權、銷售不動產、建筑業(yè)、租賃業(yè)。
2. 納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。
【單選題】：
下列各項中，符合營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是( )。
A. 納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
B. 納稅人從事代理勞務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅
C. 納稅人出租廠房的，應當向廠房所在地的主管稅務機關申報納稅
D. 納稅人提供旅游服務的，應當向旅游地的主管稅務機關申報納稅
【答案】C
納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是銷售或出租土地使用權、不動產的在房地產所在地申報納稅。